Auditoria e garantia

1. Auditoria e outros compromissos de garantia: Olá e bem-vindos ao F8. Paper pediu uma garantia Meu nome é Robin, e eu serei o tutor para este curso ordens. Outro compromisso de garantia. Agora, antes de começarmos a coisa toda, precisamos determinar quais são os objetos de ordem muitas vezes. O objectivo do in ordenado é permitir que o auditor exprima uma opinião sobre se as demonstrações financeiras são preparadas em todos os aspectos relevantes, de acordo com um quadro adequado de relato financeiro. Então, em outras palavras, é a opinião do auditor que realmente importa. Quando se trata de demonstrações financeiras, os auditores precisam determinar se estão ou não livres de declarações terríveis ou não. E este curso vai nos levar direto do planejamento muitas vezes ordenado até a execução de, a fim de finalização e relatórios para determinar se as finanças são razoavelmente declaradas agora, ordens de peças cruciais são nomeados pelos acionistas e não pelos diretores. Por que é isso? Bem, o acionista é o único que tem um interesse investido no negócio. O diretor foi nomeado para garantir que o Burstyn comece o que deveria estar fazendo. Temos relatório do auditor diretamente ao acionista, não ao diretor, se os acionistas e os diretores da mesma multa. Mas na maioria dos casos, o que acontece é que eles não são, diz auditores. Nós reportamos diretamente ao acionista. Temos a responsabilidade de elaborar um relatório sobre a apresentação justa das demonstrações financeiras. Somos regidos pelas normas internacionais em matéria de requisitos de auditoria, e podemos renunciar a qualquer momento. No entanto, há que explicar a razão pela qual nos demitimos. Podemos ser removidos, mas apenas pelo acionista. Então ele ordenou a si mesmo. A demonstração financeira anual deve reflectir uma apresentação justa. Por que o relatório de pedidos nunca diz 100% correto? A razão para isso é porque não podemos verificar todas as transações dentro dos registros contábeis . Se você pensar em uma grande corporação como um banco, eles têm um grande número de transações em uma base diária. Será quase impossível e impraticável para nós verificar cada transação. No entanto, precisamos determinar se algo está materialmente errado e isso é executado durante a fase de execução das ordens. Reunimos as provas ordenadas. É por isso que a opinião ordenada realmente diz razoavelmente apresentada em todos os aspectos materiais, e não que as demonstrações financeiras estejam 100% corretas. Ainda existem áreas possíveis dentro destas demonstrações financeiras. No entanto, essas áreas são consideradas materiais. Temos de cumprir a norma de comunicação e as normas de auditoria, isto é, as normas internacionais de auditoria, bem como as normas Rhys e as normas internacionais de contabilidade . Então, a fim de precisa entender a contabilidade, a fim de ser, a fim de não tão. Se você não entende contabilidade, como você vai ordenar a contabilidade, podemos realizar certos tipos de testes durante a ordem para ajudar a apresentação dentro das demonstrações financeiras. Como disse, as demonstrações financeiras anuais devem reflectir uma apresentação justa. Vamos realizar certos testes para determinar se isso é ou não, de fato, verdadeira materialidade. Agora, antes de começarmos, deixe-me fazer uma experiência rápida com você. Se eu tivesse que tirar $1 da sua conta bancária, você não. Ok, alguns de vocês provavelmente estão dizendo sim, definitivamente. Eu saberia, e eu me importaria com a maioria de vocês, provavelmente não. Vamos levantá-lo um pouco. Deixa-me tirar $10 das tuas contas bancárias, sabias? E você se importaria? Alguns de vocês novamente provavelmente estarão dizendo sim, eu saberia e eu me importaria com outros Não, nem tanto. Vamos subir ainda mais. 10 mil dólares. Pego 10 mil dólares das suas contas bancárias. Você saberia? As chances são sim, e você vai direto para o escritório do Banks dizendo que esperou por 10 mil dólares para ir. No entanto, $10.000 é provavelmente muito material quando se trata de empresas como Coca Cola. Então a materialidade realmente depende do usuário. Não é assim. E como auditores, precisamos determinar quem são esses usuários. Os usuários podem ser qualquer um dos acionistas, bancos, texto, autoridades, clientes, funcionários. No entanto, materialidade também é importante para os auditores. Lembre-se que nós relatos na apresentação justa das demonstrações financeiras. Em todos os aspectos materiais, a definição de materialidade é qualquer missão ou declaração que afete as decisões sobre os usos das demonstrações financeiras, e estas podem ser quantitativamente materiais e qualitativamente material. Então, o que eu quero dizer com quantitativo significa valor. É a quantidade para que algo possa ser material individualmente Oh, em agregados. Em outras palavras, a conta de vendas é materialmente erradamente declarada por um valor que é, individualmente, um agregado significa que a conta de vendas é erradamente declarada por este valor aqui. Não é material, mas se você adicionar outra figura a ele, e outra figura, Tous e outra figura a ele tudo de repente se torna material. Assim, no final do dia, ele realmente se torna material por causa da quantidade qualitativamente material é seu material por causa da natureza das contas. Assim, coisas como reparos e manutenção, reparos e manutenção podem ser um material qualitativamente por causa do que é. E o que algumas empresas vão tentar e fazer é que eles estavam tentando gastar algo em vez capitalizá-lo para que eles possam mostrar um lucro menor no final do dia e podem pagar texto de renda quando se trata de algo como reparos e manutenção. Lembre-se que se um reparo em assombrados é uma essência e aumenta sua capacidade de saída como resultado, então ele deve ser capitalizado para esse ativo e não deve ser gasto, e é aqui que as empresas não seguem a estrutura corretamente, Lembre-se escreve. No início, eu disse que as demonstrações financeiras devem ser declaradas de forma justa de acordo com um quadro financeiro apropriado, e se eles estão experimentando algo que deve ser capitalizando, isso não é Por mais tempo o caso. Portanto, agora é material, mesmo que possa estar em material em valor. São diferentes para a materialidade. Você pode basear a materialidade em diferentes categorias que você precisa determinar como auditor quanto a quais componentes críticos ou em que categoria você está indo para bhatia materialidade. E com base nisso, você determinará o alcance e qualquer outra informação que você vai usar. Por exemplo, se uma empresa está gerando receita, em outras palavras, eles realmente não fazem uso de seus ativos para gerar receita. Em seguida, você usaria a receita como seus componentes críticos, que significa que você não usará nem 0,5% a 1% de desconto na receita total. Se é algo como uma propriedade de investimento onde você tem uma propriedade ou um prédio e você está alugando para alguém que é um ativo de capital, em outras palavras, sem esse prédio, você não pode gerar sua receita. Portanto, tecnicamente, você deve usar o edifício e ver os ativos totais, e não apenas 1 a 2% e determinada materialidade dessa forma. Então, como você determina se deve ou não usar a maior porcentagem da menor porcentagem . Isso é tudo baseado em risco, bem como cepticismo profissional, e vamos cobrir isso em capítulos posteriores, Então você precisa determinar como o auditor se é de alto risco, Eu prefiro usar um valor de materialidade menor, a fim de fazer certeza de que as demonstrações financeiras não são materialmente erradas. E como você determina o que usar seus componentes críticos? Olhe para ele na forma de uma árvore. Sem uma árvore, eu não teria fruta. Então a árvore é o ativo de capital e é um ativo que fica no meu balanço. Sem árvore, sem fruta. Mas se eu posso dar frutos sem uma árvore, então eu usaria a fruta, que é a receita no final do dia. E ao calcular a materialidade, você também precisa determinar se você vai ou não usar carruagens. Números preliminares, outras palavras, relativos aos valores auditados ou aos anos subsequentes auditados. E quando se trata de tomar uma decisão como essa, EUA, a fim de precisar determinar se houve ou não grandes ajustes nas contas, como pouco uso de receita. Eles foram grandes ajustes na receita anterior. Então eu prefiro usar a figura final do Prior. Porque conheço essa estética e está consertada. Então atual. Só acho que porque provavelmente vai mudar e os pretendentes das estrelas para mudar. Você vai ver quando chegarmos à finalização e chegarmos à materialidade final, você é realmente atingido um pouco de um problema. Se sua materialidade final tiver um valor diferente da materialidade de planejamento, há outros fatores a serem considerados também. Se esta é a primeira vez que estamos realizando as ordens, devemos usar os números auditados do Prior porque não sabemos se haverá qualquer mudança nos números preliminares, e precisamos determinar se há algum outro fatores qualitativos que podem afetar nossa materialidade valorizam coisas como fraude. Então, se eu acho que esta fraude acontecendo no negócio, eu não vou confiar nos números de carruagens, e eu prefiro baseado no cálculo de materialidade nos números auditados do anterior. E lembre-se do seu valor final de materialidade. menor o seu valor, maior a garantia que você vai obter no final do dia, e há diferentes níveis fora da materialidade, Então você obtém materialidade com material no nível de demonstração financeira, por isso afeta tudo juntos. Você começa materialidade desempenho, que nos dá algum tipo de orientação sobre o que para ordens e é baseado em torno de risco irá cobrir o risco. E então você obtém o que é conhecido como claramente trivial e claramente trivial, ou quantias que são tão pequenas que não afetariam os usos das demonstrações financeiras . Lembra quando eu disse que a materialidade da performance tem a ver com risco? De acordo com o desempenho padrão Isil 3 20, materialidade significa a quantidade ou montantes fixados pela ordem em menos de materialidade para reduzir para um nível inadequadamente baixo a probabilidade de que o agregado ou não corrigido e As declarações não detectadas excederão a materialidade. Então, o que isso significa? Executor? Significa que se meu valor global de materialidade for de US$1.000.000 e receba uma área de alto risco para mim, eu desistiria dessa materialidade. Apenas dois, digamos $800.000. Então, tudo o que é materialmente errado acima de US $800.000 agora se tornou um problema, mesmo que não exceda um $1.000.000. Este é um exemplo de materialidade. Uma vez que você pode ver o slide. Pausar o vídeo, calcular a materialidade e em que você basearia sua materialidade. Volte para o vídeo e vamos discutir isso mais a partir daí. Certo? Então aqui temos uma empresa, sua geração de receita e não faz uso de sua receita geradores irmã S. Temos as seguintes informações à nossa disposição. Temos a Avenida Mercearia. Temos lucro líquido antes do imposto total de ativos atuais seus números números anteriores. E afirma que não há grandes mudanças durante o ordenado relativo às contas acima no ano anterior, e o ordenado é considerado de baixo risco. Assim, como a geração de receita da empresa não faz uso de seus ativos, seria inútil usar ativos totais. Então, preferimos fazer uso da mercearia de. E você figura diz que não houve grandes mudanças durante a ordem relativa à conta acima no ano anterior. Então isso significa que podemos jogar alguma forma de confiança em seus números atuais porque isso realmente não muda. Meu Você pode usar números do ano atual ou anteriores, desde que você tenha dado explicação sobre o porquê. Então você pode dizer números anteriores porque eles foram ou dissuadiram e tudo está bem e podemos usar carruagens. Os números não vão dizer isso. Whoa, você sabe que não há grandes mudanças no anterior, então isso é algum tipo de confiança pode ser baseado nessa figura. E há a ordem para diminuir o risco. Podemos usar 1% de desconto na receita total, se você novamente. Se você declarar que deseja usar metade do percentual, você precisa dar uma explicação sobre o porquê. Mas reduzimos 1% e se você usa 1% de desconto no volume de negócios no ano atual ou anterior. Como acabei de explicar, depende da sua interpretação e da sua explicação. Mas o que eu faria pessoalmente, eu usaria 1% de desconto nos valores da moeda de 1,9 milhões de rand, e isso me daria um valor de materialidade de $19.000. Então, qualquer coisa que seja material acima de $19.000 agora é material e a materialidade que acabamos de calcular lá. Sua materialidade geral tal não desempenho, materialidade, desempenho, materialidade, lembrar será definido em uma porcentagem menor. Então, nós diríamos que em vez de 19.000 seria 17.000 e novamente que 17.000 seria baseado em áreas de alto risco de braço, e vamos cobrir o risco em capítulos posteriores deste curso. 2. Auditoria legal e regulamento: Capítulo dois despachos estatutários e regulamento. Por que seria necessário? Bem, a fim de dar maiores garantias sobre a apresentação FEI. Lembre-se de que, quando dissemos que as demonstrações financeiras são apresentadas de forma justa, estamos a dar a garantia de que os utilizadores das demonstrações financeiras podem realmente confiar que esses são justamente estados que dá uma visão objectiva das demonstrações financeiras. Assim, enquanto auditores, somos vistos como objectivos. Em outras palavras, nós não somos empregados pela empresa e trabalho para a empresa foram empregados pelos acionistas para dar nossa opinião sobre a apresentação destino das demonstrações financeiras que é exigido por lei em alguns países. Em alguns outros países, como a África do Sul, você tem que chegar a um certo critério para que você tenha uma ordem obrigatória. Empresas estatais, empresas cotadas. Todos eles têm de ser ordenados e podemos identificar fraquezas dentro dos controlos internos . E se encontrarmos fraquezas dentro desses controles internos, aconselharíamos a gestão sobre como eles precisam implementar melhores procedimentos, a fim garantir que esses controles internos estão funcionando corretamente e cobriremos controles. Em capítulos posteriores, eles são assim o seu e desvantagens de ter, a fim de bem. Um deles é que as ordens de custo podem se tornar muito caras, e é apenas duas vezes aqui porque pode se tornar caro se os clientes não estão dando a você . O que você precisa é do auditor, e eles estão perdendo tempo. E pode ser para com empresas muito grandes que muito tempo é exigido pela equipe de pedidos para garantir que as demonstrações financeiras sejam declaradas de forma justa. Eles também podem ser um pouco de perturbação, especialmente durante os textos de estoque que encomendamos chegou e dizemos que nenhum estoque precisa se mover agora , por favor, porque precisamos ter certeza de que estamos contando tudo corretamente também como, na verdade, sob as ordens de continuarmos fazendo perguntas o tempo todo, e as pessoas têm que parar o que estão fazendo para ajudar os auditores com o que precisam. acomodação pode ser necessária, especialmente se as ordens estão longe da sede fora dos departamentos de encomendas. Então, se você está fazendo uma ordem para que está longe de casa, as ordens precisariam de acomodação. Normalmente não é uma acomodação muito luxuosa, mas sim, seria outra desvantagem também, porque há um elemento de custo por trás disso e outra coisa é a percepção recheada. Porque se a ordem para continuar fazendo perguntas à mesma pessoa fora da pergunta fora da pergunta fora da pergunta a equipe pode virar e dizer, eu me pergunto se eles realmente sabem o que eles estão fazendo em seu ambiente de trabalho diário e por que os auditores estão sempre na mesa dessa pessoa e sempre fazendo perguntas. Pequenas empresas As pequenas empresas normalmente têm as seguintes características. Concentração de propriedade e gestão é em um pequeno número de indivíduos, modo que não muitas pessoas estão aprendendo o negócio. São transações simples. Eles podem ter coisas como depreciação, mas eles não vão ter nada muito complicado onde eles têm que cumprir com regras diferentes, etc. E eles têm poucas linhas de negócios para que eles não lidem com grandes quantidades de diferentes tipos de clientes. Apenas alguns controles internos, um deles sendo limitado, segregação limitada de deveres. E cobriremos a segregação de deveres quando fizermos controles internos, alguns níveis fora da gerência, como eu disse, que está ligado à propriedade e poucos pessoais. Não uma grande equipe complementa os direitos e deveres auditores. Então, se você é um auditor, quais você acha que são seus direitos e deveres? Bem, que diz respeito aos deveres, é nosso dever informar se as demonstrações financeiras são ou não declaradas de forma justa. E, ao fazê-lo, temos de considerar o seguinte se eles cumpriram ou não a legislação relativa , se foram ou não conservados registos contabilísticos adequados e se foram apresentados . Então coisas como sua declaração de imposto da empresa se isso foi submetido às autoridades fiscais no tempo e coisas como retirado, não as divulgações adequadas ser feitas nas demonstrações financeiras para coisas como diretores emolumentos. Então compartilhamos os diretores, monumentos e cada diretor e o que eles foram pagos em quaisquer outros benefícios que eles receberam. Então, quais são os seus direitos? À medida que ordena, os auditores têm direitos de acesso aos registos. Temos o direito de falar com os clientes deles e dizer, por favor, por favor, dás-me o X, Y e o Zed. Eu preciso muito longe a queda, a fim de que eu faça o meu teste de forno real. Assim que tivermos essa informação, temos o direito de obter explicações sobre esses documentos. Então, por que isso aconteceu durante o ano? Temos também o direito de assistir às assembleias gerais e de sermos ouvidos no âmbito dessas assembleias gerais . E você também tem o direito de receber quaisquer resoluções escritas, resoluções especiais ou qualquer coisa desse assunto, mesmo minutos. Podemos solicitar actas de reuniões como mencionado no primeiro capítulo. Os auditores são nomeados pelos acionistas. , podemos demitir-nos a qualquer momento No entanto, podemos demitir-nos a qualquer momento, mas temos de dar explicações sobre a razão pela qual nos demitimos. E nós precisamos seguir os seguintes procedimentos A ordem para dar aviso por escrito juntamente com o que é conhecido como uma declaração de circunstâncias. E nessa declaração de circunstâncias, indicaremos a razão pela qual nos demitimos e você verá mais tarde quando entrarmos em relatórios ordenados. E temos o que é conhecido como um aviso de isenção de responsabilidade. Tecnicamente, devemos renunciar ao cargo de auditores porque há um problema enorme e pode ser qualquer coisa, desde fraude à integridade da gerência, até a empresa fazer algo ilegal, etc. E este aviso de renúncia deve ser enviado para a autoridade reguladora da empresa era conhecido como a casa da empresa. As pessoas que formaram o negócio. Enviar-lhes-íamos as cartas para dizer que nos demitimos do cargo de auditores. Os auditores podem chamar os diretores e dizer a eles, por favor, precisamos marcar outra reunião geral para discutir a declaração sobre as circunstâncias. E enquanto nos demitimos, os diretores devem então enviar um aviso para a reunião no prazo de 21 dias após terem recebido o pedido dos auditores. Os auditores também podem ser retirados do cargo e isso pode ser feito através de um aviso especial , que deve ser de 28 dias. cópia deve ser enviada para o auditor ou para uma resolução eletiva que esteja em vigor. Então, em outras palavras, que os diretores realmente colocaram uma resolução em vigor para encerrar os serviços do auditor . A ordem para é permitido fazer representações que quanto a por que eles acreditam que eles devem permanecer no cargo. Mas se isso não for bem sucedido, então a empresa deve notificar a autoridade reguladora de que eles são novos auditores e que os anteriores foram encerrados na ordem. Timis então deposita a declaração sobre as circunstâncias na sede da empresa dentro de 14 dias de folga, cessando seus serviços como auditor, você não pode simplesmente acordar uma manhã edizer, dizer, Eu quero me tornar em orderto Eu só decidi que leva um longo tempo e você tem que primeiro determinar se ou não elegível, a fim de se tornar um orderto. E isso significa que você tem que passar em exames relevantes, a fim de dizer que você está agora qualificado porque você tem o conhecimento. Mas o conhecimento não é suficiente. Você tem que passar por treinamento, bem como para ver se você pode ou não tornar-se um orderto e era conhecido como artigos. Você tem que servir seus artigos durante um período de tempo para dizer que sim, eu realmente sou competência e eu posso ter experiência em auditoria uma vez que você fez o seu treinamento e uma vez que você passou nos exames relevantes, então você necessidade de se registrar com o órgão de governo e na África do Sul. É conhecido como Institutos Sul-Africano de Contadores Chartered, e há nomes diferentes em todo o mundo. Mas você teria que registrar com eles as normas internacionais para agora. Estas são as regras que cada pedido deve seguir ao executar todos os contratos de auditoria. Eles são produzidos pelo International Auditing and Assurance Standards Board, e eles estabelecem um padrão internacional em todos os procedimentos solicitados, e você verá mais tarde quando se trata de relatar por que isso é tão importante. Assim, a fim de na África do Sul, executa o trabalho em um cliente e chega a uma certa opinião e um auditor nos U. K e U. S. A locais diferentes cheios dos mesmos procedimentos, tal como estabelecido pelas normas internacionais auditoria deve chegar à mesma opinião as seguintes normas ISIS são aplicáveis a se oito, vamos cobri-los em capítulos posteriores como papel em mais detalhes que temos. Ah, eu recomendo vivamente que você leia estes padrões. Você pode baixá-los da Internet, eles estão disponíveis gratuitamente, e eles estão listados no slide abaixo. Eu também recomendo que você baixe o código de ética e conduta A. C. C. C. S. É examinar ervas e você verá que vamos cobri-lo novamente em governança corporativa e ética profissional. 3. Governança corporativa: governança corporativa. Agora, o que é governança corporativa e por que a governança corporativa é tão importante? Bem, deixa-me perguntar-te uma coisa. De quem é a culpa se a empresa falir? E os diretores devem receber 85 milhões de rand em bônus? Só porque a boa governança é essencialmente uma liderança eficaz? Essa liderança é categorizada pelos valores éticos fora da responsabilidade, responsabilidade , justiça e transparência e baseia-se em deveres morais. Assim, em essência, governança corporativa pode ser definida como um sistema pelo qual as entidades são gerenciadas e controladas . Então, quem é o responsável pela governança corporativa? Os diretores, não os acionistas. Trata-se de uma ligação entre os accionistas e os directores. Os acionistas são os que têm interesse financeiro no negócio, mas não são eles que estão dirigindo o negócio. São características principais da boa governança corporativa, transparência, responsabilidade, responsabilidade e famosa. E há nove características básicas em torno da governança corporativa. Uma coisa tem a ver com liderança ética. Em segundo lugar, o conselho de administração, terceiro ordenou comitês. Quarta governança de risco. Quinta I t. Governança seis conformidade com leis e regras, etcetera, sétima auditorias internas, oito relações com as partes interessadas e nove relatórios e divulgação. E se olharmos para a liderança ética e corporativa, o conselho de administração deve ter algum tipo de base ética por trás deles. Você não deveria empregar pessoas no seu negócio para administrar o seu negócio. Essa quantidade antiética de fraude contra ladrões, etc. quantidade antiética de fraude contra ladrões, Então, as pessoas que estão no topo que dirigiu o negócio, os diretores devem ter uma base ética e descansar. Garantir que a empresa é e é vista como um cidadão corporativo responsável. Porque você não vai conseguir investidores que vão investir no seu negócio se você for visto como antiético. Compra Tenha em mente que a governança corporativa não é lei. Não é legislação. É uma orientação para as empresas e como elas devem operar na prática básica. Então vamos dar uma olhada no conselho de administração. Eles são os guardiões da governança corporativa procurados aos acionistas. Devem compreender que o risco, estratégia, desempenho e a sustentabilidade são inseparáveis e devem assegurar a criação de comités necessários. E esses comitês incluem comitês ordenados, remuneração , comitês, etc. Só uma coisa rápida sobre um comitê de remuneração. Você não pode ter o CEO ou o presidente não executivo no comando do comitê de Remuneração . Você deve ter alguém que é independente ou separado da estrutura do conselho para que ele seja visto como Fay. Os diretores de fronteiras devem agir no melhor interesse da empresa, não no interesse de base para si mesmos, e devem nomear um diretor independente não executivo. Agora vamos parar aí por um segundo. Qual é a diferença entre um diretor executivo final e um diretor não executivo? Bem no diretor executivo está envolvido no dia a dia correndo fora do negócio Diretor não executivo é visto como independente porque não está envolvido no dia a dia correndo fora dessa empresa, e eles também devem nomear um não presidente executivo independente, não CEO. Também deve haver treinamento e desenvolvimentos contínuos Só porque você é diretores, isso não significa que você não pode simplesmente parar seu treinamento e não se desenvolver mais. Você precisa seguir esses cursos para se manter atualizado. E lembre-se que os auditores estão no controle dos controles internos, não dos auditores. Os diretores de oito implementam e monitoram esses controles para mitigar qualquer tipo de fraude e erro com nas demonstrações financeiras. Então, se você tem alguém que é ético no conselho de diretores, bem, adivinhe o que ele vai tentar fazer. Ele vai tentar se safar com o máximo que puder ordenar comitês. O comitê de ordem só deve consistir. Diretores não executivos independentes e comitês de ordem são responsáveis por nunca ver financiamento em nenhuma ordem para a gestão de riscos. Assistiu os auditores externos, etc. E eles são algumas vantagens de ter um comitê ordenado, e eles podem rever as demonstrações financeiras em nome do conselho. Podem prestar assistência aos auditores externos. Eles podem rever a estrutura de controle interno e aconselhar a gestão sobre qualquer tipo de deficiências dentro dos controles internos. Eles podem fortalecer a posição fora da função ordenada interna, e isso é feito fornecendo um maior grau de independência da gestão e pensar sobre o que é o público em geral vai ver. Eles vêem uma empresa que tem um conselho de administração. Há uma mistura de diretores independentes e não executivos e diretores executivos, e eles têm um comitê ordenado, então parece que eles estão fazendo as coisas corretamente e você pode basear mais confiança nisso como um investidor e do público em geral na governança de grande risco. Agora lembre-se de dizer a você que os diretores são responsáveis pelos controles internos, e eles devem governar esse risco, e eles devem determinar qual é a tolerância ao risco em algumas empresas. Além disso, teremos tolerância zero para o risco. É irrealista. Haverá sempre algo, mas tem que ser relativamente pequeno, relacionado com a materialidade que pode ter sua própria materialidade a nível de gestão é o que, e eles devem garantir que há um processo de gestão de risco. O governo agora está em todos os lugares nos dias de hoje. Muitas empresas, se não todas elas usam I t de alguma forma e seu I T deve ser alinhado com o desempenho. Sustentabilidade fora dos objetivos de uma empresa. Deve ser parte integrante do gerenciamento de risco e dos ativos de informação da empresa, que devem ser gerenciados de forma eficaz em conformidade com as regras e leis. Diretor deve garantir o cumprimento para pagar as autoridades fiscais. Quando as coisas se tornam judias, deve haver uma maneira de sair do efeito sobre a entidade, leis diferentes. Então, de repente, a taxa de texto sobe, eles devem dizer, Bem, como isso afeta nosso negócio? E isso faz parte da gestão de risco, as ordens internas, uma ordem interna baseada em risco eficaz e avaliações escritas da eficácia do controle interno. Então os departamentos de auditoria interna dão uma olhada nisso. Estavam também muito estreitamente com os auditores externos. Se for necessário. E eles vão dizer, Você tem as seguintes áreas de risco dentro de seus controles internos e vamos relatar que diretamente através de relações com as partes interessadas de gestão Diretor deve considerar as percepções das partes interessadas fora do reputação da empresa. Então, se a empresa está fazendo algo que uma parte interessada não gosta, que as partes interessadas foram apenas vender suas ações e mudar para uma empresa completamente diferente e disse, Bem, vocês estão lidando com algo que é contra minha crença contra minha cultura contra minha visão, seja lá o que for, e o diretor deve assumir a responsabilidade por isso o tempo todo. Não deve dar igual tratamento a todos os acionistas, independentemente da porcentagem que você possui. Deverão ser uma comunicação transparente e eficaz do conselho de administração aos relatórios e divulgação das partes interessadas relevantes. Os diretores devem ter a integridade do relatório integrado e não tentar esconder algo do balanço, que foi exatamente o que aconteceu na saga da Enron. Devem incluir a sustentabilidade, comunicação de informações e a divulgação, devendo ser uma revisão independente. Lembre-se do que eu disse comitês ordenados podem rever as demonstrações financeiras em nome do conselho de administração. Os auditores externos irão então ver se são ou não declarados de forma justa. Eu mencionei na corrida um pouco mais cedo. Enron era uma empresa nos Estados Unidos da América, aquele adulto com energia, e eles estavam fazendo muitas coisas ilegais. O conselho de administração estava fortemente envolvido. Eles sabiam o que estava acontecendo e então você que o que eles estavam fazendo era de fato ilegal. E no final de tudo isso, 20.000 funcionários perderam seus empregos. Os principais executivos pagaram bônus de US$55 milhões de funcionários perderam US$1,2 bilhões em fundos de aposentadoria e os aposentados perderam dois bilhões em fundos de pensão. E Arthur Andersen, que eram auditores externos independentes, deixou de existir. E esses empregados também perderam seus empregos . Portanto, a governança corporativa é um tópico muito importante, e é algo que você precisa entender quando se trata de auditoria e o que acontece durante um pedido. É uma ordem externa que é que nós realmente vamos nos comunicar diretamente com aqueles que são encarregados de governança. Em outras palavras, aqueles que são os diretores a gestão fora do negócio e dizer-lhes que você tem as seguintes fraquezas e há uma declaração ISIS que o rodeia para Isis para 60 . Comunicação com aqueles encarregados de governança corporativa e nos dá é a ordem para sua orientação sobre o que precisamos para se comunicar com a gestão. Eu recomendo vivamente que você leia esse padrão. 