Principios de contabilidad: conceptos básicos de contabilidad y teneduría de libros

1. Introducción del curso: Hola, bienvenido al curso de Principios Contables. Si eres un contador que quiere ampliar las habilidades actuales, o dueño de un negocio que quiere entender los estados financieros, y estudiantes que buscan aprender contabilidad desde cero. Este curso es para ti. Mi nombre es Martínez, y seré tu instructor en este curso. Juntos. Dominaremos los fundamentos de la contabilidad. Comencé mi carrera en 2006, luego me convertí en contador de gestión calificado en 2012, actualmente trabajando como gerente financiero. Por lo que tengo tanto la experiencia los conocimientos para ayudarte a lo largo del curso. Construí este curso para cualquiera que busque una comprensión integral del proceso contable. Después de completar todas las lecciones, podrá identificar, registrar y analizar las transacciones financieras medidas y reportar estados financieros. Al final te convertirás en un contador seguro. Este curso abarca la contabilidad de las empresas propietarias que son propiedad de un individuo o de una entidad. Cubrí los temas principales utilizando múltiples recursos contables. Por lo que no es necesario buscar en ningún otro lugar que no sea este curso. Después de cada sección, voy a practicar contigo un ejercicio completo. Juntos, aprenderemos los detalles paso a paso. Comenzamos por comenzar con los conceptos básicos de la contabilidad. Construir una buena comprensión de lo que se trata la contabilidad. Después ampliamos nuestra información gradualmente practicando diferentes temas desde el débito y el crédito hasta que preparemos todos los estados financieros. Siéntase libre de ver la vista previa de mis lecciones a continuación. Siempre estaré disponible en la Q y una sección para responder cualquier duda que tengas. Gracias por acompañarme. Empecemos. 2. ¿Qué es la contabilidad?: Bienvenido a la lección uno. Empezaremos nuestro curso aprendiendo ¿qué es la contabilidad? La contabilidad consta de tres actividades principales. Identifica, registra y comunica eventos económicos de una organización a los usuarios interesados. Lo que entendemos a partir de esta definición, hay tres actividades principales. La primera es la identificación, segunda es la grabación y la tercera es la comunicación. Si quiero que sea más fácil de entender, consideraremos la identificación como entradas, grabación como el proceso, y finalmente, la comunicación como salidas. Empecemos por la identificación. Identificación referida a la selección de eventos relevantes. ¿Qué entendemos por eventos relevantes? Tienen importancia económica para una empresa en particular lo que cualquier ocurrencia impactará la condición financiera de la compañía. Por lo que los eventos relevantes son más específicos de la empresa, cuales difieren de un negocio a otro, como la venta de comidas en un restaurante. Otro ejemplo es la compra de máquinas de fabricación en una fábrica. La segunda actividad es la grabación. Incluye el registro de eventos económicos y entradas sistemáticas y cronológicas. ¿Qué significa cronológico? Significa que los eventos se registran en el orden en que ocurrieron o incurren. Para registrar estos eventos, deben medirse en valor en dólares o en cualquier otra moneda. Durante el proceso de grabación. Estos eventos son libros contables clasificados y contables. Hablaremos de libros mayores en profundidad más adelante en este curso. Uno de los errores que gente piensa en la contabilidad, siempre se refería como contabilidad. En realidad, la contabilidad es el proceso de registro sólo en las actividades contables. contabilidad no equivale a contabilidad. La actividad final es la comunicación. Hay dos roles principales y esta etapa, primera es acumular transacciones similares para reportarlas en el agregado en estados financieros. Veremos más adelante en este curso, una vez explicamos el ciclo contable. El segundo rollo para analizar e interpretar información reportada utilizando diferentes métodos como ratios, gráficas, tendencias y relaciones. También explicaremos cómo analizar los estados financieros posteriormente en este curso. Ese es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 3. Usuarios de información financiera: Aprendimos en nuestra lección anterior, ¿qué es la contabilidad? hoy hablaremos de usuarios de información financiera. Hay dos grupos principales de usuarios. El primero son usuarios internos, y el segundo son usuarios externos. Los usuarios internos son gerentes que dirigen el negocio. Mientras que los usuarios externos son individuos u organizaciones que desean conocer la condición financiera o la capacidad de la empresa. Empecemos con algunos ejemplos de usuarios internos. El primer departamento es finanzas, por ejemplo, quieren saber si hay fondos suficientes para pagar bonos a los empleados o dividendos a los accionistas. Otro ejemplo es el departamento de ventas. Quieren conocer el mejor precio para vender sus productos o servicios en el mercado. También contamos con departamento de producción. Pueden preguntar, cuál es el costo de producción por unidad y cómo reducirlo manera efectiva sin perder calidad. También hay departamento de recursos humanos. Pueden preguntar, ¿ podemos permitirnos proporcionar incrementos a nuestros empleados este año o no? Nuestro último ejemplo es la gestión. Es importante que la dirección sepa qué línea de productos es rentable y cuál está perdiendo. Para usuarios externos, tomemos otros ejemplos. El primer usuario son los inversionistas. Necesitan información financiera para decidir si comprar, mantener o vender sus acciones de propiedad de la compañía. Otro usuario son los bancos. Quieren evaluar el riesgo de proporcionar facilidades bancarias o prestar dinero a la empresa. Otro ejemplo son los proveedores para estudiar si proporcionar términos de crédito a la empresa o limitar sus ventas a ser en efectivo. Únicamente. Un ejemplo más son los clientes. Cuando existe un contrato a largo plazo entre la empresa y su cliente, el cliente utiliza información contable relacionada con la empresa para conocer sus capacidades financieras para garantizar buen funcionamiento durante el periodo del contrato. Esto es más común y el negocio de la construcción, el cliente quiere asegurarse de que solo los postores con buenas capacidades financieras puedan ofertar y ganar dichos contratos. El último ejemplo es el gobierno, como la autoridad fiscal. Quieren asegurar el cumplimiento de las leyes, reglamentos y cálculos fiscales. Al final de nuestra lección, gracias por ver y verte la siguiente. 4. ¿Qué es GAAP de Estados Unidos?: Después de que aprendimos sobre los usuarios de información financiera, en esta lección, hablaremos de gab. Gab se refirió a principios contables generalmente aceptados. Se trata de un conjunto común de normas, reglas y procedimientos que indican cómo reportar eventos económicos en los estados financieros. Hay dos grupos principales que apoyan el establecimiento de gab en Estados Unidos. La primera organización es rápida. Fast prefirió a la Junta de Normas de Contabilidad Financiera, que es una organización independiente del sector privado, sin fines de lucro que estableció estándares tanto para empresas públicas como privadas. El segundo grupo está enfermo. Enfermos se refieren a US Securities and Exchange Commission, que es una agencia gubernamental que estableció requisitos de reporte para las empresas públicas que están obligadas a seguir los GAAP. Sec depende de rápido para establecer los estándares. Ellos mismos no están sentando estos estándares. Al aplicar los estándares GAP, los estados financieros obtendrán múltiples beneficios. Aquí nos centraremos en tres beneficios principales. El primero es información comparable, brecha mantener consistencia. Como resultado, los usuarios pueden comparar estados financieros a lo largo tiempo para la misma compañía o con otras compañías para el mismo periodo. El segundo beneficio, la brecha de información confiable reduce las posibilidades de riesgo y fraude. También la información presentada es imparcial y objetiva. Imparcial significa que una empresa no puede seleccionar información para favorecer a un usuario sobre otro usuario. Objetivo significa que las transacciones se registran con base en pruebas sólidas. Los contadores no pueden registrar ni representar ninguna información basada en su opinión personal. Como resultado, los usuarios pueden confiar en la información reportada en los estados financieros. tercer beneficio es proporcionar información relevante al revelar toda la información relacionada que marque diferencia en la forma en que los usuarios evalúan a la empresa. Esta información reportada afecta la decisión de los usuarios. Estos son tres beneficios principales de adoptar gab mientras se preparan los estados financieros. En lugar de gab, hay otro conjunto de estándares establecidos por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, IASB. Estas normas se denominan Normas Internacionales de Información Financiera. Ifrs. A medida que los mercados se vuelven más globales, los países monetarios fuera de Estados Unidos han adoptado NIIF para poder comparar sus estados financieros con otros países. Este tema se vuelve más crucial para las empresas multinacionales ubicadas en Estados Unidos, que cuenta con múltiples sucursales en todo el mundo. La rama principal y Estados Unidos tienen que seguir gab, mientras que otras sucursales pueden seguir las NIIF o cualquier otra norma nacional. establecimiento de órganos para estas dos normas ha realizado grandes esfuerzos para reducir las diferencias entre los PCGA de Estados Unidos y las NIIF. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 5. Entidad económica, unidad monetaria, preocupación en marcha y Periodicity: Aprendimos en nuestra lección anterior, ¿qué es gab? Hablaremos en esta lección sobre conceptos básicos de contabilidad. Explicaré 12 conceptos principales los cuales se dividirán en tres partes. Cada parte contendrá cuatro conceptos. Esta es la primera parte. Empecemos. Nuestro primer concepto es el supuesto de entidad económica. Significa que una empresa mantiene sus actividades separadas de las actividades personales del propietario. Como resultado, solo se registran las transacciones relacionadas con el negocio mientras que las transacciones personales del propietario fuera de la empresa no se registran. Supongamos que una empresa compró terrenos. Se registrará por el nombre de la empresa en lugar del nombre del propietario. Esta transacción se registrará en los libros de la compañía. En contraste, si el propietario compra otro terreno que está registrado por su propio nombre, no se registrará en los libros de la empresa como mala suposición de entidad económica. También tenemos otro tipo de transacciones entre la empresa y su propietario. Estas transacciones se consideran transacciones relacionadas con el negocio. Un ejemplo, el propietario invirtió capital en una empresa. Otro ejemplo, cuando el propietario retira efectivo de la cuenta bancaria de la empresa. Este tipo de transacciones se registran en los libros de la empresa. Pasemos al segundo concepto, que es el supuesto de unidad monetaria. El dinero proporciona una base adecuada para mediciones y análisis. Esta suposición requiere que las empresas incluyan solo datos de transacciones que puedan expresarse en términos monetarios, como el dólar estadounidense o cualquier otra moneda. Alguna información relevante como la calidad del servicio o la moral. Si los empleados son difíciles de cuantificar. En consecuencia, no se puede expresar en valor monetario, no se puede registrar. Además, la contabilidad ignora los cambios en el nivel de precios por inflación o deflación. Se asume que la unidad monetaria, como el dólar estadounidense y otras monedas son razonablemente estables. Nuestro tercer concepto es la asunción de preocupación que va. Asume que las empresas duren lo suficiente para cumplir con sus objetivos y compromisos, lo que significa que las empresas tendrán una vida muy larga. Esta suposición se utiliza con base en el principio de costo histórico. Cuando asumimos la liquidación de e-business, se aplica el principio de valor razonable. enfoque de liquidación requiere que las empresas evalúen los activos al valor razonable en lugar de al costo de adquisición. valor razonable es el precio a recibir para vender un activo o a pagar para liquidar un pasivo en la fecha de vencimiento. El valor razonable es una medición basada en el mercado. Se aplica el supuesto de negocio en marcha y la mayoría de las situaciones comerciales solo cuando enfoque de liquidación es inaplicable. Veamos nuestro cuarto concepto, que es la suposición de periodicidad. Si nos gusta medir el resultado exacto las actividades de acompañamiento, tenemos que esperar hasta la liquidación para apoyar a los tomadores de decisiones. No podemos esperar tanto tiempo. Los usuarios necesitan conocer oportunamente el desempeño de la empresa para evaluar el negocio y comparar resultados. supuesto de periodicidad permite a las empresas reportar sus actividades económicas utilizando múltiples períodos de tiempo, como mensuales, trimestrales y anuales. Cuanto más corto sea el periodo, más difícil es medir el ingreso neto con precisión para el mismo periodo. Además, cuanto más rápido se reporten los resultados, más probable es que la información incluya errores y sería menos confiable. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 6. Base acumulativa, coste histórico, conservadurismo y reconocimiento de gastos: Aprendimos en nuestra lección anterior, cuatro conceptos básicos de contabilidad. En esta lección, aprenderemos cuatro conceptos adicionales que son la base de devengo, costo histórico, el conservadurismo y el principio de igualación. Comencemos con la base de devengo de la contabilidad. Significa que las transacciones se registran en el periodo en el que ocurren los eventos. Los gastos se registran cuando se incurren en lugar de pagarlos, mientras que los ingresos se registran cuando se ganan en lugar de recibirlos en efectivo. Ejemplo de gasto es nómina para el mes de diciembre de 2019. Se registra en diciembre de 2019, pesar de que se pagará en enero de 2020. Otro ejemplo son las ventas de inventario en diciembre de 2019. Sus ingresos se registran en diciembre de 2019, pesar de que se recaudan en enero de 2020. Existe un enfoque alternativo basado en efectivo. En base al efectivo, los gastos se reconocen una vez que se paga el efectivo, mientras que los ingresos se reconocen una vez que se cobra el efectivo. Si todas las transacciones comerciales son en efectivo, tanto el devengo como la base de efectivo tendrán los mismos resultados. No se permite la base de efectivo tanto en los GAAP como en las NIIF. Nuestro siguiente concepto es el principio de costo histórico. Significa que los activos y pasivos se reportan sobre la base del precio de adquisición. Si compramos inventario en enero de 2019 por $100, se registrará por $100. Después de un año, el valor registrado será también de $100. ¿Y si el valor de mercado aumentara para que estos bienes llegaran a ser $150 De acuerdo con el principio de costo histórico, el valor del bien no se ajustará por un aumento de precio. Pero, ¿y si el valor de mercado para los mismos bienes disminuyera hasta convertirse en $50 La compañía seguirá el enfoque de conservadurismo. En caso de inventario, seguirá la regla de menor costo o mercado. Nosotros lo llamamos LCM. Hablaremos de menor costo o mercado más adelante en este curso. Nuestro siguiente concepto es el conservadurismo. Los contadores reconocerán las pérdidas una vez anticipadas en lugar de incurridas. En contraste, no se permite que las ganancias potenciales sean reconocidas hasta que se obtengan. Un ejemplo es cuando se espera que se reduzca el valor del inventario. La compañía seguirá el enfoque de conservadurismo mediante el uso de menor costo o mercado. Otro ejemplo, cuando se incrementen los precios de inventario, no se reconocerán ganancias hasta que estos bienes se vendan con precios más altos. El concepto final y esta parte es el reconocimiento de gastos. Podemos llamarlo principio de coincidencia también. ¿Qué es el gasto? Los gastos son activos consumidos o pasivos incurridos o ambos como resultado de la venta de bienes, prestación de servicios. Este concepto se trata de gastos para seguir los ingresos. Coincidencia significa vincular una fuerza que es gastos, con logros, que son ingresos. Un ejemplo son los salarios para diciembre de 2019. Se vincula con las ventas de servicios prestados para el mismo periodo. A pesar de que los salarios se pagan en enero de 2020 y las ventas de superficies se recaudan también en enero de 2020. Estos gastos se registrarán en el mismo periodo en el que se obtengan los ingresos, que es diciembre de 2019, más que en el momento de la recaudación. Hay algunos casos en los que es difícil igualar el costo con sus ingresos relacionados, como el costo de administración. En este caso, dichas transacciones se contabilizan como incurridas. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 7. Reconocimiento de ingresos, divulgación completa, materiales y objetividad: Aprendimos hasta ahora ocho conceptos básicos de contabilidad. Hoy aprenderemos cuatro conceptos adicionales que son el reconocimiento de ingresos, el divulgación completa, el principio de materialidad y, finalmente, el principio de objetividad. Nuestro noveno concepto es el reconocimiento de ingresos. El reconocimiento de ingresos es una combinación de contabilidad de devengo. Principio de coincidencia. Los ingresos se reconocen en el periodo en que se realizan o son realizables y devengados, no en el periodo en que se recauda efectivo. Los ingresos se realizan cuando se recibe el pago en efectivo. Realizable significa que una recaudación de ingresos está razonablemente asegurada, especialmente cuando la empresa celebra un contrato con un cliente para vender bienes o servicios con una cantidad específica de efectivo. Significa que se entregan bienes y se prestan servicios. Una vez que estas dos reglas se cumplan juntas, la compañía reconocerá ingresos en los libros. Pero, ¿y si se recibe efectivo por adelantado antes de la venta? Se registrará como un pasivo. Este pasivo se compensará una vez que se obtengan los ingresos. Antes de pasar al siguiente concepto, me gustaría mencionar que tanto FASB como IASB han emitido conjuntamente un marco para reconocer ingresos por contratos con clientes. Mejora la comparabilidad de los estados financieros en todas las industrias con el año efectivo de 2018. Gab, el estándar es ASC six O6, mientras que bajo estándares internacionales es la NIIF 15. Este marco es un modelo de cinco pasos que reconoce los ingresos en el periodo en el que se cumple la obligación de desempeño de la siguiente manera. El primer paso para identificar el contrato con el cliente. El segundo paso es identificar la obligación de ejecución separada en el contrato. Allí molestar para determinar el precio de la transacción. Para el talón se está asignando precio de transacción a la obligación de ejecución separada. El paso final es reconocer ingresos una vez que se cumple la obligación de desempeño. Esta es solo una breve idea sobre este marco. Pero para este curso, nos centraremos en el concepto principal de reconocer ingresos. Nuestro siguiente concepto es el principio de divulgación completa. Decidir qué información reportar las empresas siguen práctica general de proporcionar información que influye en las decisiones de los usuarios. Los usuarios multan la información financiera en tres lugares del cuerpo de estados financieros, o en las notas a estos estados o en la información complementaria. Hay cuatro estados financieros y contabilidad. Tenemos un estado de situación financiera, que lo llamamos balance general. También hay cuenta de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto. Y por último, el estado de flujo de caja. Las notas a los estados financieros generalmente explican la información representada en el cuerpo principal. Estos nodos se presentarán en base a cantidad o calidad. Descripción de las políticas y procedimientos contables utilizados para elaborar los estados financieros. Otro ejemplo es la explicación de las incertidumbres y contingencias incluidas en los estados financieros. La información complementaria es cualquier información presentada además de los estados financieros, cual no se considera necesaria para presentar de manera justa los estados financieros. Podría presentarse con los propios estados financieros o en un documento separado. Un ejemplo común es el horario o tabla no expandida con detalles completos para cualquier partida en los estados financieros, como un desglose completo, costo de bienes vendidos o gastos de operación en el estado de resultados. El siguiente concepto es el principio de materialidad. La materialidad es un principio específico de la empresa. La información considerada como material si la eliminación dichos datos impactará las decisiones de los usuarios sobre los estados financieros. Y la información de contraste que no influye en la decisión del usuario se consideraría inmaterial. Ayudar a la materialidad es un aspecto desafiante en la contabilidad. Requiere evaluar el tamaño relativo y la importancia. Para explicar el tema, veamos la siguiente tabla. Tenemos dos empresas, a y B. La empresa a tiene un beneficio bruto de $1 millón. Mientras que la Compañía B tiene una ganancia bruta de 20,000 dólares. Observamos que hay una ganancia inusual incluida en la cifra de ventas por el valor de $10,000 en ambas compañías. Podemos considerarlo inmaterial para la empresa, ya que es sólo 1% del beneficio bruto. Para la compañía B, es escenario diferente, mientras que la ganancia inusual es la misma para ambas compañías. Se considera material para la empresa B ya que representa el 50 por ciento del beneficio bruto. Incluir dicha inusual cifra de ganancias y ventas para la compañía B, engañará a los usuarios de sus estados financieros. Normalmente, las empresas y los auditores han adoptado cinco por ciento taxi de utilidad neta. Y los montos totales por debajo este porcentaje se consideran inmateriales. Este umbral no debe utilizarse para ocultar información importante a los usuarios, como ocultar transacciones ilegales. Nuestro último concepto es el principio de objetividad. Significa que la información se reporta en los estados financieros con base en pruebas sólidas más que la opinión personal de los contadores o de la dirección. Sus opiniones podrían ser optimistas o pesimistas más que independientes e imparciales. Un ejemplo, The Management es demasiado optimista que cree que se podría obtener una ganancia masiva de una demanda. Podrá registrar los ingresos en consecuencia, aunque las pruebas no aseguren tal resultado. principio de objetividad requiere que la empresa espere hasta que se puedan obtener pruebas sólidas para probar dicha ganancia. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 8. Formularios legales para empresas: En la lección anterior, aprendimos alrededor 12 conceptos básicos de contabilidad. En esta lección, hablaremos sobre las formas legales que el negocio puede tomar y cómo afecta pasivo del propietario y la declaración de impuestos. Cuando explicamos la suposición de entidad económica, abordamos que la contabilidad requiere las transacciones relacionadas con el negocio se separen de las transacciones personales del propietario? Hay varias formas jurídicas que discutiremos en esta lección para formas comunes. Nuestra primera forma jurídica es la propiedad es un negocio propiedad de una persona, que tiene una entidad económica separada para fines contables únicamente. En contraste, no es una entidad jurídica separada de su propietario. Tiene pasivos ilimitados, lo que significa que el propietario es personalmente responsable de todas las deudas del negocio. Propietarios. Los activos personales, como automóviles, edificios, efectivo y bancos, están en riesgo para cubrir pasivos comerciales. Los ingresos de una propiedad no están sujetos al impuesto sobre la renta de las empresas. En cambio, se informa y texto y el dueño declaración de impuestos personales. La segunda forma jurídica es la asociación. Se trata de un negocio propiedad de dos o más personas. Al igual que la propiedad. La sociedad tiene una entidad económica separada que requiere que las transacciones relacionadas con el negocio se separen de las transacciones personales del propietario. En contraste, la asociación no está legalmente separada de sus dueños. Cada socio tiene responsabilidad personal ilimitada por las deudas de la sociedad. En contraste, cada socio parte de las ganancias se informa y el texto y los socios declaración de impuestos. No está sujeto al impuesto sobre la renta de las empresas. Nuestra tercera forma jurídica es la cooperación. Tiene entidad económica separada y está legalmente separada de sus dueños. los propietarios de corporaciones se les llama accionistas, quienes no son personalmente responsables de las deudas comerciales. Y los consejos de administración de corporaciones son elegidos para supervisar a la compañía. Y los oficiales de corporaciones son seleccionados para llevar a cabo las operaciones diarias. La propiedad de la corporación se divide en acciones transferibles. Los accionistas pueden transferir la totalidad o parte de su propiedad en cualquier momento que la corporación sufra un efecto de doble imposición. Existe un impuesto sobre la renta de las empresas y otro impuesto sobre cualquier distribución de ingresos a los accionistas a través de dividendos. La corporación es más adecuada para empresas que requieren gran cantidad de capital. O cuatro empresas que quieran hacerse públicas en bolsa. La última forma jurídica como sociedad de responsabilidad limitada, llamamos LLC. Es una forma de negocio híbrida entre una corporación y la propiedad o sociedad. Toma las ventajas de estos foros y deja las desventajas. Ofrece una sociedad de responsabilidad limitada y tratamientos fiscales de propiedad o sociedad. Llc tiene responsabilidad protegida ante sus dueños, no son personalmente responsables de todas las deudas comerciales, y evita la emisión de doble imposición en corporación. Se informa el impuesto sobre la renta empresarial y texto y la declaración de impuestos personales del propietario. Uno más boyante para agregar, que la propiedad y la sociedad pueden establecerse como LLC, pero Corp no puede ser una sociedad de responsabilidad limitada. Para recapitular, veamos la siguiente tabla. Notamos que todas las formas de negocio tienen entidad económica para fines contables. Para la persona jurídica, solo está disponible para sociedades y sociedades de responsabilidad limitada. No hay entidad legal para una propiedad o sociedad. En cuanto a pasivos limitados. Está disponible tanto para corporación como para LLC. Para el impuesto a las empresas, solo está disponible para sociedades anónimas. Por último, para el impuesto personal, está disponible en todos los foros de negocios. Este es el final de la lección siete. Gracias por ver y verte el siguiente. 9. Ecuación contable: En la lección anterior, aprendimos sobre las formas jurídicas empresariales. Y en esta lección vamos a hablar de ecuación contable. Echemos un vistazo a la siguiente fórmula. Activos iguales pasivos más patrimonio del propietario. Los activos son recursos propiedad de una empresa. Por qué los pasivos y el patrimonio del propietario son reclamaciones contra estos recursos. Podemos mirar la ecuación contable en diferente dirección. Puede mostrar los valores de cómo los activos fueron financiados por pasivos y patrimonio del propietario. Ecuación contable, los pasivos suelen aparecer antes del patrimonio neto del propietario porque se pagan primero antes de las reclamaciones de los propietarios. Si el negocio es liquidado. En cuanto a los activos, son recursos propiedad un negocio y se espera que generen beneficios económicos futuros, como efectivo, inventario , máquinas, equipos y tierras. Los beneficios económicos futuros eventualmente resultan en futuras entradas de efectivo. Un ejemplo es el inventario que se compra con el propósito de revender a los clientes, lo que resultará en el cobro de efectivo. Otro ejemplo son las máquinas. Se utiliza para producir productos que se venderán para generar efectivo en el negocio. En cuanto a pasivos, se trata de créditos del acreedor contra activos. Se puede expresar como activos financiados por acreedores. Representa futuras salidas de recursos, como salarios pagaderos a empleados, cuentas por pagar a proveedores, préstamos a pagar a bancos e impuestos a pagar al gobierno. En cuanto al patrimonio del propietario, representa reclamos de propietarios contra activos. Se puede expresar como activos financiados por los propietarios. Si cambiamos la ecuación contable para representar el patrimonio del propietario, será igual a activos menos pasivos. Por esta razón, el patrimonio del propietario se denomina activos netos o patrimonio residual. Es el activo restante después de restar todos los pasivos. , las inversiones de los propietarios y los ingresos aumentan el patrimonio, mientras que los retiros y gastos del propietario disminuyen la equidad. Inversión por parte de propietarios o activos que el propietario agrega en el negocio. Normalmente se registra en el libro mayor contable llamado capital del propietario. Para los ingresos. Es el incremento bruto equidad resultante de las actividades ganadoras de un negocio. Los ingresos resultan en incremento de activos o reducción de pasivos o ambos. ejemplo, los ingresos de renderizado de superficies de programación, generará entradas de efectivo y aumentará los activos en consecuencia. O cuando la empresa recibe efectivo por adelantado de los clientes y se registra como pasivo. Este pasivo se reducirá y liquidará una vez que se rindan los ingresos. En cuanto a los dibujos del propietario, se trata bienes retirados por el propietario para uso personal, como el retiro de efectivo de la cuenta bancaria de la empresa para ser utilizado personalmente por el propietario. En cuanto a los gastos, es el costo de los bienes consumidos o servicios utilizados con el propósito de obtener ingresos, como sueldos de empleados, usos de suministros y bienes, costo de servicios públicos, publicidad , marca e interés bancario. Los gastos suelen resultar en reducción de activos o aumento de pasivos o ambos. ejemplo, los gastos publicitarios resultarán en pagos en efectivo y los activos disminuirán en consecuencia. O si este anuncio fue comprado a crédito, las cuentas por pagar aumentarán y los pasivos aumentarán en consecuencia. Al final, podemos ampliar la equidad de los propietarios en la ecuación contable para que sea la siguiente. Activos iguales pasivos más capital del propietario más ingresos menos dibujos del propietario menos gastos. Este es el final de la lección ocho. Gracias por ver y verte el siguiente. 10. Análisis de transacciones con la ecuación de contabilidad: En una lección anterior, aprendimos sobre la ecuación contable. En esta lección, hablaremos sobre análisis de transacciones utilizando la ecuación contable. Al inicio. Recordemos qué es la ecuación contable. Activos iguales a pasivos más patrimonio del propietario. Podemos ver la versión ampliada ecuación contable de la siguiente manera. Activos iguales pasivos más capital del propietario más ingresos menos dibujos del propietario menos gastos. En esta lección, analizaremos múltiples transacciones y veremos cómo afecta la ecuación contable. Nuestra primera transacción es inversión por propietario. El propietario decidió abrir una empresa para proporcionar superficies publicitarias. El 1 de diciembre de 2018, invirtió 10.000 dólares en efectivo y el negocio. Esta transacción dará como resultado un incremento igual en los activos y el efectivo de capital de los propietarios aumentará $10,000 y el capital del propietario aumentará en $10,000. Si aplicamos este análisis sobre la ecuación contable. Y en el grupo Activos, vemos cómo el efectivo aumentó en 10,000 dólares. Para pasivos. No hay efecto porque inversión fue realizada por el propietario, no por los acreedores. Y el patrimonio de su dueño. Esta inversión incrementará el capital del propietario en 10 mil dólares. Se puede observar que la ecuación de igualdad contable ha mantenido $10,000 en el lado izquierdo y $10,000 en el lado derecho. La segunda transacción es compra de equipo por dinero en efectivo. segundo de diciembre de 2018, la compañía compró equipos de impresión por $4,000 en efectivo. Esta transacción resulta en igual incremento y disminución en los activos totales. El efectivo disminuirá en $4,000 y el equipo aumentará en $4,000. Si aplicamos este análisis sobre la ecuación contable, notaremos cómo se reduce el saldo de caja de $10,000 a convertirse en $6,000. El saldo del equipo se convierte en $4,000 después de esta transacción. Esta transacción no tiene ningún efecto sobre los pasivos o el patrimonio del propietario. Observar la ecuación de igualdad contable. El valor del activo total es de $10,000, mientras que el valor total de los pasivos y el patrimonio del propietario es de $10,000 también. La siguiente transacción es la compra de material de oficina a crédito. El tercero, diciembre de 2018, la compañía compró útiles de oficina por $2,000 a crédito. Se espera que dure varios meses. El vendedor permitió pagar esta factura en el futuro. Esta transacción incrementará los activos debido a que se espera que estos suministros tengan beneficios económicos futuros. Como se indica, durará varios meses después de la fecha de compra. Adicionalmente, esta transacción incrementará pasivos porque la compra fue a crédito. Como resultado de un suministro se incrementará $2,000 y las cuentas por pagar aumentarán en $2,000. Si aplicamos este análisis sobre la ecuación contable, notaremos en el grupo Activos cómo los suministros de oficina aumentaron en $2,000 y sus pasivos el saldo de cuentas por $2,000 y sus pasivos el saldo de cuentas pagar se convirtió en $2,000 después de esto transacción. Observar la ecuación de igualdad contable. El valor del activo total es de $12,000, mientras que el valor total de los pasivos y el patrimonio del propietario es de $12,000 también. Nuestra siguiente transacción es proporcionar servicios de publicidad por dinero en efectivo. El 15 de diciembre de 2018, la compañía proporcionó superficies de publicidad a un cliente por $1,000 en efectivo. Esta transacción incrementará los ingresos en $1,000. Porque las superficies publicitarias representan actividades ganadoras de la empresa. Los ingresos aumentarán el patrimonio del propietario en consecuencia. Adicionalmente, el efectivo aumentará porque la compañía recibió efectivo contra las superficies. Si aplicamos esta transacción en la ecuación contable, notaremos en el grupo Activos cómo el saldo de caja aumentó en $1,000. Bajo el patrimonio del propietario, el saldo de ingresos se convierte en $1,000 después de esta transacción. Observar la ecuación de igualdad contable. El valor del activo total es de $13,000, mientras que el valor total de los pasivos y el patrimonio del propietario es de $13,000 también. La siguiente transacción es proporcionar superficies publicitarias a crédito. 16 de diciembre de 2018, la compañía proporcionó superficies de publicidad a otro cliente por $2,000 a crédito. Esta transacción incrementará los ingresos en $2,000. Porque las superficies publicitarias representan actividades ganadoras de la empresa. Los ingresos aumentarán el patrimonio del propietario en consecuencia. Adicionalmente, las cuentas por cobrar aumentarán debido a que la compañía permitió a su cliente pagar la factura en el futuro. Si aplicamos esta transacción en la ecuación contable, notaremos en el grupo Activos cómo las cuentas por cobrar aumentaron $2,000 y el saldo de ingresos de sus propietarios aumentó de $1,000 para convertirse en $3,000. Observar la ecuación de igualdad contable. El valor del activo total es de $15,000, mientras que el valor total de los pasivos y el patrimonio del propietario es de $15,000 también. Nuestra próxima transacción es el pago a un proveedor o el 19 de diciembre de 2018. La compañía pagó Han estado ahí $500 en efectivo, lo que es una liquidación parcial de su factura. Esta transacción reducirá en $500 tanto el efectivo como las cuentas por pagar. Si aplicamos esta transacción en la ecuación contable, observamos en el grupo Activos cómo se reducirá el saldo de caja de $7,000 para convertirse en $6,500. Y su saldo pasivo de cuentas por pagar se reducirá de $2,000 para convertirse en $1,500. Observar la ecuación de igualdad contable. El valor del activo total es de 14,500, mientras que el valor total de los pasivos y el patrimonio del propietario también es de 14.500. La siguiente transacción es la recepción de efectivo del cliente. 20 de diciembre de 2018, la compañía recibió $1,500 en efectivo de su cliente contra servicios anteriores realizados el 16 de diciembre de 2018. Esta transacción aumentará el efectivo en $1,500 y reducirá las cuentas por cobrar en $1,500. Si aplicamos esta transacción en la ecuación contable, notaremos en el grupo Activos cómo el saldo de caja aumentó de 6,500 a ser 1,000. Adicionalmente, el saldo de cuentas por cobrar disminuyó de $2,000 para convertirse en $500. Observar la ecuación de igualdad contable. El valor del activo total es de 14,500, mientras que el valor total de los pasivos y el patrimonio del propietario también es de 14.500. Nuestra siguiente transacción son los retiros de efectivo por parte del propietario. 25 de diciembre de 2018, el propietario retira 1,000 efectivo de la empresa para uso personal. Esta transacción, reducimos el efectivo en $1,000 y aumentamos los dibujos del propietario en $1,000. Los dibujos del propietario reducirán el patrimonio del propietario en consecuencia. Si aplicamos esta transacción en la ecuación contable, notaremos en el grupo Activos cómo el saldo de caja disminuyó de $8,000 a convertirse en $7,000. Bajo el patrimonio del propietario, los retiros del propietario equilibrados se convierten en $1,000 después de esta transacción. Observar la ecuación de igualdad contable. El valor del activo total es de 13.500, mientras que el valor total de los pasivos y patrimonio del propietario también es de 13.500. Nuestra transacción final es el pago de salarios, gastos. 31 de diciembre de 2018, la empresa pagó salarios a sus empleados por $2,500 en efectivo. Esta transacción incrementará los gastos en $2,500 Debido a que los salarios se utilizan para realizar actividades ganadoras en la empresa, representan el costo de proporcionar superficies de publicidad. patrimonio neto de los propietarios se reducirá en consecuencia. Adicionalmente, el efectivo se reducirá por la misma cantidad, $2,500. Si aplicamos esta transacción en la ecuación contable, notaremos en el grupo Activos cómo el saldo de caja se redujo de $7,000 para convertirse en $4,500. Y el patrimonio neto de nuestro propietario, salarios, gastos equilibrados se convierten en $2,500 después de esta transacción. Observar la ecuación de igualdad contable. El valor del activo total es de 11,000, mientras que el valor total de los pasivos y el patrimonio del propietario es de 11.000 también. Este es el final de la Lección nueve. Gracias por ver y verte el siguiente. 11. Débitos y créditos: En una lección anterior, aprendemos análisis de transacciones usando la ecuación contable. En esta lección, hablaremos de adeudos y créditos. Para entender los débitos y créditos, tenemos que aprender primero ¿cuál es el significado de cuenta? Es un registro contable individual que se utiliza para clasificar y almacenar transacciones de activos específicos, pasivos o elementos de patrimonio de propietarios. La cuenta de formulario de símbolo consta de tres partes. Título de la cuenta. El lado izquierdo, que se llama lado de débito, y el lado derecho, que se llama lado de crédito. Porque la forma de cuenta representa la letra T. Nosotros la llamamos cuenta T. Esta forma es útil para fines ilustrativos. Sin embargo, hay otra forma estándar que se llama cuenta de libro mayor de tres columnas. Veremos este formulario más adelante en este curso. Una vez que hablamos de contabilizar en libros mayores, el término débito significa izquierda, y el término crédito significa derecho. débitos y créditos no significan incremento o disminución. Pero describen dónde se reserva la transacción. En el lado izquierdo o en el lado derecho de la cuenta. Por ejemplo, el acto de ingresar una cantidad en el lado izquierdo se denomina adeudo en la cuenta. Mientras se graba una entrada. En el lado derecho se llama acreditar la cuenta. débitos y créditos se abrevian comúnmente como DR y CR para crédito. Estas abreviaturas provienen de antigua práctica de mantenimiento de registros, donde se utilizó el término debater y acreedor en lugar de débito y crédito. En las abreviaturas se utilizaron la primera y última letra de estos términos. Al comparar los montos totales de los dos lados, la cuenta muestra un saldo adeudo. Si el total de los montos de adeudos excede el total de montos crediticios La posición del saldo de débito se muestra en el lado izquierdo, que es el lado de débito. Y en contraste, la cuenta muestra un saldo crediticio. Si el total de los montos de crédito excede el total de los montos adeudos. Esa posición de saldo crediticio se muestra en el lado derecho, que es el lado crediticio. Para ilustrar el saldo de la cuenta. Veamos el siguiente ejemplo de cuenta de caja. Los datos de transacción están tomando de nuestra lección anterior. En el resumen tabular. Cada transacción positiva representa un recibo de efectivo, y cada monto negativo representa un pago en efectivo. Observe que en T-account registramos los incrementos de efectivo como débitos y disminuciones de efectivo como acreditaciones. El primer valor es de 10,000 dólares, representan un recibo de efectivo y se registra en el lado de débito de la cuenta. Entonces el valor X es de $4,000 representa un pago en efectivo y se registra en el lado de crédito de la cuenta. Entonces x valor es de $1,000, representan un recibo de efectivo y se registra en el lado de débito de la cuenta. El siguiente valor es de $500, representan un pago en efectivo y se registra en el lado de crédito de la cuenta. Entonces x valor es de $1,500, representan un recibo de efectivo y se registra en el lado de débito de la cuenta. Los dos siguientes valores son $1,000 y $2,500 representan pagos en efectivo que se registran en el lado de crédito de la cuenta. El saldo de la cuenta de efectivo es el valor de diferencia entre los débitos totales y los créditos totales. En nuestro caso, es un saldo adeudo de $4,500. Y se muestra en el lado de adeudo. Para entender en qué lado aumenta y disminuye la cuenta, tenemos que aprender ¿cuál es el saldo normal de la cuenta? Recordemos primero la ecuación contable. ¿Los activos son iguales pasivos más el patrimonio del propietario? Las cuentas relacionadas con el lado izquierdo de la ecuación aumentarán en el lado izquierdo, que se llama el lado de débito. Y estas cuentas normalmente muestran saldos adeudos. Todas las cuentas relacionadas con el lado derecho de la ecuación aumentarán en el lado derecho, que se llama el lado de crédito. Y estas cuentas normalmente muestran saldos crediticios. El saldo normal de una cuenta está en el lado donde se registran aumentos. En cuanto a las cuentas de activos, aumentan por el lado de adeudo y disminuyen en el lado crediticio. Las cuentas de activos normalmente muestran saldos de débito. Respecto a las cuentas de pasivos. Aumentan por el lado del crédito y disminuyen en el lado del débito. Las cuentas de pasivos normalmente muestran saldos crediticios. Respecto al patrimonio del propietario. Recordemos que la inversión por propietario y los ingresos aumentan el patrimonio del propietario. Mientras que los dibujos y gastos del propietario reducen el patrimonio del propietario. Como resultado, tanto las cuentas de capital como de ingresos del propietario aumentan en el lado del crédito y disminuyen en el lado del débito. Normalmente muestran saldos crediticios en consecuencia. En contraste, los dibujos del propietario y las cuentas de gastos aumentan en el lado de débito y disminuyen en el lado de crédito. Normalmente muestran saldos adeudos en consecuencia. Resumir las reglas y efectos de débito y crédito para cada tipo de cuenta. Veamos los siguientes. Comenzaremos con la ecuación contable básica y luego ampliaremos la ecuación para indicar todas las cuentas de patrimonio de los propietarios. Podemos ver el efecto en activos, planos de propietarios y cuentas de gastos. Aumentan por el lado del débito y disminuyen en el lado del crédito. Estas cuentas normalmente muestran saldos adeudos. En contraste, los pasivos, las cuentas de capital e ingresos del propietario aumentan en el lado del crédito y disminuyen en el lado del débito. Estas cuentas normalmente muestran saldos crediticios. Un último punto a agregar, cuando discutimos el análisis de transacciones usando la ecuación contable en nuestra lección anterior. Recuerde que cada transacción debe afectar a dos o más cuentas para mantener la ecuación contable en equilibrio. Es decir, los débitos deben ser iguales a créditos por cada transacción. La igualdad de débitos y créditos proporciona la base para el sistema de doble entrada. El sistema de doble entrada. Cada transacción se registra y se apropian cuentas con doble efecto adeudando una cuenta y acreditando otra cuenta. consecuencia, la suma de todos los bits a las cuentas debe ser igual a la suma de todos los créditos. Este sistema ayuda a garantizar la precisión y reducir los errores al registrar las transacciones. Este es el final de la Lección diez. Gracias por ver y verte el siguiente. 12. Introducción a los estados financieros: En una lección anterior, aprendimos débitos y créditos. En esta lección, tomaremos una introducción a los estados financieros. Hay cuatro estados financieros que son utilizados tanto por usuarios internos como externos. Son justos estado de cuenta es estado de resultados. Reporta ingresos, gastos y el ingreso neto resultante o pérdida neta por un periodo de tiempo específico. También contamos con Estado de Cambios en el Patrimonio, que reporta cambios en la cuenta de capital del propietario por un periodo de tiempo específico. Nuestra siguiente declaración es la hoja balanceada. También se le llama estado de situación financiera. Reporta activos, pasivos y patrimonio de los propietarios en una fecha específica. Nuestro último reporte es el estado de flujos de efectivo, que informa los recibos efectivo y los pagos en efectivo de actividades operativas, de inversión y de financiamiento para un periodo de tiempo específico. Para ilustrar estas cuatro afirmaciones, utilizaremos nuestros datos de muestra de lecciones anteriores. Recuerda nuestro ejemplo de ecuación contable. En Activos, grupo, el saldo de caja es de $4,500. El saldo del equipo de impresión es de 4,000, el saldo de suministros es de 2000 y el saldo de cuentas por cobrar es de $500. saldo total de activos es de $11,000. Respecto al pasivo, el saldo de cuentas por pagar es de 1,500. Para el grupo de acciones del propietario, el saldo de capital del propietario es de $10,000. saldo de los dibujos del propietario es de $1,000. El saldo de ingresos por publicidad es de $3,000 y el saldo de gastos de sueldos es de $2,500. El pasivo total y el saldo patrimonial del propietario es de $11,000. Empezaremos con la cuenta de resultados. Los ingresos se reportan primero. En nuestro ejemplo, incluyen $3,000. Ingresos por publicidad. Los gastos se reportan después de los ingresos. En nuestro ejemplo, incluyen $2,500. Salarios, gastos, ingresos netos o pérdidas netas se reportan al final del estado de cuenta. En nuestro ejemplo, es un ingreso neto de $500. Nuestro siguiente reporte es Estado de Cambios en la Equidad. Comience con el saldo inicial de la cuenta de capital del propietario, luego se incrementa por la inversión de los propietarios y los ingresos netos. En contraste, se disminuye por los dibujos del propietario y la pérdida neta. En nuestro ejemplo, el saldo inicial de la cuenta de capital del propietario es cero. Se incrementará por inversión, por propietario, que es de 10 mil dólares, y se incrementará por utilidad neta, que es de 500 dólares. Se observó la conexión entre estado de resultados y el estado de cambios en el patrimonio neto, donde el saldo de ingresos netos se representa en consecuencia. El incremento total es de 10,500 dólares. Además, se deducirán los sorteos del propietario de $1,000 y el saldo final de cuenta de capital del propietario se convertirá en $9,500. Observó la conexión entre el estado de cambios en el patrimonio y el balance general, donde el saldo final de cuenta de capital del propietario se transferirá al balance general y será presentados bajo grupo de renta variable. Adicionalmente, observe que la estructura patrimonial en este ejemplo es utilizada por la propiedad y la sociedad. Para la cooperación, estamos utilizando diferentes estructuras de patrimonio y diferentes cuentas, como capital social, prima de acciones, dividendos y cuentas de ganancias devueltas. Presentaremos en este curso la estructura patrimonial Simbel de la propiedad. Nuestra siguiente declaración es la hoja balanceada. Comience con activos en la parte superior, luego seguido por pasivos y patrimonio de los propietarios. En nuestro ejemplo, hay cuatro activos. Cuentas. Saldo de caja con 4,500 dólares, saldo de cuentas por cobrar con $500 de saldo de suministros con $2,000 y saldo de equipos de impresión con $4,000. Para pasivos, tenemos saldo de cuentas por pagar con $1,500. Para el patrimonio del propietario, el saldo final del capital del propietario, $9,500 se toman del Estado de Cambios en el Patrimonio. Observe que los activos totales equivalen a pasivos totales y patrimonio del propietario con el valor de $11,000. Esto coincide exactamente con nuestro ejemplo de ecuación contable. Se observó la conexión entre el balance general y el estado de flujos de efectivo, donde el saldo final de caja es coincidente en ambos estados. Nuestro último reporte es estado de flujos de efectivo. Se inicia con los flujos de efectivo de las actividades de operación, luego seguido del flujo de efectivo de las actividades de inversión, luego seguido de los flujos de efectivo de las actividades de financiamiento. La suma de estos tres valores dará como resultado aumento o disminución neta de efectivo. Luego agregaremos saldo de apertura de efectivo para alcanzar en la línea de fondo, saldo final de efectivo, que debe coincidir con el mismo valor de la cuenta de efectivo y el balance general. En nuestro ejemplo, bajo flujos de efectivo de actividades operativas, tenemos tres valores. Nuestro primer valor son los recibos de efectivo de clientes con un valor de $2,500. Observe que esta cifra proviene de los mismos nueve datos de transacción, los cuales se toman de nuestras lecciones anteriores. Nuestro siguiente valor es $500 en efectivo pagado a los proveedores. Entonces tenemos $2,500 en efectivo pagados a los empleados como salarios. El efectivo neto generado por las actividades de operación es negativo $500. Nuestro siguiente grupo son los flujos de efectivo de las actividades de inversión, que incluyen $4,000 compra de equipos de impresión por efectivo. El siguiente grupo son los flujos de efectivo de las actividades de financiamiento, que incluyen $10,000 de inversión por propietario y $1,000 dibujos por propietario. El efectivo neto generado por las actividades de financiamiento es de $99,000. Después calcularemos el incremento neto en efectivo de todas las actividades, que es de $4,500. esta cifra agregaremos el saldo inicial de efectivo el 1 de diciembre, que es cero. Y nuestro ejemplo para alcanzar en la línea de fondo, saldo final de caja al 31 de diciembre. Esta afirmación incluye muchas complicaciones. Pero por ahora, me gustaría que comprendiera la forma básica de esta afirmación y cómo se vincula con otras afirmaciones. Al final. Observe cómo estas cuatro declaraciones están interrelacionadas. utilidad neta de $500 en la cuenta de resultados se suma al saldo inicial del capital del propietario en el estado de cambios en el patrimonio neto. La siguiente conexión es saldo de capital del propietario de $9,500 en el Estado de Cambios en el Patrimonio se informa en el balance general bajo grupo de patrimonio. La última relación es el saldo de caja de $4,500 y el balance general se reporta como saldo final de efectivo en el estado de flujos de efectivo. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 13. Gráfico de cuentas: En esta lección, aprenderemos el gráfico de cuentas. Es una lista maestra de todas las cuentas que una empresa utiliza para registrar las transacciones en el sistema contable. Esta lista incluye el código de cuenta y el nombre de la cuenta. Y la mayoría de los países, el número y el tipo de cuentas difieren de una empresa a otra. Corresponde a los contadores y a la dirección decidir el nivel de detalles requeridos para reportar. Una pequeña empresa podría usar de 20 a 30 cuentas para reportar. Son las transacciones. Un negocio más grande puede requerir miles de cuentas. El sistema de numeración suele comenzar con cuentas de balance y seguido de cuentas de resultados, por ejemplo, el siguiente sistema de numeración utiliza un código de tres dígitos. En este caso, se utiliza el primer dígito para el tipo de cuenta, como el número uno para los activos. Número dos para pasivos. Número tres para el patrimonio del propietario. Número cuatro para ingresos y número cinco para gastos. Los dos dígitos siguientes se utilizan para las subcategorías. Veamos el siguiente ejemplo de código de tres dígitos. El rango 100-199, asignó dos cuentas de activos. El rango 200-299 asignado a cuentas de pasivo, el rango 300-399 asignado a cuentas de patrimonio. Ellos van 400-499, asignados a cuentas de ingresos. El rango 500-599 asignado a cuentas de gastos. En la siguiente lista se muestra un ejemplo de un cuadro de cuentas. código de cuenta 101 indica efectivo. El código de cuenta 115 indica cuentas por cobrar. 120 indican inventario, 150 indican equipo a 101 indican cuentas por pagar. 205 indican notas por pagar. 301 indican la cuenta de capital del propietario. 305 indican la cuenta de dibujos del propietario para 101 indican ingresos por servicios. 501 indica gasto salarial. 511 indican gasto de renta, 525 indican gasto de servicios públicos, 590 indican gasto por intereses. Observe que existen brechas en el Plan de Cuentas. Las empresas normalmente dejan brechas para poder insertar nuevas cuentas según sea necesario en el futuro. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 14. ¿Qué es el ciclo de contabilidad?: En esta sección, estudiaremos el proceso de registro en el sistema contable para registrar las transacciones y elaborar estados financieros. Las empresas siguen múltiples procedimientos de la siguiente manera. El primer paso es seleccionar y analizar transacciones. El siguiente paso es llevar a diario las transacciones. El siguiente paso es registrar asientos en las cuentas del libro mayor. Después de eso, prepararemos un saldo de prueba antes de los ajustes. El siguiente es el registro ajustando entradas para devengo y diferimientos. Luego preparamos un saldo de prueba después de los ajustes. A continuación, elaboramos estados financieros. Después pasamos entradas de cierre para cerrar el periodo. Después de eso, podemos preparar un saldo de prueba posterior al cierre, que es un proceso opcional. Finalmente, podemos usar apuntes de inversión en el ciclo contable, que también es un proceso opcional. Observe que una vez concluidos estos pasos, la secuencia comienza nuevo en el siguiente periodo contable. El primer proceso de análisis de transacciones ya se discute en nuestro apartado anterior. Aprenderemos los otros pasos en detalle en esta sección. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 15. Cómo realizar Journalizing: Después de discutir qué es el ciclo contable, aprenderemos el proceso de periodismo en esta lección. periodística es el proceso de registro de las transacciones en orden cronológico. Cronológico significa el orden en que ocurren las transacciones. Cada transacción se registra en una entrada de diario independiente. El uso del diario para registrar transacciones comerciales es útil por múltiples razones. Se da a conocer el efecto de todas las transacciones en un solo lugar. Proporciona un registro cronológico. Ayuda a reducir errores mediante el uso de reglas de débito y crédito. Las empresas pueden utilizar diferentes tipos de revistas, pero todas ellas utilizarán la forma básica, que se llama revista general. En algunos casos, una compañía puede usar revistas especiales además del diario general, como diario de recibos de efectivo, diario pagos en efectivo, diario de ventas y diario de compras. Nos centraremos en nuestro curso de revista general. Veamos en qué consiste. En primer lugar, incluye la fecha de transacción. Incluye también el título de la cuenta y la explicación. Entonces tenemos el número de referencia, que se usa para el código de cuenta. Entonces tenemos el monto adeudo y el monto del crédito. Por último, incluye el número de página de la revista. Entender cómo llevar a diario las transacciones. Veamos el siguiente ejemplo. Un propietario decidió abrir una empresa para proporcionar superficies de programación. Cuando el primero de enero de 2019, invirtió $15,000 en efectivo en el negocio. Analicemos primero qué cuentas se ven afectadas por esta transacción. cuenta de efectivo aumentará en $15,000. Dado que el propietario invirtió efectivo, entonces la cuenta de capital del propietario también aumentará en $15,000. Dado que la inversión del propietario afectará la cuenta de capital. Después de analizar la transacción, podemos comenzar a ingresar esta transacción en el diario. Al inicio. Ingresaremos la fecha en la primera columna, que es el 1 de enero. Después ingresamos el título de la cuenta de débito y es valor, que es en nuestro caso, la cuenta de efectivo, con un valor de $15,000. ¿Por qué se carga el efectivo? Porque el efectivo es una cuenta de activos que aumentan por el lado de débito. Observe que el signo de dólar no se utiliza en la entrada del diario. El siguiente paso para ingresar el título de la cuenta de crédito y su valor, que es en nuestro caso, la cuenta de capital del propietario con un valor de $15,000. ¿Por qué se acredita el capital del propietario? Porque el capital del propietario es una cuenta de capital, que aumentan por el lado del crédito. Observe que el título de la cuenta de crédito está sangría desde el margen izquierdo. Esta práctica es útil para diferenciar cuentas de crédito de cuentas de débito. Observe también, las cuentas de débito siempre se presentan antes que las cuentas de crédito. Después de registrar el valor del crédito, ingresamos una breve explicación. En nuestro caso, podemos escribir la inversión del propietario en efectivo. El paso final para mantener el número de referencia en blanco. Normalmente, los contadores llenarán número de referencia al momento de la publicación. Recuerda que el número de referencia se usa para el código de cuenta. título de la cuenta y el código provienen del plan de cuentas. Al final. Observe cómo se mantiene el sistema de doble entrada. El valor adeudo debe ser igual al valor crediticio, que es en nuestro caso $15,000. Esta entrada de diario se considera una entrada de símbolo porque afecta únicamente a dos cuentas. En otros casos, la transacción puede afectar a tres o más cuentas. En tales casos, la entrada se denomina entrada compuesta. Para explicar intereses compuestos. Veamos el siguiente ejemplo. 5 de enero de 2019, la compañía compró un equipo con un valor total de $3,000. Se paga $2,000 en efectivo y el valor restante de $1,000 a cuenta para ser pagado posteriormente. En este caso, hay tres cuentas afectadas. La primera cuenta es el equipo, que aumentó en $3,000. La segunda cuenta es el efectivo, que disminuyó en $2,000. La tercera cuenta son las cuentas por pagar, cuales aumentaron en $1,000 ya que el valor restante estaba a cuenta. En nuestra revista, ingresamos la fecha, la fecha primero, que es el 5 de enero. Después ingresamos a la cuenta de débito, que es equipo con el valor de $3,000. Nosotros debitamos equipos porque se trata de una cuenta de activos, que aumentan por el lado de adeudo. A continuación ingresamos ambas cuentas de crédito. El primero es efectivo con el valor de $2,000. Acreditamos efectivo porque es una cuenta de activos que disminuye en el lado crediticio. La segunda cuenta de crédito es cuentas por pagar con un valor de $1,000. Acreditamos cuentas por pagar porque es una cuenta de pasivo, que aumentan en el lado del crédito. La explicación de nuestra transacción es la compra de equipos por efectivo con un saldo a cuenta. El número de referencia se mantiene en blanco hasta que publiquemos esta transacción. Al finalizar, avisar que el monto total del adeudo debe ser igual al monto total del crédito. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 16. Cómo publicar en General Ledger: Después de que aprendimos lo que es generalizar y ciclo contable, discutiremos la publicación en el libro mayor general. contabilización es el proceso de transferencia de asientos a las cuentas del libro mayor. Estudiamos antes. La forma de símbolo de la cuenta de libro mayor, que se llama la cuenta T. Veremos en esta lección el formulario estándar, que se llama cuenta de libro mayor de tres columnas. Se llama así porque tiene tres columnas de valor monetario, débito, crédito y saldo. El monto del saldo se calcula después de cada transacción. En este formulario se incluyen los siguientes. La fecha, explicación, número de referencia, que se utiliza para indicar número de página de la revista donde se transfirieron los datos de origen. Entonces tenemos el valor de débito, el valor crediticio, el valor del saldo y finalmente, el número de código de cuenta. Ahora, veamos los pasos para registrar las transacciones. Usaremos nuestro ejemplo de entrada de símbolos de la lección anterior. Observe que la cuenta adeudada era efectivo y el crédito que esa cuenta era la cuenta de capital del propietario. Al principio, comenzamos con cuenta de contabilidad general de efectivo. Ingresamos todos los datos de entrada de diario, que son la escritura primero de enero de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista J1 en la columna de referencia. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $15,000. Dado que se debitó la cuenta de efectivo y la entrada en el diario, la columna de crédito se mantiene en blanco porque no hay efecto crediticio en la cuenta de efectivo. Al final del sistema. El valor equilibrado se calcula después de cada transacción. En nuestro caso, son $15,000. Observe que la columna de explicación se utiliza con poca frecuencia porque ya está disponible en la entrada del diario. Observe también, el signo de dólar no se utiliza en el libro mayor general. El segundo paso en la entrada del diario, registramos el número de código de cuenta en la columna de referencia, que está relacionada con la cuenta de débito. En nuestro caso, es 101 para la cuenta de contabilidad general en efectivo. Nuestro tercer paso involucra el libro mayor de la cuenta de capital del propietario. Ingresamos todos los datos de entrada de diario, que son la fecha, feria enero 2019. Después ingresamos el número de página de la revista J1 en la columna de referencia. Después de eso, mantenemos el valor de débito en blanco porque no hay ningún efecto directo en la cuenta de capital del propietario. Después ingresamos el valor crediticio de $15,000. Dado que la cuenta de capital del propietario fue acreditada en la entrada de diario. Al final del sistema, el valor equilibrado se calcula después de cada transacción. En nuestro caso, son $15,000. El cuarto paso en la entrada del diario, registramos el número de código de cuenta y la columna de referencia, que está relacionada con la cuenta de crédito. En nuestro caso, es 301 para la cuenta de capital del propietario. El último paso en el proceso de contabilización, revisamos y nos aseguramos de que todos los números de referencia estén llenos en el diario, lo que significa que todas las transacciones se registran. Este proceso es útil para evitar errores antes de preparar el saldo de prueba. Si queremos aplicar el proceso de publicación en la cuenta T, podemos seguir los mismos procedimientos que se indican a continuación. El primer paso para ingresar la fecha y el valor de bit de $15,000 en la cuenta de efectivo. Después ingresamos el código de cuenta y la columna de referencia de entrada de diario, que es 101. Después de eso, ingresamos la fecha y el valor crediticio de $15,000 en la cuenta de capital del propietario. Después ingresamos el código de cuenta y la columna de referencia de entrada de diario, que es 301. El último sistema para verificar todos los números de referencia se rellena en el diario para asegurarse de que todas las transacciones están registradas. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 17. Cómo usar licores de subsidiarias: Aprendimos en nuestra lección anterior, publicar en contabilidad general. En esta lección, discutiremos el uso de libros de contabilidad subsidiarios. Entonces, ¿qué quiere decir con libro mayor subsidiario? Se trata de un grupo de cuentas con una característica común. Podemos indicarlo como una expansión a una cuenta de contabilidad general. Entonces, ¿por qué se utilizan libros de contabilidad subsidiarios? Imagina que tenemos cientos o incluso miles de clientes y necesitamos conocer los detalles de ventas y cobranzas para cada cliente. Mantener información tan grande en una cuenta del libro mayor se considera poco práctico. Por otro lado, crear una cuenta de libro mayor para cada cliente también se considera poco práctico. Pero, ¿por qué? Porque nuestro plan de cuentas, el saldo de prueba, contendrá una gran lista de cuentas y será más difícil preparar estados financieros. La mejor práctica para mantener una cuenta de contabilidad general para controlar múltiples cuentas subsidiarias. La suma de todos los saldos de las cuentas subsidiarias debe ser igual al saldo de una cuenta de contabilidad general. Veamos el siguiente ejemplo. Tenemos una cuenta de contabilidad general que es cuentas por cobrar con un saldo de $6,000. Se trata de una cuenta de control de tres cuentas subsidiarias, que son el objetivo del cliente con un saldo de $1,000 y el Cliente B con un saldo de $2,000, y el cliente C, con un saldo de $3,000. Observe que el saldo total de $6,000 para estos tres clientes es igual al saldo de su cuenta de contabilidad general, que es cuentas por cobrar. Hasta este punto, aprendimos qué libro mayor subsidiario y por qué lo usamos. Pero, ¿qué hay de publicar? Si elegimos crear contabilidad subsidiaria en nuestro sistema de contabilidad, habrá doble contabilización, primero contabilización en los registros subsidiarios y otra contabilización en contabilidad general. Para aclarar este tema, veamos el siguiente ejemplo. Tenemos cuatro cuentas de contabilidad general, cuenta de efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y capital del propietario. Cuenta de efectivo en este ejemplo, no tiene cuenta subsidiaria. El Boston se realiza directamente a la cuenta de contabilidad general de efectivo. Para cuentas por cobrar, hay tres cuentas subsidiarias, cliente, objetivo, cliente B y clientes. En este caso, hay doble publicación. Una contabilización en cuentas subsidiarias y otra contabilización en la cuenta de contabilidad general. Para cuentas por pagar. Es el mismo caso. doble contabilización se realiza las cuentas subsidiarias y en la cuenta del libro mayor. Finalmente, para el capital del propietario, estamos registrando directamente en la cuenta del libro mayor. Respecto a las cuentas por cobrar y por pagar. Por lo general, publicamos sus libros de contabilidad subsidiarios diariamente para mantener actualizadas las cuentas de clientes y proveedores. Y registramos sus saldos las cuentas del libro mayor mensualmente. En los softwares contables más recientes, doble contabilización se realiza en tiempo real. Una vez que registremos en el libro mayor subsidiario, el libro mayor se actualizará automáticamente. Vimos en este ejemplo, contabilidad subsidiarios se utilizan para las cuentas por cobrar y por pagar. En realidad, también estamos utilizando contabilidad subsidiaria con más frecuencia con otras cuentas, como inventario, activos fijos e incluso cuentas de efectivo y bancarias. Para tener una mejor idea sobre la publicación dual, veamos el siguiente ejemplo. diez de enero de 2019, la compañía vendió al cliente un servicio de programación cuenta por la cantidad de $5,000. Observe que hay dos cuentas que se ven afectadas. Cuentas por cobrar e ingresos por ventas, que se incrementan ambos por el mismo valor de $5,000. Como resultado, las cuentas por cobrar para el cliente a se cargan por $5,000 ya que es una cuenta de activos. Los ingresos por ventas están acreditados por el mismo valor de $5,000 ya que se trata de una cuenta de capital. Ahora, el primer paso para ingresar la fecha, explicación, número de página de diario, y el valor de débito de $5,000 en la cuenta subsidiaria para el objetivo del cliente, y también el mismo valor en la general libro mayor para cuentas por cobrar. Después ingresamos el código de cuenta 102 y la marca de comprobación en la columna de referencia de entrada de diario. ¿A qué nos referimos con esta referencia? número de código de cuentas por cobrar que la contabilización se realiza la contabilidad general mientras que la marca de verificación indica que la contabilización se realiza para la cuenta subsidiaria, que es en este caso objetivo del cliente. Puedes notar que el número de código para el cliente a es totalmente diferente al código de cuentas por cobrar. Normalmente generamos secuencia separada para cada grupo de libros de contabilidad subsidiarios. En este ejemplo, estamos usando código de cinco dígitos para libros mayores de clientes, comenzando con el dígito número siete. Para los proveedores, podemos comenzar con un número diferente, por ejemplo, el dígito número ocho. Nuestro tercer paso para ingresar la fecha, explicación, número de página del diario y el valor de crédito de $5,000 en cuenta de ingresos por ventas. Después ingresamos el código de cuenta en la columna de referencia de entrada de diario, que es 401. El último sistema para verificar todos los números de referencia se rellena en el diario para asegurarse todas las transacciones se registran tanto en la cuenta subsidiaria como en la contabilidad general. Consideramos en este ejemplo que doble publicación se realiza en tiempo real. Veamos ahora qué pasará si publicamos mensualmente a las cuentas del libro mayor general. Para explicar este tema, tendremos en este ejemplo, cuenta subsidiaria adicional, que tiene cliente B. Este cliente tiene dos transacciones, una venta de crédito de $10,000 el 15 de enero de 2019, y el cobro en efectivo de $7,000 el 26 de enero de 2019. El saldo para el cliente B es de $3,000. Ahora, al final del mes 31 de enero de 2019, registramos el valor total de todas las transacciones de débito la cuenta de contabilidad general, que es de $15,000. Luego registramos el valor total de todas las transacciones de crédito la cuenta del libro mayor, que es de $7,000. Observe que el saldo de contabilidad general para cuentas por cobrar es de $8,000, lo que equivale al saldo de ambas cuentas subsidiarias para el Cliente a y el Cliente B. Al final. Veamos las ventajas de usar cuentas subsidiarias. Primero, proporciona detalles actualizados sobre una cuenta específica en lugar de registrar todas las transacciones similares en una cuenta de contabilidad general. Segundo, el saldo de prueba contendrá menos cuentas del libro mayor general, lo que resulta y una preparación más fácil de los estados financieros. Por último, ayuda a localizar errores mediante el uso cuentas de control y al dividir las responsabilidades de contabilización que deben hacer dos contadores. Un contador está publicando diariamente en libros de contabilidad subsidiarios, y otro contador publicará mensualmente en libros de contabilidad generales. El final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 18. Balance de comprobación: Después de que aprendimos a escribir en diario y publicar en lecciones anteriores, discutiremos para esta lección el saldo de prueba. Tiene una lista de todas las cuentas del libro mayor y sus saldos en un momento dado. Normalmente, las cuentas con saldos cero no figuran en el saldo de prueba. El saldo de prueba se puede preparar en cualquier momento o fecha dado, pero las empresas suelen prepararlo al final de un período contable, lo que ayudará a preparar los estados financieros. Las cuentas del libro mayor se listan en el mismo orden en que aparecen en el Plan de Cuentas. Los saldos de débito y crédito se separan y los saldos de débito del saldo de prueba aparecen en la columna izquierda, y los saldos crediticios aparecen en la columna derecha. Los saldos totales de débito deben ser iguales a saldos totales de crédito. Esta igualdad en el saldo de prueba es obligatoria bajo sistema de doble entrada. Observe que el signo de dólar se utiliza en saldo de prueba para la primera cifra en cada columna y también en los totales. El saldo de prueba se considera un punto de control útil ya que su igualdad ayudaría a detectar errores de grabación. Por ejemplo, el contador registró solo la porción de débito de una entrada en el diario sin registrar la porción de crédito. En este caso, el saldo de prueba puede detectar dichos errores. Por otro lado, a pesar de que los débitos totales equivalen a créditos totales, hay algún tipo de errores que aún pueden existir, como que una transacción no se registra en absoluto en diario. Como resultado, no hay contabilización en el libro mayor general. Otro ejemplo, cuando no se publica una entrada de diario correcta. En este caso, el saldo de prueba sigue igualando. Un ejemplo más, cuando una entrada de diario se registra dos veces en la contabilidad general. En este caso también, adeudo total y los saldos crediticios en saldo de prueba siguen igualando. Nuestro último ejemplo, cuando el contador utilizó cuenta incorrecta y el diario o la publicación. En este caso, tanto los saldos de débito como de crédito coincidirán con el saldo de prueba. Se trata de cuatro tipos de errores que pueden existir aunque la suma de los saldos adeudos sea igual a la suma de los saldos crediticios. Ese es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 19. Accrual vs base de efectivo: Antes de aprender a ajustar las entradas, tenemos que entender la diferencia entre la base de devengo y la base de efectivo. Base de devengo ingresos reconocidos, una vez devengados en lugar de recibidos en efectivo. Los gastos se reconocen una vez incurridos en lugar de pagados. En contraste, los ingresos en efectivo reconocían los ingresos, una vez cobrados y reconocían los gastos una vez pagados en efectivo. base de efectivo parece ser un enfoque de símbolos, pero reporta estados financieros engañosos. No logra registrar ingresos para un negocio en el que estamos formados las superficies pero no cobramos efectivo contra estas superficies. No se permite la base en efectivo bajo los PCGA o las NIIF. Por otro lado, la base de devengo refleja desempeño real del negocio al registrar eventos en el mismo periodo en el que ocurren. Aumenta también la comparabilidad de los estados financieros de un periodo a otro. Dado que la base de efectivo sigue siendo importante para los tomadores de decisiones, las empresas deben reportar el estado de flujos de efectivo. Comprender la diferencia entre devengo y base de efectivo. Veamos el siguiente ejemplo. El 1 de diciembre de 2018, una empresa pagó $1,200 por un año de una tendencia a partir de diciembre de 2018 y terminando en noviembre de 2019. Veremos en este ejemplo cómo la compañía reconocerá los gastos de renta de oficinas tanto en base a devengo como a base de efectivo. Bajo devengo, reconoceremos gasto de renta entre los 12 meses, lo que significa $100 cada mes. Aviso en estas dos tablas, reconocemos $100 gastos de renta en 2018 mientras que es $1,100 para 2019. Veamos ahora cómo reconocemos gasto de renta en efectivo. En este caso, el valor total, $1,200, se reconocerá en un mes, que es diciembre de 2018. Para 2019, no hay gasto de renta para ser reconocido. Por qué reservamos todo el gasto en diciembre de 2018. Porque la base de efectivo reconoce el gasto una vez pagado en efectivo. Vemos en este ejemplo cómo la base en efectivo puede inducir a error a los usuarios de los estados financieros. El costo se reconoció en un mes en lugar de distribuirlo entre todos los períodos relacionados. consecuencia, los ingresos netos en 2018 bajo base de efectivo serán menores que los ingresos netos en devengo para el mismo periodo. Para 2019, es lo contrario. Los ingresos netos en efectivo serán superiores a los de devengo. Estas son las principales diferencias entre la base de devengo y la base de efectivo. Ese es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 20. ¿Por qué ajustar entradas?: Antes de hablar sobre la estructura de las entradas de ajuste, debemos entender por qué necesitamos registrar entradas de ajuste con cada vez que preparamos estados financieros. Las empresas necesitan registrar ingresos en el mismo periodo en el que se realizan las superficies, y también registrar los gastos en el periodo en que se incurren. Por lo que utilizamos entradas ajustadas para lograr estos requisitos. ¿Qué entendemos del tema? Hay tres principios contables que afectan el proceso de registro de entradas de ajuste. El primer principio es la suposición de periodicidad, que le llamamos suposición de periodo de tiempo. Bajo este supuesto de que la vida económica de un negocio puede dividirse en múltiples periodos de tiempo, como un mes, tres meses o un año. Los periodos mensuales y trimestrales se denominan periodos intermedios, mientras que el periodo de un año se denomina año fiscal. El ejercicio fiscal es un periodo de 12 meses, que comenzaremos con el primer día de un mes y finalizaremos 12 meses después. Para la mayoría de las empresas, su año fiscal coincide con el año calendario desde enero hasta el 31 de diciembre. Otras empresas pueden utilizar diferentes ejercicios fiscales, por ejemplo, de julio a jueves, junio. Otro ejemplo, un ejercicio fiscal que termina el 31 de enero. Pero ¿por qué? Hay algunas empresas con alta variación estacional en las ventas, es mejor que elijan un fin de año fiscal cuando las actividades de ventas están en el nivel más bajo, especialmente después de la temporada vacacional. Este año fiscal de 12 meses mostrará resultados más constantes de un periodo a otro. El segundo principio es el reconocimiento de ingresos. Bajo este principio, los ingresos se reconocen en el periodo en que se realizan los servicios y cuando se entregan los materiales. O podemos indicar que obligación de cumplimiento de uno se cumple según las NIIF. Nuestro tercer principio es el reconocimiento de gastos. Nosotros lo llamamos también principio coincidente. Bajo este principio, emparejamos los gastos con los ingresos y el mismo periodo en que los gastos hacen su contribución para generar ingresos. Para explicarlo de manera sencilla, podemos decir, que los gastos sigan a los ingresos. Se trata de tres principios en los que se lee la necesidad de registrar entradas ajustadas. Pero ¿qué pasa con el saldo de prueba antes del ajuste? No podrá contener datos actualizados y completos. Pero ¿por qué? Veamos las siguientes razones. Algunas transacciones no se registran diariamente, por ejemplo, salarios mensuales de los empleados. Otra razón, algunos gastos no son periodísticos durante el periodo contable porque estos costos vencen con el paso del tiempo, como los contratos de renta y seguros. Nuestra razón final, algunos artículos pueden ser registrados, por ejemplo, una factura de servicios públicos no se recibe hasta el siguiente período contable. El final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 21. Estructura de ajustes: Después de que aprendimos por qué necesitamos registrar entradas de ajuste, hoy hablaremos sobre los tipos de estos ajustes. Los asientos de ajuste se clasifican ya sea como diferidos, devengo. Para entender cómo se diferencian estos dos grupos, digamos lo siguiente. Notamos en el lado izquierdo si se paga o recibe efectivo antes de reconocer gastos o ingresos, habrá gastos prepagados o ingresos no devengados. Nosotros los llamamos diferenciales. Pero, ¿por qué? Porque el reconocimiento de gastos e ingresos son ambos bonos para periodos futuros hasta los gastos incurridos y los ingresos devengados. Ahora, para el lado derecho, si se paga o recibe efectivo después se reconozcan los gastos o ingresos relacionados, habrá gastos devengados o ingresos devengados. llamamos devengados porque no se pagaba ni se recibía efectivo al momento del reconocimiento de gastos o ingresos. Veremos en nuestras próximas lecciones cómo registrar los diferimientos y acumulaciones con ejemplos. Y notarás cómo cada entrada de ajuste afectará a una o más cuentas de estado de resultados y a una o más cuentas de balance. Pero seguro no la cuenta de efectivo. El final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 22. Gastos prepagos: Después de conocer la estructura del ajuste de entradas, discutiremos los detalles tanto de los aplazamientos como de los devengos. Para esta lección, estudiaremos el primer grupo de aplazamientos, que son los gastos de prepago. Entonces, ¿a qué nos referimos con aplazamientos? Aplazar significa posponer o retrasar, diferenciar nuestros gastos o ingresos que se reconocen en una fecha posterior que se pagó o cobró el efectivo. Cuando las empresas realizan pagos de gastos que benefician a más de un período contable, registran un activo que se llama gasto prepago, como seguros, impresión, publicidad y suministros. Además, la compra de edificios y equipos se considera parte de los aplazamientos, pero se categoriza en activos fijos. Hablaremos de activos fijos y depreciación en una sección futura más adelante en este curso. Por lo que el gasto prepago es un costo que caduca ya sea con el paso del tiempo, como renta y seguro, o por consumo como suministros. La exploración de estos costos no requiere entradas diarias, lo que sería poco práctico. Y en cambio, las empresas posponen el reconocimiento de estos gastos hasta que elaboren estados financieros. Veamos ahora el efecto de ajustar las entradas en los gastos de prepago. Ya que los activos están sobreestimados y los gastos se subestiman al momento de preparar los estados financieros. Una entrada de ajuste para gastos de prepago da como resultado un aumento o débito a la cuenta de gastos y una disminución o crédito a la cuenta de activos. Echemos un vistazo a tipos específicos de gastos prepagos. Empezaremos con seguros. Normalmente, la prima del seguro se paga por adelantado. En consecuencia, se registra como activo al momento del pago. Entonces, ¿qué pasará a la fecha de elaboración de los estados financieros? Registraremos la entrada de ajuste adeudando gastos de seguro y acreditando la cuenta de seguro prepago. Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. El primero de febrero de 2019, la compañía pagó por adelantado la prima del seguro por un año por el monto de $2,400. Al momento del pago, la compañía registra este anticipo como activo, que le llamamos seguro prepago de la siguiente manera. Vemos en este ejemplo cómo el seguro de prepago aumentó 2.400 dólares y la cuenta de efectivo disminuyó en la misma cantidad, 2.400 dólares. En la entrada de diario, debitamos el seguro prepago por $2,400 y la cuenta de efectivo de crédito por $2,400. Podemos escribir una explicación, prima de seguro por un año. Ahora, a la fecha de elaboración de estados financieros el 28 de febrero de 2019, hay un mes pasado de 12, lo que significa que tenemos que reconocer gasto del seguro por la cantidad de $200, que resulta de dividir 2.400 dólares en 12 meses. Vemos en este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. gasto del seguro aumentará $200 y el seguro de prepago disminuirá en $200. Podemos escribir una explicación de gastos de seguro para febrero de 2019. Derivado de esta entrada. El saldo del seguro prepago será de $2,200, cuales representan el valor del periodo restante de 11 meses. Para gastos de seguro, el saldo será de $200, que representan un mes de beneficio utilizado en 12 meses. Vimos en este ejemplo cómo se reconocía el gasto de seguros con el paso del tiempo. Veamos ahora otro ejemplo de costos relacionados con suministros de oficina serán reconocidos por su uso y consumo. El segundo de febrero de 2019, la compañía pagó 500 dólares en efectivo por suministros de oficina, que se espera que duren varios meses. A la fecha de elaboración de los estados financieros, que es el 28 de febrero de 2019, la empresa cuenta las cantidades restantes de material de oficina y encontró un valor de 400 dólares aún está disponible. En este caso, el uso de material de oficina se calcula por la diferencia entre $500 y el valor de las cantidades restantes por $100, lo que resulta $100 gastos de suministros. Para registrar esta entrada de ajuste, debitamos los gastos de suministros por $100 y suministros de oficina de crédito por el mismo valor, $100. Podemos escribir una explicación, uso de suministros de oficina para febrero de 2019. Derivado de esta entrada, la cuenta de saldo de suministros de oficina será de 400 dólares, que representan las cantidades restantes disponibles a partir del 28 de febrero de 2019. Mientras que el saldo de los gastos de suministros es de $100, lo que representa el valor de uso de los suministros. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 23. Ingresos no actualizados: Aprendimos en nuestra lección anterior, el primer grupo de postergaciones, que se llama gastos prepagados. Discutiremos en esta lección la segunda categoría, que es un ingreso ganado. Cuando las empresas reciben efectivo antes de que se realicen las superficies, registran un pasivo que se denomina ingresos ganados, como los boletos de avión. La bahía del cliente efectivo por adelantado, y el valor de ventas se registra como ingresos no devengados hasta que se brinden servicios de vuelo. Otros ejemplos son la suscripción a revistas, renta y la publicidad. Durante el periodo contable, no es práctico hacer anotaciones diarias ya que la empresa realiza superficies. Y en cambio, la compañía retrasa el reconocimiento de ingresos hasta que preparan estados financieros. Este es el tratamiento para superficies. Pero ¿qué pasa con los materiales? Si recibimos anticipo en efectivo, nuevamente, ventas de material, lo reservaremos de la misma manera que el pasivo, que lo llamamos ingresos ganados. Esta cuenta de pasivo se compensará para convertirse en ingresos por ventas una vez que se entreguen estos materiales. Veamos ahora el efecto de ajustar las entradas cuando los ingresos no devengados. Dado que los pasivos están sobreestimados y los ingresos se subestiman al momento de preparar los estados financieros y ajustar la entrada por ingresos no devengados dan como resultado una disminución o el bit a la cuenta de pasivos, y una cuenta de incremento o crédito a ingresos. Después de registrar el saldo del pasivo de entrada de ajuste representar el valor de los ingresos restantes a reconocer y períodos futuros. Para entender el tema, echemos un vistazo al tipo específico de ingresos no devengados, que son las superficies de anuncios. Una vez que la empresa reciba efectivo por adelantado, se registrará como un incremento de pasivos. Entonces, ¿qué pasará a la fecha de elaboración de los estados financieros? Registraremos una entrada de ajuste adeudando ingresos no devengados y cuentas de ingresos por publicidad de cosas de crédito . Por ejemplo, el primero de febrero de 2019, la compañía recibió $10,000 en efectivo por adelantado contra los servicios de publicidad que se realizarán en el futuro. En el momento de la cobranza, la compañía registrará este cobro como pasivo, lo que llamamos ingresos obtenidos de la siguiente manera. Vemos en este ejemplo cómo la cuenta de efectivo aumentó en 10,000 dólares y una cuenta de ingresos por publicidad ganada aumentó en el mismo valor de 10,000 dólares. En el registro diario, debitamos la cuenta de efectivo y acreditamos la cuenta de ingresos publicitarios no devengados por el valor de $10,000. Podemos escribir una explicación, anticipo de efectivo para superficies de publicidad. Ahora, a la fecha de elaboración de los estados financieros el 28 de febrero de 2019, la compañía realizó servicios de publicidad parcial por el valor de $6,000 durante el mes de febrero de 2019. Vemos en este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de ingresos publicitarios aumentará en $6,000 y una cuenta de ingresos ganados disminuirá por el mismo valor, $6,000. En la entrada de diario, debitamos las cuentas de ingresos por publicidad no devengada y publicidad crediticia en $6,000. Podemos escribir una explicación, ingresos publicitarios para febrero de 2019. Como resultado de esta entrada de ajuste, el saldo de la cuenta de ingresos publicitarios no devengados será de $4,000, que representan el valor restante de ingresos a reconocer y períodos futuros una vez que se realizan los servicios de publicidad. Para la cuenta de ingresos publicitarios, el saldo es de $6,000, que representan el valor de los servicios prestados en febrero de 2019. El final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 24. Gastos acumulados: Después de que aprendamos los diferidos, estudiaremos en esta lección el primer grupo de devengos, que lo llamamos gastos devengados. Entonces, ¿qué queremos decir con gastos devengados? Son gastos incurridos pero aún no pagados o registrados al momento de elaborar los estados financieros, como Banco y Fideicomiso y salarios a empleados. Por lo que las empresas realizan estos ajustes de gastos devengados para registrar sus obligaciones que existen a la fecha del balance pero aún no reconocidas. Antes de registrar el ajuste de entrada, tanto los pasivos como los gastos se subestiman. Por lo tanto, una entrada de ajuste para gastos devengados da como resultado un aumento o el bit a la cuenta de gastos y un aumento o un crédito a la cuenta de pasivos. Echemos un vistazo a tipos específicos de gastos acumulados. Comenzaremos con intereses devengados. primero de marzo de 2019, la compañía firmó una nota de seis meses pagadera por la cantidad de 10 mil dólares. La nota requiere pagar una tasa de interés anual del 6%. La fecha de vencimiento tanto del valor nominal los intereses deberá ser pagada después de seis meses. Entonces, cómo cerramos nuestro periodo contable para el mes de marzo de 2019, debemos registrar una entrada de ajuste para intereses devengados de la siguiente manera. Comenzaremos calculando el valor de interés por un mes. Este valor está determinado por tres factores. primero es el valor nominal de las notas pagaderas. Segundo factor es el porcentaje de la tasa de interés. tercer factor es la duración del tiempo en términos de un año, porque estamos utilizando la tasa de interés anual. Entonces, para calcular el interés para el mes de marzo de 2019, multiplicamos el valor nominal, que es de 10 mil dólares por seis por ciento, que es la tasa de interés anual por el periodo que es de un mes sobre 12. El resultado por un mes será de $50, mientras que el valor total de los intereses es de $300, que se paga después de seis meses. Veamos ahora cómo registrar la entrada ajustadora para marzo de 2019. Notamos que hay dos cuentas que se ven afectadas. gasto por intereses aumentará en $50 y los intereses devengados aumentarán en el mismo valor, $50. En la entrada de diario, debitamos los gastos por intereses $50 y los intereses devengados por crédito en $50. Podemos escribir una explicación, intereses devengados para marzo de 2019. Derivado de esta entrada, la cuenta de gastos de saldo de intereses será de $50, que representan un costo mensual para Marte 2019. En tanto que el saldo de la cuenta de intereses devengados es de $50, los cuales representan los pasivos por un mes a pagar en la fecha de vencimiento. Entonces, cuál sería la entrada al diario en fecha de vencimiento el 31 de agosto de 2019. A esa fecha, hay un mes y gasto registrado para agosto de 2019. Los gastos por meses de incendios forestales de marzo a julio 2019 ya se reconocen en periodos anteriores, los cuales se incluyen en la cuenta de intereses devengados. Para registrar el ingreso de pago en la fecha de vencimiento, debitamos la cuenta de gastos por intereses por $50 y adeudo a la cuenta de intereses devengados en $ ¿Por qué el bit? Porque para reducir una cuenta de pasivos, registramos la transacción en el lado de débito. Entonces debitamos cuentas por pagar en $10,000. Al final, acreditamos a la cuenta de efectivo por la cantidad de $10,300, que representan el monto total a pagar tanto por intereses como por el valor nominal de los pagarés por pagar. Podemos escribir una explicación, pago de intereses y valor nominal de notas por pagar. Después de este ingreso, el saldo por cuenta de gastos por intereses será de $300, que representan gastos por seis meses. Mientras que el saldo de la cuenta de intereses devengados será cero después de este pago. Tomemos otro ejemplo de los gastos devengados, que son los salarios devengados. Asumiremos que la compañía está pagando salarios a los empleados el quinto de cada mes posterior. ejemplo, el vendedor tiene un valor de $2,000 para marzo de 2019, que se pagará el 5 de abril de 2019. En este caso, no podemos cerrar periodo de marzo sin reconocer el costo de los salarios. Registramos nuestra entrada de ajuste aumentando tanto los gastos de los salarios como las cuentas de salarios devengados. En el registro diario, adeudamos los gastos salariales $2,000 y los salarios devengados de crédito por el mismo valor, $2,000. Podemos escribir una explicación salarios devengados para marzo de 2019. Derivado de esta entrada, la cuenta de gastos de saldo salarial será de $2,000, que representan el costo de los salarios para marzo de 2019. En tanto que el saldo de la cuenta de salarios devengados será de $2,000, los cuales representan los pasivos a pagar el 5 de abril de 2019. Entonces, ¿cuál sería la entrada de pago el 5 de abril de 2019? Nosotros debitamos la cuenta de sueldos devengados por la cantidad de $2,000. Pero, ¿por qué débito? Porque se hará una reducción de la cuenta de pasivos en el lado del débito. Entonces acreditamos cuenta de efectivo por el mismo valor, $2,000. Podemos escribir una explicación, pago de salarios para marzo de 2019. Después de este ingreso, la cuenta de saldo de salarios devengados se convertirá en cero después de este pago. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 25. Ingresos acumulados: Estudiaremos en esta lección la segunda categoría de devengo, que le llamamos ingresos devengados. Entonces, ¿qué queremos decir con ingresos devengados? Son ingresos obtenidos por realizar superficies, pero aún no se registran al momento de elaborar los estados financieros. Los ingresos devengados pueden acumularse con el paso del tiempo, como los ingresos por intereses. O puede resultar de superficies que se han realizado pero que aún no se han construido. Estas superficies no se construyen porque solo se realiza una parte del total de los servicios y el cliente no se construirá hasta que se completen todas las superficies. Antes de registrar la entrada de ajuste, tanto los activos como las cuentas de ingresos se subestiman. Por lo tanto, una entrada de ajuste para ingresos devengados da como resultado incremento o adeudo a una cuenta de activos y un incremento o crédito a la cuenta de ingresos. Tomemos un ejemplo de superficies de publicidad. 31 de marzo de 2019, la compañía realiza superficies de publicidad por valor $1,000 durante el mes de marzo de 2019. El total de superficies de anuncios se completará antes de abril de 2019 con un valor total de $1,500. Entonces, cómo cerrar nuestro periodo contable para marzo de 2019 sin emitir la factura a nuestro cliente. Deberíamos registrar una entrada de ajuste para los ingresos devengados de la siguiente manera. Notamos en este ejemplo, hay dos cuentas que se ven afectadas. ingresos por publicidad devengados y las cuentas de ingresos por publicidad aumentarán en el mismo valor de $1,000. En la entrada de diario, debitamos ingresos por publicidad devengados $1,000 y los ingresos por publicidad crediticia por el mismo valor de $1,000. Podemos escribir una explicación de los ingresos devengados para marzo de 2019. Derivado de esta entrada, el saldo de la cuenta de ingresos devengados será de $1,000, cuales representan el valor por cobrar que está relacionado con marzo de 2019 y se construirá en el futuro. En tanto que el saldo por cuenta de ingresos por publicidad será de $1,000, lo que representa el valor parcial de los ingresos por servicios para el mes de marzo de 2019. Entonces, ¿qué pasará una vez que se realicen todos los servicios el 15 de abril de 2019? La compañía va a construir al cliente el valor total de las superficies de publicidad por la cantidad de $1,500. En este caso, ya se reconoció un valor de $1,000 en la cuenta de ingresos devengados en marzo de 2019. Entonces, ¿cuál es el ingreso de facturación que se registrará el 15 de abril de 2019? Débitaremos cuentas por cobrar con el valor total de $1,500. Y luego crédito a cuentas. La primera cuenta a acreditar son ingresos por publicidad devengados por $1,000 debido a que estos ingresos ya se reconocieron en marzo de 2019. La segunda cuenta son ingresos por publicidad que se acreditarán por el valor de $500, que representan el valor de servicios para abril de 2019. Podemos escribir una factura de anuncio explicativo para el objetivo del cliente. Después de registrar esta entrada, el saldo de la cuenta de ingresos devengados se convertirá en cero. En tanto que el saldo de la cuenta de ingresos por publicidad se convertirá en $1,500, que representan el valor total de los servicios de publicidad realizados hasta el 15 de abril de 2019 Al final, consideremos que el cliente pagó esta factura y el 25 de abril de 2019. En este caso, debitamos la cuenta de efectivo en $1,500 y luego las cuentas por cobrar de crédito por el mismo valor de $1,500. Después de esta entrada, el saldo de las cuentas por cobrar se convertirá en cero, lo que representa que la factura se pagó en valor completo. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 26. Saldo de prueba ajustado: Después de registrar todas las entradas de ajuste, las empresas preparan otro saldo de prueba, que se llama saldo de prueba ajustado. Muestra los saldos de todas las cuentas del libro mayor después de registrar todos los ajustes al final del período contable. Los propósitos de preparar saldo de prueba ajustado son los siguientes. Primero, acreditar la igualdad de los totales y los saldos totales de crédito después de los ajustes. Segundo, es una herramienta primaria para elaborar estados financieros ya que incluye todos los datos necesarios. Para entender mejor el tema. Consulte el siguiente ejemplo de saldo de prueba no ajustado para el periodo terminado el 30 de junio de 2019. Podemos ver en este ejemplo, el saldo de prueba comienza con cuenta de efectivo con un saldo de $10,000, luego cuentas por cobrar con un saldo de $2,000, un saldo de 500 para renta prepagada, 1,000 para equipo, 1,000 para cuentas por pagar, 15,000 para capital del propietario, 6,000 para ingresos por servicios, 1,500 para gastos de sueldos. Los saldos totales de débito y crédito son de 22.000 dólares. Al término del periodo contable, la empresa registró los siguientes apuntes de ajuste. El primer ingreso para registrar los salarios devengados correspondientes junio de 2019 mediante el adeudo de los sueldos cuenta de gastos, y posteriormente el abono de los salarios devengados cuenta por el valor de $500. La segunda entrada de ajuste para reconocer gasto de renta para junio de 2019 adeudando la cuenta de gastos de renta y luego acreditando cuenta de renta prepagada por el valor de $100. Después de comprar estas entradas de ajuste, podemos preparar el saldo de prueba ajustado. Para que sea más fácil de entender. Añadiremos dos columnas más para los ajustes y dos más para los saldos finales después de los ajustes. Observe que las cantidades afectadas están resaltadas en color rojo. Podemos ver que hay dos cuentas extra agregadas. El primero son salarios devengados y el segundo es el gasto de renta. Derivado de la primera entrada, la cuenta de gastos de sueldos se adeuda en $500 y cuenta de salarios devengados se acredita por el mismo valor de $500. Para la segunda entrada de ajuste, cuenta de gastos de renta se debita por $100 y cuenta de renta prepagada se acredita por el mismo valor de $100. Ahora calculemos los saldos. Después de estos ajustes. Empezaremos con cuenta de renta prepagada. El saldo de $500 se reduce por una transacción de crédito, $100 para convertirse en saldo de débito de $400 después del ajuste. La segunda cuenta se ve afectada como gasto salarial. El saldo de $1,500 se incrementa por una transacción de débito o $500 para convertirse en saldo de débito de $2,000 después del ajuste. Ahí el conteo son los salarios devengados, cuales se incrementan por una transacción de crédito o $500 para convertirse también en saldo crediticio de $500 después del ajuste. Nuestra última cuenta es el gasto de renta, que se incrementa en una transacción de débito de $100 para convertirse también en saldo de débito de $100 después del ajuste. Al final, veamos cómo se verá el saldo de prueba ajustado. Se puede notar que las cuentas afectadas son las siguientes. Renta prepagada con un saldo de $400, un saldo de $500 por salarios devengados, $2,000 por gasto salarial y $100 por gasto de renta. Observe la igualdad de los saldos adeudos totales con los saldos crediticios totales por el valor de 22,500. El último punto para observar cómo usamos el signo de dólar en la primera cifra para cada columna y también en los totales. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 27. Clausura de los libros: Después de que se hayan completado nuestros estados financieros, la compañía comienza a preparar las cuentas para el próximo período. Este proceso se denomina cierre, y se realiza al final del periodo contable corriente. Ahora identifiquemos el propósito de ejecución hipotecaria de cuentas. Tenemos dos grupos de cuentas, cuentas temporales y cuentas permanentes. Las cuentas temporales acumulan datos relacionados con un solo periodo contable. Incluyen todas las cuentas de estado más la cuenta de dibujo de propietarios. Entonces, ¿por qué los llamamos temporales? Porque se abren al inicio de un periodo y luego se utilizan para registrar transacciones relacionadas con ese periodo en particular y luego se cierran al final del mismo periodo. Estas cuentas se resumen de la siguiente manera. Cuentas de ingresos, gastos, cuentas y cuentas de dibujo de propietarios. En contraste, las cuentas permanentes están relacionadas con uno o más ejercicios contables futuros. Incluyen todas las cuentas de balance, incluida la cuenta de capital del propietario. Entonces, ¿por qué los llamamos permanentes? Porque estas cuentas no se cierran de periodo a otro. En cambio, sus saldos son arrastrados al siguiente periodo contable. Estas cuentas se resumen de la siguiente manera. Cuentas de activos, cuentas de pasivos y cuenta de capital del propietario. Veamos ahora los pasos del proceso de cierre. En general, las empresas utilizan una cuenta de control para cerrar cuentas de ingresos y gastos. esta cuenta le llamamos resumen de ingresos. Pero, ¿por qué usar una cuenta de control? Este paso es importante para evitar registrar detalles excesivos en la cuenta de capital. En proceso de cierre, las cuentas temporales se cierran y las cuentas permanentes y sus saldos de todas las cuentas temporales se convierten en cero después del cierre. Ilustro este proceso. Veamos lo siguiente. El primer sistema para adeudar cada cuenta de ingresos por su saldo y resumen de ingresos crediticios con un valor total de ingresos. Segundo paso para adeudar resumen de ingresos por el valor total de los gastos y crédito, cada cuenta de gastos por su saldo. Ahí, el molestar a adeudar resumen de ingresos y crédito del propietario del capital por el monto de la utilidad neta. Si tenemos pérdida neta, esa entrada será lo contrario adeudando el capital del propietario y el resumen de ingresos crediticios. Para que el talón adeuda capital del propietario y los dibujos del dueño del crédito. Es equilibrio. Después de registrar estas entradas, los saldos de todas las cuentas temporales pasarán a ser cero. Y estas cuentas están entonces listas para acumular datos en el siguiente periodo contable, cual está totalmente separado del periodo anterior. El proceso de cierre que vimos en este momento es aplicable para empresas propietarias y societarias. Pero ¿qué pasa con la incorporación de corporaciones? Utilizamos diferentes estructuras de renta variable y el proceso de cierre cambiará en consecuencia. En este caso, las cuentas temporales no se cerrarán en la cuenta de capital corporativo. En cambio, son cerrados y cuenta de capital diferente, lo que se denomina ganancia devuelta. Por qué lo llamamos ganancias retenidas. Debido a que está equilibrado, representan el valor de los ingresos netos sobrantes después de distribuir dividendos a los accionistas. Para ilustrar este proceso, veamos lo siguiente. Aquí notamos el resumen de ingresos y las cuentas de dividendos se cierran y devuelven ganando en lugar de la cuenta de capital corporativo. Este proceso es específico para la corporación, que es diferente de la propiedad y la asociación. En este curso nos centraremos en Empresas Propietarias. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, practicaremos las entradas de cierre con ejemplo. Gracias por mirar. 28. Entradas de cierre: Después de conocer el proceso de cierre, estudiaremos cómo registrar las entradas de cierre en nuestros libros para comprender mejor el tema, vea el siguiente ejemplo de saldo de prueba ajustado para el periodo terminado el 30 de junio 2019. Al inicio, identificaremos las cuentas con fines de cierre como cuentas temporales o permanentes. Recuerde que las cuentas temporales, nuestros ingresos, gastos y cuentas de dibujo de propietarios. Mientras que las cuentas permanentes son activos, pasivos y cuenta de capital del propietario. Este ejemplo, tenemos las siguientes cuentas temporales. Ingresos por servicios, salarios, gastos, gastos de seguros, gastos de suministros y cuentas de dibujo de propietarios. A continuación, veamos las cuentas permanentes. Contamos con cuenta de efectivo, cuentas por cobrar, seguro de prepago, equipo, cuentas por pagar, salarios devengados y cuentas de capital del propietario. Para iniciar el proceso de cierre, seguiremos estos pasos. Primero, cerramos los ingresos al resumen de ingresos. Segundo, cerramos gastos al resumen de ingresos. Tercer paso, cerramos el resumen de ingresos al capital del propietario. Para el paso, cerramos propietarios dibujando a la cuenta de capital del propietario. Empecemos con el cierre de cuentas de ingresos. Débitamos la cuenta de ingresos del servicio por $5,000. Pero, ¿por qué débito? Porque los ingresos normalmente tienen saldos crediticios. Y para que estos saldos sean cero, tenemos que registrar una transacción de débito para cerrarlos. Después de eso, acreditamos cuenta de resumen de ingresos por el mismo valor de $5,000. El segundo paso es cerrar las cuentas de gastos de la siguiente manera. Nosotros debitamos la cuenta sumaria de ingresos por el valor total de todos los gastos, que es de $3,000. Luego acreditamos gastos de sueldos por el valor de $2,000 y gastos de seguros por el valor de $500 y luego gastos de suministros por el valor de $500. Pero ¿por qué acreditamos todos estos gastos? Debido a que las cuentas de gastos normalmente tienen saldos de débito y para hacer estos saldos es cero, tenemos que registrar la transacción de crédito para cerrarlos. Pasemos ahora a nuestro tercer paso. Notamos cuenta de resumen de ingresos tiene una transacción de crédito o $5,000.01 transacción de débito de $3,000. Como resultado, el valor de los ingresos netos es de $2,000. Para cerrar este saldo, debitamos la cuenta de resumen de ingresos en $2,000 y luego acreditamos la cuenta de capital del propietario por el mismo valor de $2,000. Después de esta transacción, el saldo del resumen de ingresos se convertirá en cero. Recuerde que si tenemos pérdida neta, la entrada de cierre se revertirá. cargará la cuenta de capital del propietario y se acreditará la cuenta de resumen de ingresos. Pasemos ahora a nuestro último paso para cerrar la cuenta de dibujo de propietarios. Nosotros debitamos la cuenta de capital del propietario por el valor de $1,500. Y luego los dueños de crédito dibujando cuenta por el mismo valor de $1,500. Pero ¿por qué el crédito? Debido a que las cuentas de dibujo normalmente tienen saldos de débito y para hacer que estos saldos sean cero, tenemos que registrar la transacción de crédito para cerrarlos. Después de registrar todas las entradas de cierre, saldos de las cuentas temporales se convertirán en cero y el saldo de capital representará saldo total del propietario de la siguiente manera. Notamos en nuestro ejemplo, hay dos entradas de cierre afectadas en el saldo de capital. Una transacción de crédito de $2,000, que provienen del cierre de cuenta de resumen de ingresos, y otra transacción de débito de $1,500, que provienen del cierre de la cuenta de dibujo de propietarios. Como resultado, el saldo final pasará a ser de 15.500 dólares. Este saldo se mostrará tanto en el balance general el estado de cambios en el patrimonio neto. El último punto a observar cuenta resumida de ingresos. Esta cuenta se utiliza únicamente en proceso de cierre. No estamos utilizando la cuenta de resumen de ingresos para registrar ninguna transacción durante el año. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, prepararemos el saldo de prueba después del cierre. Gracias por mirar. 29. Saldo de prueba de cierre: Después de registrar todas las entradas de cierre, podemos preparar otro saldo de prueba llamado saldo de prueba posterior al cierre. Este tipo de saldo de prueba enumera las cuentas permanentes y sus saldos únicamente. Ya que todos los saldos de cuentas temporales se vuelven cero después del cierre. El propósito del saldo de prueba posterior al cierre para acreditar la igualdad de los saldos de cuentas permanentes que se trasladan al siguiente ejercicio contable. Proporciona evidencia de que la empresa registró y publicó correctamente las entradas de cierre. Se muestra también que la ecuación contable está en balance al final del periodo contable. Recuerda que este saldo de adeudos y créditos totales no significa que los registros estén libres de errores. Aún así, hay algún tipo de errores que pueden existir. Por ejemplo, una transacción no se registra en diario y se registra en absoluto. Otro ejemplo, una transacción se registra dos veces. Echemos un vistazo a nuestro saldo de prueba antes de cerrar. Este ejemplo está tomado de nuestra lección anterior. Observe que se cerrarán las siguientes cuentas temporales y no se mostrarán en el saldo de prueba posterior al cierre. Estas cuentas son propietarios que dibujan cuentas de servicios, ingresos, salarios , gastos, gastos de seguros , gastos, gastos de seguros y gastos de suministros. Ahora preparemos el saldo de prueba posterior al cierre, que contendrá únicamente cuentas permanentes. Comenzaremos con cuenta de efectivo para el saldo de $10,000. Cuentas por cobrar con un saldo de $3,000, 1,000 para seguros de prepago, 6,000 para equipos, 3,500 para cuentas por pagar, 1,000 para salarios devengados y finalmente, 15.500 para capital del propietario. saldo total de débito y crédito es de $20,000. Esta igualdad significa que todas las cuentas permanentes están listas para ser arrastradas para el siguiente periodo contable. Recuerda que esto solo es aplicable para propietarias y sociedades de asociación. Para la cooperación. Hay una estructura de renta variable diferente y el proceso de cierre cambiará en consecuencia. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 30. Cómo revertir las entradas: Después de preparar los estados financieros y cerrar los libros, algunos contadores prefieren revertir 13 apuntes de ajuste al inicio del siguiente periodo contable. Cada entrada de inversión es exactamente lo contrario de la entrada de ajuste realizada en el periodo anterior. El uso de apuntes inversos es un proceso opcional en el ciclo contable. El propósito de usar entradas de inversión para simplificar el registro una transacción posterior relacionada con una entrada de ajuste, por ejemplo, a. Pago por gastos de intereses relacionados con actual y anterior periodos resultaron adeudar dos cuentas gastos por intereses para el ejercicio actual e intereses devengados para el periodo anterior. Con entradas de inversión, podemos debitar todo el pago a la cuenta de gastos de intereses. Para entender mejor el tema, ver los siguientes dos ejemplos. Comenzaremos con una cuenta de devengo, que es salarios devengados. En nuestro ejemplo, una empresa está siendo salarios mensuales cada dos semanas. Este pago se realiza en base a cinco días a la semana. 27 de septiembre de 2019, la empresa pagó 10 mil dólares por salarios incurridos entre el 16 de septiembre y el 27 de septiembre de 2019. El ingreso de pago se registra adeudando salarios, gastos y acreditando la cuenta de efectivo por el valor de $10,000. El segundo ingreso se registrará el jueves de septiembre de 2019. En esta fecha, hay un día de salarios devengados por el valor de $1,000, cuales se pagarán el 11 de octubre de 2019. El ingreso de ajuste se registra adeudando los gastos salariales, y acreditando los salarios devengados por el valor de $1,000. Nuestro tercer ingreso se realiza también a finales de septiembre de 2019 para cerrar cuentas de gastos adeudando resumen de ingresos y la cuenta de gastos de salarios acreditados por el valor de $11,000. Nuestra última entrada el 11 de octubre de 2019, la empresa paga 10,000 dólares por los salarios incurridos entre el jueves, septiembre y octubre de 2019. De este valor, hay $1,000 relacionados con los salarios devengados. Como resultado, la entrada de pago cargará a las cuentas los sueldos gastan en $9,000 y los salarios devengados en $1,000, luego la cuenta de efectivo se acreditará en $10,000. Veamos ahora qué pasará cuando usemos entradas de inversión. Observe que las tres primeras entradas en septiembre de 2019 son las mismas, ya sea que utilicemos entradas de inversión o no. El 1 de octubre de 2019, utilizaremos una entrada de inversión que será exactamente lo contrario de la entrada de ajuste original. En este caso, debitaremos salarios devengados y cuentas de gastos de sueldos de crédito por el valor de $1,000. Entonces, ¿qué pasará en el momento del pago? Registraremos todo el pago en efectivo como gastos adeudando salarios, gastos y acreditando la cuenta de efectivo por el valor de $10,000. Aquí es donde las entradas de inversión se vuelven útiles al cargar una cuenta como gastos en lugar de las pujas múltiples cuentas. Después de registrar el ingreso de pagos, la cuenta de gastos de saldo salarial pasará a ser de $9,000, que representan el valor de los salarios incurridos entre octubre y 11 de octubre de 2019. Por otro lado, la cuenta de saldo de salarios devengados se convertirá en cero porque tenemos una transacción de crédito el jueves, septiembre, y otra transacción de débito el 1 de octubre por el valor de $ 1,000. Pasemos ahora a otro ejemplo para una cuenta diferente que cuenta con útiles de oficina. primero de octubre de 2019, la compañía compró suministros de oficina por el valor de $8,000 en efectivo. En este caso, adeudamos suministros de oficina y acreditamos la cuenta de efectivo por el valor de $8,000. 31 de octubre de 2019. La compañía encontró que todavía hay un valor de 3,000 dólares de suministros de oficina disponibles. En este caso, registramos la entrada de ajuste adeudando gastos de suministros y acreditando suministros de oficina por el valor de $5,000. A finales de octubre de 2019, cerraremos las cuentas de gastos adeudando el resumen de ingresos y las cuentas de gastos de suministros de abono por el valor de $5,000. Veamos ahora qué pasará cuando usemos entradas de inversión. Recuerde que mientras se utilizan entradas de inversión se registrará todo el pago en efectivo como gastos. En nuestro ejemplo, el primero de octubre de 2019, adeudamos a cuenta de gastos de suministros y crédito en efectivo por el valor de un $1,000 el 31 de octubre de 2019, cuando la compañía encontró que todavía hay 3,000 valor en dólares de los suministros de oficina disponibles. Débitamos suministros de oficina y cuentas de gastos de suministros de crédito por el valor de $3,000. Después de registrar esta entrada de ajuste, la cuenta de gastos de saldo de suministros pasará a ser de $5,000, que representan el costo de suministros utilizados durante el periodo. En tanto que la cuenta de saldo de suministros de oficina pasará a ser de $3,000, que representan las cantidades de suministros que aún están disponibles. A finales de octubre de 2019, cerraremos cuentas de gastos adeudando resumen de ingresos y acreditando cuentas de gastos de suministros por el valor de $5,000. Entonces, ¿qué pasará en el próximo periodo contable? Registraremos la entrada de reversión el primero de noviembre de 2019, que será exactamente lo contrario de nuestra entrada de ajuste. En este caso, adeudamos suministros, gastos y cuentas de suministros de oficina de crédito por el valor de $3,000. Después de registrar esta entrada, la cuenta de suministros de oficina se convertirá en cero. Y la compañía continuó registrando la compra de útiles de oficina como gastos, mientras que otra entrada de ajuste se registrará al término de cada periodo posterior. Al final, recuerda que este proceso es totalmente opcional en el ciclo contable. Dado que ambas formas tendrán el mismo resultado final, la empresa puede elegir el proceso más adecuado a seguir. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 31. Hoja de balance clasificado: El balance es una instantánea de la posición financiera de una compañía en una fecha específica. Hasta este punto, aprendimos balance no clasificado cuyas partidas se agrupan en activos, pasivos y patrimonio de los propietarios. Para mejorar la comprensión de los usuarios sobre la posición financiera de una empresa, se prefiere utilizar un balance clasificado que agrupe activos similares y pasivos similares usando estándar clasificaciones. Una de las clasificaciones más importantes es la separación entre partidas corrientes y no corrientes tanto para el activo como para el pasivo de la siguiente manera. Sus activos, los agrupamos en activos corrientes y activos no corrientes. Cada grupo enumeró un tipo específico de cuentas, por ejemplo , activos no corrientes, enumeró inversiones a largo plazo, propiedades , planta y equipo, y activos intangibles, pasivos y patrimonio neto. Tenemos tres grupos principales. Pasivos corrientes, pasivos no corrientes y patrimonio del propietario. Veremos en esta lección las cuentas que se listan bajo cada uno de estos grupos. Pero antes de eso, necesitamos aprender algo llamado ciclo operativo. Esto es importante para entender la regla detrás separación entre activos o pasivos corrientes y no corrientes. Entonces, ¿a qué nos referimos con ciclo operativo? Es el lapso de tiempo desde el pago de efectivo para adquirir bienes y servicios hasta que se reciba efectivo de las ventas de estos bienes y servicios. Para una empresa de servicios, comienza con el pago de salarios a los empleados que están realizando estas superficies. Y el efectivo total se cobra de los clientes. Para nuestra empresa de mercadería, comienza desde pagar a los proveedores para adquirir inventario hasta que se recibe efectivo de los clientes. En general, el periodo del ciclo operativo es inferior a un año. Esto significa que la mayoría de las empresas utilizan un período de un año decidir qué activos y pasivos son corrientes y no corrientes. Y despreciar un balance clasificado enumera los activos corrientes antes que los activos no corrientes y los pasivos corrientes antes que los pasivos no corrientes. partidas de los activos corrientes se listan en el orden de la rapidez con la que se convertirán en efectivo. Mientras que las partidas y pasivos corrientes se listan en el orden de la rapidez con la que se pagarán en efectivo. Empecemos por el primer grupo, que es los activos corrientes, son activos que acompañan esperan convertirse en efectivo o para ser utilizados dentro de un año o ciclo operativo, lo que sea más largo. Como las cuentas por cobrar son activos corrientes porque se espera que se cobren dentro de un año. Otro ejemplo es el inventario, que se clasifica como activo corriente porque la compañía espera utilizarlos en operación o venderlos dentro de un año. Echemos ahora un vistazo a los tipos comunes de activos corrientes, como efectivo, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar, inventario y seguros prepagados. Y el balance. Estos activos se listan en el orden en que se espera que sean convertidos en efectivo. La cuenta de efectivo aparece primero porque es el artículo más líquido. Mientras que el gasto prepago aparece último lugar porque no se convertirá en efectivo. En cambio, se gastará durante el periodo. Pasemos a la segunda clasificación, que son las inversiones a largo plazo. Suelen ser los siguientes. primer grupo es la inversión en acciones y bonos, que se espera que se mantengan por más tiempo de un año o ciclo operativo. Si se espera que estos valores se vendan dentro de un año, se clasificarán como inversiones a corto plazo. También tenemos en nuestra lista notas a largo plazo, cuentas por cobrar y activos a largo plazo, como terrenos y edificios, que no se utilizan en actividades operativas. Si se utilizan en la operación del negocio, se clasificarán bajo nuestra siguiente clasificación, que es propiedad, planta y equipo. Se trata de activos tangibles que son a la vez larga duración y se utilizan en la operación del negocio, que se espera que generen beneficios económicos futuros, como terrenos, edificios, equipos y muebles. Estos activos se reportan en el balance al costo menos la depreciación acumulada. Entonces, ¿a qué nos referimos con depreciación? Es la práctica de asignar el costo del activo entre su vida útil. No es que la depreciación sea una cuenta de gastos que se reportará en la cuenta de resultados. Entonces, ¿qué pasa con la depreciación acumulada? Se trata de una cuenta que muestra el monto total de depreciación que acompaña tiene gastos hasta el momento y la vida del activo. Observe que las tierras no se deprecian porque se supone que tienen una vida útil limitada. Pasemos ahora a nuestra siguiente clasificación, que es los activos intangibles. Son activos de larga vida que no tienen sustancia física. Un ejemplo famoso es la buena voluntad. Otros ejemplos son patentes, derechos de autor, marcas comerciales, lo que otorga a la empresa el derecho exclusivo de uso por un período de tiempo específico. Estos activos intangibles se amortizan entre el periodo de derecho exclusivo de uso. Nuestra siguiente clasificación es pasivos corrientes son obligaciones que deben pagarse o liquidarse dentro un año o ciclo operativo, lo que sea más largo. Ejemplos comunes son cuentas por pagar, pagarés , pagar, impuesto sobre la renta por pagar, salarios devengados, intereses devengados, ingresos devengados y préstamos bancarios a corto plazo. Incluye también cualquier porción de la deuda a largo plazo. Los pasivos corrientes se reportan en el orden de esas partidas a liquidar primero, pasemos ahora a nuestra siguiente clasificación, que es el pasivo no corriente. Son obligaciones a pagar o liquidar después de un año o ciclo operativo, lo que sea más largo. Como bonos por pagar, pagarés a largo plazo, préstamos bancarios a largo plazo y pasivos de pensiones. Si una empresa tiene partidas tanto a corto como a largo plazo en cada una de estas categorías, se separarán en dos cuentas en el libro mayor. Nuestra última clasificación es el patrimonio del propietario. El contenido de esta sección variará dependiendo de la forma jurídica del negocio. Para la propiedad, hay una cuenta de capital. En asociación. Hay una cuenta de capital para cada socio. Para la corporación, la sección de patrimonio suele dividirse en dos cuentas, acciones ordinarias y ganancias retenidas. Para la cuenta de ganancias devueltas, se ve afectada por dos partidas, ganancias o pérdidas netas y dividendos. Este es el final de nuestra lección. Gracias por ver y verte el siguiente. 32. Ejercicio una introducción: Después de aprender el ciclo contable, resolveremos en esta sección, un ejercicio integral que comienza desde la preparación de las entradas del diario hasta la finalización de los estados financieros y el juicio posterior al cierre saldo. Echemos ahora un vistazo a nuestro ejemplo. Un propietario estableció una nueva empresa el 1 de diciembre de 2019 para brindar servicios de limpieza. Durante el mes de diciembre de 2019. Las siguientes transacciones han sido completadas de la siguiente manera. 1 de diciembre, el dueño invirtió 20,000 dólares en efectivo en el negocio. jueves de diciembre, la compañía compró un vehículo nuevo por $9,000 al gastar $5,000 en efectivo y el saldo cuenta al 5 de diciembre compra suministros de limpieza por $1,000 en efectivo en a Diciembre del 2000 $400 por un año seguro vehicular vigente a partir del 1 de diciembre de 2019. El 11 de diciembre, construya al cliente $3,000 para limpiar superficies. El 15 de diciembre pagó $1,000 en efectivo por el monto adeudado sobre el vehículo. El 18 de diciembre pagó mil 500 por los salarios de los empleados. El 22 de diciembre recaudó 1.200 dólares de su cliente, cual fue construido el 11 de diciembre de 2019. El 25 de diciembre pagó $500 por consumo de gasolina. El jueves de diciembre, el propietario retira $800 para uso personal. Al término del periodo, se recabó la siguiente información con el propósito de elaborar estados financieros y las tarifas construidas por los servicios realizados el 31 de diciembre de 2019 fueron de $2,500. gasto por depreciación del vehículo fue de $150. Un mes venció de 12 por prima de seguro. Un recuento de inventario físico muestra $250 de artículos de limpieza estaban disponibles 31 de diciembre de 2019 y los salarios pagados para los empleados donde se pagaban 600 dólares. Para iniciar el proceso de registro se creó el siguiente plan de cuentas, cual contiene las siguientes cuentas. 101 para efectivo, cuenta, 112 para cuentas por cobrar, 126 para suministros de limpieza, una treinta para seguros prepagos, 1354, ingresos devengados, 157 para vehículos, 158 para depreciación acumulada, a 101 para cuentas por pagar, 212 para salarios devengados, 301 para el capital del propietario, 306 para los dibujos del propietario, 354 resumen de ingresos para 101 para ingresos por servicios, 501 para gastos de sueldos, 510 para gastos de suministros, 524 Gasto de Gasolina, 530 para gastos de seguros, y finalmente, 544 gastos de depreciación. Veamos ahora los requisitos. Primero, registre y registre todas las transacciones de diciembre utilizando el número de página J1 para el diario. Segundo, reparar el saldo de prueba antes ajustes a 31 de diciembre de 2019. Tercero, periodificar y publicar las entradas de ajuste utilizando número de página J2 para la revista. Cuarto requisito para preparar el saldo de prueba ajustado a 31 de diciembre de 2019. Después preparar estado de resultados estado de cambios en el patrimonio neto y un balance clasificado al 31 de diciembre de 2019. Después de eso, periodice y publique las entradas de cierre utilizando el número de página J3 para la revista. Por último, preparar un saldo de prueba posterior al cierre 31 de diciembre de 2019. Este es nuestro ejercicio en las siguientes lecciones, pasaremos por todos estos requisitos paso a paso. Gracias por mirar. 33. Ejercicio una revista de entradas: Comenzaremos a resolver nuestro ejercicio con proceso de diario para las transacciones incurridas en diciembre de 2019. Veamos nuestra primera transacción. El dueño invirtió $20,000 en efectivo en el negocio. Para analizar esta transacción, notamos que hay dos cuentas que se ven afectadas. Cuenta de efectivo y cuenta de capital del propietario, que ambas aumentaron con un valor de 20,000 dólares. Para registrar esta entrada, adeudamos a la cuenta de efectivo en $20,000. Ya que se trata de una cuenta de activos que aumentan en el lado de adeudo. Luego acreditamos la cuenta de capital del propietario en 20,000 dólares. Dado que la inversión en efectivo aumenta la equidad, que aumentan en el lado del crédito, podemos escribir una explicación, inversión del propietario por efectivo. Pasemos a nuestra siguiente transacción el 3 de diciembre de 2019, la compañía compra un vehículo nuevo por el valor de $9,000 gastando $5,000 en efectivo y el saldo a cuenta. En este caso, tenemos tres cuentas que se ven afectadas. Nuestra primera cuenta son los vehículos, que aumentarán en $9,000. La segunda cuenta es el efectivo, que disminuirá en $5,000. Nuestra tercera cuenta son las cuentas por pagar, cuales aumentarán por el valor de diferencia de $4,000. Porque el portugués estaba parcialmente a crédito. Para registrar esta entrada, adeudamos la cuenta del vehículo en $9,000. tratarse de una cuenta de activos que aumentan en el lado de débito, Al tratarse de una cuenta de activos que aumentan en el lado de débito, entonces acreditamos el efectivo en $5,000. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio. Después de eso, acreditamos las cuentas por pagar en $4,000. Ya que se trata de una cuenta de pasivos que aumentan en el lado crediticio. Podemos escribir una explicación, comprar un vehículo en efectivo y crédito. Nuestra próxima transacción el 5 de diciembre de 2019, la empresa compra suministros de limpieza por el valor de $1,000 en efectivo. Notamos en esta transacción hay dos cuentas que se ven afectadas. Los suministros de limpieza aumentarán en $1,000 y la cuenta de efectivo disminuirá en $1,000. Para registrar esta entrada, adeudamos la cuenta de suministros de limpieza en $1,000. tratarse de una cuenta de activos que aumentan en el lado de débito, entonces acreditamos la cuenta de efectivo en $1,000. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio. Podemos escribir una explicación, compra de suministros de limpieza en efectivo. En la siguiente transacción de ayuda, diciembre de 2019, la compañía pagó $2,400 por un año de seguro vehicular a partir del 1 de diciembre de 2019. Hay dos cuentas que se ven afectadas en esta transacción. seguro prepago aumentará $2,400 debido a que la prima se paga por adelantado, lo que beneficiará a futuros periodos por 12 meses. La segunda cuenta se ve afectada como efectivo, que disminuirá en 2.400 dólares. Para registrar esta entrada, adeudamos el seguro de prepago por $2,400. Ya que se trata de una cuenta de activos que aumentan en el lado de adeudo. Entonces acreditamos la cuenta de efectivo por $2,400. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado del crédito, podemos escribir una explicación, pago del seguro por un año. Nuestra próxima transacción el 11 de diciembre de 2019, la compañía construye a su cliente $3,000 contra superficies de limpieza. En este caso, tenemos dos cuentas que se ven afectadas. Las cuentas por cobrar aumentarán $3,000 porque la transacción indica facturación en lugar de Cobranza, lo que significa que el servicio estaba a crédito. La segunda cuenta se ve afectada un ingreso por servicios que aumentará $3,000 debido a que la limpieza de superficies representa las actividades ganadoras de la compañía. Para registrar esta transacción, adeudamos las cuentas por cobrar por $3,000. Dado que es una cuenta de activos que aumentan en el lado de débito, entonces acreditamos la cuenta de ingresos del servicio en $3,000. Dado que las cuentas de ingresos incrementan la equidad, que aumentan en el lado crediticio. Podemos escribir una explicación factura de servicio de limpieza a cuenta. la siguiente transacción el 15 de diciembre de 2019, la compañía pagó $1,000 por el monto adeudado sobre el vehículo. Observamos aquí hay dos cuentas que se ven afectadas, cuentas por pagar y cuenta de efectivo, que ambas disminuyeron $1,000 debido a que la transacción representa un pago a un proveedor. Para registrar esta entrada, debitamos las cuentas por pagar en $1,000, ya que se trata de una cuenta de pasivo que disminuye en el lado de débito. Después de eso, acreditamos la cuenta de efectivo en $1,000. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado del crédito, podemos escribir una explicación, pago del proveedor en efectivo. Nuestra próxima transacción el 18 de diciembre de 2019, la compañía pagó $1,500 por los salarios de los empleados. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. gasto salarial aumentará en $1,500 porque representa el costo de brindar servicios de limpieza para diciembre de 2019. La segunda cuenta se ve afectada es el efectivo, que disminuirá en mil 500 dólares. Para registrar esta entrada, adeudamos la cuenta de gastos de sueldos en $1,500. Dado que las cuentas de gastos reducen la equidad y como resultado, los gastos aumentan en el lado de adeudo. Entonces acreditamos la cuenta de efectivo por $1,500. Dado que la cuenta de efectivo es una cuenta de activos que disminuyen en el lado del crédito, podemos escribir una explicación, pago de salarios para diciembre de 2019. Pasemos a la siguiente transacción el 22 de diciembre de 2019. La compañía recaudó $1,200 de su cliente, cual fue construido el 11 de diciembre de 2019. Notamos en esta transacción hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de efectivo aumentará $1,200 y las cuentas por cobrar disminuirán en $1,200 porque la transacción fue una condena del cliente. Para registrar esta transacción, adeudamos a la cuenta de efectivo por $1,200. Ya que se trata de una cuenta de activos que aumentan en el lado de adeudo. Después de eso, acreditamos cuentas por cobrar en $1,200. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio. Podemos escribir una explicación, cobro en efectivo del cliente. Nuestra próxima transacción el 25 de diciembre de 2019, la compañía pagó $500 consumo de gasolina por su vehículo. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. gasto de gasolina aumentará en $500 porque representa el costo de utilizar el vehículo para brindar servicios de limpieza en diciembre de 2019. La segunda cuenta se ve afectada es el efectivo, que disminuirá en $500. Para registrar esta transacción, adeudamos los gastos de gasolina en $500. Dado que las cuentas de gastos reducen la equidad y como resultado, los gastos aumentan en el lado de adeudo. Entonces acreditamos la cuenta de efectivo por $500. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio. Podemos escribir una explicación, pago de gasolina para diciembre de 2019. Nuestra última transacción el jueves diciembre de 2019, el propietario retira $800 en efectivo para uso personal. Y esta transacción, hay dos cuentas que se ven afectadas. Los propietarios de cuenta de dibujo aumentarán $800 debido a que esta cantidad se utiliza para el uso personal del propietario. La segunda cuenta se ve afectada es el efectivo, que disminuirá en 800 dólares. Para registrar esta entrada, adeudamos a los propietarios dibujando la cuenta en $800. Ya que la cuenta de dibujo reducirá la equidad. Y como resultado, la cuenta de dibujo aumenta en el lado de adeudo. Después de eso, acreditamos la cuenta de efectivo en $800. tratarse de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio, podemos escribir una explicación, los propietarios dibujando en efectivo. Al final, hemos completado las entradas de diario para las transacciones. En la siguiente lección, publicaremos todas estas transacciones en el libro mayor. Gracias por mirar. 34. Ejercicio de una publicación en el general Ledger: Después de completar las entradas del diario en nuestro ejercicio, registraremos en el libro mayor. Empecemos con nuestra primera entrada el 1 de diciembre de 2019. En esta entrada, debitamos la cuenta de efectivo y la cuenta de capital del propietario acreditados por el valor de $20,000. Para publicar esta entrada, abrimos nuestra cuenta de contabilidad de efectivo e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 1 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es la inversión del propietario en efectivo. Después de eso, ingresamos número de página de la revista como especifica en nuestra pregunta, era J1. Después ingresamos el valor de débito de $20,000. Pero, ¿por qué débito? Porque la cuenta de efectivo se debitó en la entrada del diario. Observe que debemos mantener el valor del crédito en blanco porque no hay efecto de crédito para esta transacción en la cuenta de efectivo. Después de eso, calculamos el valor del saldo después de esta transacción, que será de $20,000. El segundo proceso de perturbación y contabilización para registrar el número de cuenta en la columna de referencia en El Diario, que es 101. Nuestro tercer paso para abrir la cuenta de capital del propietario. Después ingresamos la fecha que es el 1 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es la inversión del propietario en efectivo. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, debemos mantener el valor de débito en blanco porque no hay efecto de débito en la cuenta de capital del propietario. Después ingresamos el valor crediticio de $20,000. Pero ¿por qué el crédito? Debido a que la cuenta de capital fue acreditada y la entrada en el diario después de eso, calculamos el valor del saldo después de esta transacción, que será de $20,000. Nuestro cuarto paso para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en la revista, que es 301. Pasemos a nuestra siguiente transacción el jueves de diciembre de 2019. En esta entrada, debitamos la cuenta del vehículo por $9,000 y el crédito a cuentas, cuenta de efectivo por $5,000 y las cuentas por pagar en $4,000. Para publicar esta entrada, abrimos la cuenta contable de vehículos e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es su diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación que es comprar un vehículo en efectivo y crédito. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $9,000. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $9,000. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 157. Nuestro tercer paso para abrir una cuenta en efectivo. Después ingresamos la fecha que es el 3 de diciembre de 2019. Después ingresamos la explicación que es porches de vehículo en efectivo y crédito. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $5,000. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $15,000. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia y el Diario, que es 101. El siguiente sistema para abrir cuentas por pagar cuenta de libro mayor. Después ingresamos la fecha que es el 3 de diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación que ha comprado acciones de vehículo en efectivo y crédito. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $4,000. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $4,000. Las pérdidas en esta transacción, para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario que es 201. Veamos nuestra próxima transacción el 5 de diciembre de 2019. Y esta entrada, debitamos la cuenta de suministros de limpieza $1,000 y la cuenta de efectivo acreditada en $1,000. Para publicar esta entrada, abrimos la cuenta contable de suministros de limpieza, e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es comprar suministros de limpieza en efectivo. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $1,000. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $1,000. El segundo paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en El Diario, que es 126. Nuestro tercer paso para abrir una cuenta en efectivo. Después ingresamos la fecha que es el 5 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es porches artículos de limpieza en efectivo. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $1,000. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $14,000. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia y el Diario que es 101. Pasemos a nuestra próxima transacción en diciembre de 2019. Y esta entrada, debitamos la cuenta de seguro prepago por $2,400 y la cuenta de efectivo acreditada por $2,400. Para publicar esta entrada, abrimos la cuenta contable de seguros prepago e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación que es pago del seguro por un año. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $2,400. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $2,400. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia y el Diario, que es 130. Nuestro tercer paso para abrir una cuenta en efectivo. Después ingresamos la fecha que es diciembre de 2019. Después entramos en la explicación, que es el pago del seguro por un año. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $2,400. Entonces calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $11,600. El cuarto paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia y el Diario que es 101. Tenga en cuenta, mostraré solo las últimas tres transacciones en la cuenta de efectivo debido al espacio limitado. En esta presentación. Veamos nuestra próxima transacción el 11 de diciembre de 2019. Y esta entrada, debitamos cuentas por cobrar $3,000 y acreditamos la cuenta de ingresos por servicios en $3,000. Para registrar esta entrada, abrimos la cuenta contable de cuentas por cobrar e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 11 de diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación que es factura de servicio de limpieza a cuenta. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $3,000. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $3,000. El segundo paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 112. Nuestro tercer paso para abrir cuenta de ingresos por servicios. Después ingresamos la fecha que es el 11 de diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación que es factura de servicio de limpieza a cuenta. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $3,000. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $3,000. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario que es 401. Pasemos a nuestra próxima transacción el 15 de diciembre de 2019. En esta entrada, debitamos cuentas por pagar $1,000 y acreditamos la cuenta de efectivo en $1,000. Para registrar esta entrada, abrimos la cuenta contable de cuentas por pagar, e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 15 de diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación que es el pago del proveedor en efectivo. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $1,000. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $3,000. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 201. Nuestro tercer paso para abrir una cuenta en efectivo. Después ingresamos la fecha que es el 15 de diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación que es el pago del proveedor en efectivo. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $1,000. Entonces calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $10,600. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en El Diario que es 101. Veamos nuestra próxima transacción el 18 de diciembre de 2019. En esta entrada, debitamos los gastos de sueldos en $1,500 y acreditamos la cuenta de efectivo en $1,500. Para publicar esta entrada, abrimos cuenta de gastos de sueldos e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 18 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es pago de salarios para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $1,500. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $1,500. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 501. Nuestro tercer paso para abrir una cuenta en efectivo. Después ingresamos la fecha que es el 18 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es pago de salarios para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $1,500. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $9,100. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia y el Diario que es 101. Pasemos a nuestra siguiente transacción el 22 de diciembre de 2019. Y esta entrada, debitamos la cuenta de efectivo por $1,100, Las cuentas por cobrar acreditadas por $1,100. Para publicar esta entrada, abrimos cuenta de efectivo e iniciamos proceso de contabilización ingresando la escritura, que es el 22 de diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación que es el cobro en efectivo del cliente. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $1,100. Entonces calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $10,300. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en El Diario, que es 101. Nuestro tercer paso para abrir la cuenta de contabilidad de cuentas por cobrar. Después ingresamos la fecha que es el 22 de diciembre de 2019. Después ingresamos la explicación, que es el cobro en efectivo por parte del cliente. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $1,200. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $1,800. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 112. Pasemos a nuestra próxima transacción el 25 de diciembre de 2019. En esta entrada, debitamos la cuenta de gastos de gasolina $500 y acreditamos la cuenta de efectivo por $500. Para publicar esta entrada, abrimos cuenta de gastos de gasolina e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 25 de diciembre de 2019. Después entramos a la explicación que es pago de gasolina para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $500. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $500. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 520. Nuestro tercer paso para abrir una cuenta en efectivo. Después ingresamos la fecha que es el 25 de diciembre de 2019. Después entramos a la explicación que es pago de gasolina para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $500. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $9,800. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia y el Diario que es 101. Nuestra última transacción fue el jueves de diciembre de 2019. Nosotros debitamos a los propietarios la cuenta de dibujo $800 y acreditamos la cuenta de efectivo por $800. Para publicar esta entrada, abrimos cuenta de dibujo de propietarios e iniciamos el proceso de publicación ingresando la fecha que es el jueves de diciembre de 2019. Entonces entramos en la explicación que es dueños dibujando en efectivo. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $800. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $800. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 306. Nuestro tercer paso para abrir una cuenta en efectivo. Después ingresamos la fecha que es el jueves, diciembre de 2019. Entonces entramos en la explicación que es dueños dibujando en efectivo. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J1. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $800. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $9,000. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia y el Diario que es 101. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, prepararemos saldo de prueba antes del ajuste para asegurarnos de que todos los saldos de débito iguales, todos los saldos crediticios. Gracias por mirar. 35. Ejercicio uno, el saldo de prueba: Antes de hacer ajustes de entradas, hay un punto de control para preparar el saldo de prueba antes del ajuste. Este paso es importante para asegurarse todos los saldos de débito sean iguales o saldos crediticios. Así que comencemos creando una tabla de cuatro columnas, que incluyen el número de cuenta, el nombre de la cuenta, el valor de bit y, finalmente, el valor creado. El siguiente sistema para ingresar todos los saldos de débito y crédito resultó del registro de nuestras transacciones. Nuestro saldo de prueba comenzará con cuenta de efectivo con un saldo de débito de $9,000. Recuerde que este saldo se toma de nuestra cuenta de contabilidad general a partir del 31 de diciembre de 2019. La siguiente cuenta en nuestro saldo de prueba son cuentas por cobrar con un saldo de débito de $1,800. Entonces tenemos cuenta de suministros de limpieza con un saldo de débito de $1,000. Después de eso, tenemos cuenta de seguro prepago con un saldo de débito de $2,400, luego tenemos la cuenta del vehículo con un saldo de débito de $9,000. Después de eso, tenemos cuentas por pagar con un saldo crediticio de $3,000. Entonces tenemos la cuenta de capital del dueño con un saldo crediticio de $20,000. Después de eso, tenemos dibujos del propietario con un saldo adeudo de $800. Entonces tenemos cuenta de ingresos por servicios con un saldo crediticio de $3,000. Después de eso, tenemos cuenta de gastos de sueldos con un saldo de débito de $1,500. Por último, tenemos cuenta de gastos de gasolina con un saldo de débito de $500. Los saldos totales de débito y crédito coinciden con el valor total de $26,000, cual es obligatorio bajo sistema de doble entrada. Observe que las cuentas con saldos cero de nuestro cuadro de cuentas no se muestran aquí. Solo las cuentas con saldos se indican en el saldo de prueba. Aviso también en el signo de dólar se utiliza en la primera cuenta de cada columna y también en los totales. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, veremos cómo registrar las entradas de ajuste. Gracias por mirar. 36. Ejercicio una que ajusta las entradas: Registraremos en esta lección las entradas de ajuste a partir del 31 de diciembre de 2019. Tenemos cinco transacciones. Comenzaremos con el objetivo de transacción, que indican y construir tarifas por los servicios realizados fue de $2,500. En este caso, tenemos dos cuentas que se ven afectadas. Ingresos devengados, cuentas de ingresos por servicios, que ambas aumentarán en $2,500. Pero ¿por qué los ingresos devengados? Porque este ingreso no fue reconocido en nuestras transacciones diarias y no fue construido para nuestro cliente a partir del 31 de diciembre de 2019. Entonces tenemos que reservarlo como un cruel. En este caso, debitaremos la cuenta de ingresos devengados $2,500 y la cuenta de ingresos por servicios de crédito en $2,500. Podemos escribir una explicación y generar ingresos por servicios en diciembre de 2019. Para publicar esta entrada, abrimos cuenta de ingresos devengados e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Luego entramos en la explicación que es ingresos por servicios no construidos en diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia. Como se especifica en nuestra pregunta, era J2. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $2,500. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $2,500. El segundo paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en El Diario, que es 135. Nuestro tercer molestar para abrir cuenta de ingresos por servicios. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Luego entramos en la explicación que es ingresos por servicios incorporados en diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J2. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $2,500. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $5,500. El cuarto paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario que es 401. Pasemos ahora a la transacción B, que indican que el gasto de depreciación del vehículo para el mes fue de $150. Hablaremos de la depreciación en una sección separada más adelante en este curso. Pero me gustaría darle una breve explicación sobre cómo registrar la entrada de depreciación. Dado que la propiedad, planta y equipo se reportan al costo menos la depreciación acumulada, habrá dos cuentas que se verán afectadas. Gasto de depreciación y depreciación acumulada, que ambos aumentarán en $150. En este caso, debitaremos cuenta de gastos de depreciación $150 y acreditaremos la cuenta de depreciación acumulada en $150. Podemos escribir una explicación del gasto de depreciación para diciembre de 2019. Para publicar esta entrada, abrimos la cuenta de gastos de depreciación e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación que es gasto de depreciación para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J2. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $150. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $150. El segundo paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 540. Nuestro tercer paso para abrir cuenta de depreciación acumulada. Entonces entramos en la escritura que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación, que es la abreviatura gasto para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J2. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $150. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $150. El cuarto paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 158. Nuestra siguiente entrada de ajuste es un siem de transacción, que indican que un mes venció de 12 para prima de seguro. En esta transacción, hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de gastos de seguros aumentará en $200, lo que resultó de dividir $2,400 en 12 meses. La segunda cuenta es el seguro de prepago, que disminuirá por el mismo valor de $200. En este caso, debitaremos la cuenta de gastos del seguro en $200 y la cuenta de seguro de prepago de crédito por $200. Podemos escribir una explicación de gastos de seguro para diciembre de 2019. Para publicar esta entrada, abrimos la cuenta de gastos de seguros e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es gasto de seguro para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J2. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $200. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $200. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 530. Nuestro tercer paso para abrir cuenta de seguro prepago. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es gasto de seguro para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J2. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $200. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $2,200. El cuarto paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia y el Diario que es 130. Veamos ahora la transacción D, que indica un recuento de inventario físico, optó por el valor de 150 dólares de los suministros de limpieza mientras aún están disponibles. En este caso, hay dos cuentas que se efectúan. cuenta de gastos de suministros aumentará en $750, lo que resultó de calcular $1,000 de suministros comprados -250 valor en dólares de las cantidades restantes. La segunda cuenta son los suministros de limpieza, los cuales disminuirán por el mismo valor de 750 dólares. En este caso, debitaremos la cuenta de gastos de suministros $750 y la cuenta de suministros de limpieza de crédito en $750. Podemos escribir una explicación de gastos de suministros para diciembre de 2019. Para publicar esta entrada, abrimos la cuenta de gastos de suministros e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es gasto de suministros para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J2. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $750. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $750. El segundo paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 510. Nuestro tercer paso para abrir cuenta de suministros de limpieza. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación que es gasto de suministros para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J2. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $750. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $250. El cuarto paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en El Diario que es 126. Nuestra última entrada de ajuste es la transacción E, cual indica salarios impagados para los empleados donde $600. En este caso, tenemos dos cuentas que se ven afectadas. Cuentas de gastos de sueldos y salarios devengados, que ambas aumentarán en 600 dólares. Pero ¿por qué los salarios devengados? Porque este gasto no fue reconocido en nuestras transacciones diarias y no se pagó a nuestros empleados a partir del 31 de diciembre de 2019. Entonces tenemos que reservarlo como devengo. Esta transacción, debitaremos cuenta de gastos de sueldos $600 y la cuenta de salarios devengados de crédito en $600. Podemos escribir una explicación, salarios devengados para diciembre de 2019. Para publicar esta entrada, abrimos la cuenta de gastos de sueldos, e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después ingresamos la explicación que es salarios devengados para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J2. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $600. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $2,100. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 501. Nuestro tercer molestar para abrir cuenta de salarios devengados. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después ingresamos la explicación que es salarios devengados para diciembre de 2019. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J2. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $600. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $600. El cuarto paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 212. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, prepararemos el saldo de prueba ajustado. Entonces estaremos listos para preparar nuestros estados financieros. Gracias por mirar. 37. Ejercicio uno de balanza de prueba ajustado: Después de registrar entradas de ajuste, ahora podemos preparar el saldo de prueba ajustado, lo cual es importante para asegurarnos todos los saldos de débito sean iguales o saldos crediticios después de los ajustes. Este saldo de prueba se considera una herramienta para elaborar los estados financieros. Comenzaremos a preparar nuestra hoja de trabajo con un saldo de prueba ajustado de nuestras lecciones anteriores, que indican los saldos adeudos totales y los saldos crediticios totales donde $26,000. Después de eso, utilizaremos columnas de ajuste para presentar el efecto del ajuste de entradas a partir del 31 de diciembre de 2019. El primer ingreso de ajuste se relacionó con los ingresos devengados, lo que resultó en un valor de adeudo de $2,500. Después una cuenta de ingresos de crédito a servicio por el mismo valor de $2,500. El segundo ingreso de ajuste se relacionó con el gasto de depreciación, lo que resultó en el valor de bit de $150. Después una cuenta de crédito a depreciación acumulada por el mismo valor de $150. Nuestra tercera entrada de ajuste se relacionó con el gasto de seguro, lo que resultó en el valor de bit de $200. Después una cuenta de seguro de crédito a prepago por el mismo valor de $200. El siguiente ingreso de ajuste se relacionó con el gasto de suministros, lo que resultó en un valor de débito de 750 dólares, luego un crédito a cuenta de suministros de limpieza por el mismo valor de 750 dólares. Nuestro último ingreso de ajuste se relacionó con el gasto salarial, lo que resultó en un valor de débito de $600, luego una cuenta de crédito a salarios devengados por el mismo valor de $600. Observe que el total de los valores de adeudo y crédito de los ajustes es de $4,200, lo que representa que aún se mantiene el sistema de doble entrada . Ahora calculemos los saldos después de los ajustes. Nos damos cuenta aquí de suministros de limpieza, el saldo original era de $1,000, que se reduce en $750 para convertirse en saldo de débito 250 después del ajuste. Entonces tenemos cuenta de seguro prepago. Su saldo original fue de $2,400, que se reduce en $200 para convertirse en saldo de débito de 2,200 después del ajuste. Después de eso, tenemos cuenta de ingresos por servicios. Su saldo original fue de $3,000, cual se incrementa en $2,500 para convertirse en saldo crediticio de 5 mil 500 después del ajuste. Entonces tenemos cuenta de gastos de sueldos. Su saldo original fue de $1,500, que se incrementa en 600 dólares para convertirse en saldo de débito de 2,100. Después del ajuste. Después de eso, hemos acumulado cuenta de ingresos con un saldo de débito de $2,500 después del ajuste. Entonces tenemos cuenta de gastos de depreciación con un nuevo saldo de débito de $150. Después del ajuste. Después de eso, hemos acumulado cuenta de depreciación con un nuevo saldo crediticio de $150 después del ajuste. Entonces tenemos cuenta de gastos de seguro con un saldo de débito de $200. Después del ajuste. Después de eso, tenemos cuenta de gastos de suministros con un saldo de débito de $750 después del ajuste. Por último, tenemos cuenta de salarios devengados con un nuevo saldo crediticio de $600 después del ajuste. Observe que los saldos totales de débito y crédito son los mismos con un valor total de 29,000 a $150. Al final. Veamos el saldo final de prueba después de los ajustes. Recuerde que estas cuentas de contabilidad general se enumeran aquí en el mismo orden en que aparecen en el Plan de Cuentas. Después de completar este saldo de prueba, estamos listos para preparar nuestros estados financieros a partir del 31 de diciembre de 2019, que serán nuestro tema en la siguiente lección. Gracias por mirar. 38. Ejercitar una estados financieros: Prepararemos en esta lección tres estados financieros, que son estado de resultados, estado de cambios en patrimonio y el balance clasificado. Empecemos con la cuenta de resultados. Recuerde que el estado de resultados reporta ingresos y gastos y los ingresos netos resultantes o pérdidas netas por un periodo de tiempo específico. Comienza con cuentas de ingresos y luego seguido por cuentas de gastos. En nuestro ejercicio, solo tenemos una cuenta de ingresos, que es ingresos por servicios, con un saldo de $5,500. Después de eso, enumeramos los gastos, las cuentas que comienzan con los salarios, gastos con un saldo de $2,100, luego los gastos de suministros con un saldo de $750. Después de eso, tenemos gastos de gasolina con un saldo de $500. Después de eso, tenemos gastos de seguros con el saldo de $200. Por último, tenemos gastos de depreciación con un saldo de $150. El último paso para elaborar estado de resultados para deducir el valor total de los gastos del total de los ingresos que resultan en ingresos por el valor de $1,800. Observe que este saldo será transferido al Estado de Cambios en el Patrimonio. Pasemos ahora a estado de cambios en la equidad. Recuerde que esta declaración reportó cambios en la cuenta de capital del propietario por un periodo de tiempo específico. Comienza con el saldo de apertura del capital del propietario a diciembre de 2019, que era de valor cero esa fecha. Después agregamos dos cifras. El primero es la inversión por propietario por el valor de 20,000 dólares. Después de eso, agregamos los ingresos netos de cuenta de resultados por el valor de $1,800. Las adiciones totales serán de 21,800 dólares. Finalmente, deducimos a los propietarios dibujando cuenta con un valor de $800 para llegar al final del periodo, $21,000. Observe que este saldo será transferido al balance general para estar bajo patrimonio. Nuestro último estado es el balance clasificado. Recuerde que reporta activos, pasivos y patrimonio de los propietarios en una fecha específica. En nuestro caso, es el 31 de diciembre de 2019. estado de cuenta comienza con activos corrientes que son cuenta de efectivo con un saldo de $9,000, luego seguido de cuentas por cobrar con un saldo de $1,800. Después de eso, tenemos un material de limpieza con un saldo de $250. Entonces tenemos un seguro de prepago con el saldo de $2,200. Y finalmente, hemos acumulado ingresos con un saldo de $2,500. activo corriente total será de 15.750 dólares. Nuestro siguiente grupo serán los activos no corrientes, que se encuentran en nuestro ejercicio, propiedades, planta y equipo. Contamos con cuenta de vehículos con un saldo de $9,000. Después deducimos la depreciación acumulada por el valor de $150. El valor neto de la propiedad, planta y equipo será de $8,850. Para calcular los activos totales, sumamos los valores de los activos corrientes y no corrientes, que serán de $24,600. El siguiente grupo del balance clasificado es el pasivo corriente. Tenemos bajo esta clasificación a cuentas, cuentas por pagar con un saldo de $3,000. Entonces hemos acumulado salarios con un saldo de 600 dólares. pasivo corriente total será de $3,600. Nuestro último grupo, y esta es la declaración es el patrimonio del propietario. Tenemos aquí solo una cuenta, que es la cuenta de capital del propietario, con un saldo de 21,000 dólares. Observe que este saldo proviene del Estado de Cambios en el Patrimonio. Al final, calculamos la suma de pasivos totales y patrimonio del propietario, que será de $24,600. Observe que este valor debe coincidir con los activos totales, los cuales indican los adeudos totales y los créditos totales están en saldo. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, prepararemos las entradas de cierre. Gracias por mirar. 39. Ejercicio de una entradas de cierre: Después de completar los estados financieros, podemos preparar entradas de cierre para preparar nuestras cuentas para el siguiente período contable. En este proceso, cerraremos cuentas temporales. Son cuentas permanentes. Comenzaremos con el cierre de ingresos a la cuenta de resumen de ingresos. En nuestro caso, solo tenemos una cuenta de ingresos, que es la cuenta de ingresos por servicios. Para cerrarlo, adeudamos ingresos por servicios y resumen de ingresos crediticios por el valor de $5,500. Para publicar esta entrada, abrimos cuenta de ingresos por servicios e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la escritura, que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar las cuentas de ingresos. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia. Como se especifica en nuestra pregunta, era J3. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $5,500. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que se convertirá en cero. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 401. Nuestro tercer molestar para abrir cuenta de resumen de ingresos. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar las cuentas de ingresos. Después ingresamos el número de paciente de la revista, y la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $5,500. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $5,500. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta en la columna de referencia en el diario, que es 350. Pasemos al siguiente paso es cerrar los gastos a la cuenta de resumen de ingresos. Para cerrar gastos, adeudamos la cuenta resumida de ingresos por el valor total de todos los gastos, que es de $3,700. Después acreditamos los gastos individuales, comenzando con la cuenta de gastos de sueldos con un saldo de $2,100. Después de eso, acreditamos la cuenta de gastos de suministros con un saldo de $750. Entonces acreditamos cuenta de gastos de gasolina con un saldo de $500. Después de eso, acreditamos la cuenta de gastos del seguro con un saldo de $200. Finalmente, acreditamos la cuenta de gastos de depreciación con un saldo de $150. Para publicar esta entrada, abrimos cuenta de resumen de ingresos e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar cuentas de gastos. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor de adeudo de $3,700. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $1,100. El segundo paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 350. Nuestro tercer molestar para abrir cuenta de gastos de sueldos. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar cuentas de gastos. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $2,100. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que se convertirá en cero. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 501. Nuestro siguiente sistema para abrir cuenta de gastos de suministros. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar cuentas de gastos. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $750. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que se convertirá en cero. Después de eso, registramos el número de cuenta y la columna de referencia en la revista, que es 510. Nuestro siguiente sistema para abrir cuenta de gastos de gasolina. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar cuentas de gastos. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $500. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que se convertirá en cero. Después de eso, registramos el número de cuenta y la columna de referencia en la revista, que es 520. Nuestro siguiente sistema para abrir cuenta de gastos de seguros. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar cuentas de gastos. Después ingresamos el número de página de la revista en la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $200. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que se convertirá en cero. Después de eso, registramos el número de cuenta y la columna de referencia en la revista, que es 530. Nuestro paso final para abrir la cuenta de gastos de depreciación. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar cuentas de gastos. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $150. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que se convertirá en cero. Después de eso, registramos el número de cuenta y la columna de referencia en la revista, que es 540. Letra C. Ahora como cerrar cuenta sumaria de ingresos ya que tiene un saldo crediticio de $1,800, lo que indica una ganancia, debitamos esta cuenta para cerrarla, y luego el dueño del crédito cuenta de capital por el valor de $1,800. Para publicar esta entrada, abrimos la cuenta de resumen de ingresos e iniciamos el proceso de contabilización ingresando la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación para cerrar la cuenta de resumen de ingresos. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $1,800. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que se convertirá en cero. El segundo proceso de perturbación y contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 350. Nuestro tercer molestar para abrir la cuenta de capital del propietario. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Luego ingresamos la explicación para cerrar la cuenta de resumen de ingresos. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $1,800. Entonces calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $21,800. El cuarto paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta en la columna de referencia en el diario que es 301. El último paso en el proceso de cierre para cerrar la cuenta de dibujo de propietarios. Dado que tiene un saldo adeudo de $800, lo cerramos adeudando la cuenta de capital y luego acreditando la cuenta de dibujos del propietario por el valor de $800. Para publicar esta entrada, abrimos la cuenta de capital del propietario e iniciamos el proceso de publicación ingresando la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar la cuenta de dibujo de propietarios. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor de débito de $800. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que será de $21,000. El segundo paso en el proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 301. Nuestro tercer paso para abrir cuenta de dibujo de propietarios. Después ingresamos la fecha que es el 31 de diciembre de 2019. Después entramos en la explicación para cerrar la cuenta de dibujo de propietarios. Después ingresamos el número de página de la revista y la columna de referencia, que es J3. Después de eso, ingresamos el valor crediticio de $800. Después calculamos el saldo después de esta transacción, que se convertirá en cero. El cuarto paso y proceso de contabilización para registrar el número de cuenta y la columna de referencia en el diario, que es 306. Después de este punto, todos los saldos de las cuentas temporales se han convertido en cero. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, prepararemos un saldo de prueba posterior al cierre. Gracias por mirar. 40. Ejercicio un saldo de prueba de cierre posterior: Prepararemos ahora el último saldo de prueba en nuestro ejercicio, que lo llamamos saldo de prueba posterior al cierre. Recuerda que esta lista de saldo de prueba solo cuentas permanentes y sus saldos. Ya que todos los saldos de cuentas temporales se vuelven cero después del cierre. Veamos nuestro saldo de prueba ajustado, que preparamos en nuestras lecciones anteriores. Nos damos cuenta aquí que se listan tanto las cuentas permanentes como las temporales. Lo que tenemos que hacer es cerrar cuentas temporales en la cuenta de capital del propietario, cual se considera una cuenta permanente. Esto es lo que hicimos en nuestra lección anterior. Para completar este proceso, eliminaremos estas cuentas temporales ya que sus saldos se convierten en cero después del cierre. Después actualizaremos el saldo de la cuenta de capital, que indican el saldo final después cierre por el valor de 21,000 dólares. Al finalizar, avisar que los adeudos totales deben ser iguales a créditos totales. Después de cerrar. Hasta este punto, hemos completado nuestro ciclo contable. Todas las cuentas permanentes ya están listas para iniciar el proceso de registro en el siguiente período contable. Gracias por mirar. 41. Introducción a las operaciones de merchandising: Aprendimos en nuestras secciones anteriores sobre contabilidad para empresas de servicios. Estudiaremos en esta sección el proceso contable para las empresas de merchandising. Empecemos por entender qué nos referimos con empresas de merchandising? Compran y venden inventario como su principal fuente de ingresos. Y en este sentido, tenemos dos tipos de empresas, los minoristas que compran y venden inventario directamente al consumidor. Entonces tenemos mayoristas que venden inventario a minoristas. Veamos a continuación ¿cómo se reporta la cuenta de resultados tanto para las empresas de servicios como de merchandising? Para una empresa de servicios, es sencillo. Los ingresos por ventas se reportan primero, luego se siguen los gastos de operación. El ingreso o pérdida neta se reporta calculando el valor de diferencia. Para una empresa de merchandising, hay dos categorías de gastos. Costo de bienes vendidos y gastos de operación. Entonces, ¿a qué nos referimos con costo de los bienes vendidos? Es el costo total del inventario vendido durante un periodo. El siguiente rubro a reportar es el beneficio bruto, que es el valor de diferencia entre las ventas netas y el costo de los bienes vendidos. Después de eso, tenemos gastos de operación, que incluyen dos categorías. Gastos de venta, como publicidad y cargos externos de viernes. El segundo rubro son los gastos generales y administrativos como servicios públicos y salarios de administración. Explicaremos estos elementos en detalle más adelante en esta sección. Lo que necesito de usted ahora solo para ver la diferencia en declaración de resultados tanto para empresas de servicios como de merchandising. Nuestro siguiente tema es el ciclo operativo. El ciclo de operación de una empresa de merchandising suele ser más largo que una empresa de servicios. Pero, ¿por qué? Porque incluye el proceso de compra y venta de inventario de la siguiente manera. Podemos ver una empresa de servicios para comenzar con el pago de salarios a los empleados para realizar los servicios y luego vender estos servicios a crédito a los clientes. En consecuencia, se generarán cuentas por cobrar. Después de eso, termina con recibir efectivo de los clientes. Para una empresa de merchandising, hay dos pasos adicionales para comprar inventario y luego venderlo a los clientes. Es por eso que el ciclo operativo es más largo para las empresas de merchandising. Veamos ahora el flujo de costos de inventario durante un solo período de tiempo. Es para comenzar con el inicio inventario más el costo de los bienes comprados, lo que resultó el costo de los bienes disponibles para la venta. Durante el periodo en que la empresa venda estos inventarios, su costo se asigna al costo de los bienes vendidos. Entonces, ¿qué pasa con las unidades de inventario que aún están disponibles? Se reportan como inventario final. Observe que el costo de los bienes vendidos se reporta en la cuenta de resultados, mientras que el inventario final se reporta en el balance para estar bajo activos corrientes. Tenemos en este sentido sistemas que pueden ser utilizados para mantener los registros de costo de inventario, y costo de bienes vendidos. Estos sistemas son sistema perpetuo y sistema periódico, que serán nuestro tema para la siguiente lección. Gracias por mirar. 42. Sistemas periódicos y perpetuos: Después aprendemos las diferencias en proceso contable tanto para empresas de servicios como de merchandising. Estudiaremos en esta lección los sistemas de inventario que se utilizan para mantener los registros de costos de inventario. El primero es el sistema perpetuo. Este sistema mantiene registros detallados del costo de cada compra y venta de inventario. ¿Qué queremos decir con eso? Proporciona un registro continuo de los saldos tanto en la cuenta de inventario como en la cuenta de costo de los bienes vendidos. Así podemos obtener datos en tiempo real en cualquier momento. Para explicar el tema, digamos lo siguiente. Notamos que mantenemos un registro de compra con el valor de costo del inventario mediante el uso de la cuenta de inventario. Después de eso, cuando se vende el inventario, mantenemos dos registros. El primero es una entrada de venta con precio de venta mediante el uso de cuenta de ingresos por ventas. Y el segundo es costo de entrada de bienes vendidos después cada transacción de venta mediante uso de costo de la cuenta de bienes vendidos. Entonces, lo que haremos al final del periodo contable, en realidad, no hay necesidad de calcular el costo de los bienes vendidos ya que ya se reconoce después de cada venta. Las empresas suelen realizar recuento de inventario físico al final del periodo y registrar cualquier diferencia bajo el costo de los bienes vendidos. Estas diferencias podrían existir por errores humanos, robo, daños, etc. Veremos todas estas entradas en las siguientes lecciones. Solo hay que tener en cuenta que bajo sistema perpetuo, hay dos cuentas. Cuenta de inventario y cuenta de costo de bienes vendidos, que mantienen el costo de cada transacción de inventario en tiempo real. Pasemos a continuación para ver sistema periódico. Bajo sistema periódico, las empresas no llevan registros detallados de inventario de las mercancías disponibles. En cambio, calculan el costo de los bienes vendidos sólo al final del periodo contable. Para entender este proceso, veamos lo siguiente. Observamos bajo sistema periódico que también mantenemos registro de compra con el valor de costo del inventario, pero esta vez usando cuenta de compras y en lugar de cuenta de inventario. Después de eso, cuando se vende el inventario, mantenemos solo un registro para la venta de inventario con el precio de venta mediante el uso de la cuenta de ingresos por ventas. Entonces, ¿cómo calculamos el costo de terminar el inventario y el costo de los bienes vendidos se hará sólo al final del periodo contable? Pero, ¿cómo? Para finalizar el inventario, tenemos que realizar el recuento físico al final del periodo. Para el costo de los bienes vendidos, estamos utilizando una fórmula que será la siguiente. Comenzamos con el costo de comenzar el inventario, y luego agregamos el costo de los bienes comprados. Después deducimos el costo de terminar inventario para igualar cualquiera y el costo de los bienes vendidos. Notamos aquí, sistema periódico no mantiene datos continuos durante el periodo. Podemos calcular el costo de los bienes disponibles y el costo de los bienes vendidos solo al final del periodo. En conclusión, vemos cómo sistema perpetuo ofrece mejores registros y control de inventario. Debido a las mejoras tecnológicas y al creciente uso de software computarizado y escáneres de códigos de barras. La mayoría de las empresas hoy en día utilizan el sistema perpetuo para controlar su inventario. Es por eso que las entradas de nuestra revista en esta sección se registrarán mediante el uso del sistema perpetuo. En la siguiente lección, comenzaremos el registro de entradas de compras para inventario. Gracias por mirar. 43. Contabilidad para compras de inventario: Aprendimos en nuestras lecciones anteriores las diferencias entre sistemas perpetuos y periódicos. Estudiaremos en esta lección todas las entradas de diario relacionadas con las compras de inventario utilizando sistema perpetuo. Nuestra primera transacción es registrar una factura de compra. Tomemos el siguiente ejemplo. primero de abril de 2020, la compañía compró inventario por el valor de $5,000 a cuenta. Observe que el diseño de la factura, que incluye la fecha , el nombre del vendedor, por nuestro nombre , la cantidad, el precio unitario y el valor por cada artículo comprado con el monto total de $5,000. Esta factura se utiliza como documento de respaldo a la transacción de compra. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de inventario aumentará en $5,000 y las cuentas por pagar aumentarán por el mismo valor de $5,000. Para registrar esta transacción, debitamos la cuenta de inventario por $5,000. Ya que se trata de una cuenta de activos que aumentan en el lado de adeudo. Entonces acreditamos cuentas por pagar por $5,000. Ya que se trata de una cuenta de pasivo que aumenta en el lado del crédito, podemos escribir una explicación, compra de inventario a cuenta. Aviso en esta transacción, utilizamos cuenta de inventario en lugar de cuenta de suministros. Pero ¿por qué? Porque el inventario se compra con el propósito de reventa a los clientes. En contraste, los suministros se compran para ser utilizados en el negocio más que para ser resueltos. Esta es la principal diferencia entre inventario y suministros. Pasemos a la siguiente transacción, que es devoluciones de compra y asignaciones. A veces, cuando compramos inventario, podemos encontrar que algunos artículos están dañados, defectuosos o no coinciden con las especificaciones requeridas. En tales casos, el comprador podrá devolver la mercancía al vendedor para su crédito si la venta se realizó a crédito o para un reembolso en efectivo si la compra se realizó en efectivo. Esta transacción se conoce como retrata retorno. Hay otra opción cuando el comprador elige conservar la mercancía. Si el vendedor ofrece otorgar un subsidio, o podemos decir una deducción del precio de compra. Esta transacción se llama Porsches son préstamos. Veamos el siguiente ejemplo. 3 de abril de 2020, la compañía encontró que hay algunos artículos dañados y devuelven estos artículos al vendedor. El costo de estos artículos es de $500. En consecuencia, el vendedor emitió una nota de crédito por el mismo valor. Notamos en esta transacción hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de inventario disminuirá en $500 y las cuentas por pagar disminuirán por el mismo valor de $500. Para registrar esta transacción, debitamos las cuentas por pagar en $500. Ya que se trata de una cuenta de pasivos, que disminuyen en el lado de adeudo. Luego acreditamos la cuenta de inventario por $500. Al tratarse de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio, podemos escribir una explicación, devolución de bienes comprados a crédito. Pasemos a la siguiente transacción, que es el descuento de compra. Tenemos dos tipos de descuentos y contabilidad. El primero se llama descuento y el segundo se llama descuento por pronto pago. Entonces, ¿a qué nos referimos con descuento comercial? Se trata de una reducción en las listas, el precio ofrecido por el vendedor al comprador en el momento de la compra. Este tipo de descuento normalmente se ofrece los compradores que compran cantidades voluminosas. O cuando el vendedor quiere atraer a más clientes. Para el descuento comercial, no se requiere proceso contable. Y en cambio, el costo del inventario se registra con el precio neto después del descuento comercial. Déjanos verte a continuación, nuestro segundo descuento, que lo llamamos descuento por pronto pago. Podemos llamarlo también descuento por pago anticipado. En este caso, el vendedor ofrece y su plazo de crédito si la factura se paga antes de un número específico de días, se otorgará un descuento por pronto pago. Esto es útil tanto para el vendedor como para el comprador. Para el vendedor que será capaz de acortar ciclo de operación mediante conversión de cuentas por cobrar en efectivo antes para el comprador, va a ahorrar dinero en su Porsche es entender el sujeto. Veamos el siguiente ejemplo. Entonces, ¿a qué nos referimos con este plazo de crédito? Lo leemos como 210 neto 30. Significa que el comprador podrá tomar 2% de descuento por pronto pago sobre el precio de la factura menos cualquier devolución o franquicia si el pago se realiza dentro de los diez días siguientes a la fecha de la factura. De lo contrario, el precio total de la factura menos cualquier devolución o franquicia vence después de 30 días a partir de la fecha de la factura sin ningún descuento. Veamos ahora el siguiente ejemplo. diez de abril de 2020, la empresa toma la opción de descuento por pronto pago y liquida la factura con los términos de crédito 210, neto 30. Antes de aplicar porcentaje de descuento, tenemos que abrir el libro mayor de cuentas por pagar. Aquí notamos que los montos netos pagaderos después de devoluciones y asignaciones son de $4,500. Para calcular el descuento por pronto pago, multiplicamos dos porcentajes por $4,500. El resultado será de $90. En esta transacción, hay tres cuentas que se ven afectadas. Las cuentas por pagar disminuirán en $4,500. Entonces tenemos cuenta de inventario, que disminuirá por el valor de descuento de $90. Entonces tenemos cuenta de efectivo que disminuirá por el valor de diferencia de $4,410. Para registrar esta entrada, debitamos las cuentas por pagar por $4,500. Ya que se trata de una cuenta de pasivo que disminuye en el lado de débito, entonces acreditamos a cuentas, cuenta de inventario en $90. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio. Entonces acreditamos cuenta de efectivo por el valor de diferencia de $4,410. Podemos escribir una explicación de pago dentro del periodo de descuento. Vamos a abrir el libro mayor de inventario para ver todas las transacciones hasta esta fecha. Notamos cómo se registra el descuento por pronto pago en el lado de crédito de la cuenta de inventario y el saldo después de esta transacción será de $4,410. Pasemos ahora a la última transacción, que es el costo de transporte y la transferencia de propiedad. El comprador y vendedor deberán acordar quién es el responsable de pagar el costo del flete y quién asume el riesgo de pérdida durante el transporte de la mercancía. Y desprecio, tenemos que freír términos FOB punto de envío y destino FOB. Pero, ¿a qué nos referimos con FOB? Significa libre a bordo, lo que se considera el punto de transferencia de propiedad. Bajo punto de envío FOB, el título de la mercancía se pasa al comprador, quiere enviado. Como resultado, estos bienes pasan a formar parte del inventario del comprador cuando están en tránsito. En este caso, el comprador pagará el costo de flete, y este costo será parte del costo de inventario. Normalmente lo llamamos susto y cargos. El segundo término frito es destino FOB. El título de la mercancía se pasa al comprador una vez entregado al destino. Por lo general es el almacén comprador. En consecuencia, estos bienes formarán parte del inventario del vendedor cuando estén en tránsito. El vendedor es responsable cualquier daño o pérdida durante el transporte. En este caso, el vendedor pagará el costo de flete y se reportará bajo gastos de venta en lugar de costos de inventario. Normalmente lo llamamos flete los cargos. Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. En abril de 2020, la compañía pagó $100 por ello y cargos por los bienes comprados el primero de abril de 2020. Este pago se realizó en efectivo. En esta transacción, hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de inventario aumentará por el valor del costo del susto, que es de $100. Entonces tenemos cuenta de efectivo que disminuirá por el mismo valor de cien dólares. Para registrar esta entrada, debitamos la cuenta de inventario por $100. Ya que se trata de una cuenta de activos que aumentan en el lado de adeudo. Entonces acreditamos la cuenta de efectivo por $100. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio. Podemos escribir una explicación, pago en efectivo por susto y cargos. Ahora abramos el libro mayor de inventario para ver todas las transacciones hasta esta fecha. Observamos cómo la cuenta de inventario se ve afectada por cuatro transacciones. Se incrementará por el costo de compra de $5,000 y también se incrementará por susto y cargos en $100. Y en contraste, disminuirá por devoluciones de compra y asignaciones por el valor de $500, y también disminuirá por el descuento por pronto pago por el valor de 90 dólares. El saldo de inventario final será de $4,510, los cuales se reportarán en el balance general bajo activos corrientes. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, estudiaremos el proceso contable para las ventas de inventario. Gracias por mirar. 44. Contabilidad para ventas de inventario: Después de aprender las entradas de diario para compras de inventario, estudiaremos en esta lección cómo registrar entradas de diario para ventas de inventario bajo sistema perpetuo. Comenzaremos con nuestra primera transacción, que es registrar la factura de venta. Antes de comenzar, recuerde que de acuerdo con el principio de reconocimiento de ingresos, ingresos por ventas récord de la compañía. Una vez satisfecha la obligación de cumplimiento. Normalmente la obligación de cumplimiento se satisface cuando la mercancía se transfiere del vendedor al comprador. En cuanto a la factura de venta, se utiliza como documento de respaldo a la transacción de venta, que incluyen el mismo diseño de retratos y voz, como número de factura, factura, fecha, nombre del vendedor, por nuestro nombre, la cantidad, precio unitario y el valor de cada artículo vendido. Para registrar una transacción de venta bajo sistema perpetuo, tenemos que hacer dos entradas por cada venta. El primero en registrar ingresos mediante el uso del precio de venta. El segundo para registrar el costo de los bienes vendidos. Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. 18 de abril de 2020, la compañía vendió inventario con el precio total de venta de $11,000 con un plazo de crédito 210, neto 60, mientras que el costo de este inventario es de $4,000. En este caso, tenemos dos entradas. Comenzaremos con la entrada de venta, cual tiene dos cuentas que se ven afectadas. Las cuentas por cobrar aumentarán en $11,000. Y tenemos ingresos por ventas que aumentarán por el mismo valor de $11,000. Para registrar esta transacción, debitamos las cuentas por cobrar por $11,000. Ya que se trata de una cuenta de activos que aumentan y el lado de débito. Luego acreditamos la cuenta de ingresos por ventas en $11,000. Sensible en tus cuentas aumentan la equidad, que aumentan en el lado crediticio. Podemos escribir una explicación y venturi venta a crédito. Ahora grabemos la segunda entrada de esta transacción, pero esta vez por el costo. En este caso, tenemos dos cuentas que se ven afectadas. El costo de los bienes vendidos aumentará por el costo de los materiales vendidos, que es de $4,000. Y la cuenta de inventario disminuirá por el mismo valor de $4,000. Para registrar esta entrada, debitamos el costo de la cuenta de bienes vendidos en $4,000. tratarse de una cuenta de gastos la cual disminuye el patrimonio y como consecuencia, aumenta en el lado de adeudo. Luego acreditamos la cuenta de inventario por $4,000. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio. Si abrimos el libro mayor de inventario, notaremos cómo la cuenta de inventario fue acreditada por $4,000 y el saldo final se convierte en $510. Pasemos ahora a la siguiente transacción, que es los rendimientos de ventas y los derechos de emisión. Estamos viendo aquí lado opuesto de las devoluciones de compra y las asignaciones. En este caso, el vendedor lo registrará como devoluciones de ventas y derechos de emisión, donde el vendedor aceptará la mercancía de vuelta del comprador, o otorgará o reducción del precio de venta al comprador. Por lo que mantendrá estos bienes en su inventario. esto lo llamamos reducción y subsidio. Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. El 22 de abril de 2020, la empresa acepta devolver los bienes vendidos a crédito del comprador. Estos bienes se venden a un precio de $1,000 con un costo total de $400. La mercancía estaba en buenas condiciones. En este caso, tenemos dos entradas. Comenzaremos con el ingreso de retorno de venta, que tiene dos cuentas que se ven afectadas. Devoluciones y derechos de venta. La cuenta aumentará en $1,000 y las cuentas por cobrar disminuirán por el mismo valor de $1,000. Para registrar esta transacción, debitamos la cuenta de devoluciones de ventas y derechos de emisión en $1,000. Pero, ¿por qué débito? Debido a que esta cuenta se considera una cuenta contra ingresos, ingresos por ventas. ¿A qué nos referimos con cuenta contra? Nos referimos a que compensará cuenta de ingresos por ventas en la cuenta de resultados, que discutiremos en el futuro. Una vez explicamos el estado de resultados de múltiples pasos. Después de eso, acreditamos cuentas por cobrar en $1,000. Al tratarse de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio, podemos escribir una explicación, crédito otorgado por bienes devueltos. Ahora grabemos la segunda entrada de esta transacción, pero esta vez por costo. En este caso, tenemos dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de inventario aumentará por el valor de costo de $400 y el costo de la cuenta de bienes vendidos disminuirá por el mismo valor de $400. Para registrar esta entrada, debitamos la cuenta de inventario en $400 y luego acreditamos el costo de la cuenta de bienes vendidos en $400. Podemos escribir una explicación para registrar el costo de los bienes devueltos. Consideramos en esta transacción los bienes devueltos, estamos en buenas condiciones. Pero, ¿y si estuvieran defectuosos o dañados? En este caso, la entrada de costos se registrará por el valor razonable de los bienes de devolución en lugar de su costo original. ejemplo, si el valor razonable de los bienes devueltos era de $100, entonces debitamos la cuenta de inventario en $100. El retorno de ventas de $1,000 será el mismo. Vayamos ahora un poco más allá asumiendo que la compañía concedió al comprador y a otros sobre el precio de venta para conservar estos bienes. En este caso, el vendedor registrará solo una entrada para la asignación de ventas de $1,000. Esta asignación no repercute en el inventario ni en el costo de los bienes vendidos. Pero recuerda que para el comprador, es diferente. El comprador registrará esta asignación adeudando cuentas por pagar, acreditando la cuenta de inventario. Si abrimos el libro mayor de inventario, notamos cómo se debitó esta cuenta para las devoluciones de ventas por valor de costo de $400. El saldo final se convertirá en $910 después de esta transacción. Veamos nuestra próxima transacción, que es el descuento de ventas. Como se mencionó en nuestra lección anterior, para el descuento de compra, el vendedor puede ofrecer al comprador un descuento por pronto pago si pagó la factura dentro de un número específico de días. En nuestro caso aquí, es llamado por el vendedor un descuento por ventas. Como devoluciones de ventas y derechos de emisión. El descuento de ventas es una cuenta contra ingresos a los ingresos por ventas, saldo normal es un débito que compensa la cuenta de ingresos por ventas en la cuenta de resultados. Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. 25 de abril de 2020, el comprador opta por pagar la factura dentro del periodo de descuento. Toma el beneficio de descuento por pronto con un plazo de crédito 210, neto 60, y paga el monto del saldo después del descuento. Antes de calcular el monto del descuento, tenemos que abrir el libro mayor de cuentas por cobrar. Vemos en esta cuenta hay dos transacciones. Transacción de débito de $11,000 para una venta a crédito. Y tenemos una transacción de crédito por $1,000 para devoluciones de ventas y asignaciones, el saldo de cuentas por cobrar es de 10,000 dólares. Para calcular el monto del descuento, multiplicamos el saldo de 10,000 dólares por dos por ciento, lo que resulta $200. Nos dimos cuenta en esta transacción hay tres cuentas que se ven afectadas. descuento por ventas se incrementará por el monto del descuento, que es de $200. Entonces tenemos cuentas por cobrar que disminuirán en $10,000, que representan el precio de la factura menos las devoluciones de ventas. Entonces tenemos cuenta de efectivo que se incrementará por el valor de diferencia de $9,800. Para registrar esta transacción, debitamos a cuentas el descuento de ventas por $200, ya que es una cuenta contra ingresos que tiene un saldo normal de adeudo. Entonces debitamos la cuenta de efectivo por $9,800. Después de eso, acreditamos las cuentas por cobrar en $10,000. Podemos escribir una recopilación explicativa dentro del periodo de descuento. Pasemos ahora a la última transacción, que es el costo de transporte. Como comentamos en nuestra lección anterior, si el comprador paga cargos asustados para adquirir inventario, estos son cargos se considerarán parte del costo de inventario. En contraste, si los vendedores pagan asustar los cargos por vender inventario, estos son cargos se considerarán gastos de venta, los cuales serán reportados bajo gastos operativos en la cuenta de resultados . Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. 29 de abril de 2020, la compañía pagó 150 dólares en efectivo contra el susto. Los cargos. En este caso, tenemos dos cuentas que se ven afectadas. cuenta del susto aumentará en $150. Y tenemos cuenta de efectivo que disminuirá por el mismo valor de $150. Para registrar esta transacción, debitamos la cuenta de flete en $150, o podemos usar la cuenta de gastos de entrega en su lugar. Entonces acreditamos la cuenta de efectivo por $150. Podemos escribir una explicación, pago en efectivo para los cargos externos del viernes. Hasta este punto, hemos completado todas las transacciones de compra y venta de inventario. En la siguiente lección, discutiremos las entradas de cierre bajo sistema perpetuo. Gracias por mirar. 45. Entradas de cierre bajo sistema perpetuo: Aprendimos en nuestras secciones anteriores cómo hacer entradas de cierre para una empresa de servicios. Para una empresa de merchandising, es el mismo proceso. Las cuentas de ingresos y gastos se cerrarán en la cuenta de resumen de ingresos. Después de eso, el saldo de la cuenta de resumen de ingresos se cerrará en una cuenta permanente. Para una empresa propietaria, estamos utilizando la cuenta de capital del propietario. Recuerde que para una empresa de corporación, la cuenta de resumen de ingresos se cierra en una cuenta permanente diferente, que le llamamos ganancias retenidas. Entonces, ¿qué es lo diferente aquí para una empresa de merchandising? La única diferencia, tenemos más cuentas temporales para cerrar, como devoluciones de ventas y derechos de emisión, descuento en ventas, costo de los bienes vendidos, y asustar los cargos. Para entender el tema, tengamos el siguiente saldo de prueba antes de cerrar. Nuestra primera cuenta es efectivo con un saldo de 17,840. Entonces tenemos cuenta de inventario con un saldo de 910. Equipo con saldo de 6,000, depreciación acumulada con saldo de 1,500, capital del propietario, con saldo de 20,000, dibujos del propietario con saldo de 500, ingresos por ventas con el saldo de 11,000 devoluciones de ventas y derechos de emisión con un saldo de 1,000, descuento por ventas con un saldo de 200. Costo de bienes vendidos con un saldo de 3,600. Los salarios gastan con un saldo de 750, asustan con un saldo de 150. Gasto publicitario con el saldo de 250, gasto de servicios públicos con saldo de 100. Y finalmente, el gasto de depreciación con un saldo de 1.200 dólares. Comenzaremos el proceso de cierre con cuentas temporales que tengan saldos crediticios. En nuestro caso, solo tenemos una cuenta temporal, que es ingresos por ventas, con un saldo crediticio de $11,000. El jueves de abril de 2020, adeudamos la cuenta de ingresos por ventas y resumen de ingresos de crédito en $11,000. Podemos escribir una explicación para cerrar cuentas temporales con saldos crediticios. Veamos ahora nuestro próximo sistema para cerrarles cuentas de cervecería con saldos de débito. En nuestro caso, tenemos múltiples cuentas. Por lo que adeudamos a la cuenta de resumen de ingresos por el valor total de 7,000 a $150. Entonces acreditamos los siguientes. Devoluciones de ventas y asignaciones por $1,000, descuento de ventas por $200. Costo de los bienes vendidos por $3,600. Los sueldos gastan por 715, asustan los cargos por 115. Gasto de publicidad por 215, gasto de servicios públicos por 100, y finalmente, gasto de depreciación por $1,200. Podemos escribir una explicación para cerrar cuentas temporales con saldos de débito. Nuestro siguiente sistema para cerrar la cuenta de resumen de ingresos al capital de propietarios. Para registrar esta entrada, tenemos que abrir primero la cuenta de resumen de ingresos para calcular su saldo. Aquí notamos que hay una transacción de crédito, $11,000, y otra transacción de débito de $7,250. El valor de diferencia será de 3,750. Saldo crediticio. Para cerrar este saldo, adeudamos la cuenta de resumen de ingresos por 3,750 y luego acreditamos la cuenta de capital del propietario en 3,750. Podemos escribir una explicación para cerrar la cuenta de resumen de ingresos. Nuestro último paso para cerrar propietarios dibujando cuenta a propietarios capital. Para registrar esta entrada, adeudamos a la cuenta de capital del propietario $500 y luego acreditamos los dibujos del propietario en $500. Podemos escribir una explicación para cerrar la cuenta de dibujo de propietarios. Después de registrar estos asientos de cierre, todos los saldos de cuentas temporales se convertirán en cero después del cierre. saldo de la cuenta de capital del propietario se arrastrará al siguiente período contable. Gracias por mirar. 