Principes comptables : apprendre les bases de la comptabilité et de la tenue de livre

1. Introduction au cours: Bonjour, bienvenue au cours sur les principes comptables. Que vous soyez un comptable qui souhaite élargir ses compétences actuelles, propriétaire d'entreprise qui souhaite comprendre les états financiers ou souhaite comprendre les états financiers des étudiants qui souhaitent apprendre la comptabilité à partir de zéro. Ce cours est pour toi. m'appelle Martinez et je serai votre instructeur dans ce cours. Ensemble. Nous maîtriserons les bases de la comptabilité. J'ai commencé ma carrière en 2006, puis je suis devenue comptable de gestion qualifiée en 2012, travaillant actuellement en tant que responsable financier. J'ai donc à la fois l'expérience et les connaissances nécessaires pour vous aider tout au long du cours. J'ai conçu ce cours pour tous ceux qui recherchent une compréhension complète du processus comptable. Après avoir suivi toutes les leçons, vous serez en mesure d' identifier, d'enregistrer et d'analyser les transactions financières mesurées et de présenter des états financiers. Vous deviendrez, à la fin, un comptable confiant. Ce cours couvre la comptabilité des entreprises individuelles détenues par une personne ou une entité. J'ai abordé les principaux sujets à l'aide de plusieurs ressources comptables. Il n'est donc pas nécessaire de chercher ailleurs que dans ce cours. Après chaque section, je vais pratiquer avec vous un exercice complet. Ensemble, nous apprendrons les détails étape par étape. Nous commençons par les concepts de base de la comptabilité. Acquérir une bonne compréhension de ce qu'est la comptabilité. Élargissez ensuite nos informations progressivement en pratiquant différents sujets, du débit au crédit jusqu'à ce que nous préparions tous les états financiers. N'hésitez pas à regarder l'aperçu de mes leçons ci-dessous. Je serai toujours disponible dans la section Questions et réponses pour répondre à toutes vos questions. Merci de m'avoir rejoint. Allons-y. 2. Qu'est-ce que la comptabilité ?: Bienvenue à la première leçon. Nous allons commencer notre cours en apprenant ce qu'est la comptabilité ? La comptabilité comprend trois activités principales. Il identifie, enregistre et communique événements économiques d'une organisation aux utilisateurs intéressés. D'après cette définition, il existe trois activités principales. Le premier est l'identification, second l'enregistrement et le troisième la communication. Si je veux faciliter la compréhension, nous considérerons l' identification comme des entrées, enregistrement comme le processus et, enfin, la communication comme des sorties. Commençons par l' identification. L'identification fait référence à la sélection d'événements pertinents. Qu'entendons-nous par événements pertinents ? Ils ont une importance économique pour une entreprise en particulier , et tout événement aura impact sur la situation financière de l'entreprise. Les événements pertinents sont donc plus spécifiques à l'entreprise, qui diffèrent d'une entreprise à l'autre, comme la vente de repas dans un restaurant. Un autre exemple est l'achat de machines de fabrication dans une usine. La deuxième activité est l'enregistrement. Il comprend l'enregistrement des événements économiques et des entrées systématiques et chronologiques. Que signifie la chronologie ? Cela signifie que les événements sont enregistrés dans l'ordre dans lequel ils se sont produits ou se sont produits. Pour enregistrer ces événements, ils doivent être mesurés en dollars ou dans toute autre devise. Pendant le processus d'enregistrement. Ces événements sont classifiés et font l'objet de livres comptables. Nous parlerons plus en détail des registres plus loin dans ce cours. L'une des erreurs que les gens appellent la comptabilité, qu'ils appellent toujours la tenue de livres. En fait, la comptabilité est le processus d'enregistrement uniquement dans les activités comptables. La comptabilité n'est pas synonyme de comptabilité. L'activité finale est la communication. Il y a deux rôles principaux et à cette étape, première consiste à cumuler des transactions similaires pour les déclarer globalement dans les états financiers. Nous verrons plus loin dans ce cours, une fois que nous aurons expliqué le cycle comptable. Le deuxième rôle consiste à analyser et à interpréter les informations communiquées à l'aide différentes méthodes telles que des ratios, des graphiques, des tendances et des relations. Nous expliquerons également comment analyser les états financiers plus tard dans ce cours. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 3. Utilisateurs d'informations financières: Nous avons appris dans notre leçon précédente, qu'est-ce que la comptabilité ? Aujourd'hui, nous allons parler des utilisateurs d'informations financières. Il existe deux principaux groupes d'utilisateurs. Le premier concerne les utilisateurs internes et le second les utilisateurs externes. Les utilisateurs internes sont les responsables qui dirigent l'entreprise. Alors que les utilisateurs externes sont des personnes ou des organisations qui souhaitent connaître la situation financière ou les capacités de l'entreprise. Commençons par quelques exemples d'utilisateurs internes. Le premier département est celui des finances, par exemple, ils veulent savoir s'il y a suffisamment de fonds pour verser primes aux employés ou des dividendes aux actionnaires. Un autre exemple est le service des ventes. Ils veulent connaître le meilleur prix pour vendre leurs produits ou services sur le marché. Nous avons également un département de production. Ils peuvent se demander quel est le coût de production par unité et comment le réduire efficacement sans perdre en qualité. Il existe également un service des ressources humaines. Ils peuvent se demander si nous pouvons nous permettre de fournir des augmentations à nos employés cette année ou non. Notre dernier exemple est celui de la gestion. Il est important pour la direction de savoir quelle gamme de produits est rentable et laquelle est perdante. Pour les utilisateurs externes, prenons un autre exemple. Les investisseurs sont les premiers utilisateurs. Ils ont besoin d'informations financières pour décider d'acheter, détenir ou de vendre leurs actions de la société. banques sont un autre utilisateur. Ils souhaitent évaluer le risque de fournir des facilités bancaires ou de prêter de l'argent à l'entreprise. Un autre exemple est celui des fournisseurs qui doivent étudier s'ils doivent fournir des conditions de crédit à l'entreprise ou limiter leurs ventes pour qu'elles se fassent au comptant. Seulement. Les clients en sont un autre exemple. Lorsqu'il existe un contrat à long terme entre l'entreprise et son client, le client utilise les informations comptables relatives à l' entreprise pour connaître ses capacités financières afin de garantir bon fonctionnement pendant la durée du contrat. C'est plus courant dans le secteur de la construction, le client veut s'assurer que seuls les soumissionnaires ayant bonnes capacités financières peuvent soumissionner et obtenir de tels contrats. Le dernier exemple est celui du gouvernement, exemple de l'administration fiscale. Ils veulent garantir le respect des lois, des réglementations et des calculs fiscaux. À la fin de notre leçon, merci de nous avoir regardés et à la prochaine. 4. Qu'est-ce que le PCG ?: Après avoir découvert les utilisateurs de l'information financière, dans cette leçon, nous parlerons du gab. Gab a fait référence aux principes comptables généralement reconnus. Il s'agit d'un ensemble commun de normes, de règles et de procédures qui indiquent comment rendre compte des événements économiques dans les états financiers. Deux principaux groupes soutiennent l' établissement du gab aux États-Unis. La première organisation est rapide. Fast a préféré le Financial Accounting Standards Board, indépendant à but non lucratif du secteur privé qui a établi des normes pour les entreprises publiques et privées. Le deuxième groupe est malade. malades se réfèrent à la Securities and Exchange Commission des États-Unis, une agence gouvernementale qui a établi des exigences de déclaration pour les entreprises ouvertes qui sont tenues de respecter les PCGR. La seconde dépend de la rapidité pour établir les normes. Ils ne répondent pas eux-mêmes à ces normes. En appliquant les normes GAP, les états financiers apporteront de multiples avantages. Nous allons nous concentrer ici sur trois avantages principaux. La première concerne les informations comparables, les lacunes permettant de maintenir la cohérence. Ainsi, les utilisateurs peuvent comparer les états financiers au fil temps pour la même entreprise ou avec ceux d'autres entreprises pour la même période. Le deuxième avantage, le manque d'informations fiables, réduit les risques de risque et de fraude. informations présentées sont également impartiales et objectives. L'impartialité signifie qu'une entreprise ne peut pas sélectionner des informations qui favorisent un utilisateur par rapport à un autre. L'objectif signifie que les transactions sont enregistrées sur la base de preuves solides. Les comptables ne peuvent enregistrer ni représenter aucune information sur la base de leur opinion personnelle. Par conséquent, les utilisateurs peuvent se fier aux informations déclarées dans les états financiers. troisième avantage est de fournir des informations pertinentes en divulguant toutes les informations connexes qui font une différence dans la façon dont les utilisateurs évaluent l'entreprise. Ces informations rapportées influent sur la décision des utilisateurs. Ce sont les trois principaux avantages de l' adoption du gab lors de la préparation des états financiers. Plutôt que du gab, il existe d'autres séries de normes établies par l'International Accounting Standards Board (IASB). Ces normes sont appelées normes internationales d' information financière. IFRS. mesure que les marchés se mondialisent, les pays monétaires autres que les États-Unis ont adopté IFRS pour pouvoir comparer leurs états financiers avec ceux d'autres pays. Ce sujet devient de plus en plus crucial pour les entreprises multinationales situées aux États-Unis, qui possèdent de multiples succursales à travers le monde. La succursale principale et les États-Unis doivent suivre la norme GAB, tandis que les autres succursales peuvent suivre les IFRS ou toute autre norme nationale. Les organismes chargés de définir ces deux normes ont déployé efforts considérables pour réduire les différences entre les GAAP américains et les IFRS. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 5. Entité économique, unité monétaire, souci et périodicité: Nous avons appris dans notre leçon précédente, qu'est-ce que le gab ? Dans cette leçon, nous allons parler concepts de base de la comptabilité. Je vais expliquer 12 concepts principaux qui seront divisés en trois parties. Chaque partie contiendra quatre concepts. C'est la première partie. Laisse-nous commencer. Notre premier concept est l'hypothèse d'une entité économique. Cela signifie qu'une entreprise sépare ses activités des activités personnelles de son propriétaire. Par conséquent, seules transactions commerciales sont enregistrées tandis que les transactions personnelles du propriétaire en dehors de l'entreprise ne sont pas enregistrées. Supposons qu'une entreprise ait acheté un terrain. Il sera enregistré par le nom de l'entreprise plutôt que par le nom du propriétaire. Cette transaction sera enregistrée dans les livres de l'entreprise. En revanche, si le propriétaire achète un autre terrain enregistré sous son propre nom, cela ne sera pas enregistré dans les livres de la société en tant que mauvaise hypothèse d'entité économique. Nous avons également un autre type de transactions entre l' entreprise et son propriétaire. Ces transactions sont considérées comme des transactions commerciales. Par exemple, le propriétaire a investi du capital dans une entreprise. Un autre exemple, lorsque le propriétaire retire de l'argent du compte bancaire de l' entreprise. Ces types de transactions sont enregistrés dans les livres de la société. Passons maintenant au second concept, qui est l'hypothèse d' une unité monétaire. L'argent fournit une base appropriée pour les mesures et les analyses. Cette hypothèse oblige les entreprises à inclure uniquement les données de transaction qui peuvent être exprimées en termes monétaires, tels que le dollar américain ou toute autre devise. Certaines informations pertinentes telles que la qualité du service ou la moralité. Si les employés sont difficiles à quantifier. Par conséquent, il ne peut pas être exprimé en valeur monétaire, ne peut pas être enregistré. En outre, la comptabilité ne tient pas compte des variations du niveau des prix liées à l'inflation ou Il suppose que l'unité monétaire, telle que le dollar américain et les autres devises, est raisonnablement stable. Notre troisième concept est celui de l'hypothèse. Cela suppose que les entreprises durent assez longtemps pour atteindre leurs objectifs et leurs engagements, ce qui signifie que les entreprises auront une très longue durée de vie. Cette hypothèse est utilisée sur la base du principe des coûts historiques. Lorsque nous supposons la liquidation du commerce électronique, le principe de la juste valeur est appliqué. L'approche de liquidation oblige les entreprises à évaluer les actifs à leur juste valeur plutôt qu'à leur coût d'acquisition. juste valeur est le prix à recevoir pour vendre un actif ou à payer pour régler un passif à la date d'échéance. La juste valeur est une mesure basée sur le marché. L' hypothèse de continuité d'exploitation s'applique et la plupart des situations commerciales uniquement lorsque approche de liquidation est inapplicable. Voyons notre quatrième concept, qui est l'hypothèse de périodicité. Si nous voulons mesurer le résultat exact des activités d'accompagnement, nous devons attendre liquidation pour accompagner les décideurs. Nous ne pouvons pas attendre si longtemps. Les utilisateurs doivent connaître les performances de l' entreprise en temps opportun pour évaluer l'activité et comparer les résultats. L'hypothèse de périodicité permet aux entreprises de rendre compte de leurs activités économiques sur plusieurs périodes, telles que des périodes mensuelles, trimestrielles et annuelles. la période est courte, plus il est difficile de mesurer le bénéfice net avec précision pour la même période. En outre, plus les résultats seront communiqués rapidement, plus les informations sont susceptibles d' inclure des erreurs et elles seront moins fiables. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 6. Bases exercices, coûts historiques, conservatisme et reconnaissance des dépenses: Dans notre leçon précédente, nous avons appris quatre concepts de base de la comptabilité. Dans cette leçon, nous allons apprendre quatre concepts supplémentaires, à savoir la base d'exercice, le coût historique, le conservatisme et le principe d'appariement. Commençons par la comptabilité d'exercice. Cela signifie que les transactions sont enregistrées au cours de la période au cours de laquelle les événements se produisent. Les dépenses sont enregistrées lorsqu'elles sont engagées plutôt que payées, tandis que les recettes sont enregistrées lorsqu'elles sont gagnées plutôt que reçues en espèces. La paie du mois de décembre 2019 est un exemple de dépense . Il est enregistré en décembre 2019, même s'il sera payé en janvier 2020. Un autre exemple est celui des ventes de stocks en décembre 2019. Son chiffre d'affaires est enregistré en décembre 2019, même s'il est collecté en janvier 2020. Il existe une autre approche qui repose sur la comptabilité de caisse. la base de la comptabilité de caisse, les dépenses sont constatées une fois que l'encaisse est payée, tandis que les recettes sont constatées une fois que Si toutes les transactions commerciales sont effectuées en espèces, les résultats seront identiques tant sur la base de la comptabilité d'exercice que sur celle de la comptabilité comptabilité de caisse n'est pas autorisée à la fois dans les PCGR et les IFRS. Notre prochain concept est le principe du coût historique. Cela signifie que les actifs et les passifs sont déclarés sur la base du prix d'acquisition. Si nous achetons du stock de 100$ en janvier 2019, il sera enregistré de 100$. Après un an, la valeur enregistrée sera également de 100$. Et si la valeur marchande de ces produits augmentait pour atteindre 150$ ? Selon le principe du coût historique, la valeur d'un bien ne sera pas ajustée pour tenir compte d'une augmentation de prix. Mais que se passerait-il si la valeur marchande des mêmes biens diminuait pour atteindre 50$ ? L'entreprise suivra une approche conservatrice. le cas de l'inventaire, il suivra la règle du moindre coût ou du marché. Nous l'appelons LCM. Nous parlerons de la baisse des coûts ou du marché plus tard dans ce cours. Notre prochain concept est le conservatisme. Les comptables comptabiliseront les pertes une fois anticipées plutôt que subies. En revanche, les gains potentiels ne peuvent pas être reconnus tant qu'ils n'ont pas été réalisés. Par exemple, lorsque la valeur des stocks devrait être réduite. L'entreprise suivra une approche conservatrice en utilisant le moindre coût ou le marché. Autre exemple, lorsque les prix des stocks augmentent, aucun gain ne sera constaté tant que ces biens ne seront pas vendus à des prix plus élevés. Le concept final et cette partie sont la comptabilisation des dépenses. Nous pouvons aussi l'appeler principe de correspondance. Qu'est-ce qu'une dépense ? Les dépenses sont les actifs consommés ou les passifs encourus ou les deux à la suite de la vente de biens ou de la prestation de services. Ce concept concerne les dépenses pour suivre les recettes. appariement signifie relier une force, qui est constituée de dépenses, à des réalisations, qui sont des recettes. Les salaires de décembre 2019 en sont un exemple. Il est lié aux ventes de services fournis pour la même période. Même si les salaires sont payés en janvier 2020 et que les ventes de surfaces sont collectées également en janvier 2020. Ces dépenses seront enregistrées au la même période au cours de laquelle les recettes sont perçues, savoir décembre 2019, plutôt qu'au moment de la collecte. Dans certains cas, il est difficile de faire correspondre les coûts aux recettes connexes, telles que les frais d'administration. Dans ce cas, ces transactions sont passées en charges au fur et à mesure qu'elles sont engagées. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 7. Reconnaissance des revenus, divulgation complète, importance et objectivité: Nous avons appris jusqu'à présent huit concepts de base de la comptabilité. Nous allons apprendre aujourd'hui quatre concepts supplémentaires comptabilisation des recettes, principe de divulgation complète, le principe de matérialité et, enfin, le principe d' objectivité. Notre neuvième concept est la comptabilisation des recettes. La comptabilisation des recettes est une combinaison de la comptabilité d'exercice. Principe d'appariement Les revenus sont constatés au cours de l'exercice au cours duquel ils sont réalisés ou réalisables et gagnés, et non au cours de la période au cours de laquelle les liquidités sont collectées. Les revenus sont réalisés lorsque le paiement en espèces est reçu. Réalisable signifie que la collecte de recettes est raisonnablement garantie, en particulier lorsque l'entreprise conclut un contrat avec un client pour vendre des biens ou des services avec un montant d'argent spécifique. Cela signifie que les biens sont livrés et que les services sont fournis. Une fois ces deux règles respectées, la société comptabilisera les revenus dans les livres. Mais que se passe-t-il si l'argent est reçu à l'avance avant la vente ? Il sera enregistré en tant que passif. Ce passif sera compensé une fois que les recettes seront réalisées. Avant de passer au concept suivant, je voudrais mentionner que le FASB et l'IASB ont publié conjointement un cadre pour comptabilisation des recettes provenant de contrats avec des clients. Il améliore la comparabilité des états financiers de tous les secteurs à compter de l'année 2018. Donc, la norme est ASC six O6, alors que selon les normes internationales, elle est IFRS 15. Ce cadre est un modèle en cinq étapes qui permet de comptabiliser les revenus au cours de la période au cours de laquelle l'obligation de prestation est satisfaite comme suit. La première étape pour identifier le contrat avec le client. La deuxième étape consiste à identifier l' obligation de prestation distincte dans le contrat. Il est difficile de déterminer le prix de la transaction. Car le stub attribue le prix de transaction à l'obligation de prestation distincte. La dernière étape consiste à comptabiliser recettes une fois que l'obligation de performance est satisfaite. Ce n'est qu'une brève idée de ce cadre. Mais pour ce cours, nous nous concentrerons sur le concept principal de reconnaissance des revenus. Notre prochain concept est le principe de divulgation complète. Pour décider quelles informations communiquer, les entreprises suivent pratique générale qui consiste à fournir des informations qui influencent les décisions des utilisateurs. Les utilisateurs affinent les informations financières trois endroits dans le corps des états financiers, dans les notes relatives à ces états ou dans les informations supplémentaires. Il existe quatre états financiers et une comptabilité. Nous avons un état de la situation financière , que nous appelons bilan. Il existe également un compte de résultat, état des variations des capitaux propres. Et enfin, l' état des flux de trésorerie. Les notes relatives aux états financiers expliquent généralement les informations représentées dans le corps principal. Ces nœuds seront présentés en termes de quantité ou de qualité. Description des méthodes et procédures comptables utilisées pour préparer les états financiers. Un autre exemple est l'explication des incertitudes et des imprévus figurant dans les états financiers. Les informations supplémentaires sont toutes les informations présentées en plus des états financiers, qui ne sont pas considérées comme nécessaires pour présenter fidèlement les états financiers. Il pourrait être présenté avec les états financiers eux-mêmes ou dans un document distinct. Un exemple courant est celui d'un tableau ou d'un tableau non développé contenant tous les détails de chaque poste des états financiers, tels qu'une ventilation complète, coût des biens vendus ou les dépenses d'exploitation dans le compte de résultat. Le concept suivant est le principe de matérialité. La matérialité est un principe propre à l'entreprise. Informations considérées comme importantes si la suppression ces données a une incidence les décisions des utilisateurs concernant les états financiers. Et les informations de contraste qui n'ont aucune influence sur la décision de l'utilisateur seraient considérées comme sans importance. L'assistance à la matérialité est un aspect difficile de la comptabilité. Cela nécessite d'évaluer la taille et l'importance relatives. Pour expliquer le sujet, voyons le tableau suivant. Nous avons deux sociétés, a et B. La société a a un bénéfice brut de 1 million de dollars. Alors que la société B réalise un bénéfice brut de 20 000$. Nous remarquons qu'un gain inhabituel est inclus dans le chiffre d'affaires d' une valeur de 10 000$ dans les deux sociétés. Nous pouvons le considérer comme sans importance pour l'entreprise, puisqu'il ne représente que 1% du bénéfice brut. Pour l'entreprise B, il s'agit d'un scénario différent, tandis que le gain inhabituel est le même pour les deux sociétés. Il est considéré comme important pour société B puisqu'il représente 50  % du bénéfice brut. inclusion d'un tel chiffre inhabituel de gains et de ventes pour la société B induira en erreur les utilisateurs de ses états financiers. Normalement, les entreprises et les auditeurs ont adopté une cabine de 5 % du bénéfice net. Et les montants totaux inférieurs ce pourcentage sont considérés comme insignifiants. Ce seuil ne doit pas être utilisé pour cacher des informations importantes aux utilisateurs, telles que des transactions illégales. Notre dernier concept est le principe d'objectivité. Cela signifie que les informations sont présentées dans les états financiers sur la base preuves solides plutôt que l'opinion personnelle des comptables ou de la direction. Leurs opinions peuvent être optimistes ou pessimistes plutôt qu' indépendantes et impartiales. Par exemple, The Management est trop optimiste croire qu'un gain énorme pourrait être réalisé grâce à une action en justice. Il peut enregistrer les recettes en conséquence, même si les preuves ne garantissent pas un tel résultat. principe d'objectivité oblige l'entreprise à attendre que preuves solides puissent être obtenues pour prouver un tel gain. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 8. Formulaires juridiques métier: Dans la leçon précédente, nous avons appris 12 concepts de base de la comptabilité. Dans cette leçon, nous allons parler des formes juridiques que l'entreprise peut prendre et de la manière dont cela affecte les obligations du propriétaire et la déclaration de revenus. Lorsque nous avons expliqué l'hypothèse relative à l'entité économique, nous avons abordé le fait que la comptabilité exige les transactions liées à l'entreprise soient séparées des transactions personnelles du propriétaire. Il existe plusieurs formes juridiques que nous aborderons dans cette leçon pour les formes courantes. Notre première forme juridique est individuelle, c'est-à-dire une entreprise détenue par une seule personne, qui possède une entité économique distincte des fins comptables uniquement. En revanche, il ne s'agit pas d'une entité juridique distincte de son propriétaire. Ses responsabilités sont illimitées, ce qui signifie que le propriétaire est personnellement responsable de toutes les dettes de l'entreprise. Propriétaires. Les actifs personnels, tels que les voitures, les bâtiments, liquidités et les banques, sont tous exposés à des risques pour couvrir les dettes commerciales. revenus d'une entreprise individuelle ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des entreprises. Au lieu de cela, il est signalé et envoyé par SMS à la déclaration de revenus personnelle du propriétaire. La deuxième forme juridique est le partenariat. Il s'agit d'une entreprise appartenant à deux personnes ou plus. Comme une entreprise individuelle. Le partenariat a une entité économique distincte qui exige que les transactions liées aux affaires soient séparées des transactions personnelles du propriétaire. En revanche, le partenariat n'est pas légalement séparé de ses propriétaires. Chaque partenaire a une responsabilité personnelle illimitée pour les dettes du partenariat. En revanche, la part des bénéfices de chaque partenaire est déclarée et la déclaration de revenus des partenaires par SMS. Il n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des entreprises. Notre troisième forme juridique est la coopération. Elle possède une entité économique distincte et est légalement séparée de ses propriétaires. Les propriétaires de sociétés sont appelés actionnaires, qui ne sont pas personnellement responsables des dettes commerciales. Et les conseils d'administration de la société sont élus pour superviser l'entreprise. Et les dirigeants de la société sont sélectionnés pour gérer les opérations quotidiennes. La propriété de la société est divisée en actions transférables. Les actionnaires peuvent transférer tout ou partie de leur propriété à chaque fois que la société subit un effet de double imposition. Il existe un impôt sur le revenu des entreprises et un autre impôt sur toute distribution de revenus aux actionnaires par le biais de dividendes. La société convient mieux aux entreprises qui nécessitent un capital important. Ou quatre entreprises qui souhaitent entrer en bourse. La dernière forme juridique en tant que société à responsabilité limitée, nous l'appelons LLC. Il s'agit d'une forme d'entreprise hybride entre une société et une entreprise individuelle ou un partenariat. Il profite des avantages de ces forums et laisse les inconvénients. Il propose une société à responsabilité limitée et des traitements fiscaux de l' entreprise individuelle ou du partenariat. Llc a une responsabilité protégée envers ses propriétaires, n'est pas personnellement responsable de toutes les dettes commerciales et évite les problèmes de double imposition dans les entreprises. impôt sur le revenu des entreprises est déclaré et envoyé par SMS à la déclaration de revenus personnelle du propriétaire. est intéressant d'ajouter que l' entreprise individuelle et le partenariat peuvent être établis en tant que LLC, mais que Corp ne peut pas être une société à responsabilité limitée. Pour résumer, voyons le tableau suivant. Nous avons remarqué que toutes les formes commerciales ont une entité économique à des fins comptables. Pour les personnes morales, il n' est disponible que pour les sociétés et les sociétés à responsabilité limitée. n'existe aucune entité juridique pour une entreprise individuelle ou une société de personnes. Concernant les responsabilités limitées. Il est disponible pour les sociétés et les LLC. Pour l'impôt professionnel, il n'est disponible que pour les sociétés. Enfin, pour l'impôt des personnes physiques, il est disponible sur tous les forums professionnels. C'est la fin de la leçon 7. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 9. Équation comptable: Dans la leçon précédente, nous avons découvert les formes juridiques des entreprises. Et dans cette leçon, nous parlerons de l'équation comptable. Jetons un coup d'œil à la formule suivante. Les actifs sont égaux au passif plus les capitaux propres du propriétaire. Les actifs sont des ressources détenues par une entreprise. Pourquoi les dettes et les capitaux propres des propriétaires sont des créances sur ces ressources. Nous pouvons regarder l'équation comptable dans différentes directions. Il peut montrer la valeur de la manière dont les actifs ont été financés par les passifs et les capitaux propres des propriétaires. Équation comptable, les passifs apparaissent généralement avant capitaux propres du propriétaire car ils sont payés en premier avant les créances des propriétaires. Si l'entreprise est liquidée. En ce qui concerne les actifs, il s'agit de ressources détenues par une entreprise et censées générer des avantages économiques futurs, tels que des liquidités, des stocks, des machines, des équipements et des terrains. Les avantages économiques futurs se traduiront finalement par de futures entrées de trésorerie. Par exemple, les stocks sont achetés dans le but de les revendre aux clients, ce qui se traduira par un encaissement. machines constituent un autre exemple. Il est utilisé pour fabriquer des produits qui seront vendus pour générer de l' argent dans l'entreprise. En ce qui concerne les dettes, il s'agit des créances des créanciers sur les actifs Il peut être exprimé sous forme d'actifs financés par des créanciers. Il représente les sorties futures de ressources, telles que les salaires dus aux employés, les comptes à payer aux fournisseurs, les prêts à payer aux banques et les impôts à payer au gouvernement. En ce qui concerne les capitaux propres, ils représentent les créances des propriétaires sur les actifs. Il peut être exprimé sous forme d' actifs financés par les propriétaires. Si nous changeons l'équation comptable pour représenter les capitaux propres du propriétaire, elle sera égale à l'actif moins le passif. Pour cette raison, les capitaux propres du propriétaire sont appelés actifs nets ou capitaux propres résiduels. Il s'agit des actifs restants après soustraction de tous les passifs. L'entreprise individuelle, les investissements des propriétaires et les revenus augmentent les fonds propres, tandis que les retraits et les dépenses des propriétaires diminuent les capitaux propres. Investissement par les propriétaires ou actifs que le propriétaire ajoute à l'entreprise. Il est normalement enregistré dans livre comptable appelé capital du propriétaire. Pour les revenus. Il s'agit de l'augmentation brute des capitaux propres résultant des activités rémunératrices d'une entreprise. Les revenus entraînent une augmentation des actifs ou une réduction des passifs, ou les deux. Par exemple, les recettes provenant du rendu des surfaces de programmation généreront des entrées de trésorerie et augmenteront les actifs en conséquence. Ou lorsque l'entreprise reçoit de l'argent à l'avance de ses clients et qu'elle est comptabilisée comme passif. Ce passif sera réduit et réglé une fois que les recettes seront générées. En ce qui concerne les dessins du propriétaire, il s'agit actifs retirés par le propriétaire pour un usage personnel, tels que des retraits d'espèces sur le compte bancaire de l' entreprise pour être utilisés personnellement par le propriétaire. En ce qui concerne les dépenses, il s' agit du coût des actifs consommés ou des services utilisés des fins de revenus, tels que les salaires des employés, utilisation des fournitures et des biens, coût des services publics, publicité , marque et intérêt bancaire. Les dépenses se traduisent généralement par une réduction des actifs ou une augmentation du passif, ou les deux. exemple, les dépenses publicitaires entraîneront un paiement en espèces et les actifs diminueront en conséquence. Ou si cette publicité a été achetée à crédit, les comptes fournisseurs augmenteront et les passifs augmenteront en conséquence. À la fin, nous pouvons étendre les capitaux propres des propriétaires dans l'équation comptable comme suit. Les actifs sont égaux au passif plus le capital du propriétaire plus les revenus moins les tirages du propriétaire moins les dépenses. C'est la fin de la leçon 8. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 10. Analyse des transactions à l'aide d'une équation comptable: Dans une leçon précédente, nous avons découvert l'équation comptable. Dans cette leçon, nous allons parler de l'analyse des transactions à l'aide d'une équation comptable. Au début. Rappelons-nous ce qu'est une équation comptable. Actifs égaux au passif plus les capitaux propres du propriétaire. Nous pouvons voir la version étendue de l' équation comptable comme suit. Les actifs sont égaux au passif plus le capital du propriétaire plus les revenus moins les tirages du propriétaire moins les dépenses. Dans cette leçon, nous allons analyser plusieurs transactions et voir comment elles affectent l'équation comptable. Notre première transaction est un investissement par le propriétaire. Le propriétaire a décidé d'ouvrir une entreprise pour fournir des surfaces publicitaires. Le 1er décembre 2018, il a investi 10 000$ en espèces et dans l'entreprise. Cette transaction se traduira par une augmentation égale de l' actif et de la trésorerie des propriétaires augmentera de 10 000 dollars et le capital propriétaire augmentera de 10 000 dollars. Si nous appliquons cette analyse à l'équation comptable. Et dans le groupe Assets, nous voyons comment les liquidités ont augmenté de 10 000 dollars. Pour les dettes. Cela n'a aucun effet parce que l'investissement a été fait par le propriétaire non par les créanciers. Et les capitaux propres de leur propriétaire. Cet investissement permettra d'augmenter le capital du propriétaire de 10 000$. Vous pouvez observer que l'équation de l'égalité comptable a maintenu 10 000$ sur le côté gauche et 10 000$ sur le côté droit. La deuxième transaction est l'achat d'équipement contre de l'argent. Le 2 décembre 2018, la société a acheté du matériel d'impression avec 4 000 dollars en espèces. Cette transaction se traduit par augmentation et une diminution égales du total des actifs. encaisse diminuera de 4 000$ et l'équipement augmentera de 4 000$. Si nous appliquons cette analyse à l'équation comptable, nous remarquerons comment le solde de trésorerie est réduit de 10 000$ à 6 000$. solde de l'équipement devient 4 000$ après cette transaction. Cette transaction n' a aucun effet sur le passif ou les capitaux propres du propriétaire. Observez l'égalité de l'équation comptable. La valeur de l' actif total est de 10 000 dollars, tandis que la valeur totale du passif et des capitaux propres est également de 10 000 dollars. La prochaine transaction est l'achat de fournitures de bureau à crédit. Le 3 décembre 2018, l'entreprise a acheté des fournitures de bureau pour 2 000 dollars à crédit. Il devrait durer plusieurs mois. Le fournisseur a été autorisé à payer cette facture à l'avenir. Cette transaction augmentera les actifs car ces approvisionnements devraient avoir des avantages économiques futurs. Comme indiqué, il durera plusieurs mois après la date d'achat. De plus, cette transaction augmentera passif car l' achat s'est fait à crédit. En conséquence, les fournitures augmenteront de 2 000 dollars et les comptes créditeurs augmenteront de 2 000 dollars. Si nous appliquons cette analyse à l'équation comptable, nous remarquerons, sous le groupe Actifs comment les fournitures de bureau ont augmenté 2 000$ et que leur passif, le solde des comptes créditeurs, devient ensuite 2 000$. transaction. Observez l'égalité de l'équation comptable. La valeur de l' actif total est de 12 000 dollars, tandis que la valeur totale du passif et des capitaux propres est également de 12 000 dollars. Notre prochaine transaction consiste à fournir des services de publicité contre de l'argent. Le 15 décembre 2018, la société a fourni des surfaces publicitaires à un client pour 1 000 dollars en espèces. Cette transaction permettra d' augmenter les revenus de 1 000$. Parce que les surfaces publicitaires représentent les activités rémunératrices de l'entreprise. Les revenus augmenteront les capitaux propres des propriétaires en conséquence. De plus, les liquidités augmenteront parce que l'entreprise a reçu de l' argent contre les surfaces. Si nous appliquons cette transaction à l'équation comptable, nous remarquerons sous le groupe Actifs comment le solde de trésorerie a augmenté de 1 000$. Selon les capitaux propres du propriétaire, le solde des revenus s'élève à 1 000$ après cette transaction. Observez l'égalité de l'équation comptable. La valeur de l' actif total est de 13 000 dollars, tandis que la valeur totale du passif et des capitaux propres est également de 13 000 dollars. La transaction suivante consiste à fournir des surfaces publicitaires à crédit. 16 décembre 2018, la société a fourni des surfaces publicitaires à un autre client pour 2 000 dollars à crédit. Cette transaction permettra d' augmenter les revenus de 2 000$. Parce que les surfaces publicitaires représentent les activités rémunératrices de l'entreprise. Les revenus augmenteront les capitaux propres des propriétaires en conséquence. En outre, les comptes clients augmenteront car l'entreprise a autorisé son client à payer la facture à l'avenir. Si nous appliquons cette transaction à l'équation comptable, nous remarquerons, sous le groupe Actifs comment les comptes clients ont augmenté 2 000 dollars et le solde des revenus des actions de leurs propriétaires a augmenté de 1 000 dollars. pour devenir 3 000 dollars. Observez l'égalité de l'équation comptable. La valeur de l' actif total est de 15 000$, tandis que la valeur totale du passif et des capitaux propres est également de 15 000$. Notre prochaine transaction est le paiement à un fournisseur le 19 décembre 2018. La société a payé It's been there 500$ en espèces, ce qui représente un règlement partiel de sa facture. Cette transaction réduira 500$ l'encaisse et les comptes créditeurs. Si nous appliquons cette transaction à l'équation comptable, nous remarquons sous le groupe Actifs que le solde de trésorerie sera réduit de 7 000$ à 6 500$. Et le solde de leurs comptes créditeurs passera de 2 000$ à 1 500$. Observez l'égalité de l'équation comptable. La valeur de l' actif total est de 14 500, tandis que la valeur totale des passifs et des capitaux propres est également de 14 500. La transaction suivante est la réception de l'argent du client. 20 décembre 2018, la société a reçu 1 500 dollars en espèces de la part de son client pour des services précédents fournis le 16 décembre 2018. Cette transaction permettra d' augmenter la trésorerie de 1 500$ et de réduire les comptes clients de 1 500$. Si nous appliquons cette transaction à l'équation comptable, nous remarquerons sous le groupe Actifs comment le solde de trésorerie passé de 6 500 à 1 000. De plus, le solde des comptes clients est passé de 2 000$ à 500$. Observez l'égalité de l'équation comptable. La valeur de l' actif total est de 14 500, tandis que la valeur totale des passifs et des capitaux propres est également de 14 500. Notre prochaine transaction est le retrait d'espèces par le propriétaire. 25 décembre 2018, le propriétaire retire 1 000 espèces de l'entreprise pour un usage personnel. Cette transaction, nous réduisons les liquidités de 1 000$ et augmentons les tirages des propriétaires de 1 000$. Les dessins du propriétaire réduiront les capitaux propres du propriétaire en conséquence. Si nous appliquons cette transaction à l'équation comptable, nous remarquerons sous le groupe Actifs comment le solde de trésorerie est passé de 8 000$ à 7 000$. Selon les capitaux propres du propriétaire, les retraits équilibrés du propriétaire deviennent 1 000$ après cette transaction. Observez l'égalité de l'équation comptable. La valeur de l' actif total est de 13 500, tandis que la valeur totale des passifs et des capitaux propres est également de 13 500. Notre dernière transaction est le paiement des salaires et des dépenses. 31 décembre 2018, l'entreprise a versé des salaires à ses employés pour 2 500 dollars en espèces. Cette transaction augmentera les dépenses de 2 500 dollars Comme les salaires sont utilisés pour effectuer des activités rémunératrices dans l'entreprise, ils représentent le coût de fourniture de surfaces publicitaires. Les capitaux propres des propriétaires seront réduits en conséquence. De plus, les liquidités seront réduites du même montant, soit 2 500 dollars. Si nous appliquons cette transaction à l'équation comptable, nous remarquerons sous le groupe Actifs comment le solde de trésorerie passé de 7 000$ à 4 500$. Et les capitaux propres, les salaires et les dépenses équilibrés de notre propriétaire deviennent 2 500$ après cette transaction. Observez l'égalité de l'équation comptable. La valeur de l' actif total est de 11 000, tandis que la valeur totale des passifs et des capitaux propres est également de 11 000. C'est la fin de la leçon 9. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 11. Débits et crédits: Dans une leçon précédente, nous apprenons analyse des transactions à l'aide d'une équation comptable. Dans cette leçon, nous allons parler des débits et des crédits. Pour comprendre les débits et les crédits, il faut d'abord savoir ce que signifie compte ? Il s'agit d'un enregistrement comptable individuel qui est utilisé pour trier et stocker les transactions portant sur un actif, un passif ou un élément de capital propre spécifique . Le compte sous forme de symbole se compose de trois parties. Titre du compte. Le côté gauche, appelé côté débit, et le côté droit, appelé côté crédit. Parce que la forme du compte représente la lettre T. Nous l' appelons compte T. Ce formulaire est utile à des fins d'illustration. Cependant, il existe un autre formulaire standard appelé compte de grand livre à trois colonnes. Nous verrons ce formulaire plus loin dans ce cours. Une fois que nous parlons de la publication dans les livres, le terme débit signifie gauche et le terme crédit signifie droite. débits et les crédits ne signifient ni augmentation ni diminution. Mais ils décrivent où la transaction est enregistrée. Sur le côté gauche ou sur le côté droit du compte. Par exemple, le fait de saisir un montant sur le côté gauche est appelé débit du compte. Pendant l'enregistrement d'une entrée. Sur le côté droit, on appelle créditer le compte. débits et les crédits sont généralement abrégés en DR et CR pour le crédit. Ces abréviations proviennent de ancienne pratique de tenue de dossiers, où les termes « débitant » et créancier » étaient utilisés au lieu de « débit » et « crédit ». Les abréviations utilisaient la première et la dernière lettre de ces termes. En comparant les montants totaux des deux parties, le compte indique un solde débiteur. Si le total des montants débités dépasse le total des montants des crédits. La position du solde débiteur est indiquée sur le côté gauche, qui est le côté débit. En revanche, le compte affiche un solde créditeur. Si le total des montants créditeurs dépasse le total des montants débités. Cette position du solde créditeur est indiquée sur le côté droit, qui est le côté crédit. Pour illustrer le solde du compte. Voyons l' exemple suivant de compte de trésorerie. Les données de transaction sont tirées de notre leçon précédente. Dans le résumé tabulaire. Chaque transaction positive représente une réception d'argent et chaque montant négatif représente un paiement en espèces. Notez que dans le compte T, nous enregistrons les augmentations de trésorerie sous forme de débits et les diminutions de liquidités sous forme d'accréditations. La première valeur est de 10 000$, représente un reçu de caisse et elle est enregistrée sur le côté débit du compte. La valeur X est alors de 4 000$, ce qui représente un paiement en espèces et il est enregistré sur le côté crédit du compte. La valeur x est alors de 1 000$, représente un reçu de caisse et elle est enregistrée sur le côté débit du compte. La valeur suivante est de 500$, représente un paiement en espèces et elle est enregistrée sur le côté crédit du compte. La valeur x est alors de 1 500$, représente un reçu de caisse et elle est enregistrée sur le côté débit du compte. Les deux valeurs suivantes sont 1 000 $ et 2 500$ représentent les paiements en espèces qui sont enregistrés du côté crédit du compte. Le solde du compte de caisse est la différence entre le total des débits et le total des crédits. Dans notre cas, il s'agit d'un solde débiteur de 4 500$. Et il est affiché côté débit. Pour comprendre de quel côté le compte augmente et diminue, nous devons savoir quel est le solde normal du compte ? Souvenons-nous d'abord de l'équation comptable. Les actifs sont-ils égaux au passif plus les capitaux propres du propriétaire ? Les comptes liés au côté gauche de l'équation augmenteront sur le côté gauche, appelé côté débit. Et ces comptes affichent normalement des soldes débiteurs. Tous les comptes liés au côté droit de l'équation augmenteront sur le côté droit, appelé côté crédit. Et ces comptes affichent normalement des soldes créditeurs. solde normal d' un compte se trouve du côté où les augmentations sont enregistrées. En ce qui concerne les comptes d'actifs, ils augmentent du côté du débit et diminuent du côté du crédit. Les comptes d'actifs présentent normalement des soldes débiteurs. Concernant les comptes de passif. Ils augmentent du côté du crédit et diminuent du côté du débit. Les comptes de passif indiquent normalement les soldes créditeurs. En ce qui concerne les capitaux propres. N'oublions pas que l'investissement par le propriétaire et les revenus augmentent les capitaux propres du propriétaire. Alors que les dessins et les dépenses du propriétaire réduisent les capitaux propres du propriétaire. En conséquence, les comptes de capital et de recettes du propriétaire augmentent du côté du crédit et diminuent du côté du débit. Ils présentent normalement les soldes créditeurs en conséquence. En revanche, les comptes de dessins et de dépenses des propriétaires augmentent du côté du débit et diminuent du côté du crédit. Ils affichent normalement les soldes débiteurs en conséquence. Résumer les règles et les effets en matière de débit et de crédit pour chaque type de compte. Voyons ce qui suit. Nous allons commencer par l'équation comptable de base, puis l' étendre pour indiquer les comptes d' actions de tous les propriétaires. Nous pouvons voir l'effet sur les actifs, les dessins des propriétaires et les comptes de dépenses. Ils augmentent du côté du débit et diminuent du côté du crédit. Ces comptes présentent normalement des soldes débiteurs. En revanche, les comptes de passif, de capital et de recettes du propriétaire augmentent du côté du crédit et diminuent du côté du débit. Ces comptes présentent normalement des soldes créditeurs. Un dernier point à ajouter, lorsque nous avons discuté de l'analyse des transactions à l'aide d'une équation comptable dans notre leçon précédente. N'oubliez pas que chaque transaction doit affecter deux comptes ou plus pour maintenir l'équation comptable en équilibre. En d'autres termes, les débits doivent être égaux aux crédits pour chaque transaction. L'égalité des débits et des crédits constitue la base d'un système à double entrée. Le système à double entrée. Chaque transaction est enregistrée et les comptes correspondants ont un double effet en débitant un compte et en créditant un autre compte. Par conséquent, la somme de tous les bits des comptes doit être égale à la somme de tous les crédits. Ce système permet de garantir l' exactitude et de réduire les erreurs lors de l'enregistrement des transactions. C'est la fin de la leçon 10. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 12. Introduction aux États financiers: Dans une leçon précédente, nous avons appris les débits et les crédits. Dans cette leçon, nous allons faire une introduction aux états financiers. Quatre états financiers sont utilisés à la fois par les utilisateurs internes et externes. Un état équitable est un compte de résultat. Il déclare les revenus, les dépenses et le bénéfice net ou la perte nette qui en résulte pour une période donnée. Nous avons également un état des variations des capitaux propres, qui indique les variations du compte de capital du propriétaire pour une période donnée. Notre déclaration suivante est un bilan. Il est également appelé état de la situation financière. Il déclare les actifs, les passifs et les capitaux propres à une date précise. Notre dernier rapport est l' état des flux de trésorerie, qui rend compte des encaissements et des paiements en espèces provenant des activités d'exploitation, d' investissement et de financement pour une période donnée. Pour illustrer ces quatre affirmations, nous utiliserons nos exemples de données provenant des leçons précédentes. N'oubliez pas notre exemple d' équation comptable. Sous Actifs, groupe, le solde de trésorerie est de 4 500$. Le solde du matériel d'impression est de 4 000, solde des fournitures remonte aux années 2000 et le solde des comptes clients est de 500 dollars. solde total des actifs est de 11 000$. En ce qui concerne le passif, le solde des comptes créditeurs est Pour le groupe d'actions du propriétaire, le solde du capital du propriétaire est de 10 000$. solde des dessins du propriétaire est de 1 000$. Le solde des recettes publicitaires est de 3 000$ et le solde des dépenses salariales est de 2 500$. Le passif total et le solde des capitaux propres du propriétaire sont de 11 000$. Nous allons commencer par le compte de résultat. Les recettes sont déclarées en premier. Dans notre exemple, ils incluent 3 000$. Revenus publicitaires. Les dépenses sont déclarées après les recettes. Dans notre exemple, ils incluent 2 500$. Les salaires, les dépenses, le bénéfice net ou la perte nette sont déclarés au bas du relevé. Dans notre exemple, il s' agit d'un revenu net de 500$. Notre prochain rapport est un état des variations des capitaux propres. Commencez par le solde initial compte de capital du propriétaire, puis il est augmenté par l' investissement et le bénéfice net du propriétaire. En revanche, il est diminué par les tirages du propriétaire et la perte nette. Dans notre exemple, le solde initial du compte de capital du propriétaire est nul. Il augmentera grâce à l' investissement, par propriétaire, qui s'élève à 10 000$, et à la hausse grâce au revenu net, qui est de 500$. A observé le lien entre résultat et l' état des variations des capitaux propres, où le solde du résultat net est représenté en conséquence. L'augmentation totale est de 10 500 dollars. De plus, les tirages du propriétaire de 1 000$ seront déduits et le solde final du compte de capital du propriétaire passera à 9 500$. A observé le lien entre l'état des variations des capitaux propres et le bilan, où le solde final du compte de capital du propriétaire sera transféré au bilan et il sera présenté sous forme de groupe d'actions. En outre, notez que la structure du capital dans cet exemple est utilisée par l' entreprise individuelle et la société de personnes. À des fins de coopération, nous utilisons différentes structures de fonds propres et différents comptes, tels que le capital social, prime d'émission, les dividendes et les comptes de bénéfices. Dans ce cours, nous présenterons la structure de capital de Simbel de l'entreprise individuelle. Notre déclaration suivante est un bilan. Commencez par les actifs en haut, puis par les passifs et les capitaux propres. Dans notre exemple, il existe quatre actifs. Comptes. Solde de trésorerie de 4 500 dollars, solde des comptes débiteurs de 500 dollars, solde des fournitures de 2 000 dollars et solde de matériel d'impression de 4 000 dollars. Pour ce qui est du passif, nous avons un solde créditeur de 1 500$. Pour les capitaux propres, le solde final du capital propriétaire, 9 500$, est tiré de l'état des variations des capitaux propres. Notez que le total de l' actif est égal au total des passifs et des capitaux propres du propriétaire d'une valeur de 11 000$. Cela correspond exactement à notre exemple d' équation comptable. A observé le lien entre le bilan et l' état des flux de trésorerie, où le solde de trésorerie est identique dans les deux états. Notre dernier rapport est un état des flux de trésorerie. Cela commence par les flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles, puis par les flux de trésorerie provenant des activités d'investissement, puis par les flux de trésorerie provenant des activités de financement. La somme de ces trois valeurs se traduira par une augmentation ou une diminution nette de la trésorerie. Ensuite, nous ajouterons le solde d'ouverture de trésorerie pour atteindre, en fin de compte, le solde de trésorerie final, qui doit correspondre à la même valeur du compte de trésorerie et du bilan. Dans notre exemple, sous flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles, nous avons trois valeurs. Notre première valeur est constituée des encaissements de clients d'une valeur de 2 500$. Notez que ce chiffre provient des neuf mêmes données de transaction, qui sont tirées de nos leçons précédentes. Notre valeur suivante est de 500$ payés en espèces aux fournisseurs. Ensuite, 2 500 dollars sont versés en espèces aux employés à titre de salaires. La trésorerie nette générée par les activités opérationnelles est négative de 500$. Notre groupe suivant est celui des flux de trésorerie provenant des activités d'investissement, qui comprennent l'achat de matériel d'impression au comptant pour 4 000$ . Le groupe suivant est celui des flux de trésorerie provenant des activités de financement, qui comprennent un investissement de 10 000$ par le propriétaire et des tirages de 1 000$ par La trésorerie nette générée par les activités de financement s'élevait à 99 000$. Ensuite, nous calculerons l'augmentation nette de trésorerie provenant de toutes les activités , soit 4 500$. Nous ajouterons à ce chiffre le solde de trésorerie initial au 1er décembre, qui est nul. Et notre exemple pour atteindre , en fin de compte, le solde de trésorerie au 31 décembre. Cette déclaration inclut beaucoup de complications. Mais pour l'instant, j' aimerais que vous compreniez la forme de base de cette déclaration et comment elle est liée aux autres déclarations. À la fin. Remarquez à quel point ces quatre déclarations sont interdépendantes. bénéfice net de 500$ inscrit au compte de résultat est ajouté au solde initial du capital propriétaire dans l' état des variations des capitaux propres. Le lien suivant est que solde du capital du propriétaire de 9 500$ dans l'état des variations des capitaux propres est déclaré au bilan sous la rubrique « groupe de capitaux propres ». La dernière relation est un solde de trésorerie de 4 500$ et le bilan est présenté comme solde de fin de trésorerie sur l' état des flux de trésorerie. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 13. Graphique comptable: Dans cette leçon, nous allons apprendre le plan comptable. Il s'agit d'une liste principale de tous les comptes qu'une entreprise utilise pour enregistrer les transactions dans le système comptable. Cette liste inclut le code et le nom du compte. Et dans la plupart des pays, le nombre et le type de comptes varient d' une entreprise à l'autre. Il appartient aux comptables et à la direction de décider du niveau de détail requis pour le rapport. Une petite entreprise peut utiliser de 20 à 30 comptes pour établir des rapports. Ce sont les transactions. Une grande entreprise peut avoir besoin de milliers de comptes. Le système de numérotation commence généralement comptes de bilan et est suivi par comptes de résultat. Par exemple, le système de numérotation suivant utilise un code à trois chiffres. Dans ce cas, le premier chiffre est utilisé pour le type de compte, par exemple le numéro un pour les actifs. Numéro deux pour les passifs. Numéro trois pour les capitaux propres. Numéro quatre pour les recettes et numéro cinq pour les dépenses. Les deux chiffres suivants sont utilisés pour les sous-catégories. Voyons l' exemple suivant de code à trois chiffres. Les 100-199, ont attribué deux comptes d'actifs. La fourchette 200 à 299 attribuée aux comptes de passif, la plage 300 à 399 attribuée aux comptes de capitaux propres. Ils vont de 400 à 499, affectés aux comptes de recettes. La fourchette 500-599 attribuée aux comptes de dépenses. La liste suivante présente un exemple de plan comptable. Le code de compte 101 indique de l'argent. Le code de compte 115 indique les comptes clients. 120 indiquent l'inventaire, 150 indiquent le matériel et 101 indiquent les comptes à payer. 205 indiquent les billets à payer. 301 indiquent le compte de capital du propriétaire. 305 indiquent le compte de dessins du propriétaire pour 101 indiquent les recettes de service. 501 indique les dépenses salariales. 511 indiquent les frais de location, 525 indiquent les frais de services publics, 590 indiquent les frais d'intérêts. Notez qu'il y a des lacunes dans le plan comptable. Les entreprises laissent généralement des espaces vides pour pouvoir insérer de nouveaux comptes si nécessaire à l'avenir. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 14. Qu'est-ce que le cycle comptable ?: Dans cette section, nous étudierons le processus d'enregistrement dans le système comptable pour enregistrer les transactions et préparer les états financiers. Les entreprises suivent plusieurs procédures comme suit. La première étape consiste à sélectionner et à analyser les transactions. L'étape suivante consiste à journaliser les transactions. L'étape suivante consiste écritures de journal dans les comptes de grand livre. Ensuite, nous préparerons une balance d'essai avant les ajustements. Le suivant est l'enregistrement des écritures d'ajustement pour les charges à payer et les reports. Ensuite, nous préparons une balance d'essai après les ajustements. Ensuite, nous préparons les états financiers. Ensuite, nous passons les entrées de clôture pour clore la période. Ensuite, nous pouvons préparer un solde d'essai après la clôture, ce qui est un processus facultatif. Enfin, nous pouvons utiliser l'inversion des écritures dans le cycle comptable, qui est également un processus facultatif. Notez qu'une fois ces étapes terminées, la séquence recommence au cours de la période comptable suivante. Le premier processus d'analyse des transactions est déjà abordé dans notre section précédente. Nous allons découvrir les autres étapes en détail dans cette section. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 15. Journaliser: Après avoir discuté de ce qu' est le cycle comptable, nous allons apprendre le processus de journalisation dans cette leçon. journalisation est le processus qui à enregistrer les transactions par ordre chronologique. ordre chronologique, on entend l'ordre dans lequel les transactions sont effectuées. Chaque transaction est enregistrée dans une entrée de journal distincte. L'utilisation du journal pour enregistrer les transactions commerciales est utile pour de multiples raisons. Il divulgue l'effet de toutes les transactions en un seul endroit. Il fournit un enregistrement chronologique. Il permet de réduire les erreurs en utilisant des règles de débit et de crédit. Les entreprises peuvent utiliser différents types de journaux, mais toutes utiliseront le formulaire de base , appelé journal général. Dans certains cas, une entreprise peut utiliser journaux spéciaux en plus du journal général, tels que le journal des encaissements, le journal des paiements en espèces, journal des ventes et le journal des achats. Nous nous concentrerons sur notre cours de journal général. Voyons en quoi cela consiste. Tout d'abord, il inclut la date de la transaction. Il inclut également le titre du compte et une explication. Ensuite, nous avons le numéro de référence, qui est utilisé pour le code de compte. Ensuite, nous avons le montant du débit et le montant du crédit. Enfin, il inclut le numéro de page du journal. Pour comprendre comment journaliser les transactions. Voyons l'exemple suivant. Un propriétaire a décidé de créer une entreprise pour fournir des surfaces de programmation. Le premier janvier 2019, il a investi 15 000$ en espèces dans l'entreprise. Analysons d'abord quels comptes sont concernés par cette transaction. compte de trésorerie augmentera de 15 000$. Puisque le propriétaire a investi de l'argent, son compte de capital augmentera également de 15 000$. Étant donné que l'investissement du propriétaire affectera le compte de capital. Après avoir analysé la transaction, nous pouvons commencer à la saisir dans le journal. Au début. Nous saisirons la date dans la première colonne, soit le 1er janvier. Ensuite, nous saisissons le titre du compte de débit et sa valeur, qui est dans notre cas, le compte de trésorerie, d' une valeur de 15 000$. Pourquoi les espèces sont-elles débitées ? Parce que la trésorerie est un compte d'actifs qui augmente du côté du débit. Notez que le signe du dollar n' est pas utilisé dans l'entrée du journal. L'étape suivante consiste à saisir le titre du compte de crédit et sa valeur, qui est dans notre cas le compte de capital du propriétaire d'une valeur de 15 000$. Pourquoi le capital du propriétaire est-il crédité ? Parce que le capital du propriétaire est un compte de capitaux propres, qui augmente du côté du crédit. Notez que le titre du compte de crédit est en retrait par rapport à la marge de gauche. Cette pratique est utile pour différencier les comptes de crédit des comptes de débit. Notez également que les comptes de débit sont toujours présentés avant les comptes de crédit. Après avoir enregistré la valeur du crédit, nous saisissons une brève explication. Dans notre cas, nous pouvons enregistrer l'investissement du propriétaire en espèces. Dernière étape pour laisser le numéro de référence vide. Normalement, les comptables saisissent le numéro de référence au moment de la publication. N'oubliez pas que le numéro de référence est utilisé comme code de compte. Le titre et le code du compte proviennent du plan comptable. À la fin. Remarquez comment le système à double entrée est maintenu. La valeur de débit doit être égale à la valeur du crédit, qui est dans notre cas de 15 000$. Cette entrée de journal est considérée comme une entrée symbolique car elle ne concerne que deux comptes. Dans d'autres cas, la transaction peut affecter trois comptes ou plus. Dans ce cas, l'entrée est appelée entrée composée. Pour expliquer les intérêts composés. Voyons l'exemple suivant. 5 janvier 2019, la société a acheté un équipement d'une valeur totale de 3 000 dollars. Il est payé 2 000 dollars en espèces et la valeur restante de 1 000 dollars sur un compte à payer ultérieurement. Dans ce cas, trois comptes sont concernés. Le premier compte est celui de l'équipement, qui a augmenté de 3 000$. Le deuxième compte est celui des espèces, qui a diminué de 2 000$. Le troisième compte est celui des comptes créditeurs, qui ont augmenté de 1 000$ puisque la valeur restante était comptabilisée. Dans notre journal, nous inscrivons la date, la date d'abord, qui est le 5 janvier. Ensuite, nous entrons dans le compte de débit, qui est un équipement d'une valeur de 3 000$. Nous avons débité du matériel parce qu' il s'agit d'un compte d'actifs, qui augmente du côté du débit. Ensuite, nous saisissons les deux comptes de crédit. Le premier est de l'argent comptant d'une valeur de 2 000$. Nous avons crédité de l'argent car il s'agit d' un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Le deuxième compte de crédit est celui des comptes créditeurs d' une valeur de 1 000$. Nous avons crédité les comptes à payer parce qu'il s'agit d'un compte de passif, qui augmente du côté du crédit. L'explication de notre transaction est l' achat d'équipements au comptant avec un solde en compte. Le numéro de référence reste vide jusqu'à ce que nous validions cette transaction. À la fin, notez que le montant total du débit doit être égal au montant total du crédit. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 16. Publier à l'ordre général: Après avoir appris ce qu'est la généralisation et le cycle comptable, nous discuterons de la publication dans le grand livre général. validation est le processus qui consiste à transférer les écritures comptables vers les comptes du grand livre. Nous avons déjà étudié. La forme symbolique du compte de grand livre, appelée compte T. Nous allons voir dans cette leçon le formulaire standard , appelé compte comptable à trois colonnes. Il est appelé ainsi parce qu' il comporte trois colonnes de valeur monétaire, débit, crédit et solde. Le montant du solde est calculé après chaque transaction. Ce formulaire comprend les éléments suivants. La date, l'explication et le numéro de référence , utilisés pour indiquer numéro de page du journal où les données sources ont été transférées. Ensuite, nous avons la valeur de débit, valeur de crédit, la valeur du solde et, enfin, le numéro de code de compte. Voyons maintenant les étapes de validation des transactions. Nous utiliserons notre exemple de saisie de symboles de la leçon précédente. Notez que le compte débité était en espèces et que le crédit sur ce compte était le compte de capital du propriétaire. Au début, nous commençons par le compte du grand livre général de trésorerie. Nous saisissons toutes les données de l'entrée du journal, qui sont l'acte du 1er janvier 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal J1 dans la colonne de référence. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 15 000$. Étant donné que le compte de caisse a été débité et que l'écriture du journal a été enregistrée, la colonne de crédit reste vide car il n'y a aucun effet de crédit sur le compte de trésorerie. À la fin du système. La valeur équilibrée est calculée après chaque transaction. Dans notre cas, il s'agit de 15 000$. Notez que la colonne d' explication est rarement utilisée car elle est déjà disponible dans l'entrée du journal. Notez également que le signe du dollar n' est pas utilisé dans le grand livre. La deuxième étape de la saisie du journal enregistrer le numéro de code du compte dans la colonne de référence, qui est liée au compte de débit. Dans notre cas, c'est 101 pour le compte du grand livre général en espèces. Notre troisième étape concerne le grand livre général du compte de capital du propriétaire. Nous saisissons toutes les données de l'entrée du journal, qui sont la date du mois de janvier 2019. Ensuite, nous inscrivons la page de journal numéro J1 dans la colonne de référence. Ensuite, nous laissons la valeur de débit vide car il n'y a aucun effet direct sur le compte de capital du propriétaire. Ensuite, nous saisissons la valeur de crédit de 15 000$. Étant donné que le compte de capital du propriétaire était accrédité dans l'entrée du journal. À la fin du système, la valeur équilibrée est calculée après chaque transaction. Dans notre cas, il s'agit de 15 000$. À la quatrième étape de la saisie du journal, nous avons enregistré le numéro de code du compte et la colonne de référence, qui est liée au compte de crédit. Dans notre cas, il s'agit de 301 pour le compte de capital du propriétaire. Dernière étape du processus de validation, nous examinons et nous assurons que tous les numéros de référence sont saisis dans le journal, ce qui signifie que toutes les transactions sont enregistrées. Ce processus est utile pour éviter les erreurs avant de préparer la balance d'essai. Si nous voulons appliquer le processus de publication sur le compte T, nous pouvons suivre les mêmes procédures que les suivantes. La première étape consiste à saisir la date et la valeur binaire de 15 000$ sur le compte de caisse. Ensuite, nous saisissons le code de compte et la colonne de référence de l'entrée du journal, qui est 101. Ensuite, nous inscrivons la date et la valeur de crédit de 15 000$ dans le compte de capital du propriétaire. Ensuite, nous saisissons le code de compte et la colonne de référence de l'entrée du journal, qui est 301. Le dernier système permettant de vérifier tous les numéros de référence est inscrit dans le journal pour s'assurer que toutes les transactions sont enregistrées. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 17. Utiliser des chaises longues: Nous avons appris dans notre leçon précédente, publication dans le grand livre général. Dans cette leçon, nous allons parler de l'utilisation des livres secondaires. Alors, qu'entendez-vous par « grand livre auxiliaire » ? Il s'agit d'un groupe de comptes ayant une caractéristique commune. Nous pouvons l'indiquer comme une extension d'un compte de grand livre général. Alors pourquoi les livres secondaires sont-ils utilisés ? Imaginez que nous avons des centaines, voire des milliers de clients et que nous avons besoin de connaître les détails des ventes et des collections pour chaque client. Conserver des informations aussi volumineuses dans un seul compte du grand livre général est considéré comme peu pratique. D'autre part, la création d'un compte General Ledger pour chaque client est également considérée comme peu pratique. Mais pourquoi ? Parce que notre plan comptable, la balance de vérification, contiendra une longue liste de comptes et qu'il sera plus difficile de préparer des états financiers. La meilleure pratique consiste à conserver un seul compte du grand livre général pour contrôler plusieurs comptes subsidiaires. La somme des soldes de tous les comptes subsidiaires doit être égale au solde d'un compte du grand livre général. Voyons l'exemple suivant. Nous avons un compte du grand livre général qui comprend des comptes débiteurs dont le solde est de 6 000 dollars. Il s'agit d'un compte de contrôle de trois comptes subsidiaires, client avec un solde de 1 000 dollars, le client B avec un solde de 2 000 dollars et le client C, avec un solde de 3 000 dollars. Notez que le solde total de 6 000$ pour ces trois clients est égal au solde de leur compte du grand livre général, qui correspond aux comptes clients. Jusqu'à présent, nous avons appris ce qu'est un livre auxiliaire et pourquoi nous l'utilisons. Mais qu'en est-il de la publication ? Si nous choisissons de créer des livres secondaires dans notre système comptable, il y aura une double inscription, d' abord dans les livres subsidiaires et une autre dans les livres généraux. Pour clarifier ce sujet, voyons l'exemple suivant. Nous avons quatre comptes du grand livre général, un compte de trésorerie, des comptes clients, des comptes fournisseurs et du capital du propriétaire. Dans cet exemple, le compte de trésorerie n' a pas de compte secondaire. Le Boston se fait directement sur le compte du grand livre en espèces. Pour les comptes clients, il existe trois comptes subsidiaires : client, objectif, client B et clients. Dans ce cas, il y a double affichage. Une inscription sur des comptes subsidiaires et une autre sur le compte du grand livre général. Pour les comptes à payer. C'est le même cas. La double inscription est effectuée sur les comptes subsidiaires et sur le compte du grand livre général. Enfin, pour le capital des propriétaires, nous les publions directement sur le compte du grand livre général. Concernant les comptes à recevoir et à payer. Habituellement, nous publions les livres de leurs filiales quotidiennement pour tenir à jour les comptes des clients et des fournisseurs. Et nous publions leurs soldes sur les comptes du grand livre sur une base mensuelle. Dans les logiciels de comptabilité les plus récents, double publication se fait en temps réel. Une fois que nous les avons publiés dans le grand livre auxiliaire, le grand livre général sera mis à jour automatiquement. Nous avons vu dans cet exemple que les livres des filiales sont utilisés pour les comptes clients et les comptes créditeurs. En fait, nous utilisons de plus en plus souvent des livres secondaires pour d'autres comptes, tels que les stocks, les actifs immobilisés et même les comptes de trésorerie et les comptes bancaires. Pour avoir une meilleure idée de la double publication, voyons l'exemple suivant. 10 janvier 2019, la société a vendu à son client un service de programmation pour un montant de 5 000 dollars. Notez que deux comptes sont concernés. Comptes clients et recettes de vente, qui sont tous deux augmentés de la même valeur de 5 000$. Par conséquent, les comptes clients du client a sont débités de 5 000$ puisqu' il s'agit d'un compte d'actif. Le chiffre d'affaires est accrédité par la même valeur de 5 000$ puisqu'il s'agit d'un compte de capitaux propres. Maintenant, la première étape consiste à saisir la date, explication, le numéro de page du journal et la valeur de débit de 5 000 dollars sur le compte de la filiale à des fins clients, ainsi que la même valeur dans le registre des comptes clients. Ensuite, nous saisissons le code de compte 102 et la coche dans la colonne de référence de l'entrée du journal. Qu'entendons-nous par cette référence ? numéro de code des comptes clients indique que l'enregistrement est effectué dans le grand livre général tandis que la coche indique que l'enregistrement est effectué pour le compte subsidiaire, qui est dans ce cas l'objectif du client. Vous pouvez remarquer que le numéro de code du client a est totalement différent du code des comptes clients. Normalement, nous générons une séquence distincte pour chaque groupe de livres subsidiaires. Dans cet exemple, nous utilisons code à cinq chiffres pour les livres clients, commençant par le chiffre sept. Pour les fournisseurs, nous pouvons commencer par un numéro différent, par exemple le chiffre huit. Notre troisième étape consiste à saisir la date, l'explication, numéro de page du journal et la valeur de crédit de 5 000$ dans le compte des recettes de vente. Ensuite, nous saisissons le code de compte dans la colonne de référence de l'entrée du journal, qui est 401. Le dernier système permettant de vérifier tous les numéros de référence est inscrit dans le journal afin de s'assurer que toutes les transactions sont enregistrées à la fois dans le compte de la filiale et dans le grand livre général. Nous avons considéré dans cet exemple que double publication se fait en temps réel. Voyons maintenant ce qui se passera si nous publions des comptes mensuels dans le grand livre général. Pour expliquer ce sujet, nous aurons dans cet exemple un compte subsidiaire supplémentaire, qui a un client B. Ce client a réalisé deux transactions, une vente à crédit de 10 000$ le 15 janvier 2019, et la collecte d'espèces de 7 000 dollars le 26 janvier 2019. Le solde pour le client B est de 3 000$. Maintenant, le mois se terminant le 31 janvier 2019, nous affichons la valeur totale de toutes les transactions de débit le compte du grand livre général, qui est de 15 000 dollars. Ensuite, nous inscrivons la valeur totale de toutes les opérations de crédit sur le compte du grand livre, qui est de 7 000 dollars. Notez que le solde du grand livre général pour les comptes clients est de 8 000 dollars, ce qui correspond au solde des comptes subsidiaires du client a et du client B. À la fin. Voyons les avantages de l' utilisation de comptes subsidiaires. Tout d'abord, il fournit des informations à jour sur un compte spécifique plutôt que d'enregistrer toutes les transactions similaires dans un seul compte du grand livre général. Deuxièmement, la balance de vérification contiendra moins de comptes du grand livre général, ce qui facilitera la préparation des états financiers. Enfin, il permet de localiser les erreurs en utilisant des comptes de contrôle et en répartissant les responsabilités de publication entre deux comptables. Un comptable publie quotidiennement des informations dans les livres des filiales, et un autre comptable les publie tous les mois dans les grands livres généraux. La fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 18. Balance de vérification: Après avoir appris à journaliser et à publier dans les leçons précédentes, nous aborderons pour cette leçon la balance d'essai. Il contient une liste de tous les comptes du grand livre général et de leurs soldes à un moment donné. Normalement, les comptes dont le solde est nul ne sont pas répertoriés dans la balance d'essai. La balance de vérification peut être préparée à tout moment ou à n'importe quelle date, mais les entreprises la préparent généralement à la fin d'une période comptable, ce qui facilite la préparation des états financiers. Les comptes du grand livre général sont listés dans l'ordre dans lequel ils apparaissent dans le plan comptable. Les soldes débiteurs et créditeurs sont séparés et les soldes débiteurs du solde d'essai apparaissent dans la colonne de gauche, et les soldes créditeurs apparaissent dans la colonne de droite. Les soldes débiteurs totaux doivent être égaux au total des soldes créditeurs Cette égalité dans la balance d'essai est obligatoire dans le cadre du système de double entrée. Notez que le signe du dollar est utilisé dans la balance d'essai pour le premier chiffre de chaque colonne et également pour les totaux. La balance d'essai est considérée comme un point de contrôle utile car son égalité aiderait à détecter les erreurs d'enregistrement. Par exemple, le comptable n'a enregistré que la partie débitée d' une entrée de journal sans enregistrer la partie créditée. Dans ce cas, la balance d'essai peut détecter de telles erreurs. autre côté, même si le total des débits est égal au total des crédits, certains types d' erreurs peuvent toujours exister, comme le fait qu'une transaction n'est pas journalisée du tout. Par conséquent, il n'y a aucune inscription dans le grand livre général. Un autre exemple, lorsqu' une entrée de journal correcte n'est pas publiée. Dans ce cas, le solde d'essai est toujours identique. Encore un exemple, lorsqu' une entrée de journal est inscrite deux fois dans General Ledger. Dans ce cas également, débit total et les soldes créditeurs de la balance d'essai sont toujours identiques. Notre dernier exemple, lorsque le comptable a utilisé compte et une journalisation ou une publication incorrects. Dans ce cas, les soldes débiteurs et créditeurs correspondront au solde d'essai. Ce sont quatre types d' erreurs qui peuvent exister même si la somme des soldes débiteurs est égale à la somme des soldes créditeurs. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 19. Accrue vs Cash: Avant d'apprendre à ajuster les entrées, nous devons comprendre la différence entre la méthode de comptabilité d'exercice et la méthode de comptabilité de caisse. Recettes comptabilisées selon la méthode de la comptabilité d'exercice, une fois gagnées plutôt que reçues en espèces. Les dépenses sont comptabilisées une fois engagées plutôt que payées. En revanche, les produits comptabilisés sur la base de la trésorerie, une fois perçus, et les dépenses comptabilisées une fois payées en espèces. comptabilité de caisse semble être une approche symbolique, mais elle permet de présenter des états financiers trompeurs. Il ne parvient pas à enregistrer les revenus d'une entreprise dont nous sommes formés la surface mais qui n'a pas collecté liquidités sur ces surfaces. La comptabilité de caisse n'est pas autorisée en vertu des PCGR ou des IFRS. D'autre part, la méthode de la comptabilité d'exercice reflète résultats réels de l'entreprise en enregistrant les événements au cours de la même période où ils se produisent. Il améliore également la comparabilité des états financiers d' une période à l'autre. trésorerie étant toujours importante pour les décideurs, les entreprises doivent communiquer l' état des flux de trésorerie. Comprendre la différence entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse. Voyons l'exemple suivant. Le 1er décembre 2018, une entreprise a payé 1 200 dollars pour une année de tendance commençant en décembre 2018 et se terminant en novembre 2019. Nous verrons dans cet exemple comment l'entreprise comptabilisera les frais de location de bureaux à la fois sur la base de la comptabilité d'exercice et de la comptabilité de caisse Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, nous comptabiliserons les charges de loyer sur les 12 mois, soit 100$ par mois. Notez que dans ces deux tableaux, nous comptabilisons des frais de location de 100$ en 2018 alors qu'ils sont de 1 100$ pour 2019. Voyons maintenant comment nous comptabilisons les frais de location selon la méthode de la comptabilité de caisse. Dans ce cas, la valeur totale, 1 200$, sera comptabilisée dans un mois , soit décembre 2018. Pour 2019, il n'y a aucune dépense de loyer à comptabiliser. Pourquoi nous comptabilisons la totalité des dépenses en décembre 2018. Parce que la comptabilité de caisse permet de comptabiliser les dépenses une fois payées en espèces. Nous voyons dans cet exemple comment la comptabilité de trésorerie peut induire en erreur les utilisateurs des états financiers. Le coût a été comptabilisé en un mois au lieu de le répartir entre toutes les périodes connexes. Par conséquent, le bénéfice net en 2018 selon la comptabilité de caisse sera inférieur au bénéfice net selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour la même période. Pour 2019, c'est le contraire. Le bénéfice net selon la méthode de comptabilité de caisse sera supérieur à celui de la comptabilité d'exercice. Telles sont les principales différences entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 20. Pourquoi ajuster les inscriptions ?: Avant de parler de la structure des écritures d'ajustement, nous devons comprendre pourquoi nous devons enregistrer les entrées d' ajustement à chaque fois que nous préparons des états financiers. Les entreprises doivent enregistrer leurs revenus au la même période pendant laquelle les surfaces sont réalisées, ainsi que les dépenses au cours de la période au cours de laquelle elles sont engagées. Nous utilisons donc des entrées d'ajustement pour répondre à ces exigences. Qu'entendons-nous du sujet ? Trois principes comptables influent sur le processus d'enregistrement de l'ajustement des écritures. Le premier principe est l'hypothèse de périodicité, que nous appelons hypothèse de période. Dans cette hypothèse, la vie économique d' une entreprise peut être divisée en plusieurs périodes, telles qu'un mois, trois mois ou un an. Les périodes mensuelles et trimestrielles sont appelées périodes intermédiaires, tandis que la période d'un an est appelée exercice financier. L'année fiscale est une période de 12 mois, que nous commencerons le premier jour du mois et se terminerons le 12e mois plus tard. Pour la plupart des entreprises, leur année fiscale correspond l'année civile allant de janvier au 31 décembre. D'autres entreprises peuvent utiliser un exercice fiscal différent, par exemple de juillet au jeudi juin. Un autre exemple, un exercice financier se terminant le 31 janvier. Mais pourquoi ? Certaines entreprises présentent de fortes variations saisonnières des ventes, il est préférable pour elles de choisir une fin d'exercice lorsque les activités de vente sont au plus bas, en particulier après les fêtes de fin d'année. Cet exercice financier de 12 mois affichera résultats plus constants d' une période à l'autre. Le deuxième principe est la comptabilisation des recettes. Selon ce principe, les revenus sont constatés au cours de la période au cours de laquelle les services sont fournis et au cours de laquelle les matériaux sont livrés. Ou nous pouvons indiquer que l'obligation de performance d'une personne est satisfaite conformément aux IFRS. Notre troisième principe est la comptabilisation des dépenses. Nous l'appelons aussi principe d' appariement. Selon ce principe, nous faisons correspondre les dépenses aux recettes et la même période pendant laquelle les dépenses contribuent à générer des revenus. Pour l'expliquer de manière simple, on peut dire que les dépenses suivent les recettes. Ce sont trois principes qui définissent les besoins d'enregistrement des entrées d' ajustement. Mais qu'en est-il de la balance d'essai avant ajustement ? Il peut ne pas contenir de données à jour et complètes. Mais pourquoi ? Voyons les raisons suivantes. Certaines transactions ne sont pas journalisées quotidiennement, par exemple les salaires mensuels des employés. Une autre raison est que certaines dépenses ne sont pas journalisées pendant l'exercice comptable car ces coûts expirent avec le temps, tels que les loyers et les contrats d'assurance. Notre dernière raison est que certains éléments peuvent être enregistrés, par exemple une facture de services publics n'est pas reçue avant la prochaine période comptable. La fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 21. Structure des entrées de réglage: Après avoir appris pourquoi nous devons enregistrer les entrées d'ajustement, nous parlerons aujourd'hui des types de ces ajustements. Les écritures d'ajustement sont classées soit comme des reports, soit comme des charges à payer. Pour comprendre comment différencier ces deux groupes, disons ce qui suit. Nous remarquons sur le côté gauche que si de l'argent est payé ou reçu avant de comptabiliser des dépenses ou des revenus, il y aura des dépenses prépayées ou des revenus non gagnés. Nous les appelons des reports. Mais pourquoi ? Parce que la comptabilisation des dépenses et des revenus est à la fois une obligation pour les périodes futures jusqu'à ce que les dépenses soient engagées et que Maintenant, pour le côté droit, si de l'argent est payé ou reçu après la constatation des dépenses ou des recettes connexes, il y aura des charges à payer ou des recettes accumulées. Nous les appelons charges à payer parce que les espèces n'ont pas été payées ou reçues au moment de constatation des dépenses ou des recettes. Nous verrons dans nos prochaines leçons comment enregistrer les reports et les charges à payer à l'aide d'exemples. Et vous remarquerez comment chaque entrée d' ajustement affectera un ou plusieurs comptes de résultat et un ou plusieurs comptes de bilan. Mais certainement pas le compte en espèces. La fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 22. Dépenses payées d'avance: Après avoir appris la structure de l'ajustement des écritures, nous discuterons des détails des reports et des charges à payer. Pour cette leçon, nous allons étudier le premier groupe de reports, les dépenses payées d'avance. Alors, qu'entendons-nous par reports ? Différer signifie reporter ou retarder, différencier nos dépenses ou nos revenus qui sont constatés à une date ultérieure à celle à laquelle les espèces ont été payées ou perçues. Lorsque les entreprises effectuent des paiements de dépenses qui profitent à plus d' une période comptable, elles enregistrent un actif appelé charge prépayée, tel que l'assurance, l'impression, la publicité et les fournitures. De plus, l' achat de bâtiments et équipements est considéré comme faisant partie des reports, mais il est classé dans la catégorie des actifs immobilisés. Nous aborderons les actifs immobilisés et dépréciation dans une section ultérieure plus loin dans ce cours. dépenses payées d'avance sont donc des coûts qui expirent soit avec le temps, comme le loyer et l'assurance, soit par la consommation, comme les fournitures. L'exploration de ces coûts ne nécessite pas de saisies quotidiennes, ce qui serait peu pratique. Au lieu de cela, les entreprises reportent la comptabilisation de ces dépenses jusqu'à ce qu'elles préparent leurs états financiers. Voyons maintenant l' effet de l'ajustement des écritures sur les dépenses payées d'avance. Étant donné que les actifs sont surestimés et que les dépenses sont sous-estimées au moment de la préparation des états financiers. Une entrée d'ajustement pour les dépenses prépayées entraîne une augmentation ou débit sur le compte de dépenses et une diminution ou un crédit sur le compte d'actifs. Jetons un coup d'œil à certains types de dépenses prépayées. Nous allons commencer par l'assurance. Normalement, la prime d'assurance est payée à l'avance. Par conséquent, il est enregistré en tant qu'actif au moment du paiement. Que se passera-t-il donc à la date de préparation des états financiers ? Nous enregistrerons l'enregistrement d' ajustement en débitant les frais d'assurance et en créditant le compte d'assurance prépayé. Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. 1er février 2019, la société a payé une prime d'assurance à l'avance pendant un an pour un montant de 2 400 dollars. Au moment du paiement, la société enregistre ce paiement anticipé comme un actif, que nous appelons assurance prépayée comme suit. Nous voyons dans cet exemple comment l'assurance prépayée a augmenté 2 400$ et le compte de caisse a diminué du même montant, soit 2 400$. En écriture de journal, nous débitons l'assurance prépayée de 2 400$ et créditons le compte de caisse de 2 400$. Nous pouvons écrire une explication, prime d'assurance pour un an. Maintenant, à la date de préparation des états financiers le 28 février 2019, un mois s'est écoulé sur 12, ce qui signifie que nous devons comptabiliser frais d'assurance pour un montant de 200 dollars, qui résulte de la division de 2 400 dollars sur 12 mois. Nous voyons que dans ce cas, deux comptes sont concernés. Les frais d'assurance augmenteront 200$ et l'assurance prépayée diminuera de 200$. Nous pouvons rédiger une explication des frais d'assurance pour février 2019. À la suite de cette entrée. Le solde de l' assurance prépayée sera de 2 200 dollars, ce qui représente la valeur de période restante de 11 mois. Pour les frais d'assurance, le solde sera de 200$, ce qui représente un mois de prestation utilisé sur 12 mois. Nous avons vu dans cet exemple comment frais d'assurance étaient comptabilisés au fil du temps. Voyons maintenant un autre exemple de coûts liés aux fournitures de bureau qui seront comptabilisés en fonction de leur utilisation et de leur consommation. 2 février 2019, l'entreprise a payé 500 dollars en espèces pour des fournitures de bureau, qui devraient durer plusieurs mois. À la date de préparation des états financiers, soit le 28 février 2019, la société a compté les quantités restantes de fournitures de bureau et a constaté qu'une valeur de 400 dollars était toujours disponible. Dans ce cas, l'utilisation de fournitures de bureau est calculée par la différence entre 500$ et la valeur des quantités restantes de 100$, ce qui entraîne des dépenses de fournitures de 100$. Pour comptabiliser cette entrée d'ajustement, nous débitons les dépenses de fournitures de 100$ et fournitures de bureau de crédit de la même valeur, 100$. Nous pouvons écrire une explication sur l' utilisation des fournitures de bureau pour février 2019. la suite de cette inscription, le solde du compte des fournitures de bureau s'élèvera à 400 dollars, ce qui représente les quantités restantes disponibles au 28 février 2019. Alors que le solde des dépenses de fournitures est de 100 dollars, ce qui représente la valeur d'usage des fournitures. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 23. Revenus usés: Dans notre leçon précédente, nous avons appris le premier groupe de reports, on appelle les dépenses payées d'avance. Dans cette leçon, nous aborderons la deuxième catégorie, à savoir les revenus gagnés. Lorsque les entreprises reçoivent de l'argent avant que les surfaces ne soient exécutées, elles enregistrent un passif appelé revenus gagnés, tels que les billets d'avion. Le client achète de l' argent à l'avance et la valeur des ventes est enregistrée comme revenus non gagnés jusqu'à ce que les services de vol soient fournis. abonnement à des magazines, le loyer et la publicité sont d'autres exemples . Au cours de l'exercice comptable, il n'est pas pratique d'effectuer des saisies quotidiennes car l'entreprise a réalisé des surfaces. Au lieu de cela, l'entreprise retarde la comptabilisation des revenus jusqu'à ce qu'elle prépare ses états financiers. Il s'agit du traitement des surfaces. Mais qu'en est-il des matériaux ? Si nous recevons une avance de fonds, encore une fois, des ventes de matériel, nous la comptabilisons de la même manière que le passif, nous appelons revenus gagnés. Ce compte de passif sera compensé pour devenir un chiffre d'affaires une fois que ces matériaux seront livrés. Voyons maintenant l' effet de l'ajustement des entrées en cas de revenus non gagnés. Étant donné que les passifs sont surestimés et les recettes sont sous-estimées au moment de l' établissement des états financiers et que l'ajustement des entrées pour des recettes non perçues entraîne une diminution du compte bit à passif, et un compte d'augmentation ou de crédit aux recettes. Après avoir enregistré l'ajustement solde d'entrée et de passif représente la valeur des revenus restants à comptabiliser et des périodes futures. Pour comprendre le sujet, examinons un type spécifique de revenus non gagnés, les surfaces publicitaires. Une fois que la société aura reçu des liquidités à l'avance, celles-ci seront enregistrées comme une augmentation du passif. Que se passera-t-il donc à la date de préparation des états financiers ? Nous enregistrerons une entrée d'ajustement en débitant les revenus non gagnés et en créditant les comptes de recettes publicitaires. Par exemple, le 1er février 2019, la société a reçu 10 000 dollars d'avance en espèces pour des services de publicité à fournir à l'avenir. Au moment de la collecte, la société enregistrera cette collecte en tant que passif, ce que nous appelons un revenu gagné comme suit. Nous voyons dans cet exemple comment un compte de trésorerie a augmenté de 10 000$ et un compte de revenus publicitaires gagnés a augmenté de la même valeur de 10 000$. Lors de la saisie du journal, nous débitons le compte de trésorerie et créditons compte de recettes publicitaires non gagnées d'une valeur de 10 000 Nous pouvons écrire une explication, avance de fonds pour les surfaces publicitaires. Désormais, à la date de préparation des états financiers le 28 février 2019, la société a fourni des services de publicité partiels d'une valeur de 6 000 dollars au cours du mois de février 2019. Nous voyons que dans ce cas, deux comptes sont concernés. Le compte de recettes publicitaires augmentera de 6 000$ et le compte de recettes gagnées diminuera de la même valeur, soit 6 000$. Dans le journal, nous débitons les revenus publicitaires non gagnés et créditons les comptes de revenus publicitaires de 6 000 dollars. Nous pouvons écrire une explication, les revenus publicitaires pour février 2019. la suite de cet ajustement, le solde du compte de recettes publicitaires non gagnées sera de 4 000 dollars, ce qui représente la valeur des recettes restantes à comptabiliser et les exercices futurs une fois que les services de publicité sont fournis. Pour le compte de recettes publicitaires, le solde est de 6 000$, ce qui représente la valeur des services rendus en février 2019. La fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 24. Dépenses courues: Après avoir appris les reports, nous allons étudier dans cette leçon le premier groupe de charges à payer, que nous appelons dépenses courues. Qu'entendons-nous donc par dépenses cumulées ? Les dépenses sont-elles engagées mais non encore payées ou enregistrées au moment de la préparation des états financiers, telles que les dépenses bancaires et fiduciaires et les salaires des employés ? Les entreprises procèdent donc à ces ajustements des charges à payer pour enregistrer leurs obligations qui existent à la date de clôture mais qui n'ont pas encore été comptabilisées. Avant d'enregistrer les données d'ajustement, les passifs et les dépenses sont sous-estimés. Par conséquent, une entrée d' ajustement pour les charges à payer entraîne une augmentation du compte bit par rapport aux dépenses et une augmentation ou un crédit au compte de passif. Jetons un coup d'œil à des types spécifiques de dépenses accumulées. Nous allons commencer par les intérêts courus. 1er mars 2019, la société a signé un billet de six mois payable d'un montant de 10 000 dollars. La note impose de payer un taux d'intérêt annuel de 6 %. La date d'échéance de la valeur nominale et des intérêts doit être payée au bout de six mois. Ainsi, lorsque nous clôturons notre exercice comptable pour le mois de mars 2019, nous devons enregistrer une entrée d'ajustement pour les intérêts courus comme suit. Nous allons commencer par calculer la valeur des intérêts pendant un mois. Cette valeur est déterminée par trois facteurs. premier est la valeur nominale des billets à payer. Le deuxième facteur est le pourcentage du taux d'intérêt. troisième facteur est la durée en termes d'un an, car nous utilisons le taux d'intérêt annuel. Ainsi, pour calculer les intérêts pour le mois de mars 2019, nous multiplions la valeur nominale, qui est de 10 000$, par six pour cent, soit le taux d'intérêt annuel par la période d' un mois sur 12. Le résultat pour un mois sera de 50$, tandis que la valeur totale des intérêts est de 300$, payable après six mois. Voyons maintenant comment enregistrer l'entrée d'ajustement pour mars 2019. Nous remarquons que deux comptes sont concernés. Les frais d'intérêts augmenteront de 50$ et intérêts courus augmenteront de la même valeur, soit 50$. Lors de la saisie du journal, nous débitons les frais d'intérêts 50$ et les intérêts courus du crédit de 50$. Nous pouvons écrire une explication, les intérêts courus pour mars 2019. la suite de cette inscription, le solde du compte de frais d'intérêts s'élèvera à 50$, ce qui représente un coût mensuel pour mars 2019. Alors que le solde du compte d' intérêts courus est de 50 dollars, ce qui représente le passif pour un mois à payer à la date d'échéance. Quelle serait donc l'entrée au journal à date d' échéance le 31 août 2019. À cette date, il y a un mois et des dépenses enregistrées pour août 2019. dépenses des mois liés aux feux de forêt de mars à juillet 2019 sont déjà comptabilisées dans les périodes précédentes, qui sont incluses dans le compte d'intérêts courus. Pour enregistrer la saisie du paiement à la date d'échéance, nous débitons le compte des frais d'intérêts 50$ et le compte d'intérêts courus de 250$. Pourquoi ce bit ? Parce que pour réduire un compte de passif, nous enregistrons la transaction côté débit. Ensuite, nous débitons les notes à payer de 10 000$. À la fin, nous créditons le compte de trésorerie d'un montant de 10 300 dollars, ce qui représente le montant total payable à la fois pour les intérêts et la valeur nominale des billets à payer. Nous pouvons rédiger une explication, le paiement des intérêts et la valeur nominale des billets à payer. Après cette saisie, le solde du compte de frais d'intérêts sera de 300$, ce qui représente des dépenses pendant six mois. Alors que le solde du compte d'intérêts courus sera nul après ce paiement. Prenons un autre exemple de dépenses accumulées, à savoir les salaires accumulés. Nous supposerons que l'entreprise verse les salaires aux employés le 5 de chaque mois suivant. Par exemple, la valeur du vendeur est de 2 000$ pour mars 2019, qui seront payés le 5 avril 2019. Dans ce cas, nous ne pouvons pas clôturer la période de mars sans tenir compte du coût des salaires. Nous enregistrons notre saisie d'ajustement en augmentant à la fois les dépenses salariales et les comptes de salaires courus. Dans le journal, nous débitons les dépenses salariales de 2 000$ et les salaires crédités de la même valeur, soit 2 000$. Nous pouvons écrire une explication des salaires courus pour mars 2019. la suite de cette inscription, le solde du compte de dépenses salariales s'élèvera à 2 000$, ce qui représente le coût des salaires pour mars 2019. Alors que le solde du compte des salaires courus sera de 2 000 dollars, ce qui représente le passif à payer le 5 avril 2019. Alors, quelle serait l' entrée de paiement le 5 avril 2019 ? Nous débitons le compte des salaires courus d'un montant de 2 000$. Mais pourquoi le débit ? Parce qu'un compte de réduction de responsabilité se fera côté débit. Ensuite, nous créditons le compte en espèces de la même valeur, soit 2 000$. Nous pouvons écrire une explication, le paiement des salaires pour mars 2019. Après cette saisie, le solde du compte des salaires courus deviendra nul après ce paiement. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 25. Revenus accumulés: Dans cette leçon, nous allons étudier la deuxième catégorie de charges à payer, que nous appelons recettes accumulées. Qu'entendons-nous donc par recettes accumulées ? Il s'agit des revenus générés par les surfaces performantes, mais qui n'ont pas encore été enregistrés au moment de la préparation des états financiers. Les revenus accumulés peuvent s'accumuler au fil du temps, tels que les revenus d'intérêts. Ou cela peut résulter de surfaces qui ont été réalisées mais qui n'ont pas encore été construites. Ces surfaces ne sont pas construites car seule une partie de l' ensemble des services est exécutée et le client ne sera pas construit tant que toutes les surfaces ne seront pas terminées. Avant d'enregistrer les entrées d' ajustement, les comptes d'actifs et de revenus sont sous-estimés. Par conséquent, une entrée d'ajustement pour les revenus courus entraîne une augmentation ou un débit sur un compte d'actifs et une augmentation ou un crédit sur le compte des revenus. Prenons un exemple de surfaces publicitaires. Le 31 mars 2019, la société réalise des surfaces publicitaires d'une valeur de 1 000 dollars au cours du mois de mars 2019. Le total des surfaces publicitaires sera achevé d'ici avril 2019 pour une valeur totale de 1 500$. Alors, comment clôturer notre exercice comptable pour mars 2019 sans émettre de facture à notre client. Nous devons enregistrer une entrée d'ajustement pour les recettes accumulées comme suit. Nous remarquons que dans cet exemple, deux comptes sont concernés. recettes publicitaires accumulées et les comptes de recettes publicitaires augmenteront de la même valeur de 1 000$. Dans le journal, nous débitons recettes publicitaires accumulées 1 000 dollars et les recettes publicitaires de crédit de la même valeur de 1 000 dollars. Nous pouvons rédiger une explication des recettes accumulées pour mars 2019. suite de cette inscription, le solde du compte des recettes accumulées sera de 1 000$, ce qui représente la valeur à recevoir liée à mars 2019 et il sera construit ultérieurement. Alors que le solde du compte de recettes publicitaires sera de 1 000 dollars, ce qui représente la valeur partielle des revenus des services pour le mois de mars 2019. Que se passera-t-il donc une fois que tous les services seront effectués le 15 avril 2019 ? L'entreprise va augmenter la valeur totale des surfaces publicitaires pour le client pour un montant de 1 500 dollars. Dans ce cas, une valeur de 1 000$ a déjà été comptabilisée au compte des recettes à payer en mars 2019. Quelle est donc la saisie de facturation à enregistrer le 15 avril 2019 ? Nous débiterons les comptes clients d'une valeur totale de 1 500$. Et ensuite, créditez sur les comptes. Le premier compte à être crédité correspond revenus publicitaires cumulés de 1 000$ car ces revenus ont déjà été constatés en mars 2019. Le deuxième compte est celui des recettes publicitaires à créditer d'une valeur de 500$, qui représente la valeur des services en avril 2019. Nous pouvons rédiger une facture publicitaire explicative pour répondre à l'objectif du client. Après avoir enregistré cette entrée, le solde du compte de recettes accumulées deviendra nul. Alors que le solde du compte de recettes publicitaires atteindra 1 500 dollars, ce qui représente la valeur totale des services de publicité fournis jusqu'au 15 avril 2019. À la fin, considérons que le client a payé cette facture le 25 avril 2019. Dans ce cas, nous débitons le compte de trésorerie de 1 500$ , puis les comptes créditeurs de la même valeur de 1 500$. Après cette saisie, le solde des comptes clients deviendra nul, ce qui signifie que la facture a été payée en totalité. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 26. Équilibre d'essai ajusté: Après avoir publié toutes les entrées d' ajustement, les entreprises préparent une autre balance de vérification, appelée balance de vérification ajustée. Il présente les soldes de tous les comptes du grand livre général après avoir enregistré tous les ajustements à la fin de l'exercice comptable. Les objectifs de la préparation de la balance d'essai ajustée sont les suivants. abord, pour prouver l'égalité entre le total des soldes débiteurs et total des soldes créditeurs après ajustements. Ensuite, il s'agit d'un outil essentiel pour préparer états financiers puisqu'il inclut toutes les données nécessaires. Pour mieux comprendre le sujet. Voir l'exemple suivant de solde d'essai non ajusté pour la période terminée le 30 juin 2019. Nous pouvons le voir dans cet exemple, le solde d'essai commence par un compte de trésorerie avec un solde de 10 000 dollars, puis des comptes clients avec un solde de 2 000 dollars, un solde de 500 pour le loyer prépayé, 1 000 pour le matériel, 1 000 pour les comptes fournisseurs, 15 000 pour le capital du propriétaire, 6 000 pour les recettes de service, 1 500 pour les dépenses salariales. Le total des soldes débiteurs et créditeurs s'élève à 22 000$. À la fin de l'exercice comptable, la société a enregistré les écritures d'ajustement suivantes. La première entrée pour enregistrer les salaires courus pour juin 2019 en débitant le compte de dépenses salariales, puis en créditant le compte des salaires courus d'une valeur de 500$. La deuxième entrée d'ajustement permet de comptabiliser les frais de loyer pour juin 2019 en débitant compte de frais de loyer, puis en créditant le compte de loyer prépayé d'une valeur de 100$. Après avoir acheté ces entrées d' ajustement, nous pouvons préparer la balance d'essai ajustée. Pour le rendre plus facile à comprendre. Nous ajouterons deux autres colonnes pour les ajustements et deux autres pour les soldes finaux après ajustements. Notez que les quantités concernées sont surlignées en rouge. Nous pouvons voir que deux comptes supplémentaires ont été ajoutés. Le premier concerne les salaires accumulés et le second les frais de location. suite de la première inscription, compte des dépenses salariales est débité de 500 dollars et compte des salaires courus est accrédité de la même valeur de 500 dollars. Pour la deuxième entrée d'ajustement, compte de frais de loyer est débité de 100$ et compte de loyer prépayé est crédité de la même valeur de 100$. Calculons maintenant les soldes. Après ces ajustements. Nous allons commencer par un compte de loyer prépayé. Le solde de 500$ est réduit par une opération de crédit, 100$ pour devenir un solde débiteur de 400$ après ajustement. Le deuxième compte est affecté en tant que dépenses salariales. Le solde de 1 500$ est augmenté par une opération de débit ou 500$ pour devenir un solde débiteur de 2 000$ après ajustement. On y dénombre les salaires accumulés, qui sont augmentés par une transaction de crédit ou 500 dollars pour devenir également un solde créditeur de 500 dollars après ajustement. Notre dernier compte est celui des frais de loyer, qui sont augmentés par une transaction de débit de 100$ pour devenir également un solde débiteur de 100$ après ajustement. À la fin, voyons quoi ressemblera la balance d'essai ajustée. Vous pouvez remarquer que les comptes concernés sont les suivants. Loyer prépayé avec un solde de 400$, un solde de 500$ par salaire accumulé, 2 000$ pour les dépenses salariales et 100$ pour les frais de location. Remarquez l'égalité entre le total des soldes débiteurs le total des soldes créditeurs d'une valeur de 22 500. Le dernier point pour observer comment nous utilisons le signe dollar dans le premier chiffre de chaque colonne et également dans les totaux. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 27. Fermer les livres: Une fois nos états financiers terminés, la société commence à préparer les comptes pour la période suivante. Ce processus est appelé clôture et s'effectue à la fin de l'exercice comptable en cours. Déterminons maintenant le but de la saisie des comptes. Nous avons deux groupes de comptes, les comptes temporaires et les comptes permanents. Les comptes temporaires accumulent les données relatives à une seule période comptable. Ils incluent tous les comptes de résultat ainsi que le compte de tirage du propriétaire. Alors pourquoi les appelons-nous temporaires ? Parce qu'ils sont ouverts au début d'une période , puis utilisés pour enregistrer les transactions liées à cette période particulière , puis fermés à la fin de la même période. Ces comptes sont résumés comme suit. Comptes de revenus, dépenses, comptes et compte de tirage du propriétaire. En revanche, les comptes permanents sont liés à une ou plusieurs périodes comptables futures. Ils incluent tous les comptes de bilan, y compris le compte de capital du propriétaire. Alors pourquoi les appelons-nous permanents ? Parce que ces comptes ne sont pas fermés d'une période à l'autre. Leurs soldes sont plutôt reportés sur l'exercice comptable suivant. Ces comptes sont résumés comme suit. Comptes d'actifs, comptes de passifs et compte de capital du propriétaire. Voyons maintenant les étapes du processus de clôture. En général, les entreprises utilisent un compte de contrôle pour clôturer leurs comptes de revenus et de dépenses. Nous appelons ce compte résumé des revenus. Mais pourquoi utiliser un compte de contrôle ? Cette étape est importante pour éviter d'enregistrer trop de détails dans le compte de capital. Lors du processus de clôture, les comptes temporaires sont fermés et les comptes permanents et leurs soldes de tous les comptes temporaires deviennent nuls après la clôture. J'illustre ce processus. Voyons ce qui suit. Le premier système qui débite chaque compte de recettes pour son solde et résumé des revenus créditeurs avec une valeur totale des revenus. Deuxième étape pour débiter le résumé des revenus pour la valeur totale des dépenses et du crédit, chaque dépense comptabilisant son solde. Là, la perturbation de débiter le résumé des revenus et de créditer le capital du propriétaire pour le montant du bénéfice net. Si nous avons une perte nette, cette entrée se fera à l' inverse en débitant résumé du capital et des revenus de crédit du propriétaire. Pour le talon permettant de débiter capital du propriétaire et de créditer les dessins du propriétaire. C'est l'équilibre. Après enregistrement de ces entrées, les soldes de tous les comptes temporaires deviendront nuls. Et ces comptes sont alors prêts à accumuler des données au cours de la période comptable suivante, qui est totalement séparée de la période précédente. Le processus de clôture que nous avons vu en ce moment s'applique aux entreprises individuelles et aux sociétés de partenariat. Mais qu'en est-il de la constitution en société ? Nous utilisons une structure de fonds propres différente et le processus de clôture changera en conséquence. Dans ce cas, les comptes temporaires ne seront pas fermés sur le compte de capital de l'entreprise. Au lieu de cela, il s'agit d'un compte d'actions fermé et différent, appelé revenu remboursé. Pourquoi nous l'appelons bénéfices non répartis. Parce qu'il est équilibré, représentez la valeur du bénéfice net restant après distribution de dividendes aux actionnaires. Pour illustrer ce processus, voyons ce qui suit. Nous remarquons ici que les comptes de synthèse des revenus et de dividendes sont fermés et retournés aux bénéfices plutôt qu'au compte de capital de l'entreprise Ce processus est spécifique à la société, qui est différente de l' entreprise individuelle et du partenariat. Dans ce cours, nous nous concentrerons sur les entreprises individuelles. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous nous entraînerons à saisir les entrées de clôture avec des exemples. Merci de m'avoir regardée. 28. Entrées de fermeture: Après avoir appris le processus de clôture, nous étudierons comment enregistrer les entrées de clôture dans nos livres afin de mieux comprendre le sujet Voir l'exemple suivant de solde de vérification ajusté pour la période terminée le 30 juin 2019. Dans un premier temps, nous identifierons les comptes à clôturer comme des comptes temporaires ou permanents. N'oubliez pas que les comptes temporaires, nos revenus, nos dépenses et les comptes de tirage des propriétaires. Alors que les comptes permanents sont des actifs, des passifs et un compte de capital du propriétaire. Dans cet exemple, nous avons les comptes temporaires suivants. Revenus des services, salaires, dépenses, dépenses d'assurance, dépenses de fournitures et comptes de tirage des propriétaires. Voyons ensuite les comptes permanents. Nous avons un compte de trésorerie, des comptes clients, une assurance prépayée, l'équipement, des comptes fournisseurs, des salaires courus et des comptes de capital du propriétaire. Pour démarrer le processus de clôture, nous allons suivre ces étapes. Tout d'abord, nous fermons les revenus du résumé des revenus. Ensuite, nous clôturons les dépenses au résumé des revenus. Troisième étape, nous clôturons le résumé des revenus au capital du propriétaire. Pour l'étape, nous clôturons les propriétaires puisant dans le compte de capital du propriétaire. Commençons par la clôture des comptes de recettes. Nous débitons le compte de revenus des services de 5 000$. Mais pourquoi le débit ? Parce que les recettes ont normalement des soldes créditeurs. Et pour que ces soldes soient nuls, nous devons enregistrer une opération de débit pour les clôturer. Ensuite, nous créditons compte sommaire des revenus de la même valeur de 5 000$. La deuxième étape consiste à fermer les comptes de dépenses comme suit. Nous débitons le compte sommaire des revenus pour la valeur totale de toutes les dépenses, soit 3 000$. Ensuite, nous créditons les dépenses salariales d'une valeur de 2 000$ et les dépenses d'assurance d' une valeur de 500$ , puis les dépenses de fournitures d'une valeur de 500$. Mais pourquoi créditons-nous toutes ces dépenses ? Étant donné que les comptes de dépenses ont normalement des soldes débiteurs et que pour que ce solde soit nul, nous devons enregistrer les transactions de crédit pour les clôturer. Passons maintenant à notre troisième étape. Nous remarquons que le compte récapitulatif des revenus comporte une transaction de crédit ou transaction de débit de 5 000,01$ de 3 000$. Par conséquent, la valeur du bénéfice net est de 2 000$. Pour clôturer ce solde, nous débitons le compte sommaire des revenus de 2 000$ , puis créditons le compte de capital du propriétaire de la même valeur de 2 000$. Après cette transaction, le solde récapitulatif des revenus deviendra nul. N'oubliez pas que si nous avons une perte nette, l'entrée de clôture sera inversée. compte de capital du propriétaire sera débité et le compte récapitulatif des revenus sera crédité. Passons maintenant à notre dernière étape fermer le compte de tirage des propriétaires. Nous débitons le compte de capital du propriétaire d'une valeur de 1 500$. Ensuite, créditez les propriétaires comptes d' une valeur identique de 1 500$. Mais pourquoi le crédit ? Étant donné que les comptes de tirage ont normalement des soldes débiteurs et que pour que ces soldes soient nuls, nous devons enregistrer les opérations de crédit pour les clôturer. Après enregistrement de toutes les écritures de clôture, soldes des comptes temporaires deviendront nuls et le solde du capital représentera solde total des capitaux propres du propriétaire comme suit. Nous avons remarqué dans notre exemple deux entrées de clôture ont une incidence sur le solde du capital. Une opération de crédit de 2 000 dollars, provenant de la clôture du compte sommaire des revenus, et une autre opération de débit de 1 500 dollars, provenant de la fermeture du compte de tirage du propriétaire. Par conséquent, le solde final s'élèvera à 15 500$. Ce solde figurera à la fois dans le bilan et dans l'état des variations des capitaux propres. Le dernier point à observer compte récapitulatif des revenus. Ce compte n'est utilisé que lors du processus de clôture. Nous n'utilisons pas de compte récapitulatif des revenus pour enregistrer des transactions au cours de l'année. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons préparer la balance d'essai après la clôture. Merci de m'avoir regardée. 29. Équilibre d'essai de clôture: Après avoir publié toutes les entrées de clôture, nous pouvons préparer un autre solde d'essai appelé solde d'essai après clôture. Ce type de balance d'essai répertorie les comptes permanents et leurs soldes uniquement. Étant donné que tous les soldes des comptes temporaires deviennent nuls après la clôture. L'objectif de la balance de vérification après clôture prouver l'égalité des soldes des comptes permanents qui sont reportés sur la période comptable suivante. Il fournit la preuve que l'entreprise journalisé et publié correctement les entrées de clôture. Il montre également que l'équation comptable est en équilibre à la fin de l'exercice comptable. N'oubliez pas que cet équilibre entre le total des débits et des crédits ne signifie pas que les enregistrements sont exempts d'erreurs. Néanmoins, certains types d'erreurs peuvent exister. Par exemple, une transaction n'est pas journalisée et publiée du tout. Autre exemple, une transaction est validée deux fois. Jetons un coup d'œil à notre solde d'essai avant de terminer. Cet exemple est tiré de notre leçon précédente. Notez que les comptes temporaires suivants seront fermés et qu'ils ne figureront pas dans le solde d'essai après la clôture. Ces comptes sont les comptes de service de dessin, de recettes, de salaires, dépenses, de dépenses, de dépenses d'assurance et de dépenses de fournitures des Préparons maintenant le solde d'essai après clôture, qui ne contiendra que des comptes permanents. Nous commencerons par un compte de trésorerie pour le solde de 10 000$. Comptes débiteurs avec un solde de 3 000 dollars, 1 000 pour l'assurance prépayée, 6 000 pour l'équipement, 3 500 pour les comptes à payer, 1 000 pour les salaires courus et, enfin, 15 500 pour le capital du propriétaire. Le total des soldes débiteurs et créditeurs est de 20 000$ Cette égalité signifie que tous les comptes permanents sont prêts à être reportés pour la prochaine période comptable. N'oubliez pas que cela ne s'applique qu'aux individuelles et aux sociétés de personnes. Pour la coopération. La structure des fonds propres est différente et le processus de clôture changera en conséquence. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 30. Inverser les entrées: Après avoir préparé les états financiers et clôturé les livres, certains comptables préfèrent annuler 13 écritures d'ajustement au début de la période comptable suivante. Chaque saisie inversée est exactement le contraire de la saisie d' ajustement effectuée au cours de la période précédente. L'utilisation d'écritures inverses est un processus facultatif du cycle comptable. L'objectif de l'utilisation de saisies inverses pour simplifier l'enregistrement d' une transaction ultérieure liée à une saisie d'ajustement, par exemple. a. Paiement des charges d'intérêts liées à actuelle et antérieure périodes ont entraîné le débit de deux comptes, de charges d'intérêts pour la période en cours et d'intérêts courus pour la période précédente. Avec des saisies inversées, nous pouvons débiter la totalité du paiement sur le compte de frais d'intérêts. Pour mieux comprendre le sujet, consultez les deux exemples suivants. Nous allons commencer par un compte d'exercice, qui correspond aux salaires accumulés. Dans notre exemple, une entreprise reçoit des salaires mensuels toutes les deux semaines. Ce paiement est effectué sur la base de cinq jours par semaine. 27 septembre 2019, la société a payé 10 000 dollars pour les salaires encourus entre le 16 septembre et le 27 septembre 2019. L'entrée de paiement est enregistrée en débitant les salaires, les dépenses et en créditant le compte de caisse d'une valeur de 10 000 dollars. La deuxième entrée sera enregistrée le jeudi septembre 2019. À cette date, il y a un jour de salaire cumulé d'une valeur de 1 000$, qui sera payé le 11 octobre 2019. L'enregistrement d'ajustement est enregistré en débitant les charges salariales et en créditant les salaires courus d'une valeur de 1 000$. Notre troisième saisie est également effectuée fin septembre 2019 pour fermer les comptes de dépenses en débitant le résumé des revenus et créditant le compte de dépenses salariales d'une valeur de 11 000 dollars. notre dernière inscription le 11 octobre 2019, l'entreprise verse 10 000 dollars pour les salaires encourus entre le jeudi, septembre et octobre 2019. Sur cette valeur, 1 000$ sont liés aux salaires accumulés. En conséquence, l'entrée de paiement débitera sur les comptes les dépenses salariales de 9 000 dollars et les salaires courus de 1 000 dollars, puis le compte de trésorerie sera crédité de 10 000 dollars. Voyons maintenant ce qui se passera lorsque nous utiliserons des entrées inversées. Notez que les trois premières entrées de septembre 2019 sont les mêmes, que nous utilisions des entrées inversées ou non. Le 1er octobre 2019, nous utiliserons une entrée inversée qui sera exactement à l'opposé de l'entrée d'ajustement initiale. Dans ce cas, nous débiterons les salaires courus et créditerons les comptes de dépenses salariales d'une valeur de 1 000$. Que se passera-t-il donc au moment du paiement ? Nous enregistrerons la totalité du paiement en espèces comme dépenses en débitant les salaires, les dépenses et en créditant le compte de caisse d'une valeur de 10 000$. C'est là que l'inversion des entrées devient pratique en débitant un compte en tant que dépenses plutôt que d'enchérir sur plusieurs comptes. Après enregistrement de la saisie des paiements, le solde du compte de dépenses salariales s' élèvera à 9 000$, ce qui représente la valeur des salaires engagés entre octobre et le 11 octobre 2019. En revanche, le solde du compte des salaires courus deviendra nul car nous avons une transaction de crédit le jeudi septembre et une autre opération de débit le 1er octobre pour une valeur de $ 1 000. Passons maintenant à un autre exemple pour un autre compte qui possède des fournitures de bureau. premier octobre 2019, l'entreprise a acheté des fournitures de bureau pour une valeur de 8 000 dollars en espèces. Dans ce cas, nous débitons les fournitures de bureau et créditons le compte de caisse d'une valeur de 8 000$. 31 octobre 2019. L'entreprise a découvert que des fournitures de bureau d'une valeur de 3 000 dollars étaient toujours disponibles. Dans ce cas, nous enregistrons l'inscription d' ajustement en débitant dépenses de fournitures et en créditant les fournitures de bureau d'une valeur de 5 000$. À la fin du mois d'octobre 2019, nous clôturerons les comptes de dépenses en débitant le résumé des revenus et en créditant les comptes de dépenses de fournitures d'une valeur de 5 000 dollars. Voyons maintenant ce qui se passera lorsque nous utiliserons des entrées inversées. N'oubliez pas que lorsque vous utilisez des saisies vous enregistrerez la totalité du paiement en espèces comme des dépenses. Dans notre exemple, le 1er octobre 2019, nous débitons les dépenses de fournitures et créditons compte de trésorerie d'une valeur de 1 000 dollars au 31 octobre 2019, laquelle la société a découvert qu'il en restait encore 3 000 valeur en dollars des fournitures de bureau disponibles. Nous débitons les comptes de fournitures de bureau et créditons les comptes de dépenses de fournitures pour une valeur de 3 000 Après enregistrement de cette entrée d' ajustement, le solde du compte de dépenses de fournitures s' élèvera à 5 000 dollars, ce qui représente le coût des fournitures utilisées au cours de la période. Alors que le solde du compte des fournitures de bureau atteindra 3 000 dollars, ce qui représente les quantités de fournitures encore disponibles. À la fin du mois d'octobre 2019, nous clôturerons les comptes de dépenses en débitant le résumé des revenus et en créditant les comptes de dépenses de fournitures d'une valeur de 5 000 dollars. Que se passera-t-il donc au cours de la prochaine période comptable ? Nous enregistrerons l'entrée inversée le 1er novembre 2019, ce qui sera exactement le contraire de notre entrée d'ajustement. Dans ce cas, nous débitons les comptes de fournitures, de dépenses et de fournitures de bureau de crédit et de fournitures de bureau de crédit d' une valeur de 3 000$. Après avoir enregistré cette entrée, le compte de fournitures de bureau deviendra nul. Et la société a continué de comptabiliser l'achat de fournitures de bureau en tant que dépenses, tandis qu'une autre entrée d'ajustement sera enregistrée à la fin de chaque période suivante. À la fin, n'oubliez pas que ce processus est totalement facultatif dans le cycle comptable. Comme les deux méthodes auront le même résultat final, l'entreprise peut choisir le processus le plus approprié à suivre. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 31. Bilan classifié: Le bilan est un aperçu de la situation financière d'une entreprise à une date précise. Jusqu'à présent, nous avons pris connaissance un bilan non classé dont les éléments sont regroupés en actifs, passifs et capitaux propres. Pour aider les utilisateurs à mieux comprendre la situation financière d'une entreprise, il est préférable d'utiliser un bilan classifié qui regroupe des actifs et des passifs similaires en utilisant la norme classifications. L'une des catégories les plus importantes est la séparation entre les éléments courants et non courants pour les actifs et les passifs, comme suit. Leurs actifs, nous les regroupons en actifs courants et actifs non courants. Chaque groupe a répertorié des types de comptes spécifiques, par exemple actifs non courants, des investissements à long terme, des actifs immobiliers, usines et des équipements, des actifs incorporels, des passifs et des capitaux propres. Nous avons trois groupes principaux. Passifs courants, passifs non courants et capitaux propres du propriétaire. Nous allons voir dans cette leçon les comptes qui sont répertoriés sous chacun de ces groupes. Mais avant cela, nous devons apprendre ce que l'on appelle le cycle de fonctionnement. Cela est important pour comprendre la règle qui sous-tend la séparation entre les actifs ou passifs courants et non courants. Alors, qu'entendons-nous par cycle de fonctionnement ? Il s'agit de la période qui s' écoule entre le paiement en espèces pour acquérir des biens et des services et la réception de l'argent provenant de la vente de ces biens et services. Pour une entreprise de services, cela commence par payer les salaires des employés qui réalisent ces surfaces. Et la totalité de l'argent est collectée auprès des clients. Pour notre société de marchandises, cela commence par payer les fournisseurs pour acquérir des stocks jusqu'à ce que les clients reçoivent de l'argent. En général, la durée du cycle d'exploitation est inférieure à un an. Cela signifie que la plupart des entreprises utilisent une période d'un an décider quels actifs et passifs sont courants et non courants. Et ne tenez pas compte d'un bilan classé qui répertorie les actifs courants avant actifs non courants et passifs courants avant les passifs non courants. Les éléments des actifs courants sont répertoriés dans l'ordre de la rapidité avec laquelle ils seront convertis en espèces. Alors que les éléments et les passifs courants sont répertoriés dans l'ordre de la rapidité avec laquelle ils seront payés en espèces. Commençons par le premier groupe, à savoir les actifs courants, qui sont des actifs qui convertis en espèces ou destinés à être utilisés dans un délai d'un an ou d'un cycle d'exploitation, selon la période la plus longue. comptes débiteurs, par exemple, sont des actifs courants car ils devraient être recouvrés dans un délai d'un an. Un autre exemple est celui des stocks, qui sont classés comme actifs courants parce que l'entreprise prévoit de les utiliser dans activités ou de les vendre dans un délai d'un an. Examinons maintenant les types courants d'actifs courants , tels que les liquidités, les investissements à court terme, les comptes clients, stocks et les assurances prépayées. Et le bilan. Ces actifs sont répertoriés dans l'ordre dans lequel ils devraient être convertis en espèces. Le compte de trésorerie est répertorié en premier car il s'agit de l'élément le plus liquide. Alors que les dépenses prépayées figurent dernier, car elles ne seront pas converties en espèces. Au lieu de cela, il sera passé en charges au cours de la période. Passons à la deuxième classification, qui concerne les investissements à long terme. Ils sont généralement les suivants. Le premier groupe est celui des investissements en actions et en obligations, qui devraient être détenues pendant plus d'un an ou d'un cycle d'exploitation. S'il est prévu que ces titres soient vendus dans un délai d'un an, ils seront classés dans la catégorie des investissements à court terme. Nous avons également sur notre liste des obligations à long terme, des créances et des actifs à long terme, tels que des terrains et des bâtiments, qui ne sont pas utilisés dans le cadre d'activités opérationnelles. S'ils sont utilisés dans le cadre de l' exploitation de l'entreprise, ils seront classés dans notre prochaine classification, les biens immobiliers, les installations et le matériel. Il s'agit d' actifs corporels à la fois durables et utilisés dans le cadre de l' exploitation de l'entreprise, qui devraient générer des avantages économiques futurs, tels que des terrains, des bâtiments, des équipements et des meubles. Ces actifs sont comptabilisés au bilan au prix coûtant diminué de l' amortissement cumulé. Qu'entendons-nous donc par dépréciation ? Il s'agit de la pratique qui consiste à répartir le coût de l'actif entre sa durée de vie utile. Non pas que l'amortissement soit un compte de dépenses qui sera déclaré dans le compte de résultat. Qu'en est-il donc de l' amortissement cumulé ? Il s'agit d'un compte qui indique le montant total de amortissement qui accompagne les dépenses engagées jusqu'à présent et la durée de vie de l'actif. Notez que les terrains ne sont pas amortis parce qu'ils sont supposés avoir une durée de vie utile limitée. Passons maintenant à notre prochaine classification, qui est celle des actifs incorporels. Ce sont des actifs à longue durée qui n'ont aucune substance physique. bonne volonté en est un exemple célèbre. D'autres exemples sont les brevets, les droits d'auteur les marques de commerce, qui confèrent à l'entreprise un droit d'utilisation exclusif pendant une période donnée. Ces actifs incorporels sont amortis sur la durée du droit d'utilisation exclusif. Notre classification suivante est que les passifs courants sont des obligations qui doivent être payées ou réglées dans un délai d'un an ou d'un cycle d'exploitation, selon la période la plus longue. Les exemples courants sont les comptes fournisseurs, notes, les dettes, l'impôt sur le revenu à payer, les salaires courus, les intérêts courus, revenus gagnés et les prêts bancaires à court terme. Cela inclut également toute portion de la dette à long terme. Les passifs courants sont déclarés dans l'ordre des éléments à régler en premier Passons maintenant à notre classement suivant, qui est celui des passifs non courants. Il s'agit d'obligations à payer ou à régler après un an ou un cycle d'exploitation, selon la période la plus longue. Tels que les obligations payables, à payer à long terme, les prêts bancaires à long terme et les passifs de Si une entreprise possède à la fois des éléments à court et à long terme dans chacune de ces catégories, ils seront séparés en deux comptes dans le grand livre. Notre dernière classification est celle des capitaux propres. Le contenu de cette section varie en fonction de la forme juridique de l'entreprise. Pour les entreprises individuelles, il existe un compte de capital. En partenariat. Il existe un compte de capital pour chaque partenaire. Pour les entreprises, la section des capitaux propres est généralement divisée en deux comptes, les actions ordinaires et les bénéfices non répartis. Pour le compte de bénéfices retournés, il est affecté par deux éléments, résultat net ou la perte et les dividendes. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé et à la prochaine. 32. Exercice une introduction: Après avoir appris le cycle comptable, nous aborderons dans cette section un exercice complet commençant par préparation des écritures jusqu'à la finalisation des états financiers et après la clôture du procès équilibre. Jetons maintenant un coup d'œil à notre exemple. Un propriétaire a créé une nouvelle entreprise le 1er décembre 2019 pour fournir des services de nettoyage. Au cours du mois de décembre 2019. Les transactions suivantes ont été effectuées comme suit. Le 1er décembre, le propriétaire a investi 20 000$ en espèces dans l'entreprise. jeudi 5 décembre, l'entreprise a acheté un véhicule neuf pour 9 000 dollars en dépensant 5 000 dollars en espèces et le solde compte au 5 décembre a acheté des produits de nettoyage pour 1 000 dollars en espèces sur a) 400$ en décembre 2000 pour une assurance automobile d'un an à compter du 1er décembre 2019. Le 11 décembre, demandez au client 3 000$ pour le nettoyage des surfaces. Le 15 décembre, a payé 1 000 dollars en espèces pour le montant dû sur le véhicule. Le 18 décembre a payé 1 500 dollars pour les salaires des employés. Le 22 décembre, elle a collecté 1 200 dollars auprès de son client, qui a été construit le 11 décembre 2019. Le 25 décembre j'ai payé 500$ pour la consommation d'essence. jeudi décembre, le propriétaire retire 800$ pour son usage personnel. À la fin de la période, les informations suivantes ont été collectées aux fins de la préparation des états financiers et les frais fixes pour les services fournis le 31 décembre 2019 s'élevaient à 2 500 dollars. charge d'amortissement du véhicule était de 150$. Un mois a expiré sur 12 pour la prime d'assurance. Un inventaire physique indique que 250 dollars de produits de nettoyage étaient disponibles au 31 décembre 2019 et que au 31 décembre 2019 les salaires payés aux employés s'élevaient à 600 dollars. Afin de démarrer le processus d'enregistrement, le plan comptable suivant a été créé, qui contient les comptes suivants. 101 pour la trésorerie, le compte, 112 pour les créances, 126 pour les fournitures de nettoyage, trente pour l'assurance prépayée, 354, les recettes accumulées, 157 pour les véhicules, 158 pour l' amortissement cumulé, à 101 pour les comptes à payer, 212 pour les salaires courus, 301 pour le capital du propriétaire, 306 pour les tirages du propriétaire, 354 récapitulatif des recettes pour 101 pour les recettes de service, 501 pour les dépenses salariales, 510 pour les dépenses de fournitures, 524 pour les dépenses d'essence, 530 pour les dépenses d'assurance et enfin, 544 pour les dépenses d' amortissement. Voyons maintenant les exigences. Tout d'abord, journalisez et publiez toutes les transactions de décembre en utilisant numéro de page J1 pour le journal. Ensuite, réparez la balance d'essai avant ajustements à compter du 31 décembre 2019. Troisièmement, journalisez et publiez les entrées d'ajustement en utilisant numéro de page J2 pour le journal. Quatrième exigence pour préparer la balance d'essai ajustée au 31 décembre 2019. Préparez ensuite un compte de résultat indiquant les variations des capitaux propres et un bilan classé au 31 décembre 2019. Ensuite, journalisez et publiez les entrées de clôture en utilisant le numéro de page J3 pour le journal. Enfin, préparez un solde d'essai après la clôture au 31 décembre 2019. C'est notre exercice dans les leçons suivantes, nous allons passer en revue toutes ces exigences étape par étape. Merci de m'avoir regardée. 33. Exercice une entrée dans un journal: Nous allons commencer à résoudre notre exercice en journalisant le processus de journalisation des transactions effectuées en décembre 2019. Laissez-nous voir notre première transaction. Le propriétaire a investi 20 000$ en espèces dans l'entreprise. Pour analyser cette transaction, nous remarquons que deux comptes sont concernés. trésorerie et compte de capital du propriétaire, qui ont tous deux augmenté d'une valeur de 20 000$. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons le compte de caisse de 20 000$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui augmente du côté débiteur. Ensuite, nous créditons le compte de capital du propriétaire de 20 000$. Puisque les investissements en espèces augmentent les fonds propres, qui augmentent du côté du crédit, nous pouvons écrire une explication, investissement du propriétaire en espèces. Passons à notre prochaine transaction le 3 décembre 2019, l'entreprise achètera un nouveau véhicule d'une valeur de 9 000 dollars en dépensant 5 000 dollars en espèces et le solde en compte. Dans ce cas, trois comptes sont concernés. Notre premier compte est celui des véhicules, qui augmentera de 9 000$. Le deuxième compte est en espèces, qui diminuera de 5 000$. Notre troisième compte est celui des comptes créditeurs, qui augmenteront de la valeur de la différence de 4 000$. Parce que les Portugais étaient partiellement crédités. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons le compte du véhicule de 9 000$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs dont le débit augmente, créditons les liquidités de 5 000$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Ensuite, nous créditons les comptes payables de 4 000$. Puisqu'il s'agit d'un compte de passif qui augmente du côté du crédit. Nous pouvons écrire une explication, acheter un véhicule en espèces et à crédit. notre prochaine transaction , le 5 décembre 2019, la société achète des produits de nettoyage pour une valeur de 1 000 dollars en espèces. Nous remarquons que dans cette transaction deux comptes sont concernés. Les fournitures de nettoyage augmenteront de 1 000 dollars et le compte de trésorerie diminuera de 1 000 dollars. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons le compte des fournitures de nettoyage de 1 000$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs qui augmente du côté débit, créditons le compte de trésorerie de 1 000$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Nous pouvons écrire une explication, acheter des produits de nettoyage en espèces. Lors de la transaction suivante sur l'aide, en décembre 2019, la société a payé 2 400 dollars pour une assurance automobile d'un an à compter du 1er décembre 2019. Deux comptes sont concernés par cette transaction. L'assurance prépayée augmentera de 2 400$ en raison de la prime payée à l'avance, ce qui profitera aux périodes futures de 12 mois. Le deuxième compte sera affecté en espèces, ce qui diminuera de 2 400$. Pour enregistrer cette inscription, nous débitons l' assurance prépayée de 2 400$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui augmente du côté débiteur. Ensuite, nous créditons le compte comptant de 2 400$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit, nous pouvons rédiger une explication, paiement d'assurance pendant un an. notre prochaine transaction, le 11 décembre 2019, l'entreprise rapporte 3 000 dollars à ses clients pour le nettoyage des surfaces. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Les comptes clients augmenteront 3 000$ parce que la transaction indique la facturation plutôt que l'encaissement, ce qui signifie que le service était crédité. Le deuxième compte est affecté par un chiffre d'affaires de service qui augmentera 3 000$ car le nettoyage des surfaces représente les activités rémunératrices de l'entreprise. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les comptes clients de 3 000$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs qui augmente du côté débit, créditons le compte des revenus des services de 3 000 dollars. Puisque les comptes de recettes augmentent les fonds propres, qui augmentent du côté du crédit. Nous pouvons rédiger une facture de service de nettoyage explicative sur facture. Lors de la transaction suivante, le 15 décembre 2019, la société a payé 1 000 dollars pour le montant dû sur le véhicule. Nous remarquons ici que deux comptes sont concernés, les comptes fournisseurs et les comptes de caisse, qui ont tous deux diminué 1 000$ parce que la transaction représente un paiement à un fournisseur. Pour enregistrer cette inscription, nous débitons les comptes créditeurs de 1 000$, puisqu'il s'agit d'un compte de passif dont le débit diminue. Ensuite, nous créditons le compte de trésorerie de 1 000$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit, nous pouvons rédiger une explication, paiement du fournisseur en espèces. notre prochaine transaction, le 18 décembre 2019, la société a payé 1 500 dollars pour les salaires de ses employés. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Les dépenses salariales augmenteront de 1 500$ car elles représentent le coût des services de nettoyage pour décembre 2019. Le deuxième compte concerné est l'argent liquide, qui diminuera de 1 500$. Pour enregistrer cette inscription, nous débitons le compte des dépenses salariales de 1 500$. Étant donné que les comptes de dépenses réduisent les capitaux propres et, par conséquent, les dépenses augmentent du côté des débits. Ensuite, nous créditons le compte comptant de 1 500$. Le compte de trésorerie étant un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit, nous pouvons écrire une explication, paiement des salaires pour décembre 2019. Passons à la prochaine transaction le 22 décembre 2019. L'entreprise a collecté 1 200 dollars auprès de son client, qui a été construit le 11 décembre 2019. Nous remarquons que dans cette transaction deux comptes sont concernés. Le compte de trésorerie augmentera de 1 200$ et les comptes clients diminueront de 1 200$ parce que la transaction était une condamnation du client. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons le compte de trésorerie de 1 200$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui augmente du côté débiteur. Ensuite, nous créditons les comptes clients de 1 200$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Nous pouvons écrire une explication, encaissement auprès du client. notre prochaine transaction, le 25 décembre 2019, l'entreprise a payé 500$ consommation d' essence pour son véhicule. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Les frais d'essence augmenteront de 500$ car ils représentent le coût d' utilisation du véhicule pour fournir des services de nettoyage en décembre 2019. Le deuxième compte concerné est l'argent liquide, qui diminuera de 500$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les frais d'essence de 500$. Étant donné que les comptes de dépenses réduisent les capitaux propres et, par conséquent, les dépenses augmentent du côté des débits. Ensuite, nous créditons le compte comptant de 500$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Nous pouvons écrire une explication, le paiement de l'essence pour décembre 2019. notre dernière transaction le jeudi, décembre 2019, le propriétaire retire 800$ en espèces pour un usage personnel. Et cette transaction, deux comptes sont concernés. Le compte de tirage du propriétaire augmentera de 800$ car ce montant est utilisé pour l'usage personnel du propriétaire. Le deuxième compte concerné est l'argent liquide, qui diminuera de 800$. Pour enregistrer cette inscription, nous débitons le compte de tirage des propriétaires de 800$. Puisque le compte de tirage réduira les capitaux propres. Et par conséquent, le compte de tirage augmente du côté débit. Ensuite, nous créditons le compte de trésorerie de 800$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit, nous pouvons écrire une explication, les propriétaires prélevant en espèces. À la fin, nous avons terminé les écritures comptables pour les transactions. Dans la leçon suivante, nous publierons toutes ces transactions dans General Ledger. Merci de m'avoir regardée. 34. Exercer une seule affiche au grand lecteur: Après avoir complété les écritures de journal dans le cadre de notre exercice, nous les publierons dans le grand livre général. Commençons par notre première entrée le 1er décembre 2019. Dans cette entrée, nous avons débité le compte de caisse et crédité le compte de capital du propriétaire d'une valeur de 20 000$. Pour publier cette entrée, nous ouvrons notre compte de comptabilité de caisse et commençons le processus de publication en saisissant la date qui est le 1er décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est l'investissement du propriétaire en espèces. Après cela, nous avons saisi numéro de page du journal tel que spécifié dans notre question, c'était J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 20 000$. Mais pourquoi le débit ? Parce que le compte de caisse a été débité dans l'écriture du journal. Notez que nous devons laisser la valeur de crédit vide car il n'y a aucun effet de crédit pour cette transaction sur le compte de trésorerie. Ensuite, nous calculons la valeur du solde après cette transaction, qui sera de 20 000$. Le deuxième processus de perturbation et de publication consiste à enregistrer le numéro de compte dans la colonne de référence du Journal, qui est 101. Notre troisième étape pour ouvrir un compte de capital pour le propriétaire. Ensuite, nous entrons la date qui est le 1er décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est l'investissement du propriétaire en espèces. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous devons laisser la valeur de débit vide car il n'y a aucun effet de débit sur le compte de capital du propriétaire. Ensuite, nous saisissons la valeur de crédit de 20 000$. Mais pourquoi le crédit ? Comme le compte de capital a été accrédité et que l'inscription au journal a suivi, nous calculons la valeur du solde après cette transaction, qui sera de 20 000$. Notre quatrième étape consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 301. Passons à notre prochaine transaction le jeudi, décembre 2019. Dans cette entrée, nous avons débité le compte du véhicule de 9 000 dollars et crédité sur les comptes, compte de trésorerie de 5 000 dollars et les comptes créditeurs de 4 000 dollars. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de registre des véhicules et commençons le processus de publication en saisissant la date qui est leur décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est l'achat d'un véhicule en espèces et à crédit. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 9 000$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 9 000$. La deuxième étape et le processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 157. Notre troisième étape pour ouvrir un compte au comptant. Ensuite, nous entrons la date qui est le 3 décembre 2019. Ensuite, nous entrons dans l' explication qui est des porches de véhicule en espèces et à crédit. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous saisissons la valeur de crédit de 5 000$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 15 000$. Quatrième étape et processus de publication pour enregistrer le numéro de compte, la colonne de référence et le Journal, qui est 101. Le système suivant pour ouvrir le compte du grand livre des comptes fournisseurs. Ensuite, nous entrons la date qui est le 3 décembre 2019. Nous entrons ensuite dans l' explication selon laquelle des actions du véhicule ont été achetées en espèces et à crédit. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous saisissons la valeur de crédit de 4 000$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 4 000$. Les pertes liées à cette transaction, pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal qui est 201. Voyons notre prochaine transaction le 5 décembre 2019. Et cette entrée, nous avons débité le compte des fournitures de nettoyage de 1 000$ et crédité le compte en espèces de 1 000$. Pour publier cette entrée, nous avons ouvert un compte de registre des fournitures de nettoyage et avons commencé le processus de publication en saisissant la date qui est décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui consiste à acheter des produits de nettoyage en espèces. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 1 000$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 1 000$. La deuxième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans The Journal, qui est 126. Notre troisième étape pour ouvrir un compte au comptant. Ensuite, nous entrons la date qui est le 5 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication selon laquelle fournitures de nettoyage des porches sont payées en espèces. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous saisissons la valeur de crédit de 1 000$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 14 000$. La quatrième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte la colonne de référence et le Journal qui est 101. Passons à notre prochaine transaction en décembre 2019. Et cette entrée, nous avons débité le compte d'assurance prépayé de 2 400$ et crédité le compte de caisse de 2 400$. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de registre d'assurance prépayé et commençons le processus de publication en saisissant la date qui est décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est paiement de l' assurance pour un an. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 2 400$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 2 400$. La deuxième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte la colonne de référence et le Journal, qui est 130. Notre troisième étape pour ouvrir un compte au comptant. Ensuite, nous entrons la date qui est décembre 2019. Ensuite, nous entrons l'explication, qui est le paiement de l'assurance pour un an. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 2 400$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 11 600$. La quatrième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte la colonne de référence et le Journal qui est 101. Veuillez noter que je n'afficherai que les trois dernières transactions sur le compte de trésorerie en raison du nombre de places limité. Dans cette présentation. Voyons notre prochaine transaction le 11 décembre 2019. Et cette entrée, nous avons débité les comptes clients 3 000 dollars et nous avons crédité le compte des recettes de service de 3 000 dollars. Pour publier cette entrée, nous ouvrons le compte du grand livre des comptes clients et commençons le processus de publication en saisissant la date qui est le 11 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est la facture du service de nettoyage sur facture. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 3 000$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 3 000$. La deuxième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 112. Notre troisième étape pour ouvrir un compte de revenus de service. Ensuite, nous entrons la date qui est le 11 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est la facture du service de nettoyage sur facture. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous avons saisi la valeur de crédit de 3 000$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 3 000$. Quatrième étape et processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 401. Passons à notre prochaine transaction le 15 décembre 2019. Dans cette entrée, nous avons débité les comptes créditeurs de 1 000$ et crédité le compte de caisse de 1 000$. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de registre des comptes fournisseurs et commençons le processus de publication en saisissant la date qui est le 15 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l'explication qui est le paiement par le fournisseur en espèces. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 1 000$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 3 000$. La deuxième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 201. Notre troisième étape pour ouvrir un compte au comptant. Ensuite, nous entrons la date qui est le 15 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l'explication qui est le paiement par le fournisseur en espèces. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous saisissons la valeur de crédit de 1 000$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 10 600$. La quatrième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans The Journal, qui est 101. Voyons notre prochaine transaction le 18 décembre 2019. Dans cette entrée, nous débitons les dépenses salariales de 1 500 dollars et nous avons crédité le compte de trésorerie de 1 500 dollars. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de dépenses salariales et commençons le processus de publication en saisissant la date qui est le 18 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est paiement des salaires pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 1 500$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 1 500$. La deuxième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 501. Notre troisième étape pour ouvrir un compte au comptant. Ensuite, nous entrons la date qui est le 18 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est paiement des salaires pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous avons saisi la valeur de crédit de 1 500$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 9 100$. La quatrième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte la colonne de référence et le Journal qui est 101. Passons à notre prochaine transaction le 22 décembre 2019. Et cette entrée, nous avons débité le compte de trésorerie de 1 100$, les comptes débiteurs crédités de 1 100$. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte au comptant et commençons processus de publication en saisissant l'acte de propriété, qui est le 22 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est la collecte d'espèces auprès du client. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 1 100$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 10 300$. La deuxième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans The Journal, qui est 101. Notre troisième étape pour ouvrir un compte de registre des comptes clients. Ensuite, nous entrons la date qui est le 22 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l'explication, qui est la collecte d'espèces auprès du client. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous avons saisi la valeur de crédit de 1 200$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 1 800$. Quatrième étape et processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est le 112. Passons à notre prochaine transaction le 25 décembre 2019. Dans cette entrée, nous avons débité le compte de dépenses d'essence de 500$ et nous avons crédité le compte de caisse de 500$. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de dépenses d'essence et commençons le processus de publication en saisissant la date qui est le 25 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est le paiement de l'essence pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 500$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 500$. La deuxième étape et le processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 520. Notre troisième étape pour ouvrir un compte au comptant. Ensuite, nous entrons la date qui est le 25 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est le paiement de l'essence pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous saisissons la valeur de crédit de 500$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 9 800$. La quatrième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte la colonne de référence et le Journal qui est 101. Notre dernière transaction a eu lieu le jeudi décembre 2019. Nous avons débité le compte de tirage des propriétaires de 800$ et nous avons crédité le compte de caisse de 800$. Pour publier cette entrée, nous ouvrons compte de tirage des propriétaires et commençons le processus de publication en saisissant la date qui est le jeudi décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication selon laquelle les propriétaires tirent en espèces. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 800$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 800$. La deuxième étape et le processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 306. Notre troisième étape pour ouvrir un compte au comptant. Ensuite, nous entrons la date qui est le jeudi décembre 2019. Ensuite, nous entrons l'explication laquelle les propriétaires tirent en espèces. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J1. Ensuite, nous avons saisi la valeur de crédit de 800$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 9 000$. La quatrième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte la colonne de référence et le Journal qui est 101. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons préparer le solde d'essai avant l'ajustement pour nous assurer que tous les soldes débiteurs égaux, tous les soldes créditeurs. Merci de m'avoir regardée. 35. Exercer un seul équilibre au procès: Avant de procéder à l'ajustement des entrées, un point de contrôle permet de préparer la balance d'essai avant de procéder à l'ajustement. Cette étape est importante pour s'assurer que tous les soldes débiteurs sont égaux ou que les soldes créditeurs sont égaux. Commençons donc par créer un tableau à quatre colonnes, qui inclut le numéro de compte, le nom du compte, la valeur en bits et, enfin, la valeur créée. Le système suivant pour saisir tous les soldes débiteurs et créditeurs a résulté de l'enregistrement de nos transactions. Notre solde d'essai débutera avec compte de trésorerie avec un solde débiteur de 9 000$. N'oubliez pas que ce solde est prélevé notre compte du grand livre au 31 décembre 2019. Le compte suivant de notre balance d'essai est celui des comptes clients dont le solde débiteur est de 1 800$. Ensuite, nous avons un compte de fournitures de nettoyage avec un solde débiteur de 1 000$. Ensuite, nous avons un compte d'assurance prépayé avec un solde débiteur de 2 400$, puis un compte de véhicule avec un solde débiteur de 9 000$. Ensuite, nous avons des comptes créditeurs avec un solde créditeur de 3 000$. Ensuite, nous avons le compte de capital du propriétaire avec un solde créditeur de 20 000$. Ensuite, nous avons les dessins des propriétaires avec un solde débiteur de 800$. Ensuite, nous avons un compte de recettes de service avec un solde créditeur de 3 000$. Ensuite, nous avons compte de dépenses salariales avec un solde débiteur de 1 500$. Enfin, nous avons un compte de dépenses d' essence avec un solde débiteur de 500$. Le total des soldes débiteurs et créditeurs correspond à la valeur totale de 26 000$, ce qui est obligatoire dans le cadre du système à double entrée. Notez que les comptes dont solde est nul sur notre plan comptable ne sont pas affichés ici. Seuls les comptes avec des soldes sont indiqués dans la balance d'essai. mention également sur le signe du dollar est utilisée dans le premier compte de chaque colonne ainsi que dans les totaux. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous verrons comment enregistrer les entrées d' ajustement. Merci de m'avoir regardée. 36. Exercer une entrée de réglage: Nous allons enregistrer dans cette leçon les entrées d'ajustement au 31 décembre 2019. Nous avons cinq transactions. Nous allons commencer par l'objectif de la transaction, qui indique et augmente les frais pour les services fournis était de 2 500 dollars. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Revenus accumulés, comptes de revenus des services, qui augmenteront tous deux de 2 500$. Mais pourquoi les recettes accumulées ? Parce que ce chiffre d'affaires n'a pas été comptabilisé dans nos transactions quotidiennes et qu'il n'a pas été conçu pour notre client au 31 décembre 2019. Nous devons donc le considérer comme cruel. Dans ce cas, nous débiterons le compte des recettes accumulées 2 500$ et le compte des recettes des services de crédit de 2 500$. Nous pouvons rédiger une explication et chiffre d'affaires des services en décembre 2019. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de recettes accumulées et commençons le processus de publication en saisissant la date du 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est chiffre d'affaires des services non construits en décembre 2019. Ensuite, nous saisissons le numéro de page du journal dans la colonne de référence. Comme indiqué dans notre question, il s'agissait de J2. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 2 500$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 2 500$. La deuxième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans The Journal, qui est 135. Notre troisième dérangement est d'ouvrir un compte de revenus de service. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui correspond chiffre d'affaires des services intégrés en décembre 2019. Ensuite, nous avons saisi le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J2. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 2 500$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 5 500$. La quatrième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 401. Passons maintenant à la transaction B, qui indique que la dépense d' amortissement du véhicule pour le mois était de 150$. Nous aborderons la dépréciation dans une section séparée plus loin dans ce cours. Mais je voudrais vous donner une brève explication sur la manière d' enregistrer les données d' amortissement. Étant donné que les immobilisations corporelles sont déclarées au prix coûtant moins l' amortissement cumulé, deux comptes seront concernés. Frais d'amortissement et amortissement cumulé, qui augmenteront tous deux de 150$. Dans ce cas, nous débiterons compte des dépenses d' amortissement de 150$ et créditerons le compte d' amortissement cumulé de 150$. Nous pouvons rédiger une explication des dépenses d' amortissement pour décembre 2019. Pour publier cette entrée, nous avons ouvert le compte des dépenses d' amortissement et avons commencé le processus de comptabilisation en saisissant la date du 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est amortissement pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J2. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 150$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 150$. La deuxième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 540. Notre troisième étape pour ouvrir un compte d'amortissement cumulé. Ensuite, nous inscrivons l'acte qui est daté du 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l'explication, qui est l'abréviation dépense pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J2. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 150$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 150$. La quatrième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 158. Notre entrée d'ajustement suivante est un siem de transaction, qui indique qu'un mois a expiré sur 12 pour les primes d'assurance. Dans cette transaction, deux comptes sont concernés. compte de frais d'assurance augmentera de 200 dollars, ce qui résulte de la division de 2 400 dollars sur 12 mois. Le deuxième compte est l'assurance prépayée, qui diminuera de la même valeur de 200$. Dans ce cas, nous débiterons le compte de frais d'assurance de 200$ et créditerons le compte d'assurance prépayée de 200$. Nous pouvons rédiger une explication des frais d'assurance pour décembre 2019. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de frais d'assurance et commençons le processus de publication en saisissant la date du 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est dépense d'assurance pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J2. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 200$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 200$. La deuxième étape et le processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 530. Notre troisième étape pour ouvrir un compte d'assurance prépayée. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui est dépense d'assurance pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J2. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 200$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 2 200$. La quatrième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence et le Journal qui est 130. Voyons maintenant que la transaction D, qui indique un inventaire physique, a choisi des produits de nettoyage d'une valeur de 150 dollars alors qu'ils sont encore disponibles. Dans ce cas, deux comptes sont effectués. compte de dépenses de fournitures augmentera de 750 dollars, ce qui résulte du calcul de 1 000 dollars de fournitures achetées, soit une valeur de 250 dollars des quantités restantes. Le deuxième compte concerne les fournitures de nettoyage, qui diminueront de la même valeur de 750 dollars. Dans ce cas, nous débiterons le compte des fournitures de 750$ et le compte des fournitures de nettoyage de 750$. Nous pouvons rédiger une explication des dépenses de fournitures pour décembre 2019. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de dépenses de fournitures et commençons le processus de validation en saisissant la date du 31 décembre 2019. Ensuite, nous inscrivons l' explication qui correspond aux dépenses de fournitures pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J2. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 750$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 750$. La deuxième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 510. Notre troisième étape pour ouvrir un compte de fournitures de nettoyage. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous inscrivons l' explication qui correspond aux dépenses de fournitures pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J2. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 750$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 250$. La quatrième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans The Journal, qui est 126. Notre dernière entrée d'ajustement est la transaction E, qui indique les salaires impayés des employés s'élevant à 600$. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Comptes de dépenses salariales et de salaires courus, qui augmenteront tous deux de 600$. Mais pourquoi les salaires accumulés ? Parce que cette dépense n'a pas été comptabilisée dans nos transactions quotidiennes et qu'elle n'a pas été payée à nos employés au 31 décembre 2019. Nous devons donc l' enregistrer comme une comptabilité d'exercice. Cette transaction, nous débiterons compte des dépenses salariales de 600$ et le compte des salaires courus crédités de 600$. Nous pouvons écrire une explication, les salaires courus pour décembre 2019. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de dépenses salariales et commençons le processus de publication en saisissant la date du 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui correspond aux salaires accumulés pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J2. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 600$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 2 100$. La deuxième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 501. Notre troisième dérangement est d'ouvrir un compte de salaires courus. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l' explication qui correspond aux salaires accumulés pour décembre 2019. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J2. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 600$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 600$. La quatrième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 212. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons préparer la balance d'essai ajustée. Nous serons alors prêts à préparer nos états financiers. Merci de m'avoir regardée. 37. Exercer un équilibre d'essai ajusté: Après avoir enregistré les entrées d' ajustement, nous pouvons maintenant préparer le solde de vérification ajusté, ce qui est important pour nous assurer que tous les soldes débiteurs sont égaux ou soldes créditeurs après ajustements sont égaux. Cette balance de vérification est considérée comme un outil pour préparer les états financiers. Nous allons commencer à préparer notre feuille de travail avec un solde d'essai ajusté à partir de nos leçons précédentes, qui indique le total des soldes débiteurs et le total des soldes créditeurs à 26 000$. Ensuite, nous utiliserons colonnes d'ajustement pour présenter l'effet de l'ajustement des entrées au 31 décembre 2019. La première entrée d'ajustement portait sur les recettes à payer, ce qui a donné lieu à une valeur de débit de 2 500 dollars. Ensuite, un crédit pour les recettes de service d'une valeur identique de 2 500$. La deuxième entrée d'ajustement était liée à la charge d'amortissement, qui a donné lieu à une valeur binaire de 150$. Ensuite, un crédit au compte d' amortissement cumulé pour la même valeur de 150$. Notre troisième entrée d'ajustement portait sur les frais d'assurance, ce qui a donné lieu à une valeur binaire de 200$. Ensuite, un crédit sur un compte d'assurance prépayée d'une valeur identique de 200$. L'entrée d'ajustement suivante portait sur les dépenses de fournitures, ce qui a donné lieu à une valeur débitée de 750 dollars, puis à un crédit au compte des fournitures de nettoyage d'une valeur identique de 750 dollars. Notre dernière entrée d'ajustement portait sur les dépenses salariales, ce qui a donné lieu à une valeur débitée de 600$, puis à un crédit au compte des salaires courus d'une valeur identique de 600$. Notez que les valeurs totales de débit et de crédit des ajustements sont de 4 200$, ce qui signifie que le système de double entrée est toujours maintenu. Calculons maintenant les soldes après ajustements. Nous remarquons ici des fournitures de nettoyage, solde initial était de 1 000$, qui est réduit de 750$ pour devenir un solde débiteur de 250$ après ajustement. Ensuite, nous avons un compte d'assurance prépayé. Son solde initial était de 2 400 dollars, qui est réduit de 200 dollars pour devenir un solde débiteur de 2 200 dollars après ajustement. Ensuite, nous avons un compte de revenus de service. Son solde initial était de 3 000 dollars, qui est augmenté de 2 500 dollars pour devenir un solde créditeur de 5 500 dollars après ajustement. Ensuite, nous avons le compte des dépenses salariales. Son solde initial était de 1 500 dollars, qui est augmenté de 600 dollars pour devenir un solde débiteur de 2 100 dollars. Après ajustement. Ensuite, nous avons accumulé un compte de recettes avec un solde débiteur de 2 500 dollars après ajustement. Ensuite, nous avons un compte de dépenses d'amortissement avec un nouveau solde débiteur de 150$. Après ajustement. Ensuite, nous avons accumulé un compte d' amortissement avec un nouveau solde créditeur de 150$ après ajustement. Ensuite, nous avons un compte de frais d'assurance avec un solde débiteur de 200$. Après ajustement. Ensuite, nous avons un compte de dépenses de fournitures avec un solde débiteur de 750$ après ajustement. Enfin, nous avons accumulé un compte de salaires avec un nouveau solde créditeur de 600$ après ajustement. Notez que le total des soldes débiteurs et créditeurs est le même, avec une valeur totale de 29 000 à 150$. À la fin. Voyons le solde d'essai final après les ajustements. N'oubliez pas que ces comptes du grand livre général sont listés ici dans l'ordre dans lequel ils apparaissent dans le plan comptable. Une fois cette balance d'essai terminée, nous sommes prêts à préparer nos états financiers au 31 décembre 2019, ce qui sera notre sujet dans la prochaine leçon. Merci de m'avoir regardé. 38. Exercer un état financier: Dans cette leçon, nous allons préparer trois états financiers, savoir le compte de résultat, l' état des variations des capitaux propres et le bilan classé. Commençons par le compte de résultat. N'oubliez pas que le compte de résultat fait état des recettes et des dépenses et du bénéfice net ou de la perte nette qui en résulte pour une période donnée. Il commence par les comptes de recettes , puis par les comptes de dépenses. Dans le cadre de notre exercice, nous n'avons qu'un seul compte de recettes, recettes des services, avec un solde de 5 500$. Ensuite, nous listons les dépenses, les comptes commençant par les salaires, les dépenses avec un solde de 2 100$, puis les dépenses de fournitures avec un solde de 750$. Ensuite, nous avons dépense d'essence avec un solde de 500$. Ensuite, nous avons des frais d'assurance avec le solde de 200$. Enfin, nous avons une charge d' amortissement avec un solde de 150$. Dernière étape pour préparer un compte résultat pour déduire la valeur totale des dépenses du total des revenus, ce qui se traduit par un revenu d' une valeur de 1 800 dollars. Notez que ce solde sera transféré dans l'état des variations des capitaux propres. Passons maintenant à l'état des variations des capitaux propres. N'oubliez pas que cette déclaration faisait état de modifications du compte de capital du propriétaire pour une période donnée. Cela commence par le solde d'ouverture du capital propriétaire en décembre 2019, qui était nul à cette date. Ensuite, nous ajoutons deux chiffres. Le premier est un investissement par le propriétaire d'une valeur de 20 000$. Ensuite, nous ajoutons le bénéfice net du compte de résultat pour une valeur de 1 800$. Le total des ajouts s'élèvera à 21 800$. Enfin, nous déduisons le compte de tirage du propriétaire d'une valeur de 800$ pour atteindre, à la fin de la période, 21 000$. Notez que ce solde sera transféré au bilan pour être comptabilisé en capitaux propres. Notre dernière déclaration est le bilan classifié. N'oubliez pas qu'il déclare les actifs, passifs et les capitaux propres des propriétaires à une date précise. Dans notre cas, c'est le 31 décembre 2019. relevé commence par les actifs courants qui sont des comptes de trésorerie avec un solde de 9 000 dollars, puis des comptes débiteurs avec un solde de 1 800 dollars. Ensuite, nous avons des produits de nettoyage avec un solde de 250$. Ensuite, nous avons une assurance prépayée avec le solde de 2 200$. Enfin, nous avons accumulé des recettes avec un solde de 2 500$. Le total des actifs courants s'élèvera à 15 750 dollars. Notre prochain groupe sera constitué d'actifs non courants, qui font partie de notre exercice, , des usines et des équipements. Nous avons un compte de véhicules avec un solde de 9 000$. Ensuite, nous déduisons l'amortissement cumulé d'une valeur de 150$. La valeur nette des immobilisations corporelles sera de 8 850$. Pour calculer le total des actifs, nous ajoutons les valeurs des actifs courants et des actifs non courants, qui seront de 24 600$. Le groupe suivant du bilan classé est celui des passifs courants. Nous avons dans cette catégorie des comptes, des comptes créditeurs dont le solde est de 3 000$. Ensuite, nous avons accumulé des salaires avec un solde de 600$. passif courant total sera de 3 600$. Notre dernier groupe, et c'est une déclaration, est celui des capitaux propres. Nous n'avons ici qu'un seul compte , le compte de capital du propriétaire, avec un solde de 21 000$. Notez que ce solde provient de l'état des variations des capitaux propres. À la fin, nous calculons la somme du passif total et des capitaux propres du propriétaire, qui sera de 24 600$. Notez que cette valeur doit correspondre au total des actifs, ce qui indique que le total des débits et des crédits est équilibré. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons préparer les entrées de clôture. Merci de m'avoir regardée. 39. Exercer une entrée de fermeture: Une fois les états financiers terminés, nous pouvons préparer les écritures de clôture afin de préparer nos comptes pour la prochaine période comptable. Au cours de ce processus, nous fermerons les comptes temporaires. Sont des comptes permanents. Nous commencerons par clôturer compte récapitulatif des revenus. Dans notre cas, nous n'avons qu' un seul compte de recettes, qui est le compte de recettes des services. Pour le clôturer, nous débitons le résumé des revenus des services et des revenus créditeurs d'une valeur de 5 500$. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte de revenus de service et commençons le processus de publication en saisissant l'acte, soit le 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer les comptes de recettes. Ensuite, nous saisissons le numéro de page du journal dans la colonne de référence. Comme indiqué dans notre question, il s'agissait de J3. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 5 500$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui deviendra nul. La deuxième étape et le processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 401. Notre troisième dérangement pour ouvrir un compte récapitulatif des revenus. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer les comptes de revenus. Ensuite, nous entrons le numéro du patient dans le journal et la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 5 500$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 5 500$. Quatrième étape et processus de publication pour enregistrer le numéro de compte dans la colonne de référence du journal, qui est 350. Passons à l'étape suivante qui consiste à fermer les dépenses au compte récapitulatif des revenus. Pour clôturer les dépenses, nous débitons le compte récapitulatif des revenus pour la valeur totale de toutes les dépenses, soit 3 700$. Ensuite, nous créditons les dépenses individuelles, commençant par le compte de dépenses salariales dont le solde est de 2 100$. Ensuite, nous créditons le compte de dépenses de fournitures d' un solde de 750$. Ensuite, nous créditons le compte de dépenses d'essence d'un solde de 500$. Ensuite, nous créditons le compte de dépenses d'assurance d'un solde de 200$. Enfin, nous créditons le compte de dépenses d' amortissement d'un solde de 150$. Pour publier cette entrée, nous ouvrons compte récapitulatif des revenus et commençons le processus de publication en saisissant la date du 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer les comptes de dépenses. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 3 700$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 1 100$. La deuxième étape et le processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 350. Notre troisième dérangement concerne l'ouverture d'un compte de dépenses salariales. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer les comptes de dépenses. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 2 100$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui deviendra nul. Quatrième étape et processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 501. Notre prochain système pour ouvrir un compte de dépenses de fournitures. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer les comptes de dépenses. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 750$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui deviendra nul. Ensuite, nous enregistrons le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 510. Notre prochain système pour ouvrir un compte de dépenses d'essence. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer les comptes de dépenses. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous saisissons la valeur de crédit de 500$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui deviendra nul. Ensuite, nous enregistrons le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 520. Notre prochain système pour ouvrir un compte de dépenses d'assurance. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer les comptes de dépenses. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal dans la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 200$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui deviendra nul. Ensuite, nous enregistrons le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 530. Notre dernière étape pour ouvrir un compte de dépenses d' amortissement. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer les comptes de dépenses. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 150$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui deviendra nul. Ensuite, nous enregistrons le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 540. Lettre C. Maintenant, comment fermer un compte récapitulatif des revenus puisqu'il a un solde créditeur de 1 800$, qui indique un bénéfice, nous débitons ce compte pour le fermer, puis celui du propriétaire du crédit compte de capital d'une valeur de 1 800 dollars. Pour publier cette entrée, nous ouvrons un compte récapitulatif des revenus et commençons le processus de publication en saisissant la date du 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer le compte récapitulatif des revenus. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 1 800$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui deviendra nul. Le deuxième processus de perturbation et de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 350. Notre troisième dérangement pour ouvrir le compte de capital du propriétaire. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous saisissons l'explication pour fermer le compte récapitulatif des revenus. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 1 800$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 21 800$. La quatrième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte dans la colonne de référence du journal, qui est 301. Dernière étape du processus de clôture pour fermer le compte de tirage des propriétaires. Comme il a un solde débiteur de 800$, nous le clôturons en débitant le compte de capital puis créditant le compte de tirages du propriétaire d'une valeur de 800$. Pour publier cette entrée, nous ouvrons le compte de capital du propriétaire et commençons le processus comptabilisation en saisissant la date du 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l'explication pour fermer le compte de tirage des propriétaires. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de débit de 800$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui sera de 21 000$. La deuxième étape du processus de publication consiste à enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 301. Notre troisième étape pour ouvrir un compte de dessin pour les propriétaires. Ensuite, nous entrons la date qui est le 31 décembre 2019. Ensuite, nous entrons l'explication pour fermer le compte de tirage des propriétaires. Ensuite, nous entrons le numéro de page du journal et la colonne de référence, qui est J3. Ensuite, nous entrons la valeur de crédit de 800$. Ensuite, nous calculons le solde après cette transaction, qui deviendra nul. Quatrième étape et processus de publication pour enregistrer le numéro de compte et la colonne de référence dans le journal, qui est 306. Passé ce délai, tous les soldes des comptes temporaires sont devenus nuls. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons préparer un solde d' essai après la clôture. Merci de m'avoir regardée. 40. Équilibre d'essai de clôture d'un poste d'exercice: Nous allons maintenant préparer la dernière balance d'essai de notre exercice, que nous appelons balance d'essai postérieure à la clôture. N'oubliez pas que ce solde d'essai répertorie les comptes permanents et leurs soldes uniquement. Étant donné que tous les soldes des comptes temporaires deviennent nuls après la clôture. Voyons notre balance d'essai ajustée, que nous avons préparée dans nos leçons précédentes. Nous remarquons que les comptes permanents et temporaires sont répertoriés ici . Ce que nous devons faire, c'est fermer des comptes temporaires sur le compte de capital du propriétaire, qui est considéré comme un compte permanent. C'est ce que nous avons fait dans notre leçon précédente. Pour terminer ce processus, nous supprimerons ces comptes temporaires puisque leur solde devient nul après la fermeture. Ensuite, nous mettrons à jour le solde du compte de capital, qui indique le solde final après clôture pour une valeur de 21 000$. À la fin, notez que le total des débits doit être égal au total des crédits. Après la fermeture. Jusqu'à présent, nous avons terminé notre cycle comptable. Tous les comptes permanents sont désormais prêts à démarrer le processus d'enregistrement au cours de la prochaine période comptable. Merci de m'avoir regardée. 41. Introduction aux opérations de merchandising: Nous avons découvert dans nos sections précédentes comptabilité des entreprises de services. Nous étudierons dans cette section le processus comptable des sociétés de merchandising. Commençons par comprendre ce que nous entendons par sociétés de merchandising ? Ils achètent et vendent des stocks comme principale source de revenus. À cet égard, nous avons deux types d'entreprises, détaillants qui achètent et vendent des stocks directement aux consommateurs. Ensuite, nous avons des grossistes qui vendent des stocks aux détaillants. Voyons maintenant comment le compte de résultat est déclaré à la fois pour les entreprises de services et de merchandising. Pour une entreprise de services, c'est simple. Le chiffre d'affaires est déclaré en premier , suivi des dépenses d'exploitation. Le résultat net ou la perte nette est déclaré en calculant la valeur de la différence. Pour une société de merchandising, il existe deux catégories de dépenses. Coût des biens vendus et frais d'exploitation. Qu'entendons-nous donc par coût des biens vendus ? Il s'agit du coût total du stock vendu au cours d'une période. Le prochain élément à déclarer est le bénéfice brut, qui est la différence entre les ventes nettes et le coût des biens vendus. Ensuite, nous avons les dépenses d'exploitation, qui comprennent deux catégories. Les frais de vente, tels que publicité et les frais extérieurs du vendredi. La deuxième catégorie comprend dépenses générales et administratives telles que les services publics et les salaires administratifs. Nous expliquerons ces éléments en détail plus loin dans cette section. Ce dont j'ai besoin de votre part maintenant, juste pour voir la différence entre les déclarations pour voir la différence entre les déclarations de résultats des entreprises de services et de merchandising. Notre prochain sujet est le cycle de fonctionnement. Le cycle d'exploitation d' une société de merchandising est généralement plus long que celui d'une société de services. Mais pourquoi ? Parce que cela inclut le processus d' achat et de vente d'inventaire comme suit. Nous pouvons voir une entreprise de services commencer par payer des salaires aux employés pour fournir des services, puis vendre ces services à crédit aux clients. En conséquence, des comptes clients seront générés. Après cela, il se termine par la réception d'argent de la part des clients. Pour une entreprise de merchandising, il existe deux étapes supplémentaires pour acheter un stock puis le vendre aux clients. C'est pourquoi le cycle d'exploitation est plus long pour les sociétés de merchandising. Voyons maintenant le flux des coûts d' inventaire une seule période. Cela a commencé par inventaire initial plus le coût des biens achetés, ce qui a entraîné le coût des biens disponibles à la vente. Pendant la période pendant laquelle l'entreprise vend ces stocks, leur coût est affecté au coût des marchandises vendues. Alors, qu'en est-il des unités d'inventaire qui sont toujours disponibles ? Ils sont présentés comme inventaire final. Notez que le coût des biens vendus est déclaré dans le compte de résultat, tandis que le stock final est déclaré dans le bilan comme étant sous les actifs courants. À cet égard , nous avons des systèmes qui peuvent être utilisés pour tenir des registres du coût des stocks et du coût des marchandises vendues. Ces systèmes sont un système perpétuel et un système périodique, qui seront notre sujet lors de la prochaine leçon. Merci de m'avoir regardée. 42. Systèmes perpétuels vs périodiques: Ensuite, nous aurons découvert les différences entre les processus comptables des entreprises de services et de merchandising. Dans cette leçon, nous étudierons les systèmes d'inventaire utilisés pour tenir des registres des coûts d'inventaire. Le premier est le système perpétuel. Ce système tient des registres détaillés du coût de chaque achat et de chaque vente d'inventaire. Qu'entendons-nous par là ? Il fournit un enregistrement continu des soldes du compte d'inventaire et du compte du coût des marchandises vendues. Nous pouvons ainsi obtenir des données en temps réel à tout moment. Pour expliquer le sujet, disons ce qui suit. Nous avons remarqué que nous maintenons un registre des achats avec la valeur de revient du stock en utilisant le compte d'inventaire. Ensuite, lorsque l' inventaire est vendu, nous conservons deux dossiers. La première est une entrée de vente avec prix de vente en utilisant le compte de revenus des ventes. Et le second est la saisie du coût des marchandises vendues après chaque transaction de vente en utilisant le compte du coût des marchandises vendues. Donc, ce que nous ferons à la fin de la période comptable, en fait, il n'est pas nécessaire de calculer le coût des biens vendus puisqu'il est déjà comptabilisé après chaque vente. Les entreprises procèdent généralement inventaire physique à la fin de la période et enregistrent toute différence par rapport au coût des marchandises vendues. Ces différences peuvent être dues à des erreurs humaines, à des vols, à des dommages, etc. Nous verrons toutes ces entrées dans les leçons suivantes. Gardez simplement à l'esprit que dans un système perpétuel, il existe deux comptes. Compte d'inventaire et compte du coût des marchandises vendues, qui maintiennent le coût de chaque transaction d' inventaire en temps réel. Passons maintenant au système périodique. Dans le cadre du système périodique, les entreprises ne tiennent pas de registres d'inventaire détaillés des marchandises disponibles. Au lieu de cela, ils calculent le coût des biens vendus uniquement à la fin de l'exercice comptable. Pour comprendre ce processus, voyons ce qui suit. Nous remarquons que dans le cadre du système périodique, nous conservons également un registre des achats avec la valeur de revient du stock, mais cette fois en utilisant un compte d'achats et non un compte d'inventaire. Ensuite, lorsque le stock est vendu, nous ne conservons qu'un seul enregistrement des ventes d'inventaire avec le prix de vente en utilisant le compte des recettes des ventes. Alors, comment calculer le coût de fin de stock et le coût des marchandises vendues ne se fera qu'à la fin de la période comptable. Mais comment ? Pour terminer l'inventaire, nous devons effectuer un comptage physique à la fin de la période. Pour le coût des marchandises vendues, nous utilisons une formule qui sera la suivante. Nous commençons par le coût de début de l'inventaire, puis nous ajoutons le coût des biens achetés. Ensuite, nous déduisons le coût de fin de stock à égalité avec le coût des marchandises vendues. Nous remarquons ici que le système périodique ne conserve pas de données continues pendant la période. Nous pouvons calculer le coût des marchandises disponibles et le coût des marchandises vendues uniquement à la fin de la période. En conclusion, nous voyons comment les systèmes perpétuels offrent de meilleurs enregistrements et un meilleur contrôle des stocks. En raison des améliorations technologiques et de l'utilisation croissante de logiciels informatiques et de lecteurs de codes-barres. De nos jours, la plupart des entreprises utilisent un système perpétuel pour contrôler leurs stocks. C'est pourquoi nos entrées de journal dans cette section seront enregistrées à l'aide d'un système perpétuel. La leçon suivante, nous allons commencer à enregistrer les entrées d'achats pour l'inventaire. Merci de m'avoir regardée. 43. Comptabilisation des achats d'inventaire: Nous avons appris dans nos leçons précédentes les différences entre les systèmes perpétuels et périodiques. Nous étudierons dans cette leçon toutes les entrées de journal relatives aux achats d' inventaire en utilisant un système perpétuel. Notre première transaction consiste à enregistrer une facture d'achat. Prenons l'exemple suivant. 1er avril 2020, la société a acheté des stocks pour une valeur de 5 000 dollars sur facture. Notez que la mise en page de la facture, qui inclut la date , le nom du vendeur, notre nom , la quantité, le prix unitaire et la valeur de chaque article acheté pour un montant total de 5 000$. Cette facture est utilisée comme pièce justificative de la transaction d'achat. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Le compte d'inventaire augmentera de 5 000$ et les comptes créditeurs augmenteront de la même valeur de 5 000$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons le compte d'inventaire de 5 000$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui augmente du côté débiteur. Nous créditons ensuite les comptes payables de 5 000$. Comme il s'agit d'un compte de passif qui augmente du côté du crédit, nous pouvons rédiger une explication, achat d' inventaire sur facture. Notez que dans cette transaction, nous avons utilisé le compte d'inventaire plutôt que le compte de fournitures. Mais pourquoi ? Parce que les stocks sont achetés à des fins de revente aux clients. En revanche, les fournitures sont achetées pour être utilisées dans l'entreprise plutôt que pour être résolues. C'est la principale différence entre l'inventaire et les fournitures. Passons à la transaction suivante, qui concerne les retours d'achats et les indemnités. Parfois, lorsque nous achetons du stock, nous pouvons constater que certains articles sont endommagés, défectueux ou ne correspondent pas aux spécifications requises. Dans de tels cas, l' acheteur peut renvoyer les marchandises au vendeur pour obtenir un crédit si la vente a été faite à crédit ou pour un remboursement en espèces si l' achat a été effectué en espèces. Cette transaction est connue sous le nom de « portrait retour ». Il existe une autre option lorsque l'acheteur choisit de conserver les marchandises. Si le vendeur propose d' accorder une allocation, ou si nous pouvons dire une déduction du prix d'achat. Cette transaction s'appelle les Porsche sont des prêts. Voyons l'exemple suivant. 3 avril 2020, la société a découvert que certains articles étaient endommagés et les a renvoyés au vendeur. Le coût de ces articles est de 500$. En conséquence, le vendeur a émis une note de crédit de même valeur. Nous remarquons que dans cette transaction deux comptes sont concernés. Le compte d'inventaire diminuera 500$ et les comptes créditeurs diminueront de la même valeur de 500$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les comptes créditeurs de 500$. Comme il s'agit d'un compte de passif , ils diminuent du côté débit. Nous créditons ensuite le compte d'inventaire de 500$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit, nous pouvons rédiger une explication, retour des biens achetés à crédit. Passons à la transaction suivante, qui est la réduction d'achat. Nous avons deux types de remises et de comptabilité. La première s'appelle une réduction et la seconde est appelée escompte en espèces. Alors, qu'entendons-nous par escompte commercial ? Il s'agit d'une réduction sur les listes, du prix proposé par le vendeur à l'acheteur au moment de l'achat. Ce type de réduction est généralement proposé aux acheteurs qui achètent des quantités volumineuses. Ou lorsque le vendeur souhaite attirer plus de clients. Pour les escomptes commerciaux, aucun processus comptable n'est requis. Au lieu de cela, le coût des stocks est enregistré avec le prix net après escompte d'échange. bientôt, notre deuxième réduction, que nous appelons cash discount. Nous pouvons également l'appeler une réduction pour paiement anticipé. Dans ce cas, le vendeur propose et sa durée de crédit : si la facture est payée avant un certain nombre de jours, une remise en espèces sera accordée. Cela est utile à la fois pour le vendeur et pour l'acheteur. Pour le vendeur qui sera en mesure de raccourcir le cycle d'exploitation en convertissant les comptes clients en espèces plus tôt pour l'acheteur, vous économiserez de l'argent dans sa Porsche c'est de comprendre sujet. Voyons l'exemple suivant. Alors, qu'entendons-nous par ce terme de crédit ? Nous l'avons lu comme 210 net 30. Cela signifie que l'acheteur peut bénéficier remise en espèces de 2 % sur le prix de la facture, moins retours ou les indemnités, si le paiement est effectué dans les dix jours suivant la date de facturation. cas contraire, le prix total de la facture, moins les éventuels retours ou indemnités, est dû 30 jours suivant la date de facturation sans aucune réduction. Voyons maintenant l'exemple suivant. 10 avril 2020, la société a opté pour l'escompte de trésorerie et règle la facture avec les conditions de crédit 210, net 30. Avant d'appliquer le pourcentage d' escompte, nous devons ouvrir le grand livre des comptes fournisseurs. Nous remarquons ici que les montants nets payables après les déclarations et les allocations sont de 4 500$. Pour calculer l'escompte au comptant, nous multiplions deux pour cent par 4 500$. Le résultat sera de 90$. Dans cette transaction, trois comptes sont concernés. Les comptes créditeurs diminueront de 4 500$. Ensuite, nous avons un compte d'inventaire, qui diminuera de la valeur de réduction de 90$. Ensuite, nous avons un compte de trésorerie qui diminuera de la valeur de la différence de 4 410$. Pour enregistrer cette inscription, nous débitons les comptes créditeurs de 4 500$. Comme il s'agit d'un compte de passif qui diminue du côté débit, créditons sur les comptes, compte d'inventaire de 90$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Ensuite, nous créditons le compte de caisse la différence de valeur de 4 410$. Nous pouvons rédiger une explication du paiement pendant la période de réduction. Ouvrons le registre d'inventaire pour voir toutes les transactions effectuées jusqu'à cette date. Nous remarquons que l'escompte de trésorerie est enregistré dans le crédit du compte d' inventaire et que le solde après cette transaction sera de 4 410$. Passons maintenant à la dernière transaction, les frais de transport et le transfert de propriété. L'acheteur et le vendeur doivent s'entendre sur qui est responsable du paiement des frais de transport et qui prend le risque de perte pendant le transport des marchandises. Et sans tenir compte, nous devons faire frire les termes point d'expédition FOB et destination FOB. Mais qu'entendons-nous par FOB ? Cela signifie la gratuité à bord, ce qui est considéré comme le point de transfert de propriété. Dans le cadre du point d'expédition FOB, le titre de propriété des marchandises est transmis à l'acheteur, qui souhaite être expédié. Par conséquent, ces marchandises font partie de l'inventaire de l'acheteur lorsqu' elles sont en transit. Dans ce cas, l'acheteur paiera les frais de transport, qui feront partie du coût d'inventaire. Normalement, on appelle ça la peur et les charges. Le deuxième terme frit est destination FOB. Le titre de propriété de la marchandise est transmis à l'acheteur une fois livrée à destination. Il s'agit généralement de l'entrepôt de l'acheteur. Par conséquent, ces marchandises feront partie de l'inventaire du vendeur lorsqu' elles seront en transit. Le vendeur est responsable de tout dommage ou perte pendant le transport. Dans ce cas, le vendeur paiera les frais de transport et ceux-ci seront comptabilisés dans les frais de vente plutôt que dans les frais d'inventaire. Normalement, nous appelons cela le fret hors frais. Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. En avril 2020, la société a payé 100 dollars pour cela et facture les biens achetés le 1er avril 2020. Ce paiement a été effectué en espèces. Dans cette transaction, deux comptes sont concernés. compte d'inventaire augmentera de la valeur du coût d'expédition, qui est de 100$. Ensuite, nous avons un compte de trésorerie qui diminuera de la même valeur de cent dollars. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons le compte d'inventaire de 100$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui augmente du côté débiteur. Ensuite, nous créditons le compte comptant de 100$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Nous pouvons écrire une explication, paiement en espèces pour le fret et les frais. Ouvrons maintenant le registre d'inventaire pour voir toutes les transactions effectuées jusqu'à cette date. Nous remarquons comment le compte d'inventaire est affecté par quatre transactions. Il augmentera du coût d'achat de 5 000 dollars et augmentera également de 100 dollars par frayeur et frais. En revanche, il diminuera grâce retours d'achats et aux indemnités d'une valeur de 500$, et diminuera également en l'escompte de trésorerie d'une valeur de 90$. Le solde d'inventaire final sera de 4 510 dollars, qui sera inscrit au bilan sous la rubrique des actifs courants. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous étudierons le processus comptable des ventes d'inventaire. Merci de m'avoir regardée. 44. Comptabilisation des ventes d'inventaire: Après avoir appris les écritures de journal pour les achats d'inventaire, nous allons étudier dans cette leçon comment enregistrer les écritures de journal pour les ventes d'inventaire dans un système perpétuel. Nous allons commencer par notre première transaction, qui consiste à enregistrer la facture de vente. Avant de commencer, n'oubliez pas que, conformément au principe de comptabilisation des revenus, le chiffre d'affaires record de l' entreprise. Une fois que l'obligation de performance est satisfaite. Normalement, l' obligation de prestation est satisfaite lorsque les marchandises sont transférées du vendeur à l'acheteur. En ce qui concerne la facture de vente, elle est utilisée comme pièce justificative de la transaction de vente, qui inclut la même mise en page de portraits et de voix, telle que le numéro de facture, facture, la date, le nom du vendeur, par notre nom, la quantité, prix unitaire et la valeur de chaque article vendu. Pour enregistrer une transaction de vente dans le cadre d'un système perpétuel, nous devons effectuer deux entrées pour chaque vente. Le premier à enregistrer des revenus en utilisant le prix de vente. Le second pour enregistrer le coût des biens vendus. Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. 18 avril 2020, la société a vendu des stocks prix de vente total de 11 000 dollars avec un terme de crédit de 210, net 60, alors que le coût de cet inventaire est de 4 000 dollars. Dans ce cas, nous avons deux entrées. Nous allons commencer par la saisie de la vente, qui affecte deux comptes . Les comptes débiteurs augmenteront de 11 000$. Et nous avons des recettes de vente qui augmenteront de la même valeur de 11 000$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les comptes clients de 11 000$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui augmente et du côté débiteur. Ensuite, nous créditons le compte des recettes de vente de 11 000$ Dans vos comptes sensibles, augmentez les fonds propres, qui augmentent du côté du crédit. Nous pouvons écrire une explication et vendre du venturi à crédit. Enregistrons maintenant la deuxième entrée de cette transaction, mais cette fois par le coût. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Le coût des biens vendus augmentera en fonction du coût des matériaux vendus, qui est de 4 000$. Et le compte d'inventaire diminuera la même valeur de 4 000$. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons le compte du coût des marchandises vendues de 4 000$. Comme il s'agit d'un compte de dépenses qui diminue les fonds propres et, par conséquent, il augmente du côté des débits. Nous créditons ensuite le compte d'inventaire de 4 000$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Si nous ouvrons le registre d'inventaire, nous remarquerons que le compte d'inventaire a été accrédité 4 000$ et que le solde final devient 510$. Passons maintenant à la transaction suivante, les retours sur ventes et les indemnités. Nous examinons ici l'aspect opposé des retours d'achat et des indemnités. Dans ce cas, le vendeur les enregistrera comme des retours de vente et des indemnités, lorsque le vendeur accepte les marchandises retournées par l'acheteur, ou sous forme d'octroi ou de réduction du prix de vente à l'acheteur. Il gardera donc ces marchandises dans son inventaire. C'est ce que nous appelons réduction et allocation. Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. 22 avril 2020, la société accepte de retourner les marchandises vendues à crédit auprès de l'acheteur. Ces marchandises se sont vendues au prix de 1 000$ pour un coût total de 400$. La marchandise était en bon état. Dans ce cas, nous avons deux entrées. Nous allons commencer par la saisie du retour de vente, qui concerne deux comptes . Retours de vente et indemnités. Le compte augmentera de 1 000$ et les comptes débiteurs diminueront la même valeur de 1 000$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons le compte des retours de vente et des indemnités de 1 000$. Mais pourquoi le débit ? Parce que ce compte est considéré comme un compte de contre-recettes, le chiffre d'affaires. Qu'entendons-nous par contre-compte ? Nous voulons dire qu'il compensera compte des recettes de vente dans le compte de résultat, dont nous parlerons à l'avenir. Une fois que nous avons expliqué le compte de résultat en plusieurs étapes Ensuite, nous créditons les comptes clients de 1 000$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit, nous pouvons rédiger une explication, crédit accordé pour les marchandises retournées. Enregistrons maintenant la deuxième entrée de cette transaction, mais cette fois par coût. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. compte d'inventaire augmentera de la valeur de 400$ et le compte du coût des marchandises vendues diminuera de la même valeur de 400$. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons le compte d'inventaire de 400$, puis nous créditons le compte du coût des marchandises vendues de 400$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer le coût des marchandises retournées. Dans cette transaction, nous considérons que les marchandises sont retournées, nous sommes en bon état. Mais que se passerait-il s'ils étaient défectueux ou endommagés ? Dans ce cas, la saisie des coûts sera enregistrée en fonction la juste valeur des marchandises retournées plutôt que de leur coût initial. Par exemple, si la juste valeur des marchandises retournées était de 100$, nous débitons le compte d'inventaire de 100$. Le rendement des ventes de 1 000$ sera le même. Allons maintenant un peu plus loin en supposant que la société ait accordé l'acheteur et à d'autres personnes le prix de vente pour conserver ces marchandises. Dans ce cas, le vendeur n'enregistrera qu'une seule inscription pour une allocation de vente de 1 000$. Cette indemnité n'a aucune incidence sur les stocks ou le coût des marchandises vendues. Mais rappelez-vous que pour l' acheteur, c'est différent. L'acheteur enregistrera cette indemnité en débitant les comptes fournisseurs et en créditant le compte d'inventaire. Si nous ouvrons le registre d'inventaire, nous remarquons comment ce compte a été débité pour les retours de vente d'une valeur de 400$. Le solde final s'élèvera 910$ après cette transaction. Passons à notre prochaine transaction, qui est la réduction des ventes. Comme indiqué dans notre leçon précédente, pour les remises sur achat, le vendeur peut offrir à l' acheteur une remise au comptant s'il a payé la facture dans un délai de jours précis. Dans notre cas, le vendeur appelle cela une réduction de vente. Comme les retours de vente et les indemnités. La réduction de vente est un compte de contre-recettes par rapport aux recettes de vente, solde normal est un débit qui compense le compte des recettes de vente dans le compte de résultat. Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. 25 avril 2020, l'acheteur choisit de payer la facture pendant la période de réduction. Il bénéficie d'un escompte en espèces avec une durée de crédit de 210, net de 60, et paie le solde après escompte. Avant de calculer le montant de l'escompte, nous devons ouvrir le grand livre des comptes clients. Nous voyons sur ce compte qu'il y a deux transactions. Transaction de débit de 11 000$ pour une vente à crédit. Et nous avons une transaction de crédit de 1 000$ pour les retours de ventes et les indemnités, le solde des comptes clients est de 10 000$. Pour calculer le montant de l'escompte, nous multiplions le solde de 10 000$ par deux pour cent, ce qui donne 200$. Nous avons remarqué que trois comptes étaient concernés par cette transaction . rabais sur les ventes augmentera du montant de la réduction, qui est de 200$. Ensuite, nous avons les comptes clients qui diminueront de 10 000$, ce qui représente le prix de la facture moins les retours de vente. Ensuite, nous avons un compte de caisse qui augmentera de la valeur de différence de 9 800$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les comptes d'escompte de 200$ sur les ventes, puisqu'il s'agit d'un compte contra revenue dont le solde débiteur est normal. Ensuite, nous débitons le compte en espèces de 9 800$. Ensuite, nous créditons les comptes clients de 10 000$. Nous pouvons rédiger une collection d' explications pendant la période de réduction. Passons maintenant à la dernière transaction, les frais de transport. Comme nous l'avons vu dans notre leçon précédente, si l'acheteur paie frais effarés pour acquérir un stock, ces frais seront ces frais seront considérés comme faisant partie du coût d'inventaire. En revanche, si les vendeurs payent les frais de vente des stocks, ces frais seront considérés comme des frais de vente, qui seront déclarés sous dépenses d'exploitation dans le compte de résultat . Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. Le 29 avril 2020, la société a payé 150 dollars en espèces contre la peur. Les accusations. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. compte Fright out augmentera de 150$. Et nous avons un compte de trésorerie qui diminuera de la même valeur de 150$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons le compte de transport de 150$, ou nous pouvons utiliser le compte de frais de livraison à la place. Ensuite, nous créditons le compte en espèces de 150$. Nous pouvons écrire une explication, le paiement en espèces pour les frais extérieurs du vendredi. Jusqu'à présent, nous avons effectué toutes les transactions d'achat et de vente d'inventaire. la leçon suivante, nous aborderons la fermeture des entrées en système perpétuel. Merci de m'avoir regardée. 