4. Ética: ética ele pensa que é realmente um assunto bastante grande e não grande neste na forma de tamanho de capítulo . Mas é um assunto muito quente na auditoria. Então o que? Toda a ética que ele pensa, são um conjunto de princípios de conduta correta e as regras. Será que os padrões que regem a conduta de uma pessoa ou membros de uma profissão e sua ordem para que nós precisamos ter uma boa conduta ética em todos os momentos, mas ele acha que não se aplica apenas às ordens e as coisas também se aplicam aos diretores? Os diretores também devem ter boa ética e seus auditores. Precisamos nos comportar de forma ética em todos os momentos, e precisamos ser vistos como éticos porque somos independentes. Lembre-se, reportamos aos acionistas, e se formos vistos como antiéticos, bem, bem, as prateleiras do país realmente confiam no que dizemos. E, como tal, temos os seguintes princípios fundamentais. Temos integridade, objetividade, competência profissional e confidencialidade no Reino Unido e comportamento profissional. Como é que nos lembramos que estes não foram examinados? Eles nos disseram listar os princípios fundamentais, e parece que esquecemos um ou dois deles. Então, se você olhar para um homem sem olhos e meu não no meu não tem olhos, mas ele tem um rosto. Está no círculo de um não, que é para minha objetividade. Ele tem um nariz na forma de um olho, que é a minha integridade. Aqui está uma boca em forma de lado ver, que é a minha confidencialidade. Ele não tem um ano em forma de P, que é comportamento profissional, e sua outra orelha moldou seu apelo, que é competência profissional e cuidado. Então, o que significa ter integridade? Como auditores, precisamos de ser vistos como profissionais e devemos ser honestos em todos os momentos. E devemos ter essa integridade conosco o tempo todo. Então, e quanto à objetividade? Objetividade significa que não mostramos nenhum tipo de preconceito. Não somos a favor de uma coisa contra outra. Nós evitamos conflitos de interesse e um praticamente visto um setas retas. Então não vamos balançar dentro do vento. Sabemos qual é o nosso alvo. Sabemos como precisamos chegar lá, e vamos ser objetivos quanto a isso. Competência profissional e fazer que Bem, como auditores, você deve ter algum tipo fora corpo profissional que está atrás de você. E se você está em treinamento, você ainda está assinado sob esse corpo profissional e nós precisamos agir e com o que e com a competência necessária para declarar com ele ou não novamente, as demonstrações financeiras são razoavelmente declaradas, e competência profissional entra em jogo com isso também para dizer, Você sabe quais são as regras e regulamentos relevantes que afetarão a entidade? Então, e quanto à confidencialidade? As ordens devem ser confidenciais. Não damos a volta e dizemos que esta empresa fez tanto lucro. Isto é o que eles têm no banco. Este é o volume de negócios deles, etc. E nós também, se temos clientes que estão no mesmo tipo de indústria, não vamos até o cliente e dizemos, Mas é isso que esta empresa está fazendo na reviravolta e dizemos, como você sabe que essa será a ordem para nós? Você não pode divulgar informações como essa e comportamentos profissionais padrão bastante estoque. Você não deveria estar correndo por aí como um lunático colocando em qualquer tipo de descrédito à sua reputação fora da firma, bem como a profissão perto de várias ameaças. Quando se trata de ética, bem, estas ruas são auto interesse de você defesa, familiaridade e intimidação. E quando estamos lidando com finanças e somos auditores, os ajustes se tornam muito reais no dia-a-dia. Então, o que se entende por interesse próprio? Bem, auto-interesse é se, em ordem, equipe ou um membro Norden tem algum tipo de interesses financeiros dentro do negócio que haveria ele e eu poderia ser qualquer coisa de um certificados ações. Oh, você pode ter, ah, parceiro fora da cena arborizada que é uma parte do conselho de administração que você poderia até dizer. Bem, vamos tirar uma percentagem do seu volume de negócios e fazer com que a nossa taxa encomendada, e estas são ameaças reais. Essas ameaças afetarão nossa visão das demonstrações financeiras, porque se tivermos algum tipo de benefício por trás do que declaramos nas demonstrações financeiras, , então perderemos a objetividade. Perdemos a nossa independência como resultado. Então, quais são algumas das salvaguardas? Bem, se um sócio ordenado é parte do conselho de administração de uma empresa que você está recebendo, ele não deveria estar envolvido nas ordens. E se alguém tem algum tipo de interesses financeiros, como uma forma dentro do negócio que a coisa da ordem, eles deveriam ou Selve. Oh, não faça parte das ordens. Resolver revisão três. Está vindo para jogar. Nós Weah somos os auditores que estão expressando uma opinião com alguma forma envolvidos no processo contábil. E esses tipos de serviços podem incluir coisas como avaliações Tex se você estiver realizando serviços internos ordenados e preparando os registros contábeis reais. Então, digamos que você preparou todos os registros contábeis da empresa. Ele fez. Os técnicos. Você processa coisas do livro de dinheiro para a contabilidade. Você duplica as reconciliações, e agora você está fazendo a ordem também. Vê o problema com isso? É muito difícil ver a madeira da árvore no final do dia. Você está tão perto dele que não consegue ver exatamente o que está dando errado, e é uma era material. Uma de duas coisas pode acontecer ou você e vê-lo porque você executa o trabalho ou você já viu, e você acha que talvez eu não deva dizer nada sobre isso porque eu não quero me meter em problemas. Como resultado, é aqui que os auditores podem perder sua independência na objetividade e até mesmo sua integridade, e lembrar que suas integridade, responsabilidades de gestão preparam os registros contábeis. É responsabilidade deles. E está afirmado no relatório do diretor de demonstrações financeiras, que é sua responsabilidade manter e preparar as demonstrações financeiras, os registros contábeis e os controles internos. Não é nossa responsabilidade. Nossa responsabilidade é basear uma opinião sobre o que nos foi dado. As avaliações são comuns. O que acontece com empresas ordenadas, o cliente se aproximará para ele. E então, por favor, realmente faça a avaliação para mim, e tudo bem. Podemos fazer isso. Eles são salvaguardas para ele lá. E essas salvaguardas incluem coisas como garantir que o cliente entenda que é apenas suposição e que eles assumem a responsabilidade pela avaliação, não o ordenado para ele. E se a empresa encomendada tiver mais de um parceiro, então um parceiro pode fazer a avaliação e o outro parceiro pode ser o parceiro de engajamento fora das ordens. Nunca é comum os serviços fiscais. Eles dirão: “ Vamos fazer a ordem para fazer a minha textura. Vire também, por favor. E isso é bom. Se as seguintes salvaguardas também estiverem em vigor novamente, os auditores devem ter algum tipo de acordo com o cliente para dizer que podemos preparar a declaração de imposto, mas, em última análise, é sua responsabilidade garantir que as informações dentro do giro de textura está correto. E muitos clientes, especialmente empresas menores, realmente não sabem como calcular o imposto corretamente. Assim, eles dependem dos auditores como resultado. E isso também é bom. No entanto, mais uma vez, deve ser acordado que a gestão é, em última análise, responsável e coisas como uma carta de representação de gestão são muito importantes. Quando se trata de coisas como esta, fazemos cartas de representação de gestão neste curso é bem, é um procedimento de ordem geral, bem, e você verá que quando chegarmos a procedimentos. Mas a gerência tem que concordar em dizer que você pode fazer o cálculo, Sr. Orderto. No entanto, em última análise, é minha responsabilidade como defesa da gestão. Três. Ele vem junto e tem a ver com coisas como o cliente nos pedir para fazer parte seu processo de litígio lá uma vez que tem que fazer uma declaração sobre algo dentro das demonstrações financeiras dentro do tribunal de justiça. O problema com coisas assim é que a Nós não somos advogados e B, nós realmente fazemos uma opinião sobre as demonstrações financeiras. Então é algo que já dissemos nas demonstrações financeiras, e eles podem ser uma ameaça como se quisessem que comecemos a dizer isso. Por favor, venha ao tribunal e precisamos que nos ajude com isso. Então, quais são as salvaguardas ao redor? Algo assim? Bem, a fim de firmar pode ter vários departamentos que lidam com questões legais. E, de fato, grandes empresas de ordem têm exatamente isso, modo que se o envolvimento em parceiros é ouvir, nós podemos ajudá-lo. Mas eu não posso me envolver porque eu assinei as ordens, relatórios. Eu sou a independência de Sina, mas o que você pode fazer é ir ao nosso departamento jurídico e eles podem ajudá-lo com o que você precisar. Familiaridade, ameaças, familiaridade, ameaças existem quando este algum tipo fora relacionamento familiar entre a equipe de ordem e os clientes e pode variar para várias coisas, como seus pais estar na contabilidade departamentos fora das ordens e você está realizando as ordens e apenas tendo dito que, por favor note que eu disse o departamento de contabilidade, se o seu pai está no departamento de publicidade e não lida com os registros contábeis em tudo. Não há ameaça real. Mas por que as ameaças de cerveja se seu pai estava deportando contabilidade? Bem, agora há algo que é material ou algo que é fraudulento dentro das demonstrações financeiras e do código de ética. Vire-se e diga, mas se você realmente se virar e relatar algo assim, sabendo que são seus pais ou algum tipo de família sabendo que eles podem ir para a cadeia será demitido, etc. Então, qual é a salvaguarda em torno de algo assim? Bem, é uma ameaça de familiaridade, então a pessoa que tem esse relacionamento não deve atender a essas ordens. Ameaças de familiaridade não existem apenas dentro dos membros da família. Pode ser a mesma pessoa indo para os mesmos clientes por anos e anos e anos, e eles começam a conhecer o cliente muito bem. Eles começam a se tornar amigos. Na verdade, no final do dia, eles começaram a me convidar para dias de golfe, fins de semana fora com seu parceiro e seus parceiros, e eles se tornaram a parede do teatro, e isso também pode levar a um ameaças de intimidação. São coisas assim que começam. Aconteceu. Então, qual é a salvaguarda em torno de algo assim? Você pode girar parceiros de engajamento, o que deve acontecer a cada poucos anos. Você pode girar parceiros de engajamento, Você pode girar o pessoal sênior do pedido, os gerentes ordenados e os supervisores para ter certeza de que eles não estão com os mesmos clientes em todos os momentos. Etcetera, ameaças de intimidação, ameaças de intimidação exatamente como seu som. É alguma forma de intimidação de um cliente para os auditores e pode existir de várias formas . Então gentil pode nos dizer, Você vai terminar este pedido dentro de duas semanas. Você também não vai pagar para ser. Há uma forma de intimidação. Nunca deve ser tomado de ânimo leve. Outra forma de intimidação pode ser na forma de presentes. Pense nisso assim. Você vai para matar o fabricante de cócegas, e eles dizem para você, se você executar as ordens realmente bem, eu e. dentro de um mês e nós mostrarmos um lucro fora de US $5 milhões nós vamos dar a todos um novo com uma equipe , um carro novinho em folha com todos os sinos e assobios do júnior que está nas ordens, até o parceiro de noivado. Agora, digamos que você diga sim, tudo bem, vamos fazer isso. Há uma intimidação econômica porque o cliente não é dito a você. Isto é o que eu quero, e isso é o que você vai obter um resultado za, e eles podem usar essa intimidação no próximo ano para dizer que agora queremos mostrar um lucro fora US $10 milhões. Você disse: “ Espere um segundo. Isso não está certo. O que está fazendo aqui é ilegal. Eles podem facilmente se virar e dizer, mas se você não fizer isso, então eu vou revelar ao seu corpo profissional que você aceitou um presente e sua profissão de patrulha em descrédito. E alguns clientes entendem, Não dar presentes para a equipe de pedidos. Você tem que revelar esses dons lá e determinar a materialidade por trás desses dons. Se eles estão levando a equipe de pedidos para almoçar, não é material. É um almoço. Se eles estão te pagando uma ligação, isso é algo muito diferente. E o que aconteceu em toda a saga da Enron foi Arthur Andersen, os auditores, e Enron estava pagando semanalmente e dizendo que você precisa divulgar X, y e Zed suficientes demonstrações financeiras. E em um ponto, o parceiro de noivado da Arthur Andersen virou-se e disse: “ Não, Não, isso precisa parar e, em seguida, casualmente, virou-se e disse: o parceiro de noivado da Arthur Andersen virou-se e disse: “ Não, isso precisa parar e, em seguida, casualmente, virou-se e disse: Se nos afundarmos, você vai conosco e foi exatamente o que aconteceu. Qualquer um que feche suas portas começou. O Anderson. Essas ameaças são riel, e você deve identificar essas ameaças como sendo reais e elas acontecem diariamente. E quando se trata de coisas como ética, ética é um assunto muito pessoal. E é algo que você precisa pensar sobre isso o tempo todo quando você está em um ambiente profissional . Se o meu tio fazia parte de um processo de concurso, então eu era o auditor dentro do processo de concurso. Eu revelaria a informação para ele e um nariz em seus últimos centavos? E eu sei que se ele receber o concurso, ele vai ficar bem. Então eu revelo informações para ele? Bem, não, seus contras. É confidencial e pense sobre esse cenário que seu pai vem até você e vê. Agora estou no meu último dia no escritório, e vou para a pensão de agora em diante, e vou usar todo o meu dinheiro da pensão e vou investir nesta empresa e tu és o orderto dessa empresa. E eles dizem que agora são $500.000 que eu vou investir e eu vou viver confortavelmente florista da minha vida. Mas você é a ordem de saber que a empresa realmente vai entrar em liquidação e qualquer um que vai investir no dinheiro vai perdê-lo. No final do dia, o que você faz? E você pode dizer, bem, isso soa extremo, mas essas coisas acontecem e você precisa pensar por si mesmo. Sabe, eu revelo e digo: “ Whoa, não invista o dinheiro porque você vai perdê-lo. Mas agora eu quebrei os princípios fundamentais. Ou você diz apenas ir em frente para que eu possa manter minha integridade, minha objetividade e confidencialidade, princípios fundamentais seguros em todos os momentos? É aqui que a ética se torna difícil. Não, quando se trata do exame, você perdeu, identificar qual é o risco e as salvaguardas por trás desse risco. E o que eu faria é que eu gostaria de destacar para dizer que colocar o seu próprio interesse porque fora qualquer coisa e quais são as salvaguardas por trás desse risco e listados assim e dizer que os seguintes riscos são identificáveis. No cenário acima, um é o interesse próprio e explicá-lo. Estive por baixo dele para dizer o que é a salvaguarda por trás desse risco mostra ao examinador que você entende primeiro, qual é o risco e que mesmo que haja um risco, eu tenho uma salvaguarda contra esse risco, certo? Então ordenou sua consulta. Primeiro, somos abordados por novos clientes, e precisamos determinar se é a primeira vez que eles estão sendo ordenados. Se eles dizem que sim, nós nunca fomos auditados antes porque estamos em uma nova empresa, então não há nenhuma razão real para seguir quaisquer regras profissionais, e podemos determinar se vamos ou não aceitar ou rejeitar os compromissos. Se não é a primeira vez que eles têm pedido feijão e eles seriam notá-lo por auditores anteriores no passado, nós precisaríamos determinar se o cliente nos dá permissão para entrar em contato com os pedidos anteriores . E nós fazemos isso. Você vê em uma carta profissional para os auditores anteriores para dizer, é a qualquer razão profissional por que não devemos aceitar a nomeação e a ordem anterior para poder dizer, na verdade, a propósito, o que o cliente está fazendo é ilegal. Tivemos uma opinião adversa e não conseguimos descobrir o que estava acontecendo nas demonstrações financeiras . Então tivemos que dar esse tipo de opinião, e como resultado, fomos demitidos. Então isso tem um enorme impacto nas novas encomendas. Será que não precisamos nos virar e dizer, estamos dispostos a correr esse tipo de risco? O que acontece se tivermos a mesma opinião? Porque tecnicamente, você verá quando cobrirmos a substância dos procedimentos, tudo segue através dos padrões internacionais de auditoria e o que devemos fazer. E se chegarmos à mesma opinião que a ordem anterior é o que vai acontecer conosco ou seremos demitidos também. E é por isso que se os clientes não são maneiras de você se apossar dos auditores anteriores, devemos recusar a nomeação, e se eles se virarem nisso é você sabe onde está tudo bem, você pode obter todas as ordens anteriores. Não temos nada a esconder. Vamos então escrever todas as informações, dar-lhes uma carta profissional para dizer: Existe alguma razão profissional para não aceitarmos a nomeação? Então o cliente dá a antiga ordem de permissão para responder novamente se disser não, devemos recusar. Se eles disserem que sim. Claro, você pode responder aos novos auditores. Antiga ordem não tem problema. Em seguida, solte orbitadores velhos capazes. Por favor, realmente nos dê informações reais. E eles dizem: “ Ok, Ok, bem, quer saber? Você realmente não quer te dar um trabalho de trabalho. Alguns filmes encomendados são assim. Não queremos lhe dar um documento de trabalho. Não há nenhuma razão profissional para não aceitar o compromisso. Nós gostamos de manter nossas coisas para nós mesmos. Isso é divertido. E podemos aceitar ou rejeitar as nomeações em conformidade. Alguns dos fatores para considerar se vamos ou não aceitar ou rejeitar um compromisso. Essas coisas como integridade de gerenciamento. Se a gerência não tem nenhum tipo de integridade onde eles dizem que nós realmente não nos importamos com as regras e as leis e que nós nunca queremos pagar impostos etc, nós, como os auditores, precisamos virar e dizer, como os auditores, precisamos virar e dizer, realmente quero estar envolvido com uma empresa onde a administração não está realmente tomando posse de coisas onde eles não estão responsabilizando um ao outro, onde eles não têm integridade, e isso nos leva ao segundo ponto de risco O risco é da ordem empresas ponto de vista lá. Então, qual é o risco que estamos assumindo aceitando os clientes? E normalmente se relaciona com coisas como reputação. Então, se o cliente está fazendo algo, ele não deveria estar fazendo algo que é ilegal ou tem negócios que parecem um pouco obscuros e nós nos envolvemos, então nós temos o risco de nossa própria reputação onde outros clientes podem se virar e digamos, você sabe, aquela firma ali, eles estão envolvidos com outros clientes que eu não quero ser associado a que encomendado por causa dos negócios que eles têm, nós também precisamos determinar o que nosso relacionamento é com o cliente. Se é a relação de alguém dentro de uma firma de ordem, precisamos dizer, espere um segundo. Temos algum tipo de ameaça? Ao aceitar este compromisso, também precisamos determinar se somos capazes de realizar o trabalho. É bom aceitar um grande cliente, mas podemos fazer isso? E você poderia dizer: “ Bem, Bem, se você é um contador profissional, um contador fretado ou um membro da C.C. C.C. um ou o que seja, você deve ter essa habilidade para realizar o trabalho. No entanto, uma empresa ordenada precisa determinar coisas como recurso é, Temos o número correto e suficiente de pessoal para executar as ordens? E quando se trata de obter clientes em ordem para bagunça e ir e dizer que somos os melhores dos melhores auditores, você deve nos escolher. E se você não fizer, então você sabe que você vai para o segundo melhor eles não devem colocar qualquer tipo de espuma em descrédito vai dizer que eles não são os membros da base que você pode ter você desacreditando os membros e eles não devem ser enganosa e dizer que, se você nos aceitar, seremos capazes de realizar todo o seu trabalho de contabilidade também. Seremos capazes de executar o seu pedido dentro de uma semana. Teremos as taxas mais baixas de sempre, etc. Não é profissional e contra o código de conduta da AC. código de conduta da AC. Uma vez que tenhamos obtido um cliente, precisamos enviar uma carta de noivado para eles. A carta de compromisso é uma carta da empresa encomendada para o cliente para se certificar de que todos estão na mesma página do que é esperado fora, que ambos sendo do auditor e da gerência e uma carta de compromisso deve conter o seguinte. Deve incluir o objectivo e o âmbito das encomendas. Em outras palavras, o que vamos fazer, como vamos fazer? E que a nossa responsabilidade é os auditores é basear na opinião sobre a apresentação justa fora das demonstrações financeiras. É também mostrar responsabilidade de gestão para, digamos a gestão. Você está encarregado de manter os registros contábeis, bem como os controles internos. Foi também divulgada uma carta de compromisso, o quadro de relato financeiro aplicável, a utilizar para a preparação das demonstrações financeiras, a forma esperada e o conteúdo de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor. Então coisas como se nós vamos fazer um relatório para a gerência e relatórios de pessoas encarregadas de governança, o tipo de conteúdo que vamos ter dentro dessas formas, essas são as coisas padrão que oh, em uma carta de noivado. Mas também pode conter o seguinte. Podemos elaborar o escopo dos pedidos e afirmar que, devido aos riscos inerentes, eles podem ser riscos inevitáveis e alguns erros materiais podem não ser detectados. Precisamos obter algum tipo de acordo sobre o planejamento e o desempenho das ordens, e que a ordens, gestão deve fornecer representações escritas para nós, bem como taxas e acordos de faturamento . O noivado Little deve então ser assinado pelo parceiro de engajamento e deve ser aceito e assinado pelos clientes para dizer sim, nós lemos. Entendemos que entendemos suas responsabilidades como auditores. Entendemos nossas responsabilidades como gestão, e vamos divulgar tudo o que precisamos divulgar para você, a fim de obter seu escopo . E por favor note que uma carta de noivado não é necessária todos os anos é apenas uma mudança ou um mal-entendido de um compromisso anterior mais tarde, e todas as cartas de noivado devem permanecer permanentemente longe. 