46. Declaración de ingresos de múltiples pasos: Las empresas de comercialización utilizaron ampliamente estado de resultados de múltiples pasos para calcular y reportar diferentes categorías de ingresos, como ventas netas, ganancias brutas, ingresos operativos, ingresos no operativos, y por último, la utilidad neta. Para entender el tema, utilizaremos nuestro ejemplo de lecciones anteriores. El siguiente saldo de prueba muestra todos los datos necesarios para preparar la cuenta de resultados de múltiples pasos. Empecemos por nuestro primer grupo, que son las ventas netas. Comienza con la presentación de ingresos por ventas con un saldo de $11,000. Después deducimos cuentas contra ingresos de la siguiente manera, rendimientos de ventas y derechos de emisión con un saldo de $1,000 y luego descuento de ventas con un saldo de $200. Se traducirá al final, el valor de las ventas netas $9,800. Esta es nuestra primera parte. Pasemos ahora al siguiente grupo, que es el beneficio bruto. Para calcular el beneficio bruto, deducimos el costo de los bienes vendidos de las ventas netas. Para implementar este cálculo, en nuestro ejemplo, comenzaremos con ventas netas con un saldo de $9,800. Después deducimos costo de bienes vendidos con un saldo de $3,600 para llegar al final, ganancia bruta con valencia de $6,200. Entonces wie el cálculo del beneficio bruto es importante porque representa el beneficio de merchandising de una empresa. Sí, no es el beneficio general, sino que los gerentes y otros usuarios vigilan de cerca el monto y la tendencia de la ganancia bruta. Incluso comparan la tasa de ganancia bruta con la tasa de competidores y promedios de la industria. Dicha competencia ayuda a evaluar la efectividad de las funciones de compra y venta de la empresa y también las políticas y procedimientos de precios. Veamos ahora nuestro siguiente grupo, que es el ingreso operativo. Para calcular el ingreso operativo, deducimos los gastos de operación de la utilidad bruta. Entonces, ¿a qué nos referimos con gastos operativos? Hay dos categorías bajo gastos de operación. El primero es gastos de venta, y el segundo son gastos generales y administrativos. Para entender este cálculo, vamos a aplicarlo en nuestro ejemplo. Comenzaremos con el beneficio bruto con un saldo de $6,200. Después deducimos los gastos de operación, lo que incluye los gastos de venta con las siguientes cuentas. Escriba los cargos con un saldo de $150 y el gasto de publicidad con un saldo de $250. gasto total de venta es de $400. Después de eso, deducimos los gastos generales y administrativos, que incluyen los siguientes. Cuentas. Gastos salariales con un saldo de 750 dólares, gastos de servicios públicos con saldo de $100 y gastos de depreciación con saldo de $1,200. El total de gastos generales y administrativos es de $2,050. Al final, calculamos el ingreso operativo, lo que dará como resultado un valor de $3,750. Hay un punto adicional para agregar aquí. En ocasiones hay cuentas que se relacionan con ambos grupos de gastos de venta y gastos generales y administrativos al mismo tiempo. Por ejemplo, los gastos de salarios pueden incluir tanto ventas como cosas y salarios administrativos. Otro ejemplo, los gastos de depreciación pueden incluir tanto las ventas showroom, las depreciaciones de Office. En tales casos, estos montos deben dividirse entre los gastos de venta y los gastos generales y administrativos. Asumimos en nuestro saldo de prueba que solo tenemos ingresos y gastos operativos. Pero a veces la compañía puede incurrir en actividades no operativas que dan como resultado diferentes tipos de ingresos, ganancias, gastos y pérdidas que no están relacionados con la línea principal de operaciones de la compañía. Podemos agregar aquí dos grupos adicionales. El primero son otros ingresos y ganancias. Al segundo se le llama otros gastos y pérdidas, e.g Y hay otros ingresos y ganancias. Hay ingresos por intereses de notas por cobrar y valores negociables. También tenemos ingresos por dividendos de inversión y acciones ordinarias. También hay ganancias por ventas de propiedades, planta y equipo, y hay otros gastos y pérdidas. Tenemos gastos por intereses de pagarés y préstamos bancarios. También hay pérdidas por ventas de propiedades, plantas y equipos. Para aplicar en una actividad operativa en nuestra cuenta de resultados, consideremos que las siguientes cuentas se suman a nuestro saldo de prueba de la siguiente manera. Hay otros ingresos y ganancias. Hay dos cuentas, ingresos por intereses con un saldo de $500 y los ingresos por dividendos con un saldo de $1,000. El valor total será de $1,500. El siguiente grupo son otros gastos y pérdidas. Hay dos cuentas que son gastos por intereses con saldo de 750 dólares y pérdidas por enajenación de activos con saldo de $1,000, valor total será de $1,750. Entonces, ¿por qué es importante informar los ingresos operativos por separado de las actividades no operativas? Porque las actividades no operativas se consideran no recurrentes. Por lo tanto, cuando la compañía pronostica ingresos futuros, el mayor peso estaremos en los ingresos operativos del año en curso y menos peso en las actividades no operativas. Al final, veamos el estado general de resultados y cómo se calcula el ingreso neto. Comienza con ingresos por ventas con un saldo de $11,000. Después deducimos devoluciones de ventas y derechos de emisión con un saldo de 1,000, descuento de ventas con un saldo de 200. Las deducciones totales de las cuentas contra ingresos son de $1,200. El resultado serán ventas netas con un saldo de $9,800. A continuación, deducimos el costo de los bienes vendidos con un saldo de $3,600, lo que da como resultado la ganancia bruta con una valencia de $6,200. Después de eso, deducimos los gastos de operación, comenzando por los gastos de venta, que incluyen fwrite los cargos con un saldo de 115. Gasto publicitario con un saldo de 250. El total de gastos de venta es de $400. Después deducimos los gastos generales y administrativos, que incluyen gastos salariales con un saldo de 715, gastos de servicios públicos con saldo de 100, gasto de depreciación con saldo de 1,200. El total de gastos generales y administrativos es de $2,050. El resultado será un ingreso operativo con un saldo de $3,750. Después de eso, agregamos otros ingresos y ganancias, que incluyen ingresos por intereses con saldo de 500, ingresos por dividendos con saldo de 1,000. El total de otros ingresos y ganancias es de $1,500. Después deducimos otros gastos y pérdidas, que incluyen gastos por intereses con un saldo de 750, pérdida por venta de activos con saldo de 1,000. El total de otros gastos y pérdidas es de $1,750. El resultado final será ingreso neto con un saldo de $3,500. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 47. Importancia de la valoración de inventario: Aprendimos en nuestra sección anterior, el proceso contable para compras y ventas de inventario. Discutiremos en esta sección los métodos de valoración para el inventario. Comenzaremos por comprender la importancia de la valoración de inventario. El inventario se contabiliza al costo, que incluye todos los gastos necesarios para adquirir bienes y colocarlos en condiciones para estar listos para la venta. Dichos gastos incluyen el precio de compra, flete y cargos, aranceles importantes y costos de manejo que están directamente relacionados con la adquisición de inventario, que incluyen el costo de trabajadores que se asociaron con el cobro y respaldo de las órdenes. También puede incluir el costo de cargar estos paquetes en el camión para estar listos para su envío. Para una empresa manufacturera, incluye materiales directos, obra directa y gastos generales de fabricación, como depreciación y seguros. contabilización de estos costos afecta tanto al balance como a la cuenta de resultados. El objetivo principal es hacer coincidir estos costos con los ingresos por ventas. Utilizamos el principio de coincidencia para decidir cuánto valor de los bienes disponibles para la venta se asignará al costo de los bienes vendidos, y cuánto valor se debe llevar al siguiente período contable como final inventario. ¿Por qué la valoración de inventario es tan importante? Porque el proceso de identificación del costo unitario para cada artículo vendido y cada artículo de inventario final puede ser complicado. Pero por qué la empresa suele comprar artículos de inventario en diferentes momentos con diferentes precios. Por ejemplo, supongamos que la compañía compró tres televisores idénticos en diferentes fechas a un costo de $1,000, 1,200.51500. Durante el periodo la empresa vendió dos unidades a un precio de $2,000. La pregunta aquí, ¿cuánto sería el costo de los bienes vendidos? Es la unidad uno y la unidad dos con el costo total de 2,250 o unidad uno, y la unidad tres con un costo total de 2,500. O Unidad dos y Unidad tres con un costo total de 2,750. Para ilustrar este problema, calculemos el beneficio bruto para cada caso. Para el primer caso a considerar la unidad 1.2 se venden, costo de los bienes vendidos sería 2250 y el beneficio bruto sería de 1750. inventario final será la unidad tres con un costo de 1,500. Para el segundo caso, a considerar, se venden la unidad 1.3, costo de los bienes vendidos sería 2,500 y el beneficio bruto sería de 1,500. Inventario Final será la unidad dos con un costo de 1,250. venden nuestros últimos casos a considerar unidad 2.3. El costo de los bienes vendidos sería 2,750 y el beneficio bruto sería de 1250. inventario final será la unidad uno con un costo de $1,000. Aquí notamos cómo cambiarán los saldos de ganancias brutas y de inventario en función del valor que asignamos al costo de los bienes vendidos y al desprecio. Tenemos cuatro métodos de cálculo de costos de la siguiente manera. específicos de identificación, primero en entrar, primero en salir, último Métodos específicos de identificación, primero en entrar, primero en salir, último en salir y promedio ponderado. Discutiremos estos métodos en detalle en esta sección. Gracias por mirar. 48. Identificación específica: Aprendimos en nuestra lección anterior la importancia de la valoración de inventario, especialmente cuando la compañía compró artículos de inventario idénticos en diferentes momentos, a diferentes precios. Determinar cuánto costo de inventario se asignará al costo de los bienes vendidos, y cuánto valor se asignará al inventario final. Tenemos cuatro métodos de cálculo de costos que se divide en dos categorías. El primer grupo es el costo real del flujo, que incluye identificación específica. El segundo grupo son los supuestos de flujo de costos, que incluyen métodos primero y primero en salir, último en entrar, primero en salir y promedio ponderado. Discutiremos en esta lección, nuestro primer método, que es la identificación específica. Requiere que las empresas mantengan registros y el costo original de rastreo de cada artículo de inventario individual. Solo es posible cuando la empresa vendió baja cantidad con alto valor de costo que se puede identificar claramente desde el momento de compra hasta el momento de la venta, como vender tarjetas y muebles caros. Para entender el tema, tomemos el siguiente ejemplo. La compañía compró tres camiones idénticos en diferentes fechas, a diferentes precios de la siguiente manera. La compra y venta de camiones es la principal actividad ganadora de la empresa. La primera resta costó 20,000 dólares, fue comprada el segundo de mayo de 2020. El segundo track costó $22,000 fue comprado en mayo de 2020. El último costo de atracción, $24,000, se compró el 10 de mayo de 2021, 15 de mayo de 2020, la compañía vendió uno de estos camiones a precio de venta $30.000. La pregunta es, ¿cuánto es el valor del costo de los bienes vendidos y terminando el inventario? Como parte de un método de identificación específico, la compañía pudo identificar las unidades vendidas, que fue el primer camión con un costo de 20,000 dólares. En este caso, el inventario final será el segundo y tercero el camión con un costo total de $46,000. Ahora calculemos el beneficio bruto. Comenzaremos con ingresos por ventas con un valor de $30,000. Después deducimos el costo de los bienes vendidos con un valor de 20,000 dólares. El resultado será ganancia bruta, $10,000. Observamos cómo el método de identificación específico parece ser ideal. Coincide con el costo real con los ingresos reales en la cuenta de resultados. La compañía también informa de finalización de inventario a costo real. Así que el costo del flujo coincide con el flujo físico de los bienes. Por otro lado, es difícil de implementar. Rastrear el costo real de cada unidad de inventario puede ser poco práctico. Este problema se relaciona con los costos de educación, como los gastos de flete, costo de almacenamiento y los descuentos que están relacionados directamente con un artículo de inventario determinado. Este tipo de asignación romperá el principio del flujo real de costos. Otro tema. Este método permite a la empresa manipular los ingresos netos. Pueden elegir el costo que se asignará al costo de los bienes vendidos, por ejemplo, si la empresa requiere mayores ingresos netos, pueden elegir la unidad que tenga menor costo. En contraste, si requieren menores ingresos netos, elegirán el mayor costo unitario se asignará al costo de los bienes vendidos. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, discutiremos el método primero en entrar, primero en salir. Gracias por mirar. 49. El primero en salir al FIFO: Aprendimos en nuestra lección anterior el método de flujo de costos reales, que lo llamamos identificación específica. También vimos cómo no es práctico rastrear el costo real del flujo de cada artículo del inventario desde el momento de Porsches hasta el momento de la venta. Entonces estudiaremos en esta lección uno de los supuestos del flujo de costos, que lo llamamos primero en entrar, primero en salir. Este método supone que los primeros bienes comprados son los primeros en venderse. En consecuencia, el inventario restante representa las compras más recientes. Una cosa para aclarar aquí, que el costo de los bienes vendidos no refleja el costo de las unidades reales vendidas. En cambio, el costo de las unidades más tempranas compradas son las primeras en reconocerse para calcular el valor del costo de los bienes vendidos. Es decir, el método primero y primero en salir no refleja el costo físico del flujo de las mercancías. Para entender el tema, tomemos el siguiente ejemplo. Utilizaremos sistemas tanto periódicos como perpetuos. Nos dimos cuenta en la siguiente tabla, tenemos inventario inicial de 2000 unidades con un costo total de $4,000. Después hicimos dos compras. El pasado 5 de junio, la compañía compró 3,000 unidades con un costo total de $7,500. La última transacción de compra se realizó el 25 de junio, dos por 5,000 unidades con un costo total de $15,000. Por otro lado, la compañía vendió 4 mil unidades el 10 de junio de 2020, el precio de 5 dólares cada una. La pregunta aquí, cuánto valor se asignará al costo de los bienes vendidos y terminando el inventario. Comencemos nuestra solución mediante el uso de sistema periódico. Recuerde que sistema periódico calcula el costo de los bienes vendidos al final del periodo. Este cálculo se realiza utilizando la siguiente fórmula. Inventario inicial más costo de compras menos inventario final, que resultan costo de los bienes vendidos. El primer paso para calcular costo de los bienes disponibles para la venta, que representan la suma del costo del inventario inicial y el costo de las compras. En nuestro ejemplo, tenemos 10,000 unidades disponibles para la venta con un costo total de $26,500 entonces existieron para calcular el costo de terminar el inventario. Recuerde que el inventario final representa las compras más recientes bajo el método primero en entrar, primero en salir. Entonces, ¿cuántas unidades quedan como inventario final? El número total de unidades es de 10,000. Si deducimos el número de unidades vendidas, que es de 4,000, obtendremos la cantidad de 6,000 unidades, que representan inventario final. Después de eso, tenemos que calcular el costo de estas 6 mil unidades. Pero, ¿cómo? Tomaremos las unidades más recientes de la siguiente manera, 5,000 unidades a un costo de $3, la cual fue comprada el 25 de junio de 2020. Después agregamos 1,000 unidades de las unidades compradas el 5 de junio de 2020 a un costo de $2.5. Para calcular el costo del inventario final, veamos la siguiente tabla. $2,500 de 1,000 unidades o tonos el 5 de junio, y $15,000 de 5,000 unidades compradas el 25 de junio. El costo total del inventario final será de $17,500. El último molestar para volver a utilizar nuestra fórmula para calcular el costo de los bienes vendidos de la siguiente manera. $26,500 es el costo de los bienes disponibles para venta menos el costo de Inventario Final, $17,500. El resultado será de $9,000. La segunda parte de nuestra solución para usar sistema perpetuo. Recuerde que en este sistema, calculamos el costo de los bienes vendidos después de cada transacción de venta. Para ilustrar este proceso, veamos la siguiente tabla. Comenzamos con comenzar el inventario con 2000 unidades, las cuales fueron compradas al precio de $2. El saldo de inventario será de $4,000. Después de eso, hemos comprado 3,000 unidades el 5 de junio y el costo de $2.5. El saldo de inventario después de esta transacción será el siguiente. 2000 unidades a $2 con un costo total de $4,000.03 mil unidades a $2.5, con un costo total de $7,500, unidades totales disponibles o 5,000, con un costo total de $11,500. El diez de junio, la compañía vendió 4 mil unidades. Entonces tenemos que calcular este costo de tiempo de los bienes vendidos. Pero cómo reconoceríamos el costo de los artículos antiguos comprados de la siguiente manera, 2000 unidades a $2 con un costo total de $4,000. Y otras 2000 unidades a $2.5 con un costo total de $5,000. El valor del costo de los bienes vendidos será de $9,000. La cantidad restante de inventario final será de 1,000 unidades a $2.5 con un costo total de $2,500. La última compra se realizó el 25 de junio por 5,000 unidades dólares con un costo total de $15,000. El saldo de inventario final será de 1,000 unidades a $2.5 con un costo total de $2,500.05 mil unidades a $3, con un costo total de $15,000. El costo total del inventario final será de $17,500. Para resumir nuestra solución, observe cómo el costo de los bienes vendidos y los valores de inventario final son los mismos al final del periodo. Ya sea que usemos sistemas periódicos o perpetuos. Pero, ¿por qué? Simplemente porque el mismo costo siempre será primero n. Por lo tanto, primero en salir. Esto es cierto tanto si calculamos el costo de los bienes vendidos después de cada venta bajo sistema perpetuo o al final del periodo como valor residual bajo sistema periódico. Al final, veamos las ventajas y desventajas de este método. Un objetivo para aproximar el flujo físico de las mercancías. Porque generalmente las empresas practican vender primero la unidad más antigua, lo que significa primero en entrar, primero en salir está muy cerca del método de identificación específico. A continuación, al evitar la manipulación de los ingresos netos, la empresa no puede elegir un determinado artículo de costo para cobrar el costo de los bienes vendidos. Otra ventaja que termina el saldo de inventario es cercano al costo actual en el balance general. Porque representa las compras más recientes. Este enfoque aproxima el costo de reposición en el balance general cuando no hay cambios importantes en los precios. Sin embargo, el método primero en entrar, primero en salir no logra igualar el costo actual con los ingresos corrientes en la cuenta de resultados, la compañía asigna el costo más antiguo contra los ingresos más corrientes, que posiblemente distorsionen el beneficio bruto y los ingresos netos. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, estudiaremos el método de último ingreso, primero en salir. Gracias por mirar. 50. El último en primer lugar sobre LIFO: Discutimos en nuestra lección anterior un método de los supuestos del flujo de costos, que lo llamamos First-In, First-Out, aprenderemos en el día de hoy, escucharemos otro método llamado last-in, first-out. Se asume que los últimos bienes comprados son los primeros ser reconocidos para calcular el valor de costo de los bienes vendidos. Como resultado, el inventario final se basa en los precios de todas estas unidades compradas. Un punto para agregar aquí, el método de último ingreso, primero en salir no refleja el flujo físico de los bienes. Es uno de los supuestos del flujo de costos. Para entender el tema, utilicemos nuestro ejemplo de lección anterior con los siguientes datos. 1 de junio, tenemos inventario inicial de 2000 unidades con un costo total de $4,000. Después hicimos dos compras. Y el 5 de junio, la compañía compró 3,000 unidades con un costo total de $7,500. La última compra se realizó el 25 de junio para comprar 5,000 unidades con un costo total de $15,000. Por otro lado, la compañía vendió 4 mil unidades el 10 de junio a un precio de 5 dólares cada una. Nuestra pregunta aquí, cuánto valor se asignará al costo de los bienes vendidos y terminando el inventario mediante el uso de ambos sistemas de inventario. Comenzaremos nuestra solución con sistema periódico. Recuerde que bajo sistema periódico, calculamos el costo de los bienes vendidos al final del periodo que es el 30 de junio de 2020. Este cálculo se realiza utilizando la siguiente fórmula. Costo de inventario inicial más el costo de compras menos el costo de inventario final, que resultan costo de los bienes vendidos. El primer paso para calcular el costo de los bienes disponibles para la venta, que representan la suma del inventario inicial y el costo de las compras. En nuestro ejemplo, tenemos 10,000 unidades disponibles para la venta con un costo total de 26,500. El siguiente paso es calcular el costo de finalizar el inventario. Recuerda que el inventario final representa las unidades más antiguas compradas bajo el método de último ingreso, primero en salir. Entonces, ¿cuántas unidades quedan como inventario final? El número total de unidades disponibles es de 10,000 unidades. Si deducimos el número de unidades vendidas, que es de 4,000, obtendremos la cantidad de 6,000 unidades, que representan inventario final. Después de eso, tenemos que calcular el costo de estas 6 mil unidades. Pero, ¿cómo? Tomaremos las unidades más antiguas compradas de la siguiente manera, 2000 unidades a un costo de $2, que representan el inventario inicial. Después agregamos 3,000 unidades al costo de $2.5, cual fue comprada el 5 de junio. Por último, agregamos 1,000 unidades al costo de $3, que se compró el 25 de junio. El costo total del inventario final será de $14,500. El último paso para volver a utilizar nuestra fórmula para calcular el costo de los bienes vendidos de la siguiente manera. 26,500 es el costo de los bienes disponibles para venta menos el costo del inventario final, $14,500. El resultado será de $12,000. La segunda parte de nuestra solución para usar sistema perpetuo. Recuerde que en este sistema, calculamos el costo de los bienes vendidos después de cada transacción de venta. Para ilustrar este proceso, veamos la siguiente tabla. Comenzamos con el inicio de inventario de 2000 unidades, cual fue comprado al precio de $2. El saldo de inventario será de $4,000. Después de eso, hemos comprado 3 mil unidades el 5 de junio al precio de $2.5. El saldo de inventario después de esta transacción será el siguiente. 2000 unidades a $2 con un costo total de $4,000.03 mil unidades a $2.5 con un costo total de $7,500, unidades totales disponibles, o 5,000 unidades, con un costo total de $11,500. El diez de junio, la compañía vendió 4 mil unidades. Entonces tenemos que calcular este costo de tiempo de los bienes vendidos. Pero, ¿cómo? Reconoceremos el costo de artículos recientes comprados de la siguiente manera. 3,000 unidades a $2.5 con un costo total de 7.500, y otras 1,000 unidades a $2, con un costo total de $2,000. El valor del costo de los bienes vendidos será de $9,500. Por otro lado, la cantidad restante de inventario final será de 1,000 unidades a $2, con un costo total de $2,000. La última compra se realizó el 25 de junio por 5,000 unidades a $3 con un costo total de $15,000. El saldo de inventario final será de 1,000 unidades a $2. El costo total de $2,000.05 mil unidades a $3 con un costo total de $15,000. El costo total del inventario final será de $17,000. Para resumir nuestra solución, observe cómo el costo de los bienes vendidos y los valores de inventario final son diferentes bajo sistemas periódicos y perpetuos. El costo de los bienes vendidos fue de $12,000 bajo sistema periódico, mientras que fue de $9,500 bajo sistema perpetuo. Para finalizar el inventario, tenemos el mismo problema. Fue de 14.500 bajo sistema periódico mientras que fue $17,000 bajo sistema perpetuo. Pero, ¿por qué existen estas diferencias? Porque en sistema perpetuo, la compañía asigna las últimas unidades compradas antes de cada venta al costo de los bienes vendidos. Y sistema de contraste y periódico, las últimas unidades compradas durante todo el periodo se destinan al costo de los bienes vendidos. ¿Qué queremos decir con eso? Cuando se realice una compra después de la última venta, el sistema periódico aplicará estos porches a la celda anterior, lo que no es el caso del sistema perpetuo. Notamos en nuestro ejemplo cómo el sistema periódico considera todas las compras durante todo el periodo para calcular el costo de los bienes vendidos. Mientras que en sistema perpetuo, consideramos solo las unidades disponibles antes de la transacción de venta. En nuestro caso, estaban iniciando inventario. El Porsche se hace el 5 de junio. No se consideró la última compra el 25 de junio para calcular el costo de los bienes vendidos bajo sistema perpetuo. Al final, veamos las ventajas y desventajas de este método. Un objetivo es igualar el costo actual con los ingresos de garantía para calcular beneficio bruto en la cuenta de resultados. Sin embargo, terminar el inventario bajo el método de último ingreso primero en salir incluye el costo de los artículos más antiguos comprados, que no representa costo actual en el balance general. Por último, este método no está permitido bajo NIIF en el momento de la inflación, las empresas pueden utilizar esta herramienta de método nuestro ingreso neto y obtener una ventaja fiscal temporal al retrasar el pago del impuesto sobre la renta. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, aprenderemos el último método de supuestos de flujo de costos, que lo llamamos el método promedio ponderado. Gracias por mirar. 51. Promedio ponderado: Aprenderemos en esta lección, el último método, por supuesto, los supuestos de flujo, que lo llamamos método promedio ponderado. Bajo este método, la empresa calcula el costo promedio dividiendo el costo de los bienes disponibles para venta por el número de unidades disponibles. Después de eso, el costo promedio se aplicará a las unidades vendidas para calcular el costo de los bienes vendidos, y las unidades restantes disponibles para calcular el valor de inventario final. Antes de aplicar el método de promedio ponderado a nuestro ejemplo, tenemos que señalar que el cálculo del costo promedio será diferente para cada sistema de inventario. Bajo un sistema periódico, eso se denomina el mismo método promedio ponderado. El cálculo del costo promedio se realiza al final del periodo. Como resultado, tendremos un costo promedio para todo el período para calcular el costo de los bienes vendidos y el inventario final. Bajo sistema perpetuo, es diferente. Nosotros lo llamamos esta vez costo promedio móvil. Pero, ¿por qué? Porque calculamos el costo promedio después de cada transacción de compra. Por lo que se utilizará el último costo promedio móvil para calcular cada valor de costo de los bienes vendidos y terminar el inventario. Para entender el tema, apliquemos este método a nuestro ejemplo anterior. 1 de junio, tenemos inventario inicial de 2000 unidades con un costo total de $4,000. Después hicimos dos compras. El pasado 5 de junio, la compañía compró 3,000 unidades con un costo total de $7,500. La última compra se realizó el 25 de junio para comprar 5,000 unidades con un costo total de $15,000. Por otro lado, la compañía vendió 4 mil unidades el 10 de junio al precio de 5 dólares cada una. Entonces nuestra pregunta aquí, cuánto valor se asignará al costo de los bienes vendidos y terminando el inventario mediante el uso de ambos sistemas de inventario. Comenzaremos nuestra solución con sistema periódico. Recuerde que bajo sistema periódico, calculamos el costo de los bienes vendidos al final del periodo que es el 30 de junio de 2020. Este cálculo se realiza utilizando la siguiente fórmula. El costo del inventario inicial más el costo de las compras menos el costo del inventario final, que resultan el costo de los bienes vendidos. El primer paso para calcular costo de los bienes disponibles para la venta, que representan la suma del inventario inicial y el costo de las compras. En nuestro ejemplo, tenemos 10,000 unidades disponibles para la venta con un costo total de $26,500. El siguiente sistema para calcular el costo de terminar el inventario. Recuerde que el inventario final representa el costo promedio ponderado de las unidades disponibles disponibles. Entonces, ¿cuántas unidades quedan como inventario final? El número total de unidades es de 10,000. Si deducimos el número de unidades vendidas, que es de 4,000, obtendremos la cantidad de 6,000 unidades, que representan inventario final. Después de eso, tenemos que calcular el costo de estas 6 mil unidades. Pero cómo calcularemos el costo promedio ponderado dividiendo el costo total disponible para la venta, 26,500 sobre el número de unidades disponibles al final del periodo, que es de 10 mil unidades. El resultado será $2.65 costo promedio por cada unidad. Este promedio se multiplicará por el número de unidades para finalizar inventario, que es de 6,000 unidades. El resultado será de $15,900, que representan el costo de terminar el inventario. El último sistema para volver a utilizar nuestra fórmula para calcular el costo de los bienes vendidos de la siguiente manera. $26,500 es el costo de los bienes disponibles para la venta, menos el costo del inventario final, $15,900. El resultado será de 10,600 dólares. La segunda parte de nuestra solución para usar sistema perpetuo. Recuerde que en este sistema, calculamos el costo de los bienes vendidos después de cada transacción de venta. Recuerda también que el costo promedio será diferente después de cada transacción de compra. Para ilustrar este proceso, utilicemos la siguiente tabla. Comenzamos con el inicio de inventario de 2000 unidades, cual fue comprado al precio de $2. El saldo de inventario será de $4,000. Después de eso, hemos comprado 3,000 unidades el 5 de junio a un costo de $2.5. El saldo de inventario después de esta transacción será el siguiente. 2000 unidades a $2 con un costo total de $4,000.03 mil unidades a $2.5, con un costo total de $7,500. Las unidades totales disponibles son 5,000 unidades con un costo total de $11,500. Antes de pasar a la siguiente transacción, tenemos que calcular el costo promedio ponderado. Debido a que esta transacción es una compra de un nuevo artículo de inventario, dividiremos el costo total de $11,500 entre 5,000 unidades disponibles después de este porches. El costo promedio ponderado será de $2.3 cada uno. Después de eso, la compañía vendió 4 mil unidades, contiene junio. Entonces tenemos que calcular este costo de tiempo de los bienes vendidos. Pero cómo usaremos el último costo promedio ponderado antes de esta transacción, que será de 2.3 dólares. Este costo promedio se multiplicará por el número de unidades vendidas, que es de 4,000 unidades. Y el resultado será de $9,200, que representan el costo de los bienes vendidos. Luego calculamos el costo de finalizar inventario después de esta transacción multiplicando 1,000 unidades restantes por el costo promedio de $2.3, y el resultado será de $2,300. La última compra se realizó el 25 de junio por 5,000 unidades a $3 con un costo total de $15,000. El saldo de inventario final será de 6,000 unidades con un costo total de $17,300. Tenemos un paso más para calcular un nuevo costo promedio ponderado, ya que esta transacción representa una nueva compra de artículos de inventario. Para ello, dividimos el costo total de 17.300 dólares entre 6,000 unidades y el resultado será de $2.88 cada una. Si vemos los totales después de esta transacción, notamos cómo comenzamos con 10,000 unidades disponibles con un costo total de $26,500. Y tenemos 4,000 unidades vendidas con un costo total de bienes vendidos $9,200. Por último, la cantidad de inventario final será de 6,000 unidades, el costo total de $17,300. Para resumir nuestra solución, observe cómo el costo de los bienes vendidos y los valores de inventario final son diferentes bajo el sistema periódico y perpetuo. El costo de los bienes vendidos fue de $10,600 bajo sistema periódico, mientras que fue de 9,200 bajo sistema perpetuo. Para finalizar el inventario, tenemos el mismo problema. Fue de 15.900 dólares bajo sistema periódico mientras que fue 17.300 bajo sistema perpetuo. Pero, ¿por qué existen estas diferencias? Como indicamos en nuestra lección anterior, y sistema perpetuo, la compañía asigna las últimas unidades compradas antes de cada venta al costo de los bienes vendidos. Y en contraste, en sistema periódico, las últimas unidades compradas durante todo el periodo se destinan al costo de los bienes vendidos. Es decir, cuando se realiza una compra después de la última venta, el sistema periódico aplicará estos porches a la venta anterior. Podemos ver cómo el costo promedio ponderado es diferente para cada sistema. Bajo sistema periódico, incluimos todas las compras para calcular el costo promedio ponderado, que es de $2.65. Bajo sistema perpetuo, incluimos solo el costo de las últimas compras antes de la transacción de venta. Eran el inventario inicial y el Porsche se hace el 5 de junio. El promedio ponderado se calculó con base en $11,500 sobre 5,000 unidades disponibles antes de la venta. El resultado es de $2.3. Al final. Veamos las ventajas del método promedio ponderado. Es sencillo de aplicar, más práctico y objetivo. Evita el tema de manipulación de ingresos netos y otros métodos. Por último, se considera un mejor método de costeo que la identificación específica. Ya que el último suele considerarse imposible de implementar. Esto es cierto, especialmente cuando se trata de artículos de inventario similares. Por las desventajas, no hay una mayor. Dado que el costo promedio evita mayores inconvenientes y otros métodos. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, resumiremos el efecto de cada método en la cuenta de resultados. Gracias por mirar. 52. Efectos de declaración de ingresos: Después de aprender las suposiciones de flujo de costos, estudiaremos en esta lección por qué las empresas pueden elegir un método de flujo de costos en particular sobre otro. Resumamos nuestro ejemplo anterior y veamos el efecto de cada método de costeo en la cuenta de resultados. Utilizaremos las cifras de nuestra solución de sistema perpetuo. Antes de comenzar, mostraré primero y primero en salir a la izquierda, último en entrar primero en salir a la derecha. Y promedio ponderado en el medio. El método primero en entrar, primero en salir tendrá el mayor ingreso neto en el momento de inflación o aumento de precios, que es el caso que tenemos en nuestro ejemplo. Entonces, el último en entrar primero en salir tendrá el ingreso neto más bajo. Por último, el costo promedio ponderado estará en el medio. Otra vez. Esto sólo es aplicable en el momento de aumentar el precio, que lo vimos en nuestras compras, cuando el precio se incrementa de $2 cada una hasta llegar a ser $3 cada una. Si los precios están bajando, tendremos el escenario opuesto. Comenzaremos nuestra cuenta de resultados con ingresos por ventas. Recuerda que la compañía vendió 4,000 unidades a un precio de $5. Cada uno. valor total de los ingresos será de 20,000 dólares. Para todos los métodos. Después de eso, deduciremos el costo de los bienes vendidos. Fue $9,000 por debajo de primero en entrar, primero en salir, 9,200 por debajo del promedio ponderado y 9,500 por debajo del último en entrar, primero en salir. El resultado será el beneficio bruto de la siguiente manera. 11,000 bajo primero en entrar, primero en salir, 10,800 por debajo del promedio ponderado y 10,500 bajo último en entrar, primero en salir. Si deducimos los gastos de operación, $3,000 por todos los métodos, obtendremos ingresos operativos de la siguiente manera. 1,000 bajo primero en entrar, primero en salir, 7,800 bajo promedio ponderado y 7,500 bajo último en entrar, primero en salir. Al final. Si deducimos impuesto sobre la renta en un 30 por ciento para todos los métodos, obtendremos la cifra final de utilidad neta que ha caído 5.600 bajo el primero en entrar, primero en salir, 5.460 bajo el promedio ponderado y 5.250 bajo el último ingreso primero- fuera. Observamos cómo el método primero en entrar primero en salir produce un mayor ingreso neto en el momento de inflación o aumento de precios. Pero ¿por qué? Porque el costo de los bienes vendidos representan las unidades más antiguas compradas, cuales tienen un costo menor. En contraste, el método de último ingreso primero en salir produce el ingreso neto más bajo en el momento de la inflación. Porque el costo de los bienes vendidos representan las compras más recientes las cuales tienen un costo mayor. El costo promedio ponderado cae en el medio. Resumamos ahora las razones detrás la elección de un método sobre otro. Comenzaremos con el método primero y primero en salir. La dirección referida a mostrar un mayor ingreso neto para que la empresa sea más favorable para los usuarios externos. Otra razón, el bono de gestión se basará en los ingresos netos. Por lo que tal vez prefieran aumentar el ingreso neto eligiendo primero en entrar, primero en salir en el momento de la inflación. Por otro lado, la compañía podrá elegir el método de último ingreso, primero en salir en el momento de inflación por las siguientes razones. Cuando la dirección se refiera a reducir el pago del impuesto sobre la renta, obtendrán beneficio de menores ingresos generados por el método de último ingreso primero en salir. Otra razón cuando la dirección se refirió a reportar costo corriente contra ingresos garantizados en la cuenta de resultados. Por lo que evitará mostrar una ganancia bruta irreal o un ingreso neto exagerado en la cuenta de resultados. Al final, hay un punto más importante. Cualquiera que sea el método de flujo de costos que elija una compañía, debe usar el mismo método de manera consistente desde un período contable. Otro. Este enfoque se conoce como concepto de consistencia, lo que significa que una empresa utiliza el mismo principio contable de un año a otro. Esto ayudará a la comparabilidad de estados financieros a lo largo de sucesivos períodos de tiempo. Eso no significa que la compañía nunca cambiará su método de costo de inventario. Pueden hacerlo, pero deberán revelar el cambio en los estados financieros y su efecto sobre los ingresos netos. Tienen que mencionar también la razón detrás del cambio. Este es el final de nuestra lección. Te voy a ver con el siguiente. Gracias por mirar. 53. Menor costo o mercado: Los inventarios se registran a su costo. No obstante, si el valor del inventario disminuye, tenemos que seguir un enfoque de conservadurismo, que lo llamamos menor de costo o mercado. Recuerde que el conservadurismo significa las pérdidas se reconocen una vez anticipadas. No se permite que las ganancias se registren hasta que se obtengan. En nuestro caso aquí, las ganancias se registran solo una vez que se vende el inventario en el mercado. Entonces aprendamos el papel de menor costo o mercado con respecto al costo de inventario, ya hemos cubierto para los métodos de cálculo de costos de inventario, que son identificación específica, primero en entrar, primero en salir, último en primero- métodos promedio ponderados hacia fuera. Pero, ¿a qué nos referimos con valor de mercado? mercado aquí se define como el costo actual de reemplazo. No es el precio de venta de inventario. Y en cambio, es el costo de comprar los mismos bienes en la actualidad a proveedores habituales y las cantidades habituales. Para ilustrar esta regla, veamos el siguiente ejemplo. Tomaremos tres tipos de inventario y comenzaremos con el artículo de televisores. El costo de estos artículos es de 100.000 dólares, mientras que el valor de mercado es de 95,000 dólares. Nuestra pregunta aquí, ¿qué valor se reportará en el balance general? La respuesta será la menor de costo o mercado, que es de $95,000. Si aplicamos la misma regla a la segunda partida, notamos en este caso, el costo es menor y el valor a reportar en el balance general será de $50.000. Para la última partida, valor de mercado es inferior al costo y el valor a reportar en el balance general será de $20,000. Después entendemos la idea básica de menor costo o mercado. Veamos a continuación los métodos de aplicación de esta regla. En nuestro ejemplo anterior, asumimos que la compañía aplicó regla LCM a cada ítem individual. Pero a veces no es posible determinar el precio de mercado para cada artículo individual. En este caso, la empresa podrá aplicar regla LCM en cada grupo de artículos similares o a todo el inventario para entender el tema, tomemos el siguiente ejemplo. Notamos en nuestro ejemplo que el costo del ítem uno es de $13,000, mientras que el valor de mercado es de $14,000. Si aplicamos la regla LCM en partidas individuales, se nos reconoció en el balance el valor inferior , que es de $13,000. A continuación se encuentra el punto dos, con un costo de $19,000 a valor de mercado $17,000. Si aplicamos la misma regla a partidas individuales, fuimos reconocidos en el balance general, el valor inferior, que es de $17,000. Consideremos ahora el artículo uno y el artículo dos como un grupo de inventario similar. Si aplicamos LCM al valor del grupo, notamos que el costo total es $32,000 y el valor total de mercado es de $31,000. Escogeremos el monto menor a reportar en el balance general, que es de $31,000. Veamos otro grupo de artículos empezando por el ítem tres. Elegimos aquí el valor más bajo de $24,000, que es el monto de costo de este artículo. A continuación se encuentra el ítem para el cual fue en este caso que nuestro valor de $23,000, que es el valor de mercado de este ítem. Si aplicamos la regla LCM al valor del grupo, notamos que el costo total es de 49,000 dólares, mientras que el valor total de mercado es de $51,000. En este caso, elegiremos que nuestro valor de $49,000, que se reportará en el balance general. Nuestro último método para aplicar la regla LCM a todo el inventario. Notamos en este caso, el valor de costo total es de $81,000, mientras que el valor total de mercado es de $82,000. Escogeremos en este caso, el menor valor de $81,000, que se reportará en el balance general. Para resumir este tema, observamos cómo el método de artículo individual tiene el valor más bajo de inventario, que representan el método más preciso para aplicar la regla LCM. Para los otros dos métodos, que son artículos similares o el enfoque de inventario completo, el incremento del valor de mercado para un artículo compensará la disminución del valor de mercado del otro artículo. Pasemos ahora a continuación y veamos cómo registrar la reducción del valor de inventario usando la regla LCM. Existen dos métodos para registrar el efecto de ingresos para la valoración de inventario en el mercado y en lugar del costo original. El primero se refería al costo de los bienes vendidos método. Y al segundo se le llama el método de pérdida. Bajo el primer método, adeudo el costo de la cuenta de bienes vendidos para la amortización del inventario al valor de mercado. Que es en nuestro caso el costo actual de reemplazo. Bajo el método de pérdida, debitamos otra cuenta llamada pérdida por disminución de inventario al mercado. Pero cómo estos dos métodos afectarán la presentación de la cuenta de resultados. Supusimos en este ejemplo, las pérdidas por amortización de inventario son de 10,000 dólares. Si comenzamos con el método costo de los bienes vendidos, notamos cómo el estado de resultados reportará ingresos por ventas por la cantidad de $100,000, luego seguido del costo de los bienes vendidos por la cantidad de $80.000. Observe que esta cantidad incluye el valor de la pérdida por $10,000. El resultado neto será el beneficio bruto por la cantidad de $20,000. Si aplicamos la misma regla, pero esta vez utilizando el método de pérdidas, la presentación de la cuenta de resultados cambiará. Se inicia con ingresos por ventas por la cantidad de cien mil dólares y luego le sigue el costo de los bienes vendidos por la cantidad de $70,000. Observe que el valor de pérdida de $10,000 fue excluido del valor de ganancia bruta. Bajo este método, el valor de la pérdida se reportará por separado por debajo del beneficio bruto y por encima del ingreso neto. Las normas contables prefieren el uso del método de pérdida porque revelan claramente el valor de pérdida que resulta de la amortización de inventario al mercado. El final. Veamos cómo registrar la entrada de ajuste para reducir el valor del inventario. Hay dos métodos, el método directo y el método de asignación. El método directo acreditará la cuenta de inventario directamente, mientras que el método de asignación acreditará una cuenta de inventario de contenido llamada asignación Reducir inventario al mercado. Por ejemplo, usando la cuenta de inventario bajo el método de pérdida, la entrada será la siguiente. Débitar la cuenta de gastos de pérdidas y cuenta de inventario de crédito en $10,000. El otro caso para usar cuenta de asignación bajo el método de pérdida, el ingreso será el siguiente. Débitar la cuenta de gastos de pérdida y acreditar la cuenta de asignación. Pero, ¿qué pasa con la presentación de inventario en el balance usando cuenta de derechos de emisión? Se reportará de la siguiente manera. inventario al costo se reportará primero, luego seguido de la cuenta de asignación. Recuerde que la asignación de inventario es una cuenta contra la cual se deducirá del valor de inventario. El resultado será balance de inventario a valor de mercado. Las normas contables prefieren el uso de la cuenta de asignaciones para una mejor presentación en el balance general. Un último punto a discutir, qué pasaría si el valor de mercado cambiara en el período posterior, por ejemplo, si el valor de mercado y aumentara en el próximo año en $2,000. En este caso, podemos registrar ganancias por recuperación de pérdida de inventario y reducir la cuenta de asignación de la siguiente manera. Débitaremos la cuenta de asignación y la cuenta ganancias de crédito en $2,000. La cuenta de saldo de asignaciones se reducirá para convertirse en $1,000. El segundo escenario, ¿y si el valor de mercado disminuyera aún más en $2,000? En este caso, aumentaremos tanto la cuenta de pérdidas como la cuenta de asignaciones de la siguiente manera. Débitaremos la cuenta de pérdidas y acreditaremos la cuenta de asignaciones en $2,000. La cuenta de saldo de asignaciones aumentará hasta llegar a ser de $12,000. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 54. Ejercicio dos Introducción: Después de aprender métodos de comercialización, operación y costos para el inventario, resolveremos en esta sección un ejercicio completo para comprender el ciclo completo de transacciones de inventario. Echemos ahora un vistazo a nuestro ejemplo. La compañía tuvo las siguientes transacciones durante el mes del 20 de julio, 21 de julio, hubo un inventario inicial de 200 unidades a un precio de $10 cada una. Después, el jueves de julio, la compañía compró 600 unidades al precio de 14 dólares cada una. Después de eso, el 15 de julio, la compañía vendió 500 unidades a un precio de 18 dólares cada una. A continuación, el 17 de julio, el cliente devolvió 50 unidades al mismo precio de venta de 18 dólares. Por último, cuando el 25 de julio, la empresa devolvió 100 unidades de los artículos comprados el 3 de julio al precio de 14 dólares. Tenga en cuenta que todas las ventas devoluciones de los clientes, estamos en buenas condiciones sin ningún daño. Asumimos que todas las ventas y compras se realizaron en base a crédito. Veamos ahora los requisitos. Primero, calcule el valor del inventario final y el costo de los bienes vendidos utilizando el sistema perpetuo para cada uno de los siguientes supuestos de flujo de costos. primero y primero en salir, Métodos primero y primero en salir, último en entrar, primero en salir y promedio móvil. Segundo, registrar entradas de diario para todas las transacciones de inventario durante el mes de julio de 2020. Y están moviendo el método promedio en sistema perpetuo. Nuestro último requisito para preparar estados de resultados de múltiples pasos para todos los métodos personalizados y asumir lo siguiente. El gasto de publicidad fue de 350 dólares, gasto de servicios públicos fue de $150 y tenemos 30% de impuesto sobre la renta. Este es el final de nuestra lección. Nos vemos el siguiente. Gracias por mirar. 