45. Entrées de fermeture sous système perpétuel: Nous avons appris dans nos sections précédentes comment effectuer des inscriptions de clôture pour une société de services. Pour une société de merchandising, il s'agit du même processus. comptes de revenus et de dépenses seront fermés dans un compte de synthèse des revenus. Ensuite, le solde du compte récapitulatif des revenus sera clôturé sur un compte permanent. Pour une entreprise individuelle, nous utilisons le compte de capital du propriétaire. N'oubliez pas que pour une société, compte de synthèse des revenus est fermé sur un compte permanent différent, que nous appelons bénéfices non répartis. Qu'y a-t-il donc de différent ici pour une entreprise de merchandising ? La seule différence, c'est que nous avons davantage de comptes temporaires à fermer, tels que les retours et les indemnités de vente, les remises sur les ventes, le coût des marchandises vendues et le règlement des frais. Pour comprendre le sujet, examinons la balance d'essai suivante avant de terminer. Notre premier compte est en espèces avec un solde de 17 840$. Ensuite, nous avons un compte d'inventaire avec un solde de 910. Équipement avec un solde de 6 000, amortissement cumulé avec un solde de 1 500, capital propriétaire, avec un solde de 20 000, dessins du propriétaire avec un solde de 500, recettes de vente avec le solde de 11 000 retours de ventes et indemnités avec un solde de 1 000, escompte sur les ventes avec un solde de 200. Coût des marchandises vendues avec un solde de 3 600 dollars. Des dépenses salariales avec un solde de 750, effroi avec un solde de 150. Frais de publicité avec le solde de 250, frais de services publics avec un solde de 100. Et enfin, une dépense d' amortissement avec un solde de 1 200$. Nous allons commencer le processus de clôture avec les comptes temporaires qui ont des soldes créditeurs. Dans notre cas, nous n'avons qu' un seul compte temporaire, savoir les recettes des ventes, avec un solde créditeur de 11 000 dollars. Le jeudi avril 2020, nous débitons le compte récapitulatif des recettes de vente et des revenus créditeurs de 11 000 dollars. Nous pouvons écrire une explication pour fermer des comptes temporaires avec un solde créditeur. Voyons maintenant notre prochain système pour fermer les comptes des brasseries avec des soldes débiteurs. Dans notre cas, nous avons plusieurs comptes. Nous débitons donc le compte récapitulatif des revenus d'une valeur totale de 7 000 à 150 dollars. Ensuite, nous créditons les éléments suivants. Retours et indemnités de vente de 1 000$, escompte de 200$ sur les ventes. Coût des marchandises vendues de 3 600$. Les salaires coûtent 715$, effraient les charges de 115. dépenses de publicité de 215, les dépenses de services publics de 100 et enfin les dépenses d'amortissement de 1 200 dollars. Nous pouvons écrire une explication pour fermer des comptes temporaires avec des soldes débiteurs. Notre prochain système pour fermer le compte récapitulatif des revenus au capital des propriétaires. Pour enregistrer cette entrée, nous devons d' abord ouvrir un compte récapitulatif des revenus afin de calculer son solde. Nous remarquons ici qu'il y a une transaction de crédit, 11 000$, et une autre transaction de débit de 7 250$. La valeur de la différence sera de 3 750. Solde créditeur. Pour clôturer ce solde, nous débitons le compte récapitulatif des revenus de 3 750, puis nous créditons le compte de capital du propriétaire de 3 750 dollars. Nous pouvons écrire une explication pour fermer le compte récapitulatif des revenus. Notre dernière étape pour fermer les propriétaires tenant compte du capital des propriétaires. Pour enregistrer cette inscription, nous débitons le compte de capital du propriétaire de 500$, puis créditons les tirages du propriétaire de 500$. Nous pouvons écrire une explication pour fermer le compte de dessin des propriétaires. Après avoir validé ces écritures de clôture, tous les soldes de comptes temporaires deviendront nuls après la clôture. solde du compte de capital du propriétaire sera reporté à la prochaine période comptable. Merci de m'avoir regardée. 46. État du résultat à plusieurs étapes: Les sociétés de merchandising utilisaient largement les résultat en plusieurs étapes pour calculer et déclarer différentes catégories de revenus, telles que les ventes nettes, le bénéfice brut, bénéfice d'exploitation, les bénéfices hors exploitation, et enfin, le revenu net. Pour comprendre le sujet, nous utiliserons l'exemple des leçons précédentes. La balance d'essai suivante montre toutes les données nécessaires pour préparer un compte de résultat en plusieurs étapes. Commençons par notre premier groupe, celui des ventes nettes. Il commence par présenter chiffre d'affaires avec un solde de 11 000$. Ensuite, nous déduisons les comptes de contre-recettes comme suit, les retours de vente et les indemnités avec un solde de 1 000$, puis les escomptes de vente avec un solde de 200$. Il en résultera, à la fin, la valeur des ventes nettes de 9 800$. C'est notre première partie. Passons maintenant au groupe suivant, qui est le bénéfice brut. Pour calculer le bénéfice brut, nous déduisons le coût des biens vendus des ventes nettes. Pour mettre en œuvre ce calcul, dans notre exemple, nous allons commencer par des ventes nettes avec un solde de 9 800$. Ensuite, nous déduisons le coût des biens vendus avec un solde de 3 600$ pour atteindre, au final, bénéfice brut avec une valence de 6 200$. Le calcul du bénéfice brut est donc important car il représente le bénéfice de merchandising d'une entreprise. Oui, il ne s'agit pas du bénéfice global, mais les gestionnaires et les autres utilisateurs surveillent de près le montant et la tendance du bénéfice brut. Ils comparent même le taux de profit brut avec le taux des concurrents et les moyennes du secteur. Cette concurrence permet d'évaluer l'efficacité des fonctions d' achat et de vente de l'entreprise ainsi des politiques et procédures de prix. Passons maintenant à notre prochain groupe, qui est le résultat d'exploitation. Pour calculer le bénéfice d'exploitation, nous déduisons les dépenses d'exploitation du bénéfice brut. Qu'entendons-nous donc par dépenses d'exploitation ? Il existe deux catégories de dépenses d'exploitation. Le premier concerne les frais de vente et le second frais généraux et administratifs. Pour comprendre ce calcul, appliquons-le dans notre exemple. Nous commencerons par un bénéfice brut avec un solde de 6 200$. Ensuite, nous déduisons les dépenses d'exploitation, qui incluent les frais de vente avec les comptes suivants. Inscrivez les frais avec un solde de 150$ et les frais de publicité avec un solde de 250$. frais de vente totaux sont de 400$. Ensuite, nous déduisons frais généraux et administratifs, notamment les frais suivants. Comptes. Dépenses salariales avec un solde de 750$, dépenses de services publics avec un solde de 100$ et dépenses d'amortissement avec un solde de 1 200$. Le total des dépenses générales et administratives s'élève à 2 050 dollars. À la fin, nous calculons le bénéfice d'exploitation, ce qui se traduira par une valeur de 3 750$. Il y a un point supplémentaire à ajouter ici. Parfois, certains comptes se rapportent à la fois à des groupes de frais de vente et de frais généraux et administratifs. Par exemple, les dépenses salariales peuvent inclure à la fois les ventes et les autres fournitures et les Autre exemple, les dépenses d'amortissement peuvent inclure à la fois les amortissements des salles d'exposition et des bureaux. Dans de tels cas, ces montants doivent être répartis entre les frais de vente et les frais généraux et administratifs. Dans notre balance d'essai, nous avons supposé que nous n'avions que des produits et des dépenses d'exploitation. Mais parfois, la société peut exercer des activités hors exploitation qui se traduisent par différents types de revenus, de gains, de dépenses et de pertes qui ne sont pas liés à son activité principale. Nous pouvons ajouter ici deux groupes supplémentaires. Le premier concerne les autres revenus et gains. La seconde est appelée autres dépenses et pertes, par exemple, et il y a d'autres revenus et gains. Il y a des revenus d'intérêts provenant des billets à recevoir et des titres négociables. Nous avons également des revenus de dividendes provenant des investissements et des actions ordinaires. Il y a également des gains provenant de la vente de biens immobiliers, installations et de matériel, ainsi que d'autres dépenses et pertes. Nous avons des charges d'intérêts les obligations à payer et des prêts bancaires. Il y a également des pertes liées à la vente de biens immobiliers, d' installations et d'équipements. À appliquer à une activité opérationnelle dans notre compte de résultat, considérons que les comptes suivants sont ajoutés à notre solde d'essai comme suit. Il y a d'autres revenus et gains. Il existe deux comptes, revenus d'intérêts avec un solde de 500$ et les revenus de dividendes avec un solde de 1 000$. La valeur totale sera de 1 500$. Le groupe suivant comprend les autres dépenses et pertes. Il existe deux comptes qui sont les frais d'intérêts avec un solde de 750$ et les pertes résultant de la cession d'actifs avec un solde de 1 000$, la valeur totale sera de 1 750$. Alors pourquoi est-il important de déclarer le bénéfice d'exploitation séparément des activités hors exploitation ? Parce que les activités hors exploitation sont considérées comme non récurrentes. Par conséquent, lorsque la société prévoit ses bénéfices futurs, accorderons la plus grande importance au bénéfice d'exploitation de l'année en cours et moins de poids aux activités hors exploitation. À la fin, voyons le compte de résultat global et la façon dont le bénéfice net est calculé. Cela commence par des recettes de vente avec un solde de 11 000$. Ensuite, nous déduisons les retours sur ventes et les indemnités avec un solde de 1 000, les escomptes avec un solde de 200. Le total des déductions sur les comptes de contre-recettes est de 1 200 dollars. Il en résultera des ventes nettes avec un solde de 9 800$. Ensuite, nous déduisons le coût des marchandises vendues avec un solde de 3 600$, ce qui donne un bénéfice brut avec une valence de 6 200$. Ensuite, nous déduisons les dépenses d'exploitation, commençant par les frais de vente, qui incluent la réduction des frais avec un solde de 115. Frais de publicité avec un solde de 250$. Les frais de vente totaux sont de 400$. Ensuite, nous déduisons les frais généraux et administratifs, qui comprennent les salaires avec un solde de 715, dépenses de services publics avec un solde de 100 dépenses d' amortissement avec un solde de 1 200. Le total des dépenses générales et administratives s'élève à 2 050 dollars. Il en résultera un bénéfice d'exploitation avec un solde de 3 750 dollars. Ensuite, nous ajoutons d'autres revenus et gains, notamment les revenus d'intérêts avec un solde de 500 revenus de dividendes avec un solde de 1 000. Le total des autres revenus et gains est de 1 500$. Ensuite, nous déduisons les autres dépenses et pertes, y compris les frais d'intérêts avec un solde de 750 perte sur la vente d'actifs avec un solde de 1 000. Le total des autres dépenses et pertes s'élève à 1 750$. Le résultat final sera bénéfice net avec un solde de 3 500$. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé. 47. Importance de l'évaluation des stocks: Nous avons appris dans notre section précédente le processus comptable des achats et des ventes de stocks. Nous aborderons dans cette section les méthodes d'évaluation des stocks. Nous commencerons par comprendre l'importance de l'évaluation des stocks. stocks sont comptabilisés au prix coûtant, ce qui inclut toutes les dépenses nécessaires pour acquérir des biens et les placer en état de préparation à la vente. Ces dépenses comprennent le prix d'achat, fret et les frais, droits importants et les coûts de manutention directement liés à l'acquisition de stocks , y compris le coût de ouvriers associés à la collecte et au soutien des commandes. Cela peut également inclure le coût du chargement de ces colis dans le camion pour qu' ils soient prêts à être expédiés. Pour une entreprise manufacturière, cela inclut les matériaux directs, main-d'œuvre directe et les frais généraux de fabrication, tels que l'amortissement et l'assurance. comptabilisation de ces coûts affecte à la fois le bilan et le compte de résultat. L'objectif principal est de faire correspondre ces coûts aux recettes des ventes. Nous utilisons le principe d'appariement pour décider quelle part de la valeur des biens disponibles à la vente doit être affectée au coût des marchandises vendues, et quelle valeur doit être reportée à la fin de la période comptable suivante. inventaire. Pourquoi l'évaluation des stocks est-elle si importante ? Parce que le processus d' identification du coût unitaire de chaque article vendu et de chaque article du stock final peut être compliqué. Mais pourquoi l'entreprise achète généralement articles en stock à des moments différents et à des prix différents. Supposons, par exemple, que l'entreprise acheté trois téléviseurs identiques dates différentes au prix de 1 000 dollars, 1 200 51500 dollars. Au cours de cette période, la société a vendu deux unités au prix de 2 000 dollars. La question qui se pose ici est de savoir quel serait le coût des biens vendus. S'agit-il de l'unité 1 et de l'unité 2 dont le coût total est de 2 250 ou de l'unité 1, et de l'unité 3 d'un coût total de 2 500 dollars. Ou l'unité deux et l'unité trois pour un coût total de 2 750 dollars. Pour illustrer ce problème, calculons le bénéfice brut pour chaque cas. le premier cas, si l'unité 1.2 est vendue, coût des marchandises vendues serait 2250 et le bénéfice brut de 1750. L'inventaire final sera l'unité 3, d'un coût de 1 500 dollars. le second cas, à considérer, l'unité 1.3 est vendue, coût des biens vendus serait 2 500 et le bénéfice brut serait de 1 500. L'inventaire final sera l'unité 2 au coût de 1 250 dollars. Notre dernier cas à considérer, l'unité 2.3 est vendu. Le coût des biens vendus serait 2 750 et le bénéfice brut serait de 1250. L'inventaire final sera l'unité 1 au coût de 1 000$. Nous remarquons ici comment bénéfice brut et les soldes des stocks évolueront fonction de la valeur que nous avons attribuée au coût des marchandises vendues et de la non-prise en compte. Nous avons les quatre méthodes d'établissement des coûts suivantes. d'identification spécifiques, premier entré, premier sorti, dernier entré, Méthodes d'identification spécifiques, premier entré, premier sorti, dernier entré, premier sorti et moyenne pondérée. Nous aborderons ces méthodes en détail dans cette section. Merci de m'avoir regardée. 48. Identification spécifique: Nous avons appris dans notre leçon précédente l'importance de l'évaluation des stocks, en particulier lorsque l' entreprise a acheté articles d'inventaire identiques à moments différents, à des prix différents. Déterminer le montant du coût des stocks qui sera affecté au coût des marchandises vendues et la valeur à attribuer au stock final. Nous avons quatre méthodes d'établissement des coûts qui sont divisées en deux catégories. Le premier groupe est le coût réel du flux, qui inclut une identification spécifique. Le deuxième groupe comprend les hypothèses relatives aux flux de coûts, qui incluent les méthodes du premier et du premier sorti, du dernier entré, premier sorti et de la moyenne pondérée. Nous allons discuter dans cette leçon notre première méthode, qui est l'identification spécifique. Elle oblige les entreprises à tenir des registres et à suivre le coût initial de chaque article d'inventaire individuel. Cela n'est possible que lorsque l'entreprise a vendu de faibles quantités avec une valeur de revient élevée qui peut être clairement identifiée entre le moment de achat et le moment de la vente, comme les cartes de vente. et des meubles coûteux. Pour comprendre le sujet, prenons l'exemple suivant. La société a acheté trois camions identiques à des dates différentes et à des prix différents, comme indiqué ci-dessous. L'achat et la vente de camions constituent la principale activité lucrative de l'entreprise. Le premier soustrait a coûté 20 000$ et a été acheté le 2 mai 2020. La deuxième piste, d'un coût de 22 000 dollars, a été achetée en mai 2020. Le dernier coût d'attraction, 24 000 dollars, a été acheté le 10 mai 2021, 15 mai 2020, la société vendu l'un de ces camions au prix de vente de 30 000 dollars. La question qui se pose est la suivante : quelle est la valeur du coût des marchandises vendues et du stock final ? cadre d'une méthode d'identification spécifique, l'entreprise a pu identifier les unités vendues, c' est-à-dire le premier camion d'un coût de 20 000 dollars. Dans ce cas, l' inventaire final sera le deuxième et le troisième camion un coût total de 46 000$. Calculons maintenant le bénéfice brut. Nous commencerons par des recettes de vente d'une valeur de 30 000$. Ensuite, nous déduisons le coût des marchandises vendues d'une valeur de 20 000$. Le résultat sera un bénéfice brut de 10 000$. Nous remarquons à quel point une méthode d'identification spécifique semble idéale. Il fait correspondre le coût réel aux recettes réelles dans le compte de résultat. La société déclare également l'inventaire final au coût réel. Ainsi, le coût du flux correspond au flux physique des marchandises. En revanche, elle est difficile à mettre en œuvre. suivi du coût réel de chaque unité d'inventaire peut s'avérer peu pratique. Ce problème était lié aux coûts de formation, tels que les frais de transport, frais de stockage et les remises directement liées à un article en stock donné. Ce type d' allocation va à l' encontre du principe du flux réel des coûts. Un autre problème. Cette méthode permet l'entreprise de manipuler le résultat net. Ils peuvent choisir le coût à imputer au coût des biens vendus. Par exemple, si l'entreprise a besoin d'un bénéfice net plus élevé, ils peuvent choisir l'unité dont le coût est le moins élevé. En revanche, s'ils ont besoin d'un revenu net inférieur, ils choisiront le coût unitaire le plus élevé à affecter au coût des biens vendus. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous aborderons la méthode du premier entré, premier sorti. Merci de m'avoir regardée. 49. Premier en premier départ FIFO: Nous avons appris dans notre leçon précédente la méthode des flux de coûts réels, que nous appelons identification spécifique. Nous avons également vu qu'il n'est pratique de suivre le coût réel du flux de chaque article en stock depuis l'époque de la Porsche jusqu'à la date de la vente. Nous allons donc étudier dans cette leçon l'une des hypothèses relatives aux flux de coûts, que nous appelons « premier entré, premier sorti ». Cette méthode suppose que les premiers biens achetés sont les premiers à être vendus. Par conséquent, le stock restant représente les achats les plus récents. Une chose à préciser ici, est que le coût des marchandises vendues ne reflète pas le coût des unités réellement vendues. Le coût des premières unités achetées est plutôt le premier à être comptabilisé pour calculer la valeur du coût des biens vendus. En d'autres termes, la méthode du premier et du premier sorti ne reflète pas le coût physique du flux des marchandises. Pour comprendre le sujet, prenons l'exemple suivant. Nous utiliserons des systèmes périodiques et perpétuels. Nous avons remarqué dans le tableau suivant que nous avons un stock de départ de 2 000 unités pour un coût total de 4 000 dollars. Ensuite, nous avons fait deux achats. 5 juin, l' entreprise a acheté 3 000 unités pour un coût total de 7 500 dollars. La dernière transaction d'achat a été effectuée le 25 juin, deux unités sur 5 000 pour un coût total de 15 000$. En revanche, l'entreprise a vendu 4 000 unités le 10 juin 2020, au prix de 5 dollars chacune. La question qui se pose ici est de savoir quelle valeur attribuer au coût des marchandises vendues et à l'inventaire final. Commençons notre solution en utilisant un système périodique. N'oubliez pas que le système périodique calcule le coût des marchandises vendues à la fin de la période. Ce calcul est effectué à l' aide de la formule suivante. Stock de départ plus le coût des achats moins le stock final, ce qui donne le coût des marchandises vendues. La première étape pour calculer coût des biens disponibles à la vente, qui représente la somme du coût de l' inventaire initial et du coût des achats. Dans notre exemple, nous avons 10 000 unités disponibles à la vente pour un coût total de 26 500$ à l'époque pour calculer le coût du stock final. N'oubliez pas que le stock final représente les achats les plus récents selon la méthode du premier entré, premier sorti. Alors, combien d'unités reste-t-il en stock final ? Le nombre total d'unités est de 10 000. Si nous déduisons le nombre d' unités vendues, qui est de 4 000, nous obtiendrons la quantité de 6 000 unités, qui représente le stock final. Ensuite, nous devons calculer le coût de ces 6 000 unités. Mais comment ? Nous allons prendre les unités les plus récentes comme suit, 5 000 unités au prix de 3$, qui ont été achetées le 25 juin 2020. Ensuite, nous ajoutons 1 000 unités à partir des unités achetées le 5 juin 2020 au coût de 2,5$. Pour calculer le coût de fin d'inventaire, voyons le tableau suivant. 2 500$ à partir de 1 000 unités ou teintes le 5 juin, et 15 000$ à partir de 5 000 unités achetées le 25 juin. Le coût total du stock final sera de 17 500$. Dernière gêne : utiliser à nouveau notre formule pour calculer le coût des biens vendus comme suit. 26 500$ est le coût des biens disponibles à la vente moins le coût de l' inventaire final, soit 17 500$. Le résultat sera de 9 000$. La deuxième partie de notre solution consiste à utiliser le système perpétuel. N'oubliez pas que dans ce système, nous calculons le coût des marchandises vendues après chaque transaction de vente. Pour illustrer ce processus, voyons le tableau suivant. Nous commençons par un inventaire initial de 2000 unités, qui ont été achetées au prix de 2$. solde d'inventaire sera de 4 000$. Ensuite, nous avons acheté 3 000 unités le 5 juin pour un coût de 2,5$. solde d'inventaire après cette transaction sera le suivant. 000 unités à 2 dollars pour un coût total de 4 000,03 milliers de dollars d' unités à 2,5 dollars, un coût total de 7 500 dollars, total des unités disponibles ou 5 000, un coût total de 11 500 dollars. Le 10 juin, l' entreprise a vendu 4 000 unités. Nous devons donc calculer cette fois le coût des marchandises vendues. Mais comment reconnaîtrions-nous le coût des anciens articles achetés comme suit 000 unités à 2 dollars pour un coût total de 4 000 dollars. Et 2 000 autres unités à 2,5 dollars pour un coût total de 5 000 dollars. La valeur du coût des biens vendus sera de 9 000$. La quantité restante du stock final sera de 1 000 unités à 2,5$ pour un coût total de 2 500$. Le dernier achat a été effectué le 25 juin pour 5 000 unités de dollars pour un coût total de 15 000 dollars. Le solde de l' inventaire final sera de 1 000 unités à 2,5 dollars un coût total de 2 500 050 000 unités à 3 dollars, un coût total de 15 000 dollars. Le coût total du stock final sera de 17 500$. Pour résumer notre solution, remarquez que le coût des marchandises vendues et les valeurs d'inventaire final sont identiques à la fin de la période. Que nous utilisions des systèmes périodiques ou perpétuels. Mais pourquoi ? Tout simplement parce que le même coût sera toujours le premier , donc le premier sorti. Cela est vrai que nous calculions le coût des marchandises vendues après chaque vente dans le cadre système perpétuel ou à la fin de un système perpétuel ou à la fin de la période sous forme de valeur résiduelle dans le système périodique. À la fin, voyons les avantages et les inconvénients de cette méthode. L'un des objectifs est d'approximer le flux physique des marchandises. Parce que les entreprises ont généralement pour habitude de vendre l'unité la plus ancienne en premier, ce qui signifie que le premier entré, premier sorti est très proche d'une méthode d'identification spécifique. Ensuite, pour empêcher la manipulation du bénéfice net, l'entreprise ne peut pas sélectionner un certain élément de coût pour facturer le coût des marchandises vendues. Un autre avantage : le solde d'inventaire final est proche du coût actuel indiqué dans le bilan. Parce qu'il s'agit des derniers achats. Cette approche représente le coût de remplacement approximatif dans le bilan lorsqu'il n' y a pas de variations de prix majeures. Cependant, la méthode du premier entré, premier sorti ne permet pas de faire correspondre coût actuel aux revenus courants dans le compte de résultat, l'entreprise impute le coût le plus ancien plupart des revenus courants, ce qui peut fausser le bénéfice brut et le revenu net. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons étudier la méthode du dernier entré, premier sorti. Merci de m'avoir regardée. 50. Dernier en premier départ LIFO: Dans notre leçon précédente, nous avons discuté d' une méthode des hypothèses relatives aux flux de coûts, nous appelons premier entré, premier sorti, nous allons apprendre aujourd'hui, écouter une autre méthode appelée last-entré, premier sorti. Il suppose que les derniers biens achetés sont les premiers à être pris en compte pour calculer la valeur du coût des biens vendus. Par conséquent, l' inventaire final est basé sur les prix de toutes ces unités achetées. Un point à ajouter ici, la méthode du dernier entré, premier sorti ne reflète pas le flux physique des marchandises. Il s'agit de l'une des hypothèses relatives aux flux de coûts. Pour comprendre le sujet, utilisons notre exemple de leçon précédente avec les données suivantes. Le 1er juin, nous avons un inventaire initial de 2 000 unités pour un coût total de 4 000 dollars. Ensuite, nous avons fait deux achats. Et le 5 juin, l' entreprise a acheté 3 000 unités pour un coût total de 7 500 dollars. Le dernier achat a été effectué le 25 juin pour acheter 5 000 unités pour un coût total de 15 000$. D'autre part, l' entreprise a vendu 4 000 unités le 10 juin au prix de 5$ chacune. Notre question ici est de savoir quelle valeur attribuer au coût des marchandises vendues et au stock final en utilisant les deux systèmes d'inventaire. Nous allons commencer notre solution avec un système périodique. N'oubliez pas que dans le système périodique, nous calculons le coût des marchandises vendues à la fin de la période, soit le 30 juin 2020. Ce calcul est effectué à l' aide de la formule suivante. Coût du stock de départ plus le coût des achats moins le coût du stock final, ce qui donne le coût des marchandises vendues. La première étape pour calculer le coût des biens disponibles à la vente, qui représente la somme du stock de départ et du coût des achats. Dans notre exemple, nous avons 10 000 unités disponibles à la vente pour un coût total de 26 500. L'étape suivante consiste à calculer le coût de fin de stock. N'oubliez pas que l' inventaire final représente les unités les plus anciennes achetées selon la méthode du dernier entré, premier sorti. Alors, combien d'unités reste-t-il en stock final ? Le nombre total d'unités disponibles est de 10 000 unités. Si nous déduisons le nombre d' unités vendues, qui est de 4 000, nous obtiendrons la quantité de 6 000 unités, qui représente le stock final. Ensuite, nous devons calculer le coût de ces 6 000 unités. Mais comment ? Nous prendrons les unités les plus anciennes achetées comme suit, soit 000 unités au coût de 2$, qui représentent l'inventaire de départ. Ensuite, nous ajoutons 3 000 unités au coût de 2,5$, qui ont été achetées le 5 juin. Enfin, nous ajoutons 1 000 unités au coût de 3$, qui ont été achetées le 25 juin. Le coût total du stock final sera de 14 500$. La dernière étape pour utiliser à nouveau notre formule pour calculer le coût des biens vendus est la suivante. 26 500 dollars est le coût des biens disponibles à la vente moins le coût de fin de stock, soit 14 500 dollars. Le résultat sera de 12 000$. La deuxième partie de notre solution consiste à utiliser le système perpétuel. N'oubliez pas que dans ce système, nous calculons le coût des marchandises vendues après chaque transaction de vente. Pour illustrer ce processus, voyons le tableau suivant. Nous commençons par un inventaire initial de 2000 unités, qui a été acheté au prix de 2$. solde d'inventaire sera de 4 000$. Ensuite, nous avons acheté 3 000 unités le 5 juin au prix de 2,5$. solde d'inventaire après cette transaction sera le suivant. 000 unités à 2 dollars pour un coût total de 4 000 003 dollars d'unités à 2,5 dollars pour un coût total de 7 500 dollars, unités disponibles au total, ou 5 000 unités, un coût total de 11 500 dollars. Le 10 juin, l' entreprise a vendu 4 000 unités. Nous devons donc calculer cette fois le coût des marchandises vendues. Mais comment ? Nous comptabiliserons le coût des articles récemment achetés comme suit. 3 000 unités à 2,5 dollars pour un coût total de 7 500 dollars, et 1 000 unités supplémentaires à 2 dollars, un coût total de 2 000 dollars. La valeur du coût des marchandises vendues sera de 9 500$. En revanche, la quantité restante du stock final sera de 1 000 unités à 2 dollars, un coût total de 2 000 dollars. Le dernier achat a été effectué le 25 juin pour 5 000 unités à 3$ pour un coût total de 15 000$. Le solde de l' inventaire final sera de 1 000 unités à 2$. Le coût total de 2 000 0,05 milliers d'unités à 3 dollars pour un coût total de 15 000 dollars. Le coût total de la fin de l'inventaire sera de 17 000$. Pour résumer notre solution, remarquez à quel point le coût des marchandises vendues et les valeurs d'inventaire final sont différents dans les systèmes périodiques et perpétuels. Le coût des marchandises vendues était de 12 000 dollars dans le système périodique, alors qu'il était de 9 500 dollars dans le système perpétuel. Pour la fin de l'inventaire, nous avons le même problème. Il était de 14 500 dollars dans système périodique alors qu'il était de 17 000 dollars dans le système perpétuel. Mais pourquoi ces différences existent-elles ? Parce que dans un système perpétuel, l'entreprise attribue les dernières unités achetées avant chaque vente au coût des marchandises vendues. Et système de contraste et de périodicité, les dernières unités achetées pendant toute la période sont affectées au coût des biens vendus. Qu'entendons-nous par là ? Lorsqu'un achat est effectué après la dernière vente, le système périodique appliquera ces porches à la cellule précédente, ce qui n'est pas le cas pour le système perpétuel. Nous avons remarqué dans notre exemple comment le système périodique prend en compte tous les achats effectués pendant toute la période pour calculer le coût des biens vendus. Dans un système perpétuel, nous ne prenons en compte que les unités disponibles avant la transaction de vente. Dans notre cas, ils commençaient à faire l'inventaire. La Porsche sera terminée le 5 juin. Le dernier achat effectué le 25 juin n'a pas été pris en compte pour calculer le coût des marchandises vendues selon le système perpétuel. À la fin, voyons les avantages et les inconvénients de cette méthode. L'un des objectifs est de faire correspondre le coût actuel aux recettes de garantie pour calculer bénéfice brut dans le compte de résultat. Toutefois, le stock final selon la méthode du dernier entré, premier sorti inclut le coût des articles les plus anciens achetés, qui ne représente pas le coût actuel inscrit méthode du dernier entré, premier sorti inclut le coût des articles les plus anciens achetés, qui ne représente pas au bilan. Enfin, cette méthode n' est pas autorisée par IFRS au moment de l'inflation, les entreprises peuvent utiliser cette méthode pour utiliser notre résultat net et d'un avantage fiscal temporaire en retardant le paiement de l'impôt sur le revenu. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons apprendre la dernière méthode des hypothèses relatives aux flux de coûts, que nous appelons la méthode de la moyenne pondérée. Merci de m'avoir regardée. 51. Moyenne pondérée: Nous allons apprendre dans cette leçon, la dernière méthode, bien sûr, les hypothèses de flux, que nous appelons méthode de la moyenne pondérée. Selon cette méthode, l'entreprise calcule le coût moyen en divisant le coût des biens disponibles vente par le nombre d'unités disponibles. Ensuite, le coût moyen sera appliqué aux unités vendues pour calculer le coût des marchandises vendues, et les unités restantes disponibles pour calculer la valeur d'inventaire finale. Avant d'appliquer la méthode de la moyenne pondérée à notre exemple, nous devons noter que le calcul du coût moyen sera différent pour chaque système d'inventaire. Dans un système périodique, c'est ce que l'on appelle la même méthode de moyenne pondérée. Le calcul du coût moyen est effectué à la fin de la période. Par conséquent, nous aurons un coût moyen pour l'ensemble de la période pour calculer le coût des biens vendus et des stocks finaux. Dans un système perpétuel, c'est différent. C'est ce que nous appelons cette fois le coût moyen mobile. Mais pourquoi ? Parce que nous calculons le coût moyen après chaque transaction d'achat. Ainsi, le coût moyen mobile le plus récent sera utilisé pour calculer chaque valeur du coût des marchandises vendues et du stock final. Pour comprendre le sujet, appliquons cette méthode à notre exemple précédent. Le 1er juin, nous avons un inventaire initial de 2 000 unités pour un coût total de 4 000 dollars. Ensuite, nous avons fait deux achats. 5 juin, l' entreprise a acheté 3 000 unités pour un coût total de 7 500 dollars. Le dernier achat a été effectué le 25 juin pour acheter 5 000 unités pour un coût total de 15 000$. En revanche, l' entreprise a vendu 4 000 unités le 10 juin au prix de 5$ chacune. Notre question est donc quelle valeur attribuer au coût des marchandises vendues et au stock final en utilisant les deux systèmes d'inventaire. Nous allons commencer notre solution avec un système périodique. N'oubliez pas que dans le système périodique, nous calculons le coût des marchandises vendues à la fin de la période, soit le 30 juin 2020. Ce calcul est effectué à l' aide de la formule suivante. Le coût du stock de départ plus le coût des achats moins le coût du stock final, qui se traduit par le coût des marchandises vendues. La première étape pour calculer coût des biens disponibles à la vente, qui représente la somme du stock de départ et du coût des achats. Dans notre exemple, nous avons 10 000 unités disponibles à la vente pour un coût total de 26 500$. Le système suivant pour calculer le coût de fin d'inventaire. N'oubliez pas que le stock final représente le coût moyen pondéré des unités disponibles. Alors, combien d'unités reste-t-il en stock final ? Le nombre total d'unités est de 10 000. Si nous déduisons le nombre d' unités vendues, qui est de 4 000, nous obtiendrons la quantité de 6 000 unités, qui représente le stock final. Ensuite, nous devons calculer le coût de ces 6 000 unités. Mais comment allons-nous calculer le coût moyen pondéré en divisant le coût total disponible à la vente, 26 500 unités par rapport au nombre d'unités disponibles à la fin de la période, soit 10 000 unités. Le résultat sera un coût moyen de 2,65$ pour chaque unité. Cette moyenne sera multipliée par le nombre d'unités pour le stock final, qui est de 6 000 unités. Le résultat sera de 15 900$, ce qui représente le coût de la fin de l'inventaire. Le dernier système à utiliser à nouveau notre formule pour calculer le coût des biens vendus est le suivant. 26 500 dollars sont le coût des biens disponibles à la vente, moins le coût de fin d' inventaire, soit 15 900 dollars. Le résultat sera de 10 600$. La deuxième partie de notre solution consiste à utiliser le système perpétuel. N'oubliez pas que dans ce système, nous calculons le coût des marchandises vendues après chaque transaction de vente. N'oubliez pas non plus que le coût moyen sera différent après chaque transaction d'achat. Pour illustrer ce processus , utilisons le tableau suivant. Nous commençons par un inventaire initial de 2000 unités, qui a été acheté au prix de 2$. solde d'inventaire sera de 4 000$. Par la suite, nous avons acheté 3 000 unités le 5 juin au prix de 2,5$. solde d'inventaire après cette transaction sera le suivant. 000 unités à 2 dollars pour un coût total de 4 000 003 milliers de dollars d'unités à 2,5 dollars, un coût total de 7 500 dollars. Le nombre total d'unités disponibles est de 5 000 unités pour un coût total de 11 500$. Avant de passer à la transaction suivante, nous devons calculer le coût moyen pondéré. Comme cette transaction consiste en l'achat de nouveaux articles en stock, nous diviserons le coût total de 11 500$ sur 5 000 unités disponibles après la mise en vente. Le coût moyen pondéré sera de 2,3$ chacun. Après cela, la société a vendu 4 000 unités, contient June. Nous devons donc calculer cette fois le coût des marchandises vendues. Mais comment utiliserons-nous le dernier coût moyen pondéré avant cette transaction, qui sera de 2,3$. Ce coût moyen sera multiplié par le nombre d'unités vendues, soit 4 000 unités. Et le résultat sera de 9 200$, ce qui représente le coût des biens vendus. Ensuite, nous calculons le coût de fin de stock après cette transaction en multipliant les 1 000 unités restantes par le coût moyen de 2,3$, et le résultat sera de 2 300$. Le dernier achat a été effectué le 25 juin pour 5 000 unités à 3$ pour un coût total de 15 000$. Le reste de l' inventaire final sera de 6 000 unités pour un coût total de 17 300$. Nous avons encore une étape pour calculer un nouveau coût moyen pondéré, car cette transaction représente un nouvel achat d'articles en stock. Pour ce faire, nous divisons le coût total de 17 300$ sur 6 000 unités et le résultat sera de 2,88$ chacune. Si nous voyons les totaux après cette transaction, nous remarquons comment nous commençons avec 10 000 unités disponibles pour un coût total de 26 500$. Et nous avons 4 000 unités vendues un coût total des marchandises vendues 9 200$. Enfin, la quantité d'inventaire finale sera de 6 000 unités, un coût total de 17 300$. Pour résumer notre solution, remarquez à quel point le coût des marchandises vendues et les valeurs d'inventaire final sont différents dans un système périodique et perpétuel. Le coût des marchandises vendues était de 10 600 dollars dans le système périodique, alors qu'il était de 9 200 dollars dans le système perpétuel. Pour la fin de l'inventaire, nous avons le même problème. Il était de 15 900 dollars dans système périodique alors qu'il était 17 300 dollars dans le cadre du système perpétuel. Mais pourquoi ces différences existent-elles ? Comme nous l'avons indiqué dans notre leçon précédente, et dans notre système perpétuel, l'entreprise attribue les dernières unités achetées avant chaque vente au coût des marchandises vendues. En revanche, dans le système périodique, les dernières unités achetées pendant toute la période sont affectées au coût des biens vendus. Cela signifie que lorsqu'un achat est effectué après la dernière vente, le système périodique appliquera ces porches à la vente précédente. Nous pouvons voir en quoi le coût moyen pondéré est différent pour chaque système. Dans le système périodique, nous incluons tous les achats pour calculer le coût moyen pondéré, qui est de 2,65$. Dans le système perpétuel, nous n'avons inclus que le coût des derniers achats avant la transaction de vente. s'agissait de l'inventaire de départ et la Porsche est terminée le 5 juin. La moyenne pondérée a été calculée sur la base de 11 500$ sur 5 000 unités disponibles avant la vente. Le résultat est de 2,3$. À la fin. Voyons les avantages de la méthode de la moyenne pondérée. Il est simple à appliquer, plus pratique et plus objectif. Cela évite la manipulation du revenu net et d'autres méthodes. Enfin, elle est considérée comme une meilleure méthode d'établissement des coûts par rapport à une identification spécifique. Puisque le dernier est généralement considéré comme impossible à mettre en œuvre. Cela est vrai, en particulier lorsqu'il s'agit d'articles d'inventaire similaires. Pour les inconvénients, il n'y en a pas de majeur. Étant donné le coût moyen, évitez les inconvénients majeurs et les autres méthodes. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons résumer l'effet de chaque méthode sur le compte de résultat. Merci de m'avoir regardée. 52. Effets de l'état de résultat: Après avoir appris les hypothèses relatives aux flux de coûts, nous allons étudier dans cette leçon pourquoi les entreprises peuvent choisir une méthode de flux de coûts particulière plutôt qu'une autre. Résumons notre exemple précédent et voyons l'effet de chaque méthode d' établissement des coûts sur le compte de résultat. Nous utiliserons les chiffres de notre solution de système perpétuel. Avant de commencer, je vais montrer le premier et le premier sorti sur la gauche, dernier entré, premier sorti sur la droite. Et moyenne pondérée au milieu. méthode du premier entré, premier sorti aura le revenu net le plus élevé au moment de l'inflation ou de la hausse des prix, comme c'est le cas dans notre exemple. dernier entré, premier sorti aura alors le revenu net le plus bas. Enfin, le coût moyen pondéré se situera au milieu. Encore une fois. Cela ne s'applique qu' au moment de l'augmentation du prix, ce que nous avons constaté lors de nos achats, lorsque le prix passe de 2$ chacun à 3$ chacun. Si les prix diminuent, nous aurons le scénario inverse. Nous commencerons notre compte de résultat par le chiffre d'affaires. N'oubliez pas que l'entreprise a vendu 4 000 unités au prix de 5$. Chacun. La valeur totale des revenus sera de 20 000$. Pour toutes les méthodes. Ensuite, nous déduirons le coût des marchandises vendues. Il était de 9 000 dollars sous le premier entré, premier sorti, 9 200 sous la moyenne pondérée et 9 500 sous le dernier entré, premier sorti. Le résultat sera un bénéfice brut comme suit. 11 000 sous le premier entré, premier sorti, 10 800 sous la moyenne pondérée et 10 500 sous le dernier entré, premier sorti. Si nous déduisons les dépenses d'exploitation, 3 000$ pour toutes les méthodes, nous obtiendrons un bénéfice d'exploitation comme suit. 1 000 sous le premier entré, premier sorti, 7 800 sous la moyenne pondérée et 7 500 sous le dernier entré, premier sorti. À la fin. Si nous déduisons impôt sur le revenu de 30  % pour toutes les méthodes, nous obtiendrons le chiffre final selon lequel le revenu net a chuté de 5 600 selon le premier entré, premier sorti, de 5 460 sous la moyenne pondérée et de 5 250 selon le dernier entré, premier sorti, sortir. Nous remarquons comment la méthode du premier entré, premier sorti produit un bénéfice net plus élevé au moment de l'inflation ou de la hausse des prix. Mais pourquoi ? Parce que le coût des biens vendus représente les unités les plus anciennes achetées, qui ont un coût inférieur. En revanche, la méthode du dernier entré, premier sorti produit le revenu net le plus faible au moment de l'inflation. Parce que le coût des biens vendus représente les achats les plus récents qui ont un coût plus élevé. Le coût moyen pondéré se situe au milieu. Résumons maintenant les raisons du choix d'une méthode plutôt qu'une autre. Nous allons commencer par la méthode du premier et du premier sorti. La direction mentionnée affiche un bénéfice net plus élevé afin de rendre l'entreprise plus favorable aux utilisateurs externes. Autre raison, la prime de gestion sera basée sur le bénéfice net. Ils peuvent donc préférer augmenter leur bénéfice net en optant pour le premier entré, premier sorti au moment de l'inflation. D'autre part, l' entreprise peut choisir la méthode du dernier entré, premier sorti au moment de l'inflation pour les raisons suivantes. Lorsque la direction parle de réduire le paiement de l'impôt sur le revenu, elle bénéficiera de la baisse des revenus générés par la méthode du dernier entré, premier sorti. Une autre raison pour laquelle la direction a fait référence à la déclaration du coût actuel par rapport aux revenus garantis dans le compte de résultat. Cela évitera ainsi d'afficher un bénéfice brut irréel ou un bénéfice net surestimé dans le compte de résultat. À la fin, il y a un autre point important. Quelle que soit la méthode de flux de coûts choisie par l'entreprise, elle doit utiliser la même méthode de manière cohérente à partir d'une période comptable. Un autre. Cette approche est connue sous le nom de concept de cohérence, ce qui signifie qu'une entreprise utilise le même principe comptable d'une année sur l'autre. Cela facilitera la comparabilité des états financiers sur des périodes successives. Cela ne signifie pas que l'entreprise ne modifiera jamais sa méthode de calcul des stocks. Ils peuvent le faire, mais ils doivent divulguer la modification des états financiers et son effet sur le bénéfice net. Ils doivent également mentionner la raison de ce changement. C'est la fin de notre leçon. Je te verrai avec le prochain. Merci de m'avoir regardé. 53. Baisse du coût ou du marché: Les stocks sont enregistrés à leurs frais. Toutefois, si la valeur des stocks baisse, nous devons adopter une approche prudente, que nous appelons « moins coûteuse » ou « valeur marchande ». Rappelez-vous que le conservatisme signifie les pertes sont comptabilisées une fois anticipées. Les gains ne peuvent pas être enregistrés tant qu'ils n'ont pas été gagnés. Dans notre cas, les gains ne sont enregistrés qu'une fois que le stock est vendu sur le marché. Voyons donc le rôle du moindre coût ou du marché en ce qui concerne le coût des stocks Nous avons déjà abordé les méthodes de calcul des coûts de l'inventaire, qui sont l' identification spécifique, le premier entré, le premier sorti, le dernier entré, premier sorti, le dernier entré, premier, premier méthodes de moyenne pondérée. Mais qu'entendons-nous par valeur de marché ? marché ici est défini comme le coût de remplacement actuel. Il ne s'agit pas du prix de vente de l'inventaire. Il s'agit plutôt du coût d'achat des mêmes marchandises à l'heure actuelle auprès fournisseurs habituels et dans les quantités habituelles. Pour illustrer cette règle, voyons l'exemple suivant. Nous allons prendre trois types d' inventaire et commencer par les articles de télévision. Le coût de ces articles est de 100 000$, tandis que la valeur marchande est de 95 000$. Notre question ici, quelle valeur doit être déclarée dans le bilan ? La réponse sera le moins élevé entre le coût ou le marché, soit 95 000$. Si nous appliquons la même règle au deuxième élément, nous remarquons que dans ce cas, le coût est inférieur et que la valeur à déclarer au bilan sera de 50 000$. Pour ce dernier élément, la valeur marchande est inférieure au coût et la valeur à déclarer au bilan sera de 20 000$. Après avoir compris l'idée de base de la réduction des coûts ou du marché. Voyons maintenant les méthodes d'application de cette règle. Dans notre exemple précédent, nous supposons que l'entreprise a appliqué règle LCM à chaque article individuel. Mais il n' est parfois pas possible de déterminer le prix du marché pour chaque article individuel. Dans ce cas, l' entreprise peut appliquer règle LCM à chaque groupe d' articles similaires ou à l'ensemble de l'inventaire pour comprendre le sujet, prenons l'exemple suivant. Nous remarquons dans notre exemple que le coût du premier article est de 13 000$, alors que la valeur marchande est de 14 000$. Si nous appliquons la règle LCM à des éléments individuels, nous avons été comptabilisés dans le bilan à la valeur la plus faible , qui est de 13 000 dollars. Vient ensuite le deuxième élément, dont le coût est de 19 000$ à la valeur marchande de 17 000$. Si nous appliquons la même règle à des éléments individuels, nous avons été comptabilisés dans le bilan, la valeur la plus faible, qui est de 17 000$. Considérons maintenant l'article un et l'article deux comme un groupe d'inventaire similaire. Si nous appliquons le LCM à la valeur du groupe, nous avons remarqué que le coût total est 32 000$ et que la valeur marchande totale est de 31 000$. Nous choisirons le montant le moins élevé à inscrire au bilan, soit 31 000$. Voyons un autre groupe d' articles en commençant par le point trois. Nous choisissons ici la valeur inférieure de 24 000$, qui correspond au coût de cet article. ensuite l'article pour lequel, dans ce cas, était de notre valeur de 23 000$, soit la valeur marchande de cet article. Si nous appliquons la règle LCM à la valeur du groupe, nous avons remarqué que le coût total est de 49 000$, alors que la valeur marchande totale est de 51 000$. Dans ce cas, nous choisirons notre valeur de 49 000$, qui sera inscrite au bilan. Notre dernière méthode pour appliquer la règle LCM à l'ensemble de l'inventaire. Nous remarquons que dans ce cas, la valeur totale du coût est de 81 000$, alors que la valeur marchande totale est de 82 000$. Dans ce cas, nous choisirons la valeur inférieure de 81 000$, qui sera inscrite au bilan. Pour résumer ce sujet, nous remarquons que la méthode des articles individuels a la plus faible valeur d'inventaire, ce qui représente la méthode la plus précise pour appliquer la règle LCM. Pour les deux autres méthodes, qui concernent des articles similaires ou l'approche de l'inventaire global, l'augmentation de la valeur marchande d'un article compensera la diminution de la valeur marchande de l'autre article. Passons maintenant à la prochaine étape et voyons comment enregistrer la réduction de la valeur de l'inventaire à l'aide de la règle LCM. Il existe deux méthodes pour enregistrer l'effet des revenus pour l' évaluation des stocks sur le marché et non sur le coût initial. La première portait sur la méthode du coût des marchandises vendues. Et la seconde s'appelle la méthode des pertes. Selon la première méthode, nous débitons le coût des marchandises vendues pour tenir compte la réduction du stock à la valeur de marché. Ce qui est dans notre cas le coût de remplacement actuel. Selon la méthode des pertes, nous débitons un autre compte appelé perte en raison de la baisse des stocks par rapport au marché. Mais comment ces deux méthodes affecteront la présentation du compte de résultat. Dans cet exemple, nous avons supposé que les pertes résultant de la dépréciation des stocks s'élevaient à 10 000$. Si nous commençons par la méthode du coût des marchandises vendues, nous remarquons que le compte de résultat indiquera recettes de vente d'un montant de 100 000 dollars, puis du coût des marchandises vendues pour un montant de 80 000 dollars. Notez que ce montant inclut la valeur de la perte de 10 000$. Le résultat net sera bénéfice brut de 20 000$. Si nous appliquons la même règle, mais cette fois en utilisant la méthode des pertes, la présentation du compte de résultat changera. Cela commence par les recettes de vente de cent mille dollars , puis par le coût des marchandises vendues pour un montant de 70 000 dollars. Notez que la valeur de perte de 10 000$ a été exclue de la valeur des bénéfices bruts. Selon cette méthode, la valeur de la perte sera déclarée séparément sous le bénéfice brut et au-dessus du bénéfice net. Les normes comptables privilégient l'utilisation de la méthode des pertes car de la méthode des pertes car elle indique clairement la valeur des pertes résultant de la réduction des stocks sur le marché. La fin. Voyons comment enregistrer l'entrée d'ajustement pour réduire la valeur du stock. Il existe deux méthodes, la méthode directe et la méthode des allocations. La méthode directe créditera directement le compte d'inventaire, tandis que la méthode d'allocation créditera un compte d' inventaire de contenu appelé allocation Reduce Inventory to market. Par exemple, en utilisant le compte d'inventaire selon la méthode des pertes, la saisie sera la suivante. Débitez le compte de pertes et le compte d'inventaire de crédit de 10 000$. l'autre cas, pour utiliser compte de provision selon la méthode des pertes, la saisie se fera comme suit. Débitez le compte de pertes et créditez le compte de provision. Mais qu'en est-il de la présentation de l'inventaire au bilan à l'aide du compte de provision ? Il sera rapporté comme suit. L'inventaire au prix coûtant sera déclaré en premier, puis suivi du compte d' allocation. N'oubliez pas que l'allocation d'inventaire est un contre-compte qui sera déduit de la valeur d'inventaire. Il en résultera un équilibre des stocks à la valeur de marché. Les normes comptables privilégient l'utilisation du compte de provision pour une meilleure présentation au bilan. Un dernier point à aborder, si la valeur de marché changeait au la période suivante, par exemple si la valeur de marché augmentait 2 000$ l'année suivante. Dans ce cas, nous pouvons enregistrer les gains résultant du recouvrement des pertes de stock et réduire le compte de provision comme suit. Nous débiterons le compte d' allocations et le compte de gains de crédit de 2 000$. Le solde du compte d'allocations sera réduit à 1 000$. Le deuxième scénario, et si la valeur de marché diminuait encore de 2 000$ ? Dans ce cas, nous augmenterons la fois le compte de pertes et le compte de provision comme suit. Nous débiterons le compte de pertes et créditerons le compte d'allocation de 2 000$. Le solde du compte d' allocations augmentera pour atteindre 12 000$. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé. 54. Exercice deux Introduction: Après avoir appris les méthodes de merchandising, d' exploitation et d'établissement des coûts des stocks, nous allons résoudre dans cette section un exercice complet visant à comprendre le cycle complet des transactions d' inventaire. Regardons maintenant notre exemple. La société a effectué les transactions suivantes au cours des mois du 20 juillet du 21 juillet, il y avait un stock initial de 200 unités au prix de 10 dollars chacune. Puis, le jeudi 7 juillet, l'entreprise a acheté 600 unités au prix de 14 dollars chacune. Par la suite, le 15 juillet, l'entreprise a vendu 500 unités au prix de 18 dollars chacune. Ensuite, le 17 juillet, le client a retourné 50 unités au même prix de vente de 18$. Enfin, le 25 juillet, la société a retourné 100 unités parmi les articles achetés le 3 juillet au prix de 14 dollars. Notez que pour tous les retours de vente des clients, nous sommes en bon état sans aucun dommage. Nous avons supposé que toutes les ventes et achats étaient effectués sur la base du crédit. Voyons maintenant les exigences. abord, calculez la valeur du stock final et le coût des marchandises vendues à l'aide d'un système perpétuel pour chacune des hypothèses de flux de coûts suivantes. premier sorti, Méthodes du premier sorti, du dernier entré, premier sorti et de la moyenne mobile. Deuxièmement, enregistrez les entrées de journal pour toutes les transactions d'inventaire au cours du mois de juillet 2020. Et c'est la méthode de la moyenne mobile dans un système perpétuel. Notre dernière exigence consiste à préparer résultat en plusieurs étapes pour toutes les méthodes personnalisées et suppose ce qui suit. dépenses de publicité étaient de 350$, les dépenses de services publics de 150$ et nous avons un impôt sur le revenu de 30 %. C'est la fin de notre leçon. Rendez-vous au prochain. Merci de m'avoir regardé. 