5. Auditoria interna: Certo, vamos dar uma olhada na auditoria interna. Não existe uma ordem interna para a gestão na realização das entidades, dos objectivos das empresas e, em particular, no estabelecimento de uma boa governação das sociedades. E qual é o objetivo de uma empresa acompanha eles para ganhar dinheiro. Mas se você não tem a governança corporativa correta, bem, eles podem ser um monte de problemas, e nós cobrimos isso na governança corporativa. Portanto, a auditoria interna envolve, entre outras coisas, o exame, avaliação e elaboração de relatórios aos gestores e aos diretores sobre a adequação e eficácia dos componentes dos sistemas contábeis e de controle interno . Assim, os gerenciamentos de assistência e dizer-lhes que seus controles internos têm as seguintes fraquezas. Estas são as coisas que você precisa implementar para que você alcance seu objetivo corporativo . E incluirá um ou mais dos seguintes. Revisão do sistema contabilístico e de controlo interno, análise das informações financeiras e operacionais, análise da economia, eficiência e eficácia das operações, incluindo controlos não financeiros. Muitas vezes, entidade lá também irá rever a conformidade com as leis, regulamentos e com as administrações. Então, o que você acha das principais diferenças entre uma ordem interna e uma externa. A principal diferença entrou em jogo. Quando se trata de coisas como objetividade, eles estão relatando diferença, sua diferença de escopo. Há uma diferença de relacionamento, bem como planear a recolha de provas. Se olharmos apenas para os objetos de ordem muitas vezes interna, eles são eles para agregar valor e melhorar os objetivos da organização. Quando se trata de relatórios, eles se reportam ao conselho de administração ou a qualquer outra pessoa encarregada de governança, como um comitê ordenado. Seu escopo de trabalho só se relaciona com as operações fora da organização. Quando se trata de relacionamento, auditores internos são muitas vezes os funcionários fora da organização se ele não foi terceirizado quando se trata de planejamento na coleta de evidências, eles têm planos de longo prazo, a fim de alcançar objetivo de várias atribuições, e eles realmente não têm um nível de materialidade. Quando se trata de algo assim e que ordem Tom ou procedimento, onde é auditores externos são normalmente baseados em risco abordados. Então, se olharmos para a ordem externa para, seu objetivo é expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras quando se trata relatórios, eles relatam aos acionistas e não aos diretores. seu âmbito de trabalho relaciona-se com a relação de demonstrações financeiras. São independentes da empresa e da sua gestão e são nomeados pelos acionistas e auditores externos. Planejamento e coleta de evidências é realizado para alcançar o objetivo em relação ao famoso fora de seu câncer. É justo declarar? E estabelecemos um nível de materialidade durante nossa fase de planejamento, e seguimos uma abordagem baseada em risco. Então, como avaliamos se precisamos ou não de um departamento de auditoria interna? Precisamos determinar o custo de ficar fora do Departamento de Ordem Interna. Precisamos determinar as economias previstas em taxas externas, como taxas de consultoria. Precisamos determinar a complexidade e a escala das atividades da organização. Precisamos determinar a capacidade dos gestores e funcionários existentes para realizar o silêncio que um auditor interno pode fazer, bem como a percepção da necessidade de avaliação de riscos e controle interno da gestão . Precisamos determinar se é mais rentável ou desejável terceirizar o trabalho quando chegarmos. Isso é um pouco mais tarde neste capítulo, bem como a pressão de partes interessadas externas para estabelecer uma ordem interna, departamentos, então todas essas coisas precisam ser determinadas primeiro, antes de você querer configurar uma ordem interna departamento. E lembre-se, um departamento interno de pedidos é que eles se certifiquem de que o sistema de gestão de riscos da empresa está operando de forma eficaz e suas estratégias que foram implementadas em relação aos riscos comerciais operam de forma eficaz. Então eles dão uma olhada em todo o aspecto de risco de negócios dele. Os controles internos, como as coisas funcionam com os governos por trás da entidade. Todas essas coisas importantes. Isso é o que eles fazem. Mas e quanto à fraude e era? De quem é a responsabilidade se resume a isso? Os auditores externos? Não, nossa responsabilidade é auditores externos não é detectar fraudes e erros. Mas se encontrarmos fraude uma era, então ela pode ter um impacto sobre as demonstrações financeiras apresentação justa. E se essa fraude é generalizada, em outras palavras, é tudo nas demonstrações financeiras. Então vamos ter uma opinião de isenção de responsabilidade, mas recuperar relatórios no último capítulo. Então, de quem é a responsabilidade? É que fora da gerência e os acusados de governança, eles são os responsáveis pela detecção de fraudes. É um risco de controle, por isso eles precisam implementar a gestão de controles. E são os controles de implementação, a fim de detectar inexatidões materiais, um deles é fraude. Então, quando se trata da função ordenada interna, mesmo que seja uma coisa boa de ter, e é um bom controle ter em vigor todos os fatos e limitações por trás dela, se os auditores internos são empregados pela empresa, pode prejudicar a independência e objetividade e a prática baseada afirma que a função ordenada pelo estagiário deve ter uma relação de comunicação dupla, em outras palavras, seus relatórios para a administração e aqueles encarregados de governança. auditores internos também não precisam ser profissionalmente qualificados, enquanto os contadores profissionais e auditores externos precisam ser profissionalmente qualificados novamente, mesmo que seja uma boa função ter todas as limitações atrás de ter um departamento de ordem interna. Então, quais são algumas das coisas que os auditores internos fazem? Quais são as atribuições? Uma das coisas que pode fazer em nome da gerência é o que é conhecido como um valor para ordens de pagamento , e esses tipos de ordens examinam a economia, eficiência e eficácia das atividades e processos. Então, quando se trata de economia, ele está atingindo qualidade adequada e quantidade fora de recursos físicos e humanos e financeiros está com o menor custo possível quando se trata de eficiência. É uma relação entre os bens e serviços produzidos, e o recurso é usado para produzi-los. Isso é eficiência e eficácia. Preocupa-se com o quão bem na actividade está a alcançar a sua política. Os auditores internos também podem ter as seguintes atribuições. Eles podem testar os controles operacionais e financeiros que podem antes das revisões do sistema. Como eu disse, eles poderiam fazer muito para muitas revisões coisas como investigações de fraude, revisão de conformidade com leis e regulamentos, bem como avaliações de atendimento ao cliente. E eles podem relatar com base nesses tipos de atividades e atribuições que eles fizeram . Mas o relatório não é o mesmo que um auditor externo usa um extra em. Orderto apresentará relatórios sobre a apresentação do FEI das demonstrações financeiras. O relatório dos auditores internos é muito diferente. Eles não reportam sobre isso. Houve relatórios para a administração e aqueles encarregados de governança sobre fraquezas dentro controles internos, doscontroles internos, eficácia todas as coisas que já passaram. Agora há outra parte com auditoria interna também. Você não precisa necessariamente empregar seus funcionários para se tornar parte de suas ordens em a fim de funcionar. Você também pode terceirizar essa responsabilidade, e terceirizar significa que estamos usando alguém externo para executar essa função. No entanto, a loja precisa ser um grau de controle. Então, uma empresa que vai adicionar fonte a função ordenada interna tem que estabelecer esses controles sobre o no Departamento de Ordem Interna de Origem. E eles farão isso sentando medidas de desempenho em termos de áreas personalizadas do negócio revisadas e investigando quaisquer tipos de variações. E eles precisam ter certeza de que é uma metodologia ordenada apropriada. Eles também podem revisar documentos de trabalho, selecionar uma amostra e veremos se eles atendem ou não aos seus padrões. E se você vai usar uma empresa ordenada, então você precisa ter certeza de que há uma clara objetividade distintiva e controle de política de independência que está em vigor para garantir que a função fora das ordens internas é separados das ordens externas. Mas novamente, quando se trata de Ansel, cantar essas vantagens e desvantagens também. Algumas das vantagens é que você não precisa recrutar suas próprias coisas e os auditores externos que você está indo para obter é parte de você em uma função ordenada provavelmente tem a equipe de qualidade que estamos procurando. E se você estiver usando algo como uma espuma de pedido, eles têm especialistas que podem realmente ajudar a empresa com sua função interna ordenada . Também é uma solução rápida. É uma coisa muito rápida de se fazer. Você pode conseguir alguém que é terceirizado para fazer uma função ordenada por estagiários, e é uma coisa imediata. Você não precisa esperar que os funcionários entrem em seu departamento interno de pedidos. É eficaz imediatamente. Também pode ser usado a curto prazo. Então, se você vai montar um departamento, mas você está comprando, você não precisa usá-lo por muitos anos. Você poderia usá-lo para uma base de curto prazo. A maneira é um ano para fazer isso em casa. Bem, então, se você tivesse que ir, uma das desvantagens seria que você perderia. Sua equipe vai fechar o departamento. Então, o que acontece com os membros da equipe? E outra desvantagem é que a coisa em então não necessariamente tem conhecimento completo fora da empresa. Onde estão as coisas internas? Será e novamente se você usar uma empresa externa, uma das desvantagens será questões de independência e objetividade. Então, se eles usam a mesma empresa para fazer as ordens externas e internas enquanto eles podem estar em ameaça de independência e objetividade e também pode ser muito caro. Porque se te pedirem para comprar as coisas, então bem, você vai pagar por isso, também, também, e você pode acabar pagando mais a uma festa externa do que se você tivesse que fazer isso em casa. Então, novamente, quando se trata de auditorias internas, você precisa determinar se é o benefício por trás disso. O que eles fazem? Qual é a função dos pedidos da Internet? Fazemos isso internamente, ou fazemos na fonte? Essas são as coisas que você precisa lembrar e lembrar para o seu exame. 6. Avaliação de risco: Avaliações de riscos. Então, o que é o risco? Bem, do ponto de vista da ordem, o risco é que nós, como auditores, vamos produzir uma opinião ordenada inadequada para afirmar que as demonstrações financeiras são declaradas justamente quando são todas. Na verdade, não podemos identificar esses riscos que estão planejando fase. No entanto, também podemos identificar riscos durante os pedidos, e precisamos projetar procedimentos ordenados para mitigar esses riscos. Para identificar inexatidões materiais nos olhos, as declarações A realmente ajudam os auditores a conduzir, a fim de identificar áreas de risco. Os procedimentos que se seguem identificam inexatidões materiais nessas áreas de alto risco. Avisos podem usar era conhecido como ceticismo profissional e julgamentos profissionais e nascimento. O cepticismo profissional e o julgamento profissional provêm da experiência. Nenhum livro didático pode dizer-lhe como usar o ceticismo profissional e julgamentos profissionais, a fim de ser uma maneira ao usar o ceticismo profissional. Em casos em que você pergunta sobre algo. Quando um cliente, eles dizem uma coisa e você recebe as provas ordenadas e, de repente, eu contradizo-me um ao outro. Temos também de estar sempre conscientes de que é possível fraude e várias condições que podem indicar fraude. Então, que tipo de condições indicariam fraude? Bem, se alguém está lidando com muito dinheiro diariamente e não há controle interno real em torno desse dinheiro, nosso ceticismo profissional deve estar por trás. É um hedonista e ding ding ding ding ding ding. Os sinos de alarme estão a disparar. Esta é uma área um pouco arriscada, e há uma boa ordem para emitir ouvidos habituais em seus olhos em todos os momentos. Não basta chegar a uma mesa de senador cliente. Responda algumas coisas e está tudo bem. Você deve usá-lo em todos os momentos em seu caminho para um cliente, para seu escritório e você vê algo, você ouve algo que você precisa ser alertado todos os momentos em possíveis riscos. E mesmo se você fizer uma pausa e você se registrar para os clientes e eles mencionarem algo, estar ciente de certas coisas, tudo para que os clientes é para você sabe, eu estou tão cansado do meu trabalho. Eu odeio isso aqui, uma maneira enlatada de sair daqui. Sempre verifico coisas estúpidas. E essa pessoa que está no departamento de credores está fazendo erros tolos e sempre tem que corrigi-los. E eu não tenho tempo para fazer isso. Você deve usar essa informação e dizer, o que foi que acabou de dizer, mesmo que foi em uma pausa. Então eu não estava com a equipe de pedidos sentada, convidando o que eu preciso para ir e confirmar, me disseram algo pelos clientes. Ela parece um pouco descontente. Parece que ela está sobrecarregada e mal paga, e ela não tem tempo para verificar se as reconciliações dos credores estão se reconciliando corretamente. sinos de alarme de Ding ding disparam novamente. Talvez haja um problema com as reconciliações dos credores. Então, mesmo quando nos identificamos na fase de planejamento são arriscados, áreas durante a condução das ordens agora identificaram outro risco, e tudo o que eu fiz foi quebrar, a fim de escanear também usar julgamento profissional. Agora julgamento profissional pode ser em torno de coisas como risco ordenado o que acreditamos ser um risco za , e é um julgamento porque pode não ser um risco. Estamos assumindo que é um risco, seu julgamento e também em torno de coisas como membro da materialidade. Quando eu discuto materialidade, eu disse que é o julgamento por trás dele com Renato. Use números atuais de sim ou números de prêmios se eu usar ou não receita com ou não. Eu uso ativos totais, bem como as porcentagens que eu uso. É tudo baseado em julgamentos, e é por isso que eu disse, quando se trata de cepticismo profissional e julgamento profissional, vem com experiência. Você não esperaria que alguém novo na auditoria tenha um cepticismo profissional fantástico e julgamentos profissionais. Você também usaria julgamento profissional e avaliando as provas ordenadas para ver Se realmente obtivemos informações suficientes para basear uma opinião sobre a apresentação FEI fora de que alguma vez contas ele está dentro das demonstrações financeiras e quando se trata de ordenou riscos ordenados. Então, o que se sabe é uma abordagem baseada em risco para isso, em outras palavras, damos uma olhada em que somos nossas áreas de risco com base em uma série de fatores que vamos passar . E o que vamos fazer em relação a esses riscos? Que procedimentos vamos pôr em prática para garantir que as demonstrações financeiras livres de inexatidões materiais e, normalmente, o que acontece nos exames? Eles fornecem um cenário e dizem para você identificar os riscos relevantes e em que nível de solução esses riscos estão, vamos cobrir canelas de pesquisa também. Então, quando soubermos que em três ética são dita a vocês, percorra o cenário e veja quais são os nossos riscos éticos. Mesma abordagem coisa lugar aqui com ou dar o seu cenário e você precisa se identificar com os resgates ordenados e, em seguida, novamente para dizer em que nível de afirmação esse risco é que. Mas como você identifica riscos? Como você sabe disso? Por exemplo, receita é de alto risco? Como você sabe que o inventário é de alto risco e o resto não é? Esta é a maneira de entender a entidade entra em jogo. Precisamos entender exatamente o tipo de ambiente em que a entidade está e determinada , usando ceticismo profissional e julgamentos profissionais. O que acreditamos são áreas de alto risco e o impacto que esses riscos terão nas demonstrações financeiras. risco geral ordenado agora o risco ordenado é o risco de que os auditores expressem uma opinião ordenada inadequada quando se trata de uma inexatidão material. E há três tipos de riscos ordenados inerentes ao controle e detecção. E há uma relação inversa entre o risco inerente de controle de risco e o risco de detecção antes de explicar o que é essa relação inversa. Vamos ver o que é principal espião, controle inerente e riscos de detecção. risco não inerente é um risco de inexatidão material, partindo do princípio de que não são controlos internos relacionados. Em outras palavras, está além do controle. Muitas vezes auditor terminar gerências que ele vai ser um erro material, tais como o quê? Bem, se a empresa é propensa a greves, isso está fora do controle da administração, e está fora do controle fora do auditor. Então a empresa pode não querer revelar que eles têm greves. E muitas vezes dizem: “ Bem, Bem, a produtividade está baixa. Então vamos apenas, você sabe, fazer alguns diários fictícios para mostrar que a empresa está realmente indo bem, quando na verdade não é o caso. Então esse é um risco inerente. Um risco de controle é a maior afirmação não será impedido ou detectado e corrigido pelos controles internos. Assim, o risco de controlo diz respeito apenas à gestão, não aos auditores. Está fora do controlo do auditor. Cabe à gestão assegurar que os controlos internos funcionem eficazmente. Contestamos esses controles internos, mas não podemos implementá-los, e o risco de detecção é o risco de que os procedimentos de ordem que conduzimos não detectem um erro de afirmação material. Então deixem-me dar-vos outro exemplo. Vai chover. Isso está sob seu controle? Não, esse é o meu risco inerente. Meu risco de controle era que eu sabia que ia chover porque eu vi a previsão do tempo. Aí está o meu controle. Minhas regras de detecção podem ser. O que é ruim? Eu não trouxe meu guarda-chuva, então estava sob meu controle, é o auditor. Havia um controle no lugar. Há um risco inerente, mas eu realmente não fiz nada sobre isso quando eu estava falando sobre um relacionamento inverso. O que eu quis dizer foi que quanto maior meu risco de controle, menor meu risco de detecção e vice-versa. Então, no meu risco de controle se meu risco de controle é alto, isso significa que meus procedimentos de controle interno oh, duvidoso que eles podem não ser eficazes. E se eles não forem eficazes, isso significa que quando se trata de risco de detecção como auditor, eu posso não ser capaz de detectar um erro material porque isso ainda não foi detectado dentro de sua estrutura de controle interno. E como auditores, queremos que nosso risco geral ordenado esteja em um nível aceitável. Estamos longe de que eles ainda são possíveis. Inexatidões dentro das demonstrações financeiras, no entanto não considerado é imaterial. E se o risco geral ordenado é muito alto, não devemos avançar para a ordem porque podemos dar uma opinião ordenada inadequada . Então vamos passar por alguns indicadores de risco. 1º 1 sendo integridade de gerenciamento novamente se os gerenciamentos não são vistos como éticos e eles fazem o que eles querem fazer. E olhe para essas questões de governança corporativa em torno disso também. Por favor, lembre-se disso. Mas eles não se importam em cuidar do texto da autoridade fiscal que significa vem, perdido, parado, credores perdidos Venha, perdido, nós viemos primeiro. Há um problema com isso e isso me daria uma ordem de resgate A chances de deturpação provavelmente seria alta a estrutura de organização e gestão. Então, se eu der uma olhada em como tudo se encaixa e como a empresa se encaixa, se os gerentes não estão relatando para as pessoas relevantes e os gerentes estão apenas fazendo o que eles querem fazer, bem, isso é também outro problema. A natureza do negócio. Eu também me daria um risco. O que a empresa faz? Lembra-se? Disse que uma das melhores maneiras de identificar o risco é ter um entendimento fora da entidade. Então, o que a empresa faz se a empresa está envolvida em uma operação de mineração, acaba com a mente? Ou para a greve da Yvonne? Essa é a natureza do negócio. E isso é um risco inerente, como sentar com greve. É um risco inerente. Está fora do controle da gestão e estar sob o controle do auditor. Mas é nisso que o negócio está envolvido. Os resultados financeiros também podem me dar um indicador de um risco se a empresa tiver rácios chave adversos . Assim, as empresas insolvente, o comércio sob insolvência. Eu tenho uma empresa de risco que não pode não ser capaz de continuar dentro do futuro previsível, e eu preciso saber que, como os auditores são, fazer as divulgações relevantes dentro do meu relatório de auditoria e que gerência fez as divulgações relevantes dentro dos relatórios dos diretores. Outra coisa com resultados financeiros pode ser que os dias de contas a receber são extremamente altos em comparação com as normas da indústria, modo que a empresa está fazendo vendas de crédito. Mas eles não estão convertendo essas células de crédito em dinheiro a tempo, o que também pode levar a problemas financeiros. Você não pode receber o dinheiro de seus dados. Bem, como você vai pagar seus credores. E se você não pode pagar seus credores, como você vai conseguir mais ações? Lembra-se do ciclo de capital de giro da contabilidade de gestão? Todas essas coisas também desempenham um papel na auditoria. Também precisamos considerar os principais relacionamentos que a empresa tem, bem como partes relacionadas . Então, se a empresa é uma subsidiária de outra empresa e eles compartilham, acionistas comuns são agora, é uma parte relacionada. Mas a holding está fazendo algo ilegal. Bem, temos um pequeno problema aqui. Temos um relacionamento ruim e uma parte relacionada ruim que pode ter um impacto em nossos pedidos. Outra coisa que pode indicar riscos é o nosso conhecimento prévio e experiência. Sabemos que a empresa sempre teve um problema com ativos fixos. O milho calcula a apreciação corretamente. Eles nunca têm documentação de apoio para adições, etc. Também precisamos considerar a probabilidade de deturpação intencional, e isso pode ser identificado através da compreensão da entidade. Então, se a empresa está vendendo seu negócio para outra pessoa, eles podem querer distorcer as demonstrações financeiras intencionalmente para que eles possam obter um preço de venda maior no final do dia. Agora, quando se trata de entender a entidade e seu ambiente, por que é necessário ter esse entendimento? Bem, nós, como auditores, podemos identificar e avaliar riscos devido a inexatidões materiais dentro das finanças. Isso nos permitirá projetar e executar outros procedimentos de ordem, e fornecerá um quadro de referência para o exercício do julgamento da ordem, especialmente em torno da materialidade. Então, o que precisamos de um acordo fora? Bem, precisamos entender a indústria, os fatores regulatórios e outros fatores externos, incluindo seu quadro de relato financeiro aplicável, a natureza da entidade, incluindo suas operações sua propriedade de governança, a seleção de entidades fora da aplicação de políticas contábeis, os objetos de em estratégias e riscos comerciais relacionados que possam causar uma inexatidão material dentro das finanças, As mensurações e a revisão do desempenho financeiro da entidade, bem como dos seus controlos internos. Então, como obtemos essa evidência? Podemos fazê-lo através de inquéritos. Podemos perguntar à gerência. que você se envolveu? Quem são seus concorrentes? Que tipo de produtos você está vendendo? Podemos fazê-lo através de procedimentos de revisão analítica, especialmente razões para dizer bem, a relação atual da empresa não é tão grande. No entanto, parece estar dentro da norma da indústria, portanto, não há risco real de fazermos isso através da observação e inspeção. Andar por aí usando seus olhos e ouvidos é o auditor conhecimento prévio dos clientes, bem como organizar discussões em equipe com a ordem. A equipe vai se sentar juntos e eles vão dizer que acreditamos que as seguintes áreas são arriscadas com base em qualquer coisa. Agora, como eu disse, procedimentos analíticos podem ser usados para identificar riscos, e pode ser feito na fase de execução do planejamento, bem como na finalização. Mas na fase de planejamento, usarei procedimentos de revisão analítica para identificar riscos, especialmente em torno de coisas como razões. Então, se meus dias de recebimento forem realmente altos, eu precisaria compará-los com o Norm da indústria. E não estamos falando da indústria, Norm. Estou falando de uma empresa que está na mesma indústria que eu estou auditando. Não vou compagar as proporções de uma lanchonete para clientes que estão em roupas. Não é a mesma indústria. Então, depois de eu fazer essa comparação e eu digo que está na verdade acima da norma da indústria, ele mostra um monte de risco, e o primeiro 1 é que eles podem ser dívidas que não são mais recuperáveis. A empresa não quer fornecer essas datas porque eles não querem ter menos dados em seus balanços. E eu posso amarrar essa proporção até duas coisas como presas. Então, se meus dias de inventário também são muito altos, talvez estejamos vendendo produtos inferiores. Então os dados estão recebendo o estoque, mas eles estão virando e dizendo que sua qualidade é tão ruim que não vamos pagar por isso. Não só não vamos pagar por isso, não queremos mais nada. Então agora os meus dias de inventário vão e isso mostra outro risco, o que vai ser preocupação. E esses dois obviamente afetarão meu racial atual. E qual é a minha proporção atual? São meus ativos atuais contra meus passivos atuais. Então, se minhas datas são realmente altas, em outras palavras, meus passivos atuais, minhas contas a receber comerciais são realmente altas. Meu inventário é muito alto. Eu vou ter ah, muito estranho olhar piloto atual e vai estar fora da norma da indústria que vai mostrar um monte de risco. E é por isso que os procedimentos de revisão analítica para auditores são muito importantes quando se trata avaliar o risco de inexatidão material, eu disse 315 afirma que a ordem para identificar e avaliar os riscos de inexatidão material ao nível das demonstrações financeiras e ao nível da asserção para as classes, operações fora de operações, saldos de conta e divulgações. Como eu disse antes, você precisa no exame, dizer o que está no cenário? Qual é o risco e em que nível isso engana? E vamos passar por afirmações um pouco mais tarde neste curso riscos significativos. Agora, como avaliamos um risco significativo ou normal? Bem, um risco significativo tem a ver com materialidade e probabilidade. Em outras palavras, se o risco é material e é provável que ocorra, é significativo, e precisamos prestar especial atenção a esse risco durante as encomendas. Então, o que classificaria como um risco significativo coisas como fraude? Isso seria significativo se uma transação é realmente complexa e a gestão pode não saber como lidar com essa transação. divulgação sábia está nas demonstrações financeiras que poderiam ser significativas. Que tal incrível? Então há o risco de alguém estar descontente e incendiar o prédio. É um risco significativo? Lembre-se, precisamos olhar para a probabilidade e a materialidade por trás disso. É material? Se eles incendiaram o prédio inteiro? Sim. É provável? Provavelmente não. Então não é um risco significativo. Como nós, como auditores, respondemos ao risco? Se o auditor identificou um risco potencial fora do material, perdeu Aikman, então o termo da ordem deve colocar procedimentos em vigor a fim de responder a esses riscos. E se o risco estiver no nível de afirmação, podemos usar testes de controle e substância de teste, substância de teste, significando tique-taque e batendo. No final do dia, me dê a fatura. Deixe-me ver se está correto ou não, etcetera, teste de controles. Vamos passar por dicas de controles e capítulos posteriores, mas teste de controles é a ordem para testar o controle em torno da afirmação. Então vamos passar por alguns exemplos de riscos e o que podemos fazer para responder a esses riscos. Digamos que estamos auditando uma empresa de jóias, e a empresa de jóias tem um monte de ouro e diamantes por todo o lado. Há um risco possível de 50, então o que precisamos fazer é pedir para nós que não podemos realmente ir e fazer testes substantivos porque uma vez que o estoque se foi, ele se foi. Foi roubado. É isso. Teríamos que testar o controle por trás desse estoque. Você tem câmeras? Você procura seus funcionários na chegada e quando eles saem no final do dia? E isso pode ser outro risco com a joalheria também. E as vitrines? Você precisa de uma vitrine para exibir suas joias aos clientes, mas a gerência da empresa de joalharia não quer mostrar essas vitrines como ativos . Eles preferem escrevê-las como uma despesa. Fazendo tão bem, aumentar sua perda ou diminuir seu lucro, que significa que este texto implica porque eu não quero pagar textos. Então isso é um risco de que eles não estão classificando as despesas de capital corretamente, tudo vice-versa. E o risco de as pessoas usarem dinheiro para pagar algum tipo de joias? Então alguém entra com 10 mil dólares e diz: “ Quero que assistam o que quer que seja.” Qual é o controle em torno disso? Quero ver que os recibos foram feitos corretamente, que o cliente recebeu o recibo para o bem correto que saiu corretamente do sistema de estoque e que esse dinheiro foi salvaguardado. E não é apenas por aí, além disso, que esse dinheiro foi depositado além disso, corretamente e prontamente, e estes são apenas alguns exemplos dos tipos de riscos que podem existir. E o que você precisa fazer é que você precisa ver, re apenas cenário, digamos, o que a empresa faz? E se eu fosse dono do negócio, quais seriam os meus maiores riscos? E como eu responderia a esses riscos, leis e regulamentos de fraude? Agora, o que é fraude e existe uma diferença real entre fraude e era? A resposta a isso é sim, fraude é um ato intencional que envolve o uso do engano para obter uma vantagem injusta e ilegal. E existem dois tipos de fraude que podem causar um erro material para eles. As demonstrações financeiras e uma é relatórios financeiros fraudulentos e a outra é apropriação indevida de ativos. Relatórios financeiros fraudulentos são uma manipulação intencional ou deturpação dos números dentro das demonstrações financeiras e inclui coisas como falsificação de documentação de apoio . Deixe-me mostrar-lhe um exemplo de relatórios financeiros fraudulentos. Este é um diário normal que eu tenho visto regularmente. E o que eu quero que você faça é apenas ignorar texto de vendas para o propósito deste exemplo. Então vendemos alguma coisa. Nós temos um dado, e temos vendas como resultado de Deborah dívidas células credenciadas. Pegamos o dinheiro dos dados que debitamos em dinheiro, recriamos o devedor, decidimos comprar os ativos fixos. Então nós David propriedade, fábrica e equipamento. E criamos coisas normais em dinheiro. Agora, veja isso. Esses dados cancelam com os dados que o dinheiro cancela com esse dinheiro. E o que me resta? Eu sou deixado com um David para instalações e equipamentos apropriados e um crédito para receita que é relatórios financeiros fraudulentos. Criei um ativo fixo e receita através de uma entrada de diário, e é completamente falso. Meu saldo casual e meus dados também estarão corretos. Os dados zero no caixa zero. Mas eu criei ativos fixos. Fim de cria um volume de negócios, mas não fazendo nada. É ilegal. É muito difícil de pegar. Todos os procedimentos de ordem que você precisa colocar em prática são especialmente em torno de coisas como s fixos. É onde você precisa verificar adições à documentação de suporte, mas é muito difícil de pegar. E é por isso que controles internos tão importantes, especialmente em torno de entradas de diário e entradas de diário para um auditor são sempre de alto risco. Mas