55. Ejercicio dos métodos FIFO: Comenzaremos a resolver el primer requisito en nuestro ejercicio con el método primero en entrar, primero en salir. Recuerde que la empresa está utilizando sistema perpetuo que muestra las siguientes transacciones durante el mes de julio de 2020. Usaremos la misma tarjeta de stock que usamos en lecciones anteriores. Pero esta vez voy a mostrar columnas, títulos como in, out y balance. Así que comencemos nuestra primera transacción, que fue el inventario inicial el primero de julio de 2020. Había 200 unidades por acción a un precio de $10 cada una, con un costo total de $2,000. Después, el jueves de julio, la compañía compró 600 unidades al precio de 14 dólares cada una con un costo de $8,400. El saldo de inventario después de esta transacción será el siguiente. 200 unidades con un costo de $2,000 y otras 600 unidades con un costo de $8,400. saldo total del inventario será de $10,400. Después de eso, el 15 de julio, la compañía vendió 500 unidades a precio de venta de 18 dólares cada una. Pero ¿qué pasa con el costo de estas 500 unidades? Bajo el método primero y primero en salir, reconoceríamos el costo de los artículos con alias comprados. Como resultado, consideraremos las primeras 200 unidades a un precio de $10 cada una con un costo de $2,000.03 cien unidades a un precio de $14 cada una con un costo de $4,200. El valor total del costo de los bienes vendidos será de $6,200. En contraste, el saldo de inventario será 300 unidades a un precio de 14 dólares, cada una, con un costo total de $4,200. A continuación, el 17 de julio, el cliente devolvió 50 unidades a precio de venta de 18 dólares cada una. En caso de devoluciones de ventas, el saldo de inventario aumentará. Y como resultado, lo registraremos bajo la primera columna. Pero la pregunta principal aquí, ¿cuánto cuesta considerarse para estas 50 unidades? Bajo el método primero en entrar, primero en salir, tenemos que mantener el costo de las unidades mayores como costo de los bienes vendidos, que es en nuestro caso las 200 unidades. Por lo que consideraremos el retorno de ventas como parte de la reciente unidad vendida, que es en nuestro caso, de las 300 unidades a un costo de 14 dólares cada una. El costo total será de $700. Para saldo de inventario, será después de esta transacción, 350 unidades al precio de $14, cada una con un costo total de $4,900. La última transacción fue el 25 de julio. La empresa devolvió 100 unidades a partir de la compra que se realiza con su julio. Normalmente, las devoluciones de compra se mostrarán en la nota de crédito del proveedor. No hay necesidad de preocuparse por qué costo a considerar para estos artículos en nuestro cálculo. En consecuencia, el costo de estas 100 unidades será de 14 dólares cada una. El costo total será de $1,400. Para el saldo de inventario, será después de esta transacción, 250 unidades al precio de $14, cada una con un costo total de $3,500. Al final, calculemos el costo de los bienes vendidos. Será de la siguiente manera, $6,200 de 500 unidades vendidas el 15 de julio, luego negativas 50 unidades las cuales fueron devueltas del cliente el 17 de julio con un costo total de 700 dólares. El saldo de costo de los bienes vendidos será el valor neto de $5,500. Este cálculo será mucho más fácil de entender una vez que registremos las entradas de diario para estas transacciones más adelante en esta sección. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, resolveremos el mismo requisito usando el método de último ingreso, primero en salir. Gracias por mirar. 56. Ejercicio dos métodos de LIFO: Después resolvimos nuestro ejercicio con método primero en entrar, primero en salir bajo sistema perpetuo. Utilizaremos en esta lección el segundo método llamado último en entrar, primero en salir. Entonces echemos un vistazo de nuevo a nuestro ejemplo e iniciemos la primera transacción, que fue el inventario inicial, injusto a julio de 2020, hubo 200 unidades compradas al precio de $10, cada una con un costo de $2,000. Después, el 3 de julio, la compañía compró 600 unidades al precio de 14 dólares cada una con un costo de $8,400. El saldo de inventario después de esta transacción será el siguiente. 200 unidades con un costo de $2,000 y otras 600 unidades con un costo de $8,400. saldo total del inventario será de $10,400. Después de eso, el 15 de julio, la compañía vendió 500 unidades a precio de venta de 18 dólares cada una. Pero ¿qué pasa con el costo de estas 500 unidades? Bajo el método de último ingreso, primero en salir, reconoceremos el costo de las compras recientes. En consecuencia, consideraremos el costo de $14 cada uno, cual estaba relacionado con la compra que se realiza en su julio. Por lo que el valor total del costo de los bienes vendidos será de $7,000. En contraste, el saldo de inventario será el siguiente. 200 unidades a un precio de $10 cada una con un costo de $2,000, y otras 100 unidades a un precio de $14 cada una con un costo de $1,400. El valor total del inventario final será de $3,400. A continuación, uno, el 17 de julio, el cliente devuelve 50 unidades a un precio de venta de 18 dólares cada una. En caso de devoluciones de ventas, el saldo de inventario aumentará. Y como resultado, lo registraremos bajo la primera columna. Pero la pregunta aquí, ¿cuánto cuesta ser considerado para estas 50 unidades? Bajo el método de último ingreso, primero en salir, tenemos que mantener el costo de las unidades recientes como costo de los bienes vendidos y tomar las unidades más antiguas como inventario. En nuestro caso aquí, solo tenemos un grupo de artículos al precio de $14 cada uno. Por lo que el costo total será de 700 dólares. Este es totalmente el escenario opuesto del método primero en entrar, primero en salir. Nuevamente, bajo first in first-out, consideraremos las devoluciones de ventas como parte de compras recientes. Mientras que bajo último en entrar, primero en salir, consideraremos las devoluciones de ventas como parte de las unidades más antiguas compradas. Para balance de inventario. Será después de esta transacción de la siguiente manera. 200 unidades a un precio de $10 cada una con un costo de $2,000, y otras 150 unidades a un precio de $14 cada una con un costo de $2,100. El valor total del inventario final será de $4,100. La última transacción fue el 25 de julio. La empresa devolvió 100 unidades a partir de que la compra se realiza el 3 de julio. Como mencionamos en nuestra lección anterior, normalmente las devoluciones de compra se mostrarán en la nota de crédito del proveedor. No hay necesidad de preocuparse por qué costo a considerar para estos artículos en nuestro cálculo. En consecuencia, el costo de estas 100 unidades será de 14 dólares cada una. El costo total será de $1,400. Para saldo de inventario, será después de esta transacción, 200 unidades a un precio de $10 cada una con un costo de $2,000. Y otras 50 unidades al precio de 14 dólares cada una con un costo de 700 dólares. El valor total del inventario final será $2,700. Al final. Vamos a calcular el costo de los bienes vendidos. Será de la siguiente manera, $7,000 de 500 unidades vendidas el 15 de julio, y luego negativas 50 unidades que fueron devueltas del cliente el 17 de julio con un costo total de $700. El saldo de costo de los bienes vendidos será el valor neto de $6,300. Nuevamente, este cálculo será mucho más fácil de entender una vez que registremos las entradas de diario para estas transacciones más adelante en esta sección. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, resolveremos el mismo requisito utilizando el método de media móvil. Gracias por mirar. 57. Ejercicio de dos métodos medios en movimiento: Después resolvimos nuestro ejercicio con ambos métodos, primero y primero en salir y último en entrar, primero en salir. Vamos a utilizar en esta lección, método de media móvil bajo sistema perpetuo. Entonces echemos un vistazo de nuevo a nuestro ejemplo y al inicio, la primera transacción, que fue el inventario inicial el primero de julio de 2020, hubo 200 unidades compradas al precio de $10 cada una con un costo de $2,000 . Después, el 3 de julio, la compañía compró 600 unidades a un precio de 14 dólares cada una con un costo de $8,400. Si sumamos ambas transacciones, el inventario inicial y las compras el 3 de julio, obtendremos el total de unidades disponibles, 800 unidades con un costo total de $10,400. Antes de pasar a la siguiente transacción, tenemos que calcular el costo promedio ponderado. Porque esta transacción es una compra de nuevos artículos de inventario. Dividiremos el costo total de $10,400 en 800 unidades disponibles. El costo promedio ponderado será de $13 cada uno. Después de eso, el 15 de julio, la compañía vendió 500 unidades a precio de venta de 18 dólares cada una. Pero ¿qué pasa con el costo de estas 500 unidades? Y son método de promedio móvil, reconoceremos la última tasa promedio, que es en nuestro caso aquí, $13 cada una. En consecuencia, el costo de estas unidades será de $6,500. En contraste, el saldo de inventario será de 300 unidades. Pero ¿a qué ritmo? Nuevamente, utilizaremos la última tasa promedio, que es de 13 dólares cada una. Y el costo de terminar el inventario será de $3,900. A continuación, el 17 de julio, el cliente devuelve 50 unidades como precio de venta de 18 dólares cada una. En caso de devoluciones de ventas, el saldo de inventario aumentará. Y como resultado, lo registraremos bajo la primera columna. Pero la pregunta aquí, ¿cuánto cuesta considerarse para estas 50 unidades? Y están moviendo el método promedio las devoluciones de ventas tomarán el último costo promedio. En nuestro caso aquí, no había cambiado a 13 dólares cada uno. En consecuencia, el costo de estos artículos será de 650 dólares. En contraste, el saldo de inventario será de 350 unidades. Nuevamente, utilizaremos la última tarifa promedio, que es de 13 dólares cada una, y el costo de finalizar el inventario será de $4,550. La última transacción fue el 25 de julio. La empresa devolvió 100 unidades desde que la compra se realiza el 3 de julio. Como mencionamos en nuestra lección anterior, normalmente las devoluciones de compra se mostrarán en la nota de crédito del proveedor. Por lo que no necesito preocuparme por qué costo considerar para estos artículos en nuestro cálculo. En consecuencia, el costo de estas 100 unidades será de 14 dólares cada una. El costo total será de $1,400. Si calculamos ambos valores, el saldo de inventario anterior y la devolución de compra el 25 de julio, obtendremos unidades totales disponibles, 250 unidades con un costo total de $3,150. Antes de pasar a la siguiente transacción, tenemos que calcular el costo promedio ponderado. Debido a que esta transacción afecta el valor del costo de las compras, dividiremos el costo total de $3,150 entre 250 unidades disponibles. El costo promedio ponderado será de $12.6 cada uno. Para resumir este tema, al momento de las devoluciones de ventas, consideraremos el último costo promedio en nuestro cálculo. No es necesario calcular una nueva tarifa. Para devoluciones de compras. Consideraremos el precio determinado en la nota de crédito del proveedor. Y como resultado, tenemos que calcular una nueva tasa promedio. Al final, calculemos el costo de los bienes vendidos. Será de la siguiente manera, $6,500 de 500 unidades vendidas el 15 de julio, y luego negativas 50 unidades las cuales fueron devueltas del cliente el 17 de julio con un costo total de 650 dólares. El saldo de costo de los bienes vendidos será el valor neto de $5,850. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, registraremos entradas de diario para todas las transacciones de inventario. Gracias por mirar. 58. Ejercicio dos entradas de diario: El siguiente paso en nuestra solución para registrar entradas de diario para todas las transacciones de inventario utilizando método de promedio móvil bajo sistema perpetuo. Comencemos con nuestra primera transacción. El 3 de julio de 2020. La compañía compró 600 unidades a un precio de 14 dólares cada una, con un costo total de $8,400. La compra se realizó con términos de crédito, netos 30 días. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de inventario aumentará en $8,400 y las cuentas por pagar aumentarán por el mismo valor de $8,400. Para registrar esta transacción, debitamos la cuenta de inventario por $1,400. tratarse de una cuenta de activos que aumentan en el lado de débito, entonces acreditamos cuentas por pagar en $1,400. Ya que se trata de una cuenta de pasivo que aumenta en el lado del crédito, podemos escribir una explicación, compra de inventario a cuenta. Si abrimos el libro mayor de inventario, notamos que el valor de inventario inicial era de $2,000, luego se debitó por el valor de compra de $8,400. Después de esta transacción, el saldo de la cuenta de inventario será de $10,400. Nuestra siguiente transacción fue el 15 de julio de 2020. La compañía vendió 500 unidades a un precio de $18 cada una con el precio total de venta $9,000. La venta se realizó con términos de crédito, netos 30 días, el costo promedio móvil de estos artículos fue de $13 cada uno. En este caso, tenemos dos entradas. Comenzaremos con la entrada de venta, cual tiene dos cuentas que se ven afectadas. Las cuentas por cobrar aumentarán en $9,000. Y tenemos ingresos por ventas que aumentarán por el mismo valor de $9,000. Para registrar esta transacción, debitamos las cuentas por cobrar por $9,000. Dado que es una cuenta de activos que aumentan en el lado de débito, entonces acreditamos la cuenta de ingresos por ventas en $9,000. Dado que las cuentas de ingresos aumentan la equidad, que aumentan en el lado crediticio, podemos escribir una explicación, venta de inventario a crédito. Ahora grabemos la segunda entrada de esta transacción, pero esta vez por el costo. En este caso, tenemos dos cuentas que se ven afectadas. El costo de los bienes vendidos aumentará por el costo del inventario vendido, que es de $6,500. Y cuenta de inventario disminuirá por el mismo valor de $6,500. Para registrar esta entrada, debitamos el costo de la cuenta de bienes vendidos por $6,500. Ya que se trata de una cuenta de gastos la cual disminuye el patrimonio. Y como resultado, aumenta en el lado de adeudo. Entonces acreditamos la cuenta de inventario por $6,500. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio. Podemos escribir una explicación, costo de inventario vendido a crédito. Si abrimos el libro mayor de inventario, notaremos cómo se acreditó la cuenta de inventario por $6,500 y el saldo final después de esta transacción se convertirá en $3,900. Si abrimos la cuenta de costo de bienes vendidos, notaremos cómo se debitó por $6,500 y el saldo final después de esta transacción se convertirá en $6,500. Pasemos a la siguiente transacción, que es el retorno de ventas. 17 de julio de 2020, el cliente devolvió 50 unidades de las unidades vendidas el 15 julio al precio de 18 dólares cada una. Las unidades de devoluciones estaban en buenas condiciones. Como resultado, lo registraremos con el valor de costo. Recuerde que en nuestra lección anterior, consideramos el último costo promedio móvil, que fue de $13 cada uno. En este caso, tenemos dos entradas. Comenzaremos con el retorno de ventas y el árbol, que tiene dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de devoluciones de ventas y derechos de emisión aumentará en $900 y las cuentas por cobrar disminuirán por el mismo valor de $900. Para registrar esta transacción, debitamos las devoluciones de ventas y los derechos de emisión en $900. Pero, ¿por qué débito? Porque esta cuenta se considera una cuenta contra. Por lo que compensará la cuenta de ingresos por ventas y la cuenta de resultados. Después de eso, acreditamos las cuentas por cobrar en $900. Al tratarse de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio, podemos escribir una explicación, crédito otorgado por bienes devueltos. Ahora grabemos la segunda entrada de esta transacción, pero esta vez por costo. En este caso, tenemos dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de inventario aumentará por el valor de costo de $650 y el costo de la cuenta de bienes vendidos disminuirá por el mismo valor de $650. Para registrar esta entrada, debitamos la cuenta de inventario $650 y luego acreditamos el costo de la cuenta de bienes vendidos en $650. Podemos escribir una explicación para registrar el costo de los bienes devueltos. Si abrimos el libro mayor de inventario, notaremos cómo se debitó la cuenta de inventario $650 y el saldo final después de esta transacción se convertirá en $4,550. Si abrimos la cuenta de costo de bienes vendidos, notaremos cómo se acreditó por 650 dólares y el saldo final después de esta transacción pasará a ser de $5,850. Pasemos ahora a nuestra última transacción, que fue una devolución de compra el 25 de julio de 2020, la compañía devolvió 100 unidades de las unidades compradas el 3 de julio al precio de 14 dólares cada una. Este caso es símbolo porque el costo unitario se mostrará en la nota de crédito del proveedor, que es en nuestro caso $14. Notamos en nuestra transacción hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de inventario disminuirá en $1,400 y las cuentas por pagar disminuirán por el mismo valor de $1,400. Para registrar esta transacción, debitamos cuentas por pagar en $1,400. Ya que se trata de una cuenta de pasivo que disminuye en el lado de adeudo. Entonces acreditamos la cuenta de inventario por $1,400. Ya que se trata de una cuenta de activos que disminuyen en el lado crediticio. Podemos escribir una explicación, devolución de bienes comprados a crédito. Si abrimos el libro mayor de inventario, notaremos cómo se acreditó la cuenta de inventario por $1,400 y el saldo final después de esta transacción se convertirá en $3,150. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, prepararemos estado de resultados de múltiples pasos. Gracias por mirar. 59. Ejercicio de dos pasos de declaración de ingresos: El último paso en nuestra solución para preparar la cuenta de resultados de múltiples pasos para el mes de julio de 2020 utilizando nuestros tres métodos de costos de inventario. primero en entrar, Métodos primero en entrar, primero en salir, último en salir y promedio móvil. Comencemos con el método primero y primero en salir, nuestra cuenta de resultados. Empezaremos con los ingresos por ventas. Recuerda que la compañía vendió 500 unidades a un precio de $18 cada una. valor total de los ingresos será de $9,000. Luego deducimos los rendimientos de ventas y los derechos de emisión, que representan una cuenta de ingresos contra. Eran 50 unidades devueltas a precio de venta $18. Cada uno. El valor total de las devoluciones de ventas será de $900. Como resultado, el valor neto de las ventas será de $8,100. Notaremos más adelante o solución, las ventas netas son las mismas para todos los métodos. Después de eso, deducimos el costo de los bienes vendidos fue de $5,500 bajo el método primero en entrar primero en salir, el resultado será una ganancia bruta por el valor de $2,600. Si deducimos los gastos de operación, que fueron 350 para gastos de publicidad y 150 para gastos de servicios públicos. Obtendremos ingresos operativos por el valor de $2,100. Entonces aplicamos el impuesto sobre la renta 30%. Suponiendo que la empresa está sujeta al impuesto sobre la renta, el resultado final será ingreso neto por el valor de $1,470. El siguiente paso para usar el método de promedio móvil, nuestra cuenta de resultados, comenzaremos con los mismos valores para las ventas netas. Fueron $9,000 como ingresos por ventas y $900 para devoluciones de ventas y asignaciones, entonces el resultado será de $8,100 para ventas netas. Después de eso, deducimos el costo de los bienes vendidos. Eran $5,850. Bajo método de media móvil. El resultado será ganancia bruta por el valor de 2000 a $150. Si deducimos los gastos de operación, que eran los mismos, 354 gastos de publicidad y 150 para gastos de servicios públicos. Obtendremos ingresos operativos por el valor de $1,750. Entonces aplicamos el impuesto sobre la renta 30 por ciento. El resultado final será un ingreso neto por el valor de $1,225. El último sistema en usar el método de último ingreso, primero en salir, nuestra cuenta de resultados, comenzaremos con los mismos valores para las ventas netas. Nuevamente, fue de $9,000 como ingresos por ventas y $900 para devoluciones de ventas y asignaciones. El resultado neto será de $8,100 para ventas netas. Después de eso, deducimos el costo de los bienes vendidos. Fueron $6,300 bajo el método de último ingreso primero en salir, el resultado será una ganancia bruta por el valor de $1,800. Si deducimos los gastos de operación, que eran los mismos, 350 gastos de publicidad y 150 para gastos de servicios públicos. Obtendremos ingresos operativos por el valor de $1,300. Entonces aplicamos el impuesto sobre la renta 30 por ciento. El resultado final será un ingreso neto por el valor de $910. Al final. Observamos cómo el método primero en entrar primero en salir produce un mayor ingreso neto en el momento de inflación o aumento de precios. En contraste, el método de último ingreso primero en salir produce el ingreso neto más bajo. El costo promedio móvil cae en el medio. Este es el final de nuestro ejercicio. Gracias por mirar. 60. ¿Qué es el efectivo?: Comenzaremos nuestra sección entendiendo efectivo y cómo se informa en los estados financieros. efectivo es el activo más líquido de la compañía. Es el medio estándar de intercambio y la base para medir y contabilizar todos los demás rubros. Cachés reportados en dos estados, y el balance en punto específico del tiempo bajo activos corrientes con nombre de clasificación, efectivo y equivalente en efectivo. También se reporta en el estado de flujos de efectivo, que muestra los recibos efectivo y los pagos en efectivo de actividades operativas, de inversión y de financiamiento para un periodo de tiempo específico. La pregunta principal aquí, ¿qué entendemos por efectivo y equivalente en efectivo? Hay dos partes y esta clasificación, la primera parte es efectivo y la segunda parte es equivalente en efectivo. Comencemos con la primera parte, que es el efectivo, y mantendremos el equivalente en efectivo para la siguiente lección. Bajo la categoría de efectivo, tenemos efectivo a mano que incluye monedas y moneda, que es el papel moneda. Entonces tenemos un cheque, pero no ambos cheques fechados, que se consideran parte de cuentas por cobrar, no parte de efectivo. Entonces tenemos giro bancario, que es un cheque garantizado emitido por el banco en base a su solicitud del cliente que requieren deducir la misma cantidad de la cuenta bancaria para cubrir el valor del cheque. El sobregiro bancario se considera una opción de pago más garantizada ya que está garantizado por el banco emisor. Después de eso, tenemos giro postal, que es un documento en papel similar al checo, utilizado como forma de pago. Se puede adquirir a funcionarios postales o cualquier otra institución financiera como Western Union. El valor nominal del giro postal y las comisiones de emisión deben pagarse por adelantado en efectivo. O tiene que hacer para llenar la información requerida, como el nombre del destinatario y la dirección. En general, muchos orden se considera una forma segura de pago. Dado que el emisor exigirá el pago y adelantará en efectivo, tiene menos riesgo y conversión a cheques personales. ¿Por qué? Debido a que el cheque podría ser rebotado en caso de fondo no suficiente, entonces tenemos fondo de caja pequeña. Este tipo de fondo se asigna a un custodio específico que está autorizado a pagar pequeñas cantidades de gastos, como gastos de envío, comida o taxi. Escribir cheques por cantidades tan pequeñas se considera poco práctico. Hablaremos de fondo de caja en detalle más adelante en esta sección. Nuestro último rubro y su categoría de efectivo es efectivo y bancos, que incluyen depósitos a la vista como cuentas corrientes y cuentas de ahorro. Los valores en efectivo y estas cuentas se pueden retirar en cualquier momento sin previo aviso o penalización. Estos son los principales tipos de efectivo a reportar en el balance general bajo la clasificación efectivo y efectivo equivalente. En la siguiente lección, estudiaremos la segunda parte, que es equivalente en efectivo. Gracias por mirar. 61. Equivalente en efectivo: Después de que aprendimos la primera parte del efectivo y el equivalente en efectivo, estudiaremos la segunda parte de esta clasificación, que la llamamos equivalente en efectivo. Son inversiones a corto plazo, altamente líquidas que son fácilmente convertibles a una cantidad conocida de efectivo. Y tan cerca de su madurez que presentan riesgo insignificante de un cambio valor por cambios en la tasa de interés. Estos son los papeles principales para considerar la inversión a corto plazo como equivalente en efectivo. Pero hay dos preguntas que hacer. El primero, ¿qué quiere decir con inversiones altamente líquidas? Significa que hay un mercado activo para estas inversiones que permitió venderlas y convertirlas en efectivo fácilmente. La segunda pregunta aquí, ¿qué queremos decir con tan cerca de su madurez? Normalmente las inversiones con plazo de vencimiento de tres meses o menos al momento de la adquisición se consideran equivalentes en efectivo. Para entender mejor el tema, ver lo siguiente. Tenemos tres escenarios. El primero, cuando el plazo de vencimiento sea inferior a tres meses, estas inversiones se considerarán equivalentes en efectivo. El segundo escenario, cuando el periodo de vencimiento es superior a tres meses y menor a un año. En este caso, Estas inversiones se consideran inversiones a corto plazo y se reportarán bajo activos corrientes. El último escenario cuando el periodo de vencimiento es superior a un año. En este caso, estas inversiones se consideran inversiones a largo plazo y se reportarán bajo activos no corrientes. Para tener una mejor idea sobre el tema, tomemos los siguientes dos ejemplos. La compañía adquirió una letra de tesorería con fecha de vencimiento después de 12 meses. Al momento de elaborar los estados financieros. El periodo de vencimiento restante fue de dos meses. Nuestra pregunta aquí, ¿podemos reportar esta letra del tesoro bajo efectivo y equivalente en efectivo? La respuesta es no. Pero ¿por qué? Porque la clasificación del equivalente en efectivo se basa en el periodo de vencimiento al momento de la adquisición, no al momento de preparar los estados financieros. En nuestro caso, era un vencimiento de doce meses al momento de la compra. Pasemos ahora al segundo ejemplo. La compañía compró una letra de tesorería de doce meses antes de tres meses de vencimiento. Nuestra pregunta aquí, ¿podemos reportar esta letra del tesoro bajo efectivo y equivalente en efectivo? La respuesta es sí. Porque a pesar de que es la letra del tesoro de 12 meses, pero se compró tres meses antes de su vencimiento. Nuevamente, nuestra base es el periodo de vencimiento al momento de la adquisición, neto al momento de la emisión, al final. Echemos un vistazo a los ejemplos más famosos de equivalente en efectivo. El primero es la letra del Tesoro de Estados Unidos. Normalmente se llama T-bill. Se trata de una obligación de deuda a corto plazo emitida y respaldada por Departamento del Tesoro de Estados Unidos con un vencimiento de un año o menos. Se considera una inversión segura ya que está asegurada por el gobierno de Estados Unidos. En general, los billetes T se compran con un descuento del valor nominal. Por ejemplo, una letra del Tesoro con valor nominal de $1,000 se puede comprar por $900. La diferencia de $100 se considera intereses devengados, los cuales se cobrarán en la fecha de vencimiento. Nuestro segundo ejemplo son los papeles comerciales, que son obligaciones de deuda a corto plazo no garantizadas que son emitidas por grandes corporaciones. Normalmente se emiten para financiar cuentas por pagar, nóminas, inventarios y otros pasivos a corto plazo. Se considera una inversión no garantizada porque no está respaldada por el gobierno. En cambio, el emisor promete devolver el valor nominal a la fecha de vencimiento. Por último, los papeles comerciales se emiten con descuento del valor nominal, que es similar a las letras del tesoro. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, estudiaremos cómo reportar efectivo restringido en los estados financieros. Gracias por mirar. 62. Dinero restringido: Después de que aprendimos efectivo y equivalentes de efectivo, discutiremos un tema adicional que llamó efectivo restringido. Podemos definirlo como monto en efectivo, cual no está disponible para uso general y el negocio. En cambio, está restringido para fines especiales. Para entender el tema, tomemos los siguientes ejemplos. El primero son los montos en efectivo que se mantienen como garantía a las compañías de seguros para cubrir una porción del riesgo asegurado. Normalmente este monto en efectivo se mantiene en una cuenta de depósito en garantía separada. Pero, ¿qué queremos decir con cuenta de depósito en garantía? Se trata de una cuenta bancaria que tenía dinero por un tercero en nombre de otras dos partes. El pago se liberará de la cuenta de depósito en garantía una vez que se hayan cumplido los requisitos contractuales entre ambas partes. Nuestro segundo ejemplo, cuando el banco requiere que la compañía mantenga una cantidad específica o mínima de efectivo en una cuenta corriente o de ahorro como garantía contra préstamos o líneas de crédito. Normalmente se llama saldos compensadores, los cuales no están disponibles para las operaciones del día a día. Estos saldos compensatorios se establecerán con base en un acuerdo de empréstito entre el banco y la empresa. Veamos ahora cómo reportar efectivo restringido en el balance general. Las empresas reportan dichos montos en una partida separada ya que no se considera parte de efectivo y efectivo equivalente y desprecian, puede clasificarse como activos corrientes o no corrientes basados sobre disponibilidad de efectivo o fecha de pago. Es decir, ¿cuánto tiempo restringirá esta cantidad en efectivo? Si se utilizará para liquidar obligación corriente, se reportará como activo corriente, que normalmente se encuentra dentro de un año o ciclo operativo, lo que sea más largo. Si el efectivo se restringirá por periodo más largo, se clasificará como activo no corriente. Existe un requisito más para reportar el propósito de la restricción de efectivo en las notas de los estados financieros. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, estudiaremos las cuentas de sobregiro. Gracias por mirar. 63. Overdrafts de banco: Estudiaremos en el día de hoy, escucha, un tema adicional relacionado con el sobregiro bancario. Hay casos en los que la cuenta bancaria se convierte en saldo negativo cuando la empresa, derecho, comprueba por más la cantidad disponible en su cuenta bancaria. El banco permite tal práctica basada en líneas de crédito acordadas firmadas con la compañía. El banco cobrará cierto porcentaje sobre el valor que la empresa sobregiró. La pregunta principal aquí, ¿cómo reportar el sobregiro bancario en el balance? En cuanto a gab, este monto se considera un préstamo a corto plazo y se reportará bajo pasivos corrientes. No es un componente de efectivo y equivalente en efectivo. En contraste, las Normas Internacionales de Contabilidad permiten reportar sobregiro bancario como componente de efectivo y equivalente en efectivo si se cumplen ciertas condiciones. Estas circunstancias cuando dichos sobregiros son reembolsables bajo demanda. La segunda condición, cuando son parte integral de la práctica de administración de efectivo de la empresa. Por ejemplo, cuando el saldo bancario a menudo fluctúa de saldo positivo a negativo. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, estudiaremos fondo de caja pequeña. Gracias por mirar. 64. Fondo de efectivo Petty: Para un mejor control interno, se recomienda realizar pagos mediante cheques. Sin embargo, el uso de cheques para pagar pequeñas cantidades se considera poco práctico. Por ejemplo, el pago de gastos de envío, comida, cargos de carga y suministros de bajo costo. Una mejor manera de manejar dichos pagos para usar el fondo de caja para gastos menores. La operación del fondo de caja pequeña, generalmente llamado sistema impresionado, que involucra tres etapas principales. El primero en establecer el fondo, el segundo paso para realizar pagos de la caja chica. Mientras que el último talón para reembolsar el fondo. Hablaremos de estas tres etapas a detalle. Empecemos por establecer un fondo de caja para gastos menores. Este sistema involucra dos puntos importantes. El primero es nombrar a un custodio de caja pequeña que será responsable del fondo. El segundo punto, para determinar el tamaño del fondo. Normalmente las empresas estiman el valor de caja para gastos menores para cubrir un periodo de tiempo, como una semana hasta un mes. ejemplo, la compañía decidió establecer un fondo de caja para gastos menores en septiembre de 2020 justo y emitió un cheque pagadero al custodio por la cantidad de $100. Notamos en esta transacción, el débito la cuenta de efectivo aumentó $100 y la cuenta de efectivo disminuyó por el mismo valor de $100. Para registrar esta transacción, debitamos la cuenta de caja pequeña $100 y la cuenta de efectivo de crédito en $100. Podemos escribir una explicación para establecer un fondo de caja pequeña. Un punto para agregar aquí. La mayoría de los fondos en efectivo para gastos menores se establecen sobre una base de monto fijo. La compañía no hará entradas adicionales a la cuenta de caja menor hasta que la dirección decida aumentar o disminuir el valor original de la establecida. Pasemos ahora al segundo paso, que es hacer pagos con cargo al fondo de caja para gastos menores. El custodio de caja pequeña tiene autoridad para realizar pagos de conformidad con las políticas de la compañía. Por lo general, la dirección limitará el tamaño y el valor de los gastos que se permiten pagar con caja chica. No podrán permitir el uso caja para gastos menores para ciertos tipos de transacciones, como los préstamos a corto plazo a los empleados. Cada pago de caja pequeña debe estar documentado en cada número, comprobante o recibo, como se muestra en el siguiente ejemplo. Se requieren en el recibo las firmas tanto del custodio del fondo como de la persona que recibió el pago. El custodio guardará todos los recibos en caja para gastos menores o en un chofer hasta que se reembolse el fondo. En este sentido, la dirección debe hacer un recuento sorpresa de vez cuando para asegurarse de que la fuente se mantenga adecuadamente. Como explicamos anteriormente, la compañía no hará un registro contable para registrar el pago de caja chica. En cambio, la compañía reconoció el efecto contable de dichos pagos a la fecha del reembolso. Pasemos ahora al último sistema que es el fondo en efectivo de reembolso. Cuando el monto de caja pequeña alcance el nivel mínimo, el custodio de caja pequeña iniciará una solicitud de reembolso preparando un resumen de todos los pagos que se realicen durante el periodo. Este resumen estará respaldado por recibos de caja pequeña y otros documentos como facturas o facturas. El Contador de Tesorería en la oficina principal verificará estos documentos y una vez aprobados, sellarás todos los recibos y demás documentos como pagados. Después preparará un cheque para reembolsar el fondo. Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. El jueves de septiembre de 2020, el custodio de caja pequeña solicita el reembolso de 90 dólares. El siguiente resumen. Se muestran $40 relacionados con gastos diversos y otros $50 relacionados con el flete de los cargos. El total de pagos en efectivo para gastos menores a reembolsar es de 90 dólares. Para registrar la entrada de reembolso, debitamos las siguientes cuentas, gastos diversos por $40 y flete los cargos por $50. Entonces acreditamos la cuenta de efectivo por el valor total de $90. Podemos escribir una explicación para volver a imponer el fondo de caja pequeña. Observe en nuestro ejemplo, la cuenta de caja pequeña no se ve afectada. En cambio, acreditamos la cuenta de efectivo directamente. Hay un punto más. ¿Y si el custodio tiene escasez de $1 en su caja de efectivo? Esto podría suceder cuando el custodio no consigue obtener un recibo para el pago. En este caso, tenemos que adeudar una cuenta de gastos especiales llamada cash over y short are updated entry será la siguiente. Débitar gastos diversos por $40 y los gastos externos de flete en $50. Luego debitamos el efectivo y el desabasto en $1. Después de eso, acreditamos la cuenta de efectivo en $91. En caso de que tengamos el escenario opuesto donde el custodio haya sobrealcanzado el valor de $1. acreditará efectivo sobre y cuenta corta. Normalmente, esta cuenta se reporta en la cuenta de resultados como otros gastos si tiene saldo adeudo, en caso de que esta cuenta tenga saldo crediticio al final del periodo, lo hará ser reportados como otros ingresos. Al finalizar, las empresas deben reembolsar un fondo de caja para gastos menores al final de cada periodo contable, independientemente del valor restante de caja para gastos menores. Esto es importante para reconocer el efecto de los pagos en efectivo para gastos menores en los estados financieros. Si la empresa no reembolsó fondo de caja para gastos menores al final del periodo. Los estados financieros mostrarán activos en efectivo exagerados y gastos subestimados. Por otro lado, algunas empresas no siguen esta práctica cuando esa cantidad se considera inmaterial para los usuarios de los estados financieros. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 65. Cómo usar una cuenta bancaria: Utilizan una cuenta bancaria, ayudan a las empresas a tener un buen control interno sobre el efectivo. Efectivo de salvaguardia bancario y utilizado como una sala de cambio de cheques recibidos y emitidos. uso de cuenta bancaria minimizará la cantidad de moneda que una empresa debe tener a mano. Ayudará también a conciliar todas las transacciones en efectivo porque algunas entradas se mantienen en los registros bancarios. Las empresas suelen tener más de una cuenta bancaria para atender diferentes necesidades y para manejar transacciones especiales como nómina. Estudiaremos en esta lección tres servicios bancarios principales utilizados por empresas que realizan depósitos bancarios, cheques y utilizan sistema electrónico de transferencia de fondos. Empezaremos por hacer depósitos bancarios. Normalmente las empresas autorizan a empleados específicos a realizar depósitos bancarios. Cada depósito está respaldado por comprobante de depósito o boleto. El siguiente ejemplo muestra un comprobante de depósito fechado el 25 de septiembre de 2024, el valor de $1,000. Este comprobante de depósito incluye monedas, moneda y los detalles del cheque. Estos boletos están preparados y duplicados. El banco conservará el original y la empresa mantendrá la copia duplicada. Si la compañía quiere depositar varios cheques, podemos usar la parte posterior del comprobante y escribir todos los detalles de los cheques. Pasemos ahora a la segunda transacción que está escribiendo cheques. Los cheques son órdenes escritas firmadas por la empresa que solicitan al banco que pague una cantidad específica a un beneficiario específico. Como se muestra en el siguiente ejemplo. Hay tres partes señaladas en el cheque. El creador o chofer que emitió el cheque, el nombre del banco, quien pagará el dinero, y el beneficiario al que el cheque es variable. Es importante conocer el saldo en la cuenta bancaria antes de preparar el cheque para evitar cualquier posibilidad de rebote por falta de fondos suficientes. Esta práctica es muy importante ya que rebotar un cheque se considera ilegal en algunos países. Veamos ahora otro tipo de transacción bancaria llamada transferencia electrónica de fondos, EFT. Se trata de un sistema electrónico que una transferencia de dinero de una parte a otra sin utilizar documentos en papel. Este tipo de transferencia se realiza actualmente mediante internet y comunicaciones telefónicas. Las empresas suelen establecer un flujo de trabajo para los empleados autorizados. Un empleado para iniciar la transacción. Segundo, verificar y otro empleado para aprobar. Esto ayudará a mantener el control interno del efectivo. Un ejemplo de transferencia electrónica de fondos es la nómina para empleados. Antes de que cada empleado recibiera su salario mensual mediante un cheque escrito. Con el sistema EFT, compañía cargará un archivo de nómina en línea, que incluye el nombre de todos los empleados, banco, cuenta, número de identificación y monto del salario. En este caso, todos los empleados obtendrán su salario a través de transferencia bancaria al mismo tiempo. Se trata de tres servicios principales que presta el banco. Pero la pregunta aquí, ¿cómo verificar los registros bancarios? Por lo general, las empresas reciben estados de cuenta bancarios mensuales que muestran todos los depósitos, pagos y saldos durante un periodo. El siguiente ejemplo muestra un estado de cuenta bancario típico del mes de septiembre de 2020. Incluye la siguiente información. Saldo inicial del periodo, cheques y otros débitos, disminuyendo los depósitos en cuenta y otros créditos, aumentando el saldo de la cuenta después de cada transacción, y también al fin del periodo. En nuestro ejemplo, el saldo inicial era de $1,500 a septiembre de 2020. Después de eso, el 5 de septiembre, tenemos un pago de cheque por el valor de 350 dólares y el saldo posterior a esta transacción será de $1,150. Luego hay otro pago de cheque por $135 y el saldo después de esta transacción será de $1,015. A continuación, hay una nota de débito emitida por el banco contra comisiones de impresión de cheques por la cantidad de $15. El saldo después de esta transacción será de $1,000. Después de eso, hay un depósito en efectivo de $1,000 y el saldo después esta transacción será de $2,000. La última transacción como nota de crédito emitida por el banco contra intereses devengados por el valor de $25. El saldo final de este estado será de $2,025. Nuestra pregunta aquí, por qué se cargaron los pagos con cheque y las comisiones bancarias y el estado de cuenta mientras se acreditaron los depósitos en efectivo y los intereses ganados Debido a que este es estado de cuenta representan los registros bancarios, no los registros de la compañía. Y hacer caso omiso al fondo de la compañía se considera un pasivo en el banco. ejemplo, el cheque número 465 por el valor de $350 está acreditado y la compañía registra mientras se carga y los registros bancarios. Otro ejemplo, el depósito en efectivo de $1,000 se cargará en los registros de la compañía. Ya que es un activo para la empresa mientras se acredita como pasivo en los registros bancarios. Para hacerlo sencillo, el banco mantiene los registros opuestos de los libros de la compañía. Si la compañía tiene un saldo bancario de débito en sus registros, reflejará un saldo crediticio en los registros bancarios. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, discutiremos la conciliación bancaria. Gracias por mirar. 66. Conciliación bancaria: Después de conocer los beneficios de usar cuenta bancaria y luego llegamos a saber que tanto la compañía como el banco mantienen registros separados de la misma cuenta corriente. Es importante asegurarse de que el saldo por libros esté de acuerdo con el saldo por banco. De hecho, estos dos saldos rara vez coinciden en un momento dado. Pero ¿por qué? Hay dos razones principales. El primero son los retardos de tiempo que para evitar que una parte registre la transacción en el mismo periodo que la segunda parte, por ejemplo, la fecha en que la empresa entrega o el varón ese cheque al pagador. El monto podría ser pagado por el banco después de varios días. Otro ejemplo, cuando la empresa utiliza el banco depositado Dropbox por la noche, habrá una diferencia de al menos un día entre el momento la compañía registre este depósito y el momento en que el banco registra la misma transacción. Nuestra segunda razón de tales diferencias podría ser errores creados por cualquiera de las partes y registrar transacciones en efectivo. Veamos ahora cómo preparar una conciliación bancaria. El punto principal de este proceso, conciliar el saldo cerveza y el saldo por banco con su saldo de caja ajustado, que se considera el saldo correcto o verdadero. Siguiendo nuestra ilustración, hay dos partes en nuestra reconciliación. La primera parte para ajustar el saldo según los registros bancarios, mientras que la segunda parte para ajustar el saldo según los libros. Empecemos por la primera parte. Comienza con el saldo por estado bancario, luego seguido de transacciones de caché que no son registradas por el banco, como depósitos y tránsito. Estos depósitos son registrados por la empresa, pero aún no se reflejan en el extracto bancario. Como explicamos, es el tema del retardo de tiempo U2. Por ejemplo, las empresas pueden hacer el depósito de cheques al final de un día hábil después de que el banco esté cerrado utilizando Dropbox depositado por el banco. Esta transacción no aparecerá en el extracto bancario hasta el siguiente día hábil. Dicho monto debe agregarse al saldo bancario para reflejar el saldo de caja correcto. El segundo ajuste para deducir cheques pendientes. Estos son cheques que son retenidos por la empresa y enviados al PE, pero aún no pagados por el banco. Esto también se debe al tema del retraso de tiempo. Dicho monto deberá deducirse para reflejar el saldo de caja correcto. El siguiente ajuste son los errores bancarios. Puede ser más o menos, dependiendo del error en sí. Al final, obtendremos el saldo bancario ajustado, que refleja la cantidad correcta de efectivo. La segunda parte de nuestra reconciliación, para ajustar el saldo por libros. En esta parte, tenemos que sumar o deducir transacciones en efectivo que no sean registradas por la empresa, como condena por parte del banco por nota por cobrar o transferencia electrónica de fondos o cualquier otro depósito no pero reflejado en los registros de la compañía. debe agregar dicha cantidad. Otro ajuste podría ser la falta de cheques de fondos suficientes. Cuando la empresa deposita un cheque de cliente, el banco inicialmente acredita la cuenta de la compañía el monto del cheque. Posteriormente. Cuando el banco encuentre que no hay en un fondo para cubrir el valor del cheque, revertirá la entrada, adeudará a la cuenta de la compañía por el mismo valor más cualquier comisión de servicio. Esto podría suceder cuando el cheque se extrae de un banco diferente donde la empresa deposita el cheque. Dicho monto debe deducirse en nuestra conciliación para reflejar el saldo de caja correcto. El siguiente ajuste sería para nota de débito bancario contra intereses pagados o cargos por servicios como tarifas de impresión de cheques. Dicha cantidad debe ser deducida en nuestra conciliación. El último tipo de ajuste podría ser por errores de la compañía, por ejemplo, cuando la compañía creó un error registrando, verifiqué el valor en $650, mientras que es pagado correctamente por el banco con un valor de 560 dólares. Dichos errores deben ajustarse en la conciliación bancaria para reflejar el saldo de caja correcto. Al final, obtendremos el saldo ajustado, libros de cerveza, que coinciden exactamente con el mismo saldo bancario después del ajuste. Si estas dos cifras no coinciden, eso significa algo mal en nuestra reconciliación. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 67. Ejercicio tres introducción: Aprendimos en nuestra sección anterior, efectivo y efectivo equivalente y sus componentes. Vamos a resolver en esta sección y ejercicio relacionado con un tema importante, que es la conciliación bancaria. Echemos un vistazo a nuestro ejercicio el jueves de septiembre de 2020. El siguiente extracto bancario fue presentado al contador, el cual refleja los pagos en efectivo y recibos según registros bancarios. Al inicio, hay un saldo previo de $5,000 del mes pasado, luego seguido del pago por cheque número 510 por el valor de $650. Después de eso, tenemos otro pago por cheque número 511 por el valor de $850. A continuación, tenemos un depósito en efectivo de $500. Después de eso, hay un cargo de superficie por las tarifas de impresión de cheques por $25. Después el banco adeuda la cuenta por fondos insuficientes, verifica el valor de $1,000. Después de eso, el crédito bancario que cuenta para transferencia electrónica de fondos por el valor de $225. En contraste, los siguientes registros nos muestran recibos de efectivo y pagos de ocio de la empresa de la siguiente manera. El pago por cheque número 510 por el valor de $650, luego seguido de otro pago por cheque número 511. Por el valor de 580$. Después de eso, la compañía registra un depósito en efectivo de $500. Siguiente disminución por cheque número 512 por el valor de $700. Por último, la empresa deposita un cheque de cliente por el valor de $430. La siguiente información se nos proporciona de la siguiente manera. El siete de septiembre, el cheque número 511 fue pagado correctamente por el banco por el valor de 850 dólares. No obstante, la empresa registró por error 580 dólares. El 22 de septiembre. El banco emitió una nota de débito contra servir como un cargo por las tarifas de impresión de cheques por el valor de $25. Esta cantidad no se registró en los libros de la empresa. 27 de septiembre, el banco adeuda la cuenta en mil dólares contra cheque de fondos insuficientes, que previamente se registró como cobranza de un cliente en agosto de 2021, 28 de septiembre. El extracto bancario muestra una transferencia electrónica de fondos a 125 dólares recibida de un cliente, cual no fue registrada. La compañía el 29 de septiembre, la compañía emitió un cheque número 512 por el valor de 700 dólares, que aún no fue pagado por el banco al proveedor. El jueves de septiembre, la compañía deposita un cheque después de que el banco cerró por el valor de 430 dólares utilizando depósito bancario, el Dropbox. Esta cantidad no se reflejó en el extracto bancario hasta el siguiente día hábil. Al final, veamos los requisitos. En primer lugar, reparar la conciliación bancaria para el mes de septiembre de 2020 base en la información proporcionada. Segundo, preparar entradas de diario el jueves septiembre de 2020 para ajustar el saldo de libros al saldo de caja correcto después del ajuste. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, resolveremos el primer requisito y prepararemos la conciliación bancaria. Gracias por mirar. 