55. Exercer deux méthodes du FIFO: Nous allons commencer à résoudre la première exigence de notre exercice avec la méthode du premier entré, premier sorti. N'oubliez pas que la société utilise un système perpétuel qui affiche les transactions suivantes au cours du mois de juillet 2020. Nous utiliserons la même carte que celle que nous avons utilisée dans les leçons précédentes. Mais cette fois, je vais afficher les colonnes, les titres en entrée, en sortie et en équilibre. Commençons donc notre première transaction, qui était l' inventaire de départ le 1er juillet 2020. Il y avait 200 unités par action au prix de 10$ chacune, un coût total de 2 000$. Puis, le jeudi 7 juillet, la société a acheté 600 unités au prix de 14 dollars chacune pour un coût de 8 400 dollars. Le solde du stock après cette transaction sera le suivant. 200 unités d'un coût de 2 000 dollars et 600 autres unités d' un coût de 8 400 dollars. solde total des stocks sera de 10 400$. Par la suite, le 15 juillet, la société a vendu 500 unités au prix de vente de 18 dollars chacune. Mais qu'en est-il du coût de ces 500 unités ? Selon la méthode du premier sorti, nous reconnaîtrions le coût des articles sous forme d'alias achetés. Par conséquent, nous examinerons les 200 premières unités au prix de 10$ chacune pour un coût de 2 000 003 cents unités au prix de 14$ chacune pour un coût de 4 200$. La valeur totale du coût des marchandises vendues sera de 6 200$. En revanche, le solde de l'inventaire sera 300 unités au prix de 14 dollars chacune, pour un coût total de 4 200 dollars. Ensuite, le 17 juillet, le client a retourné 50 unités au prix de vente de 18$ chacune. En cas de retour des ventes, le solde des stocks augmentera. Et par conséquent, nous l' enregistrerons dans la première colonne. Mais la principale question ici quel est le coût à prendre en compte pour ces 50 unités ? Selon la méthode du premier entré, premier sorti, nous devons conserver le coût des unités les plus anciennes comme le coût des marchandises vendues, soit dans notre cas les 200 unités. Nous allons donc considérer le rendement des ventes comme faisant partie de l'unité vendue récemment, c' est-à-dire, dans notre cas, partir des 300 unités au coût de 14$ chacune. Le coût total sera de 700$. Pour le solde des stocks, ce sera après cette transaction, 350 unités au prix de 14$, chacune avec un coût total de 4 900$. La dernière transaction a eu lieu le 25 juillet. La société a retourné 100 unités à partir de l'achat effectué avec leur mois de juillet. Normalement, les retours d'achat seront indiqués sur la note de crédit du fournisseur. Vous n'avez pas à vous soucier du coût à prendre compte pour ces éléments dans notre calcul. Par conséquent, le coût de ces 100 unités sera de 14$ chacune. Le coût total sera de 1 400$. Pour le solde des stocks, ce sera après cette transaction, 250 unités au prix de 14$, chacune avec un coût total de 3 500$. À la fin, calculons le coût des biens vendus. Ce sera comme suit : 6 200$ sur 500 unités vendues le 15 juillet, puis moins 50 unités qui ont été retournées par le client le 17 juillet pour un coût total de 700$. Le solde du coût des marchandises vendues sera valeur nette de 5 500$. Ce calcul sera beaucoup plus facile à comprendre une fois que nous aurons enregistré les écritures comptables pour ces transactions plus loin dans cette section. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons résoudre le même problème en utilisant la méthode du dernier entré, premier sorti. Merci de m'avoir regardé. 56. Exercice deux méthodes LIFO: Après avoir résolu notre exercice avec méthode du premier entré, premier sorti dans un système perpétuel. Dans cette leçon, nous utiliserons la deuxième méthode appelée last-in, first out. Reprenons donc notre exemple et commençons la première transaction, qui était l' inventaire de départ, injuste en juillet 2020, il y avait 200 unités achetées au prix de 10$, chacune avec soit un coût de 2 000 dollars. Puis, le 3 juillet, la société a acheté 600 unités au prix de 14 dollars chacune pour un coût de 8 400 dollars. Le solde du stock après cette transaction sera le suivant. 200 unités d'un coût de 2 000 dollars et 600 autres unités d' un coût de 8 400 dollars. solde total des stocks sera de 10 400$. Par la suite, le 15 juillet, la société a vendu 500 unités au prix de vente de 18 dollars chacune. Mais qu'en est-il du coût de ces 500 unités ? Selon la méthode du dernier entré, premier sorti, nous comptabiliserons le coût des achats récents. Par conséquent, nous considérerons le coût de 14$ chacun, qui était lié à l' achat effectué en juillet. La valeur totale du coût des biens vendus sera donc de 7 000$. En revanche, le solde des stocks sera le suivant. 200 unités au prix de 10 dollars chacune pour un coût de 2 000 dollars, et 100 autres unités au prix de 14 dollars chacune pour un coût de 1 400 dollars. La valeur totale du stock final sera de 3 400$. Ensuite, le 17 juillet, le client retourne 50 unités au prix de vente de 18$ chacune. En cas de retour des ventes, le solde des stocks augmentera. Et par conséquent, nous l' enregistrerons dans la première colonne. Mais la question qui se pose ici est de savoir quel est le coût à prendre compte pour ces 50 unités ? Selon la méthode du dernier entré, premier sorti, nous devons conserver le coût des unités récentes comme coût des marchandises vendues et prendre les unités les plus anciennes comme inventaire. Dans notre cas, nous n' avons qu'un seul groupe d' articles au prix de 14$ chacun. Le coût total sera donc de 700$. Il s'agit totalement du scénario inverse de la méthode du premier entré, premier sorti. Encore une fois, dans le cadre du premier entré, premier sorti, nous tiendrons compte des retours sur ventes cadre des achats récents. Dans le cadre de la méthode du dernier entré, premier sorti, nous considérerons les retours de vente comme faisant partie des unités les plus anciennes achetées. Pour l'équilibre des stocks. Ce sera après cette transaction comme suit. 200 unités au prix de 10 dollars chacune pour un coût de 2 000 dollars, et 150 autres unités au prix de 14 dollars chacune pour un coût de 2 100 dollars. La valeur totale du stock final sera de 4 100$. La dernière transaction a eu lieu le 25 juillet. La société a retourné 100 unités dès que l'achat a été effectué le 3 juillet. Comme nous l'avons mentionné dans notre leçon précédente, les retours d'achat seront normalement indiqués sur la note de crédit du fournisseur. Vous n'avez pas à vous soucier du coût à prendre compte pour ces éléments dans notre calcul. Par conséquent, le coût de ces 100 unités sera de 14$ chacune. Le coût total sera de 1 400$. Pour le solde des stocks, ce sera après cette transaction, 200 unités au prix de 10$ chacune avec un coût de 2 000$. Et 50 autres unités au prix de 14$ chacune pour un coût de 700$. La valeur totale de l' inventaire final sera 2 700$. À la fin. Calculons le coût des biens vendus. Ce sera comme suit : 7 000 dollars sur 500 unités vendues le 15 juillet, puis moins 50 unités qui ont été retournées par le client le 17 juillet pour un coût total de 700 dollars. Le solde du coût des marchandises vendues sera valeur nette de 6 300$. Encore une fois, ce calcul sera beaucoup plus facile à comprendre une fois que nous aurons enregistré les écritures comptables pour ces transactions plus loin dans cette section. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons résoudre la même exigence en utilisant la méthode de la moyenne mobile. Merci de m'avoir regardée. 57. Exercice deux méthodes moyennes en mouvement: Après avoir résolu notre exercice avec les deux méthodes, premier sorti et dernier entré, premier sorti. Dans cette leçon, nous utiliserons méthode de la moyenne mobile en système perpétuel. Reprenons donc notre exemple et au début, la première transaction, qui était le stock de départ le 1er juillet 2020, 200 unités ont été achetées au prix de 10$ chacune pour un coût de 2 000$. . Puis, le 3 juillet, la société a acheté 600 unités au prix de 14 dollars chacune pour un coût de 8 400 dollars. Si nous ajoutons les deux transactions, l'inventaire de départ et les achats effectués le 3 juillet, nous obtiendrons le total des unités disponibles, 800 unités pour un coût total de 10 400$. Avant de passer à la transaction suivante, nous devons calculer le coût moyen pondéré. Parce que cette transaction est un achat de nouveaux articles en stock. Nous répartirons le coût total de 10 400$ entre 800 unités disponibles. Le coût moyen pondéré sera de 13$ chacun. Par la suite, le 15 juillet, la société a vendu 500 unités au prix de vente de 18 dollars chacune. Mais qu'en est-il du coût de ces 500 unités ? Et c'est la méthode de la moyenne mobile, nous reconnaîtrons le dernier taux moyen, qui est dans notre cas ici, de 13$ chacun. Par conséquent, le coût de ces unités sera de 6 500$. En revanche, le solde de l' inventaire sera de 300 unités. Mais à quel rythme ? Encore une fois, nous utiliserons le dernier taux moyen, qui est de 13$ chacun. Et le coût de fin d' inventaire sera de 3 900$. Ensuite, le 17 juillet, le client retourne 50 unités au prix de vente de 18$ chacune. En cas de retour des ventes, le solde des stocks augmentera. Et par conséquent, nous l' enregistrerons dans la première colonne. Mais la question qui se pose ici est de savoir quel est le coût à prendre compte pour ces 50 unités ? Et ils utilisent la méthode de la moyenne mobile, les retours de vente utiliseront le coût moyen le plus récent. Dans notre cas, cela n'avait pas changé à 13$ chacun. En conséquence, le coût de ces articles sera de 650$. En revanche, le solde de l' inventaire sera de 350 unités. Encore une fois, nous utiliserons le dernier taux moyen, qui est de 13$ chacun, et le coût du stock final sera de 4 550$. La dernière transaction a eu lieu le 25 juillet. La société a retourné 100 unités dès que l'achat a été effectué le 3 juillet. Comme nous l'avons mentionné dans notre leçon précédente, les retours d'achat seront normalement indiqués sur la note de crédit du fournisseur. Je n'ai donc pas à me soucier du coût à prendre compte pour ces éléments dans notre calcul. Par conséquent, le coût de ces 100 unités sera de 14$ chacune. Le coût total sera de 1 400$. Si nous calculons les deux valeurs, le solde d' inventaire précédent et le retour d'achat le 25 juillet, nous obtiendrons le total des unités disponibles, 250 unités pour un coût total de 3 150 dollars. Avant de passer à la transaction suivante, nous devons calculer le coût moyen pondéré. Comme cette transaction a une incidence sur la valeur du coût des achats, nous diviserons le coût total de 3 150$ sur 250 unités disponibles. Le coût moyen pondéré sera de 12,6$ chacun. Pour résumer ce sujet, au moment des retours de vente, nous tiendrons compte du dernier coût moyen dans notre calcul. Il n'est pas nécessaire de calculer un nouveau taux. Pour les retours d'achats. Nous allons prendre en compte le prix déterminé dans la note de crédit du fournisseur. Par conséquent, nous devons calculer un nouveau taux moyen. À la fin, calculons le coût des biens vendus. Ce sera comme suit, 6 500 dollars sur 500 unités vendues le 15 juillet, puis moins 50 unités retournées le client le 17 juillet pour un coût total de 650 dollars. Le solde du coût des marchandises vendues sera valeur nette de 5 850$. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons enregistrer les écritures de journal pour toutes les transactions d'inventaire. Merci de m'avoir regardé. 58. Exercer deux entrées dans les revues: La prochaine étape de notre solution à enregistrer les écritures comptables pour toutes les transactions d'inventaire en utilisant méthode de la moyenne mobile dans un système perpétuel. Commençons par notre première transaction. Le 3 juillet 2020. La société a acheté 600 unités au prix de 14 dollars chacune, un coût total de 8 400 dollars. L'achat a été effectué avec des conditions de crédit, 30 jours nets. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Le compte d'inventaire augmentera de 8 400 dollars et les comptes créditeurs augmenteront la même valeur de 8 400 dollars. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons le compte d'inventaire de 1 400$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs dont le débit augmente, nous créditons les comptes créditeurs de 1 400$. Comme il s'agit d'un compte de passif qui augmente du côté du crédit, nous pouvons rédiger une explication, achat d' inventaire sur facture. Si nous ouvrons le registre d'inventaire, nous avons remarqué que la valeur d'inventaire initiale était de 2 000$, puis qu'elle était débitée de la valeur d'achat de 8 400$. Après cette transaction, le solde du compte d'inventaire sera de 10 400$. Notre prochaine transaction a eu lieu le 15 juillet 2020. L'entreprise a vendu 500 unités au prix de 18$ chacune, pour un prix de vente total de 9 000$. La vente a été réalisée avec des conditions de crédit, 30 jours nets, le coût moyen mobile de ces articles était de 13$ chacun. Dans ce cas, nous avons deux entrées. Nous allons commencer par la saisie de la vente, qui affecte deux comptes . Les comptes débiteurs augmenteront de 9 000$. Et nous avons des recettes de vente qui augmenteront de la même valeur de 9 000$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les comptes clients de 9 000$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs qui augmente du côté débit, créditons le compte de recettes des ventes de 9 000$. Puisque les comptes de recettes augmentent les fonds propres, qui augmentent du côté du crédit, nous pouvons écrire une explication, vente d'inventaire à crédit. Enregistrons maintenant la deuxième entrée de cette transaction, mais cette fois par le coût. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Le coût des biens vendus augmentera en fonction du coût des stocks vendus, qui est de 6 500$. Et le compte d'inventaire diminuera de la même valeur de 6 500$. Pour enregistrer cette inscription, nous débitons le compte du coût des marchandises vendues de 6 500$. Puisqu'il s'agit d'un compte de dépenses qui diminue les fonds propres. Et par conséquent, il augmente du côté des débits. Ensuite, nous créditons le compte d'inventaire de 6 500$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Nous pouvons écrire une explication, le coût de l'inventaire vendu à crédit. Si nous ouvrons un registre d'inventaire, nous remarquerons que le compte d'inventaire a été accrédité 6 500$ et que le solde final après cette transaction deviendra 3 900$. Si nous ouvrons un compte du coût des marchandises vendues, nous remarquerons comment il a été débité 6 500$ et le solde final après cette transaction deviendra 6 500$. Passons à la transaction suivante, qui est le retour des ventes. 17 juillet 2020, le client a retourné 50 unités parmi les unités vendues le 15 juillet au prix de 18$ chacune. Les unités de retour étaient en bon état. Par conséquent, nous l' enregistrerons avec la valeur de revient. N'oubliez pas que dans notre leçon précédente, nous avons examiné le coût moyen mobile le plus récent, qui était de 13$ chacun. Dans ce cas, nous avons deux entrées. Nous allons commencer par le retour des ventes et l'arbre, qui a deux comptes concernés. compte des retours de vente et des allocations augmentera de 900$ et les comptes débiteurs diminueront de la même valeur de 900$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les retours de vente et les indemnités de 900$. Mais pourquoi le débit ? Parce que ce compte est considéré comme un contre-compte. Il compensera donc le compte des recettes de vente et le compte de résultat. Ensuite, nous créditons les comptes clients de 900$. Comme il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit, nous pouvons rédiger une explication, crédit accordé pour les marchandises retournées. Enregistrons maintenant la deuxième entrée de cette transaction, mais cette fois par coût. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. compte d'inventaire augmentera de la valeur de 650$ et le compte du coût des marchandises vendues diminuera de la même valeur de 650$. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons le compte d'inventaire de 650$, puis nous créditons le compte du coût des marchandises vendues de 650$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer le coût des marchandises retournées. Si nous ouvrons le registre d'inventaire, nous remarquerons que le compte d'inventaire a été débité 650$ et que le solde final après cette transaction deviendra 4 550$. Si nous ouvrons un compte du coût des marchandises vendues, nous remarquerons comment il a été crédité 650$ et le solde final après cette transaction deviendra 5 850$. Passons maintenant à notre dernière transaction, qui était un retour d'achat le 25 juillet 2020 La société a retourné 100 unités parmi les unités achetées le 3 juillet au prix de 14$ chacune. Ce boîtier est un symbole car le coût unitaire sera indiqué sur la note de crédit du fournisseur, qui est dans notre cas de 14$. Nous remarquons que lors de notre transaction deux comptes sont affectés. Le compte d'inventaire diminuera 1 400 dollars et les comptes créditeurs diminueront de la même valeur de 1 400 dollars. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les comptes créditeurs de 1 400$. Puisqu'il s'agit d'un compte de passif qui diminue du côté débit. Nous créditons ensuite le compte d'inventaire de 1 400$. Puisqu'il s'agit d'un compte d'actifs qui diminue du côté du crédit. Nous pouvons rédiger une explication, retourner les marchandises achetées à crédit. Si nous ouvrons un registre d'inventaire, nous remarquerons que le compte d'inventaire a été accrédité 1 400$ et que le solde après cette transaction deviendra 3 150$. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons préparer un compte de résultat en plusieurs étapes. Merci de m'avoir regardée. 59. Exercer un état de résultat en deux étapes multiples: La dernière étape de notre solution consiste à préparer un compte de résultat en plusieurs étapes pour le mois de juillet 2020 l'aide de nos trois méthodes de calcul des stocks. du premier entré, premier sorti, Méthodes du premier entré, premier sorti, du dernier entré, premier sorti et de la moyenne mobile. Commençons par la méthode du premier et du premier sorti, notre compte de résultat. Nous allons commencer par le chiffre d'affaires. N'oubliez pas que l'entreprise a vendu 500 unités au prix de 18$ chacune. La valeur totale des revenus sera de 9 000$. Ensuite, nous déduisons les retours de vente et les indemnités, qui représentent un compte de contre-recettes. Il s'agissait de 50 unités retournées au prix de vente de 18$. Chacun. La valeur totale des retours de vente sera de 900$. Par conséquent, la valeur nette des ventes sera de 8 100$. Nous remarquerons plus tard, ou solution, les ventes nettes sont les mêmes pour toutes les méthodes. Ensuite, nous déduisons que le coût des marchandises vendues était de 5 500$ selon la méthode du premier entré, premier sorti , pour obtenir un bénéfice brut d'une valeur de 2 600$. Si nous déduisons les dépenses d'exploitation, qui étaient de 350 pour les dépenses de publicité et de 150 pour les dépenses de services publics. Nous obtiendrons un bénéfice d'exploitation d'une valeur de 2 100$. Nous appliquons ensuite un impôt sur le revenu de 30 En supposant que la société soit assujettie à l'impôt sur le revenu, le résultat final sera bénéfice net d' une valeur de 1 470$. La prochaine étape pour utiliser la méthode de la moyenne mobile, notre compte de résultat, nous commencerons par les mêmes valeurs pour les ventes nettes. Il s'agissait de 9 000 dollars recettes de vente et de 900 dollars pour les retours de ventes et les indemnités, puis le résultat sera de 8 100 dollars pour les ventes nettes. Ensuite, nous déduisons le coût des marchandises vendues. C'était 5 850$. Selon la méthode de la moyenne mobile. Il en résultera un bénéfice brut d'une valeur de 2000 à 150 dollars. Si nous déduisons les dépenses d'exploitation, qui étaient les mêmes, 354 dépenses de publicité et 150 dépenses de services publics. Nous obtiendrons un bénéfice d'exploitation d'une valeur de 1 750$. Ensuite, nous appliquons un impôt sur le revenu de 30 %. Le résultat final sera bénéfice net d'une valeur de 1 225$. Le dernier système à utiliser la méthode du dernier entré, premier sorti, notre compte de résultat, nous commencerons par les mêmes valeurs pour les ventes nettes. Encore une fois, il s'agissait de 9 000 dollars de recettes de vente et de 900 dollars pour les retours de vente et les indemnités. Le résultat net sera de 8 100$ pour les ventes nettes. Ensuite, nous déduisons le coût des marchandises vendues. Il était de 6 300$ selon la méthode du dernier entré, premier sorti, le résultat sera un bénéfice brut d'une valeur de 1 800$. Si nous déduisons les dépenses d'exploitation, qui étaient les mêmes, 350 dépenses de publicité et 150 dépenses de services publics. Nous obtiendrons un bénéfice d'exploitation d'une valeur de 1 300$. Ensuite, nous appliquons un impôt sur le revenu de 30 %. Le résultat final sera un bénéfice net d' une valeur de 910$. À la fin. Nous remarquons comment la méthode du premier entré, premier sorti produit un bénéfice net plus élevé au moment de l'inflation ou de la hausse des prix. En revanche, la méthode du dernier entré, premier sorti produit le revenu net le plus faible. Le coût moyen mobile se situe au milieu. C'est la fin de notre exercice. Merci de m'avoir regardé. 60. Qu'est-ce que le liquide ?: Nous commencerons notre section par une meilleure compréhension trésorerie et de la façon dont elle est présentée dans les états financiers. trésorerie est l' actif le plus liquide de l'entreprise. C'est le moyen d'échange standard et la base de mesure et de comptabilisation de tous les autres éléments. Les caches sont déclarées dans deux états et le bilan à un moment précis sous forme d' actifs courants avec un nom de classification, trésorerie et d'équivalents de trésorerie. Il est également indiqué dans l' état des flux de trésorerie, qui indique les encaissements et les paiements de trésorerie liés aux activités d'exploitation, d' investissement et de financement pour une période donnée. La principale question qui se pose ici qu'entendons-nous par espèces et équivalents de trésorerie ? Il y a deux parties et cette classification, la première partie concerne la trésorerie et la deuxième partie est l'équivalent en espèces. Commençons par la première partie, qui concerne l'argent, et nous garderons l'équivalent en espèces pour la leçon suivante. Dans la catégorie des espèces, nous avons de l'argent en main, qui comprend des pièces et de la monnaie, qui est le papier-monnaie. Ensuite, nous avons les chèques, mais pas les deux chèques datés, qui sont considérés comme faisant partie des créances et non de l'argent comptant. Ensuite, nous avons la traite bancaire, qui est un chèque garanti émis par la banque sur la base demande de son client qui nécessite de déduire le même montant du compte bancaire pour couvrir la valeur du chèque. Le découvert bancaire est considéré comme une option de paiement plus sécurisée puisqu'il est garanti par la banque émettrice. Ensuite, nous avons le mandat postal, qui est un document papier similaire au tchèque, utilisé comme mode de paiement. Il peut être acheté auprès des agents des postes ou toute autre institution financière telle que Western Union. La valeur nominale du mandat-poste et les frais d'émission doivent être payés à l'avance en espèces. Ou vous devez remplir les informations requises, telles que le nom et l'adresse du bénéficiaire. En général, de nombreuses commandes sont considérées comme un mode de paiement sûr. Étant donné que l'émetteur exigera le paiement et l'avance en espèces, il a moins de risques et de conversion en chèques personnels. Pourquoi ? Comme le chèque pourrait être rejeté en cas de fonds insuffisants, nous avons alors une petite caisse. Ce type de fonds est attribué à un dépositaire spécifique qui est autorisé à payer de petites dépenses, telles que les frais d' affranchissement, de nourriture ou de taxi. rédaction de chèques pour des montants aussi faibles n'est pas considérée comme pratique. Nous parlerons plus en détail de la petite caisse plus loin dans cette section. Notre dernier élément et leur catégorie de trésorerie sont les espèces et les banques, qui incluent les dépôts à vue tels que les comptes chèques et les comptes d'épargne. Les valeurs de trésorerie et ces comptes peuvent être retirés à tout moment sans préavis ni pénalité. Il s'agit des principaux types de trésorerie à déclarer au bilan sous la rubrique Trésorerie et équivalents de trésorerie. La leçon suivante, nous étudierons la deuxième partie, qui est l'équivalent en espèces. Merci de m'avoir regardée. 61. Équivalent en trésorerie: Après avoir appris la première partie de la trésorerie et des équivalents de trésorerie, nous étudierons la deuxième partie de cette classification, que nous appelons « équivalent de trésorerie ». Il s'agit de placements à court terme très liquides qui sont à la fois facilement convertibles en liquidités connues. Et si proches de leur échéance qu'ils présentent un risque insignifiant de variations de valeur en raison des variations des taux d'intérêt. Tels sont les principaux rôles pour considérer investissements à court terme comme des équivalents de trésorerie. Mais il y a deux questions à se poser. Tout d'abord, qu'entendez-vous par investissements très liquides ? Cela signifie qu'il existe un marché actif pour ces investissements, ce qui a permis de les vendre et de les convertir facilement en espèces. La deuxième question est de ce que l'on entend par « si près de leur maturité » ? Normalement, les investissements dont l' échéance est inférieure ou égale à trois mois au moment de l' acquisition sont considérés comme des équivalents de trésorerie. Pour mieux comprendre le sujet, consultez ce qui suit. Nous avons trois scénarios. Dans le premier cas, lorsque la durée d'échéance est inférieure à trois mois, ces investissements seront considérés comme des équivalents de trésorerie. Le second scénario, lorsque la période d'échéance est supérieure à trois mois et inférieure à un an. Dans ce cas, ces investissements sont considérés comme investissements à court terme et ils seront comptabilisés dans les actifs courants. Le dernier scénario lorsque la période d'échéance est supérieure à un an. Dans ce cas, ces investissements sont considérés comme investissements à long terme et ils seront comptabilisés sous la rubrique des actifs non courants. Pour avoir une meilleure idée du sujet, prenons les deux exemples suivants. La société a acheté un bon du Trésor dont la date d'échéance est postérieure à 12 mois. Au moment de la préparation des états financiers. La période de maturité restante était de deux mois. Notre question est la suivante : pouvons-nous déclarer ce bon du Trésor en espèces et en équivalents de trésorerie ? La réponse est non. Mais pourquoi ? Parce que la classification des équivalents de trésorerie est basée sur la période d'échéance au moment de l'acquisition, non au moment de la préparation des états financiers. Dans notre cas, il s'agissait d'une échéance de 12 mois au moment de l'achat. Passons maintenant au deuxième exemple. La société a acheté un bon du Trésor à douze mois avant la date d'échéance de trois mois. Notre question est la suivante : pouvons-nous déclarer ce bon du Trésor en espèces et en équivalents de trésorerie ? La réponse est oui. Parce que même s'il s'agit du bon du Trésor du 12e mois , il a été acheté trois mois avant l'échéance. Encore une fois, notre base est la période d' échéance au moment de l'acquisition, nette au moment de l' émission, à la fin. Jetons un coup d' œil aux exemples les plus connus d'équivalent en espèces. Le premier est le bon du Trésor américain. Normalement appelé T-bill. Il s'agit d'un titre de créance à court terme émis et garanti par le département du Trésor américain d' une échéance d'un an ou moins. Il est considéré comme un investissement sûr puisqu'il est garanti par le gouvernement américain. En général, les bons du Trésor sont achetés à un prix inférieur à leur valeur nominale. Par exemple, un bon du Trésor d'une valeur nominale de 1 000$ peut être acheté pour 900$. La différence de 100$ est considérée comme des intérêts gagnés, qui seront perçus à la date d'échéance. Notre deuxième exemple concerne les titres commerciaux, qui sont des titres de créance à court terme non garantis émis par de grandes entreprises. Normalement, ils sont émis pour financer les comptes fournisseurs, salaires, les stocks et d'autres passifs à court terme. Il est considéré comme un investissement non garanti car il n'est pas soutenu par le gouvernement. L'émetteur promet plutôt de rembourser la valeur nominale à la date d'échéance. Enfin, les titres commerciaux sont émis avec une décote par rapport à leur valeur nominale, ce qui est similaire aux bons du Trésor. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous verrons comment déclarer les liquidités soumises à des restrictions dans les états financiers. Merci de m'avoir regardée. 62. Espèces restreintes: Après avoir appris la trésorerie et les équivalents de trésorerie, nous aborderons un sujet supplémentaire appelé trésorerie restreinte. Nous pouvons le définir comme un montant en espèces, qui n'est pas disponible pour un usage général et pour l'entreprise. Au lieu de cela, il est limité à des fins spéciales. Pour comprendre le sujet, prenons les exemples suivants. Le premier concerne les montants en espèces qui sont conservés en garantie aux compagnies d'assurance pour couvrir une partie du risque garanti. Normalement, ce montant en espèces est conservé sur un compte séquestre distinct. Mais qu'entendons-nous par compte séquestre ? Il s'agit d'un compte bancaire qui détenait de l'argent par un tiers pour le compte de deux autres parties. Le paiement sera libéré du compte séquestre une fois que les exigences contractuelles auront été remplies entre les deux parties. Notre deuxième exemple, lorsque la banque demande à l'entreprise de conserver un montant spécifique ou minimum de liquidités sur un compte courant ou d'épargne en garantie de prêts ou de lignes de crédit. Normalement, on parle de soldes de compensation, qui ne sont pas disponibles pour les opérations quotidiennes. Ces soldes compensatoires seront établis sur la base d'un accord d'emprunt entre la banque et l'entreprise. Voyons maintenant comment déclarer les liquidités restreintes dans le bilan. Les sociétés déclarent ces montants une ligne distincte, car ils ne sont pas considérés comme faisant partie de la trésorerie et des équivalents de trésorerie et , à l'exclusion de ces montants, ils peuvent être classés en tant qu' courants ou non courants sur la base des actifs sous réserve de disponibilité des espèces ou de la date de paiement. En d'autres termes, pendant combien de temps ce montant en espèces sera-t-il limité ? S'ils sont utilisés pour régler une obligation courante, seront comptabilisés en tant qu'actifs courants, ce qui se produit normalement dans un délai d'un an ou dans un cycle d'exploitation, selon la période la plus longue. Si les liquidités sont limitées pendant une période plus longue, elles seront classées comme actifs non courants. Il existe une autre obligation d'indiquer l'objet de la restriction de trésorerie dans les notes des états financiers. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous étudierons les comptes de découvert. Merci de m'avoir regardée. 63. Bancaires en brouillard: Nous allons étudier aujourd'hui, écouter, un sujet supplémentaire lié au découvert bancaire. Il y a des cas où le compte bancaire devient un solde négatif lorsque l'entreprise, juste titre, vérifie un montant supérieur au montant disponible sur son compte bancaire. La banque autorise une telle pratique sur la base facilités de ligne de crédit convenues signées avec la société. La banque facturera un certain pourcentage sur la valeur à découvert de l' entreprise. La principale question ici de savoir comment déclarer un découvert bancaire dans le bilan ? En ce qui concerne le cumul, ce montant est considéré comme un prêt à court terme et il sera comptabilisé dans les passifs courants. Il ne s'agit pas d'une composante de la trésorerie et des équivalents de trésorerie. En revanche, les normes comptables internationales permettent de déclarer les découverts bancaires en tant que composante de la trésorerie et équivalents de trésorerie si certaines conditions sont remplies. Ces circonstances dans lesquelles ces découverts sont remboursables sur demande. La deuxième condition, lorsqu'ils font partie intégrante de la pratique de gestion de trésorerie de l'entreprise. Par exemple, lorsque le solde bancaire fluctue souvent d'un solde positif à un solde négatif. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous étudierons les fonds de petite caisse. Merci de m'avoir regardée. 64. Fonds pour petite espèces: Pour un meilleur contrôle interne, il est recommandé d' effectuer les paiements par chèques. Cependant, l'utilisation de chèques pour payer petites sommes est considérée comme peu pratique. Par exemple, le paiement des frais d' affranchissement , de la nourriture, des frais de transport et des fournitures à faible coût. Une meilleure façon de gérer ces paiements consiste à utiliser des fonds de petite caisse. Le fonctionnement d'un fonds de petite caisse, généralement appelé système impressionné, qui comporte trois étapes principales. La première étape pour créer le fonds, la deuxième étape pour effectuer des paiements à partir de la petite caisse. Alors que c'est le dernier talon pour rembourser le fonds. Nous parlerons de ces trois étapes en détail. Commençons par créer un fonds de petite caisse. Ce système comporte deux points importants. La première consiste à nommer un dépositaire de la petite caisse qui sera responsable du fonds. Le deuxième point, pour déterminer la taille du fonds. Normalement, les entreprises estiment la valeur de la petite caisse pour couvrir une période donnée, exemple une semaine à un mois. Par exemple, la société a décidé de créer un fonds de petite caisse en septembre 2020 et a émis un chèque à l'ordre du dépositaire d'un montant de 100 dollars. Nous avons remarqué que lors de cette transaction, le débit du compte de trésorerie avait augmenté 100$ et que le compte de trésorerie avait diminué de la même valeur de 100$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons le compte de petite caisse de 100$ et le compte de crédit de 100$. Nous pouvons écrire une explication pour créer un fonds de petite caisse. Un point à ajouter ici. La plupart des fonds de petite caisse sont constitués sur une base fixe. La société n'effectuera aucune inscription supplémentaire sur compte de petite caisse tant que la direction n'aura pas décidé d'augmenter ou diminuer la valeur initiale d'un compte établi. Passons maintenant à la deuxième étape, qui consiste à effectuer des paiements à partir de fonds de petite caisse. Le dépositaire de la petite caisse est habilité à effectuer des paiements conformément aux politiques de l'entreprise. Habituellement, la direction limite la taille et la valeur des dépenses qui peuvent être payées par la petite caisse. Ils peuvent ne pas autoriser l'utilisation la petite caisse pour certains types de transactions, tels que les prêts à court terme aux employés. Chaque paiement effectué en petite caisse doit être documenté sur chaque numéro, bon ou reçu, comme indiqué dans l'exemple suivant. Les signatures du dépositaire du fonds et de la personne qui a reçu le paiement sont requises sur le reçu. Le dépositaire conservera tous les reçus dans petite caisse ou dans un chauffeur jusqu'à ce que le fonds soit remboursé. À cet égard, la direction doit faire un décompte surprise de temps à autre pour s'assurer que la police est correctement maintenue. Comme nous l'avons expliqué précédemment, la société n' effectuera pas d'écriture comptable pour enregistrer le paiement en petite caisse. La société a plutôt reconnu l'effet comptable de ces paiements à la date du remboursement. Passons maintenant au dernier système, à savoir le remboursement par fonds de trésorerie. Lorsque le montant de la petite caisse atteint le niveau minimum, le dépositaire de la petite caisse lance une demande remboursement en préparant un résumé de tous les paiements effectués au cours de la période. Ce résumé sera étayé par des reçus de petite caisse et d'autres documents tels que des factures ou des factures. Le comptable du Trésor du bureau principal vérifiera ces documents et, une fois approuvés, vous tamponnerez tous les reçus et autres documents comme étant payés. Il préparera ensuite un chèque pour rembourser le fonds. Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. jeudi 9 septembre 2020, le dépositaire de la petite caisse demande le remboursement de 90$. Le résumé suivant. Il indique 40 dollars liés à des dépenses diverses et 50 dollars supplémentaires liés au transport des frais. Le total des petits paiements en espèces à rembourser est de 90$. Pour enregistrer la saisie du remboursement, nous débitons les comptes suivants, dépenses diverses de 40 et les frais de transport de 50$. Ensuite, nous créditons le compte de trésorerie d'une valeur totale de 90$. Nous pouvons écrire une explication pour réimposer des fonds de petite caisse. Notez que dans notre exemple, le compte de petite caisse n'est pas affecté. Au lieu de cela, nous créditons directement le compte de Il y a encore un point. Et si le dépositaire manque de 1$ dans sa caisse ? Cela peut se produire lorsque le dépositaire n'obtient pas de reçu de paiement. Dans ce cas, nous devons débiter un compte de dépenses spécial appelé cash over et à court terme, la mise à jour de la saisie sera la suivante. Débitez les frais divers de 40$ et les frais de transport extérieurs de 50$. Ensuite, nous débitons l'argent et la pénurie de 1$. Ensuite, nous créditons le compte de trésorerie de 91$. Au cas où nous aurions le scénario inverse où le dépositaire aurait dépassé la valeur de 1$. cash over et le compte short seront crédités. Normalement, ce compte est déclaré dans le compte de résultat en tant qu' autres dépenses s'il a un solde débiteur Dans le cas où ce compte a un solde créditeur à la fin de la période, il sera être déclarés en tant qu'autres revenus. En fin de compte, les entreprises devraient rembourser un fonds de petite caisse à la fin de chaque exercice comptable, quelle que soit la valeur restante de la petite caisse. Cela est important pour reconnaître l'effet des petits paiements en espèces sur les états financiers. Si l'entreprise n'a pas remboursé la petite caisse à la fin de la période. Les états financiers feront apparaître actifs de trésorerie surestimés et des dépenses sous-estimées. D'autre part, certaines sociétés ne suivent pas cette pratique lorsque ce montant est considéré comme importance pour les utilisateurs des états financiers. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardée. 65. Utiliser un compte bancaire: Ils utilisent un compte bancaire, aident les entreprises à avoir un bon contrôle interne des liquidités. La banque protège les espèces et sert de chambre de compensation pour les chèques reçus et émis. L'utilisation d'un compte bancaire minimisera la quantité de devises qu'une entreprise doit garder à portée de main. Cela aidera également à rapprocher toutes les transactions en espèces car certaines entrées sont conservées dans les dossiers bancaires. Les entreprises ont généralement plus d'un compte bancaire pour répondre à différents besoins et pour gérer des transactions spéciales telles que la paie. Dans cette leçon, nous étudierons trois principaux services bancaires utilisés par les entreprises qui effectuent des dépôts bancaires, rédigent des chèques et utilisent système de transfert électronique de fonds. Nous allons commencer par effectuer des dépôts bancaires. Normalement, les entreprises autorisent certains employés à effectuer des dépôts bancaires. Chaque dépôt est soutenu par un bordereau de dépôt ou un ticket. L'exemple suivant montre un bordereau de dépôt daté du 25 septembre 2024, d'une valeur de 1 000$. Ce bordereau de dépôt comprend les pièces, devises et les détails du chèque. Ces billets sont préparés et dupliqués. La banque conservera l'original et l'entreprise conservera le duplicata. Si l'entreprise souhaite déposer plusieurs chèques, nous pouvons utiliser le verso du bordereau et inscrire tous les détails des chèques. Passons maintenant à la deuxième transaction qui consiste à faire des chèques. Les chèques sont des ordres écrits signés par l'entreprise demandant à la banque de payer un montant spécifique à un bénéficiaire spécifique. Comme le montre l'exemple suivant. Trois personnes sont indiquées sur le chèque. Le fabricant ou le chauffeur qui a émis le chèque, le nom de la banque, qui paiera l'argent et le bénéficiaire auquel le chèque est variable. Il est important de connaître le solde du compte bancaire avant de préparer le chèque afin d'éviter tout risque de rebond dû à une insuffisance de fonds. Cette pratique est très importante car le fait de rejeter un chèque est considéré comme illégal dans certains pays. Voyons maintenant un autre type de transaction bancaire appelé transfert électronique de fonds, EFT. Il s'agit d'un système électronique qui permet de transférer de l'argent d' une partie à une autre sans utiliser de documents papier. Ce type de transfert s'effectue actuellement par Internet et par téléphone. Les entreprises établissent généralement un flux de travail pour les employés autorisés. Un employé pour initier la transaction. Ensuite, pour vérifier et un autre employé pour approuver. Cela aidera à maintenir le contrôle interne de la trésorerie. des employés est un exemple de transfert électronique de fonds paie des employés est un exemple de transfert électronique de fonds. Avant que chaque salarié ne reçoive son salaire mensuel par chèque écrit. Avec le système EFT, un fichier de paie sera téléchargé en ligne par l'entreprise, qui comprendra le nom, la banque, le compte, le numéro d'identification et le montant du salaire de tous les employés . Dans ce cas, tous les employés recevront leur salaire par virement bancaire en même temps. Il s'agit des trois principaux services fournis par la banque. Mais la question qui se pose ici est de savoir comment vérifier les dossiers bancaires ? Habituellement, les entreprises reçoivent un relevé bancaire mensuel indiquant tous les dépôts, paiements et soldes au cours d'une période donnée. L'exemple suivant montre un relevé bancaire type pour le mois de septembre 2020. Il inclut les informations suivantes. Solde initial de la période, chèques et autres débits, diminution des dépôts et autres crédits du compte, augmentation du solde du compte après chaque transaction, et également au fin de la période. Dans notre exemple, le solde d'ouverture était de 1 500$ en septembre 2020. Ensuite, le 5 septembre, nous aurons un paiement par chèque d'une valeur de 350$ et le solde après cette transaction sera de 1 150$. Ensuite, il y a un autre paiement par chèque de 135$ et le solde après cette transaction sera de 1 015$. Ensuite, il y a une note de débit émise par la banque contre les frais d'impression de chèques d'un montant de 15$. Le solde après cette transaction sera de 1 000$. Ensuite, il y a un dépôt en espèces de 1 000$ et le solde après cette transaction sera de 2 000$. La dernière transaction est une note de crédit émise par la banque contre les intérêts gagnés d'une valeur de 25$. Le solde final de ce relevé sera de 2 025$. Notre question ici est de savoir pourquoi les paiements par chèque et les frais bancaires ont été débités et le relevé alors que le dépôt en espèces et les intérêts perçus ont été crédités. Parce que ce relevé représente les dossiers bancaires, pas les dossiers de l'entreprise. Et le fait de ne pas tenir compte du fonds de l' entreprise est considéré comme un passif pour la banque. Par exemple, le chèque numéro 465 d'une valeur de 350 dollars est accrédité et la société enregistre le débit et les relevés bancaires. Autre exemple, le dépôt en espèces de 1 000$ sera débité dans les dossiers de l'entreprise. Puisqu'il s'agit d'un actif pour l'entreprise tant qu'il est inscrit au passif dans les dossiers bancaires. Pour simplifier les choses, la banque tient les registres opposés des livres de l'entreprise. Si la société a un solde bancaire débité dans ses dossiers, cela reflétera un solde créditeur dans les dossiers bancaires. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous aborderons le rapprochement bancaire. Merci de m'avoir regardée. 66. Réconciliation bancaire: Après avoir découvert les avantages de l'utilisation d' compte bancaire, nous avons appris que l'entreprise et la banque conservaient des enregistrements séparés du même compte courant. Il est important de s' assurer que le solde comptable correspond au solde par banque. En fait, ces deux équilibres se rejoignent rarement à un moment donné. Mais pourquoi ? Il y a deux raisons principales. Le premier concerne les délais qui empêchent une partie d'enregistrer la transaction dans la même période que la seconde partie, par exemple la date à laquelle l' entreprise passe le relais ou le chèque au bénéficiaire. Le montant pourrait être payé par la banque après plusieurs jours. Autre exemple, lorsque l'entreprise utilise la Dropbox déposée en banque la nuit, il y a une différence d' au moins un jour entre le moment où l'entreprise enregistre ce dépôt et le moment où la banque enregistre la même transaction. La deuxième raison de ces différences pourrait être liée aux erreurs commises par l'une ou l'autre des parties et à l'enregistrement des transactions en espèces Voyons maintenant comment préparer un rapprochement bancaire. Le point principal de ce processus est de rapprocher le solde de la bière et le solde par banque avec leur solde de trésorerie ajusté, qui est considéré comme le solde correct ou vrai. Comme indiqué dans notre illustration, notre réconciliation comporte deux parties. La première partie permet d'ajuster le solde selon les dossiers bancaires, tandis que la seconde partie sert à ajuster le solde conformément aux livres. Commençons par la première partie. Il commence par le solde par relevé bancaire, puis par les transactions en cache qui ne sont pas enregistrées par la banque, telles que les dépôts et le transit. Ces dépôts sont enregistrés par la société, mais ne figurent pas encore sur le relevé bancaire. Comme nous l'avons expliqué, il s'agit du problème du décalage horaire U2. Par exemple, les entreprises peuvent effectuer un dépôt par chèque à la fin d' un jour ouvrable après la fermeture de la banque en utilisant Dropbox pour les dépôts bancaires. Cette transaction n' apparaîtra sur le relevé bancaire que le jour ouvrable suivant. Ce montant doit être ajouté au solde bancaire pour refléter le solde de trésorerie correct. Le deuxième ajustement pour déduire les chèques impayés. Ce sont des chèques qui sont conservés par l'entreprise et envoyés au PE, mais qui ne sont pas encore payés par la banque. Cela est également dû à un problème de décalage horaire. Ce montant doit être déduit pour refléter le solde de trésorerie correct. Le prochain ajustement concerne les erreurs bancaires. Cela peut être plus ou moins, selon l'erreur elle-même. À la fin, nous obtiendrons le solde bancaire ajusté, qui reflète le montant correct de liquidités. La deuxième partie de notre rapprochement, pour ajuster le solde comptable. Dans cette partie, nous devons ajouter ou déduire transactions en espèces qui ne sont pas enregistrées par la société, telles que la condamnation par la banque pour un billet à recevoir ou transfert électronique de fonds ou tout autre dépôt non enregistré mais reflétée dans les registres de l'entreprise. Ce montant doit être ajouté. Un autre ajustement pourrait être l' insuffisance des chèques de fonds. Lorsque l'entreprise dépose un chèque client, la banque crédite initialement le compte de l'entreprise du montant du chèque. Plus tard. Lorsque la banque constate qu'il n'y a pas fonds pour couvrir la valeur du chèque, elle annule la saisie débite le compte de la société pour la même valeur plus les frais de service. Cela peut se produire lorsque le chèque est tiré d'une autre banque auprès de laquelle l' entreprise dépose le chèque. Ce montant doit être déduit lors notre rapprochement afin de refléter le solde de trésorerie correct. L'ajustement suivant concernerait la note de débit bancaire sur les intérêts payés ou les frais de service tels que les frais d'impression des chèques. Ce montant devrait être déduit lors de notre conciliation. Le dernier type d' ajustement peut concerner erreurs de l'entreprise, par exemple, lorsque l'entreprise a créé une erreur en enregistrant, j'ai vérifié la valeur de 650$, alors qu'elle est correctement payée par la banque avec une valeur de 560$. Ces erreurs doivent être corrigées lors du rapprochement bancaire afin de refléter le solde de trésorerie correct. À la fin, nous obtiendrons le solde ajusté, carnets de bière, qui correspondent exactement au même solde bancaire après ajustement. Si ces deux chiffres ne correspondent pas, cela signifie que notre réconciliation ne va pas . C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardée. 67. Exercice trois Introduction: Nous avons appris dans notre section précédente la trésorerie et les équivalents de trésorerie et leurs composantes. Nous allons résoudre dans cette section exercice lié à un sujet important, savoir le rapprochement bancaire. Jetons un coup d' œil à notre exercice jeudi septembre 2020. Le relevé bancaire suivant a été présenté au comptable et reflète les paiements et les encaissements conformément aux dossiers bancaires. Au début, il y a un solde antérieur de 5 000$ par rapport au mois dernier, suivi du paiement par chèque numéro 510 d'une valeur de 650$. Ensuite, nous avons un autre paiement par chèque numéro 511 d'une valeur de 850$. Ensuite, nous avons un dépôt en espèces de 500$. Ensuite, il y a des frais de surface pour les frais d'impression des chèques de 25$. Ensuite, la banque débite le compte pour les fonds insuffisants, vérifie la valeur de 1 000$. Ensuite, le crédit bancaire qui compte pour transfert électronique de fonds d'une valeur de 225$. En revanche, les dossiers suivants nous indiquent encaissements et les paiements provenant des loisirs de l'entreprise comme suit. Le paiement par chèque numéro 510 d'une valeur de 650$, suivi d'un autre paiement par chèque numéro 511. D'une valeur de 580$. Ensuite, la société enregistre un dépôt en espèces de 500$. Prochaine réduction par chèque numéro 512 d'une valeur de 700$. Enfin, l'entreprise dépose un chèque client d' une valeur de 430$. Les informations suivantes nous sont fournies comme suit. Le 7 septembre, le chèque numéro 511 a été correctement payé par la banque pour une valeur de 850 dollars. Cependant, la société a enregistré par erreur 580$. Le 22 septembre. La banque a émis une note de débit contre servir facturer les frais d'impression de chèques d' une valeur de 25 dollars. Ce montant n'a pas été enregistré dans les livres de la société. 27 septembre, la banque débite le compte de 1 000 dollars en cas de chèque de fonds insuffisants, qui avait déjà été enregistré comme un encaissement auprès d'un client en août 2021, le 28 septembre. Le relevé bancaire indique un transfert électronique de fonds de 125$ reçu d'un client, qui n'a pas été enregistré. Le 29 septembre, la société a émis un chèque numéro 512 d'une valeur de 700 dollars, qui n'a pas encore été payé par la banque au fournisseur. jeudi septembre, l'entreprise a déposé un chèque après la fermeture de la banque pour valeur de 430 dollars en utilisant un dépôt bancaire, la Dropbox. Ce montant n'a été reflété sur le relevé bancaire que le jour ouvrable suivant. À la fin, voyons les exigences. Tout d'abord, réparez les rapprochements bancaires pour le mois de septembre 2020 sur la base des informations fournies. Ensuite, préparez les écritures de journal le jeudi septembre 2020 pour ajuster le solde comptable au solde de trésorerie correct après ajustement. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons résoudre la première exigence et préparer le rapprochement bancaire. Merci de m'avoir regardée. 