de quem é a responsabilidade de detectar fraudes? São os auditores? Não, na verdade é responsabilidade da gerência detectar fraudes. No entanto, se formos os auditores descobrem fraude. É nossa responsabilidade determinar o impacto em nosso relatório ordenado, e depende em que nível a fraude foi cometida. Se foi um empregado descontente, vamos levá-lo diretamente com os acusados de governança e dizer que essa pessoa tem roubado. O que eles fazem com a pessoa está em sua própria guerra boa. Se estiver a nível de gestão, precisamos determinar o impacto sobre a ordem de relatório, porque agora a integridade da gestão está em questão e precisamos considerar uma possível demissão. Como auditores, os auditores podem executar os seguintes procedimentos para identificar os riscos de inexatidões materiais . Podemos fazer consultas com gerências, consultas com as ordens internas, consultas com as ordens internas, obtendo uma compreensão de como os responsáveis pela governança identificam e respondem a fraudes. Inquéritos aos responsáveis pela governança, realizando procedimentos de revisão analítica. Podemos considerar outras informações, como correspondência de autoridades fiscais, para dizer que você sempre atrasou dor você será relevante Texas para nós, bem como acusações de litígio . E podemos usar essas informações e podemos nos virar e dizer com base nas informações que recebemos, acreditamos que as seguintes áreas são de alto risco e precisamos colocar procedimentos em prática para mitigar esse risco inexatidão material dentro das demonstrações financeiras. E se encontrarmos um erro material e a gerência se recusou a corrigir as inexatidões materiais , então precisamos determinar o efeito em nossa opinião ordenada quando se trata de retornar representações. De acordo com um icer para 40. Exige a ordem de virar obter uma representação da administração em que eles reconhecem a responsabilidade pela concepção, implementação e manutenção fora dos controles internos, e que eles tenham divulgado ao auditor avaliação de gestão de risco de fraude dentro das demonstrações financeiras e que eles tenham divulgado ao auditor do que conhecimento de fraude. A obtenção de uma representação de gestão mais tarde não está apenas relacionada com a fraude, e é um procedimento geral ordenado. Nós obtemos esta representação da gerência para cobrir todas as áreas, e ele afirma coisas como nós demos todos os registros contábeis para o auditor. Eles estão completos, e acreditamos que estão livres de inexatidões materiais. É realmente um documento muito importante porque eles estão fazendo uma representação para nós como os auditores para dizer que acreditamos que a empresa é uma preocupação em andamento. Essa é outra, que não há fraude, etc. E se encontrarmos algo que é um erro material e que faz equivale a fraude, então isso pode colocar a gestão desde Tikriti em questão quando se trata de leis e regulamentos, a fim de precisar avaliar leis e regulamentos que têm um efeito sobre a determinação das quantias materiais e divulgações dentro das demonstrações financeiras e a ordem das necessidades para executar procedimentos para identificar o incumprimento. E isso poderia ser coisas como ler atas de reuniões, inquéritos com a administração e realizar a substância dos testes. Podemos identificar se uma empresa está ou não cumprindo as leis e regulamentos relevantes investigando certas coisas, como pagamentos de multas e multas às autoridades fiscais , como eu disse antes, porque se eles pagarem multas interessantes a uma autoridade fiscal por não apresentação ou apresentação tardia. Estão a infringir a lei. E também como eu disse antes que os auditores precisem usar os olhos nos ouvidos o tempo todo . Não é só quando você adiciona o cliente na mesa e você tem uma queda que você precisa verificar. Você também pode ler coisas no jornal, ver coisas nas notícias e outros relatórios da mídia sobre os clientes onde eles estão dizendo que esta empresa está envolvida em comércio ilegal que afetará nossos relatórios ordenados também. E podemos investir para obter a contabilidade, especialmente as contas de despesas, e ver algo como entretenimento. Mas descobrimos que na verdade são subornos, então, se eles estão pagando subornos, isso é um ato ilegal, e precisamos pegar os procedimentos necessários e colocá-los no lugar para ver se a empresa está ou não cumprindo certas coisas. E se eles estão pagando subornos, bem, isso não é mais o caso. E justamente quando se trata de algo assim, se uma empresa está pagando subornos, você deve renunciar como a ordem para porque eles não estão em conformidade com a lei, diz que você pode ver o processo assistente de risco é realmente bastante longo. E é algo que é tão importante porque se você não identificar quais são os riscos, especialmente na fase de planejamento, então seus procedimentos ordenados não vão atender a esses riscos. E, como eu disse, são encomendados. Risco é o risco de que nós, como auditores, dado opinião inadequada. Portanto, precisamos identificar quais esses riscos estavam todos lá Arthur a nível de demonstração financeira ou a nível de afirmação e quais procedimentos iriam colocar em prática a fim de ver se as demonstrações financeiras são ou não declaradas de forma justa. 7. Planejamento e documentação: planejamento ordenado e documentação. Planejamento é uma parte tão importante dos pedidos. Sem um plano eficaz, você não sabe qual das áreas de alto risco e o que prestar atenção ver. Assim, a importância por trás disso ajudará a ordem a dedicar a atenção adequada às áreas importantes das ordens que ajudarão a ordem a identificar e resolver potenciais áreas problemáticas em tempo hábil e ajudará a ordem a organizar e gerenciar ordem, modo que é realizada de forma eficaz. Ele vai nos ajudar a obter os membros da equipe apropriados, porque queremos pessoas nas ordens que sabem o que estão fazendo e têm o conhecimento suficiente para que possamos obter o pedido feito de forma eficaz. Há uma pergunta Edison Wonderland, onde ela está perdida na floresta e ela se depara com o gato Cheshire e ela também gatos. Que caminho eu tomo? O gato responde bem, onde você vai? E ela responde para dizer, eu não sei resposta maket. Então não importa se você não sabe para onde você está indo, qualquer estrada vai levá-lo lá. A mesma regra se aplica ao planejamento se você não planeja, que são áreas de alto risco são e o que prestar atenção em você, então sua execução realmente não importa e incluído em nosso planejamento. Precisamos ter certeza de que temos cumprido todos os requisitos éticos e incluindo o da independência e recuperou nossa ética antes, Então entendemos o que isso significa Agora. Precisamos garantir que o engajamento é entendido e que a gestão sabe que eles são responsáveis por certas áreas e quais são as responsabilidades ordenou sua são Precisamos desenvolver uma estratégia global ordenada e precisamos desenvolver em ordem plano. Agora. A estratégia ordenada fica no escopo, tempo em direção, fora em ordens. Onde está o plano de pedidos? Converte a estratégia da ordem em um plano mais detalhado e inclui a natureza, tempo e a extensão dos procedimentos da ordem. A estratégia de pedidos ajuda-nos a identificar características dos compromissos, tais como a localização, a estrutura financeira, disponibilidade da filha, etc. Mostra-nos também o objectivo de apresentação de relatórios. Assim, onde há prazos para as encomendas e outros fatores importantes, tais como materialidade e são áreas de alto risco, ele também irá mostrar-nos que o nosso recurso é tão ordenado pessoal e as competências do nosso pessoal. Em seguida, usamos a estratégia de pedidos e desenvolvemos o nosso plano encomendado. Então dizemos que as receitas são área de alto risco. Mas então o plano ordenado dirá: O que vamos fazer sobre essa área de alto risco? O que vamos verificar? O que vamos conseguir e quanto vocês dois superam as ordens que podem acontecer? Você tem um filho é um modo intra. É sobre as ordens finais e um auditores interinos conduzido antes de ordens finais nem sempre acontece. Mas uma empresa pode solicitar isso, e uma ordem provisória pode incluir avaliações de risco inerentes e obter uma compreensão da entidade. Registro do Sistema de Controle Interno de Entidades. Avaliar o desenho dos controles internos, realizando um teste de controle sobre os controles internos da empresa. Executando substância de teste de transações. Saldos para obter evidências de que os livros são confiáveis e identificar problemas que podem afetar nossos pedidos finais. Uma ordem provisória para ajudar a empresa a obter as coisas prontas e no lugar antes das ordens finais , porque você não quer chegar às ordens finais, e de repente você tem todos esses problemas e sim, você pode fazer substância de testando em um intra moated. Você obviamente não vai verificar tudo porque é antes do fim do ano, então você estará eliminando um pouco de trabalho durante a ordem final. Mas o principal objetivo de uma ordem provisória é garantir que os controles estão em vigor e entender a entidade e identificar os riscos. E se a ordem para encontrar problemas com os controles internos, eles podem aconselhar a gestão sobre o que fazer e implementar. Assim que vêm as ordens finais. Nós não podemos testar esses controles e, se eles estão funcionando eficazmente, serão complexos. A dependência desses controles, assim que ordenado final, pode incluir procedimentos substanciais que envolvam verificação fora da etapa em nossa situação financeira e a demonstração de renda integral. Então vamos lá nas ordens finais e pedimos que faturas foram tomadas, bash e obtemos conclusões e ver se as demonstrações financeiras são ou não declaradas de forma justa . Podemos obter terceiros pontos de confirmações do banco e outra parte de confirmações de terceiros . declarações dos nossos fornecedores. Estávamos muito longe este fornecer uma declaração para a reconciliação credores. Realizaremos procedimentos de revisão analítica relativos aos números nas demonstrações financeiras . Vamos fazer uma revisão de vingança subsequente. Vamos concordar com as demonstrações financeiras anuais para os registros contábeis. Vamos examinar os ajustes feitos durante o processo de preparação das demonstrações financeiras, considerar ir preocupação e obter representações de gestão. Então, como você pode ver as ordens finais no ínterim, as ordens são muito diferentes. Nomeie ordens de corte. Nós só queremos ter certeza de que tudo é uma lata preparada e pronta, para que quando chegarem as ordens finais, nós possamos, você sabe, ter tudo o que eles As ordens finais são as que contam. É quase como fazer um teste de problema antes do teste final. A ordem final. É o que importa. Esse é o que nós íamos basear e pedir opinião. E durante a última ordem dois. Obtemos a documentação do nosso pedido e a documentação do pedido é necessária pelas seguintes razões. Fornece provas da base dos auditores para a conclusão. Então, podemos afirmar que encontramos os seguintes erros. E aqui está a evidência que reunimos para apoiar que é um erro e por que é uma era. Ele fornece evidências de que a ordem foi planejada e executada e, de acordo com os padrões internacionais de auditoria, ajudará a equipe de engajamento a planejar e executar as ordens e auxiliar os membros da equipe responsáveis pela supervisão de direcionar, supervisionar e rever o trabalho encomendado. Permite que a equipe seja responsável pelo seu trabalho, permite manter um registro de metros de distância de importância continuada e permite a realização de controle de qualidade, revisões e inspeções. Então o que acontece é que a equipe de pedidos coloca toda a documentação do pedido juntos no outono. Ele acha que está revisado. Nós pegamos possíveis problemas e o parceiro de engajamento no final, então, revisá-lo e ver se a opinião ordenada é ou não apropriada com base na evidência dentro da documentação do pedido E isso é que revisamos é muito importante quando se trata aos gerentes e supervisores, porque os parceiros de engajamento nem sempre nas ordens. Então ele está confiando em sua equipe que ele colocou no baseado no plano e o recurso é, e nós temos o nível de competência recorrente etcetera e eles revisam em seu nome primeiro. Todas as correções são feitas antes que ele vá para o parceiro de engajamento. Em seguida, ele analisa todo o processo para uma visão geral e vê se a opinião ordenada é ou não adequada e as provas ordenadas também podem ser utilizadas no ano seguinte. Então, se descobrirmos um problema no ano atual, podemos dizer, bem, agora nós pegamos esse problema. Estamos cientes do problema. É provável que aconteça de novo no próximo ano. Então agora temos um risco. Então, quando fizermos a ordem do próximo ano para mim, faça nossa avaliação de risco. Podemos usar conhecimento prévio para dizer que tivemos esse problema no ano anterior. Agora é uma área arriscada. Temos de fazer a verificação em conformidade. O que a documentação do pedido se parece com isso? Então, no slide de preparado para você, você verá que no canto superior esquerdo, você tem seus clientes chamá-lo. Se for ordenada uma garantia, acredite no seu ano. Termine o nome do documento de trabalho e à direita quem foi planejado por quem foi revisado por. Normalmente, é o gerente ordenado que é executado por e que é revisado por, é normalmente o parceiro de engajamento, com a referência do documento de trabalho abaixo que você tem o seu procedimento. Aqui é onde você inserirá os procedimentos que estão sendo executados. Você ama sua verificação. Este é o lugar onde você terá sua amostra e você executar a verificação solicitada necessária . Você ama seus resultados. Teremos uma análise de quaisquer erros e determinaremos isso. Essas áreas são toleráveis, e sua conclusão final indicará se o acima ou não. Seja o que for que você está verificando, está bem declarado. E esses documentos são importantes com os documentos ordenados em nossas quedas. Não sabemos se estamos ou não baseando nossa opinião corretamente. E lembrem-se, quando se trata de risco ordenado, o risco é que nós, como auditores, vamos basear uma opinião inadequada nas demonstrações financeiras. 8. Introdução a provas de auditoria: introdução à evidência ordenada como discutido no capítulo anterior evidência ordenada é o que os auditores usam para basear uma opinião sobre as demonstrações financeiras. Juntamos todas as provas com falta suficiente, e isso faz parte da documentação do nosso pedido. Portanto, provas ordenadas são todas as informações utilizadas pelo auditor para chegar a conclusões sobre as quais a opinião ordenada se baseia, e você precisa olhar para ela tanto a partir da adequação quanto a suficiência fora da evidência ordenada. A adequação é a medida da qualidade da evidência. Então, em outras palavras, é relevância. fiabilidade no apoio às conclusões e à suficiência é a medida da quantidade de provas, que tem de ser um equilíbrio entre os dois. Você não pode simplesmente colocar tudo em um caído apenas dizer, bem, tem uma bela grossa falta. Pode não ser apropriado. Isso tem que ser apropriado. E tem que ser suficiente em ambos os sentidos o hacking, um auditor, linhas faciais e provas ordenadas. Qual é o tipo de evidência base? O tipo de evidência base é algo que não vem dos Kleins. Confirmação de terceiros seria a melhor evidência top off 1/3 confirmação do partido são coisas como crédito de declarações que vem diretamente dos extratos bancários credor, que vem diretamente do banco e confirmações bancárias. As afirmações das demonstrações financeiras. Não, você precisa saber quais são suas afirmações porque no exame irá dizer-lhe o que a afirmação tem um risco, e que procedimento você precisa colocar em prática que se relaciona com a decisão relevante? E o que eu fiz por você no slide está desligado, dividindo-o para você em transações e transações de saldos de conta. Ou você está pisando em afirmações de renda abrangentes em seus saldos de acampamento, ou você está se afastando de decisões de posição financeira e dado a você o acrônimo Coca e Golpes de Coca se relaciona com seu afastamento de renda abrangente e curva, Você está se afastando de sua posição financeira. Vejamos primeiro nossa revisão de posições abrangentes de renda, e usaremos receita é um exemplo. Começaremos com a completude. Integridade significa que toda a receita que deveria ter sido registrada tem feijão registrado, então, em outras palavras, eles são ocorrência completa. Ocorrência significa que toda a receita incluída está relacionada com vendas genuínas. Em outras palavras, eles não são entradas fictícias que realmente ocorreram. Classificações significa que a receita foi registrada nas contas apropriadas e que você não tem receita sentada em uma conta de despesa Corta. Cortar significa que todas as receitas foram registradas no período contábil correto, e você verá quando chegarmos à receita como procedimentos ordenados que o gado se torna um tópico quente muito importante, e precisão significa que a receita tem foram registrados com os valores corretos. Assim, na maioria dos casos, a receita registada deve excluir o imposto sobre vendas. Se não olharmos para o nosso afastamento das afirmações de posição financeira, a completude é a mesma que a das transações. Então é todos os ativos, passivos e patrimônio líquido têm feijão registrado e, portanto, estão completos. Existência significa que meus ativos, passivos e capital próprio realmente existem. Eles são direitos e obrigações riel significa que a entidade tem o direito a esses ativos. Todos têm uma verdadeira obrigação por essa responsabilidade. Se você pensar em algo como um dado, um dado é um ativo. A empresa tem o direito de reivindicar esse dinheiro a partir desses dados. Se você olhar para um credor, os credores e obrigação é um passivo, então a entidade deve ser obrigada a pagar. Essa avaliação do credor significa que o valor dos átomos em meus ativos e passivos e patrimônio, oh, nos valores corretos. Então, se você dar uma olhada em algo como Stuck como um exemplo, estoque deve ser avaliado de acordo com os olhos, também, que significa que ele deve ser avaliado no menor custo ou valor realizável líquido. E você verá quando chegarmos ao estoque exatamente como você pode fazer isso e como você pode provar que é importante entender essas afirmações e o que elas significam, porque em um exame eles podem perguntar qual afirmação é afetada e como isso. E que procedimento você implementaria como auditor para verificar se, por exemplo, receita está completa? Lembra quando falamos sobre riscos que você nunca pode arriscar? Isso é risco geral. Nunca podemos arriscar em nível de afirmação. Assim, um dos riscos seria que as receitas não completassem. Isso é um risco a nível de afirmação. Alternativamente, você pode ter algo como há um risco de que as ações não existam, modo que é um risco em nível de afirmação, e então você, como o orderto tem que projetar um procedimento a fim de verificar se as vendas são completa e que este estoque realmente existe. E eu vou explicar a vocês exatamente como fazer isso quando chegarmos a essas seções relevantes. Mas como faz, a fim de obter provas ordenadas e eu lhe dei verbos ou advérbios no slide que seria um deve executar o seguinte podemos inspecionar. Podemos inspecionar ativos ou documentação de apoio que podemos observar. E eu disse a caminhada através, especialmente você verá quando chegarmos aos controles internos, que é o próximo capítulo que observamos muito. Quando você passar pelos procedimentos, podemos perguntar. Podemos fazer perguntas que podemos re calcular, re executar, obter confirmações externas e executar procedimentos analíticos. E é importante entender esses peitos porque quando você está escrevendo em um exame, você precisa usar esse tipo de palavras porque isso é o que os editores fazem. São verbos, então estamos inspecionando, observando, investigando, recalculando, etc. Então precisamos usar essas coisas para dizer: Como você verificaria se o estoque está completo? Você pode inspecionar o preso. Você pode observar controles internos. Você pode obter consultas da gerência, especialmente através do gerente de cartas de representação, então usado este tipo de palavras em um exame. Não diga “garota”. Verifique se o estoque existe. Não, pergunte sobre a existência do material. Inspecione o estoque. Observe o controle interno em torno da ordem de estoque A coisa é um papel muito especializado . É um trabalho profissional. Então você precisa mostrar-lhe examinadores que você é um profissional não estavam verificando. Estamos inspecionando recálculo. Somos profissionais foram muito eloquência em nossas palavras que usamos. Então mostre a você, examinador que você sabe o que esses verbos significam. 9. Controle interno: controles internos. Agora este capítulo é perguntado o tempo todo. É extremamente importante que você entenda o que são controles internos, bem como como como testar controles internos. Teste de controles internos está no próximo capítulo. Então vamos dar uma olhada no que os controles internos são tudo sobre antes. Para contestar um controlo interno, o auditor deve compreender o sistema contabilístico e o ambiente de controlo, a fim de o testar. E a compreensão desse controle interno ajudará os auditores a identificar possíveis inexatidões. Assim, podemos projetar a natureza, tempo e a extensão para outros procedimentos ordenados. Portanto, controles internos é um processo projetado para garantir a realização fora das entidades. Objetivos? - Não. Quais são todos os objetivos das entidades? É para lucrar e ganhar dinheiro. E se você tem uma estrutura de controles internos fraca, torna-se muito difícil encontrar inexatidões para evitar esse tipo de inexatidão para detectar coisas como fraude. Portanto, é muito importante ter dentro de todas as organizações, modo que os controles internos são importantes para a gestão, pois fornece confiabilidade nos relatórios financeiros. Se houver uma boa estrutura de controle interno, então ele detectará e evitará possíveis inexatidões dentro desses relatórios financeiros também auxilia a gestão com a eficácia e eficiência fora das operações, bem como a conformidade com as leis e regulamentos aplicáveis. Mas não é apenas importante para a gestão também importante para os ativos, os auditores externos porque podemos identificar possíveis inexatidões e fraquezas. E quando o fizermos, relatamos isso para a gerência, e eles podem ver que é, , você sabe, essas ordens estão realmente nos ajudando com esse valor agregado. Ele também nos ajuda sem avaliação de risco para que possamos considerar fatores que afetam o material. Distorção dessas demonstrações financeiras, e isso também pode nos ajudar sem abordagem ordenada. Podemos contar com estes controlos para que eles determinem a natureza, o calendário e a extensão dos procedimentos de encomendas adicionais? Mas qual é a diferença entre testar substancialmente e controles de degustação quando eu estou provando substancialmente, eu sou. O que se sabe é fazer tique-taque e bater. Preciso dessa fatura. Eu preciso verificar as coisas na fatura quando eu estou provando um controle e provando o sistema que está no lugar, e quando eu digo sistema, eu não me refiro apenas ao sistema de computador. Quero dizer, se estou pegando uma fatura dessa pessoa para essa pessoa, o que a outra pessoa faz com essa fatura? Eles revisam isso? Eles processam isso? Eles fazem pintinhos? E então para onde vai? Esse é o sistema que estou verificando, então eu quero ver todo o ciclo desde a iniciação. Onde é que tudo começa? Até como ele entra nas contas financeiras e você verá quando chegarmos ao próximo capítulo como podemos realmente fazer isso. Então eles são cinco componentes de controle interno. Precisamos olhar para os ambientes de controle que precisamos para dar uma olhada nas entidades. Processo de avaliação de riscos, sistemas de comunicação e informação, atividades de controle e monitoramento. Vamos dar uma olhada em cada um separadamente. O ambiente de controle analisa a governança em gerências fora e aqueles encarregados de governança, bem como suas atitudes. Sua consciência é e suas ações em relação às entidades, controle interno e a importância fora desses controles internos dentro da entidade no gelo padrão ou 3 15 realmente diz que a ordem para mascarar obter um entendimento fora do ambiente de controle e devemos avaliar se a gestão criou e manteve uma cultura de honestidade e comportamento ético, bem como os pontos fortes nos ambientes de controle forneceu uma base adequada para os outros componentes fora do controle interno e se esses componentes não são prejudicados pela deficiência nos ambientes de controlo. E, como diz a Norma, precisamos obter uma compreensão fora do ambiente de controle para que possamos analisar coisas como nossa gerência avalia o nível de competência para um determinado trabalho, bem como o independência da gestão, sua experiência, sua abordagem para assumir na gestão dos riscos empresariais, suas atitudes e acções em relação à prestação de informação financeira, do quadro das actividades da entidade para atingir os seus objectivos ou plano executado , controlado e revisado, bem como políticas e práticas de recursos humanos. Você recruta? Quem você recruta? Como você recruta? Você avalia os membros da sua equipe? Eles passam por algum tipo de orientação? As promoções de treinamento são esse tipo de coisas? E quando se trata do processo de avaliação de risco das entidades, o padrão é um 3 15 Saiz que o auditor deve entender se a entidade tem um processo para identificar riscos pessoais relevantes para os objetivos de relato financeiro, bem como como estimar a significância dos riscos que precisamos para avaliar o capuz lacaio de sua ocorrência e decidir sobre ações para lidar com esses riscos. E é mais do que provável nos dias de hoje que a empresa tenha algum tipo de sistema de informação. Então, por que os sistemas de informação importantes para os clientes no auditor? Bem, eles contêm tudo. Todas as contas financeiras, relatórios e diários e livros de contabilidade e viagens Unz As obras são todas inveja, então se você não tem um controle por trás de quem sistema de informação, você está procurando um grande problema. E como auditores, precisamos determinar como as transações são iniciadas, processo registrado corrigido, transferido para o geral mais tarde e relatado dentro das demonstrações financeiras, bem como como como a informação captura eventos de condições que não sejam transações . Ainda há significativas para essas demonstrações financeiras. Também precisamos dar uma olhada no controle em torno das entradas do diário. Diário. Polegadas de fora Coisas muito perigosas se você não sabe o que está fazendo, e se não há nenhum monitor e revisão sobre as entradas do diário, você pode ter um monte de coisas dar errado. Você poderia ter alguém processando interesse diário para tentar esconder algo dentro das demonstrações financeiras. Pode ser qualquer coisa de um erro genuíno, e eu não quero ser pego em algo que é fraudulento e realmente um bom controle atrás. Algo com entradas de diário é que uma entrada de diário é autorizada por um funcionário sênior antes de ser processada dentro dos registros contábeis. Quando se trata de atividades de controle, as atividades de controle são as políticas e procedimentos que ajudam a garantir que as diretivas de gerenciamento são realizadas e atividades de controle incluem atividades projetadas para prevenir, detectar e corrigir erros. E isso é feito por coisas como re desempenho por outra pessoa, revisando os controles físicos e um muito importante. Segregação fora dos deveres. A segregação de funções é uma coisa muito importante para uma estrutura de controlo interno. dedo do pé trabalha efetivamente. Se uma pessoa está fazendo absolutamente tudo dentro do sistema de contabilidade, então há segregação limitada de deveres, e você não pode prazer linhas na estrutura de controle interno. Por que é isso? Pense sobre isso. Se estou processando a caixa, estou processando recibos e pagamentos. Obviamente, estou levantando uma fatura tanto para as minhas contas a receber comerciais quanto para as minhas contas a pagar comerciais. Eu também estou no controle das chances de fazer uma era, e se eu fizer uma era, não há ninguém lá para me monitorar. Não há ninguém lá para ver de fazer isso corretamente se estou processando o material corretamente e com precisão. Então a segregação de deveres só funciona quando há um número de pessoas dentro da função de contabilidade e todos estão verificando todos. Então, desde a iniciação até a geração de relatórios, essas pessoas diferentes associam ID Teoh cada função