68. Ejercicio tres procesos de reconciliación bancaria: Continuaremos con nuestro ejercicio y prepararemos una conciliación bancaria para el mes de septiembre de 2020. Antes de comenzar, veamos un resumen de ambos registros, el extracto bancario y el libro mayor de la compañía. Notamos al inicio, el cheque número 510 se registró correctamente en ambos registros por el valor de $650. Si nos movemos al lado para ver el cheque número 511, fue pagado correctamente por el banco pero se registró con un error en el libro mayor de la compañía con un valor de 580 dólares. El monto de la diferencia se incluirá en nuestra conciliación. Después de eso, el depósito en efectivo fue coincidente en ambos registros. siguiente son los cargos bancarios por comisiones de impresión por $25, que no se registra en el libro mayor de la compañía. Esta cantidad se incluirá en nuestra reconciliación. Entonces tenemos $1,000 por cheque de fondos insuficientes, que no se registró en la conferencia de la empresa. Se incluirá también en nuestra reconciliación. Después de eso, hay una transferencia electrónica de fondos de $225 no registrada en el entero de la compañía. En contraste, hay 700 dólares para el cheque número 512 aún pendiente, anotado pagado por el banco. Por último, tenemos 430 dólares. Un depósito de cheque por parte de la empresa sigue en tránsito y aún no se refleja en el extracto bancario. Empecemos nuestra conciliación bancaria, que será la siguiente. La primera transacción está relacionada con error y cheque número 511. Tenemos que ajustar la diferencia. $800-50 registrados por el banco y $580 registrados por la compañía. El valor de diferencia de $270 se deducirá del saldo de caja de la compañía. La siguiente transacción está relacionada con los cargos por servicios bancarios para las tarifas de impresión de cheques por $25. Esta cantidad se deducirá de los registros de la compañía. Después de eso, tenemos otra transacción por fondos insuficientes, verificar el valor de $1,000. Esta cantidad debe ser deducida de los registros de la compañía. La siguiente transacción está relacionada con la recolección electrónica de fuentes por el valor de $225. Esta cantidad se agregará a los registros de la compañía. Al final, sumaremos estas cifras y daremos como resultado el saldo contable ajustado por el monto de $2,930. Pasemos a la siguiente transacción que está pendiente, cheque número 512, por el valor de $700. Esta cantidad no se reflejó en el extracto bancario. En consecuencia, tenemos que deducir el mismo valor del saldo bancario. La última transacción está relacionada con depósito en tránsito por el valor de $430. Esta cantidad se sumará al saldo bancario. Al final. Si sumamos estas cifras, obtendremos el saldo bancario ajustado por el valor de $2,930. Por último, observe cómo el saldo ajustado por banco y para la empresa debe ser el mismo. En nuestro ejercicio, es exactamente coincidente por el valor de $2,930. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, prepararemos entradas de diario para estos ajustes para reflejar el saldo de caja correcto en los registros de la compañía. Gracias por mirar. 69. Ejercicio tres entradas de diario: Resolveremos en el día de hoy, escucha, el segundo requisito para preparar entradas de diario para nuestra conciliación bancaria a partir del jueves, septiembre de 2020. Primero echemos un vistazo a nuestra conciliación de la lección anterior. Concéntrese aquí en cuatro ajustes a realizar en los libros de la compañía para reflejar el saldo correcto de efectivo. Observe que solo haremos los ajustes para los registros de la compañía. No registraremos el cheque pendiente número 512 y el depósito en tránsito porque ya están registrados en el libro mayor de la compañía. Nuestra primera transacción para corregir el error y verificar el número 511. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. Las cuentas por pagar disminuirán por el monto de diferencia de $270 y la cuenta de efectivo disminuirá por el mismo valor de $270. Para registrar esta transacción, adeudo las cuentas por pagar $170 y luego acreditar la cuenta de efectivo en $270. Podemos escribir una explicación para corregir el error y verificar el número 511. Pasemos ahora a la segunda transacción que está relacionada con los cargos por servicios bancarios. El banco a cargo de la empresa por comisiones de impresión de cheques por el valor de $25. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. Los gastos diversos aumentarán 25 dólares y la cuenta de efectivo disminuirá por el mismo valor de 25 dólares. Para registrar esta transacción, deducimos la cuenta de gastos diversos por $25 y luego acreditamos la cuenta de efectivo por $25. Podemos escribir una explicación para registrar los cargos por gastos de impresión son 30. La transacción está relacionada con fondos insuficientes. Cheque. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. Las cuentas por cobrar aumentarán $1,000 y la cuenta de efectivo disminuirá por el mismo valor de $1,000. Para registrar esta transacción, adeudo las cuentas por cobrar $1,000 y luego acreditar la cuenta de efectivo en $1,000. Podemos escribir una explicación para revertir cheque no suficiente financiado del cliente. Nuestra última transacción para registrar la transferencia electrónica de fondos del cliente. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de efectivo aumentará en $225 y las cuentas por cobrar disminuirán por el mismo valor de $225. Para registrar esta transacción, deducimos la cuenta de efectivo en $225 y luego las cuentas por cobrar de crédito en $225. Podemos escribir una explicación para registrar la transferencia electrónica de fondos del cliente. Este es el final de nuestro ejercicio. Gracias por mirar. 70. Tipos de cobrables: Comenzaremos nuestra sección entendiendo las cuentas por cobrar. cuentas por cobrar son importantes porque representan uno de los activos más líquidos de la compañía. Se trata de reclamaciones que se espera que sean cobradas en efectivo. Cuentas por cobrar suelen clasificarse de la siguiente manera. Cuentas por cobrar, notas por cobrar y otras cuentas por cobrar. Empecemos con cuentas por cobrar. Son montos adeudados de los clientes por ventas a crédito de bienes y servicios. Las empresas esperan cobrar cuentas por cobrar dentro de 30 a 60 días. Suelen ser el tipo más significativo que tienen las empresas. Entonces tenemos notas por cobrar. Son una promesa escrita de montos a recibir, generalmente con intereses. Los vendedores prefieren recibir pagarés cuando el periodo de crédito es largo y cuando el monto es grande. notas y cuentas por cobrar que resultan de transacciones de ventas a menudo se denominan cuentas por cobrar comerciales. Nuestro último tipo son otras cuentas por cobrar, que incluyen cuentas por cobrar no comerciales, como intereses por cobrar, anticipos a empleados. Estos montos no resultan de la operación del negocio. Por lo tanto, se reportan como partidas separadas en el balance general. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, discutiremos la valoración las cuentas por cobrar y cómo usar el método de amortización directa. Gracias por mirar. 71. Método de desactivación directo: Después de registrar las cuentas por cobrar de la compañía en sus cuentas, pueden encontrar que determinar los montos a reportar es difícil porque algunas cuentas por cobrar se vuelven incobrables. Por ejemplo, un cliente sufre una disminución en los ingresos por ventas. Otro ejemplo, cuando los individuos pueden perder sus empleos y no podrán pagar sus facturas. Registro de la compañía tales pérdidas como gasto por deudas incobrables. La pregunta aquí, por qué las empresas venden a crédito si esperan que algunas cuentas sean incobrables. Porque creen que otorgar crédito aumentará las ventas y los ingresos netos, que bastará para compensar las deudas incobrables. Al respecto, existen dos métodos que se utilizan para contabilizar montos incobrables. El método de amortización directa y el método de asignación. Discutiremos el método directo y esto escucharemos y dejaremos el método de asignación para la siguiente lección. Bajo el método de amortización directa, la compañía cobra directamente las pérdidas de montos incobrables al gasto por deudas incobrables. Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. 31 de octubre de 2020, la compañía deroga el monto incobrable del cliente a por el valor de $500. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. gasto por deudas incobrables aumentará $500 y las cuentas por cobrar disminuirán por el mismo valor de $500. Para registrar esta transacción, adeudamos los gastos por deudas incobrables en $500 y luego las cuentas por cobrar de crédito para el cliente a en $500. Podemos escribir una explicación para amortizar montos incobrables. El principal problema del método directo. Reconoce los gastos por deudas incobrables solo cuando se incurren pérdidas reales de cuentas incobrables. En consecuencia, las cuentas por cobrar serán reportadas por el valor bruto. Para entender el tema, supongamos que la compañía decidió en 2019 aumentar sus ingresos ofreciendo su producto sin anticipo o proceso previo de aprobación de crédito. Por lo tanto, los ingresos por ventas y las cuentas cobrar en 2019 aumentaron en una cantidad enorme. Desafortunadamente, en el próximo año, 50 por ciento de los clientes incumplieron sus pagos. Como resultado, el año 2020 muestra una gran disminución en los ingresos netos y cuentas por cobrar. Notamos de nuestro ejemplo que hay dos problemas principales con el método directo. El primero, no hay igualación del gasto por deudas incobrables con ingresos por ventas en la cuenta de resultados. Bajo el método directo, gasto por deudas incobrables generalmente se registra en un período diferente cuando se reconocieron los ingresos por ventas. El segundo problema en el balance general, este método no muestra la cantidad de cuentas por cobrar que realmente esperan recibir. El método directo no puede ser utilizado para fines de información financiera y enumerar el valor del gasto de deuda incobrable se considera un material o muy pequeño en relación con las ventas de la compañía y el ingreso neto. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, discutiremos el método de asignación. Gracias por mirar. 72. El método de asignación: Aprendimos en nuestra lección anterior, el método de amortización directa para valorar cuentas por cobrar. Aprenderemos hoy a escuchar otro método llamado el método de asignación. Requiere que las empresas estimen cuentas incobrables al final de cada periodo. Como resultado, el método de asignación proporciona una mejor igualación en la cuenta de resultados para gastos por deudas incobrables con ingresos por ventas para el mismo periodo. También informa las cuentas por cobrar en el balance general a su valor neto realizable, que es el monto neto la compañía espera recibir en efectivo. Excluir cualquier cantidad que la compañía estime que no cobrará. El método de asignación tiene las tres características principales. Cuentas por cobrar incobrables estimadas de la compañía al final de cada periodo. Entonces reconocen su estimación adeudando gastos de deuda incobrable y acreditando la asignación para cuentas dudosas. La cuenta de asignaciones es una cuenta contra la cual se deducirá de las cuentas por cobrar en el balance general. Después de eso, cuando la empresa decidió cancelar una cuenta específica, adeuda la asignación por dudoso y cuentas de crédito por cobrar. Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. Al 31 de octubre de 2020, la compañía tiene ventas crediticias de 100,000 dólares durante el periodo y el saldo de cuentas por cobrar era de 20,000 dólares. El gerente de crédito estima que $1,000 de estos saldos serán incobrables. Notamos en esta transacción hay dos cuentas que se ven afectadas. gasto por deudas incobrables aumentará en $1,000 y asignación para cuentas de cobro dudoso aumentará en el mismo valor de $1,000. Para registrar esta transacción, debitamos los gastos por deudas incobrables en $1,000, luego la asignación de crédito para cuentas de cobro dudoso en $1,000. Podemos escribir una explicación para registrar las deudas incobrables estimadas. Respecto al gasto por deudas incobrables. Se reporta en la cuenta de resultados como gastos de operación, generalmente bajo gastos de venta. Entonces la siguiente pregunta aquí, cómo reportar el valor neto realizable para las cuentas por cobrar. El siguiente ejemplo muestra cómo deducimos la asignación para dudoso del saldo de cuentas por cobrar. Y luego su valor para cuentas por cobrar se reportará en el balance general bajo activos corrientes. Tenga en cuenta que no cerramos la cuenta de asignaciones al final del periodo. En su lugar, se presentará como contra-cuenta a cuentas por cobrar en el balance general. Es así como registrar y reportar la cuenta de asignaciones. Pero, ¿y si la empresa decidiera cancelar una cuenta específica? Después de enviar varias cartas, llamadas y acciones legales con ese cliente. Pueden encontrar que cobrar la cantidad vencida parece imposible. Para entender el tema, supongamos que la empresa autorizada para cancelar un saldo de $400, que se adeuda del cliente B. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. La asignación para cuentas de cobro dudoso disminuirá en $400 y las cuentas por cobrar disminuirán por el mismo valor de $400. Para registrar esta transacción, debitamos la asignación para cuentas de cobro dudoso $400 y luego cuentas de crédito por cobrar para el cliente B en $400. Podemos escribir una explicación para cancelar la cuenta BI del cliente. Observe en nuestro ejemplo, no debitamos gastos por deudas incobrables. Y en su lugar cancelamos el valor por cobrar usando cuenta de asignación. Pero, ¿por qué? Porque ya hemos reconocido el gasto por deudas incobrables cuando calculamos los montos incobrables el 31 de octubre de 2020. Para tener una mejor idea, veamos las siguientes conferencias. Comenzaremos con la asignación para cuentas de cobro dudoso, que tiene un saldo crediticio de $1,000 a partir de nuestra entrada de ajuste el 31 de octubre de 2020, luego seguido de una transacción de débito o $400 para el derecho de entrada. El saldo de esta cuenta será de 600 dólares. El segundo libro mayor general, cuentas por cobrar, muestra un saldo de apertura de 20,000 dólares, luego seguido de una transacción de crédito de $400 para el derecho de entrada. El saldo de esta cuenta será de 19.600 dólares. Para hacerlo símbolo, el derecho de transacción afectará únicamente a las cuentas de balance. No hay efecto en las cuentas del estado de resultados. En consecuencia, el valor realizable neto sería el mismo antes y después de la amortización. En nuestro ejemplo, son $19,000. Al final. Tenemos un punto más. ¿Y si la empresa cobra al cliente B, la cantidad que ya fue cancelada? En este caso, tenemos que grabar dos entradas. El primero en revertir el derecho de entrada original, lo que volverá a aumentar la cuenta del cliente. El segundo para registrar la entrada habitual de colección. Para entender el tema, supongamos que el jueves de noviembre de 2020, al cliente se le pagará la totalidad del monto pendiente que fue cancelado por la empresa. Nuestra primera entrada para revertir el derecho de transacción adeudando cuentas por cobrar para el cliente B en $400, y luego la asignación de crédito para cuentas de cobro dudoso por el mismo valor de $400. Podemos escribir una explicación para revertir de inmediato para el cliente B. La segunda entrada para registrar el cobro real adeudando la cuenta de efectivo por $400. Y luego cuentas de crédito por cobrar para cliente B por el mismo valor de $400. Podemos escribir una explicación para registrar la cobranza del cliente B. Observe que la recuperación de una deuda incobrable afectará únicamente a las cuentas de balance bajo el método de asignación. Nuevamente, no hay efecto en las cuentas del estado de resultados. Este es el final de nuestra lección. Estudiaremos en la siguiente lección cómo estimar montos incobrables para cuentas por cobrar al final de cada periodo. Gracias por mirar. 73. Estimar las malas deudas: Vimos en nuestra lección anterior la cantidad de incoleccionables esperados que se daba en nuestro ejemplo. De hecho, la empresa deberá estimar esta cantidad cuando utilice el método de asignación. Y al respecto, tenemos dos bases para estimar como porcentaje de ventas o como porcentaje de cuentas por cobrar. Ambas bases son aceptables. Depende de la dirección decidir si se debe tener una mejor igualación de los gastos con los ingresos en la cuenta de resultados, o centrarse más en el valor realizable neto en el balance general. Empecemos por la primera base, que es el porcentaje de ventas. La compañía tiene que estimar qué porcentaje de ventas de crédito serán incobrables. Este porcentaje tiene que vincularse con experiencia pasada y la política crediticia. Se puede aplicar sobre las ventas totales a crédito o sobre el valor neto de las ventas a crédito durante el periodo. Para entender el tema, supongamos que la empresa decidió utilizar porcentaje de ventas y estimó que un porcentaje de las ventas netas de crédito será incobrable. El valor de las ventas netas de crédito durante el periodo fue de 300,000 dólares. En este caso, el gasto estimado por deudas incobrables será de $3,000. Para el periodo. Para registrar esta entrada, debitamos los gastos por deudas incobrables en $3,000 y luego la asignación de crédito para cuentas de cobro dudoso por el mismo valor de $3,000. Podemos escribir una explicación para registrar las deudas incobrables estimadas. Si consideramos que la cuenta de asignaciones tiene un saldo crediticio previo de $1,000, las cuentas del libro mayor se mostrarán de la siguiente manera. gasto por deudas incobrables mostrará un saldo de $3,000, cuales representan el valor de montos incobrables durante el periodo. Por otra parte, la asignación para cuentas dudosas mostrará un saldo de apertura de $1,000 más $3,000 estimados de deudas incobrables durante el periodo. El saldo de la cuenta de asignaciones será de $4,000. Notamos en nuestro ejemplo, la empresa no ajustó el saldo de apertura de la cuenta de asignación. Pero ¿por qué? Porque este método se centró en hacer coincidir los gastos con los ingresos. Como resultado, nuestras deudas incobrables estimadas de $3,000 fueron el valor de gasto para el periodo. Nuestro segundo método es el porcentaje de cuentas por cobrar. Bajo este método, la compañía estima qué porcentaje de cuentas por cobrar resultarán pérdidas de cuentas incobrables y despreciará a la compañía. Prepara un cronograma de antigüedad, cual clasifico los saldos de los clientes por el tiempo que has estado sin pagar. esto lo llamamos un cronograma de antigüedad de cuentas por cobrar. Después de que la empresa prepare reporte de envejecimiento. Se calcula las pérdidas crediticias esperadas aplicando un porcentaje a cada categoría. Cuanto más tiempo siga sin pagar una cuenta por cobrar , menos probabilidades habrá de cobrarse y se aplicará mayor porcentaje. Para tener una mejor idea sobre el tema, veamos el siguiente ejemplo de reporte de antigüedad para cuentas por cobrar. Observamos en este reporte el porcentaje estimado de montos incobrables aumenta el de 1% para llegar al 20 por ciento debido a que también ha aumentado el número de días vencidos . El monto total estimado para la deuda incobrable es de $2,060, que representan el saldo requerido para la cuenta de asignaciones en el balance general. ¿Qué queremos decir con eso? Significa que tenemos que calcular el gasto por deudas incobrables tomando el valor de diferencia entre el saldo requerido en el reporte de envejecimiento y el saldo actual para la cuenta de asignación. En nuestro ejemplo, había un saldo inicial de $1,000. En este caso, deducimos esta cantidad de $2,060 y el resultado será el valor de gasto de $160. Para registrar esta transacción, debitamos los gastos por deudas incobrables en $1,060, y luego la asignación de crédito para cuentas de cobro dudoso por el mismo valor de $1,060. Podemos escribir una explicación para ajustar las deudas incobrables estimadas. Después de grabar esta entrada, nuestros registros se mostrarán de la siguiente manera. gasto por deudas incobrables mostrará un saldo de $1,060. Por otro lado, la asignación para cuentas de cobro dudoso mostrará un saldo de apertura de $1,000 más $160 gastos por deudas incobrables durante el periodo. La cuenta de saldo de asignaciones será de $2,060, que coinciden exactamente con nuestras deudas incobrables estimadas utilizando el método de porcentaje de cuentas por cobrar. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 74. Cómo vender créditos por cobrar: Las empresas pueden convertir las cuentas por cobrar en efectivo antes vencerlas vendiéndolas a otra compañía llamada factor F. El factor es una compañía financiera o banco que compra cuentas por cobrar a otras empresas y luego cobrar el pago directamente a los clientes. Normalmente, el factor cobrará un cierto porcentaje a la empresa que está vendiendo cuentas por cobrar. Estos son cargos que suelen oscilar entre 1% y el 3% del monto de las cuentas por cobrar compradas. Nuestra pregunta aquí, ¿por qué las empresas venderían sus cuentas por cobrar? Hay dos razones principales. La primera es que el proceso de recolección puede llevar mucho tiempo y ser costoso. Por lo que será más fácil vender cuentas por cobrar a un tercero con buena experiencia y asuntos de cobranza. La segunda razón, podría ser la única fuente de efectivo disponible, por ejemplo, cuando las empresas tienen falta de efectivo o no pueden pedir prestado dinero del mercado de crédito habitual, o el costo del préstamo es alto. Para entender el tema, supongamos y 15 de noviembre de 2020, la empresa decidió factorizar un valor por cobrar de 500.000 dólares. El factor cobra a la empresa el tres por ciento del monto de las cuentas por cobrar vendidas. Si calculamos las comisiones de factoraje, serán 500.000 dólares multiplicados por tres por ciento y el resultado será de $15,000. Para registrar esta transacción, adeudamos a cuentas, cuenta de efectivo por el valor neto de $485,000. Entonces adeudamos gastos de factorización por $15,000. Después de eso, acreditamos cuentas por cobrar por el valor total de $500,000. Podemos escribir una explicación para registrar cuentas por cobrar de factoraje. Al final. Hay dos opciones para reportar gastos de factorización en la cuenta de resultados. Si la empresa suele vender sus cuentas por cobrar, las comisiones de factorización se reportarán bajo los gastos de venta. De lo contrario, la empresa podrá reportar comisiones de factoraje como otros gastos y pérdidas. Este es el final de nuestra lección, discutiremos en la siguiente lección, las ventas de tarjetas de crédito. Gracias por mirar. 75. Ventas de tarjetas de crédito: Las tarjetas de crédito son emitidas por bancos o compañías financieras que permiten a los titulares de tarjetas tomar prestados fondos y comprar bienes y servicios de minoristas que aceptan estas tarjetas para pagos. Los ejemplos más famosos de tarjetas de crédito o Visa, MasterCard y American Express. Hay múltiples datos escritos en la propia tarjeta, como el nombre del emisor, el número de la tarjeta, la fecha de vencimiento y el nombre del titular de la tarjeta. En la parte posterior. Hay firma autorizada, número de código de seguridad. Hay tres partes involucradas en la venta de tarjetas de crédito. El emisor de la tarjeta de crédito, que es el banco o compañía financiera, el cliente que compra bienes y servicios. Y por último, el vendedor que acepta pagos a través de tarjetas de crédito. La venta con tarjeta de crédito se considera otra forma de venta de cuentas por cobrar. El vendedor deberá pagar una comisión de transacción al banco que emitió la tarjeta de crédito, y luego su valor se registrará como ventas en efectivo. Para entender el tema, asumamos el 15 20 de noviembre. 20, la empresa aceptó un pago con tarjeta de crédito contra los servicios prestados por el monto de $2,000. El banco de carga dos por ciento para tramitar esta transacción. Si calculamos los cargos bancarios, serán de $2,000 multiplicados por el dos por ciento, y el resultado será de $40. Para registrar esta entrada, debitamos a cuentas, cuenta de efectivo por valor Dennett de $1,960. Entonces debitamos los cargos bancarios por $40. Después de eso, acreditamos los ingresos por ventas por el valor total de $2,000. Podemos escribir una explicación para registrar las ventas de tarjetas de crédito. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, discutiremos las notas por cobrar. Gracias por mirar. 76. Notas que se pueden recibir: Las empresas pueden otorgar ventas de crédito a cambio de un instrumento de crédito llamado pagaré. Es una promesa escrita de pagar una cantidad específica pedido o en una fecha futura específica. Por lo general, los pagarés se pagan con intereses, cuales se emparejarán con el valor nominal en la fecha de vencimiento. Nuestra pregunta aquí, ¿para qué fines se utilizan los pagarés? Se pueden utilizar en muchas transacciones, como el pago de productos y servicios, especialmente cuando el periodo de crédito es largo y el monto de compra es grande. Se pueden utilizar también para prestar y pedir dinero prestado. Otro propósito es utilizar el pagaré para reemplazar una cuenta por cobrar cuando un cliente solicite tiempo adicional para pagar por encima de la cuenta. Para tener una mejor idea sobre los pagarés por cobrar, veamos el siguiente símbolo de pagaré, que incluye la siguiente información. Valor nominal de la nota, fecha de emisión, fecha de vencimiento, luego hacer su nombre, quien hizo una promesa de pagar, pagar nombre, quién recibirá el dinero, y tasa de interés anual. Estos son los principales datos que deben escribirse en los pagarés. Pero aquí tenemos dos cuestiones principales, Determinar la fecha de vencimiento y calcular el valor de interés. Empecemos por la fecha de vencimiento. Es la fecha en que se debe pagar una nota por cobrar. Junto con los intereses, tenemos tres casos aquí. Vencimiento a la carta, que será D0, una solicitud de pago de beneficiario óseo. El segundo caso, cuando la fecha de vencimiento es una fecha futura específica, por ejemplo, jueves, septiembre de 2021. Nuestro último caso para tener un periodo desde la fecha de emisión y desprecio. Se puede expresar en términos de meses o días. Cuando se utilicen meses, la fecha de vencimiento se calculará el mismo día del mes que es la fecha original. Por ejemplo, una nota de tres meses con fecha del 15 de septiembre será pagadera el 15 de diciembre. Si no están como un sorteo el último día de un mes, será pagadero el último día del mes siguiente. Por ejemplo, a dos meses nada con fecha 31 de julio será pagadero el 30 de septiembre. Por otro lado, cuando se utilizan estos, necesitamos contar el número exacto de días para determinar la fecha de vencimiento. Por ejemplo, la fecha de vencimiento de 90 días no fechada el 12 de agosto será Dion 10 de noviembre como sigue. Comenzaremos calculando el número de días para agosto, que será de 31 días -12, y el resultado será de 19 días. Después agregamos el número de días para septiembre, que es de 30 días. Después de eso, agregamos el número de días para octubre, que es de 31 días. Por último, agregamos la diferencia en noviembre, que será de diez días y la fecha de vencimiento será el 10 de noviembre de 2020. Pasemos a nuestro siguiente tema y veamos cómo calcular los intereses, que serán según la siguiente fórmula. El valor nominal es el monto escrito en la nota sin intereses. También se escribe y denota la tasa de interés anual que representa la tasa de interés de un año. El tema principal aquí es cómo calcular el factor tiempo que la nota es sobresaliente. Aquí tenemos tres casos. Cuando la fecha de vencimiento se expresa en días, el factor tiempo se dividirá por el número total de días en un año. Para simplificar el cálculo, consideraremos tener 360 días, lo que le llamamos la regla banquero. Por otra parte, cuando la fecha de vencimiento se expresa en meses, el factor tiempo es el número de meses dividido por 12. Por último, si el periodo de vencimiento es de un año, el factor tiempo será uno. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, aprenderemos a registrar notas por cobrar. Gracias por mirar. 77. Notas de grabación por recibir: Después de entender los fines de las notas por cobrar y aprendimos a calcular los intereses. Estudiaremos en esta lección los apuntes contables relacionados con el reconocimiento y cobro de notas por cobrar. Comencemos con el reconocimiento de notas por cobrar. Aquí tenemos tres casos. Si el pagaré se recibe contra la venta de crédito por bienes y servicios, por ejemplo, por el valor de $15,000, la entrada será la siguiente. Notas de débito por cobrar, y un ingreso por ventas de crédito por $15,000. Nuestro segundo caso, cuando la empresa presta dinero contra recibir nota por cobrar por el valor de $15,000. El ingreso será el siguiente. Notas de débito por cobrar y cuenta de efectivo de crédito por $15,000. Nuestro tercer caso, cuando la empresa excepto para recibir pagaré de un cliente y la extensión de tiempo de concesión en un autobús. ¿Cuenta, por ejemplo, la compañía recibió $3,000 en efectivo y $12,000 notas por cobrar para liquidar un pase? ¿Cuenta el valor total de $15,000? El ingreso en este caso será el siguiente. Débito a cuentas, cuenta de efectivo por $3,000 y nota por cobrar por $12,000. Entonces acreditamos cuentas por cobrar por el valor total de $15,000. Pasemos ahora al segundo tema y veamos cómo reconocer los y veamos cómo reconocer ingresos por intereses durante el periodo de Notas por Cobrar, por ejemplo, supongamos que el primero de julio de 2020, la compañía reconoció un nota por cobrar a seis meses con una tasa de interés anual del 12 por ciento y un valor nominal de $15,000. La fecha de vencimiento será el 31 de diciembre de 2020. Esto no se recibió de un cliente para otorgar extensión de tiempo de una cuenta vencida. La empresa en este caso, deberá realizar una entrada de devengo para reconocer ingresos por intereses de julio a noviembre por el monto total de $750, que representan el valor de ingresos por intereses aún no recogidos del cliente. La entrada el 30 de noviembre será la siguiente. Débito devengado ingresos por intereses por $750. O podemos usar la cuenta de intereses por cobrar. Entonces acreditamos los ingresos por intereses por el mismo valor de $750. Podemos escribir una explicación para registrar ingresos por intereses a cinco meses. Por último, en la fecha de vencimiento, el cliente suele ser dueño del nodo y paga el monto total del valor nominal y los intereses. Para entender el tema. Continuemos con nuestro ejemplo y consideremos el 31 de diciembre de 2020, el dueño del cliente el nodo y pagó el monto total de $15.900 en efectivo. Nuestra entrada será la siguiente. Cuenta de efectivo de débito por el valor total incluyendo intereses, que serán de $15,900. Entonces cuentas de crédito por cobrar por el monto de valor nominal de $15,000, luego devengo ingresos por intereses en $750. O podemos usar la cuenta de intereses por cobrar. Después de eso, acreditamos los ingresos por intereses por los intereses equilibrados para el mes de diciembre de 2020, que serán de $150. Podemos escribir una explicación para registrar la colección del nodo con interés. Al final. ¿Y si el cliente no pudo pagar el valor total en la fecha de vencimiento? Llamamos a este caso a este titular de nota por cobrar. A pesar de que el cliente no pagó el reclamo, sigue existiendo. Por lo tanto, la empresa suele transferir el valor total con intereses de vuelta a cuentas por cobrar. Para entender el tema, supongamos en nuestro ejemplo, el cliente no pagó esa cantidad en la fecha de vencimiento. En este caso, nuestra entrada será la siguiente. Cuentas por cobrar adeudo por el valor total incluyendo intereses, que serán de $15,900. Entonces cuentas de crédito por cobrar por el monto de valor nominal de $15,000, luego devengo ingresos por intereses en $750. Después de eso, acreditamos los ingresos por intereses por el interés de saldo de $150. Podemos escribir una explicación para registrar al titular de la nota por cobrar. Nuestro último punto a agregar, si la empresa encontró que no hay posibilidad de cobrar el monto, debe seguir el mismo proceso que aprendimos para amortizar cuentas por cobrar. Se requerirá el único ingreso extra para revertir cualquier reconocimiento de ingresos por intereses ya que tampoco se cobrará. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 78. Ejercicio cuatro introducción: Después de que aprendimos a reportar cuentas por cobrar en nuestra sección anterior, resolveremos un ejercicio relacionado con estimación de deudas incobrables utilizando método de porcentaje de cuentas por cobrar. Ahora echemos un vistazo a nuestro ejercicio. El jueves de septiembre de 2020. La compañía tiene un saldo total de cuentas por cobrar por $100,000 con la siguiente información proporcionada. Observe en nuestro ejemplo, hay tres columnas. La fecha de venta, que representan el periodo en que se realizó la venta. La segunda columna muestra el nombre del cliente, que son cliente a, cliente B y cliente ver. La última columna muestra el valor de la venta de crédito para cada cliente con un total general de $100,000. A partir del jueves de septiembre de 2020, la asignación para cuentas de cobro dudoso tiene un saldo crediticio ajustado de $70,000 y el saldo de gastos por deudas incobrables fue de $2,000. La empresa utiliza el método de porcentaje de cuentas por cobrar para estimar las deudas incobrables, cual se calculó de la siguiente manera. Si la edad de cobro es de uno a 30 días, el porcentaje estimado de montos incobrables será dos por ciento, 31-60 días. Esa dimensión será del tres por ciento, 61-90 días. El porcentaje aumentará hasta convertirse en seis por ciento, 91-120 días. Ese porcentaje estimado será del 12 por ciento. Por último, cuando la edad de los créditos sea superior a 120 días, el porcentaje pasará a ser del 25 por ciento. Pasemos ahora para ver los requisitos. En primer lugar, preparar informe de antigüedad para cuentas por cobrar, considerando el plazo de crédito de la empresa como 210 neto 30, y calcular el saldo estimado de la cuenta de asignaciones a partir del jueves 20 de septiembre 22. Preparar la entrada de ajuste para registrar gasto por deudas incobrables el jueves de septiembre de 2020. Este es el final de nuestra lección. Veremos en la siguiente lección cómo preparar informe de antigüedad y cómo calcular los montos estimados incobrables utilizando el método de porcentaje de cuentas por cobrar. Gracias por mirar. 79. Ejercicio Informe de cuatro años: Antes de calcular las deudas incobrables estimadas a partir del jueves de septiembre de 2020, necesitamos elaborar el reporte de antigüedad para cuentas por cobrar. El plazo de crédito de la empresa fue 210, neto 30. Así podemos calcular el envejecimiento de la siguiente manera. Comenzaremos con la primera venta, cual se realizó el 15 de septiembre. Dado que nuestra fecha límite es el jueves, septiembre de 2020, podemos calcular la antigüedad de este crédito, que será de 15 días. El plazo de crédito de la empresa fue de 30 días. Como resultado, el periodo de Trato pasado será el valor de diferencia, cual es negativo 15 días. Eso significa que esta cantidad no es tu trato para el pago. Podemos aplicar el mismo cálculo a las demás transacciones de la siguiente manera. Para la venta que se realizó el 20 de agosto, la antigüedad de este crédito es de 41 días, y el periodo de DO del autobús será de 11 días. A continuación se encuentra la venta que se realizó el 10 de julio. La antigüedad de este crédito es de 82 días, y el periodo de depósito de autobuses será de 52 días. Entonces tenemos la venta que se realizó el 5 de junio. La edad de este crédito es 115 días y el periodo de DO del autobús será de 85 días. Por último, la venta que se realizó la antigüedad de este crédito es de 135 días y el periodo de depósito de autobuses será de 105 días. Pasemos a continuación y apliquemos estos cálculos a nuestro informe de envejecimiento. Comenzaremos con el cliente a, cual cuenta con dos ventas de crédito con un monto total de $30,000. La venta que se realizó en julio por el valor de 20,000 dólares se reportará en menos de 31 a 60 días. Pero, ¿por qué? Porque en nuestro cálculo, el periodo de DO del autobús fue de 52 días. La segunda venta, que se realizó en junio por el valor de 10,000 dólares, se reportará por debajo 61 a 90 días debido a que el periodo DO del autobús fue de 85 días. Para la viga del cliente, hubo dos ventas de crédito con un monto total de $65,000. La venta que se realizó en septiembre por el valor de $30,000 se reportará bajo la categoría no DO debido a que el periodo DO del autobús fue negativo de 15 días. Entonces tenemos la segunda venta que se realizó en agosto por el valor de $35,000. Se reportará en menos de uno a 30 días debido a que el periodo de DO pasado fue de 11 días para la consulta del cliente, hubo una venta de crédito por el valor de $5,000. Se reportará en menos 90 días debido a que el periodo de depósito de autobuses fue de 105 días. Después preparamos el informe asiático. Ahora podemos calcular los valores estimados incobrables de la siguiente manera. Bajo la categoría no DO, multiplicamos el dos por ciento por 30,000 dólares y el resultado será de 600 dólares. Para la segunda categoría, que es de uno a 30 días, multiplicamos tres por ciento por 35 mil dólares, y el resultado será de 1.050 dólares. En menos de 31 a 60 días, multiplicamos seis por ciento por 20 mil dólares y el resultado será de 1.200 dólares. Entonces tenemos de 61 a 90 días. Multiplicamos 12 por ciento por 10 mil dólares y el resultado será de 1.200 dólares. Por último, para la última categoría, a lo largo de 90 días, multiplicamos 25 por ciento por 5 mil dólares y el resultado será de $1,250. Al final, calculamos el valor total de los montos incobrables, que serán de $5,300. Recuerde que estamos utilizando el método de porcentaje de cuentas por cobrar, lo que significa que esta cantidad representa la cuenta de saldo de asignaciones a reportar en el balance general. Pero, ¿cómo calcular el valor de gasto para el periodo? Tenemos que deducir el saldo de apertura de la cuenta de asignaciones, que fue de $7,000 y el resultado será negativo $1,700. ¿A qué nos referimos con un gasto negativo? Significa que tenemos que reducir el valor de gasto para que coincida con el saldo requerido de la cuenta de asignaciones y el balance general. Pasaremos esta entrada en la siguiente lección y veremos cómo reportar cuentas por cobrar en consecuencia. Gracias por mirar. 80. Ejercicio cuatro entradas de ajuste: Después calculamos montos estimados incobrables a partir del jueves de septiembre de 2020, utilizando el método de porcentaje de cuentas por cobrar por el valor de $5,300. Podemos preparar la entrada de ajuste de la siguiente manera. Notamos primero que tanto la cuenta de asignación gasto por deudas incobrables disminuirán por el mismo valor de $1,700. Como resultado, adeudamos la asignación para cuentas de cobro dudoso en $1,700. Entonces acreditamos gastos de mala deuda por el mismo valor de $1,700. Podemos escribir una explicación para ajustar el saldo estimado de deudas incobrables. Para tener una mejor idea sobre el tema, veamos las siguientes cuentas contables de la siguiente manera. Empezaremos con la cuenta de gastos por deudas incobrables. Hubo un saldo inicial de $2,000, luego seguido de una transacción de crédito de nuestra entrada de ajuste por $1,700. El saldo final de esta cuenta será de $300. Por otro lado, la asignación para cuentas dudosas comenzó con un saldo de apertura de $7,000, luego seguido de un debate la transacción de nuestra entrada de ajuste por $1,700. El saldo final de la cuenta de asignaciones será de $5,300, que coinciden exactamente con nuestro cálculo en el reporte de envejecimiento para montos incobrables a partir del jueves, septiembre de 2020. Al final, veamos cómo reportar las cuentas por cobrar en el balance general. Bajo activos corrientes. saldo de cuentas por cobrar es de $100,000. Después deducimos la cuenta de saldo de asignación, que es de $5,300. El valor realizable neto será de $94,700. Este es el final de nuestro ejercicio. Gracias por mirar. 81. El costo de los activos de plantas: Comenzaremos nuestra sección entendiendo los activos de la planta, que son recursos que tienen tres características principales. Primero, tienen sustancia física con tamaño y forma tangibles. segundo lugar, se utilizan en las operaciones de la empresa, lo que significa que no están destinados a la venta a los clientes. Si son comprados. El propósito de la reventa, se clasificarán como inventario en lugar de activos de planta. Por ejemplo, una agencia compró un automóvil nuevo para ser utilizado en la operación de la compañía, por ejemplo, transporte. Se clasificará como activos planeados. Si el mismo auto comprado con el propósito de reventa a clientes, se clasificará como inventario. Nuestra tercera característica, tienen vida útil por más de un año, lo que significa que pueden ser utilizados en la empresa por más de un periodo contable. Un punto para aclarar que los activos de la planta también se denominan propiedad, planta y equipo, o pueden llamarse activos fijos. Tales ejemplos son terrenos, mejoras de terrenos, edificios, maquinaria y equipo, vehículos, equipo de oficina, y finalmente, muebles y accesorios. Nuestra siguiente pregunta, cómo identificar el costo de los activos de la planta con base en el principio de costo histórico. Se registran al costo, que incluyen todos los gastos necesarios para adquirir el activo y prepararlo para su uso previsto. Para entender el tema. Veamos nuestro primer ejemplo de compra de una nueva máquina de fábrica. El costo de esta máquina e incluye el precio de compra, impuestos a las ventas , fletes , seguros en tránsito, e instalación, montaje y cargos distintos. ejemplo, el primero de diciembre de 2020, la compañía compró una nueva máquina por el valor total de $50,000, que incluyen la siguiente información. Retrata sorpresa. $40.000. Impuestos a las ventas, 3,200. Seguros en tránsito 2000s, fletes 3,000 e instalación y pruebas $1,800. Observe que todos estos gastos son necesarios para que el activo esté listo para su uso previsto. Como resultado, podemos incluir todos ellos y el costo de la nueva máquina. Para registrar el ingreso de compra, adeudo la cuenta de maquinaria por $50,000 y luego acreditamos la cuenta de efectivo por el mismo valor de $50,000. Veamos otro ejemplo. 1 de diciembre de 2020, la compañía compró una camioneta completamente nueva por el valor total de 100.000 dólares, que incluyen la siguiente información. Observe en nuestro ejemplo, el último ítem que está relacionado con el seguro de accidentes. Esta cantidad no se incluirá para calcular el costo de la pista. Pero, ¿por qué? Porque esta cantidad no es necesaria para adquirir el activo y prepararlo para ser utilizado. En cambio, se pagará anualmente y sólo beneficiará a períodos futuros. Por lo que la compañía lo registrará como gastos de prepago. Para registrar esta entrada, adeudo a las cuentas de la cuenta del vehículo en $98,000. Luego adeudo el seguro de prepago por $2,000. Después de eso, acreditamos la cuenta de efectivo por el valor total de $100,000. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, aprenderemos la depreciación. Gracias por mirar. 82. ¿Qué es la depreciación?: Después de aprender a identificar el costo de los activos de la planta, discutiremos un tema importante llamado depreciación. Entonces, ¿a qué nos referimos con depreciación? Es el proceso de asignar el costo del activo de la planta a la cuenta de gastos a lo largo de su vida útil. Observe que la depreciación es un proceso de asignación de costos. No es un proceso de valoración de activos. depreciación refleja el costo de usar el activo, lo que permite a la compañía igualar los gastos con los ingresos en la cuenta de resultados. Nuestra siguiente pregunta aquí, qué activo de planta es aplicable para la depreciación? En general, todas las clases de activos de planta se deprecian excepto por un rubro, que es tierra. Pero primero, por qué los activos de la planta de mostaza se deprecian por su utilidad y la capacidad de generar ingresos para cada activo disminuirá a lo largo de su vida útil. Esto es cierto por dos cuestiones principales. El primero se llama extraño anterior, cuyo resultado disminuiré en la capacidad de generar ingresos debido al uso normal y a las operaciones de la compañía a lo largo del tiempo. Por ejemplo, un camión repartidor que haya sido conducido por 100,000 kilómetros será menos útil para la empresa y la conversión a otro camión conducido por solo 1,000 km. Al segundo tema se le llama esencia absoluta. Significa que el activo quedará desactualizado antes de que se salga físicamente. Esto se debe principalmente a nuevos inventos y mejoras técnicas. ejemplo, algunas empresas reemplazaron sus computadoras mucho antes sus computadoras mucho antes de que originalmente planearan hacerlo. Debido a las mejoras en la nueva tecnología informática, que hacen obsoletas las computadoras viejas. Después de entender las razones detrás de la depreciación de los activos, las tierras silvestres no se deprecian. Por su utilidad y la capacidad de generar ingresos no disminuirá con el tiempo. De hecho, la utilidad de la tierra podría ser mayor con el tiempo debido a la escasez. Por eso no estamos depreciando tierras en nuestros libros. Pasemos ahora para ver cuáles son los principales factores en el cálculo de la depreciación. Hay tres factores principales de la siguiente manera. El primero es el costo, que ya hemos explicado en nuestra lección anterior. Incluye todos los gastos necesarios para adquirir el activo y prepararlo para su uso previsto. El segundo factor es la vida útil. Se trata de una estimación de la vida productiva esperada y de las operaciones de la empresa. También se le llama la vida útil. La vida útil puede expresarse en términos de tiempo, unidades de actividad, como horas de máquina, o puede expresarse en términos de unidades de salida. Nuestro último factor es el valor de salvamento. Se trata de una estimación del valor del activo al final de su vida útil. También se le llama el valor residual. Este valor puede representar la cantidad que la compañía espera recibir al disponer el activo como matorral. O puede calcularse con base en el comercio y el valor esperados con una nueva respuesta al final de su vida útil. Al final. Echemos un vistazo a los métodos de depreciación. Tenemos tres métodos principales como seguir una línea recta unidades de actividad y finalmente, disminuir el saldo. O estos métodos son aceptables. La compañía debe seleccionar el mejor método para medir la contribución de los activos a los ingresos a lo largo de su vida útil. Una vez elegido este método, la empresa debe aplicarlo de manera consistente. Esto ayudará a la comparabilidad de los estados financieros a lo largo del tiempo. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, aprenderemos el primer método para calcular la depreciación, que se llama método de línea recta. Gracias por mirar. 83. Método de línea recta: Aprendimos en nuestra lección anterior ¿qué es la depreciación? Y dijimos, es el proceso de asignar el costo del activo de la planta a una cuenta de gastos a lo largo de su vida útil. Estudiaremos en el día de hoy, escucha, el primer método para calcular el gasto de depreciación, que lo llamamos método de línea recta. Gastará la misma cantidad de depreciación por cada año a lo largo de la vida útil del activo. El monto del gasto se mide únicamente con base en el paso del tiempo. Pasemos a continuación y veamos cómo se calcula. Hay dos pasos. Primero calculamos el costo a depreciar, que representa el costo original del activo menos su valor de salvamento. En segundo lugar, el costo a depreciar se divide por la vida útil del activo para resultar al final del gasto anual de depreciación. Para entender el tema, veamos el siguiente ejemplo. primero de enero de 2020, la compañía compró un carro repartidor para ser utilizado en las operaciones comerciales por el costo total de $16,000. La vida útil esperada es cinco años y el valor esperado de salvamento es de $1,000. Para calcular el gasto de depreciación utilizando el método de línea recta, tenemos que calcular primero el costo a depreciar, lo que equivale al costo total de $16,000 menos el valor de salvamento de $1,000. Y el resultado será de $15,000, que representan el monto sujeto para la depreciación. El siguiente paso para calcular el gasto anual de depreciación dividiendo los costos a depreciar a lo largo de su vida útil. En nuestro caso, son cinco años y el resultado será de $3,000. Esta cantidad se cargará a la cuenta de gastos a lo largo de la vida útil del activo desde 2020 hasta 2024. Hay otra manera de calcular esta cantidad utilizando la tasa anual de depreciación. En nuestro caso, podemos dividir el 100 por ciento cinco años y los resultados serán del 20 por ciento. Este porcentaje se multiplicará por el costo a depreciar, que es de $15,000. Y el resultado será el mismo valor, que es de 3.000 dólares. Veamos ahora cómo registrar la entrada de depreciación. El 31 de diciembre de 2020. Débitamos el gasto de depreciación en $3,000 y luego acreditamos la depreciación acumulada por el mismo valor de $3,000. Podemos escribir una explicación para registrar el gasto de depreciación para 2020. Notamos una entrada de hora que usamos una cuenta contra a los vehículos, lo que llamamos depreciación acumulada. Representa el monto total de los gastos de depreciación para los períodos actuales y anteriores los cuales se deducirán del costo original del activo en el balance general. Y el resultado será el valor contable. En nuestro caso aquí , serán $13,000. Para tener una mejor idea sobre el tema. Veamos lo siguiente. El gráfico de la izquierda representa gasto por depreciación en la cuenta de resultados. Podemos ver en este ejemplo por qué llamamos a este método línea recta, porque el monto del gasto es el mismo para cada año. En nuestro caso, son $3,000. Por otro lado, la gráfica de la derecha representa el valor contable en el balance general. Observamos cómo el valor contable disminuye $3,000 cada año debido a gastos de depreciación hasta llegar al final de $1,000 para diciembre de 2024, que representan el valor de salvamento del activo en el final. Resumamos nuestro ejemplo usando el siguiente cronograma de depreciación. ¿Qué notamos en esta tabla? Hay tres puntos. Primero, el valor de gasto de $3,000 es el mismo cada año. En segundo lugar, la depreciación acumulada aumentó en el monto de gastos de $3,000 cada año. Nuestro tercer punto es el escenario opuesto para el valor contable, que disminuye por la misma cantidad de gasto por cada año hasta alcanzar el valor de salvamento de $1,000 a finales de 2024. Hora último punto a agregar. ¿Y si la empresa no compró el activo a principios de año? ejemplo, las ferias confían en lugar del primer enero de 2020. En este caso, hay que considerar el factor tiempo al calcular el gasto de depreciación. En nuestro ejemplo, serán $15,000 multiplicados por 20 por ciento, y luego multiplicados por 6/12 meses. El resultado será de $1,500, que representan el monto de gastos para el año 2020. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, aprenderemos el segundo método de depreciación, que le llamamos unidades de actividad. Gracias por mirar. 84. Método de actividades: Aprendimos en nuestra lección anterior el método de línea recta, que cobra una cantidad igual de gasto de depreciación a cada periodo. Estudiaremos ahora otro método llamado unidades de actividad. Bajo este método, la vida útil se expresa en términos de unidades de producción o uso esperadas del activo. Los ejemplos más famosos en fábricas o horas de máquina y unidades de salida. Para vehículos. Podemos calcular el gasto de depreciación en función de cuántos kilómetros recorridos. Este método no es adecuado para edificios o muebles porque gasto de depreciación de estos activos se parece más a la función del tiempo que al uso del activo. Pasemos a continuación y veamos cómo calcular el gasto de depreciación utilizando este método. Hay tres pasos involucrados. Al inicio, calculamos el costo a depreciar deduciendo el valor de salvamento del costo original del activo. Después estimamos el total de unidades de actividad para toda la vida útil. Luego divida el costo que se va a depreciar sobre estas unidades. El resultado representa el costo de depreciación por unidad. Después de eso, calculamos el gasto anual de depreciación. Para ello, multiplicamos la depreciación por unidad por las unidades de actividad durante el año. Para entender el tema, utilicemos nuestro ejemplo anterior y supongamos que la compañía maneja su carro repartidor por 100,000 kilómetros. Comenzaremos nuestra solución calculando los costos a depreciar, que serán del mismo valor. Lo calculamos para el método de línea recta, que fue de $15,000. Esta cantidad resultó de deducir el valor de salvamento de $1,000 del costo original del activo, que fue de $16,000. Nuestro siguiente sistema para calcular el costo de depreciación por unidad dividiendo los costos a depreciar o $15,000 sobre el número total de unidades, que es de 100,000 kilómetros. El resultado será de 15 centavos, que representan el costo de depreciación por cada kilómetro conducido. Nuestro último paso para calcular el gasto anual de depreciación. Para ello, multiplicamos el costo de depreciación por unidad, que es 15 enviado por el número de unidades durante el año. Supongamos que fue de 10 mil kilómetros en 2020 y el resultado será de mil 500 dólares. Veamos ahora cómo grabar nuestra entrada. El 31 de diciembre de 2020. Débitamos los gastos de depreciación en $1,500. Y luego acreditamos la depreciación acumulada por el mismo valor de 1.500 dólares. Podemos escribir una explicación para registrar el gasto de depreciación para 2020. Como indicamos en nuestra lección anterior, notamos que nuestra entrada que usamos una cuenta contra a los vehículos, lo que llamamos depreciación acumulada. Representa el monto total de los gastos de depreciación para los períodos actuales y anteriores los cuales se deducirán del costo original del activo en el balance general. Y el resultado será el valor contable. En nuestro caso aquí , serán $14,500. Para tener una mejor idea sobre el tema. Veamos lo siguiente. La gráfica de la izquierda representa el gasto de apreciación en la cuenta de resultados para todo el periodo de cinco años. Observamos cómo los gastos de depreciación serán diferentes para cada periodo. Este es el U2 se asignan diferentes unidades de actividad para cada año. Este método refleja el uso real del activo entre su vida útil, lo que resulta en una mejor igualación de los gastos con los ingresos en la cuenta de resultados. Por otro lado, la gráfica de la derecha representa el valor contable en el balance general. Observamos cómo disminuye cada año con base en el gasto de depreciación hasta llegar a $1,000 para diciembre de 2024, lo que representa el valor de salvamento del activo al final. Resumamos nuestro ejemplo usando el siguiente cronograma de depreciación. ¿Qué notamos en esta tabla? Hay tres puntos. Primero, el monto del gasto por depreciación variará entre la vida útil del activo, lo que refleja el uso real del activo durante el período. En segundo lugar, la depreciación acumulada aumentó en el monto de los gastos cada año. Nuestro tercer punto es el escenario opuesto para el valor contable, que disminuyó por gasto de depreciación para cada año hasta alcanzar el valor de salvamento de $1,000 a finales de 2024. Este es el final de nuestra lección. Y en la siguiente lección discutiremos nuestro tercer método de depreciación llamado saldo decreciente. Gracias por mirar. 85. Método de equilibrio en disminución: Después de aprender dos métodos para calcular el gasto de depreciación, discutiremos ahora otro método llamado saldo decreciente. Genera un gasto decreciente de depreciación a lo largo de la vida útil del activo. Por lo que la depreciación periódica se calculará con base en un valor contable decreciente. Como explicamos anteriormente, el valor contable representa el costo menos la depreciación acumulada. Como resultado, este método produce mayores gastos de depreciación en los primeros años de vida del activo y menos valores de depreciación en años posteriores. Por eso se considera un método de depreciación acelerada. También se considera un método compatible con el principio de reconocimiento de gastos. Pero, ¿por qué? Porque igualó el mayor costo de depreciación en primeros años con los mayores beneficios recibidos en los mismos años. También reconoce menor gasto de depreciación en años posteriores ya que el activo tiene menor contribución a los ingresos. Este método es más adecuado para activos que pierden utilidad rápidamente debido a la esencia absoluta. Estas son las principales características de este método. Pasemos ahora y veamos cómo calcular el gasto anual de depreciación. Pero primero, tenemos que conocer un punto importante. Este método utiliza una tasa especial para calcular la depreciación. Una tasa común que se usa ampliamente llamada doble línea recta. En nuestro ejemplo anterior, la tasa de línea recta era del 20 por ciento. En consecuencia, la tasa doble será del 40 por ciento. Por eso llamamos a este método doble saldo decreciente, DDB. Veamos ahora los pasos para calcular la depreciación. Este método se aplica mediante tres pasos de la siguiente manera. Primero, calculamos la tasa de depreciación lineal dividiendo el 100 por ciento sobre la vida útil de los activos. Segundo paso para calcular la tasa doble decreciente, que será la tasa de línea recta multiplicada por dos. Finalmente, calculamos el gasto de depreciación multiplicando tasa de disminución doble por saldo inicial del valor contable. Notamos en estos pasos, este método ignora el valor de salvamento determinar la cantidad a la que se aplica la tasa. Sin embargo, el valor de salvamento limita la depreciación total que se puede tomar. Como resultado. La depreciación se detendrá cuando el valor contable sea igual al valor de salvamento esperado. Para entender el tema, utilicemos nuestro ejemplo anterior y supongamos que la compañía decidió utilizar el método de saldo doble decreciente para depreciar el activo. Comenzaremos nuestra solución calculando la tasa de línea recta, que será del 100 por ciento a lo largo de cinco años. El resultado será del 20 por ciento. Entonces existió para calcular la doble tasa decreciente, que será del 20 por ciento multiplicado por dos, el resultado será del 40 por ciento. Después de eso, podemos calcular el gasto de depreciación multiplicando el 40 por ciento por el saldo inicial del valor contable, que fue de $16,000 en 2020, el resultado será de $6,400. Observamos en nuestro ejemplo, el saldo inicial del valor contable equivale al costo original del activo por el valor de $16,000. Pero, ¿por qué? Porque a principios de 2020, no hubo gasto de depreciación y la depreciación acumulada fue cero. Por lo que ambas cifras serán las mismas. Pasemos ahora para ver cómo grabar nuestra entrada. El 31 de diciembre de 2020. Débitamos los gastos de depreciación en $6,400. Y luego acreditamos la depreciación acumulada por el mismo valor de $6,400. Podemos escribir una explicación para registrar el gasto de depreciación para 2020. Para reportar este monto en el balance general, mostramos el costo original del vehículo, los activos no corrientes. Después deducimos la depreciación acumulada por el valor de $6,400. El valor contable se reportará por $9,600 a partir del 31 de diciembre de 2020. Para tener una mejor idea sobre este tema, veamos lo siguiente. La gráfica de la izquierda representa el gasto por depreciación en la cuenta de resultados para todo el periodo de cinco años. Notamos en nuestro ejemplo, el monto del gasto es mayor en los primeros años mientras que es menor en años posteriores. Pero, ¿por qué? Porque la doble tasa decreciente se aplica sobre el saldo decreciente del valor contable. Como explicamos anteriormente, este método tiene mejor igualación de gastos con ingresos por activos que pierden utilidad rápidamente en los primeros años y contribuyen menos a los ingresos en los últimos años. Por otro lado, la gráfica de la derecha representa el valor contable en el balance general. Observamos cómo el valor contable disminuye cada año con base en el gasto de depreciación hasta llegar $1,000 a finales de diciembre de 2024, que representan el valor de salvamento del activo al final. Resumamos nuestro ejemplo usando el siguiente cronograma de depreciación. Nos dimos cuenta de tres puntos. En primer lugar, el monto del gasto por depreciación es mayor en los primeros años y menor en los últimos años, lo que refleja el método de depreciación acelerada. En segundo lugar, la depreciación acumulada aumentó en el monto de los gastos cada año. Nuestro tercer punto es el escenario opuesto para su valor contable, que disminuye por gasto de depreciación para cada año hasta alcanzar el valor de salvamento de $1,000 a finales de 2024. Observe en el último año, 2024, cómo ajustamos el gasto de depreciación para que el valor contable sea igual al valor de salvamento. Si calculamos el gasto de depreciación usando doble tasa decreciente, 40 por ciento, el resultado será $830, pero ajustamos manualmente para convertirnos en $1,074 con el fin hacer el valor contable llegar al final, $1,000. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 86. Cambio en la estimación para la depreciación: La depreciación se basa en dos estimaciones principales, la vida útil y el valor de salvamento. Durante la vida útil del activo. Y se puede proporcionar nueva información que indique que estas estimaciones son inexactas. La pregunta aquí, ¿y si la vida útil y el valor de salvamento han cambiado? La respuesta es aplicar las nuevas estimaciones para calcular gasto de depreciación para periodos actuales y futuros. Por lo que el costo restante a depreciar se destinará a la vida útil restante del activo. Este enfoque se utiliza para todos los métodos de depreciación para entender el tema. Volvamos a nuestro ejemplo anterior utilizando la depreciación en línea recta. El primero de enero de 2022. Supongamos que los números estimados de años restantes para la vida útil del activo, lo cambian de tres años a cuatro años. Y el valor de salvamento lo cambia de $1,000 a convertirse en $2,000. Comenzaremos nuestra solución calculando el valor contable a partir del 31 de diciembre de 2021, utilizando las estimaciones antiguas. Para ello, comenzamos con el costo original de $16,000. Luego deducimos el valor de depreciación acumulado después de dos años, que es una depreciación anual de $3,000 multiplicada por dos años. Los resultados serán de $6,000. Por último, podemos calcular el valor contable deduciendo $6,000 de $16,000, y el resultado será de $10,000 a partir del 31 de diciembre de 2021. Nuestro siguiente sistema para aplicar el costo a depreciar a lo largo de la vida útil restante, que será de cuatro años desde 2022 hasta 2025. En nuestro ejemplo, el costo a depreciar será el valor contable inicial en 2022, que es de $10,000 menos la nueva estimación para el valor de salvamento, que es de $2,000. El resultado será de $8,000. Después de eso, podemos calcular el nuevo gasto de depreciación dividiendo los costos a depreciar de $8,000 en cuatro años, que representan la vida útil restante. Los resultados serán gastos de depreciación de $2,000 que se registrarán desde 2022 hasta 2025. Para registrar nuestra entrada el 31 de diciembre de 2022, debitamos los gastos de depreciación en $2,000. Entonces acreditamos la depreciación acumulada por el mismo valor de $2,000. Podemos escribir una explicación para registrar el gasto de depreciación para 2022. Al final. Veamos cómo reportar estas cifras en el balance general. Mostramos primero el costo original del vehículo bajo activos no corrientes. Luego deducimos la depreciación acumulada por el valor de $1,000, que representan el gasto de depreciación de los tres primeros años. Por último, se reportará el valor contable por el monto de diferencia de $8,000 al 31 de diciembre de 2022. Tenga en cuenta que las empresas deben revelar los cambios de sus estimaciones y cómo afecta monto de la depreciación en las notas de los estados financieros. Este es el final de nuestra lección. Aprenderemos en la siguiente lección cómo reportar gastos durante la vida útil del activo. Gracias por mirar. 87. Gastos durante una vida útil: Después de que la compañía adquiere un activo de planta y lo pone en servicio, puede incurrir en costos por reparaciones, mantenimiento y mejoras. Para registrar estos gastos, la empresa debe decidir si capitalizar o gastarlos en los estados financieros. Podemos dividir estos costos en dos categorías, ingresos y gastos de capital. Empecemos por la primera categoría, que son los gastos de ingresos. El ejemplo más famoso aquí son las reparaciones ordinarias, que son gastos incurridos para mantener la eficiencia operativa durante la vida útil del activo. Son pequeñas cantidades que ocurren con frecuencia, como cambio de aceite, repintado de edificios y reemplazo de consumibles, repuestos en máquinas o vehículos. Dichas reparaciones se gastan a medida que se incurren. En consecuencia, se reportan en la cuenta de resultados. Nuestra segunda categoría son los gastos de capital. Son adiciones y mejoras que alentaron a aumentar la eficiencia operativa, la capacidad o la vida útil del activo de la planta. Por lo general, son cantidades materiales que ocurren con poca frecuencia, como la expansión de la planta y las principales reparaciones de motores para maquinaria y equipos. Dichos gastos se capitalizan y el balance general, adeudando la cuenta de activos en lugar de la cuenta de gastos. El nuevo valor contable se depreciará a lo largo la vida útil restante del activo, por ejemplo, supongamos y justo en enero de 2021, la compañía compró una nueva máquina con vida útil de cinco años por un costo total de $10,000. La compañía utiliza el método de depreciación lineal. Después de dos años, la compañía reemplazó el panel de control manual por el nuevo panel automático, lo que aumenta la eficiencia de la máquina y reduce el costo de mano de obra en períodos futuros. El costo del nuevo panel es de $1,500 pagados en efectivo. En nuestro caso aquí, el nuevo panel y aumentar la eficiencia de la máquina, lo que beneficiará a períodos futuros. En consecuencia, la empresa capitaliza este costo registrando la siguiente entrada. Débitar la cuenta de maquinaria por $1,500 y luego acreditar la cuenta de efectivo por el mismo valor de $1,500. Podemos escribir una explicación para registrar la instalación del sistema automático. Después de esta entrada, el valor de la máquina se reportará en el balance general de la siguiente manera. Empezamos con costo de máquina de $11,500. Después deducimos la depreciación acumulada después de dos años con un monto total de $4,000. El monto neto de $7,500 representa el nuevo valor contable que se depreciará y el futuro. A lo largo de tres años restantes. Cada año, asignaremos 2,500 como gasto de depreciación. Considerando que el valor de salvamento en nuestro caso es cero. Este es el final de nuestra lección. Aprenderemos en las próximas lecciones cómo contabilizar las enajenaciones de activos. Gracias por mirar. 88. Jubilación de activos vegetales: Las empresas disponen de activos de mezcla por varias razones. Pueden llegar a ser ya no útiles. Otros son enajenados por cambio de mezclas de negocios, independientemente del motivo, la empresa debe determinar el valor contable a la fecha de disposición. Con el fin de calcular la ganancia o pérdida. Luego, la compañía elimina el valor contable al reducir tanto la depreciación acumulada como las cuentas de activos por el costo de ese activo. Aprenderemos hoy, escucharemos cómo dar cuenta descartes y retiros de los activos de la planta. Aquí tenemos dos casos. Retiro o activo totalmente depreciado y retiro antes de que se deprecie por completo. Empecemos por el primer caso. Asumir la empresa para jubilarse Es fotocopiadora, que costó $12,000 el 31 de diciembre de 2020. El saldo acumulado de depreciación fue de $12,000. Notamos en nuestro ejemplo, el equipo de oficina está totalmente depreciado con cero valor contable. En este caso, no habrá ganancia o pérdida por el retiro de nuestros activos. Para registrar nuestra entrada, debitamos la depreciación acumulada en $12,000. Y luego acreditamos cuenta de equipo de oficina por el mismo valor de $12,000. Podemos escribir una explicación para registrar el retiro del activo de la planta. Hay un punto más que añadir. Y si son activos totalmente depreciados sigue siendo útil para la empresa. En este caso, no pasaremos la entrada de Retiro. En cambio, tanto la cuenta del activo la depreciación acumulada se reportarán en el balance general, sin que se tome depreciación adicional hasta que la empresa deseche físicamente el activo. Esta divulgación en el balance general informará a los lectores que el activo sigue en uso. Pero en ninguna situación que la depreciación acumulada supere el costo del activo. Veamos ahora el segundo caso. Cuando la compañía retira el activo antes de que se deprecie por completo y no se recibe efectivo por valor de salvamento. Por ejemplo, supongamos que la compañía descarta el equipo de oficina, que costó $12,000 y tiene un saldo acumulado de depreciación de $10,000. En este caso, nuestra entrada será la siguiente. Débitamos a cuentas, depreciación acumulada en $10,000. Entonces debitamos la pérdida por enajenación de activos por el saldo de valor contable, que es de $2,000. Después de eso, acreditamos el equipo de oficina por el valor total de $12,000. Podemos escribir una explicación para registrar retiro de activo con pérdida. Las empresas reportan la pérdida por enajenación de activos en la cuenta de resultados bajo otros gastos y pérdidas. Este es el final de nuestra lección. Y en la siguiente lección discutiremos las ventas de activos de la planta. Gracias por mirar. 89. Venta de activos de plantas: Aprendimos en nuestra lección anterior cómo contabilizar el retiro del activo de la planta. Pero, ¿y si la empresa vende es un activo soso a otra parte y recibe efectivo como producto de la venta? La compañía compara el valor contable del activo con los ingresos recibidos de la venta. En consecuencia, aquí habrá dos casos. Si el valor del producto excede el valor contable, se producirá ganancia por enajenación. Si el valor del producto es menor que el valor contable, producirá una pérdida en la enajenación. Para entender el tema, supongamos el 31 de diciembre de 2020, la compañía vendió muebles de oficina por 20,000 dólares en efectivo. El costo original del mobiliario de oficina era de 80.000 dólares. saldo acumulado de depreciación a la fecha de disposición fue de $68,000. Comenzaremos nuestra solución calculando la ganancia o pérdida de la siguiente manera. Debido a que el mobiliario es de 80 mil, entonces deducimos la depreciación acumulada en 68 mil. El resultado será de 12 mil, que representan el valor contable a la fecha de disposición. Si lo comparamos con los ingresos de la venta, que fue de 20,000 dólares, el resultado será ganancia por enajenación de activo de planta por la cantidad de $8,000. Para registrar nuestra entrada, adeudo a cuentas, cuenta de efectivo en $20,000. Entonces adeudo la depreciación acumulada en $68,000. Después de eso, acreditamos a cuentas muebles de oficina por el costo original de $80,000. Entonces acreditamos ganancias por enajenación de activos por $8,000. Podemos escribir una explicación para registrar la venta de muebles como ganancia. Las empresas reportan la ganancia por enajenación del activo de la planta en la cuenta de resultados bajo otros ingresos y ganancias. Vamos a movernos ahora. Y c, El segundo caso, pero esta vez en pérdida. Supongamos que en lugar de vender el mobiliario de oficina por 20,000 dólares, la compañía lo vende por $7,000 solamente. En este caso, podemos calcular la pérdida de la siguiente manera. El costo de los muebles es de $80,000. Después deducimos la depreciación acumulada en 68 mil. El resultado será de 12 mil, que representan el valor contable a la fecha de disposición. Si lo comparamos con los ingresos de la venta, que fue de $7,000, el resultado será la pérdida por enajenación del activo de la planta por la cantidad de $5,000. Para registrar nuestra entrada, adeudo tres cuentas, cuenta de efectivo por 7,000. Entonces adeudo la depreciación acumulada en 68 mil. Después de eso, adeudo la pérdida por enajenación de activos en 5,000. Entonces acreditamos muebles de oficina por el costo original de $80,000. Podemos escribir una explicación para registrar la venta de muebles. Atlas. Las empresas reportan la pérdida por enajenación del activo de la planta en la cuenta de resultados bajo otros gastos y pérdidas. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 90. Recursos naturales: Después de que aprendimos a contabilizar los activos vegetales, discutiremos ahora otra categoría llamada recursos naturales. Son activos que extraen físicamente y operaciones como tierras maderables, yacimientos minerales y reservas petroleras. Estos activos se registran al costo, cuales incluyen todos los gastos necesarios para adquirir el recurso y prepararlo para su uso previsto. La siguiente pregunta aquí, ¿cómo dar cuenta de los recursos naturales? Primero, tenemos que saber que estos activos no pierden valor con el paso del tiempo. En cambio, se consumen físicamente una vez utilizados. En otras palabras, se agotan más que se deprecian. agotamiento es el proceso de asignar el costo de los recursos naturales al periodo en que se consumen. Las empresas suelen utilizar el método de unidades de actividad para calcular el gasto por agotamiento, cual se basará en el número de unidades extraídas y vendidas durante el año. Para calcular el gasto de agotamiento, hay tres pasos. Tenemos que calcular. Primero, el costo a agotar, lo que equivale al costo total de los recursos naturales menos el valor de salvamento. Segundo paso para calcular el costo de agotamiento por unidad dividiendo los costos a agotar sobre el total de unidades estimadas. Después de eso, multiplicamos el costo de agotamiento por unidad por el número de unidades extraídas y vendidas, lo que resulta al final del gasto anual de agotamiento. Para entender el tema, supongamos que la compañía invirtió 10 millones de dólares en una mina de carbón con estimación de tener 8 millones de toneladas de carbón sin valor de salvamento. El primer año, que fue 2020, el combinado extrajo y vendió 500,000 toneladas de carbón. Comenzamos nuestra solución calculando el costo a agotar deduciendo el valor de salvamento, que fue en nuestro ejemplo, cero del costo de la mina de carbón, que fue de 10 millones de dólares. El resultado será la misma cantidad por 10 millones de dólares. El siguiente sistema para calcular el costo de agotamiento por cada tonelada dividiendo 10 millones de dólares sobre la cantidad total estimada, que fue de 8 millones de toneladas. El resultado será 1.25 dólares costo por tonelada. El paso final para calcular el gasto anual por agotamiento. Para ello, multiplicamos 1.25 por el número de unidades extraídas y vendidas, que es de 500,000 toneladas. El resultado será de $625,000. Para registrar nuestra entrada, adeudo el gasto de agotamiento en 625,000. Y luego acreditamos cuenta de Agotamiento Acumulado por el mismo valor de 625,000. Podemos escribir una explicación para registrar los gastos de agotamiento para 2020. Para reportar este monto en el balance, mostramos el costo original de la mina de carbón bajo activos no corrientes, que fue de 10 millones de dólares. Entonces deducimos el agotamiento acumulado por el valor de 625,000, entonces su valor será de $9,375,000. Observe que utilizamos la cuenta de Agotamiento Acumulado para reportar la mina de carbón al costo. Pero algunas empresas prefieren no usar la cuenta acumulada. En cambio. Acreditan el monto del gasto de agotamiento directamente a la cuenta de recursos naturales. Al final. Hay un punto más que añadir. Y si la empresa extrajo la cantidad de 500,000 toneladas en 2020, pero no las resolvió en el mismo año. En este caso, el monto de $625,000 se reportará como inventario en 2020. Bajo activos corrientes. La compañía no gastará esa abolición hasta que se vendan estas cantidades. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, aprenderemos sobre los activos intangibles. Gracias por mirar. 91. Recursos intangibles: Después de que aprendimos a dar cuenta de los activos vegetales y los recursos naturales, discutiremos y hoy escucharemos, los activos intangibles. Se trata de derechos, privilegios y ventajas competitivas que resultaron de la propiedad de bienes de larga vida que no tienen sustancia física. Los intangibles pueden resultar debido a los siguientes. Primero están las subvenciones gubernamentales, como patentes, derechos de autor, marcas comerciales y los nombres comerciales. Segundo es la adquisición de otro negocio en el que la sorpresa retratar incluye un pago por fondo de comercio. Por último, los intangibles pueden surgir de acuerdos contractuales como los acuerdos de franquicia y licencia. Definamos algunos de estos ejemplos. Empezaremos con patentes. Se trata de un derecho exclusivo expedido por la oficina de patentes que permite a la empresa fabricar, vender y controlar las innovaciones y mejoras tecnológicas durante cierto periodo de tiempo. Los botones se registran al costo, que incluyen el costo de adquisición de la patente y el costo para defenderla. Por ejemplo, debido a litigios de competidores, la empresa puede incurrir en costos legales y defender con éxito la validez de la patente. Este costo se capitalizará y lo agregará a la cuenta de patente. Otro ejemplo de activo intangible es el derecho de autor, que otorga al propietario y derecho exclusivo de reproducir la obra publicada. Es el derecho de copia, que protegen al propietario del material original de la aplicación no autorizada. Se registran a costo, que incluyen el costo de adquirir y defender los derechos de autor. Nuestro tercer ejemplo son las marcas comerciales y los nombres comerciales. Se trata de premios libres o símbolo que identifica a una empresa o producto específico. Tales nombres comerciales son Mercedes Benz, Pepsi-Cola, Honda e ikea. El titular del nombre comercial podrá obtener exclusivamente ir derecho mediante el registro en la oficina de patentes. Este registro brinda protección legal que puede renovarse por número indefinido de periodos. Por lo tanto, se puede considerar que tiene vida útil indefinida. Nuestro último ejemplo es la buena voluntad. Es el monto por el cual el valor de una empresa excede el valor de sus activos y pasivos individuales. Pero ¿por qué tenemos esta diferencia? La compañía en su conjunto tiene ciertos atributos valiosos que no se miden entre sus activos y pasivos individuales. Estos pueden incluir una gestión excepcional, obra calificada, buena relación con clientes y proveedores, calidad, productos y servicios, y otras ventajas competitivas. Estos atributos están vinculados con el negocio en su conjunto, el cual no se puede vender por separado. Entonces la pregunta aquí, ¿cómo se determina el valor del fondo de comercio? Si tratamos de poner valor en dólares para cada uno de estos factores, el resultado será muy subjetivo, lo que repercutirá en la confiabilidad de los estados financieros. Por lo tanto, las empresas registran el fondo de comercio solo cuando se compra un negocio completo. Se puede medir por el exceso de valor del costo de Porsches sobre el valor razonable de los activos netos identificables adquiridos. Activo neto significa activos menos pasivos. Después de que aprendamos estos ejemplos, la siguiente pregunta aquí, ¿cómo dar cuenta de intangibles? Como explicamos anteriormente, las empresas registran activos intangibles a costo. Se pueden categorizar como tener vida útil limitada o vida útil indefinida. Para los intangibles con vida útil limitada, la compañía asigna su costo sobre la vida útil del activo en un proceso similar a la depreciación, pero a este proceso le llamamos amortización a este proceso de asignación. Por lo general, se utiliza el método de línea recta para amortizar activos intangibles entre su vida útil. En caso de que el activo intangible tenga vida útil indefinida, no deben ser amortizados. Y en cambio, se prueban para detectar pérdidas por deterioro, como el fondo de comercio. comercio está vinculado con el negocio en su conjunto, el cual no tiene límite de tiempo para ser utilizado en la empresa. Por eso la buena voluntad tiene vida útil indefinida. Y como resultado, no se debe amortizar. Por otro lado, el fondo de comercio se prueba anualmente para detectar pérdidas por deterioro. Pasemos a continuación y tomemos el siguiente ejemplo para entender cómo dar cuenta de los intangibles. Supongamos que el primero de julio de 2020, la compañía compró una patente al costo de 120,000 dólares. la vida útil estimada de espera que la vida útil estimada de la patente sea de diez años. La cuestión es, calcular el gasto de amortización para 2020. Podemos calcular el gasto de amortización dividiendo 120000/10 años y luego aplicar el factor tiempo de 6/12 meses. El resultado será de $6,000. Para registrar nuestra entrada, debitamos los gastos de amortización en $6,000. Y luego acreditamos cuenta de amortización acumulada por el mismo valor de $6,000. Podemos escribir una explicación para registrar el gasto de amortización para 2020. Para reportar este monto en el balance general, mostramos el costo original de la patente bajo activos no corrientes, que fue de 120,000 dólares. Entonces deducimos la amortización acumulada por el valor de $6,000, luego el valor de TI será de $114,000. Observe que utilizamos cuenta de amortización acumulada para reportar activos intangibles. Pero algunas empresas prefieren no usar la cuenta acumulada. En cambio, acreditan el monto del gasto de amortización directamente a la cuenta de activos intangibles. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 92. Ejercicio cinco introducción: Después aprendimos a reportar los activos de la planta, los recursos naturales y los intangibles. Resolveremos un ejercicio completo para cubrir este tema. Ahora echemos un vistazo a nuestro ejercicio. El 31 de diciembre de 2019. La compañía reportó la siguiente información para los activos de la planta. Lente con un saldo de 6 millones. Entonces tenemos edificios con costo original de 15 millones y depreciación acumulada de 2,250.000. Después de eso, tenemos maquinaria con costo original de 4 millones y depreciación acumulada de 1,600,000. Los activos totales de la planta se reportan por $21.150.000 durante el año 2020. La siguiente transacción en efectivo incurrió de la siguiente manera. primero de abril, la compañía compró máquina adicional por un millón de dólares en efectivo. Después, el primero de mayo, la compañía compró terrenos adicionales y pagó 2 millones de dólares en efectivo. Después de eso, el primero de julio, la compañía vendió máquina vieja que costaba 500 mil dólares. Cuando Porsche se basó en el primero de enero de 2017, se vendió por 80.000 dólares. Después, el 31 de diciembre, la compañía retira máquina vieja que costó 300.000 dólares cuando se compró el 31 de diciembre de 2015. No se recibió ningún valor de salvamento. Por último, veamos los requisitos. Primero. Periodifique las cuatro transacciones durante 2020. Considerando que la compañía utiliza depreciación en línea recta para edificios y maquinaria. Se estima que los edificios tienen 20 años de vida útil sin valor de salvamento. Se estima que las maquinarias tienen cinco años de vida útil sin valor de salvamento. Segundo requisito para registrar entradas de depreciación para el año 2020. Por último, preparar la sección de activos de planta en el balance a 31 de diciembre de 2020. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, resolveremos nuestro ejercicio y registraremos todas las entradas del diario. Gracias por mirar. 93. Ejercicio cinco entradas de diario: Comenzaremos a resolver nuestro ejercicio pasando por cada transacción en 2020. Nuestra primera transacción fue el primero de abril. La compañía compró una máquina adicional por $1 millón en efectivo. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de maquinaria aumentará en 1 millón y cuenta de efectivo disminuirá por el mismo valor de 1 millón. Para registrar nuestra entrada, adeudamos la cuenta de maquinaria en $1 millón y luego acreditamos la cuenta de efectivo por el mismo valor de $1 millón. Podemos escribir una explicación para registrar la compra de máquina por efectivo. Nuestra segunda transacción fue el primero de mayo de 2020. La compañía compró terrenos adicionales por $2 millones en efectivo. En este caso, hay dos cuentas que se ven afectadas. cuenta de tierras aumentará 2 millones de dólares y la cuenta de efectivo disminuirá por el mismo valor de 2 millones de dólares. Para registrar nuestra entrada, adeudamos a la cuenta de Tierras en 2 millones, y luego acreditamos cuenta de efectivo por el mismo valor de 2 millones. Podemos escribir una explicación para registrar la compra de terrenos en efectivo. La siguiente transacción fue el primero de julio de 2020. La compañía vendió máquina vieja que cuesta 500.000 dólares. Cuando se compró en enero de 2017. Se vendió por 80,000 dólares. En este caso, hay dos entradas por registrar. El primero en depreciar la máquina por seis meses adicionales en 2020. Para calcular esta cantidad, dividimos el costo original de 500000/5 años. Entonces multiplicamos este valor por el factor tiempo de seis meses sobre 12. El resultado será de 50 mil dólares. Para registrar nuestra entrada, adeudamos el gasto de depreciación en 50,000 y luego acreditamos la depreciación acumulada por el mismo valor de 50,000. No podemos escribir una explicación para registrar los gastos de depreciación para 2020. Después registramos la depreciación adicional hasta la fecha de enajenación. Ahora podemos registrar la transacción de venta de la siguiente manera. Debitamos las tres cuentas, cuenta de efectivo por el valor de celda de 80,000. Después adeudamos la depreciación acumulada hasta la fecha de enajenación, que será de 350 mil. Después de eso, adeudo la pérdida por venta de activos en 70 mil. Entonces acreditamos la cuenta de maquinaria por el costo original de 500,000. Podemos escribir una explicación para registrar la venta de máquina en pérdida. Así es como dar cuenta de esta transacción. Pero cómo calculamos el valor de pérdida. Veamos la siguiente tabla. El costo original de la máquina es de 500,000. Deducimos la depreciación acumulada por 3.5 años, que será de 350 mil. Cómo se calcula esta cantidad. El primer paso para calcular la depreciación anual dividiendo 500000/5 años. El resultado será de 100 mil. El segundo paso para calcular los gastos de depreciación desde enero de 2017 hasta diciembre de 2019. Multiplicamos la depreciación anual de 100,000 por tres años. El resultado será de 300.000 dólares. El paso final para agregar el gasto de depreciación para 2020, que es de 50,000. El resultado será el valor total de depreciación por la cantidad de 350,000. Después de eso, calculamos el valor contable a la fecha de disposición, que será de 150 mil. Si deducimos el producto de la venta de $80,000, el resultado será pérdida al enajenar activos por $70,000. Nuestra próxima transacción es el retiro de máquina vieja el 31 de diciembre de 2020. La máquina costó 300,000 cuando se compró el 31 de diciembre de 2015. No se recibió ningún valor de salvamento. En este caso. Hay dos entradas por grabar. El primero en depreciar la máquina por un año adicional en 2020. Para registrar esta cantidad, dividimos el costo original de 300000/5 años. El resultado será de $60,000. Para registrar nuestra entrada, adeudamos los gastos de depreciación en $60,000 y luego acreditamos la depreciación acumulada por el mismo valor de $60,000. Podemos escribir una explicación para registrar el gasto de depreciación para 2020. Después de registrar la depreciación adicional hasta la fecha de enajenación, ahora podemos registrar la transacción de retiro de la siguiente manera. Débitamos la depreciación acumulada en 300,000. Entonces acreditamos la cuenta de maquinaria por el mismo valor de 300,000. Observe que la máquina está totalmente depreciada a la fecha de disposición. Hubo un periodo de utilización de cinco años desde 2016 hasta 2020. Movamos ahora y resolvamos el segundo requisito para aprobar las entradas de depreciación en 2020. Empezaremos con edificios. Débitamos los gastos de depreciación en 750,000. Entonces acreditamos la depreciación acumulada por el mismo valor de 750,000. Observe que la depreciación anual para edificios se calcula dividiendo el costo original de 15000000/20 años de vida útil. El resultado será de 750,000. Nuestra última entrada para registrar gastos de depreciación para maquinarias en 2020 de la siguiente manera. Débitamos el gasto de depreciación en 790,000. Y luego acreditamos la depreciación acumulada por el mismo valor de 790,000. Observe que la depreciación anual de las máquinas se calcula de la siguiente manera. Para todas las máquinas, calculamos el costo original eliminando el costo de dos máquinas de desecho, que ya fueron consideradas en nuestras entradas anteriores. Sus valores fueron 500,000.300 mil. Entonces el monto se divide por cinco años y el resultado será de $640,000. Para una máquina nueva, calculamos la depreciación anual dividiendo el costo original de 1000000/5 años. Después multiplicamos el factor tiempo de nueve meses sobre 12. El resultado será de $150,000. Si sumamos ambas cifras, gasto total de depreciación será de 790,000. Este es el final de nuestra lección. En la siguiente lección, reportaremos estos montos por activos de planta en el balance general. Gracias por mirar. 94. Ejercicio cinco hojas de balance: Continuaremos con nuestro ejercicio y resolveremos el último requisito para reportar los activos de la planta en el balance partir del 31 de diciembre de 2020. Pero primero, tenemos que actualizar la cuenta contable para maquinaria y la cuenta contable para la depreciación acumulada. Empezaremos con cuenta de maquinaria. Hubo un saldo de débito de apertura de 4 millones, luego seguido de una compra adicional el primero de abril por el valor de 1 millón. Después de eso, la compañía vendió máquina vieja el primero de julio por el costo de 500 mil dólares. Por último, la empresa retira otra máquina que cuesta 300,000 dólares. El saldo final para la cuenta de maquinaria será valor de débito por la cantidad de $4,200,000. Pasemos a continuación y veamos la cuenta de depreciación acumulada. Hubo un saldo crediticio de apertura de 1,600,000, luego seguido de una transacción sólida para máquina vieja, que tiene un gasto adicional de depreciación de $50,000 y luego se vende con total acumulado depreciación por $350,000. Después de eso, la compañía retira otra máquina el 31 de diciembre de 2020, cual tiene un gasto adicional de depreciación de 60 mil dólares. La depreciación total acumulada para esta máquina fue de $300,000. Finalmente, pasamos la entrada para gastos de depreciación para todas las máquinas en 2020 con un valor total de 790,000. El resultado final de esta cuenta será saldo crediticio de $1,850.000. Al final, podemos reportar los activos de la planta en el balance de la siguiente manera. Se reportarán tierras por un saldo de 8 millones, que representan saldo de apertura de 6 millones más 2 millones de compras adicionales el primero de mayo de 2020. Entonces reportamos edificios con el costo original de 15 millones de dólares. saldo de depreciación acumulado será de 3 millones, lo que representa saldo de apertura de 2,250,000 más gastos de depreciación adicionales por la cantidad de 750,000. El valor contable neto de los edificios será de 12 millones de dólares. Después de eso, reportamos cuenta de maquinaria con costo original de 4,200,000 y depreciación acumulada 1,850,000 que su valor contable será de $2,350,000 tanto para máquinas viejas como nuevas. Al finalizar, los activos totales de la planta se reportarán por $22,350,000 bajo activos no corrientes. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar. 95. Importancia del análisis de estados financieros: Después de que aprendimos a registrar y reportar datos financieros, daremos un paso más allá y aprenderemos los conceptos básicos del análisis de estados financieros. Pero tenemos que entender primero, ¿por qué necesitamos hacer ese análisis? Es el proceso de revisión de estados financieros de la compañía para evaluar el pasado, lo que ayuda a estimar desempeño futuro y apoyar la toma de decisiones. Este análisis puede ser realizado por usuarios tanto internos como externos, por ejemplo, inversionistas, para estudiar las capacidades de ganancia, los bancos para evaluar los flujos de efectivo y la capacidad de reembolsar préstamos con intereses. Gerentes para revisar resultados y tomar decisiones para mejorar la rentabilidad y el crecimiento. Para ayudar a hacer dicho análisis de estados financieros, tenemos que entender un tema muy importante que es la comparabilidad. Podemos comparar datos financieros entre diferentes empresas con diferentes tamaños en la misma industria. Otra opción para comparar los datos de misma empresa durante un año o entre varios años. Pero aquí hay un tema. Nuestro análisis no será efectivo si dependemos únicamente de los valores absolutos en dólares. Especialmente si analizamos diferencias entre dos empresas con diferentes tamaños. ejemplo, la siguiente cuenta de resultados para el período terminado 31 de diciembre de 2020 representa resultados financieros tanto para la compañía a como para la compañía B. Observamos aquí que el ingreso neto para la compañía a es de $40.000, que es superior a la empresa B. Ese resultado solo $10,000. La comparación de los valores absolutos en dólares entre ambas compañías se considera engañosa. Pero, ¿por qué? Simplemente podemos decir que la compañía está desempeñando mejor que la compañía B. Pero si hacemos análisis adicionales convirtiendo estos valores en porcentajes, los resultados cambiarán de la siguiente manera. margen de beneficio bruto para la empresa B es del 30 por ciento, mientras que es del diez por ciento para la compañía a. notamos también en margen de beneficio para la compañía B, es 20%, mientras que es del cuatro por ciento solo para la compañía a en. Por lo que al hacer dicho análisis se muestra un mejor desempeño de la empresa B superar muchos objetivos. Por eso es muy importante analizar estados financieros que ayuden a la gerencia a tomar decisiones efectivas en el negocio. Estudiaremos en esta sección dos técnicas comunes conocidas como análisis vertical y análisis horizontal. Gracias por mirar. 96. Análisis vertical: Después de entender la importancia analizar los estados financieros, aprenderemos hoy escucha, análisis vertical es una técnica que expresa cada ítem en los estados financieros como un porcentaje de una cantidad base. El balance general. Estamos utilizando los activos totales como monto base. Podemos usar también pasivos totales y patrimonio del propietario. Dado que esta cantidad equivale a activos totales. Para el estado de resultados, estamos utilizando las ventas netas como monto base. En ambas declaraciones. Al monto base se le asigna un valor del 100 por ciento. Cada otra línea de partida en los estados financieros se expresa en términos de, es la proporción de esta cifra de referencia. Para calcular cada porcentaje, podemos usar la siguiente fórmula. El valor del artículo de línea se divide por el monto base. Entonces multiplicamos el resultado por 100, por ejemplo, la siguiente cuenta de resultados para el periodo terminado el 31 de diciembre de 2020 muestra ensamble de análisis vertical de la siguiente manera. Notamos en nuestro ejemplo que asignamos el valor del 100 por ciento al monto base, que son las ventas netas en la cuenta de resultados. Después de eso, nos presentamos uno al otro ítem como una proporción a esta cifra basal. Por ejemplo, el costo de los bienes vendidos representa el 75% de las ventas netas. Pero cómo lo calculamos, este porcentaje, simplemente dividimos 300000/400000 y el resultado será del 75 por ciento. Por otro lado, el margen de beneficio bruto representa 25% de las ventas netas. Calculamos este porcentaje dividiendo 100000/400000, y el resultado será del 25 por ciento. Otro ejemplo es el margen de beneficio, que representa 14% de las ventas netas dividiendo 56000/400000. Es así como hacemos el análisis vertical en la cuenta de resultados. Pasemos a continuación y tomemos otro ejemplo. Pero esta vez usaremos el balance general. El siguiente comunicado muestra la situación financiera de la compañía al 31 de diciembre de 2020. Notamos en nuestro ejemplo que asignamos el valor del 100 por ciento, el monto base, que es el activo total en el balance general. El mismo porcentaje se asigna al total de pasivos y patrimonio del propietario. Ya que equivale al valor total de los activos. Después de eso, nos presentamos uno al otro ítem como una proporción a esta cifra basal. ejemplo, los activos corrientes representan 40 por ciento del total de los activos. Calculamos este porcentaje dividiendo 400000/1000000. Otro ejemplo son los activos no corrientes, que representan el 60 por ciento de los activos totales. Lo calculamos este porcentaje dividiendo 600000/1000000. Por otra parte, el pasivo total representa el 25 por ciento del activo total, mientras que el patrimonio del propietario representa el 75 por ciento. Es así como hacemos el análisis vertical y el balance general. Pero fíjese que ambos ejemplos que vimos en esta lección representan un análisis vertical de un año. En general, se recomienda comparar dichos montos entre diferentes periodos de tiempo para analizar la tendencia de cada partida en los estados financieros, que será nuestro tema para la siguiente lección. Gracias por mirar. 97. Análisis horizontal: Aprendimos en nuestra lección anterior una técnica para analizar estados financieros, que es el análisis vertical. Discutiremos ahora otra técnica llamada análisis horizontal. Se está evaluando una serie de datos financieros a lo largo de varios periodos, los cuales se declaran como porcentaje de un monto Bezier. El propósito principal es determinar el incremento o disminución para cada partida en los estados financieros. Para calcular el porcentaje de cambio, estamos utilizando la siguiente fórmula. Importe garantizado menos cantidad Bezier. Y el resultado se dividirá por el monto del año base. Entonces multiplicamos el valor por 100 para tener una mejor idea sobre el tema. Veamos el siguiente ejemplo de estado de resultados. Nos dimos cuenta de que comenzando como presentamos el año más reciente en el lado izquierdo y luego el año anterior seguirá a la derecha. Esto es aplicable a todos los estados financieros en contabilidad. También notamos que 2019 es el año base en nuestro análisis. Entonces echemos un vistazo a nuestro ejemplo. Notamos cómo las ventas netas aumentaron en 50,000 dólares de 350,000.2019 para convertirse en 400,020 20. Podemos calcular el porcentaje de un cambio de la siguiente manera. El valor de diferencia de 50,000 dólares se divide por el valor del año base, que es de 350,000. El resultado será del 14 por ciento. Si tomamos otra partida, que es el beneficio bruto, notamos cómo el valor de $95,000 en 2019 ha aumentado hasta convertirse en $100,000 en 2020. Podemos calcular el porcentaje de la siguiente manera. El valor de diferencia de $5,000 se divide por el valor del año base, que es de $95,000. El resultado será del cinco por ciento. Después de que calculamos ambos porcentajes, podemos hacernos una pregunta importante, por qué las ventas han aumentado un 14 por ciento mientras que el ingreso neto tiene cambio cero 2019-2020. Para responder a esta pregunta, tenemos que aplicar análisis horizontal sobre artículos en línea entre el valor de venta y el ingreso neto. Podemos comenzar con el costo de los bienes vendidos, que ha aumentado un porcentaje mayor del 17 por ciento. En consecuencia, el beneficio bruto sólo ha aumentado en un cinco por ciento. Por lo general, un aumento en las ventas debería dar como resultado el mismo aumento orbitador en el margen de beneficio bruto. Pero en nuestro caso aquí, ganancia bruta aumentó un porcentaje menor del cinco por ciento, lo que equivale a 5.000 dólares. Esta cantidad no fue suficiente para cubrir el incremento los gastos operativos como los gastos de venta y generales. consecuencia, no hubo cambio en la corriente y luego los ingresos a pesar de que el valor de ventas ha aumentado. Dicho análisis requiere una mayor investigación por parte de la gerencia para tomar medidas correctivas y mejorar los resultados futuros. Para recapitular, lo que aprendimos en esta sección es solo una pequeña porción del análisis de estados financieros grandes sujetos es un proceso crucial que requiere conocimientos avanzados que no puedo cubrir en este curso de introducción. Recomiendo encarecidamente tomar cursos avanzados en la misma materia. Este es el final de nuestra lección. Gracias por mirar.