68. Exercer trois réconciliation bancaire: Nous poursuivrons notre exercice et préparerons un rapprochement bancaire pour le mois de septembre 2020. Avant de commencer, voyons un résumé des deux dossiers, le relevé bancaire et le livre de la société. Nous remarquons au début que le chèque numéro 510 a été correctement enregistré dans les deux dossiers pour une valeur de 650$. Si nous passons ensuite au chèque numéro 511, il a été payé correctement par la banque mais enregistré avec une erreur dans le grand livre de la société d'une valeur de 580 dollars. Le montant de la différence sera inclus dans notre rapprochement. Par la suite, le dépôt en espèces était identique dans les deux dossiers. Viennent ensuite les frais bancaires pour les frais d'impression de 25 dollars, qui ne sont pas enregistrés dans le livre de l'entreprise. Ce montant sera inclus dans notre rapprochement. Ensuite, nous avons 1 000 dollars pour un chèque de fonds insuffisant, qui n'a pas été enregistré dans la conférence de l'entreprise. Il sera également inclus dans notre réconciliation. Ensuite, il y a un transfert électronique de fonds de 225$ pas enregistré dans l'entier de la société. En revanche, il reste 700 dollars pour chèque numéro 512 toujours impayé, noté payé par la banque. Enfin, nous avons 430$. Un chèque déposé par la société est toujours en transit et n'est pas encore reflété sur le relevé bancaire. Commençons notre rapprochement bancaire, qui se déroulera comme suit. La première transaction est liée à l'erreur et au numéro de contrôle 511. Nous devons ajuster la différence. 800 à 50 dollars enregistrés par la banque et 580 dollars enregistrés par la société. La valeur de différence de 270$ sera déduite du solde de trésorerie de l'entreprise. La transaction suivante concerne les frais de service bancaire pour les frais d'impression de chèques de 25$. Ce montant sera déduit des dossiers de l'entreprise. Après cela, nous avons une autre transaction pour des fonds insuffisants, vérifiez la valeur de 1 000$. Ce montant doit être déduit des dossiers de l'entreprise. La transaction suivante concerne la collecte de polices électroniques pour une valeur de 225$. Ce montant sera ajouté aux dossiers de l'entreprise. À la fin, nous allons faire la somme de ces chiffres et le solde comptable ajusté pour un montant de 2 930$. Passons à la prochaine transaction en suspens, chèque numéro 512, d' une valeur de 700$. Ce montant n'apparaissait pas sur le relevé bancaire. Par conséquent, nous devons déduire la même valeur du solde bancaire. La dernière transaction concerne un dépôt en transit d'une valeur de 430$. Ce montant sera ajouté au solde bancaire. À la fin. Si nous additionnons ces chiffres, nous obtiendrons le solde bancaire ajusté d'une valeur de 2 930$. Enfin, remarquez que le solde ajusté par banque et pour l' entreprise doit être le même. Dans notre exercice, il correspond exactement à la valeur de 2 930$. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons préparer des écritures de journal pour ces ajustements afin de refléter le solde de trésorerie correct dans les registres de l'entreprise. Merci de m'avoir regardée. 69. Exercice trois entrées dans les revues: Nous allons résoudre aujourd'hui, écoutez, la deuxième exigence de préparer les écritures comptables pour notre rapprochement bancaire à compter du jeudi septembre 2020. Jetons d'abord un coup d'œil à notre conciliation tirée de la leçon précédente. Concentrez-vous ici sur quatre ajustements à apporter aux livres de l'entreprise pour refléter le solde de trésorerie correct. Notez que nous ne ferons que les ajustements pour les dossiers de l'entreprise. Nous n'enregistrerons pas le chèque numéro 512 impayé et le dépôt en transit car ils sont déjà enregistrés dans le registre de la société. Notre première transaction pour corriger l'erreur et vérifier le numéro 511. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Les comptes créditeurs diminueront de la différence de 270$ et le compte de trésorerie diminuera de la même valeur de 270$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les comptes créditeurs de 170$, puis créditons le compte de caisse de 270$. Nous pouvons écrire une explication pour corriger l'erreur et vérifier le numéro 511. Passons maintenant à la deuxième transaction, qui concerne les frais de service bancaire. La banque responsable de l'entreprise pour les frais d'impression de chèques d'une valeur de 25$. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Les dépenses diverses augmenteront de 25$ et le compte de trésorerie diminuera de la même valeur de 25$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons le compte des dépenses diverses de 25$, puis créditons le compte de caisse de 25$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer que les frais d'impression sont de 30. La transaction est liée à des fonds insuffisants. Vérifiez. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Les comptes débiteurs augmenteront 1 000 dollars et le compte de trésorerie diminuera de la même valeur de 1 000 dollars. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les comptes clients 1 000$, puis créditons le compte de caisse de 1 000$. Nous pouvons écrire une explication pour annuler un chèque financé par un client qui n'est pas suffisamment approvisionné. Notre dernière transaction pour enregistrer transfert électronique de fonds du client. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Le compte de trésorerie augmentera de 225$ et les comptes débiteurs diminueront de la même valeur de 225$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons le compte de caisse de 225$, puis les comptes débiteurs de 225$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer le transfert électronique de fonds du client. C'est la fin de notre exercice. Merci de m'avoir regardée. 70. Types de créances: Nous allons commencer notre section en comprenant les créances. Les créances sont importantes car elles constituent l'un des actifs les plus liquides de l'entreprise. Il s'agit de réclamations qui devraient être recouvrées en espèces. Les créances sont généralement classées comme suit. Comptes à recevoir , effets à recevoir et autres créances. Commençons par les comptes clients. Il s'agit de montants dus par les clients pour des ventes à crédit de biens et de services. Les entreprises prévoient de recouvrer leurs comptes clients dans un délai de 30 à 60 jours. Il s'agit généralement du type le plus important détenu par les entreprises. Ensuite, nous avons les notes à recevoir. Il s'agit d'une promesse écrite concernant les montants à recevoir, généralement avec intérêts. Les vendeurs préfèrent recevoir des billets à ordre lorsque la période de crédit est longue et lorsque le montant est important. billets et les comptes clients résultant de transactions de vente sont souvent appelés créances commerciales. Notre dernier type concerne les autres créances, qui incluent les créances non commerciales, telles que les intérêts à recevoir et les avances aux employés. Ces montants ne résultent pas de l'exploitation de l'entreprise. Ils sont donc présentés sous forme de postes distincts dans le bilan. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous verrons comment évaluer les comptes clients et comment utiliser la méthode de la radiation directe. Merci de m'avoir regardé. 71. Méthode d'écriture directe: Une fois que l'entreprise a enregistré les créances dans ses comptes, peut avoir du mal à déterminer les montants à déclarer car certaines créances deviennent irrécouvrables. Par exemple, un client souffre d'une baisse du chiffre d'affaires. Autre exemple, lorsque des personnes peuvent perdre leur emploi et ne pas être en mesure de payer leurs factures. pertes enregistrées par l'entreprise, telles que les créances irrécouvrables. La question qui se pose ici est de savoir pourquoi les entreprises vendent crédit si elles s'attendent à ce que certains comptes soient irrécouvrables. Parce qu'ils pensent que l'octroi de crédit augmentera les ventes et le bénéfice net, ce qui sera suffisant pour compenser les créances douteuses. À cet égard, deux méthodes sont utilisées pour comptabiliser les montants irrécouvrables. La méthode de la radiation directe et la méthode de l'allocation. Nous discuterons de la méthode directe et de cette écoute et laisserons la méthode des allocations pour la leçon suivante. Selon la méthode de radiation directe, la société impute les pertes de montants irrécouvrables directement aux créances douteuses. Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. 31 octobre 2020, la société a remboursé un montant irrécouvrable auprès du client a d'une valeur de 500$. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Les frais relatifs aux créances irrécouvrables augmenteront 500$ et les comptes débiteurs diminueront de la même valeur de 500$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les créances douteuses de 500$, puis nous créditons les comptes clients du client a de 500$. Nous pouvons écrire une explication pour radier les montants irrécouvrables. Le principal problème de la méthode directe. Il ne comptabilise les frais de créances irrécouvrables que lorsque les pertes réelles résultent de comptes irrécouvrables. Par conséquent, les comptes clients seront déclarés en fonction de leur valeur brute. Pour comprendre le sujet, supposons que l' entreprise ait décidé en 2019 d'augmenter son chiffre d'affaires en proposant son produit sans acompte ni processus d'approbation de crédit préalable. Par conséquent, le chiffre d'affaires et les comptes clients en 2019 ont considérablement augmenté. Malheureusement, au cours de l'année suivante, 50 % des clients ont manqué à leurs paiements. En conséquence, l'année 2020 montre une forte baisse du résultat net et des comptes clients. Nous remarquons dans notre exemple que méthode directe pose deux problèmes principaux. Tout d'abord, il n' y a aucune correspondance entre dépenses pour créances douteuses et les recettes des ventes dans le compte de résultat. Selon la méthode directe, créances douteuses sont généralement enregistrées au cours d'une période différente au cours de laquelle les recettes de vente ont été constatées. Deuxième problème du bilan, cette méthode ne montre pas le montant des comptes clients que l'on s'attend réellement à recevoir. La méthode directe ne peut pas être utilisée à des fins d' information financière et la liste de la valeur des créances douteuses est considérée comme importante ou très faible par rapport aux ventes et au bénéfice net de l'entreprise. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous aborderons la méthode des allocations. Merci de m'avoir regardée. 72. La méthode de l'allocation: Nous avons appris dans notre leçon précédente la méthode de radiation directe pour évaluer les comptes clients. Nous allons apprendre aujourd'hui à écouter une autre méthode appelée méthode des allocations. Elle oblige les entreprises à estimer comptes irrécouvrables à la fin de chaque période. Par conséquent, la méthode de la provision permet de mieux faire correspondre, dans le compte de résultat, les dépenses relatives aux créances douteuses avec les recettes des ventes pour la même période. Elle inscrit également les comptes clients au bilan à leur valeur de réalisation nette, qui est le montant net la société s'attend à recevoir en espèces. Excluez tous les montants que l'entreprise estime ne pas percevoir. La méthode de l'allocation présente trois caractéristiques principales. Estimation des comptes débiteurs irrécouvrables de la société à la fin de chaque période. Ils constatent ensuite leur estimation en débitant les frais de créances douteuses et en créditant une provision pour comptes douteux. Le compte de provision est un compte de contrepartie qui sera déduit des comptes à recevoir au bilan. Ensuite, lorsque la société a décidé de radier un compte spécifique, elle débite une provision pour comptes douteux et comptes créditeurs. Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. Au 31 octobre 2020, la société avait un chiffre d'affaires à crédit de 100 000 dollars au cours la période et le solde des comptes clients était de 20 000 dollars. Le gestionnaire du crédit estime que 1 000$ de ces soldes seront irrécouvrables. Nous remarquons que dans cette transaction deux comptes sont concernés. Les frais relatifs aux créances irrécouvrables augmenteront de 1 000$ et provision pour créances douteuses augmentera de la même valeur, soit 1 000$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les frais de créances douteuses de 1 000$, puis la provision de crédit pour comptes douteux de 1 000$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les créances douteuses estimées. En ce qui concerne les frais de créances Il est déclaré dans le compte de résultat tant que dépenses d'exploitation, généralement sous la rubrique des frais de vente. La question suivante est donc savoir comment déclarer la valeur de réalisation nette des comptes clients. L'exemple suivant montre comment nous déduisons la provision pour créances douteuses du solde des comptes clients. Ensuite, sa valeur des créances sera inscrite au bilan sous la rubrique des actifs courants. Notez que nous ne clôturons pas le compte d'allocation à la fin de la période. Au lieu de cela, il sera présenté sous forme contre-compte aux comptes à recevoir dans le bilan. Voici comment enregistrer et déclarer le compte d'allocations. Mais que se passerait-il si l'entreprise décidait de radier un compte spécifique ? Après avoir envoyé plusieurs lettres, appels et actions en justice avec ce client. Il se peut qu'ils trouvent impossible de recouvrer le montant impayé. Pour comprendre le sujet, supposons que la société soit autorisée à radier un solde de 400$, dû par le client B. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. La provision pour créances douteuses diminuera 400 dollars et les comptes débiteurs diminueront de la même valeur de 400 dollars. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons la provision pour comptes douteux de 400$, puis nous créditons les comptes débiteurs du client B de 400$. Nous pouvons écrire une explication pour radier le compte BI du client. Notez que dans notre exemple, nous n'avons pas débité de frais pour créances irrécouvrables. Au lieu de cela, nous radions la valeur à recevoir en utilisant le compte de provision. Mais pourquoi ? Parce que nous avons déjà comptabilisé des charges pour créances douteuses lorsque nous avons estimé les montants irrécouvrables le 31 octobre 2020. Pour avoir une meilleure idée, voyons les conférences suivantes. Nous commencerons par la provision pour comptes douteux, qui a un solde créditeur de 1 000 dollars à compter de notre entrée d'ajustement du 31 octobre 2020, puis suivie d'une opération de débit ou 400 dollars pour le droit d'entrée. Le solde de ce compte sera de 600$. Le deuxième grand livre général, celui des comptes clients, indique un solde d'ouverture de 20 000 dollars , suivi d'une opération de crédit de 400 dollars pour le droit d'inscription. Le solde de ce compte sera de 19 600$. Pour en faire un symbole, le droit de transaction n'affectera que les comptes de bilan. n'y a aucun effet sur les comptes de résultat. Par conséquent, la valeur de réalisation nette serait la même avant et après la radiation. Dans notre exemple, il s'agit de 19 000$. À la fin. Nous avons encore un point. Et si l'entreprise percevait auprès du client B le montant qui a déjà été radié ? Dans ce cas, nous devons enregistrer deux entrées. Le premier à inverser le droit d'entrée initial, ce qui augmentera à nouveau le compte client. Le second pour enregistrer l'entrée de collection habituelle. Pour comprendre le sujet, supposons que le jeudi novembre 2020, le client reçoive la totalité du montant impayé qui a été radié par la société. Notre première entrée consiste à inverser le droit de transaction en débitant les comptes clients du client B de 400$, puis en accordant une provision de crédit pour comptes douteux de la même valeur de 400$. Nous pouvons écrire une explication pour inverser tout de suite pour le client B. La deuxième entrée pour enregistrer la collecte réelle en débitant le compte de caisse de 400$. Ensuite, créditez les comptes clients du client B de la même valeur de 400$. Nous pouvons écrire une explication à la collecte de dossiers auprès du client B. Notez que le recouvrement d' une créance irrécouvrable n'affectera que les comptes de bilan selon la méthode de la provision. Encore une fois, cela n'a aucun effet sur les comptes de résultat. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous verrons comment estimer montants irrécouvrables pour les comptes clients à la fin de chaque période. Merci de m'avoir regardée. 73. Estimer les mauvaises créances: Nous avons vu dans notre leçon précédente que le nombre d' objets irrécouvrables attendus était indiqué dans notre exemple. En fait, l'entreprise doit estimer ce montant lorsqu'elle utilise la méthode de l'allocation. À cet égard, nous avons deux bases d'estimation en pourcentage des ventes ou en pourcentage des créances. Les deux bases sont acceptables. Il appartient à la direction de décider s'il convient de mieux faire correspondre les dépenses aux recettes dans le compte de résultat ou de se concentrer davantage sur la valeur de réalisation nette du bilan. Commençons par la première base, qui est le pourcentage des ventes. L'entreprise doit estimer le pourcentage des ventes à crédit qui seront irrécouvrables. Ce pourcentage doit être lié à l'expérience passée et à la politique de crédit. Il peut être appliqué au total des ventes à crédit ou à la valeur nette des ventes à crédit au cours de la période. Pour comprendre le sujet, supposons que l' entreprise ait décidé utiliser le pourcentage des ventes et ait estimé qu'un pourcentage des ventes à crédit nettes serait irrécouvrable. La valeur des ventes nettes à crédit au cours de la période était de 300 000$. Dans ce cas, les frais relatifs aux créances irrécouvrables seront estimés à 3 000$. Pour la période. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons les frais de créances douteuses de 3 000 dollars , puis la provision de crédit pour comptes douteux de la même valeur de 3 000 dollars. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les créances douteuses estimées. Si nous considérons que le compte de provision a un solde créditeur antérieur de 1 000$, les comptes du grand livre seront présentés comme suit. Les frais relatifs aux créances irrécouvrables afficheront un solde de 3 000$, ce qui représente la valeur des montants irrécouvrables au cours de la période. En revanche, la provision pour créances douteuses indiquera un solde d'ouverture de 1 000 dollars plus 3 000 dollars de créances irrécouvrables estimées au cours de la période. Le solde du compte d'allocations sera de 4 000$. Nous remarquons dans notre exemple que la société n'a pas ajusté le solde d'ouverture du compte de provision. Mais pourquoi ? Parce que cette méthode visait à faire correspondre les dépenses aux recettes. Par conséquent, nos créances irrécouvrables estimées 3 000 dollars constituaient la valeur des dépenses pour la période. Notre deuxième méthode est le pourcentage des créances. Selon cette méthode, la société estime le pourcentage de créances qui résultera de pertes liées à des comptes irrécouvrables et ne tient pas compte de la société. Préparez un calendrier de vieillissement, dans lequel je classe les soldes des clients en de la durée pendant laquelle vous n'avez pas été impayé. C'est ce que nous appelons un calendrier de vieillissement des comptes clients. Après que l'entreprise ait préparé un rapport sur le vieillissement Il s'agit de calculer les pertes de crédit attendues en appliquant un pourcentage à chaque catégorie. Plus une créance est impayée longtemps, moins elle a de chances d'être recouvrée et plus le pourcentage appliqué sera élevé. Pour avoir une meilleure idée du sujet, voyons l'exemple suivant de rapport de vieillissement des comptes clients. Nous remarquons dans ce rapport que le pourcentage estimé de montants irrécouvrables passe de 1 % à 20 % car le nombre de jours en retard a également augmenté. montant total estimé pour les créances irrécouvrables est de 2 060 dollars, ce qui représente le solde requis pour le compte de provision au bilan. Qu'entendons-nous par là ? Cela signifie que nous devons calculer frais relatifs aux créances douteuses en prenant la valeur de différence entre le solde requis dans le rapport de vieillissement et le solde actuel du compte de provision. Dans notre exemple, il y avait un solde d'ouverture de 1 000$. Dans ce cas, nous déduisons ce montant de 2 060$ et le résultat sera une valeur de dépense de 160$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les frais de créances douteuses de 1 060$, puis une provision de crédit pour comptes douteux de la même valeur de 1 060$. Nous pouvons écrire une explication pour ajuster les créances douteuses estimées. Après avoir enregistré cette entrée, nos livres seront affichés comme suit. Les frais relatifs aux créances irrécouvrables afficheront un solde de 1 060$. En revanche, la provision pour créances douteuses indiquera un solde d'ouverture de 1 000$ plus 160$ de charges pour créances irrécouvrables au cours de la période. Le solde du compte de provision sera de 2 060$, ce qui correspond exactement à notre estimation des créances douteuses méthode du pourcentage des créances. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé. 74. Vendre des créances: Les entreprises peuvent convertir leurs créances en espèces avant leur échéance en les vendant à une autre société appelée F factor. Le facteur est une société de financement ou banque qui achète des créances auprès d'autres sociétés et perçoit ensuite le paiement directement auprès des clients. Normalement, le facteur facturera un certain pourcentage à la société qui vend des créances. Ces frais varient généralement entre 1 % et 3 % du montant des créances achetées. Notre question ici est la suivante : pourquoi les entreprises vendraient leurs créances ? Il y a deux raisons principales. La première est que le processus de collecte peut être long et coûteux. Il sera donc plus facile de vendre des créances à un tiers ayant bonne expérience et des questions de recouvrement. La deuxième raison est qu'il peut s'agir la seule source de liquidités disponibles, par exemple lorsque les entreprises sont à court de liquidités ou qu'elles ne peuvent pas emprunter de l'argent sur le marché du crédit habituel, ou lorsque le coût d' emprunt est élevé. Pour comprendre le sujet, supposons que le 15 novembre 2020, la société a décidé de prendre en compte une valeur à recevoir de 500 000 dollars. Le facteur facture à la société trois pour cent du montant des créances vendues. Si nous calculons les frais d'affacturage, seront de 500 000$ multipliés par 3 % et le résultat sera de 15 000$. Pour enregistrer cette transaction, nous débitons les comptes, comptes de trésorerie d'une valeur nette de 485 000$. Nous débitons ensuite les frais d'affacturage de 15 000$. Ensuite, nous créditons les comptes clients d'une valeur totale de 500 000$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les comptes clients d'affacturage. À la fin. Il existe deux options pour déclarer les dépenses d'affacturage dans le compte de résultat. Si la société vend habituellement ses créances, les frais d' affacturage seront comptabilisés sous les frais de vente. cas contraire, la société peut déclarer les frais d' affacturage comme autres dépenses et pertes. C'est la fin de notre leçon, nous aborderons dans la leçon suivante, les ventes par carte de crédit. Merci de m'avoir regardée. 75. Cartes de crédit Ventes: Les cartes de crédit sont émises par des banques ou des sociétés financières qui permettent à leurs détenteurs emprunter des fonds et d'acheter des biens et des services auprès de détaillants qui acceptent ces cartes pour les paiements. Les exemples les plus connus de cartes de crédit ou Visa, MasterCard et American Express. Plusieurs informations sont inscrites sur la carte elle-même, telles que le nom de l'émetteur, le numéro de la carte, la date d'expiration et le nom du titulaire de la carte. Sur le dos. Il y a une signature autorisée, un numéro de code de sécurité. Trois parties sont impliquées dans les ventes par carte de crédit. L'émetteur de la carte de crédit, qui est la banque ou la société financière, le client qui achète des biens et des services. Et enfin, le vendeur qui accepte les paiements par cartes de crédit. La vente par carte de crédit est considérée comme une autre forme de vente de créances. Le vendeur doit payer frais de transaction à la banque qui a émis la carte de crédit, puis sa valeur sera enregistrée comme des ventes au comptant. Pour comprendre le sujet, supposons le 15 novembre 20. 20, la société a accepté un paiement par carte de crédit contre des services fournis pour un montant de 2 000 dollars. La banque facture deux pour cent pour le traitement de cette transaction. Si nous calculons les frais bancaires, seront de 2 000$ multipliés par 2 %, et le résultat sera de 40 dollars. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons sur les comptes, compte de trésorerie par Dennett d' une valeur de 1 960$. Ensuite, nous débitons les frais bancaires de 40$. Ensuite, nous créditons le chiffre d'affaires d'une valeur totale de 2 000$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les ventes par carte de crédit. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous aborderons les notes à recevoir. Merci de m'avoir regardée. 76. Notes à recevoir: Les entreprises peuvent accorder des ventes à crédit en échange d'un instrument de crédit appelé billet à ordre. Il s'agit d'une promesse écrite de payer un montant spécifique sur demande ou à une date ultérieure précise. billets à ordre sont généralement payés avec des intérêts, qui seront jumelés la valeur nominale à la date d'échéance. Notre question est la suivante : à quelles fins les billets à ordre sont-ils utilisés ? Ils peuvent être utilisés dans de nombreuses transactions, telles que le paiement de produits et de services, en particulier lorsque la période de crédit est longue et que le montant de l'achat est important. Ils peuvent également être utilisés pour prêter et emprunter de l'argent. Autre objectif d'utiliser un billet à ordre pour remplacer un compte client lorsqu' un client demande délai supplémentaire pour payer au-delà du compte. Pour avoir une meilleure idée des billets à recevoir, voyons le symbole suivant du billet à ordre, qui inclut les informations suivantes. Valeur nominale du billet, émission, date d'échéance , puis faites son nom, qui a promis de payer, nom de paiement, nom personne qui recevra l'argent et taux d'intérêt annuel. Ce sont les principales informations à inscrire sur les billets à ordre. Mais nous avons deux problèmes principaux ici : détermination de la date d'échéance et le calcul de la valeur des intérêts. Commençons par la date d'échéance. Est la date à laquelle un billet à recevoir doit être payé. Avec les intérêts, nous avons trois cas ici. Maturité sur demande, qui sera D0, une demande de paiement du bénéficiaire. le second cas, lorsque la date d'échéance est une date future spécifique, par exemple le jeudi septembre 2021. Notre dernier cas à avoir un délai à compter de date d'émission et à ne pas en tenir compte. Il peut être exprimé en mois ou en jours. Lorsque des mois sont utilisés, la date d'échéance est calculée le même jour du mois que sa date d'origine. Par exemple, un billet de trois mois daté du 15 septembre sera payable le 15 décembre. S'ils ne sont pas tirés au sort le dernier jour d'un mois, seront payables le dernier jour du mois suivant. Par exemple, une indemnité de deux mois datée du 31 juillet sera payable le 30 septembre. En revanche, lorsqu'ils sont utilisés, nous devons compter le nombre exact de jours pour déterminer la date d'échéance. Par exemple, la date d'échéance de 90 jours non datée du 12 août sera Dion le 10 novembre comme suit. Nous commencerons par calculer le nombre de jours pour le mois d'août, qui sera de 31 jours à 12, et le résultat sera de 19 jours. Ensuite, nous ajoutons le nombre de jours pour septembre, qui est de 30 jours. Ensuite, nous ajoutons le nombre de jours pour octobre, soit 31 jours. Enfin, nous ajoutons la différence en novembre, qui sera de dix jours et la date d'échéance sera le 10 novembre 2020. Passons à notre sujet suivant et voyons comment calculer les intérêts, qui seront calculés selon la formule suivante. La valeur nominale est le montant inscrit sur le billet sans intérêt. Le taux d'intérêt annuel est également écrit et indique qui représente le taux d'intérêt pour un an. Le principal problème ici est de savoir comment calculer facteur temps pendant lequel la note est impayée. Nous avons trois cas ici. Lorsque la date d'échéance est exprimée en jours, le facteur temps sera divisé par le nombre total de jours d'une année. Pour simplifier le calcul, nous envisagerons de disposer de 360 jours, ce que nous appelons la règle des banquiers. revanche, lorsque la date d'échéance est exprimée en mois, le facteur temps est le nombre de mois divisé par 12. Enfin, si la période d'échéance est d'un an, le facteur temps sera de un. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons apprendre comment enregistrer les notes à recevoir. Merci de m'avoir regardée. 77. Notes d'enregistrement à recevoir: Après avoir compris les objectifs des obligations recevoir et appris à calculer les intérêts. Dans cette leçon, nous étudierons les écritures comptables relatives à la reconnaissance et au recouvrement des créances. Commençons par reconnaître les notes à recevoir. Nous avons trois cas ici. Si le billet à ordre est reçu dans le cadre de la vente à crédit de biens et de services, par exemple pour une valeur de 15 000$, la saisie sera la suivante. Des notes de débit à recevoir et un chiffre d'affaires à crédit de 15 000 dollars. Notre deuxième cas, lorsque la société prête de l'argent contre réception d'un billet à recevoir d'une valeur de 15 000 dollars. L'entrée se fera comme suit. Notes de débit à recevoir et créditer le compte de trésorerie de 15 000$. Notre troisième cas, lorsque l'entreprise fait exception pour recevoir un billet d'un client et la prolongation du délai d'octroi dans un bus. Avez-vous un compte, par exemple la société a reçu 3 000 dollars en espèces et un billet de 12 000 dollars à recevoir pour régler un laissez-passer. Comptez-vous la valeur totale de 15 000$ ? Dans ce cas, l'entrée sera la suivante. Débit sur les comptes, compte de trésorerie de 3 000 dollars et note à recevoir de 12 000 dollars. Ensuite, nous créditons les comptes clients d'une valeur totale de 15 000$. Passons maintenant au deuxième sujet et voyons comment comptabiliser les revenus d'intérêts pendant la période des billets à revenus d'intérêts pendant la période recevoir, par exemple, supposons que le 1er juillet 2020, la société a reconnu un billet à recevoir pour six mois assorti d'un taux d'intérêt annuel de 12 % et d'une valeur nominale de 15 000 dollars. La date d'échéance sera le 31 décembre 2020. Cela n'a pas été reçu d'un client pour accorder la prolongation d'un compte impayé. Dans ce cas, la société doit effectuer une inscription sur la base de la comptabilité d'exercice pour comptabiliser les revenus d'intérêts de juillet à novembre pour un montant total de 750 dollars, ce qui représente la valeur des revenus d'intérêts non encore. collectés auprès du client. L'inscription le 30 novembre se fera comme suit. Débitez les revenus d'intérêts courus de 750$. Ou nous pouvons utiliser un compte d'intérêts à recevoir. Ensuite, nous créditons les revenus d'intérêts de la même valeur de 750$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les revenus d'intérêts sur cinq mois. Enfin, à la date d'échéance, le client est généralement propriétaire du nœud et paie le montant total de la valeur nominale et des intérêts. Pour comprendre le sujet. Continuons notre exemple et considérons que le 31 décembre 2020, le client est propriétaire du nœud et a payé le montant total de 15 900$ en espèces. Notre entrée sera la suivante. Débitez le compte de trésorerie de la valeur totale, intérêts compris, qui sera de 15 900$. Ensuite, créditez les comptes débiteurs d'un montant nominal de 15 000$, puis les revenus d'intérêts courus de 750$. Ou nous pouvons utiliser un compte d'intérêts à recevoir. Ensuite, nous créditons les revenus d'intérêts sur la base des intérêts équilibrés pour le mois de décembre 2020, qui seront de 150$. Nous pouvons écrire une explication de la collecte d' enregistrements du nœud avec intérêt. À la fin. Et si le client n' était pas en mesure de payer la valeur totale à la date d'échéance ? C'est ce que nous appelons le propriétaire de la note à recevoir. Même si le client n'a pas payé la réclamation, celle-ci existe toujours. Par conséquent, la société transfère généralement la valeur totale avec les intérêts sur les comptes clients. Pour comprendre le sujet, supposons dans notre exemple le client n'a pas payé ce montant à la date d'échéance. Dans ce cas, notre saisie sera la suivante. Comptes débiteurs d' valeur totale, intérêts compris, qui sera de 15 900$. Ensuite, créditez les comptes débiteurs d'un montant nominal de 15 000$, puis les revenus d'intérêts courus de 750$. Ensuite, nous créditons les revenus d'intérêts du solde d'intérêts de 150$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer le propriétaire de la note à recevoir. Dernier point à ajouter si l'entreprise constate qu'il n'y a aucune possibilité de recouvrer le montant, elle devrait suivre le même processus que celui que nous avons appris pour radier les comptes clients. La seule entrée supplémentaire sera requise pour annuler toute comptabilisation des revenus d'intérêts puisqu'ils ne seront pas collectés également. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardée. 78. Exercice quatre Introduction: Après avoir appris comment déclarer les comptes clients dans notre section précédente, nous allons résoudre un exercice lié à l' estimation des créances douteuses à l'aide méthode du pourcentage des créances. Jetons maintenant un coup d'œil à notre exercice. Le jeudi 9 septembre 2020. La société a un solde total de comptes débiteurs de 100 000 dollars avec les informations suivantes fournies. Remarquez que dans notre exemple, il y a trois colonnes. La date de vente, qui représente la période au cours de laquelle la vente a été réalisée. La deuxième colonne indique le nom du client, à savoir le client a, le client B et le client voir. La dernière colonne indique la valeur de la vente à crédit pour chaque client, avec un total général de 100 000$. Au jeudi septembre 2020, la provision pour créances douteuses avait un solde créditeur ajusté de 70 000 dollars et un solde de frais de créances irrécouvrables était de 2 000 dollars. La société utilise la méthode du pourcentage des créances pour estimer les créances douteuses, qui a été calculée comme suit. Si l'âge de la créance est compris entre 1 et 30 jours, le pourcentage estimé de montants irrécouvrables sera 2 %, soit 31 à 60 jours. Cette dimension sera de trois pour cent, 61 à 90 jours. Le pourcentage augmentera pour atteindre 6 %, 91 à 120 jours. Ce pourcentage estimatif sera de 12 %. Enfin, lorsque l'âge des créances est supérieur à 120 jours, le pourcentage passera à 25 %. Passons maintenant à l' examen des exigences. abord, préparez un rapport de vieillissement pour les comptes clients, en considérant que la durée de crédit de l'entreprise est de 210 net 30, et calculez le solde estimé du compte de provision au jeudi 20 et 22 septembre. Préparez l' entrée d'ajustement pour enregistrer frais de créances douteuses le jeudi septembre 2020. C'est la fin de notre leçon. Nous verrons dans la leçon suivante comment préparer un rapport de vieillissement et comment calculer les montants irrécouvrables estimés en utilisant la méthode du pourcentage de créances. Merci de m'avoir regardée. 79. Exercice quatre rapports sur le vieillissement: Avant de calculer les créances douteuses estimées au jeudi septembre 2020, nous devons préparer le rapport de vieillissement des comptes clients. La durée du crédit de l'entreprise était de 210, net 30. Nous pouvons donc calculer le vieillissement comme suit. Nous allons commencer par la première vente, qui a eu lieu le 15 septembre. Comme notre date limite est le jeudi septembre 2020, nous pouvons calculer l' âge de cette créance, qui sera de 15 jours. La durée du crédit de l'entreprise était de 30 jours. Par conséquent, la période de transaction passée sera la valeur de la différence, qui est négative de 15 jours. Cela signifie que ce montant n'est pas votre accord de paiement. Nous pouvons appliquer le même calcul aux autres transactions comme suit. Pour la vente qui a été faite le 20 août, l'âge de cette créance est de 41 jours et le délai d'enregistrement des bus sera de 11 jours. Vient ensuite la vente qui a eu lieu le 10 juillet. L'âge de cette créance est de 82 jours et la période de dépôt de bus sera de 52 jours. Ensuite, nous avons la vente qui a été faite le 5 juin. L'âge de cette créance est 115 jours et le délai d'enregistrement des bus sera de 85 jours. Enfin, la vente qui a été faite à l'âge de cette créance est de 135 jours et le délai de dépôt d'autobus sera de 105 jours. Passons à présent et appliquons ces calculs à notre rapport sur le vieillissement. Nous allons commencer par le client a, qui a réalisé deux ventes à crédit d' un montant total de 30 000$. La vente qui a été faite en juillet pour une valeur de 20 000$ sera déclarée dans un délai de 31 à 60 jours. Mais pourquoi ? Parce que dans nos calculs, la période d'interdiction des bus était de 52 jours. La deuxième vente, qui a été faite en juin pour une valeur de 10 000$, sera déclarée 61 à 90 jours, car le délai d'enregistrement des autobus était de 85 jours. Pour Customer Beam, il y a eu deux ventes à crédit d'un montant total de 65 000$. La vente, qui a été faite en septembre pour une valeur de 30 000$, sera déclarée catégorie «  hors service d'achat » parce que la période d'exclusion des autobus était négative de 15 jours. Ensuite, il y a la deuxième vente qui a été faite en août pour une valeur de 35 000$. Il sera déclaré dans un délai de un à 30 jours car la dernière période DO était de 11 jours pour le client, il y a eu une vente à crédit d'une valeur de 5 000$. Il sera déclaré sous plus de 90 jours car la période de dépôt de bus était de 105 jours. Après avoir préparé le rapport sur l'Asie. Nous pouvons maintenant calculer les valeurs irrécouvrables estimées comme suit. Dans la catégorie « non DO », nous multiplions 2 % par 30 000$ et le résultat sera de 600$. Pour la deuxième catégorie, soit de un à 30 jours, on multiplie 3  % par 35 000$, et le résultat est de 1 050$. Sur une période de 31 à 60 jours, on multiplie 6 % par 20 000$ et on obtient 1 200$. Ensuite, il nous reste 61 à 90 jours. On multiplie 12 % par 10 000$ et on obtient 1 200$. Enfin, pour la dernière catégorie, sur 90 jours, on multiplie 25 % par 5 000$ et on obtient 1 250$. À la fin, nous calculons la valeur totale des montants irrécouvrables, qui sera de 5 300$. N'oubliez pas que nous utilisons la méthode du pourcentage des créances, ce qui signifie que ce montant représente le solde du compte de provision à déclarer au bilan. Mais comment calculer la valeur des dépenses pour la période ? Nous devons déduire le solde d'ouverture du compte d'allocation, qui était de 7 000 dollars et le résultat sera négatif de 1 700 dollars. Qu'entendons-nous par « dépense négative » ? Cela signifie que nous devons réduire la valeur des dépenses pour faire correspondre le solde requis du compte de provision et du bilan. Nous passerons cette entrée dans la leçon suivante et verrons comment déclarer les comptes clients en conséquence. Merci de m'avoir regardée. 80. Exercice quatre entrées de réglage: Après avoir calculé montants irrécouvrables estimés au jeudi septembre 2020, en utilisant la méthode du pourcentage des créances pour une valeur de 5 300$. Nous pouvons préparer l'entrée d' ajustement comme suit. Nous remarquons d'abord que le compte de provision et les frais de créances irrécouvrables diminueront la même valeur de 1 700$. En conséquence, nous débitons la provision pour créances douteuses de 1 700 dollars. Ensuite, nous créditons les frais de créances irrécouvrables de la même valeur de 1 700$. Nous pouvons écrire une explication pour ajuster le solde estimatif des créances douteuses. Pour avoir une meilleure idée du sujet, voyons les comptes du grand livre suivants comme suit. Nous allons commencer par le compte de dépenses pour créances irrécouvrables. Il y a eu un solde d'ouverture de 2 000$ , suivi d'une opération de crédit de notre entrée d'ajustement pour 1 700$. Le solde final de ce compte sera de 300$. D'autre part, la provision pour comptes douteux a commencé avec un solde d'ouverture de 7 000 dollars, puis un débat a porté sur la transaction de notre entrée d'ajustement de 1 700 dollars. Le solde final du compte d'allocation sera de 5 300$, ce qui correspond exactement à notre calcul dans le rapport de vieillissement pour les montants irrécouvrables au jeudi septembre 2020. À la fin, voyons comment déclarer les comptes clients dans le bilan. Dans le cadre des actifs courants. solde des comptes clients est de 100 000$. Ensuite, nous déduisons le solde du compte d' allocation, qui est de 5 300$. La valeur de réalisation nette sera de 94 700 dollars. C'est la fin de notre exercice. Merci de m'avoir regardée. 81. Le coût des actifs végétaux: Nous commencerons notre section en comprenant les actifs de l'usine, qui sont des ressources qui présentent trois caractéristiques principales. Tout d'abord, ils ont une substance physique dont la taille et la forme sont tangibles. Ensuite, ils sont utilisés dans le cadre des activités de l'entreprise, ce qui signifie qu'ils ne sont pas destinés à la vente aux clients. S'ils sont achetés. À des fins de revente, ils seront classés dans les stocks plutôt que dans les actifs de l'usine. Par exemple, une agence a acheté une voiture neuve pour l'utiliser dans le cadre des activités de l'entreprise, par exemple pour le transport. Il sera classé en tant qu'actifs planifiés. Si la même voiture est achetée des fins de revente à des clients, elle sera classée dans l'inventaire. Notre troisième caractéristique, c'est qu'ils ont durée de vie utile de plus d'un an, ce qui signifie qu'ils peuvent être utilisés dans l'entreprise pendant plus d' une période comptable. Un point pour préciser que les actifs de l'usine sont également appelés actifs immobiliers, installations et équipements, ou qu'ils peuvent être appelés actifs immobilisés. Ces exemples sont les terrains, les améliorations foncières, les bâtiments, machines et équipements, les véhicules, matériel de bureau et, enfin, le mobilier et les accessoires. Notre question suivante, comment identifier le coût des actifs de l' usine sur la base du principe du coût historique. Ils sont comptabilisés au coût, ce qui inclut toutes les dépenses nécessaires pour acquérir l'actif et le préparer à l'usage auquel il est destiné. Pour comprendre le sujet. Voyons notre premier exemple d'achat d'une nouvelle machine d'usine. Le coût de cette machine comprend le prix d'achat, les taxes de vente, les frais de transport, l'assurance pendant le transport, l'installation, l'assemblage et les frais distincts. Par exemple, le 1er décembre 2020, la société a acheté une nouvelle machine d' valeur totale de 50 000 dollars, qui comprend les informations suivantes. Décrivez une surprise. 40 000 dollars. Taxes de vente, 3 200. Assurance pendant le transport dans les années 2000, frais de transport de 3 000 dollars et installation et essais de 1 800 dollars. Notez que toutes ces dépenses sont nécessaires pour préparer l'actif à l'usage auquel il est destiné. Par conséquent, nous pouvons tous les inclure ainsi que le coût de la nouvelle machine. Pour enregistrer la saisie de l'achat, nous débitons le compte des machines de 50 000 dollars , puis nous créditons le compte de caisse de la même valeur de 50 000 dollars. Voyons un autre exemple. 1er décembre 2020, la société a acheté un camion neuf d'une valeur totale de 100 000 dollars, qui comprend les informations suivantes. Remarquez dans notre exemple, le dernier élément qui concerne l'assurance accident. Ce montant ne sera pas inclus dans le calcul du coût de la piste. Mais pourquoi ? Parce que ce montant n' est pas nécessaire pour acquérir l'actif et le préparer à être utilisé. Au lieu de cela, il sera versé chaque année et ne bénéficiera qu'aux périodes futures. L'entreprise les enregistrera donc comme des dépenses prépayées. Pour enregistrer cette entrée, nous débitons le compte du véhicule de 98 000$. Ensuite, nous débitons l' assurance prépayée de 2 000$. Ensuite, nous créditons le compte de trésorerie d' une valeur totale de 100 000$. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons parler de la dépréciation. Merci de m'avoir regardée. 82. Qu'est-ce que la dépréciation ?: Après avoir appris à identifier le coût des actifs de l'usine, nous aborderons un sujet important appelé l'amortissement. Qu'entendons-nous donc par dépréciation ? Il s'agit du processus qui consiste à attribuer le coût de l'actif de l' usine à un compte de dépenses pendant sa durée de vie utile. Notez que l'amortissement est un processus de répartition des coûts. Il ne s'agit pas d'un processus d'évaluation d'actifs. amortissement reflète le coût d'utilisation de l'actif, ce qui permet à l' entreprise de faire correspondre les dépenses aux revenus dans le compte de résultat. Notre prochaine question est de quel actif d'usine est susceptible d'amortissement ? En général, toutes les catégories d'actifs végétaux sont amorties à l'exception d' un élément, qui est le terrain. Mais tout d'abord, la raison pour laquelle les actifs des usines de moutarde sont amortis en raison de leur utilité et de leur capacité à générer des revenus pour chaque actif diminuera au cours de sa durée de vie utile. Cela est vrai en raison de deux problèmes principaux. Le premier est appelé weird anterior, ce qui se traduit par une diminution de la capacité à générer des revenus en raison d'une utilisation normale et des opérations de l'entreprise au fil du temps. Par exemple, un camion de livraison qui a parcouru 100 000 kilomètres sera moins utile à l'entreprise et la conversion à un autre camion n'aura parcouru que 1 000 km. La deuxième question est appelée essence absolue. Cela signifie que l'actif deviendra obsolète avant d' être physiquement épuisé. Cela est principalement dû à de nouvelles inventions et à des améliorations techniques. Par exemple, certaines entreprises ont remplacé leurs ordinateurs bien avant qu'elles n'aient initialement prévu de le faire. En raison des améliorations apportées aux nouvelles technologies informatiques, qui rendent les anciens ordinateurs obsolètes. Une fois que nous avons compris les raisons de la dépréciation des actifs, les terres sauvages ne sont pas dépréciées. En raison de son utilité et de sa capacité à générer des revenus, elle ne diminuera pas avec le temps. En fait, l'utilité du terrain pourrait s' accroître au fil du temps en raison de la rareté. C'est pourquoi nous ne déprécions pas les terres dans nos livres. Voyons maintenant quels sont les principaux facteurs qui entrent en jeu dans le calcul de la dépréciation. Les trois principaux facteurs sont les suivants. Le premier est le coût, que nous avons déjà expliqué dans notre leçon précédente. Il comprend toutes les dépenses nécessaires pour acquérir l'actif et le préparer à l'usage auquel il est destiné. Le deuxième facteur est la durée de vie utile. Il s'agit d'une estimation de la durée de vie productive prévue et des activités de l'entreprise. On l'appelle aussi la durée de vie. La durée de vie utile peut être exprimée en termes de temps, d'unités d'activité, telles que les heures de machine, ou en termes d'unités de production. Notre dernier facteur est la valeur de récupération. Il s'agit d'une estimation de la valeur de l'actif à la fin de sa durée de vie utile. Elle est également appelée valeur résiduelle. Cette valeur peut représenter le montant que la société s'attend à recevoir en cas de cession de l'actif à titre de nettoyage. Il peut également être calculé sur la base du commerce et de la valeur attendus avec une nouvelle réponse à la fin de sa durée de vie utile. À la fin. Examinons les méthodes d' amortissement. Nous avons trois méthodes principales : suivre une ligne droite d'unités d' activité et, enfin, un solde dégressif. Ou bien ces méthodes sont acceptables. L'entreprise doit sélectionner la meilleure méthode pour mesurer contribution de l'actif au chiffre d'affaires tout au long de sa durée de vie utile. Une fois cette méthode choisie, l'entreprise doit l' appliquer de manière cohérente. Cela facilitera la comparabilité des états financiers au fil du temps. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons apprendre la première méthode de calcul de l'amortissement, appelée méthode linéaire. Merci de m'avoir regardée. 83. Méthode de ligne droite: Nous avons appris dans notre leçon précédente ce qu'est la dépréciation ? Et nous avons dit qu'il s'agit du processus qui consiste à affecter le coût de l'actif de l'usine à un compte de dépenses pendant sa durée de vie utile. Nous allons étudier aujourd'hui, écouter, la première méthode de calcul des dépenses d' amortissement, que nous appelons méthode linéaire. Il dépense le même montant d' amortissement pour chaque année pendant la durée de vie utile de l'actif. Le montant des dépenses est mesuré uniquement en fonction du temps qui passe. Passons à présent et voyons comment il est calculé. Il y a deux étapes. Nous calculons d'abord le coût à amortir, qui représente le coût initial de l'actif moins sa valeur de récupération. Deuxièmement, le coût à amortir est divisé par vie utile de l' actif pour obtenir la charge d' amortissement annuelle finale. Pour comprendre le sujet, voyons l'exemple suivant. 1er janvier 2020, la société a acheté un véhicule de livraison à utiliser dans le cadre de ses activités commerciales pour un coût total de 16 000 dollars. La durée de vie utile prévue est cinq ans et la valeur de récupération prévue est de 1 000$. Pour calculer la charge d' amortissement à l'aide de la méthode linéaire, nous devons d'abord calculer le coût à amortir, qui est égal au coût total de 16 000$ moins la valeur de récupération de 1 000$. Et le résultat sera de 15 000$, ce qui représente le montant sujet à dépréciation. L'étape suivante consiste à calculer la charge d'amortissement annuelle en divisant les coûts à amortir sur sa durée de vie utile. Dans notre cas, cela fait cinq ans et le résultat sera de 3 000$. Ce montant sera imputé au compte de dépenses pendant la durée de vie utile de l'actif de 2020 à 2024. Il existe une autre façon de calculer ce montant en utilisant le taux annuel d'amortissement. Dans notre cas, nous pouvons diviser 100 % sur cinq ans et le résultat sera de 20 %. Ce pourcentage sera multiplié par le coût à amortir, soit 15 000$. Et le résultat sera la même valeur, soit 3 000$. Voyons maintenant comment enregistrer l'enregistrement de l'amortissement. Le 31 décembre 2020. Nous débitons la charge d' amortissement de 3 000 dollars , puis créditons l' amortissement cumulé la même valeur de 3 000 dollars. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les dépenses d'amortissement pour 2020. Nous remarquons une saisie d'une heure indiquant que nous avons utilisé un compte de contrepartie pour les véhicules, que nous appelons amortissement cumulé. Il représente le montant total de la charge d' amortissement pour la période en cours et les périodes précédentes qui sera déduit du coût initial de l'actif dans le bilan. Et le résultat sera la valeur comptable. Dans notre cas, ce sera 13 000$. Pour avoir une meilleure idée du sujet. Voyons ce qui suit. Le graphique de gauche représente la charge d'amortissement dans le compte de résultat. Nous pouvons voir dans cet exemple pourquoi nous appelons cette méthode ligne droite, car le montant des dépenses est le même pour chaque année. Dans notre cas, il s'agit de 3 000$. D'autre part, le graphique de droite représente la valeur comptable au bilan. Nous remarquons que la valeur comptable diminue 3 000 dollars chaque année en raison des dépenses d' amortissement jusqu'à ce qu'elle atteigne à la fin de 1 000 dollars en décembre 2024, ce qui représente la valeur de récupération de l'actif à la fin. Résumons notre exemple en utilisant le calendrier d' amortissement suivant. Que remarquons-nous dans ce tableau ? Il y a trois points. Premièrement, la valeur des dépenses de 3 000$ est la même chaque année. Deuxièmement, l' amortissement cumulé a augmenté du montant des dépenses de 3 000$ chaque année. Notre troisième point est le scénario inverse pour la valeur comptable, qui diminue du même montant de dépenses pour chaque année jusqu'à atteindre la valeur de récupération de 1 000$ à la fin de 2024. C'est votre dernier point à ajouter. Et si l'entreprise n'a pas acheté l'actif en début d'année ? Par exemple, les foires comptent au lieu du 1er janvier 2020. Dans ce cas, nous devons prendre en compte le facteur temps lors du calcul de la charge d' amortissement. Dans notre exemple, ce sera 15 000$ multiplié par 20 %, puis multiplié par 6/12 mois. Le résultat sera de 1 500$, ce qui représente le montant des dépenses pour l'année 2020. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons apprendre la deuxième méthode d'amortissement, que nous appelons unités d'activité. Merci de m'avoir regardée. 84. Unités de méthode d'activité: Dans notre leçon précédente, nous avons appris la méthode linéaire, qui consiste à imputer un montant égal de frais d' amortissement à chaque période. Nous allons maintenant étudier une autre méthode appelée unités d'activité. Selon cette méthode, la durée de vie utile est exprimée en termes d'unités de production ou d'utilisation attendues de l'actif. Les exemples les plus connus concernant les usines ou les heures de machines et les unités de production. Pour véhicules Nous pouvons calculer les frais d' amortissement en fonction du nombre de kilomètres parcourus. Cette méthode ne convient pas aux bâtiments ou au mobilier, car dépenses d' amortissement de ces actifs s' apparentent davantage à une fonction du temps qu'à l'utilisation de l'actif. Passons à présent et voyons comment calculer les dépenses d' amortissement à l'aide de cette méthode. Il y a trois étapes à suivre. Au début, nous calculons le coût à amortir en déduisant la valeur de récupération du coût initial de l'actif. Nous estimons ensuite le total des unités d' activité pour toute la durée de vie utile. Divisez ensuite le coût à amortir entre ces unités. Le résultat représente le coût d' amortissement par unité. Ensuite, nous calculons les dépenses d'amortissement annuelles. Pour ce faire, nous multiplions l' amortissement par unité par les unités d' activité au cours de l'année. Pour comprendre le sujet, prenons notre exemple précédent et supposons que l'entreprise conduise son véhicule de livraison sur 100 000 kilomètres. Nous commencerons notre solution en calculant les coûts à amortir, qui seront de la même valeur. Nous l'avons calculé pour la méthode linéaire, qui était de 15 000$. Ce montant découlait de la déduction de la valeur de récupération de 1 000$ du coût initial de l'actif, qui était de 16 000$. Notre prochain système permet de calculer coût d' amortissement par unité en divisant les coûts à amortir ou 15 000$ par le nombre total d'unités, soit 100 000 kilomètres. Le résultat sera de 15 cents, ce qui représente le coût d' amortissement pour chaque kilomètre parcouru. Notre dernière étape pour calculer les dépenses d'amortissement annuelles. Pour ce faire, nous multiplions le coût d' amortissement par unité , soit 15 envoyés par le nombre d'unités au cours de l'année. Supposons qu'il s'agissait de 10 000 kilomètres en 2020 et que le résultat soit de 1 500 dollars. Voyons maintenant comment enregistrer notre entrée. Le 31 décembre 2020. Nous débitons les frais d'amortissement de 1 500$. Ensuite, nous créditons dépréciation accumulée de la même valeur de 1 500$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les dépenses d' amortissement pour 2020. Comme indiqué dans notre leçon précédente, nous remarquons que notre entrée selon laquelle nous avons utilisé un compte de contrepartie pour les véhicules, utilisé un compte de contrepartie pour les véhicules, que nous appelons amortissement cumulé. Il représente le montant total de la charge d' amortissement pour la période en cours et les périodes précédentes qui sera déduit du coût initial de l'actif dans le bilan. Et le résultat sera la valeur comptable. Dans notre cas, ce sera 14 500$. Pour avoir une meilleure idée du sujet. Voyons ce qui suit. Le graphique de gauche représente la charge d' appréciation dans le compte de résultat pour l' ensemble de la période de cinq ans. Nous remarquons à quel point les dépenses d' amortissement seront différentes pour chaque période. Il s'agit de l'U2. Les différentes unités d' activité sont allouées pour chaque année. Cette méthode reflète l'utilisation effective de l' actif au cours de sa durée de vie utile, ce qui permet de mieux faire correspondre les dépenses aux recettes dans le compte de résultat . D'autre part, le graphique de droite représente la valeur comptable au bilan. Nous remarquons qu'il diminue chaque année en fonction charge d' amortissement jusqu'à atteindre 1 000$ en décembre 2024, ce qui représente la valeur de récupération de l'actif à la fin. Résumons notre exemple en utilisant le calendrier d' amortissement suivant. Que remarquons-nous dans ce tableau ? Il y a trois points. Premièrement, le montant des frais d'amortissement variera en fonction de la durée de vie utile de l' actif, ce qui reflète l'utilisation réelle de l'actif au cours de la période. Deuxièmement, l' amortissement cumulé a augmenté du montant des dépenses chaque année. Notre troisième point est le scénario inverse pour la valeur comptable, qui a diminué en fonction des dépenses d' amortissement pour chaque année jusqu'à atteindre la valeur de récupération de 1 000$ à la fin de 2024. C'est la fin de notre leçon. la leçon suivante, nous aborderons notre troisième méthode d'amortissement appelée solde dégressif. Merci de m'avoir regardée. 85. Méthode d'équilibre en baisse: Après avoir appris deux méthodes pour calculer les dépenses d' amortissement, nous allons maintenant discuter une autre méthode appelée solde dégressif. Il génère une charge d' amortissement décroissante sur la durée de vie utile de l'actif. L' amortissement périodique sera donc calculé sur la base d'une valeur comptable décroissante. Comme nous l'avons expliqué précédemment, la valeur comptable représente le coût moins l'amortissement cumulé. Par conséquent, cette méthode produit des dépenses d' amortissement plus élevées au premières années de la durée de vie de l'actif et des valeurs d'amortissement inférieures les années suivantes. C'est pourquoi elle est considérée comme une méthode d' amortissement accéléré. est également considérée comme compatible Cette méthode est également considérée comme compatible avec le principe de comptabilisation des dépenses. Mais pourquoi ? Parce qu'il correspondait au coût d'amortissement plus élevé premières années aux avantages plus élevés reçus au cours des mêmes années. Il enregistre également une charge d' amortissement plus faible au années ultérieures, étant donné que l'actif contribue moins aux revenus. Cette méthode est plus adaptée aux actifs qui perdent rapidement leur utilité en raison de leur essence absolue. Telles sont les principales caractéristiques de cette méthode. Passons maintenant à la façon de calculer les dépenses d' amortissement annuelles. Mais d'abord, nous devons connaître un point important. Cette méthode utilise un taux spécial pour calculer l'amortissement. Un taux commun largement utilisé appelé double ligne droite. Dans notre exemple précédent, le taux linéaire était de 20 %. En conséquence, le taux double sera de 40 %. C'est pourquoi nous appelons cette méthode double balance dégressive, DDB. Voyons maintenant les étapes à suivre pour calculer l'amortissement. Cette méthode est appliquée en trois étapes, comme suit. Tout d'abord, nous calculons le taux d' amortissement linéaire en divisant 100 % par la durée de vie utile de l'actif. Deuxième étape pour calculer le double taux dégressif, qui sera le taux linéaire multiplié par deux. Enfin, nous calculons la charge d' amortissement en multipliant double taux dégressif par le solde initial de la valeur comptable. Nous remarquons qu'au cours de ces étapes, cette méthode ne tient pas compte de la valeur de récupération pour déterminer le montant auquel le taux est appliqué. Toutefois, la valeur de récupération limite l'amortissement total qui peut être subi. Par conséquent. L'amortissement s'arrête lorsque la valeur comptable est égale à la valeur de récupération attendue. Pour comprendre le sujet, utilisons notre exemple précédent et supposons que la société ait décidé d'utiliser la méthode de l'amortissement dégressif double pour amortir l'actif. Nous commencerons notre solution en calculant le taux linéaire, qui sera de 100  % sur cinq ans. Le résultat sera de 20 %. Il a ensuite été possible de calculer le double taux de baisse, qui sera de 20  % multiplié par deux, le résultat sera de 40 %. Ensuite, nous pouvons calculer la charge d' amortissement en multipliant 40 % par le solde initial de la valeur comptable, qui était de 16 000$ en 2020, le résultat sera de 6 400$. Nous remarquons dans notre exemple que le solde initial de la valeur comptable est égal au coût initial de l'actif pour une valeur de 16 000$. Mais pourquoi ? Parce qu'au début de 2020, il n'y avait aucune dépense d' amortissement et que l' amortissement cumulé était nul. Les deux chiffres seront donc identiques. Passons maintenant à la façon d'enregistrer notre entrée. Le 31 décembre 2020. Nous débitons les frais d'amortissement de 6 400$. Ensuite, nous créditons amortissement cumulé de la même valeur de 6 400$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les dépenses d'amortissement pour 2020. Pour inscrire ce montant au bilan, nous indiquons le coût initial du véhicule, les actifs non courants. Nous déduisons ensuite l'amortissement cumulé d'une valeur de 6 400$. La valeur comptable sera déclarée pour 9 600$ au 31 décembre 2020. Pour avoir une meilleure idée de ce sujet, voyons ce qui suit. Le graphique de gauche représente la charge d' amortissement dans le compte de résultat pour l' ensemble de la période de cinq ans. Nous avons remarqué dans notre exemple le montant des dépenses est plus élevé les premières années alors qu'il est inférieur les années suivantes. Mais pourquoi ? Parce que le double taux dégressif est appliqué au solde dégressif de la valeur comptable. Comme nous l'avons expliqué précédemment, cette méthode permet de mieux faire correspondre les dépenses aux recettes pour les actifs qui perdent rapidement leur utilité au cours des premières années et contribuent moins aux revenus les dernières années. D'autre part, le graphique de droite représente la valeur comptable au bilan. Nous constatons que la valeur comptable diminue chaque année en fonction charge d' amortissement jusqu'à atteindre 1 000$ fin décembre 2024, ce qui représente la valeur de récupération de l'actif à la fin. Résumons notre exemple en utilisant le calendrier d' amortissement suivant. Nous avons remarqué trois points. Tout d'abord, le montant des dépenses d'amortissement est plus élevé les premières années et inférieur les années suivantes, ce qui reflète la méthode d' amortissement accéléré. Deuxièmement, l' amortissement cumulé a augmenté du montant des dépenses chaque année. Notre troisième point est le scénario inverse pour leur valeur comptable, qui diminue en fonction des dépenses d' amortissement pour chaque année jusqu'à atteindre la valeur de récupération de 1 000$ à la fin de 2024. Au cours de la dernière année, 2024, nous avons ajusté les dépenses d' amortissement afin que la valeur comptable soit égale à la valeur de récupération. Si nous calculons la charge d' amortissement en utilisant un taux dégressif double de 40 %, le résultat sera de 830$, mais nous l'avons ajusté manuellement pour 1 074$ afin d'obtenir la valeur comptable atteindre à la fin, 1 000$. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé. 86. Changement dans l'estimation de l'amortissement: L'amortissement est basé sur deux estimations principales, à savoir la durée de vie utile et la valeur de récupération. Pendant la durée de vie utile de l'actif. Et de nouvelles informations peuvent être fournies qui indiquent que ces estimations sont inexactes. La question qui se pose ici est la suivante : et si la durée de vie utile et la valeur de récupération avaient changé ? La solution consiste à appliquer les nouvelles estimations pour calculer les dépenses d' amortissement pour les périodes actuelles et futures. Ainsi, le coût restant à amortir sera affecté à la durée de vie utile restante de l'actif. Cette approche est utilisée pour toutes les méthodes d'amortissement afin de comprendre le sujet. Revenons à notre exemple précédent en utilisant l'amortissement linéaire. Le premier janvier 2022. Supposons que le nombre estimatif d' années restant avant la durée de vie utile de l'actif passe de trois à quatre ans. Et la valeur de récupération le fait passer de 1 000$ à 2 000$. Nous commencerons notre solution en calculant la valeur comptable au 31 décembre 2021, en utilisant les anciennes estimations. Pour ce faire, nous commençons par le coût initial de 16 000$. Nous déduisons ensuite la valeur d' amortissement cumulée après deux ans, soit un amortissement annuel de 3 000$ multiplié par deux ans. Les résultats seront de 6 000$. Enfin, nous pouvons calculer la valeur comptable en déduisant 6 000$ de 16 000$, et le résultat sera de 10 000$ au 31 décembre 2021. Notre prochain système consiste à appliquer les coûts à amortir sur la durée de vie utile restante , soit quatre ans, de 2022 à 2025. Dans notre exemple, le coût à amortir sera la valeur comptable initiale en 2022, soit 10 000$ moins la nouvelle estimation de la valeur de récupération, qui est de 2 000$. Le résultat sera de 8 000$. Ensuite, nous pouvons calculer la nouvelle charge d'amortissement en divisant les coûts à amortir de 8 000$ sur quatre ans, ce qui représente la durée de vie utile restante. Le résultat sera une charge d' amortissement de 2 000$ à enregistrer de 2022 à 2025. Pour enregistrer notre entrée au 31 décembre 2022, nous débitons la charge d' amortissement de 2 000$. Ensuite, nous créditons l'amortissement cumulé la même valeur de 2 000$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les dépenses d' amortissement pour 2022. À la fin. Voyons comment inscrire ces chiffres dans le bilan. Nous indiquons d'abord le coût initial du véhicule sous la rubrique des actifs non courants. Nous déduisons ensuite l'amortissement cumulé d'une valeur de 1 000$, qui représente les dépenses d' amortissement pour les trois premières années. Enfin, la valeur comptable sera déclarée pour la différence de 8 000$ au 31 décembre 2022. Notez que les entreprises doivent indiquer les modifications de leurs estimations et leur incidence sur le montant de l' amortissement dans les notes des états financiers. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons apprendre comment déclarer les dépenses pendant la durée de vie utile de l' actif. Merci de m'avoir regardée. 87. Dépenses pendant la vie utile: Une fois que l'entreprise a acquis un actif d'usine et l'a mis en service, elle peut engager des coûts de réparation, de maintenance et d'amélioration. Pour enregistrer ces dépenses, la société doit décider de capitaliser ou ces dépenses en charges dans les états financiers. Nous pouvons diviser ces coûts en deux catégories, les recettes et les dépenses en capital. Commençons par la première catégorie, les dépenses de recettes. L'exemple le plus connu est celui des réparations ordinaires, qui sont des dépenses engagées pour maintenir l'efficacité opérationnelle pendant la durée de vie utile de l'actif. Il s'agit de petites quantités qui se produisent fréquemment, telles que les vidanges d'huile, la peinture de bâtiments et le remplacement de consommables, pièces de rechange sur des machines ou des véhicules. Ces réparations sont passées en charges au fur et à mesure qu'elles sont effectuées. Par conséquent, ils sont déclarés dans le compte de résultat. Notre deuxième catégorie concerne les dépenses en capital. Il s'agit d'ajouts et d'améliorations qui ont encouragé à augmenter l'efficacité opérationnelle, capacité ou la durée de vie utile de l'actif de l'usine. Il s'agit généralement de quantités de matériaux peu fréquentes, telles que l'expansion de l'usine et les révisions majeures des moteurs des machines et des équipements. Ces dépenses sont capitalisées et le bilan, en débitant le compte d'actifs plutôt que le compte de dépenses. La nouvelle valeur comptable sera amortie sur la durée de vie utile restante de l'actif. Par exemple, supposons que, en janvier 2021, la société a acheté une nouvelle machine d'une durée de vie utile de cinq ans pour un coût total de 10 000$. La société utilise la méthode d' amortissement linéaire. Après deux ans, l' entreprise a remplacé le panneau de commande manuel par le nouveau panneau automatique, ce qui augmente l'efficacité de la machine et réduit les coûts de main-d'œuvre dans les périodes à venir. Le coût du nouveau panneau est de 1 500 dollars payés en espèces. Dans notre cas, le nouveau panneau permet d'augmenter l'efficacité de la machine, ce qui bénéficiera aux périodes futures. Par conséquent, la société capitalise ce coût en enregistrant l'entrée suivante. Débitez le compte des machines de 1 500 dollars , puis créditez le compte de caisse de la même valeur de 1 500 dollars. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer l'installation du système automatique. Après cette saisie, la valeur de la machine sera déclarée dans le bilan comme suit. Nous commençons avec un coût de machine de 11 500$. Ensuite, nous déduisons l' amortissement cumulé après deux ans pour un montant total de 4 000$. Le montant net de 7 500$ représente la nouvelle valeur comptable qui sera amortie et l'avenir. reste que trois ans. Chaque année, nous en affecterons 2 500 au titre de la dépense d'amortissement. Considérant que la valeur de récupération dans notre cas est nulle. C'est la fin de notre leçon. Dans les prochaines leçons, nous apprendrons comment comptabiliser les cessions d'actifs. Merci de m'avoir regardée. 88. Retraite des actifs végétaux: Les entreprises cèdent leurs actifs de mélange pour plusieurs raisons. Ils peuvent ne plus être utiles. D'autres sont cédés en raison d'un changement de composition des activités, quelle que soit la raison, l'entreprise doit déterminer la valeur comptable à la date de cession. Afin de calculer le gain ou la perte. La société élimine ensuite la valeur comptable en réduisant à la fois l'amortissement cumulé et les comptes d'actifs du coût de cet actif. Nous allons apprendre aujourd'hui et écouter comment comptabiliser la mise au rebut et la mise hors service des actifs de l'usine. Nous avons deux affaires ici. Retraite ou actif totalement amorti et retraite avant qu'il ne soit complètement amorti. Commençons par le premier cas. Supposons que l'entreprise prenne sa retraite C'est une photocopieuse, qui coûtait 12 000 dollars au 31 décembre 2020. Le solde d'amortissement cumulé était de 12 000$. Nous avons remarqué dans notre exemple le matériel de bureau est entièrement amorti avec une valeur comptable nulle. Dans ce cas, il n'y aura aucun gain ni aucune perte résultant de la mise hors service de nos actifs. Pour enregistrer notre inscription, nous débitons l' amortissement cumulé de 12 000$. Ensuite, nous créditons matériel de bureau de la même valeur de 12 000$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer la mise hors service des actifs de l'usine. Il y a encore un point à ajouter. Et s'il s'agissait d'un actif entièrement amorti , cela reste utile à l'entreprise. Dans ce cas, nous ne passerons pas l'entrée en retraite. Au lieu de cela, le compte d'actifs et amortissement cumulé seront déclarés dans le bilan, aucun amortissement supplémentaire ne devant être effectué tant que la société ne se débarrassera pas physiquement de l'actif. Cette information dans le bilan informera les lecteurs que l'actif est toujours utilisé. Mais en aucun cas, l' amortissement cumulé ne dépasse le coût de l'actif. Voyons maintenant le second cas. Lorsque l'entreprise retire l' actif avant qu'il ne soit complètement amorti et qu'aucune somme ne soit reçue pour la valeur de récupération. Supposons, par exemple, que l' entreprise se débarrasse du matériel de bureau, qui a coûté 12 000 dollars et a accumulé un solde d'amortissement de 10 000 Dans ce cas, notre saisie sera la suivante. Nous débitons les comptes, accumulons l'amortissement de 10 000$. Nous débitons ensuite la perte sur la cession d'actifs par le solde de la valeur comptable, qui est de 2 000$. Ensuite, nous créditons le matériel de bureau d' une valeur totale de 12 000$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer la mise hors service de l'actif avec perte. Les sociétés déclarent la perte sur la cession d'actifs dans le compte de résultat sous la rubrique « Autres dépenses et pertes ». C'est la fin de notre leçon. Et dans la leçon suivante, nous aborderons les ventes d'actifs de l'usine. Merci de m'avoir regardée. 89. Vente d'actifs végétaux: Nous avons appris dans notre leçon précédente comment comptabiliser la mise hors service des actifs de l'usine. Mais que se passerait-il si l'entreprise vendait son actif insipide à une autre partie et recevait l' argent sous forme de produit de la vente ? La société compare la valeur comptable de l'actif avec le produit de la vente. Par conséquent, il y aura deux cas ici. Si la valeur du produit dépasse la valeur comptable, il y aura un gain sur la cession. Si la valeur du produit est inférieure à la valeur comptable, il y aura perte lors de la cession. Pour comprendre le sujet, supposons que le 31 décembre 2020, la société a vendu du mobilier de bureau pour 20 000 dollars en espèces. Le coût initial du mobilier de bureau était de 80 000$. solde d'amortissement cumulé à la date de cession était de 68 000$. Nous allons commencer notre solution en calculant le gain ou la perte comme suit. Comme le mobilier est de 80 000, nous déduisons l' amortissement cumulé de 68 000. Le résultat sera de 12 000, ce qui représente la valeur comptable à la date de cession. Si on le compare au produit de la vente, qui s'élevait à 20 000$, on obtient un gain de 8 000$ sur la cession de l' actif de l' usine. Pour enregistrer notre inscription, nous débitons les comptes, compte de caisse de 20 000$. Ensuite, nous débitons l' amortissement cumulé de 68 000$. Ensuite, nous créditons sur les comptes mobilier de bureau du coût initial de 80 000$. Ensuite, nous créditons le gain sur la cession des actifs de 8 000$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer la vente de meubles comme un gain. Les sociétés déclarent le gain sur la cession des actifs de l'usine dans le compte de résultat sous la rubrique « Autres revenus et gains ». Allons-y maintenant. Et c, le second cas, mais cette fois perdu. Supposons qu'au lieu de vendre le mobilier de bureau pour 20 000$, l'entreprise le vend pour 7 000$ seulement. Dans ce cas, nous pouvons calculer la perte comme suit. Le coût du mobilier est de 80 000$. Ensuite, nous déduisons l' amortissement cumulé de 68 000. Le résultat sera de 12 000, ce qui représente la valeur comptable à la date de cession. Si nous le comparons au produit de la vente, qui s'élevait à 7 000$, résulterait une perte de 5 000$ sur la cession de l' actif de l' usine. Pour enregistrer notre entrée, nous débitons trois comptes, compte de trésorerie de 7 000. Ensuite, nous débitons l' amortissement cumulé de 68 000 dollars. Ensuite, nous débitons les pertes sur cession d'actifs de 5 000 dollars. Ensuite, nous créditons le mobilier de bureau du coût initial de 80 000$. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer la vente de meubles. Atlas. Les sociétés déclarent la perte sur la cession des actifs de l'usine dans le compte de résultat sous la rubrique « Autres dépenses et pertes ». C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardée. 90. Ressources naturelles: Après avoir appris à comptabiliser les actifs végétaux, nous allons maintenant discuter une autre catégorie appelée ressources naturelles. Ce sont des actifs extraits physiquement et des activités telles que des terres boisées, des gisements minéraux et des réserves de pétrole. Ces actifs sont comptabilisés au coût, qui comprend toutes les dépenses nécessaires pour acquérir la ressource et la préparer à l'utilisation prévue. La question suivante est de savoir comment comptabiliser les ressources naturelles ? Tout d'abord, nous devons savoir que ces actifs ne perdent pas de valeur au fil du temps. Au lieu de cela, ils sont consommés physiquement une fois utilisés. En d'autres termes, ils sont épuisés plutôt que dépréciés. L'épuisement est le processus qui consiste à attribuer le coût des ressources naturelles à la période pendant laquelle elles sont consommées. Les entreprises utilisent généralement la méthode des unités d' activité pour calculer les dépenses d'épuisement, qui seront basées sur le nombre d'unités extraites et vendues au cours de l'année. Pour calculer les frais d'épuisement, il y a trois étapes. Nous devons faire des calculs. abord, le coût à épuiser, qui est égal au coût total des ressources naturelles moins la valeur de récupération. Deuxième étape pour calculer le coût d'épuisement par unité en divisant les coûts à épuiser par le total des unités estimées. Ensuite, nous multiplions le coût d'épuisement par unité par le nombre d' unités extraites et vendues, ce qui donne la dépense d'épuisement annuelle finale. Pour comprendre le sujet, supposons que l'entreprise ait investi 10 millions de dollars dans une mine de charbon dont on estime qu' elle possède 8 millions de tonnes de charbon sans valeur de récupération. La première année, soit 2020, l'ensemble a extrait et vendu 500 000 tonnes de charbon. Nous commençons notre solution en calculant le coût à épuiser en déduisant la valeur de récupération, qui était dans notre exemple nulle du coût de l'extraction du charbon, qui était de 10 millions de dollars. Le résultat sera le même pour 10 millions de dollars. Le système suivant permet de calculer le coût d'épuisement par tonne en divisant 10 millions de dollars par la quantité totale estimée, qui était de 8 millions de tonnes. Le résultat sera un coût de 1,25 dollar par tonne. Dernière étape pour calculer les dépenses annuelles d'épuisement. Pour cela, nous multiplions 1,25 par le nombre d' unités extraites et vendues, soit 500 000 tonnes. Le résultat sera de 625 000$. Pour enregistrer notre entrée, nous débitons les frais d'épuisement de 625 000 dollars. Ensuite, nous créditons compte d'épuisement accumulé de la même valeur de 625 000 dollars. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les dépenses d'épuisement pour 2020. Pour inscrire ce montant dans le bilan, nous indiquons le coût initial de la mine de charbon au titre des actifs non courants, qui était de 10 millions de dollars. Ensuite, nous déduisons l'épuisement accumulé pour une valeur de 625 000 dollars, puis sa valeur sera de 9 375 000$. Notez que nous utilisons le compte d'épuisement accumulé pour déclarer la mine de charbon au prix coûtant. Mais certaines entreprises préfèrent ne pas utiliser le compte accumulé. Au lieu. Ils créditent le montant des dépenses d'épuisement directement sur le compte des ressources naturelles. À la fin. Il y a encore un point à ajouter. Et si l'entreprise extrayait la quantité de 500 000 tonnes en 2020, mais ne les résolvait pas la même année. Dans ce cas, le montant de 625 000$ sera déclaré à titre d'inventaire en 2020. Dans le cadre des actifs courants. L'entreprise ne dépensera pas cette abolition tant qu'elle n'aura pas vendu ces quantités. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons en apprendre davantage sur les actifs incorporels. Merci de m'avoir regardée. 91. Actifs intangibles: Après avoir appris à comptabiliser les actifs végétaux et les ressources naturelles, nous discuterons et écouterons aujourd'hui les actifs incorporels. Il s'agit de droits, de privilèges et d'avantages concurrentiels résultant de la propriété d'actifs à longue durée de qui n'ont aucune substance physique. actifs incorporels peuvent en résulter pour les raisons suivantes. premier concerne les subventions gouvernementales, telles que les brevets, les droits d'auteur, marques de commerce et les noms commerciaux. Le deuxième est l'acquisition d'une autre entreprise dans de laquelle la surprise de représentation comprend un paiement pour l'achalandage. Enfin, les actifs incorporels peuvent découler d' arrangements contractuels tels que contrats de franchise et de licence. Laissez-nous définir certains de ces exemples. Nous allons commencer par les brevets. Il s'agit d'un droit exclusif délivré par le bureau des brevets qui permet à l'entreprise de fabriquer, de vendre et de contrôler les innovations et les améliorations technologiques pendant un certain temps. Les boutons sont comptabilisés au prix coûtant, qui inclut le coût d'acquisition du brevet et le coût de sa défense. exemple, en raison d'un litige engagé par des concurrents, l'entreprise peut engager des frais juridiques et défendre avec succès la validité du brevet. Ce coût sera capitalisé et ajouté au compte du brevet. Un autre exemple d' actif incorporel est le droit d'auteur, qui donne au propriétaire le droit exclusif de reproduire des œuvres publiées. Il s'agit du droit de copie, qui protège le propriétaire du matériel original contre toute application non autorisée. Ils sont comptabilisés au prix coûtant, qui inclut les frais d' acquisition et de défense du droit d'auteur. Notre troisième exemple concerne les marques et les noms commerciaux. Il s'agit d'une récompense ou d'un symbole qui identifie une entreprise ou un produit spécifique. Ces noms commerciaux sont Mercedes Benz, Pepsi-Cola, Honda et IKEA. Le propriétaire du nom commercial peut obtenir exclusivement un droit d'accès par enregistrement auprès de l'office des brevets. Cet enregistrement fournit une protection juridique qui peut être renouvelée pour un nombre indéfini de périodes. Il peut donc être considéré comme ayant une durée de vie utile illimitée. Notre dernier exemple est celui de la bonne volonté. Il s'agit de l' excédent de la valeur d'une entreprise sur la valeur de ses actifs et passifs individuels. Mais pourquoi avons-nous cette différence ? L'entreprise dans son ensemble possède certains attributs précieux qui ne sont pas mesurés ses actifs et passifs individuels. Cela peut inclure une gestion exceptionnelle, main-d'œuvre qualifiée, bonnes relations avec les clients et les fournisseurs, la qualité, les produits et services et d'autres avantages concurrentiels. Ces attributs sont liés à l'entreprise dans son ensemble, qui ne peut pas être vendue séparément. La question qui se pose ici est la suivante : comment déterminez-vous la valeur du goodwill ? Si nous essayons d'attribuer une valeur monétaire à chacun de ces facteurs, le résultat sera très subjectif, ce qui aura une incidence sur la fiabilité des états financiers. Par conséquent, les entreprises n' enregistrent le goodwill que lors de l'achat d'une entreprise complète. Il peut être mesuré par la valeur excédentaire du coût de Porsche par rapport à la juste valeur des actifs nets identifiables acquis. actif net signifie l'actif moins le passif. Après avoir appris ces exemples, la question suivante est de comment comptabiliser les actifs incorporels ? Comme nous l'avons expliqué précédemment, les entreprises enregistrent les actifs incorporels au coût. Ils peuvent être classés comme ayant une vie utile limitée ou une durée de vie utile indéfinie. Pour les actifs incorporels à durée de vie utile limitée, la société répartit son coût sur la durée de vie utile de l'actif selon un processus similaire à l'amortissement, mais nous appelons ce processus d'amortissement. Généralement, la méthode linéaire est utilisée pour amortir les actifs incorporels au cours de leur durée de vie utile. Si l'actif incorporel a une durée de vie utile indéterminée, il ne doit pas être amorti. Au lieu de cela, ils sont testés pour détecter les pertes de valeur, telles que le goodwill. goodwill est lié à l'entreprise dans son ensemble, qui n'a pas de limite de temps pour être utilisé dans l'entreprise. C'est pourquoi la bonne volonté a une durée de vie utile illimitée. Par conséquent, il ne doit pas être amorti. D'autre part, le goodwill est testé chaque année pour détecter les pertes de valeur. Passons maintenant l'exemple suivant pour comprendre comment comptabiliser les actifs incorporels. Supposons que le 1er juillet 2020, la société ait acheté un brevet au coût de 120 000 dollars. La durée de vie utile estimée du brevet devrait être de dix ans. La question est de calculer la charge d'amortissement pour 2020. Nous pouvons calculer la charge d'amortissement en divisant 120 000 sur 10 ans, puis appliquant le facteur temps de 6/12 mois. Le résultat sera de 6 000$. Pour enregistrer notre entrée, nous débitons la charge d'amortissement de 6 000$. Ensuite, nous créditons compte d'amortissement cumulé de la même valeur de 6 000$. Nous pouvons rédiger une explication pour enregistrer dépenses d'amortissement pour 2020. Pour inscrire ce montant dans le bilan, nous indiquons le coût initial du brevet au titre actifs non courants, qui était de 120 000$. Ensuite, nous déduisons l'amortissement cumulé pour une valeur de 6 000$, puis la valeur informatique sera de 114 000$. Notez que nous avons utilisé compte d'amortissement cumulé pour déclarer les actifs incorporels. Mais certaines entreprises préfèrent ne pas utiliser le compte accumulé. Au lieu de cela, ils créditent le montant de la charge d'amortissement directement sur le compte des actifs incorporels. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardée. 92. Exercice cinq Introduction: Ensuite, nous avons appris à déclarer les actifs végétaux, ressources naturelles et les actifs incorporels. Nous allons résoudre un exercice complet pour couvrir ce sujet. Jetons maintenant un coup d'œil à notre exercice. Le 31 décembre 2019. La société a communiqué les informations suivantes concernant les actifs de l'usine. Objectif avec un solde de 6 millions. Ensuite, nous avons des bâtiments dont le coût initial était de 15 millions de dollars et dont l' amortissement cumulé était de 2 250 Ensuite, nous avons des machines dont le coût initial était de 4 millions de dollars et dont l' amortissement cumulé s'élevait à 1 600 000 dollars. Le total des actifs de l'usine est déclaré pour 21 150 000 dollars au cours de l'année 2020. L'opération en espèces suivante a été effectuée comme suit. 1er avril, la société a acheté une machine supplémentaire pour 1 million de dollars en espèces. Puis, le 1er mai, la société a acheté des terrains supplémentaires et a payé 2 millions de dollars en espèces. suite, le 1er juillet, l'entreprise a vendu une vieille machine qui coûtait 500 000 dollars. Lorsque Porsche est basée le 1er janvier 2017, elle a été vendue pour 80 000 dollars. Puis, le 31 décembre, l'entreprise a retiré une vieille machine qui coûtait 300 000 dollars lors de son achat le 31 décembre 2015. Aucune valeur de récupération n'a été reçue. Enfin, voyons les exigences. D'abord. Journalisez les quatre transactions en 2020. Considérant que l'entreprise utilise amortissement linéaire pour les bâtiments et les machines. Les bâtiments ont une durée de vie utile estimée à 20 ans sans valeur de récupération. On estime que les machines ont une vie utile de cinq ans sans valeur de récupération. Deuxième obligation d' enregistrer les écritures d'amortissement pour l'année 2020. Enfin, préparez la section des actifs de l' usine dans le bilan au 31 décembre 2020. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous allons résoudre notre exercice et enregistrer toutes les entrées du journal. Merci de m'avoir regardée. 93. Exercer cinq entrées dans les revues: Nous commencerons à résoudre notre exercice en passant en revue chaque transaction en 2020. Notre première transaction a eu lieu le 1er avril. L'entreprise a acheté une machine supplémentaire pour 1 million de dollars en espèces. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Le compte des machines augmentera de 1 million et compte de trésorerie diminuera de la même valeur de 1 million. Pour enregistrer notre entrée, nous débitons le compte des machines de 1 million de dollars, puis nous créditons le compte de trésorerie de la même valeur de 1 million de dollars. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer l'achat de la machine en espèces. Notre deuxième transaction a eu lieu le 1er mai 2020. La société a acheté des terrains supplémentaires pour 2 millions de dollars en espèces. Dans ce cas, deux comptes sont concernés. Le compte foncier augmentera de 2 millions de dollars et le compte de trésorerie diminuera de la même valeur de 2 millions de dollars. Pour enregistrer notre entrée, nous débitons le compte Lands de 2 millions de dollars, puis nous créditons compte de trésorerie de la même valeur de 2 millions. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer l'achat d'un terrain en espèces. La transaction suivante a eu lieu le 1er juillet 2020. L'entreprise a vendu une vieille machine qui coûte 500 000$. Lors de l'achat en janvier 2017. Il a été vendu pour 80 000$. Dans ce cas, il y a deux entrées à enregistrer. Le premier à amortir la machine pendant six mois supplémentaires en 2020. Pour calculer ce montant, nous divisons le coût initial de 500 000/5 ans. Ensuite, nous multiplions cette valeur par le facteur temps de six mois sur 12. Le résultat sera de 50 000$. Pour enregistrer notre saisie, nous débitons la charge d' amortissement de 50 000, puis nous créditons l' amortissement cumulé la même valeur de 50 000. Nous ne pouvons pas écrire d' explication pour enregistrer les dépenses d' amortissement pour 2020. Après avoir enregistré l'amortissement supplémentaire jusqu'à la date de cession. Nous pouvons désormais enregistrer la transaction de vente comme suit. Nous débitons les trois comptes, compte en espèces de la valeur cellulaire de 80 000 dollars. Nous débitons ensuite l'amortissement cumulé jusqu'à la date de cession, qui sera de 350 000 dollars. Ensuite, nous débitons les pertes sur la vente d'actifs de 70 000 dollars. Ensuite, nous créditons le compte des machines d'un coût initial de 500 000 dollars. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer la vente de machine à perte. Voici comment comptabiliser cette transaction. Mais comment nous avons calculé la valeur de la perte. Voyons le tableau suivant. Le coût initial de la machine est de 500 000 dollars. Nous déduisons l' amortissement cumulé pendant 3,5 ans, qui sera de 350 000. Comment ce montant est calculé. La première étape consiste à calculer l'amortissement annuel en divisant 500 000/5 ans. Le résultat sera de 100 000. La deuxième étape pour calculer les dépenses d' amortissement de janvier 2017 à décembre 2019. Nous multiplions la dépréciation annuelle de 100 000 par trois ans. Le résultat sera de 300 000$. La dernière étape consiste à ajouter la charge d' amortissement pour 2020, qui est de 50 000. Le résultat sera une valeur d' amortissement totale d'un montant de 350 000 dollars. Ensuite, nous calculons la valeur comptable à la date de cession, qui sera de 150 000. Si nous déduisons le produit de la vente de 80 000$, il résultera une perte sur l'aliénation des actifs de 70 000$. Notre prochaine transaction est le retrait de l' ancienne machine le 31 décembre 2020. La machine coûtait 300 000 dollars lors son achat le 31 décembre 2015. Aucune valeur de récupération n'a été reçue. Dans ce cas. Il y a deux entrées à enregistrer. Le premier à amortir la machine pour un an supplémentaire en 2020. Pour enregistrer ce montant, nous divisons le coût initial de 300 000/5 ans. Le résultat sera de 60 000$. Pour enregistrer notre saisie, nous débitons la charge d' amortissement de 60 000 dollars, puis nous créditons l' amortissement cumulé la même valeur de 60 000 dollars. Nous pouvons écrire une explication pour enregistrer les dépenses d' amortissement pour 2020. Après avoir enregistré l'amortissement supplémentaire jusqu'à la date de cession, nous pouvons désormais enregistrer la transaction de retrait comme suit. Nous débitons l' amortissement accumulé de 300 000 dollars. Ensuite, nous créditons le compte des machines de la même valeur de 300 000 dollars. Notez que la machine est entièrement amortie à la date de mise au rebut. Il y a eu une période d'utilisation de cinq ans , de 2016 à 2020. Passons à présent et résolvons la deuxième exigence qui consiste à valider les entrées d' amortissement en 2020. Nous allons commencer par les bâtiments. Nous débitons les frais d'amortissement de 750 000 dollars. Nous créditons ensuite l'amortissement cumulé pour la même valeur de 750 000 dollars. Notez que l' amortissement annuel des bâtiments est calculé en divisant le coût initial de 150 000 000/20 ans de durée de vie utile. Le résultat sera de 750 000. Notre dernière entrée à enregistrer les dépenses d' amortissement des machines en 2020 est la suivante. Nous débitons les frais d'amortissement de 790 000 dollars. Ensuite, nous créditons amortissement cumulé pour la même valeur de 790 000. Notez que l'amortissement annuel des machines est calculé comme suit. Pour toutes les machines, nous calculons le coût initial en supprimant le coût de deux machines d'élimination, qui ont déjà été pris en compte dans nos entrées précédentes. Leurs valeurs étaient de 500 000 300 000. Ensuite, le montant est divisé par cinq ans et le résultat sera de 640 000$. Pour une nouvelle machine, nous calculons l' amortissement annuel en divisant le coût initial de 1 000 000/5 ans. Ensuite, on multiplie le facteur temps de neuf mois sur 12. Le résultat sera de 150 000$. Si nous ajoutons les deux chiffres, dépenses d'amortissement totales seront de 790 000. C'est la fin de notre leçon. Dans la leçon suivante, nous indiquerons ces montants par actif de l'usine dans le bilan. Merci de m'avoir regardée. 94. Exercice cinq bilans: Nous poursuivrons notre exercice et résoudrons la dernière obligation de déclarer actifs de l' usine dans le bilan au 31 décembre 2020. Mais nous devons d'abord mettre à jour le compte du grand livre pour les machines et le compte du grand livre pour l'amortissement cumulé. Nous allons commencer par le compte des machines. Il y a eu un solde débiteur d'ouverture de 4 millions d' euros, suivi d'un achat supplémentaire le 1er avril pour une valeur de 1 million d'euros. Après cela, l'entreprise a vendu une vieille machine le 1er juillet pour un coût de 500 000 dollars. Enfin, l'entreprise retire une autre machine qui coûte 300 000$. Le solde final du compte des machines sera une valeur de débit de 4 200 000$. Passons maintenant au compte d' amortissement cumulé. Il y a eu un solde créditeur d'ouverture de 1 600 000 dollars, puis une transaction solide pour l'ancienne machine, qui comporte une charge d' amortissement supplémentaire de 50 000 dollars, puis vendue avec le total cumulé amortissement de 350 000$. Ensuite, la société retire une autre machine le 31 décembre 2020, ce qui représente une charge d' amortissement supplémentaire de 60 000 dollars. amortissement cumulé total de cette machine était de 300 000$. Enfin, nous passons l'entrée pour les dépenses d'amortissement pour toutes les machines en 2020 d'une valeur totale de 790 000. Le résultat final de ce compte sera un solde créditeur de 1 850 000$. À la fin, nous pouvons déclarer actifs de l' usine dans le bilan comme suit. Les terres seront déclarées pour un solde de 8 millions d'euros, ce qui représente un solde d'ouverture de 6 millions euros plus 2 millions d'achats supplémentaires au 1er mai 2020. Ensuite, nous indiquons les bâtiments dont le coût initial était de 15 millions de dollars. solde d'amortissement cumulé sera de 3 millions de dollars, ce qui représente un solde d'ouverture de 2 250 000 dollars plus une charge d' amortissement supplémentaire d'un montant de 750 000 dollars. La valeur comptable nette des bâtiments sera de 12 millions de dollars. Ensuite, nous déclarons le compte des machines dont coût initial était de 4 200 000 dollars et l' amortissement cumulé de 1 850 000 dollars, alors que sa valeur comptable sera de 2 350 000 dollars pour les anciennes et les nouvelles machines. À la fin, le total des actifs de l'usine sera déclaré pour 22 350 000 dollars au titre des actifs non courants. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardé. 95. Importance de l'analyse des états financiers: Après avoir appris à enregistrer et à communiquer des données financières, nous irons encore plus loin et apprendrons les bases de l'analyse des états financiers. Mais nous devons d'abord comprendre pourquoi nous devons faire une telle analyse ? Il s'agit du processus qui consiste à examiner les états financiers de l'entreprise pour évaluer le passé, ce qui permet d'estimer les performances futures et de soutenir la prise de décision. Cette analyse peut être réalisée par utilisateurs internes et externes, par exemple investisseurs, pour étudier les capacités de revenus, banques pour évaluer les flux de trésorerie et la capacité de rembourser les prêts avec intérêts. Les responsables doivent examiner les résultats et prendre des décisions pour améliorer la rentabilité et la croissance. Pour nous aider à effectuer une telle analyse des états financiers, nous devons comprendre un sujet très important à savoir la comparabilité. Nous pouvons comparer les données financières différentes entreprises de tailles différentes dans le même secteur. Une autre option pour comparer les données d' même entreprise sur une année ou sur plusieurs années. Mais il y a un problème. Notre analyse ne sera pas efficace si nous nous basons uniquement sur les valeurs absolues du dollar. Surtout si nous analysons les différences entre deux entreprises de tailles différentes. Par exemple, le compte de résultat suivant pour la période terminée 31 décembre 2020 représente les résultats financiers de la société A et de la société B. Nous remarquons ici que le bénéfice net de la société a est de 40 000 dollars, soit supérieur à celui de la société B. résulte 10 000 dollars seulement La comparaison des valeurs monétaires absolues entre les deux entreprises est considérée comme trompeuse. Mais pourquoi ? Nous pouvons simplement dire que entreprise est plus performante que l'entreprise B. Mais si nous effectuons une analyse supplémentaire en convertissant ces valeurs en pourcentages, les résultats changeront comme suit. La marge bénéficiaire brute de la société B est de 30 %, alors qu'elle est de 10  % pour la société A. Nous remarquons également que la marge bénéficiaire de la société B est de 20 %, alors qu'elle est de 4 % uniquement pour la société a in. Une telle analyse montre donc que les meilleures performances de l' entreprise B dépassent de nombreux objectifs. C'est pourquoi l'analyse des états financiers est très importante pour aider la direction à prendre des décisions efficaces au sein de l'entreprise. Nous étudierons dans cette section deux techniques courantes appelées analyse verticale et analyse horizontale. Merci de m'avoir regardée. 96. Analyse verticale: Une fois que nous aurons compris l'importance d'analyser les états financiers, nous apprendrons aujourd'hui, écoutez, analyse verticale est une technique qui exprime chaque élément des états financiers en pourcentage. d'un montant de base. Le bilan. Nous utilisons le total des actifs comme montant de base. Nous pouvons également utiliser le passif total et les capitaux propres du propriétaire. Puisque ce montant est égal au total des actifs. Pour le compte de résultat, nous utilisons les ventes nettes comme montant de base. Dans les deux déclarations. Une valeur de 100 % est attribuée au montant de base. Chaque autre poste des états financiers est exprimé en termes de, c'est la proportion de ce chiffre de référence. Pour calculer chaque pourcentage, nous pouvons utiliser la formule suivante. La valeur du poste est divisée par le montant de base. Ensuite, nous multiplions le résultat par 100, par exemple, le compte de résultat suivant pour la période terminée 31 décembre 2020 montre l'ensemble de l' analyse verticale comme suit. Nous avons remarqué dans notre exemple que nous attribuons la valeur de 100 % au montant de base, qui est le chiffre d'affaires net dans le compte de résultat. Ensuite, nous présentons chaque élément proportionnellement à ce chiffre de référence. Par exemple, le coût des biens vendus représente 75 % des ventes nettes. Mais comment nous le calculons, ce pourcentage, nous avons simplement divisé 300000/400000 et le résultat sera de 75 pour cent. En revanche, la marge bénéficiaire brute représente 25 % du chiffre d'affaires net. Nous avons calculé ce pourcentage en divisant 100000/400000, et le résultat sera de 25 %. Un autre exemple est la marge bénéficiaire, qui représente 14 % des ventes nettes en divisant 56 000/400 000. C'est ainsi que nous procédons à l'analyse verticale du compte de résultat. Passons maintenant à un autre exemple. Mais cette fois, nous utiliserons le bilan. La déclaration suivante montre la situation financière de l'entreprise au 31 décembre 2020. Nous remarquons dans notre exemple que nous attribuons la valeur de 100 %, le montant de base, qui correspond au total des actifs du bilan. Le même pourcentage est affecté au passif total et aux capitaux propres du propriétaire. Comme il est égal à la valeur totale des actifs. Ensuite, nous présentons chaque élément proportionnellement à ce chiffre de référence. Par exemple, les actifs courants représentent 40 % du total des actifs. Nous avons calculé ce pourcentage en divisant 400 000/1 000 000. Un autre exemple est celui des actifs non courants, qui représentent 60  % du total des actifs. Nous calculons ce pourcentage en divisant 600 000/1 000 000. En revanche, le passif total représente 25 % du total des actifs, tandis que les capitaux propres des propriétaires représentent 75 %. C'est ainsi que nous procédons à l' analyse verticale et au bilan. Mais notez que les deux exemples que nous avons vus dans cette leçon représentent une analyse verticale sur un an. En général, il est recommandé de comparer ces montants entre différentes périodes afin d'analyser la tendance de chaque rubrique des états financiers, ce qui sera notre sujet dans la leçon suivante. Merci de m'avoir regardée. 97. Analyse horizontale: Dans notre leçon précédente, nous avons appris une technique d'analyse des états financiers, à savoir l'analyse verticale. Nous allons maintenant discuter une autre technique appelée analyse horizontale. Il évalue une série de données financières sur plusieurs périodes, qui sont exprimées en pourcentage d'un montant de Bézier. L'objectif principal est de déterminer l'augmentation ou diminution pour chaque poste des états financiers. Pour calculer le pourcentage de variation, nous utilisons la formule suivante. Montant garanti moins le montant de Bézier. Et le résultat sera divisé par le montant de l'année de base. Ensuite, nous multiplions la valeur par 100 pour avoir une meilleure idée du sujet. Voyons l' exemple suivant de compte de résultat. Nous avons remarqué qu'en commençant par la façon dont nous avons présenté l'année la plus récente sur le côté gauche , puis sur l'année précédente, suivront sur la droite. Cela s'applique à tous les états financiers de la comptabilité. Nous remarquons également que 2019 est l'année de base de notre analyse. Jetons donc un coup d'œil à notre exemple. Nous remarquons que les ventes nettes ont augmenté de 50 000 dollars , passant de 350 000 dollars en 2019 à 400 020 20 dollars. Nous pouvons calculer le pourcentage d'un changement comme suit. La valeur de la différence de 50 000$ est divisée par la valeur de l'année de base, qui est de 350 000$. Le résultat sera de 14 %. Si nous prenons un autre poste, bénéfice brut, savoir le bénéfice brut, nous remarquons que la valeur de 95 000$ en 2019 est passée à 100 000$ en 2020. Nous pouvons calculer le pourcentage comme suit. La valeur de la différence de 5 000$ est divisée par la valeur de l'année de base, qui est de 95 000$. Le résultat sera de 5 %. Après avoir calculé les deux pourcentages, nous pouvons nous poser une question importante, pourquoi les ventes ont augmenté 14 % alors que le bénéfice net n'a aucune variation en 2019-2020. Pour répondre à cette question, nous devons appliquer une analyse horizontale des articles en ligne entre la valeur des ventes et le résultat net. Nous pouvons commencer par le coût des biens vendus, qui a augmenté d'un pourcentage plus élevé de 17 %. En conséquence, le bénéfice brut n'a augmenté que de 5 %. Généralement, une augmentation des ventes devrait entraîner la même augmentation de la marge bénéficiaire brute de l'orbiteur. Mais dans notre cas, bénéfice brut a augmenté d'un pourcentage inférieur de 5 %, soit 5 000$. Ce montant n'était pas suffisant pour couvrir l'augmentation des dépenses d'exploitation telles que les frais de vente et les frais généraux. En conséquence, il n'y a pas eu de changement dans les revenus courants puis dans les revenus informatiques, même si la valeur des ventes a augmenté. Une telle analyse nécessite une enquête plus approfondie de la part de la direction pour prendre des mesures correctives et améliorer les résultats futurs. Pour résumer, ce que nous avons appris dans cette section n'est qu' une petite partie de l'analyse des états financiers de grande envergure. Il s'agit d'un processus crucial qui nécessite connaissances avancées que je ne peux pas aborder dans ce cours d'introduction. Je recommande vivement de suivre des cours avancés dans la même matière. C'est la fin de notre leçon. Merci de m'avoir regardée.