antes que ele seja relatado dentro das contas financeiras, e isso nos leva ao monitoramento fora de controles. Você não pode simplesmente implementar uma estrutura de controle interno com a arte monitorando-os. Portanto, precisamos ver se nosso projeto e operação de controles ainda estão funcionando. E se não estiverem, precisamos modificá-los ao longo do tempo. E é aqui que a importância fora da função ordenada interna também se aplica, modo que os departamentos internos ordenados podem monitorar os controles internos de uma entidade. Mas as encomendas internas são normalmente feitas para grandes empresas, principalmente devido ao custo da função fora do negócio e à natureza das pessoas e de todas essas coisas. Então essas pequenas empresas, o principal problema por trás de sua estrutura de controle interno, é a segregação de funções e diretor parece estar muito envolvido quando se trata operações fora da entidade. E há uma coisa chamada substituição de gerenciamento, onde eles quase podem impor e contadores para processar algo dentro de seus registros de contagem , mesmo que não esteja correto, e isso é um sério interno fraqueza de controle. Então, se for esse o caso e não conseguirmos manjericão linhas no sistema de controle, então o que faremos? É auditores. Nós executamos substância de procedimentos para que nós vamos obter coisas normais como nossas confirmações são documentação de apoio, todas essas coisas, e nós não vamos prazer linhas na estrutura de controle interno. Mas se pudermos confiar em nossa estrutura de controle interno, isso não significa que não haja substância de procedimentos. Há apenas uma substância limitada de procedimentos, para que possamos aproveitar as linhas no controle interno para que ele evite, detecte e corrija um erro material baseado em suas atividades de controle. Mas não elimina completamente a substância dos procedimentos. Isso só os reduz. auditores externos podem registar o sistema de controlo e ver como funciona, porque precisamos de compreender os auditores externos como estas coisas funcionam, a fim de ver qual será a nossa abordagem . Então, como fazemos isso? Bem, podemos obter notas narrativas. É conhecido como “Notas do Sistema”. Podemos obter uma nota narrativa de como o sistema realmente funciona, e podemos identificar fraquezas a partir disso. Mas são vantagens e desvantagens para usar notas narrativas. A vantagem é que eles são relativamente simples de gravar e que podem facilitar e compreender todos os membros da equipe de pedidos. É só dar ao membro da sua equipe e eles podem ler. As desvantagens estão tendo. Algo como uma nota narrativa é que ele não flui muito bem, e pode ser muito demorado para montar. Somos algo como um fluxograma. É segue uma ordem lógica, mas uma nota narrativa de um concerto de pessoa. Oh, sim, eu só preciso adicionar isso também. Esqueci-me disso. Não flui tão bem. Podemos colocá-lo na forma de fluxogramas, então temos nossos diferentes ciclos. Então nosso ciclo de receita, nosso ciclo de compras banco e ciclo de caixa , ciclo de folha de pagamento, etc e podemos ver como todo o sistema se encaixa. E não podemos identificar fraquezas dentro dos controles internos desses fluxogramas e a vantagem de colocá-lo em um fluxograma. Como eu disse antes disso, a informação foi apresentada em um formulário padrão e parece seguir uma ordem mais lógica e algumas desvantagens ou coisas como Bem, é. Algo é majorly alterado dentro dos controles internos, em seguida, atualizá-lo. Você provavelmente vai precisar refazer isso. Nós também podemos usar. A questão é, e a questão é significa que podemos fazer perguntas diretas com base em seu sistema para identificar riscos potenciais, bem como fraquezas dentro desses controles internos. A vantagem de usar as coisas, essa questão é, é que todos os controles podem ser considerados se ele for elaborado corretamente e completamente, e eles também são relativamente rápidos de preparar. Ele também nos ajuda a identificar os principais controles, que provavelmente serão testados durante nossos controles. Testando. E algumas das desvantagens incluiriam coisas como se não estivesse preparado corretamente. Três. Vago. E se for esse o caso, podemos realmente entender esse controle. E também podemos usar listas de verificação e o cheque. Isto é uma coisa muito agradável de se ter. Sua muito semelhante à pergunta é, mas terá uma pergunta direta. Então isso acontece e não aceita “sim “ou “não “ou “faz cócegas “? Então, é realmente uma coisa muito agradável de ter, e uma vez que tenhamos obtido todas essas notas de admiração de charter de fluxo ou o que quer que estejamos usando. Precisamos avaliar esse controle interno e os vários componentes dentro dessa estrutura de controle interno . Uma das maneiras baseadas para fazer isso é uma vez que temos, vamos sempre usar a narração, é que podemos executar o que é conhecido como andar através de procedimentos para que nós realmente vamos ficar fisicamente de pé. Eles vêem como a transação é iniciada, seguem-na para a próxima pessoa e, em seguida, ver o que eles fazem, então Hard é processado , revisado, autorizado tudo isso para ver se o sistema está ou não funcionando corretamente. E isso também nos ajudará a confirmar que entendemos como o sistema está realmente funcionando. Então, quando estamos testando o controle, vamos fazer coisas como inspecionar os documentos. O que está sendo usado? Podemos fazer re desempenho fora do comércio, contas a pagar, re conciliação para ver com seus nós que eles estão corretos e que eles são autorizados e adequados e todas essas coisas. Podemos observar os controles também. Então, como eu disse, quando o fazemos, nossa caminhada estava observando o controle. E quando se trata de provar o computador e o sistema, há muitas coisas que podemos fazer. Mas um dos mais importantes, especialmente quando se trata do ciclo bancário, é o excesso. Então Paul Sweets e todas essas coisas também provarão isso. Alguém pode entrar na folha de pagamento? Alguém pode liberar os pagamentos e provaremos isso? Controle irá realmente digitar uma senha para ver se alguém pode ou não apenas acessar esse sistema de computador, a folha de pagamento, o banco etc. E quando encontramos deficiências ou fraquezas nos controles internos como auditores, precisamos comunicar essas deficiências com as administrações e os responsáveis governação. E precisamos explicar qual é a deficiência, bem como a implicação dessa deficiência. Precisamos também de determinar se a deficiência pode resultar em uma inexatidão material nas demonstrações financeiras no futuro, bem como os montantes expostos à deficiência e a susceptibilidade de perdas ou fraudes. E existem vários indicadores que podem mostrar ativos os auditores, se eles são deficiências significativas dentro dos controles internos. E podem ser coisas como evidências de aspectos ineficazes fora dos ambientes controlados . Ausência de um processo de avaliação de risco, maioria das declarações detectadas pela SS, os auditores reafirmam as demonstrações financeiras emitidas anteriormente que foram corrigidas por inexatidão material devido a fraude ou erro. tipo de coisas nos dirá se são deficiências dentro do controle interno e devemos comunicar essas coisas com gestores e afastá-las, que existem deficiências dentro da estrutura de controle interno para que possam corrigi-lo. Lembre-se, gestão é responsável pela implementação fora dos controles internos, não pelo auditor externo. Nós só eles para avaliá-lo. Então, como avaliamos os controles internos dentro de um ambiente computadorizado? Há dois aspectos nisso. Primeiro precisamos dar uma olhada em controles gerais e, em seguida, controles de aplicativos em torno dos ambientes de computador e controles gerais ou controles sobre a filha, o software do sistema de operações de rede, uma mudança na manutenção, excesso de segurança, qualquer tipo de desenvolvimento adicional e qualquer tipo de aplicação de aquisição de sistema de aplicação controla os nossos procedimentos utilizados para iniciar o processo de registo e relatar transações ou outra filha financeira e são estão em vigor controlos para garantir que a integridade dos registos contabilísticos está em vigor. Assim, para os controlos gerais, este deve ser um controlo geral sobre os desenvolvimentos das aplicações informáticas. E como vemos que os controles estão no lugar? Uma das coisas mais importantes. A segregação dos deveres novamente. Então eles devem ser segregação de belezas para os responsáveis pelo projeto. Mas eles não são responsáveis pelos testes. Deve haver procedimentos de teste completos usando filha de teste. Deverá haver aprovação pelos utilizadores de computadores e pelos gestores, e estes deverão estar a treinar o pessoal sobre novos procedimentos e a disponibilidade de documentação adequada . Então, como você evita ou detectou alterações não autorizadas no programa novamente? Um. Segregação de Deveres. Você deve ter registros completos de quaisquer alterações no programa. Deve haver algum tipo de proteção por senha e acesso restrito ao sistema para fazer qualquer tipo de alteração. Você deve ter uma garota do vírus para ter certeza que os vírus não podem destruir sua filha. Você deve ter uma política de backup caso algo dê errado. Você não começa do zero, mas o que acontece se houver uma mudança no programa? Em seguida, ele deve ser documentado, e a aprovação da alteração deve ser feita pelos usuários do computador e pela gestão. Quando se trata de controles de aplicativos, eles devem ser um controle sobre a integridade dentro desses dados de entrada, bem como um controle sobre a precisão fora dessa filha de entrada. E uma das maneiras que podemos olhar para a precisão dessa filha de entrada é olhando para a verificação de dígitos. Quando há uma verificação de limite também, então você não pode inserir mais de sete dígitos. Vai rejeitá-lo. Se você pensar em analisar palavras quando você quer fazer a verificação de suas contas em seu sistema bancário como um exemplo, quando você configurá-lo, ele realmente diz que ele tem que ter um certo número de dígitos de comprimento. Deve incluir um número. Deve incluir outra coisa. Carta maiúscula. Então isso é um teste no sistema para ver se a precisão do que está sendo colocado é realmente correta. E é você e que pode ser usado com em sistemas de contabilidade também. Também podemos ter o que é conhecido como um sabor de intervalo para que você só possa inserir um valor dentro do intervalo permitido. E se isso se resume a algo como contra a segregação de deveres, quando eles controlam em torno da aplicação em si dentro do ambiente computadorizado, certas pessoas só podem entrar certas quantidades com base na autoridade ou o que quer que seja, para que você não possa entrar. Se você é um relógio de vendas júnior, você não pode inserir uma fatura excedendo, digamos, US $100.000 que vai para a próxima pessoa, e então podemos olhar para esse controle e dizer, mas isso é autorizado Etcetera? Portanto, é um intervalo para determinar se esses valores são ou não registrados com precisão. E à medida que os auditores enfraquecem, provem isto. Nós podemos realmente dar uma olhada no aplicativo e dizer Então eu vou olhar para dentro como um relógio de vendas júnior , e eu vou tentar e em uma quantidade de US $500.000 eo sistema deve rejeitá-lo imediatamente. Também podemos verificar os dígitos, os limites. Então deixe-me colocar seis em vez de oito dígitos e ver se o sistema rejeita ou não. Então nós provamos o sistema, nós testamos o aplicativo o tempo todo e quando se trata de autorização, como eu disse, se alguém mais precisa autorizar quantidade, nós podemos realmente como auditores obter algum tipo de off planilha de autorização de assinatura ou o que quer que seja. A fim de determinar se as transações que têm entrada de bean têm bean autorizado, eles devem ser controles sobre o processamento também. Portanto, deve haver algum tipo de aviso na tela que diz que você não respondeu todas as informações corretamente. E se você pensar sobre isso, se você está comprando passagens de avião, você precisa responder todas as suas informações do passageiro que vai estar a bordo. Então vamos dizer que você inter primeiro eles, mas não um sobrenome. E pede-lhe um número da Segurança Social, número de identificação, identificação, seja lá o que for. E você não insere isso e clica em Avançar. O sistema não deve permitir que você vá em seguida. Ele deve aparecer e dizer, Você não preencheu os campos obrigatórios e que é um controle sobre o processamento. E o que alguns outros sistemas de contabilidade fazem é se você está processando uma fatura e diz que é uma fatura de venda, mas você não atualizou para os registros contábeis e o clique seguinte ou roupas ou qualquer outra coisa, e você abri-lo novamente e você processar outra fatura, ele deve informar que eles estão em faturas processadas. Você pode qualquer um de você-los ou atualizá-los ou qualquer que seja o caso, mas ele deve dar-lhe algum tipo de aviso de que eles são processos da ONU quantias bancadas. Também precisamos determinar o controle dos controles de saída. Então, novamente, com o meu exemplo com bilhetes de avião, deve haver algum tipo de confirmação. Então eu inseri tudo corretamente. Fiz os meus pagamentos. Mas então tudo isso e agora eu tenho uma confirmação de que foi processado, e então eu tenho permissão para entrar no avião, e hoje em dia você recebe o que é conhecido como bilhete E. Eles não precisam ir aos aeroportos e pegar seu bilhete. Os médicos enviam-no para ti e estás pronto para ir. Podemos então obter o que é conhecido como logs e relatórios de exceção para que possamos ver se há algum erro durante todo o processo de controle em torno do ambiente do computador, tanto para geral quanto para aplicação. E esses relatórios de exceção são muito importantes porque, como em ordem, podemos identificar as fraquezas dentro desse controle interno e dentro dos ambientes de computador , então podemos comunicar isso com a gerência para dizer, apenas pela maneira que encontramos essas exceções. Dentro de seus ambientes computadorizados, você precisa retirá-los. Então, como você pode ver, controles internos são muito importantes e sua ajuda detecta e evita erros de declarações dentro das demonstrações financeiras, e você verá agora no próximo capítulo como nós realmente entraremos em detalhes por ciclo para testes controles. 10. Testes de controle: Então, no capítulo anterior, nós olhamos para controles internos. Analisamos o ambiente de controle das atividades de controle, bem como um ambiente computadorizado agora novamente para estar analisando cada ciclo e como testamos os controles. É importante notar que precisamos ver desde a iniciação através da autorização, reconhecimento, medição, medição, gravação e processamento, re conciliação e relatando que o controle interno em torno que funciona. Em cada ponto, é importante notar que, se o controle quebrar em qualquer ponto, você não pode colocar confiança nesse controle interno, a menos que haja um controle atenuante que esteja no lugar. E uma das principais coisas que iria quebrá-lo imediatamente é se eles são segregação limitada de deveres. E este capítulo já foi perguntado muitas vezes no passado. Então, é importante que você entenda que estudá-lo e realmente começar a lidar com isso, porque as chances são que ele vai aparecer em seu exame novamente. que ciclo será, posso dizer isso. Então você precisa conhecê-los todos, então estaremos olhando para o ciclo de vendas. O ciclo de compras, ciclo de estoque do banco e o ciclo de caixa, o ciclo de folha de pagamento e o ciclo de despesas de receita e capital. Mas antes de provarmos os ciclos, precisamos determinar se o controle interno em torno desse ciclo está ou não no lugar . E no capítulo anterior, eu discuti como fazemos isso através do uso de fluxogramas e notas de geração e todas essas coisas. Podemos determinar os riscos e ver se existe ou não uma deficiência de controlo interno . Assim que tivermos uma compreensão dos controles e determinarmos que eles são eficazes, veremos o design desses controles. E se eles são eficazes, então como eles estão implementando isso. Em seguida, analisaremos a avaliação inicial do controlo interno. E se esses são efeitos de, se é a eficácia operacional desligada, o controle é efetivo. E se for esse o caso, podemos aproveitar as linhas do controle interno, então teremos um baixo risco de controle e um alto risco de detecção. Mas como eu disse, se ele quebrar em qualquer ponto, então você não pode prazer linhas em que o controle interno e você vai ter um alto risco de controle , mas um baixo risco de detecção ter em mente se um freio de controle e há um deficiência no ciclo de caixa em bancos. Isso não significa que não haja controle sobre o ciclo de inventário. É separado, então não significa que bem, não podemos confiar nos controles internos do banco e do dinheiro. Portanto, podemos confiar em nenhum controle porque eles ainda podem ser controles adequados dentro de outro ciclo. Isso não é um banco grosso em dinheiro. Então vamos olhar para o ciclo de venda e vamos começar com completude e eu controle objetivista . Certifique-se de que ou relações de receita, porque o despacho é registrado e o objetivo de controle está sequenciando. Então minhas faturas devem estar em algum tipo de seqüência numérica e seguir um ao outro. Então, como provamos esse controle? O que? Podemos ver essas sequências nessas faturas para que possamos selecionar uma amostra e ver se esse é ou não realmente o caso. Outro objectivo de controlo para a exaustividade é assegurar que todos os bens e serviços vendidos são correctamente facturados. Assim, o controle que precisa estar em locais onde o envio com documentação de despacho é compatível com a fatura de vendas, e contestamos esse controle selecionando uma amostra dos documentos de envio para garantir que houve correspondência para faturas de vendas relacionadas e que não foram registrados para gado meu objetivista controle para garantir que as transações foram registradas dentro do período correto. Assim, o controle que deve ser em lugares, que eles devem ser faturamento diário de bens enviados, e que toda a documentação de envio é encaminhado para o departamento de faturamento em uma base diária . Para que possamos testar esse controle, podemos comparar a data das faturas de vendas com as datas correspondentes na documentação de envio , bem como comparar a data das faturas de vendas com as datas no livro de vendas para precisão. Nosso objetivo de controle é garantir que todas as vendas e quaisquer ajustes nas vendas tenham sido lançados nas contas corretas. Assim, o controle que deve ser em locais que todas as faturas de vendas e documentos correspondentes necessários para todas as entradas e a data e referência fora da entrada são escritos em cada documento. E podemos provar este controle, revisando a documentação de apoio de uma amostra de nós mesmos entradas para garantir que seus recipientes e detalhes que indicam que eles foram encaminhados Teoh quando respondido para uma corrente em existência, nosso objetivo de controle é garantir que as transações de vendas registradas representem bens ou serviços fornecidos. E é aqui que a segregação de deveres é muito importante porque eles são o registro vendas e o recebimento do pagamento precisa ser alocado para membros separados da equipe ou membros da equipe, e contestamos esse controle por observando o processamento fora das ordens e determinar se eles são separação adequada fora dos deveres. Outro controle é que as vendas só são registradas se estiverem em um formulário de ordem de venda aprovado , e podemos provar esse controle tirando uma amostra das faturas de vendas e verificando se elas estão relacionadas a um formulário de ordem de venda. Também precisamos verificar se as declarações mensais dos clientes são enviadas para os clientes e se quaisquer dúvidas e reclamações dos clientes são tratadas de forma independente. E podemos provar esse controle revisando os procedimentos das entidades para enviar declarações mensais e lidar com quaisquer dúvidas ou reclamações dos clientes. Outro objetivo de controle em torno da ocorrência existente é garantir que os bens e serviços são apenas fornecidos aos clientes com boas notações de crédito e o controle que precisa estar em locais. Essa autorização de termos de crédito é feita por um funcionário sênior e que não há revisão fora dos limites de crédito. Podemos provar isso através da revisão dos procedimentos das entidades para a concessão de crédito aos clientes. Outro controle em torno dos limites de crédito é garantir que os pedidos não são aceitos a menos que seus limites de crédito sejam revistos primeiro. E contestamos esse controle, revisando todas as novas quedas de clientes para garantir que as referências criadas satisfatórias tenham Bean obtido para esse cliente e, como outro objetivo de controle, precisamos garantir que os bens e serviços sejam fornecidos em preço e túmulos não autorizados. Então o controle que precisa estar em lugares onde há uma lista de preços autorizada foi especifica termos fora do comércio no lugar. E como provamos isso? Bem, podemos verificar que o valor inestimável em termos de comércio ou documentos de propriedade tinha autorizado e comunicado para classificações. O objetivo de controle é garantir que todas as transações são provavelmente classificadas nas contas, e normalmente, o que acontece em um ambientes computadorizados, Este top off códigos que você pode inserir. Então esse é um código 1000 vai para a minha receita. E quando esse processo de faturas e esse código 1000 foi respondido, a receita deve estar nas contas de receita para que possamos provar Em outras palavras, o aplicativo controla por trás disso. Certo, então vamos dar uma olhada no sistema de compras quando se trata de ocorrência e existência. Nosso objetivo de controle é garantir que as compras registradas representem bens e serviços recebidos e o controle que precisa estar em locais que eles devem ser algum tipo de procedimentos de autorização e políticas em vigor para a ordenação de bens e serviços. Contestamos isso de duas maneiras. Podemos inspecionar as políticas e procedimentos. Tudo o que podemos observar o processamento fora das ordens de compra ao longo do ciclo de compras. Temos de determinar se são uma segregação adequada dos deveres em vigor. Outro controle que precisa estar em locais onde ordens de compra levantadas para cada compra é autorizado por um oficial sênior apropriado. Todo o pessoal. Mas tem que ser sênior, e podemos selecionar uma amostra de nossas ordens de compra para ver se eles têm feijão autorizado. Eles também devem ser um controle no local onde há uma ordem de compra aprovada para cada recebimento de mercadorias, e podemos provar isso selecionando uma amostra de boa nota recebida e verificando que eles se relacionam com uma ordem de compra que tem sido aprovado, deve haver um controle ao redor, começar a receber os bens e que eles estão verificando eles contra a ordem de compra. E podemos observar o recebimento da mercadoria pelo material e confirmar se este cheque foi feito ou não . Eles devem ser um controle em vigor onde as ordens de compra e as extremidades G R são combinadas com os fornecedores. Fatura. Contestamos isso examinando a documentação de suporte para verificar se ela foi correspondida. Deverá haver um controlo em que as declarações de fornecimentos sejam revistas de forma independente e reconsultadas os registos das contas a pagar comerciais. Nós concorrentes através da revisão dos procedimentos para conciliar declarações de fornecimento. E podemos reexecutar esse cálculo a partir de uma amostra de reconciliações para completude. Nosso objetivo de controle é garantir que todas as transações de compra que ocorreram tenham sido registradas, e os controles que precisam estar em vigor é que uma delas é as ordens de compra e as extremidades G R são correspondidas à fatura de suprimentos e nós provamos isso, tirando uma amostra de ordens de compra no ano e verificamos que cada um foi correspondido à fatura relacionada. Também deve haver um controle em vigor onde há um valor de verificação independente registrado dentro do diário de compras, e podemos examinar a documentação para provas dessa verificação. Também deve haver um controle com o seu número pré Gee Ahrens e ordens de compra. E podemos verificar que isolar uma amostra fora do GR termina e ordens de compra para determinar se eles seguem uma sequência numérica quando se trata de direitos e obrigações. Nosso objetivo de controle é garantir que as compras registradas representam os passivos fora da entidade. No controle em vigor é que as ordens de compra e extremidades GR são correspondidas às faturas de fornecedores, e podemos provar o tempero na escolha de uma amostra de faturas e ver que ele foi correspondido corretamente para classificação de precisão em avaliação. Nosso objetivo de controle é garantir que as transações de compra sejam registradas corretamente no sistema de contabilidade e nosso controle, modo que nossas ordens de compra e extremidades GR sejam confundidas com as faturas de suprimentos. E podemos provar isso examinando a documentação de suporte para uma amostra de faturas. Eles também devem ser um controle em torno da precisão matemática da fatura de fornecedores . Contestamos isso revisando uma amostra das faturas para verificar a precisão, e podemos realmente re executar essa verificação também. Outro controle é que os valores postados para o General Ledger ou re consultar para o Ledger compras e nós concorrentes, revisando reconciliações para provas fora deste cheque quando se trata de cortar fora. Nosso objetivo de controle é garantir que nossas transações de compra são registradas no período contábil correto e um controle que precisa estar em locais que todos os bens recebidos . Os relatórios foram transmitidos diariamente ao departamento de contas a pagar. E podemos provar isso comparando as datas dos relatórios com as datas de folga. A documentação de apoio relevante e outro controle que precisa estar em vigor é que as compras são levantadas o mais rápido possível após terem sido recebidas. E podemos verificar isso comparando as datas e os vouchers com as datas que foram registradas no diário de compras. Vamos dar uma olhada no nosso ciclo de inventário para uma corrente existente. Meu objetivo de controle é garantir que todos os movimentos de inventário sejam autorizados e registrados . O controlador em torno disso é que deve haver documentação número pré. Então algo como uma nota de entrega de mercadorias ou uma boa nota recebida que eles têm isso no lugar, e podemos provar isso revisando documentação como essa. Outro controle é que eles são reconciliações fora dos registros de inventário no General Ledger. Podemos provar isso revisando uma amostra dessas reconciliações e confirmando que elas serão realizadas e revisadas por uma pessoa independente. Eles deveriam estar. Segregação de tratados é whoa. As pessoas devem ter responsabilidades separadas para a manutenção de registros e custódia sobre o inventário. E podemos provar isso através da observação. Podemos ver se eles são ou não segregação de deveres em vigor. Outro objetivo de controle com as correntes e a existência é garantir que o inventário incluído na demonstração fora da posição financeira realmente existe. E eles devem ser controles sobre a salvaguarda do estoque. E podemos rever o local vendo o tipo de sistemas de segurança que estão em vigor. Então gaiolas com o preso é trancado dentro de câmeras, esse tipo de coisas para salvaguardar esse inventário, outro controle que deveria estar em lugares que o inventário tem contrariado com frequência. E podemos provar esse controle revisando os procedimentos para contar esse inventário. E podemos participar de uma contagem de inventário e você verá mais tarde na seção de inventário e quando fizermos a substância dos procedimentos, o que precisamos fazer e assistimos a uma contagem de inventário para completude. Meu objetivo de controle é garantir que todas as compras e vendas fora de estoque foram registradas no sistema de contabilidade e o controle em locais que deve haver algum tipo de procedimentos para incluir inventário detido por terceiros, um inventário que tem estoque de consignação e novamente você verá quando chegarmos à seção de inventário como podemos realmente encomendado isso. Mas para provar o controle, vamos rever os procedimentos das entidades relativos ao estoque de consignação, outro controle que precisa estar em lugares que eles são reconciliações de registros contábeis fora do inventário físico e nós contestamos inspirar uma visualização. Essa conciliação em matéria de direitos e obrigações é o controlo. O objetivo é garantir que os registros de inventário incluam apenas itens pertencentes à entidade e que deve haver um controle em vigor para o inventário mantido em terceiros e excluir inventário mantido em remessa para terceiros. Podemos provar esse controle revisando os procedimentos das entidades relacionados ao inventário de remessa para precisão, classificações e avaliação. Nosso objetivo de controle é garantir que as quantidades de estoque têm feijão determinado com precisão no controle em vigor é realmente dar uma olhada no estoque e ir encontrar para ver que essas quantidades são eles e que eles estão corretos e eles são preciso. Devem igualmente ser uma comparação periódica ou anual com o inventário, os montantes apresentados num registo de inventário perpétuo. Contestamos este comprador de U e testamos os procedimentos de entidades para fazer inventário físico, então em outros quando eles contaram. Outro objetivo de controle para precisão, classificações e avaliação é garantir que os inventários devidamente declarados ao menor custo e neutralizem o valor herbal. E você verá quando fizermos os procedimentos de inventário. Como ordenamos que substancialmente, mas quatro testes de controles que devem ser um controle no lugar, onde os gerentes de inventário revisam o inventário com freqüência e identificam o inventário obsoleto ou em excesso de movimento lento . E podemos provar isso através da observação. Eles também devem ser um controle em vigor com os custos padrão são revistos por gestores, e podemos provar isso através da revisão e teste dos procedimentos das entidades para o desenvolvimento custos padrão. Eles também devem ser um controle com uma revisão Rosa, relatórios de acumulação de custos e variância e podemos provar que por inspeção fora dessas variantes Relatórios produzidos para gado Nosso objetivo de controle é garantir que todas as compras e vendas são inventário são registrados no período contábil correto. E o controle é tão velho. Os documentos especiais de processo diário para registrar a expedição fora desses produtos acabados, e contestamos que através de inspeção fora da documentação para confirmar que eles foram processados diariamente. Outro controle é que todas as mercadorias relatórios internos são processo diariamente para registrar o recebimento desse inventário e enfraquecer gosto que, através da inspeção, fora da documentação para confirmar que ele foi processado diariamente. Outro controle que precisa estar em locais onde eles são reconciliações fora dos registros de inventário com o General Ledger. E podemos provar isso revisando que essas reconciliações foram realizadas. Sim, sem olhar para o banco e ciclo de dinheiro. O ciclo de caixa bancário é dividido em dois recibos e pagamentos. Vamos dar uma olhada nos recibos primeiro de uma corrente. Meu objetivo de controle é garantir que todos os recibos de dinheiro válidos sejam recebidos e depositados, então meu controle novamente é em torno da segregação de deveres. Eles devem ser responsabilidades separadas para a gravação. O recibo e a re conciliação fora do dinheiro. E podemos provar isso observando o processamento de dinheiro e avalia se eles são segregação suficiente de GTs. Deve haver um controle onde as reconciliações bancárias mensais são realizadas e revisadas de forma independente. E podemos testar isso revisando as reconciliações bancárias mensais para confirmar que elas são realizadas e revisadas. Deve haver um controle em vigor com suas inspeções periódicas sobre os procedimentos de vendas de dinheiro , e podemos provar isso consultando os gerentes sobre os resultados de qualquer inspeção. Se o dinheiro está sendo recebido através do correio, então os machos seriam abertos por dois membros fora das coisas. E contestamos isso por observação dos procedimentos de abertura masculinos. Deve haver um controle onde há uma preparação imediata fora do livro de dinheiro ou uma lista de todos os recibos masculinos, e contestamos isso observando a preparação dos registros de recibos de dinheiro. Deve ser um controle em vigor quando há um acordo de verificação independente sobre o dinheiro ou cheques a ser depositado no banco com os registros, tartarugas e a lista de recibos. E podemos provar isso revisando a documentação para evidências muitas vezes verificação independente. Eles também devem ser um controlado no lugar com é um cheque independente do acordo do boletim de depósito bancário com o resumo diário de dinheiro. E contestamos isso removendo a documentação para provas, muitas vezes cheque independente, bem como para a integridade dos meus recibos de dinheiro. Meu objetivo de controle é garantir que todos os recibos de caixa sejam registrados e, novamente, aqui, segregação de deveres é importante. Eles devem ser responsabilidades separadas para o registro, o recebimento e a reconciliação de dinheiro. E podemos provar isso observando o processamento deste dinheiro e ver se há ou não adequados na segregação de GT. E assim como a ocorrência, precisa haver reconciliações bancárias mensais, e eles devem ser revisados independência e novamente, nós concorrentes, revisando essas reconciliações bancárias mensais e confirmando que eles têm feijão revisado. Nós também pode re executar são diferentes verificações em que a reconciliação. Eles também devem ser um controle no lugar onde declarações de clientes são preparados e enviados em uma base regular, e nós concorrentes isolando uma amostra desses clientes e ver a frequência fora dessas declarações porque lembre-se, se um cliente está nos dando dinheiro, ele está pagando por uma conta. Portanto, precisamos ver se isso está sendo atualizado corretamente dentro das declarações de clientes e que eles enviaram para o cliente. Quando se trata de precisão, classificações e avaliação. Nosso objetivo de controle é garantir que os recibos de caixa sejam registrados nos valores corretos no controle de que devem estar em locais que eles devem ser um relatório de Remessa diário. Deve ser re consultar o controle, listando fora dos conselhos Remessa e contestamos inspirar rever essas reconciliações. Eles também devem ser um controle com o extrato bancário é revisado de forma independente e contestamos por rever as reconciliações para evidências de que eles foram realizados por uma pessoa independente. Outro objetivo de controle é garantir que os recebimentos de caixa sejam contabilizados nas contas de contas a receber corretas e no General Ledger. Portanto, deve haver um controle foram mensais. Extratos de clientes são enviados e contestamos que ao rever os procedimentos das entidades está enviando essas declarações. Ele também deve ser um controle no lugar onde o diário de recibos mensais concorda com o lançamento do General Ledger, e contestamos que, revisando o Diário e o lançamento no General Ledger Deve haver também um controle com o contabilidade de contas a receber re consulta da conta de controle e contestamos revisando as reconciliações para gado. Nosso objetivo é garantir que os recibos de caixa sejam registrados no período contábil correto . Então o controle que precisa estar em lugares onde há uma reconciliação bancária no período terminado. E podemos provar isso revisando a reconciliação bancária. Então agora vamos dar uma olhada em nossos pagamentos em dinheiro e para um atual meu objetivo de controle para garantir que apenas pagamentos em dinheiro válidos são feitos e os controles que devem estar em lugares contra segregação de deveres. Deverão existir responsabilidades separadas no que respeita ao registo, ao pagamento e à conciliação em numerário. E podemos provar esse controle através da observação para ver se eles são ou não segregação de deveres. Deve haver um controle em vigor com os fornecedores. Declaração é revista de forma independente e re consultado os registros de contas a pagar comércio e podemos provar esse controle, revisando os procedimentos para reconciliar declarações de fornecimentos novamente. Reconciliações bancárias mensais devem ser preparadas e revisadas, e podemos provar isso revisando essas reconciliações e confirmar se uma revisão foi feita ou não . Deve ser um controle em vigor onde apenas os membros da equipe autorizados podem fazer pagamentos em dinheiro Elektronik e emitir cheques. E podemos provar-nos, obtendo uma lista fora da autoridade delegada e ver se esses pagamentos foram ou não feitos por pessoas que estão autorizadas a fazê-lo. Deve haver um controle em vigor onde todos os pagamentos são preparados somente depois de toda a documentação de apoio ter sido aprovado de forma independente, e nós concorrentes por inspeção fora da documentação relevante para provas de aprovação por um funcionário sênior para completude. Meu objetivo de controle é garantir que todos os pagamentos em dinheiro que ocorreram são registrados, e os controles em vigor devem ser que as declarações de suprimentos são revisadas de forma independente e re consultar os meus registros comerciais a pagar e enfraquecer gosto este por revisando os procedimentos de registro de fornecimento de declarações e novamente, assim como minhas correntes. Reconciliações bancárias mensais devem ser preparadas e revisadas como parte do meu controle, e eu posso provar isso revisando as reconciliações e verificar se eles têm Bean revisado de forma independente. Deve haver um controle no lugar onde o gerente revisa pagamentos em dinheiro antes que eles sejam feitos, e podemos provar que, selecionando uma amostra da listagem para evidências fora da revisão sênior , outro controle que deve estar em lugares que eles devem ser pintinhos pré-numerados Se você está fazendo um pagamento por cheque e você pode provar isso examinando as evidências daqueles filhotes no talão de cheques , todos os pintos reais em si que eles foram devolvidos do banco para ver que existem pré-numerados. Eles também devem ser outro controle em vigor com pagamentos diários em dinheiro ou consultar novamente os lançamentos na conta de contas a pagar. E podemos provar isso revisando uma amostra das reconciliações para evidências de que isso realmente foi feito para precisão, classificações e avaliação. Nosso objetivo de controle é garantir que os pagamentos em dinheiro sejam registrados corretamente no livro , então deve haver um controle onde há uma reconciliação fora do relatório de pagamento diário para Elektronik, dinheiro transferências de pagamento e cheques emitidos. E podemos provar isso revendo a conciliação para garantir que ela foi realizada e revista, e que quaisquer discrepâncias são acompanhadas. Deve ser um controle. No lugar da declaração de suprimentos é re consultar para a conta de contas a pagar em uma base regular , e podemos provar isso através da revisão de reconciliações. Eles também devem ser um controle no lugar. Somos reconciliações bancárias mensais são comparadas com o extrato bancário e as contas contábeis, e podemos provar o local revisando a reconciliação bancária para evidências que foram revisadas de forma independente. E nós podemos executar uma amostra de reconciliações bancárias e você verá quando chegarmos à seção de dinheiro bancário como você realmente ordenou toda a reconciliação bancária. Outro objetivo de controle é garantir que os pagamentos em dinheiro são lançados para as contas a pagar corretas e para o General Ledger, portanto, deve haver um controle em vigor. Temos de fornecer declarações ou consultar regularmente as contas a pagar, e podemos testar o pináculo de ver a re conciliação. Eles também devem ser um controle no lugar onde há um acordo fora do diário de pagamentos mensais em dinheiro para o lançamento do General Ledger, e nós podemos testar o pináculo de você os lançamentos do diário para o General Ledger. Eles também devem ser um controle em vigor com a conta de contas a pagar é re consulta das contas de controle do General Ledger e contestar que estão revisando as reconciliações para garantir que ele é executado, revisado e que qualquer discrepâncias são seguidas para o gado. Meu objetivo de controle é garantir que os pagamentos em dinheiro sejam registrados no período contábil correto . Então, o controle que está em lugares que eles devem ser uma conciliação re fora transferências de fundos Elektronik e cheques emitidos com lançamentos para o diário de pagamentos em dinheiro e as contas a pagar . E podemos provar isso revendo a conciliação e verificando que isso é feito regularmente. Ok, então agora vamos olhar para o ciclo de folha de pagamento para uma corrente em existência. Meu objetivo de controle é garantir que o pagamento seja feito apenas dois funcionários de boa-fé fora da entidade. Em outras palavras, pagamento é feito apenas dois funcionários que realmente trabalham na entidade, não funcionários fictícios. Então o controle é que há segregação de deveres entre RH e funções de folha de pagamento, e podemos provar isso revisando as descrições de trabalho de folha de pagamento e RH da empresa e ver se a segregação de deveres está ou não no lugar. Eles também devem ser uma maneira de controle arquivos de funcionários são mantidos para todos os funcionários. Podemos testar isso inspecionando esses registros de funcionários e certificando-se de que a documentação correta está em vigor. Coisas como prova de contas bancárias , o contrato entre o empregado e a empresa, etc. Deve ser um controle com Há um procedimento de autorização para contratação, cessação de trabalho, taxas salariais ao longo do tempo benefícios, etc. E podemos provar essa autorização revisando e provando os procedimentos de autorização em vigor. Eles devem ser um controle no lugar onde eles usam cartões de relógio para registrar o tempo que foi trabalhado. E podemos testar isso observando funcionários usando cartões de relógio. Eles devem ser um controle no lugar onde um supervisor aprova esses cartões de relógio e o tempo que tem Bean trabalhou. E contestamos isso inspecionando uma amostra desses cartões de relógio para as provas da aprovação pelo nível apropriado de gestão. Eles também devem ser um controle em vigor com o departamento de RH é informado a quaisquer mudanças no status de emprego dos funcionários, por isso coisas como licença especial maternidade deixar esses tipos de coisas, e podemos provar que através da revisão do políticas e procedimentos em vigor para alterar o status e considerar se isso é ou não adequado. Eles também devem ser um controle no lugar, onde os funcionários têm um número de funcionário único assinado para eles e para a folha de pagamento a maior parte da queda e apenas os funcionários com um número de funcionário válido é pago, e podemos provar que através da revisão do procedimentos para inserir e remover números de funcionários do magistral. Eles também devem ser um controle em vigor com folha de pagamento. Os orçamentos estão em vigor e revisados pelos gestores, e podemos provar isso revisando os procedimentos de orçamento para a completude. Meu objetivo de controle é garantir que todos os custos de folha de pagamento sejam registrados para o trabalho realizado pelos funcionários. Então meu controle seria ter cartões de relógio pré-numerados que estão em uso. E eu posso provar isso revisando as sequências numéricas dos cartões do clube. Eles também devem ser um controle onde as reconciliações regulares são realizadas nos registros da folha de pagamento e o custo do funcionário registrado na contabilidade. Podemos provar isso através da revisão de uma amostra da re conciliação para verificar se eles são devidamente realizados e podemos reexecutar uma amostra de reconciliações. Deve haver um controlo em que há uma comparação que é feita entre os pintos e a lista de chancelers do banco e a folha de pagamento para garantir que os empregados são todos pagos e foram registados através da folha de pagamento. E podemos provar isso perguntando onde as comparações estão sendo feitas entre os registros de pagamento e folha de pagamento e inspecionar os documentos de apoio para revisão. Deverá haver um controlo sobre a preparação e as autorizações dos pintos e transferências bancárias. Contestamos esse controle e examinamos as verificações. Cópia bem certificada paga da lista bancária para funcionários pagos por cheque ou transferências bancárias para garantir que não foram devidamente autorizados para precisão. Avaliação de classificações. Nosso objetivo de controle é garantir que todos os benefícios e deduções para coisas como impostos e pensões e assistência médica, etc, são corretamente calculados, modo que o controle que precisa ser em alguns lugares. Precisa haver um acordo sobre os ganhos brutos e o total de mensagens de texto agiu com a melodia de textura. E podemos testar isso inspecionando essa documentação para evidências fora da revisão da gerência. Deve haver um controle no lugar com é um desempenho re fora dos benefícios de folha de pagamento e cálculos de dedução, e podemos provar que, revendo que a documentação de suporte para esse recálculo para ver se ele tem ou não ocorreu. normalmente o que acontece nos dias de hoje. Você obtém um sistema de folha de pagamento e o sistema de folha de pagamento calcula o imposto que ele precisa ser deduzido sobre os funcionários usando as tabelas de texto relevantes em qualquer país em que você está. E o que os auditores externos fazem então é que estamos testando o controle. Vamos verificar se o sistema tem a tabela de texto correta, e você pode selecionar uma amostra de funcionários durante a execução da folha de pagamento e ver o texto que foi deduzido e re calcular seu texto para ver se o sistema está ou não calculando-o corretamente. Outro objetivo de controle em torno da avaliação de classificações de precisão é garantir que as transações de folha de pagamento são registradas corretamente dentro do sistema de contabilidade, no controle que precisa estar em locais que o arquivo mestre de folha de pagamento precisa ser reconsiderado para o General Ledger. E contestamos que ao rever o perigo de reconciliação acima de tudo para o agente geral e confirmar que há discrepâncias para gatos fora do meu controle objetivo é garantir que as transações de folha de pagamento sejam registradas dentro do período contábil correto, então deve haver um controle em vigor para quaisquer novos funcionários que tenham vindo durante o ano que eles são pagos dentro do mês correto e qualquer pessoa que tenha deixado isso é terminado no mês que eles deixaram e ele não é gravado em. Nenhum pagamento foi feito depois disso e contestamos esse controle. Mas selecionar uma amostra de novos funcionários e aqueles que foram rescindidos ou deixados e ver se eles foram ou não contabilizados no período correto para receita e despesa de capital , há uma afirmação que não relacionam-se com a demonstração do rendimento integral na demonstração da posição financeira. A afirmação é autorização e diz respeito às despesas de capital. Então, para autorização, meu objetivo de controle é garantir que as despesas sejam devidamente autorizadas. Então meus controles que eu deveria ter em lugares que todas as ordens para itens de capital devem ser autorizados por níveis apropriados de gestão, e nós podemos testar o esforço sendo políticas e procedimentos que estão em vigor. Eles também devem ser um controle onde as faturas devem ser aprovadas pela pessoa que está autorizada a fazer a ordem, e contestamos que, inspecionando as faturas para muito pai. A fatura foi devidamente aprovada. Deverão também ser um controlo em que as facturas são marcadas com uma margem de código geral adequada . E isso é muito importante porque, especialmente quando se trata de coisas Teoh que classificações porque se algo é despesa de capital, ele deve passar para o passo fora da posição financeira e não através de dois passos off por causa da renda. Então, em outras palavras, é um recurso. Na verdade, não é uma despesa. E podemos testar isso inspecionando faturas para verificar se a fatura tem o geral correto . Ocorreu marcas nele para completude. O meu objectivo de controlo é assegurar que todos os activos não correntes sejam correctamente registados no sistema contabilístico. Então meu controle é que qualquer item de capital deve ser escrito no registro de ativos não correntes bem o registro de correção Essid e que este registro de ativo fixo deve ser re consulta em uma base regular para o General Ledger, e qualquer diferenças devem ser investigadas e resolvidas. E posso sentir-nos revendo a reconciliação para garantir que ela seja regularmente realizada e revisada por uma pessoa idosa, e que todas as discrepâncias sejam acompanhadas e resolvidas em tempo hábil. Então, quando se trata de teste de controles, você precisa pensar sobre isso como se fosse sua própria empresa e dizer Que controles eu preciso ter no lugar? Baseado na sonoridade que me foi dada? O que acabei de passar é a versão genérica dela. Mas você precisa aplicar sua mente um pouco quando se trata de auditoria e dizer, se esse era o meu negócio, quaisquer controles que eu preciso ter no lugar e como eu sentiria esses controles? Então, tudo de repente gosto de controles se tornar muito fácil. É importante entender o que é a teoria do controle interno, mas quando se trata de testar esses controles, você precisa apenas aplicar-se e pensar logicamente. 11. Procedimentos de auditoria e amostragem: procedimentos ordenados e amostragem. Existem dois tipos de testes e ordem para pode executar. Um é conhecido como procedimentos analíticos, e o outro é conhecido é gostos de detalhe ou substância de procedimentos, e nós usamos substância de procedimentos. Onde vamos em lote para uma fatura que recebemos são documentação de suporte. Verificamos certas coisas nelas, etc. Então é onde conseguimos todas as provas ordenadas. Fisicamente, isso é um teste de detalhe. Ou seja, procedimentos substanciais e procedimentos substanciais, e este tópico foi perguntado algumas vezes no passado e exame. Então é um tópico muito importante também. Você verá quando chegarmos à auditoria dos vários saldos e transações, tipos executivos de ordem, decisões que usamos, o que significa a afirmação e o gosto típico que podemos realizar para determinar se há ou não um erro de declaração material dentro das demonstrações financeiras e, a fim de poder usar a degustação direcional para determinar se é ou não um erro de declaração material dentro de uma determinada conta saldos e transações e você verá que há uma coisa Chamado cão elenco. Então, se for um saldo criado, há o risco de a conta ser subestimada. Então, uma direção de testes. Vamos da fonte para a contabilidade para um balanço de David. O risco é que algo seja exagerado. Então vamos de uma contabilidade para a nossa fonte. Agora, deixe-me explicar para você por que um saldo de crédito subestimou. Pegue algo que tenha saldo de crédito. Tomemos a receita como exemplo. A receita tem um saldo de crédito. É um total, mas está em crédito. Por que uma empresa iria querer entender a receita? Bem, se eu subestimar minha receita, então pagarei menos impostos no final do dia. Então eu preciso ir da fonte da transação de receita para o General Ledger e a fonte de uma transação de receita pode ser qualquer coisa e você verá quando chegarmos aos procedimentos de receita , como isso realmente funciona e como você determina seu fonte. Mas Anita vai da fonte para o General Ledger. Se eu for da fonte, chame-o de nota de entrega e não está na minha contabilidade. Então minha receita é subestimada. A mesma coisa se aplica com créditos é por que uma empresa iria querer subestadual? Criado diz Bem, se eu tiver menos credores na minha saída da posição financeira, a empresa parece melhor e você verá quando passarmos por nossos procedimentos para negócios pagar como você pode realmente identificar o que é conhecido como UNR concedido passivos. E, novamente, vamos da fonte de volta para o General Ledger. E isso é particularmente verdade quando se trata de algo como um Krul, que é um outro pago tão estrangeiro. Um cruel tudo foi ver a fonte, o significa que a fatura que tem Bean pagou o final do ano, mas se relaciona com o meu ano. Portanto, a fonte da fatura relativa ao meu ano não foi registrada significa que meus passivos estão subestimados. Então, se dermos uma olhada nas minhas entradas do David algo como uma despesa, por que uma empresa iria querer exagerar suas despesas? Bem, se eu estou exagerando minhas despesas, isso significa que meu lucro será menor, que significa que eu posso pagar menos impostos. E se eu der uma olhada na posição financeira, por que uma empresa iria querer exagerar um saldo de débito? Em outras palavras, um ativo. Por que eles iriam querer exagerar isso? Bem, se estou exagerando meus bens, significa que o básico da posição financeira parece beta. É o inverso dos meus passivos. Meus credores, então querem exagerar coisas como Stuck, meus dados são equilíbrio. Ou então vamos olhar para todo esse dinheiro que eu vou receber dos meus dados e ver quanto estoque eu tenho. Então, o valor do meu negócio é mais do que isso. Qual é a direção da degustação que eu preciso tomar? Preciso ir de uma contabilidade para a fonte. E isso provará exagero? Sim. Por quê? Porque se ele está no meu General Ledger, mas eu não tenho documentação de suporte para ele, isso significa que ele é exagerado. É uma conta fictícia. É uma entrada fictícia. Não deveria estar lá. Só devemos ter contas e transações dentro de uma contabilidade onde há algum tipo de substância por trás. É algum tipo de fatura ou o que quer que seja, mas eles devem estar apoiando documentação no mesmo se aplica à demonstração da posição financeira , porque eu posso dizer que eu tenho mais átomos de ações que realmente não existem, mesmo com ativos fixos e até mesmo o mesmo com contas a receber comerciais. Então, para isso, vamos do nosso General Ledger de volta para a nossa fonte, e você verá quando chegarmos a ativos não atuais. Apenas como exemplo, temos algumas adições à documentação de suporte. Passamos do registro de ativos fixos para a fatura de suprimentos. Mas tudo isso sendo dito, se resume a risco e a compreensão fora da entidade porque talvez a empresa não esteja tentando subestimar sua receita. Talvez haja um risco que identificamos para dizer que eles são bônus que estão sendo pagos com base nos lucros no final do ano, o que significa que eles provavelmente estão tentando correr o risco. Em vez disso, há exagerando suas receitas e subestimando suas despesas. Então, no final do ano, meu lucro é maior para que eu possa declarar bônus maiores para que tudo se resume a risco. Mas a norma é que se é um saldo de crédito, é eufemismo. Então estamos indo de uma fonte para o nosso General Ledger, e se é um balanço David, é exagero. Então vamos de uma contabilidade para a nossa fonte. Um dos outros procedimentos de ordem que podemos executar é o que é conhecido como procedimentos de revisão analítica , e esses procedimentos de revisão analítica são realizados durante toda a ordem, então fazemos isso durante o planejamento. Fazemos isso fazendo execução. Nós reunimos, ordenamos provas e fazemos isso durante a finalização também. Mas quando começamos a fazer procedimentos de revisão analítica, precisamos desistir como auditores, da disponibilidade e da confiança e comparabilidade das informações que reunimos . Então, e a confiabilidade da filha? Como auditores, precisamos determinar a fonte da informação, e a informação mais confiável que podemos obter é de fontes externas para algo que é independente e está fora da entidade. E nós também devemos ser capazes de comparar essas informações para que possamos compagar várias revisões analíticas para indústrias do mesmo topo da indústria, etc. Também precisamos avaliar o controle sobre a preparação das informações para garantir sua integridade, exatidão e validade, e de acordo com os procedimentos analíticos 5 20, fornece orientação para que as portarias utilizem procedimentos analíticos como substância dos procedimentos. As considerações sobre as comparações devem ser tidas em conta com informações comparáveis de períodos anteriores, que eu possa analisar o rácio do ano anterior e comparar esse rácio com o ano em curso para ver se ou não essas flutuações. Se for consistente, etcetera, também podemos usar resultados antecipados fora da entidade. Também podemos dizer que certos tipos de expectativas e que se relaciona muito com o que é conhecido como um teste de razoabilidade. Então teste de razoabilidade será, bem, o que é razoável dentro das demonstrações financeiras. E eu posso dar uma olhada, por exemplo, se eu for para a escola e eles têm 5000 alunos e eles estão cobrando US $1000 por aluno para frequentar aquela escola. Eu deveria tomar 5000 vezes de pessoas $1000 que deve ser a minha figura dentro da minha declaração de renda integral. Ele não precisa necessariamente estar exatamente no nariz e exatamente correto porque pode haver várias razões, especialmente com algo como uma escola. Posso ter alunos que estão deixando alunos que têm mais alunos do que o ano etc. Mas será razoável. Não deveria ser uma saída, e então podemos dar uma olhada nas informações da indústria. Então a indústria que a entidade está nos procedimentos de revisão analítica que realizamos é que é o que está acontecendo dentro da indústria, então a porcentagem de lucro bruto é que o mesmo ou similar topo da porcentagem de lucro bruto dentro dessa indústria. Qualquer aberração também, como suas rações atuais, é a racial atual dentro dessa norma da indústria. E você sabe, livros didáticos normalmente nos ensinam e dizem que a norma para a proporção atual é 2 para 1. Eu tenho um pequeno problema com isso, e o meu problema com isso é que não é a norma. Se não estiver dentro da norma da indústria, porque algumas normas para uma proporção atual é norte 0,5 para 1. É apenas a indústria em que está. Não quer dizer que, anunciado, de repente é amarrado em 21 É um problema. Pode ser a indústria em que está quando eles falam sobre 2 para 1. Isso é ideal, não é a norma. Você preferiria ter $2 para cada ativo para $1 off passivos. Esse é um grande objetivo, mas dentro da indústria pode estar fora do normal. Então, como um orderto você precisa determinar o que estou comparando, e eu preciso comparar no final do dia, maçãs com maçãs Eu posso executar procedimentos de revisão analítica em uma empresa como uma escola e compará-los com uma empresa que é na aviação aeronáutica. Não é a mesma indústria. E falando em razões, há algumas rações importantes que compararemos dentro da mesma indústria. E seriam coisas como minhas margens de lucro bruto, margem de lucro operacional a receber, períodos de cobrança, períodos pagamento a pagar, meu volume de negócios de inventário, meu inventário para receita, racial atual piloto rápida s um tecido Atia Mike audição, bem como o meu retorno sobre o capital. E você verá que quando você começar a olhar para essas proporções e você começar a aplicar sua mente a eles que você pode pegar riscos também. Assim, por exemplo, meu período de coleta de contas a receber, eu noto meu dia médio de cobrança, então eu pego minha divisão média de dados sobre meus tempos de vendas de crédito 365 dias. Compare isso com o ano anterior e diga que foi realmente bastante alto. E se eu olhar para o valor do ano atual, é maior do que a norma da indústria, que pode indicar um possível risco fora de datas irrecuperáveis e que as empresas tentando exagerar seus dados e se tivéssemos dança, se eu coisas assim. Como auditores, precisamos fazer inquéritos de gestão e obter provas ordenadas apropriadas e respostas de gestão relevantes. Em seguida, precisamos executar outros procedimentos de ordem, se necessário. Lembre-se, não podemos simplesmente obter informações da gerência e apenas dizer Bem, isso é o que é porque eles disseram. Temos de verificar o que eles disseram também. A próxima coisa que precisamos para dar uma olhada em suas estimativas contábeis. Então, o que é uma estimativa contábil e estimativa contábil é uma aproximação de uma quantidade obrigatória na ausência fora dos meios precisos fora das medições. E isso significa que há algum tipo de incerteza de estimativa, pois não sabemos como medir o que estamos fornecendo para sua estimativa e ordem. Só precisa ter muito cuidado quando se trata de uma estimativa contábil, e nós contatamos e olhamos para as coisas de forma isolada. Precisamos dar uma olhada se a gestão está ou não sendo tendenciosa para que as estimativas contábeis , diz os auditores. Quando estamos auditando estimativas contábeis, devemos testar o processo de gestão o uso de uma estimativa independente e rever eventos subsequentes, a fim de avaliar se as estimativas são ou não razoáveis. Então, o que usamos estimativas contábeis completas? Bem, se tivermos contas a receber e não tivermos certeza se esses créditos vão ou não nos pagar , teríamos um subsídio para dívidas duvidosas ou contas a receber duvidosas. Então isso é uma estimativa. O nós não temos certeza se eles vão ou não pagar, mas nós vamos fornecer para isso de qualquer maneira, para coisas como a obsolescência de inventário que fornecemos para estoque obsoleto ou depreciação de estoque é outro, bem como o S é usado para a vida. É uma estimativa, se houver algum custo decorrente de litígios, acordos e julgamentos. Se uma empresa tem qualquer tipo de obrigações de garantia, todas estas são estimativas contábeis. Nós não temos exatamente certeza de todos os meios precisos fora das medições, e cabe à gerência chegar com essas estimativas. Mas, como auditores, precisamos ordená-los e determinar se há ou não razoável. E precisamos determinar como a gestão identifica as transações e eventos e condições que podem dar origem à necessidade de uma estimativa contábil e como a gestão faz. Eles estão contando estimativas e o entendimento da filha em que se baseia, incluindo o método fora da estimativa contábil. Controles relevantes, pressupostos feitos por gestores. Se há alguma mudança em relação ao anterior no método que tem sido usado e sim, gestão avaliou o efeito sobre a estimativa, incerteza e considerações gerais. Temos de analisar os requisitos do quadro de relato financeiro aplicável, bem como os métodos de elaboração. As estimativas são adequadas e consistentes, e a consistência é muito importante quando se trata de demonstrações financeiras. Você não pode simplesmente cortar e mudar seus métodos, e suas estimativas de contagem tem que ser consistente. Eu entendo que uma entidade e gestão podem mudar de um ano para outro ano, mas não deve cortar e mudar o tempo todo. Então, quando eles mudam algo, pode ser normalmente e apreciação onde eles dizem que acreditamos que a vida útil deste ativo não é mais de cinco anos. Agora são quatro anos. Isso é uma mudança nas estimativas contábeis, e se você se lembrar de sua teoria contábil, você precisa fazer divulgações relevantes relacionadas a essa mudança nas estimativas contábeis. Mas, em seguida, no próximo ano, a conferência um poço, cometeu um erro por mais quatro anos. Passaram cinco anos no “Depois disso “, eles disseram: “ Não, não é. Na verdade, cinco não são três anos. Tem que permanecer consistente. Assim, como auditor, as normas internacionais de auditoria exigem que o auditor execute um ou mais fora da queda. Quando se trata de estimativas contábeis, precisamos determinar se eventos ocorrendo após a data de folga. A ordem de relatório fornece evidências sobre estimativas contábeis Precisamos testar nossa gestão fez a estimativa contábil e o ponto em que foi baseado. Precisamos testar a eficácia operacional. Os controles de uma estimativa contábil rígida foram feitos, e não precisávamos desenvolver estimativas de pontos ou intervalo para avaliar a estimativa de pontos da gestão . Também precisamos determinar se eles estão contando estimativas são razoáveis ou se eles têm Bean mal indicado. E isso é divulgação suficiente no final das demonstrações financeiras. Eles estão? E está correto. Podemos também obter cartas de representação de gestão e ver se eles acreditam ou não que os pressupostos utilizados são razoável direito ordenado amostragem. É incomum que os auditores verifiquem 100% de desconto em uma população. É por isso que usamos amostras. É que não há nenhuma maneira é que vamos entrar em um cliente e verificar cada item de linha cada transação e saldo de conta. É impraticável e ordenado. O relatório não diz que as demonstrações financeiras anuais estão 100% corretas. É por isso que temos amostras. E há cinco tipos de amostragem. Você pode ter o que é conhecido como uma seleção aleatória. A ajuda de seleção sistemática tem sua seleção de blocos de seleção e gerenciar a amostragem unitária através do uso de amostragem aleatória. Ele irá garantir que todos os itens em uma população têm uma chance igual de seleção. Então o que faremos é um auditor selecionará um número aleatório, e gerará nossa população de nossa amostra. Que precisamos verificar a seleção sistemática é onde tomaremos um intervalo constante entre nossas seleções. Então, digamos que temos AH 100 itens de linha, muitas vezes população inteira, e acreditamos que é de baixo risco. Então vamos selecionar a cada quarto itens. Vamos pegar a linha número 5 10 15 20 etc. E novamente, algo é baseado em risco. Então, se é de alto risco, nós obviamente precisaríamos obter uma amostra de população maior para que nós selecionássemos em vez de cada 5º 1 irá selecionar cada 2º1 seleção Haphazard é muito semelhante à seleção aleatória , exceto a ordem para aqui irá e escolher o que eles querem ir e verificar. O problema com isso é que você pode obter auditores que são tendenciosos para um determinado tipo de transação porque é fácil identificá-lo fácil de localizar. E esse não é o ponto fora. Seleção de bloco de amostragem é onde você seleciona um mês específico ou agrupa transações que você vai verificar. Então, por exemplo, quando se trata de algo como salários e salários que você deseja verificar, você selecionaria um mês e você está verificando apenas esse mês. E isso não dá uma visão de fato sobre toda a população porque salários e salários são pagos durante todo o ano. E se você está selecionando um mês e você não tem problemas, isso não significa necessariamente que eles não são quaisquer problemas dentro dos outros meses. Mas eles sempre para contornar isso também. Há uma maneira de obter satisfação como ele ordenou, porque as chances são, se o seu imposto foi calculado incorretamente dentro desse mês, você deve extrapolar sua amostra para determinar se essa era foi ou não realizada para frente a partir do mês anterior. Então, há maneiras de contornar isso, mas é isso que você faz seleção de blocos. Você seleciona um grupo ou um mês ou uma semana ou qualquer outra coisa e faz a sua verificação. Baseado nisso, gerencie. A amostragem unitária é a seleção superior avaliada, em que uma seleção de tamanho amostral e avaliação de resultados na conclusão nos valores monetários outro tipo de seleção que os auditores podem realmente fazer é baseado em alto valor ou itens-chave. Então, a ordem para todos os itens selecionados de alto valor, ou qualquer coisa que pareça um pouco fora de lugar ou suspeita e materialidade é a chave aqui . Então vamos dar uma olhada em qualquer coisa que está acima da nossa materialidade, e vamos querer ir e verificar isso de acordo. Então, uma vez que temos nossa amostra ordenada e verificamos o que precisamos verificar, precisamos avaliar e precisamos ver se há algum top off a maioria das declarações e com inexatidões de Renato, estão realmente bem. Então, em outras palavras, sim, era uma era. Não era material, então podemos basear uma conclusão nisso. Então, se eu tenho uma amostra de 100 itens de linha e fora de que 100 itens de linha. Apenas dois ou 5% era uma época. Eu ainda diria que é justamente afirmado porque não é material sobre toda a população. Quero dizer, se eu estiver verificando 100 itens de linha fora. 200 itens de linha são verificados 50% da população e de seus 2% foram erros. As chances são de extrapolar meu teste. Vai ser em material geral, então eu ainda posso concluir isso. No entanto, se eu obter 20% como erros, eu precisaria reavaliar todo o meu teste e minha amostra. E eu poderia precisar extrapolar minha amostra ainda mais para verificar se esta era que é realmente bastante grande e é um grande problema e algo assim, se fosse 20% poderia afetar meu fogo relatado para extrapolado, porque então, de repente, eu vejo ou 40% de toda a população tem uma era. Isso é um problema, diz a ordem. Portanto, precisamos determinar o que é tolerável. O que é um erro tolerável e o que é tolerável? Desvio. Ok, então vamos dar uma olhada no sistema de computador ou as técnicas também conhecidas como gatos que todos os gatos , gado, o uso de computadores para trabalhos ordenados. Então usamos software encomendado e testamos filha. Então, em vez da ordem para verificar o que eles precisam verificar, estamos usando o computador para fazer exatamente isso. Há duas abordagens quando se trata de auditoria. Um é conhecido como auditoria através de um computador e outro não é exportado. Cante em torno de um computador, e quando você está passando por um computador, você precisa usar ketz. Estamos orbitando em torno de um computador. Você realmente daria uma olhada em faturas, obter uma listagem você mesmo, etc. Mas ao usar o computador, você diria que você seleciona um novo obter como o computador de sua filha diretamente. E gatos também podem realizar procedimentos de revisão analítica, bem como testar os controles do sistema de informações do computador . Parece muito incrível. Designar. Podemos usar um computador para fazer nosso trabalho, então não precisamos estar lá. Esse não é o caso. Existem vantagens e desvantagens para o uso de gatos, e as vantagens são que minhas capacidades de teste aumentaram. Eu poderia realmente deixar o computador durante a noite, e ele vai testar para mim. Não precisa dormir. Nós, como humanos, precisamos que a tarefa do sono instrumentalmente impossível possa ser realizada. Então, se eu estiver auditando um banco, eu usaria gatos. Eu não iria somar tudo sozinho. Eu pediria ao computador para fazer isso por mim. É que é tão impraticável para mim ir e fazer isso. Há uma relação custo-benefício também. O trabalho repetitivo é eliminado e o conhecimento do sistema de clientes é melhorado. Algumas desvantagens é que é caro. Katz é caro. O software em si pode ser muito caro. Você precisaria treinar sua equipe sobre como usar o gato. Nem todos os sistemas usados pelos clientes são compatíveis com o gato. Há o risco de corrupção da filha cliente porque estamos usando filha viva. Imagine se algo der errado e corrompermos a filha deles. Então eles são o que está em um banco e algo dá errado, quem você está em apuros. A informação é em tempo real, e muda o tempo todo porque está ao vivo e o teste é limitado apenas à filha no sistema. Então, como auditores, sabemos que precisamos verificar coisas que não estão apenas lá, mas o que também não é coisas como um Krul etc, então os gatos só podem testar o que é o e não o que não é. A intervenção assim humana ainda é necessária. E quando se trata da maneira suave, você obtém dois tipos gerais de software. Ele era conhecido como software ordenado generalizado ou gás, que permitirá que a ordem para provar arquivos de computador e bases filhas. E então você obtém um software encomendado personalizado, que é escrito pelos auditores para tarefas específicas, coisas que calcula comparações e procedimentos de revisão analítica Quando se trata de testar filha, é um técnica que usamos quando entramos em Filha uma amostra no sistema de computador, e vamos comparar os resultados obtidos com resultados predeterminados. E normalmente é usado para testar os controles. Controles como senhas online, controles de acesso, etc., esse tipo de coisas. É para isso que eles estão usando. Também podemos inserir informações que estão incorretas ou inválidas filha, e podemos ver se o sistema aceita ou não ou rejeita novamente. É um controle. Nós também podemos criar uma unidade fictícia para que possamos configurar algo como um departamento ou um funcionário ou qualquer outra coisa, e nós podemos postar transações lá para ver se o sistema integrou ou não as transações relevantes corretamente, Então, se eu levantar uma fatura de vendas, deve tirá-la do meu estoque e colocá-lo no custo de vendas. Minhas vendas devem ser lançadas na minha conta de devedores todos os meus registros de contas a receber, e podemos determinar se isso está funcionando corretamente novamente. É um gosto de controle. Você só tem que ter cuidado quando você usa teste iniciador porque você pode corromper a filha do cliente. Como resultado, se você não for cuidadoso, e você pode simplesmente imaginar que isso aconteça, é por isso que você precisa de treinamento suficiente, bem como de suas coisas. Vamos dar uma olhada e usar o trabalho dos outros. Eu sei que eles estão usando algum tipo de especialistas e ordenou diz que não somos especialistas em todos os campos, então podemos confiar em especialistas. Há certas coisas que precisam ser feitas antes que você possa colocar sua aliança, mas também podemos usar um especialista. Vocês dois topo de especialistas, um dos quais nove é um perito de auditor, e outro que é um especialista em gestão agora, a fim de perito, é um indivíduo, uma organização ou uma empresa que tem experiência em um campo específico. Então eles poderiam ser especialistas em texto e nós lidamos com uma transação de texto complicada, e podemos usar seus serviços para nos ajudar nas ordens. Um especialista em gestão é também um indivíduo ou uma empresa ou uma organização que também tem experiência dentro de um campo diferente de auditoria e contabilidade. Então, um especialista em gestão pode ser alguém que fez uma avaliação sobre o edifício fora da empresa. Bem, os advogados da empresa, empresas que estão passando por litígios no momento, e eles vão usar seus advogados que são vistos como especialistas para determinar se isso vai ou não ser uma responsabilidade contingente ou se uma provisão precisa ser levantada com base no resultado que o especialista disse, no entanto, entanto, auditores, não podemos simplesmente tomar uma palavra de especialistas como evangelho. Ainda precisamos encomendá-lo. É assim, como você pediu um perito? Bem, eu disse 6 20 exige que o auditor avalie se o perito auditor tem a competência, as capacidades e a objectividade necessárias . Podemos determinar a experiência pessoal com o trabalho anterior feito pelos especialistas. Podemos ter discussões com os peritos. Podemos ter discussões com outras pessoas que estejam familiarizadas com isso. Especialistas trabalham. Podemos dar uma olhada em suas qualificações se eles são membros de um corpo profissional, se eles têm algum trabalho ou livros publicados, e se os filmes encomendados, políticas de controle de qualidade e procedimentos estão em vigor. A ISIS 6 20 exige também, tal como os auditores, que acordem por escrito sobre os seguintes elementos com o perito ordenado, a natureza, o âmbito e os objectivos fora do trabalho, o respeito das funções e responsabilidades do auditor ea ordem para especialistas. Natureza, calendário e extensão da comunicação entre o perito ordenado e encomendas, incluindo a forma de quaisquer relatórios e requisitos de confidencialidade. Podemos também utilizar o trabalho dos auditores internos e eu disse 6 20 A utilização do trabalho dos auditores internos fornece orientações aos auditores externos dos EUA sobre o que deveríamos fazer e os objectivos da viragem de ordem de acordo com a ISIS. 6 10 devem determinar se o trabalho da função ordenada interna ou a assistência directa dos auditores internos podem ser utilizados e, caso afirmativo, em que áreas e em que extensão e se utiliza o trabalho de uma função ordenada interna determinar se esse trabalho é adequado para o efeito fora das ordens, bem como se recorrer a auditores internos para prestar assistência direta de forma adequada, direcionar, supervisionar e rever o seu trabalho. Quando digo assistência direta, quero dizer que é o uso dos auditores internos para executar procedimentos ordenados sob a direção e supervisão e revisão do auditor externo. Então, quais são os scripts e objetos é fora dos auditores internos. Eles monitoram os controles internos. Eles são responsáveis pelo gerenciamento de riscos, governança, sua revisão, conformidade com leis e regulamentos, sua visão das atividades operacionais e exame de informações financeiras e operacionais. Mas, enquanto auditores externos, podemos utilizar os auditores internos para obter assistência. Mas antes de o fazermos, uma das coisas mais importantes que temos de fazer é determinar o nível de competência e em que medida a objectividade é apoiada pelo seu estatuto organizacional e pelas políticas e procedimentos pertinentes estão no lugar. E se vamos usar os auditores internos, ele deve ser comunicado com aqueles encarregados de governança. Mas antes de fazermos uso das ordens internas, os auditores externos devem avaliar e executar procedimentos ordenados sobre a totalidade do trabalho que eles planejam usar e determinarão sua adequação para o efeito fora. As ordens e o re desempenho também são necessários, que examinaremos os átomos já examinados pelos auditores internos. Vamos fazer exame de outros itens semelhantes, bem como observado os procedimentos realizados por esse auditor interno. Então, quando é que a assistência directa dos auditores internos pode ser bem utilizada? Em primeiro lugar, se é contra a lei ou qualquer tipo de regulamento que obtenham sistemas de directores de auditores internos, então não pode ser utilizado. Mas se não for proibido por lei, a ordem externa deve avaliar se os auditores internos são ou não competência e qual é a sua objectividade. E se qualquer um desses dois está faltando na ordem externa, também não deve fazer uso de sistemas de diretores. No entanto, de acordo com Toa Isis, 16 proíbe a utilização de auditores internos para prestar assistência direta para executar procedimentos que envolvam a tomada de decisões significativas nos despachos. Relacionar a contratar tais riscos de material. Falsidade com é mais do que um grau limitado de julgamento é necessário, então eles não podem dizer qual será o provido para ações obsoletas. Esse tipo de estimativas, qualquer tipo de trabalho em que os auditores internos tenham participado. Obviamente, eles não podem ordenar seu próprio trabalho e qualquer coisa que se relaciona com as decisões que a ordem externa faz em relação à função ordenada interna. E, mais uma vez, se todos usarmos ajuda directa, temos de comunicar isso com aqueles que estão encarregados de governação, e eles têm de ser algum tipo de acordo que está por escrito. E deve provir de um representante autorizado da entidade que confirme que os auditores internos serão autorizados a seguir as instruções dos auditores externos e que a entidade não intervirá no trabalho do desempenho dos auditores internos para o auditor externo, bem como um acordo com os auditores internos que confirme que manterão as questões específicas confidenciais, de acordo com as instruções dos auditores externos, e informarão os auditores externos de qualquer ameaça às suas objetividade. Ok, então vamos dar uma olhada nas organizações de serviços. Uma organização de serviços fornece serviços para a entidade, e pode ser qualquer coisa, desde a manutenção dos registros contábeis para processamento de folha de pagamento para qualquer coisa assim. Então é normalmente externo. É outra organização que deserta em nome da entidade. São organizações de serviços e, se for esse o caso, como auditores, temos de compreender os serviços que estão a ser prestados. Precisamos determinar coisas como a natureza materialidade das transações processadas, o grau de interação, a natureza do relacionamento, incluindo quaisquer termos contratuais. E se nós identificamos um risco de inexatidão material e está sendo feito por uma organização de serviço bem, acordo com Toa Icer 3 30 o usuário orderto deve determinar onde as provas ordenadas adequadas suficientes sobre o afirmações de demonstrações financeiras relevantes estão disponíveis a partir dos registos detidos pela entidade utente. E se não, precisamos executar outros procedimentos de ordem para obter provas ordenadas adequadas suficientes ou usar um nunca auditor para executar esses procedimentos na organização de serviço no usuário. Auditores nome E quando se trata de relatórios pelo uso de auditor, o usuário ou ele é sempre certamente responsável pela opinião ordens. Por isso, devem ter a certeza de que obtiveram provas ordenadas suficientes para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras, e devem expressar a opinião ordenada no relatório do auditor 12. Ativos não atuais: ativos não correntes. Nós vamos estar olhando para como encomendar ativos não correntes e ativos não correntes em meus ativos fixos. Eles são a minha boa lã etcetera e não corrente s surgiu bastante no passado um C C A. Papéis. Então é um tópico muito importante, e há ativos não correntes que sabemos que estão dentro da minha posição financeira . Vamos usar Coop como minhas afirmações ou integridade, existência, existência, direitos e avaliação. No entanto, sentado dentro de ativos não correntes é depreciação, por isso precisamos trabalhar fora com uma apreciação não foi calculada com precisão. Depreciação membro está sentado com o meu passo de renda abrangente, então precisamos usar minhas afirmações de cacau e uma das coisas e eles é precisão. Vejamos a curva primeiro, então vamos começar com a completude. Precisamos verificar se todos os acréscimos e cessões que ocorreram no ano foram registrados em meus ativos fixos são existência completa, diz respeito a se os ativos realmente existem e pertencem à entidade. Então estamos olhando para a propriedade. Então, quando a empresa tem uma adição, queremos ver a documentação de suporte e ver que essa fatura está no nome fora da empresa. Outra maneira de verificar a existência é inspecionar fisicamente o ativo. Agora há duas maneiras de sair. Durante a inspeção de ativos, a pessoa faz completude e a existência. Se obtivermos o registro de ativos fixos de um cliente e estamos verificando do registro de ativos fixos para o ativo físico, então eu sei que é que ele existe. Então, por exemplo, você tem uma alteração e você diz que é a pessoa que está ajudando você a verificar ativos fixos que você deseja verificar se essa alteração realmente é. Lá existe. E eu disse, você é a cadeira, eles nerds Heidi, o correto A maioria das empresas realmente tem um sistema no lugar. Isso é que eles vão latir, ouvir ou numerar cada ativo fixo. E você pode verificar isso diretamente através do registro de ativo fixo para ver se esse ativo não existe. A outra maneira de fazer isso é verificar a partir do ativo fixo fisicamente de volta ao registro ácido , e isso prova integridade por causa de um ativo está no chão, chamá-lo no chão, mas não está no registro ácido. Bem, então você está registros ácidos não completos, mas e sobre coisas como veículos motorizados porque o veículo do crime pode não estar necessariamente no local quando você está executando as ordens, especialmente o motor de entrega Veículos. Uma forma de verificar se existe é passar para os documentos de matrícula do veículo a motor e verificar se os documentos de matrícula estão no nome fora da empresa, e isso prova a propriedade desse veículo. A mesma coisa vai acontecer com um Croft se você tiver que ir para o conserto. Verificação de ativos Muitas vezes companhia aérea para dizer-lhe todo o avião não está realmente aqui. Está algures no exterior. Então, como você verifica se o Assad realmente existe? Eles têm que ter documentos de propriedade, e é aí que os direitos entram. Então eu tenho o direito de usar esse recurso. Por quê? Porque está em nome da empresa. Se o ácido está em nome de um diretor, bem, não é um ativo fora da empresa. O diretor pode usar um veículo a motor. O ácido pertence ao negócio. O diretor usa o veículo a motor, e é uma implicação de benefícios marginais como resultado, que é coberto pelo Tex. Então, e quanto à avaliação a partir do padrão sabemos que os ativos fixos devem ser avaliados a custo menos depreciação acumulada. Em outras palavras, o valor de transporte. O valor de cuidado é o montante que se encontra no balanço, que agora é conhecido como a demonstração fora da posição financeira. E é aqui que o cálculo da valorização entra em jogo porque a apreciação acumulada é exatamente isso. É toda a depreciação adicionada ao longo dos anos. Portanto, precisamos de re calcular essa apreciação usando a política contábil da empresa. Portanto, se a política contabilística da empresa diz que depreciamos os veículos a motor em 20% em linha reta, precisamos de voltar a calcular isso, uma vez que tem uma influência sobre a apreciação acumulada e , portanto, tem uma influência sobre a minha afirmação de avaliação. Também precisamos considerar controles internos, especialmente em torno de ativos fixos, porque os ativos fixos ah, essência fora do negócio no final do dia e eles pertencem à entidade e as pessoas podem roubar ativos. Pense em um computador ou laptop. Se você roubar e vender bem, isso é um problema. Portanto, proteger esses ativos fixos é muito importante. Precisamos também de obter uma representação de gestão mais tarde para dizer gestão. Como você calcula sua depreciação. E é revisto anualmente? Porque, acordo com os padrões, você pode ter valores residuais, bem como quando se trata de ativos fixos, que se ajustam à maneira que você calcula sua apreciação. E a cada ano a gerência tem que rever esses valores residuais para ver se eles ainda são fé ou não. Outra coisa que deve ser verificada ao fazer SS fixa é se esses ativos são adequadamente segurados, porque se eles não estão segurados, esses ativos não são mais salvaguardados. E se for esse o caso, temos uma fraqueza de controle interno. Então, no final do dia, precisamos verificar desde o nosso saldo de abertura até o nosso saldo de fechamento e verificar tudo no meio . Portanto, precisamos verificar adições à documentação de suporte. Precisamos verificar se os ativos realmente existem. Precisamos verificar se a depreciação foi calculada corretamente, e precisamos verificar se há alguma alienação faz com que a empresa possa dispor ou imobilizar ativos durante o ano. E se for esse o caso, teremos um lucro ou uma perda na alienação de ativos fixos, que meu lucro e perda está na minha declaração de renda integral. Então, se olharmos para as afirmações da Coca-Cola, isso é precisão também. A alienação foi divulgada e calculada com precisão no final do dia? Então vamos passar por esses procedimentos em detalhes para completude antes que possamos fazer qualquer coisa e você verá isso em cada capítulo quando se trata de procedimentos de ordem, A primeira coisa que você precisa fazer é que você precisa obter a informação e e É muito importante que você use essa palavra. Obter obter obter é um verbo. Você está recebendo algo, mas precisamos obter o registro de ativos fixos e reconsolar o saldo de abertura para anos anteriores . Demonstrações financeiras e há saldos de abertura incluem o saldo de custo de abertura, bem como a depreciação acumulada de abertura para completude. Como eu disse antes, precisamos verificar a partir de um registro fixo respondido para o andar onde ele é mantido e se meus ativos estão ou não completos. Lembre-se de completude, no entanto, que é existência para completude. É do chão para o meu registo de ácido fixo. É o caso, então sim, meu reparador disse. Os registros estão concluídos, e lembre-se, você não precisa verificar todos os ativos fixos. É uma amostra de ativos fixos dentro da necessidade de concordar os saldos de fechamento o custo e valorização acumulada diretamente para o General Ledger para ver que os saldos são os mesmos para a existência. Como já expliquei antes, o que faremos, inspecionará fisicamente os ativos. Então aqui está o meu conserto é uma árvore. Só me mostre onde está o registro de ativos fixos quando se trata de coisas que se movem muito como um veículo a motor ou até mesmo uma bicicleta ou avião. Precisaríamos desse documento de registro para verificar se ele está em nome da empresa. E realmente existe para direitos e obrigações. Se a empresa tem um prédio, podemos verificar esse prédio para uma escritura de título e verificar se a escritura do título está no nome fora da empresa para veículos a motor como um dito, podemos verificá-lo diretamente através dos documentos de registro, apenas voltando para o prédio por um segundo. Se o prédio está hipotecado, então é possível que a garantia detida por trás dessa hipoteca seja a propriedade. Então, o que precisamos fazer é, como divulgação adicional dentro das demonstrações financeiras é dizer que a propriedade tem esta escritura título. Está em nome da empresa, etc. Estes são os detalhes de sua propriedade. É garantido sob uma obrigação hipotecária e é normalmente uma referência ao enfermeiro na obrigação hipotecária. Chame de nota cinco em relação à nota cinco e vemos que aqui está a dívida hipotecária. Há uma parte de longo prazo e a parte atual e um observou a necessidade de dizer que a dívida hipotecária é mantida uma garantia sobre a propriedade e seria esmagada. Referência à nota fora da forma como a propriedade está sentado, Chame-o nota para para todos os outros pequenos ativos, como computadores. Podemos verificar isso diretamente através da documentação de suporte e verificar se ele está em nome da empresa. Isso provará, pois, que a empresa tem o direito de utilizar. É isso. E dependendo do tamanho das adições, em outras palavras, quantidade não valor. Mas você pode verificar 100% das adições. Uma amostra se forem três itens em uma cirurgia de conserto, só as chances de Howard verificar todas as três adições à documentação de apoio. Um 23 pés é 3000. Eu escolheria uma amostra, provavelmente dos itens de alto valor. Outra coisa que precisaria fazer ao verificar adições é verificar se a empresa fez uma distinção clara entre receita, despesa e capitalização. E nós precisaríamos rever suas contagens como reparos e manutenção, despesas de veículos motorizados , despesas gerais, etc para determinar se a empresa explicou ou não algo que eles deveriam ter em maiúsculas. Agora, quando se trata de avaliação, temos avaliação que pode ser feita por especialistas. Então o perito vira-se e diz que acreditamos que o valor deste edifício foi reavaliado para 20 milhões de dólares. Nós precisaríamos Teoh passar pelos procedimentos de ordem quando passamos pelo uso de um especialista, e nós precisaríamos verificar que certificados de avaliação e seguir os procedimentos em vigor quando se trata de usar o trabalho de um especialista, e que inclui a experiência do avaliador, o âmbito do trabalho, os métodos e os pressupostos utilizados a base de avaliação estão em conformidade com as normas contabilísticas . Podemos então usar isso para determinar se esse excedente de reavaliação é ou não declarado de forma justa , e podemos recalculá-lo, se necessário, quando se trata de avaliação. Lembre-se, eu digo a você que uma das coisas que podemos fazer é olhar para a apólice de seguro. Agora, a apólice de seguro nos mostrará o vale para o qual um ativo está segurado e se está segurado por menos, por menos do que o que realmente está no registro de ácido fixo. Podemos ter uma possível deficiência, e o inverso também é verdade porque se você está segurado, valor segurado é muito maior, e eu estou falando de materialmente e não apenas um par de $100 maior. Se é realmente maior do que o valor que é divulgado dentro da minha correção, braço registro ácido pode ter um excedente de reavaliação. Vamos olhar para a declaração do lado de renda abrangente dele. Temos depreciação, e também temos alienações. Então vamos ter lucro ou perda em alienações desses ativos fixos. Quando se trata de depreciação, temos que rever as taxas que se relacionam com esses ativos fixos, e precisamos identificar coisas como suas vidas úteis, seus valores residuais, se eles têm uma política de substituição, Possível obsolescência. O ácido está tão degradado no momento que eles disseram, bem, nós só vamos acelerar a apreciação porque não é mais o que pensamos que os problemas da vida vão ser. E precisamos re calcular essa depreciação usando o S sua vida útil tendo em conta os valores residuais também. E também precisamos verificar se a divulgação da política de depreciação dentro das demonstrações financeiras é correta e consistente quando se trata de alienações. Precisamos verificar essas eliminações para a documentação de apoio. E se foi algo como um prédio que foi vendido, precisamos verificar se a transferência ocorreu e se a empresa atual que estamos auditando não tem mais o direito de usar. É isso. Fomos então necessidade de re calcular o lucro e perda na alienação. E se esse ativo, como um prédio, foi usado como segurança, precisamos verificar se a empresa foi liberada dessa segurança. E, por último, o que temos de fazer é verificar se os activos fixos ou os activos não correntes foram divulgados de acordo com I A 16 no âmbito das demonstrações financeiras anuais. Então, e os ativos intangíveis? Porque precisamos verificar ativos intangíveis como boa Wallet é quaisquer custos de pesquisa e desenvolvimento ou outros ativos intangíveis, bem como eles fazem parte de ativos não correntes . Quando se trata de algo como boa vontade, goodwill normalmente é adquirido através de uma combinação de negócios ou aquisição, e é isso, normalmente um contrato de vendas. Assim, teríamos de inspecionar que os acordos de venda, e podemos calcular também essa boa vontade, então re cálculo de que o goodwill é importante e precisa ser feito. gerência precisa rever as deficiências a cada ano, e podemos discutir isso com a gerência e obter uma representação de gestão mais tarde para esse efeito também. Quando se trata de custos de pesquisa e desenvolvimento, precisamos confirmar que eles são capitalizados de acordo com I S 38 e nós também precisaríamos re calcular a amortização para todos os sempre intangíveis, como software de computador. Seja o que for, você segue as mesmas regras que faria para qualquer ativo não atual que seja tangível. Então eu gostaria de verificar a documentação de suporte para adições, e eu iria rever a política de amortização e re amortização calculada para corrente aqui e, em seguida, perdeu Lee. Gostaria de me certificar de que esses activos intangíveis foram divulgados no âmbito das demonstrações financeiras anuais . De acordo com os ativos não correntes padrão. Procedimentos de ordem não são muito complicados, e se você estudá-los bem e você sabe que afirmação você está tentando combinar com que procedimento? É um tópico muito, muito fácil de pausar, e como eu disse , logo no início, parece aparecer bastante, então é importante que você entenda essa teoria. 13. Inventário: inventário. Agora, esta seção também surgiu bastante no exame passado. Portanto, é um tópico importante, e devemos saber que o inventário está de acordo com os olhos para o padrão. E o que ele realmente afirma? Ele lida com inventário deve ser indicado no menor custo ou valor izabal natural. O que isso significa? Isso significa que os custos como o viés multa para são todos os custos, fora de compra e outros custos incorridos em trazer o inventário para a sua localização atual e condição. Isso é de acordo com o padrão. Então são todos os custos relativos a esse estoque. Para trazê-lo para onde deveria ser precisa ser incluído no meu custo. Muito Então, o que é natural? Valor Izabal. Bem, valor naturalizado é o preço estimado de venda no curso normal dos negócios, menos o custo estimado de conclusão e o custo estimado necessário para fazer essa venda. Então, agora que entendemos o que o padrão Saiz, quais afirmações vão ser aplicáveis no inventário de auditoria, vamos estar olhando para curva, bem como cortes fora. Cortar o estoque é muito importante quando se olha para o gado. Se queremos ter certeza de que todas as compras e vendas fora de inventários são registradas no período correto. Então, como é calculado o inventário? Bem, tem uma quantidade, o número de unidades multiplicado pelo preço. Em outras palavras, é o custo. Isso dá-me um saldo final de inventário que fica na minha avaliação de inventário. E como auditores, precisamos verificar se a quantidade está correta e o preço está correto dentro da necessidade de fazer um pouco de metanfetamina, multiplicar a quantidade pelo preço para ver se o saldo total está correto. Então, o que você acha? Veremos quando começarmos a auditoria de inventário, veremos uma lista de inventário. Vamos ver o inventário físico. Queremos dar uma olhada nas faturas de compra e qualquer documentação de envio. Vamos ver a contagem do inventário físico primeiro, porque é aí que começa. Precisamos fazer uma contagem de estoque para verificar se a quantidade está correta. E fazer uma contagem de ações iria verificar se o estoque realmente existe e está completo. A resposta das ações normalmente feita no final do ano, e nós consideraríamos controles internos, bem em torno desse estoque. Então, o que fazemos durante uma contagem de ações como eu disse, nós verificamos os controles internos que eles são controle interno em torno da contagem de ações . Nós iria verificar o que seu estoque e procedimentos eram, e então nós iria re executar verificações em torno do que foi aconselhado. E como ativos fixos. Há duas maneiras de fazer isso. Verificamos da folha de estoque para o chão e do chão de volta para a folha de estoque. Se estou verificando da folha até o chão, estou verificando a existência. Mostre-me o átomo de ações aqui. Onde é que está? No seu caminho. Andar da casa. É ali. Ok, ele existe agora. Vá do chão. De volta ao lençol. Mostre-me onde está o átomo do seu chão no meu lençol. Aí está, no meu lençol. Ok, está completo, e então vamos fazer verificações de quantidade. Então sua folha de estoque diz que há cinco unidades. Há cinco unidades no andar? Vá e conte. 12345 Sim, estou feliz. Também precisamos determinar a localização do estoque. Algumas ações podem não estar no armazém. Pode ser em outros ramos. E precisaríamos verificar os controles em torno dessas filiais. E se o estoque for realmente material, é aconselhável ir e contar esse estoque. Se estiver em um local que é muito longe, poderíamos usar outros auditores para contar esse estoque para nós. Poderíamos fazer uso de uma ordem para especialistas também, especialmente se forem átomos de estoque complicados e coisas que estão no processo. Coisas como produtos químicos complicados que estão sendo usados. E poderíamos dizer, “ Bem, nós realmente não sabemos se a quantidade está correta ou não. Poderíamos fazer uso de um especialista como resultado. Mas lembre-se, se usarmos um especialista, temos que seguir as regras de acordo com o padrão. Quando se trata de auditar o que um especialista disse, outra coisa que precisaríamos considerar também é se as empresas que usam um ações perpétuas ou um sistema de ações periódicas se estão usando um sistema de ações perpétuas . Isso significa que o estoque é vida em todos os momentos, e os minutos em que ele é digitalizado arte ou há um código de barras ou o que quer que seja. É retirado do sistema imediatamente. Ações periódicas. Não é o caso. Eles teriam que contrariar isso pelo menos a cada mês por semana, dependendo do tamanho para determinar o seu valor fora de seu estoque está em mãos. E se eles estão usando um sistema de estoque perpétuo, devemos garantir que todas as linhas de inventário são contadas pelo menos uma vez por ano. Você não pode simplesmente confiar no sistema. Os átomos de ações podem ser roubados, e você precisa verificar pelo menos uma vez por ano para usar sistemas de estoque perpétuo que o estoque é realmente o E quando estamos participando de uma tomada de estoque, precisamos obter uma compreensão de como o estoque realmente funciona, e isso normalmente é feito através de discussões com a gerência. E a razão para coisas como esta é porque pode não ser uma tomada de estoque fácil. Eles podem ter um armazém que tem linhas diferentes na produção, então se você está lidando com algo assim, você não tem o conhecimento necessário que você sabe que podemos encomendar o material que você não tem o conhecimento sobre como ele é montado, então nós precisaríamos obter esse entendimento. Teríamos também de avaliar os riscos relacionados com o inventário e identificar os itens e riscos de alto valor . Você precisa usar seus ouvidos e seus olhos um pouco aqui porque quando você está durante a tomada de estoque, você precisa identificar itens de alto valor que podem ser roubados, que é uma parte arriscada. E os controles internos precisam estar em vigor para garantir que os átomos de estoque não sejam roubados. Coisas como câmeras, acesso , controles, etc. Também precisamos determinar como eles contrariaram suas ações. Eles contavam em uma equipe? Foram as recontagens com as pessoas que contavam depois delas, etc. E então precisaríamos planejar nossos procedimentos durante o estoque, tomar e tomar providências para qualquer estoque de remessa e precisaríamos obter cartas de acordo no lugar para dizer que você precisa verificar o estoque de remessa durante a contagem novamente anos, a fim de você precisa usar seus ouvidos e seus olhos, e você precisa identificar quaisquer átomos de estoque que parecem ser obsoletos. Mas, por exemplo, se estamos contando um armazém que faz leitores de DVD, e nós identificamos que também há videocassetes que estão no chão, esses são obsoletos. Eles nunca vão vendê-los. Precisamos dizer para a gerência olhar seu videocassete, as janelas da última vez que você vendeu há muitos anos. Bem, espere um segundo. Você não pode mais ter isso em sua avaliação de inventário. Como não havia mais no valor correto, ele é considerado obsoleto. É muito fácil identificar itens que são potencialmente obsoletos, não necessariamente são, mas potencialmente ou, e a melhor maneira de determinar se algo é potencialmente obsoleto é olhar para a poeira no topo por causa desta poeira no Top e Fichter nós, também. Esse átomo de ações não se move há muito tempo, e você precisa discutir isso com a gestão como o orderto e incrível. Por que esse item não se moveu há tanto tempo, e é provavelmente porque é obsoleto. Eles não vão vendê-lo. E durante a contagem, podemos verificar se o átomo de estoque tem o átomo de estoque correto. Está no riacho, Ben, ou tem que corrigir o número de série, etc. Também foi verificar se toda a gravação foi feita uma tinta, e isso é muito importante porque você não quer que as pessoas façam a lápis, e ele levantou depois. Também foi assinado pela pessoa que realizou o Stockton. Um registro da quantidade, da condição e do estágio de produção fora do trabalho em andamento também precisa ser registrado. Vamos então fazer uma conclusão uma vez que tivéssemos que parar a tecnologia sobre se os procedimentos de tomada de estoque foram ou não conduzidos corretamente, e nós faríamos quaisquer recomendações para a gestão sobre os controles internos, e vamos dar seguimento em qualquer tipo de discrepância. Então você disse que tinha cinco itens na sua avaliação. Na verdade, você teve três. Por que há uma diferença? E uma recontagem pode ser necessária em alguns itens, mas eles precisam ajustar para o valor que eles realmente têm no chão e apenas ter em mente . É importante entender que uma discrepância pode existir porque em um local diferente, então pode não estar no site que você está ocupado contando o estoque, mas precisamos obter a verificação desses itens. Então é isso. Você tem cinco itens, mas eu contei três. Sim, mas os outros dois estão em outro site, então ainda precisamos obter a verificação de que esses dois itens estão de outro lado, ou indo para o outro lado todos fazendo com que outros auditores vão para o outro lado, tudo por obter algum tipo de acordos de confirmação ou qualquer outra coisa, para verificar se esses dois itens são infectar o se houver itens que são mantidos por terceiros , precisamos obter confirmação direta do terceiro sobre as quantidades e condições, e que está de acordo com Isil. Cinco de cinco confirmações externas. Obviamente podemos ir a esse local e verificar o estoque nós mesmos. Não conseguimos outras ordens para fazermos isso por nós. Uma confirmação direta deve fazer muito bem. Mas ao dizer que depende do valor se a maioria de suas ações 80% do valor total do estoque está no estoque de consignação, bem, precisamos ir e verificar isso porque é a maioria da população. Assim que tivermos a nossa informação e tivermos feito o nosso inventário e tivermos os nossos relatórios e tudo ficará feliz. Estávamos, então, obviamente, conduzir os pedidos fora do nosso inventário e usamos as informações que obtivemos durante a contagem de estoque para verificar o inventário no final do ano. E lembre-se, vamos usar curva, então vamos olhar para completude, existência, existência, direitos e valorização, bem como gado. E lembre-se do que eu disse sobre completude. Se você está verificando do chão para a folha e que o átomo de ações está lá, você pode jogar algum tipo de confiança que a avaliação de ações está completa e apenas dizendo que é inútil ir e testar outros itens na avaliação de ações que você não fez Contar . Isso é o que durante a contagem de ações, você precisa olhar para os itens de alto valor porque precisamos estar satisfeitos no final do dia que o valor total fora de estoque foi adequadamente auditado. E se for uma área de alto risco, você estará contando um monte de itens de estoque para obter uma maior garantia de que o estoque é razoavelmente declarado porque nós vamos estar usando as informações sobre a tomada de ações para executar nosso pedido procedimentos. Não vamos selecionar outro item que não contamos porque não verificamos que ele existe e que está completo. E é isso que as ações decolam. Muito importante, passar para a nação, que é a existência como uma cidade. Se você for do lençol para o chão. Você verificou que o átomo de estoque existe. Portanto, se você selecionar outro item durante a auditoria que você realmente não verificou, é um pouco inútil. Quando se trata de direitos. Precisamos verificar se qualquer inventário que seja útil a terceiros não está incluído como parte de nossa avaliação de ações, e ele deve ser separado durante a contagem de ações. E qualquer inventário que tenha sido mantido em locais de terceiros está incluído em nossa avaliação de ações no final do ano. E nós obteríamos a confirmação necessária deles para verificar as quantidades. Quando se trata de avaliação, precisamos obter a lista de inventário de avaliação de inventário e concordar que o total concorda com a Ásia Geral. Em seguida, executaremos custos desnecessários e custos cruzados significando, adicionando significado de custo cruzado, acrescentando através para ver que ele é matematicamente correto. Em seguida, com base na nossa amostra que obtivemos da nossa tomada de estoque, verificamos se o preço está correto, verificando-o para a fatura de fornecedores. No entanto, antes que você possa fazer isso, você precisa determinar qual método de cálculo de custo foi usado porque se ele é, em seguida, na média ponderada . Você não pode obter a declaração de suprimentos posterior e tentar concordar com essa avaliação. Não vai concordar. Você tem que determinar se eles estão usando o custo médio. Eles estão usando a compra antes disso? Mais compra atual dividida por dois, dando-lhe uma média. Se esse for o caso, então você precisará obter ambas as faturas do fornecedor e fazer o cálculo novamente. Se forem cinco inimigos, então você pode usar as declarações de suprimentos perdidos ou a mais recente e verificar se o custo do estoque está correto. E lembre-se de acordo com o padrão, ele afirma que todos os custos relativos a esse valor de inventário devem ser incluídos como parte do custo, certo? Então e coisas como trabalho de parto? Bem, para o custo do trabalho, você pode concordar que diretamente através dos registros salariais. Então essa coisa toda sobre custo como determinar se os inventários mantidos ou não com o menor custo ou valor realizável líquido de acordo com os olhos, também? A primeira coisa que vamos precisar fazer é determinar o que eles estão custando. Método é que eles estão usando o custo médio, ou eles estão usando primeiro em primeiro lugar cinco para Método, e este método tem que ser consistente. Isso não deveria ser cortar e mudar de um ano para o outro para dizer, bem , este ano, vamos usar os custos médios no próximo ano que vamos usar. Pfeiffer não funciona assim, e eu expliquei como elevar o custo. O custo seria indo direto das faturas de suprimentos diretamente de volta para o que o custo é na avaliação. Mas e quanto ao valor natural de Izabal? E lembre-se que, de acordo com o valor realizável líquido padrão é o preço de venda estimado no curso normal dos negócios, menos o custo estimado de conclusão e o custo estimado necessário para fazer a venda. Assim, quando, com o valor realizável líquido ser menor do que o seu custo bem, é um aumento nos custos, mas um preço de venda em queda. Então o nosso curso sobre o nosso excedente são preço de venda. Precisamos valorizar nosso inventário pelo valor realizável líquido e não mais pelo custo. Se os átomos de ações são obsoletos, não podemos vendê-lo, então vendendo preços zero. Mas temos um custo. Ele precisa ser válido em neutralizado muito ou que o átomo de estoque que é obsoleto precisa ser baixado. Ele também pode ser preso átomos que são usados para fins de marketing, modo que a empresa está realmente fabricando essas coisas e distribuindo-as de graça. Esses átomos de estoque precisam estar em valor realizável líquido quando se trata de avaliação. Também precisamos determinar itens de estoque em movimento lento e itens potencialmente obsoletos. E faremos perguntas com a gerência sobre esses itens. E se esses itens forem realmente antigos e realmente obsoletos, então não deve ser removido da avaliação e amortizado. Também podemos fazer um cálculo rápido da porcentagem de lucro bruto e determinar se essa porcentagem de lucro bruto está ou não dentro da norma da indústria. Também podemos calcular os dias de inventário e concordamos com o ano anterior para ver se ele ainda é consistente ou não e se está dentro da norma da indústria. Por favor, note também que o estoque pode ser mantido como uma garantia e pode ser prometido como garantia. Então, como fazemos isso? Como nós muito pai que? Bem, podemos perguntar com isso com a gerência e podemos rever quaisquer arranjos de aprendizagem e enfraquecer obter as atas do conselho, e isso nos daria alguma forma de evidência de que a infantaria prometeu Bean. E se esse é o caso aponta fora, isso tem que ser feito dentro das demonstrações financeiras sob a nota de inventário. Dentro dessas demonstrações financeiras e enquanto estamos nas demonstrações financeiras temos que verificar se elas foram classificadas corretamente. Portanto, há uma divisão entre matérias-primas, trabalho em andamento e produtos acabados. Também precisamos verificar se a política contabilística contida nessas demonstrações financeiras indica o método correto de cálculo de custos utilizado para o inventário de bovinos. O que podemos fazer é obter as chuvas geo perdidas antes do seu fim e o primeiro ano termina no ano novo e determinar se o estoque está ou não sendo registrado dentro do ano financeiro correto . Cortar fora é uma decisão importante, especialmente aqueles dentro de uma empresa de fabricação, e eu sei que o gado para leva a uma afirmação de transação. Mas se houver uma era de corte no registro das vendas, isso resultará em um erro de declaração no estoque e no saldo de contas a receber. E se houver um problema de corte com a gravação das compras dessas matérias-primas , isso terá um efeito sobre o inventário e contas a pagar, então cortar é uma afirmação muito importante quando se trata de inventário. Quando se trata de faturas de compra, que deve ser um cronograma fora de bens recebidos. Ainda não. facturação e os elementos abrangidos pelo presente devem ser brutos nas contas quando se trata de facturas de venda que o pé relativo às mercadorias expedidas após a contagem não deve figurar na demonstração do rendimento integral do período. 14. Recebíveis: o que está em contas a receber. Todos eles vêem neste capítulo que os devedores finais de receita ir juntos, e isso faz sentido porque sabemos levantar um devedor. Tenho que fazer uma venda para melhor. Então vamos estar lidando com minhas afirmações de coca, bem como minhas decisões de curva Coca relativas à receita e curva relativa a contas a receber ou dados. Ao lidar com a Coca, começaremos com a integridade, e todas as transações de vendas que deveriam ter sido registradas foram registradas. Então minhas vendas estão completas no final do dia. Ocorrência todas as transações de vendas registradas que ocorreram relacionadas com a entidade Kattouf . Todas as transações foram registradas no período correto de gaseificação. Todas as transações são registradas corretamente e a quantia de precisão relativa às transações foram registradas de forma adequada e com o valor correto. antigas contas a receber estavam obviamente a utilizar curva, pelo que a exaustividade ou as contas a receber que deveriam ter sido registadas foram registadas. A minha existência, minhas contas a receber registadas, existem, na verdade, os meus direitos e obrigações. A entidade controla os direitos, as contas a receber e as contas relacionadas. a receber avaliação são incluídos nas contas com os valores corretos, e lembre-se que quando se trata de avaliação, se ele nunca estrangeiros a receber, em outras palavras, uma conta a receber em outro país e você está negociando em U. S. Dólares. Você precisa re muito que a receber e sua moeda usando as taxas à vista relativas no final do ano . De acordo com I S 39 nós valorizamos as contas a receber da seguinte forma. Inicialmente, inicialmente, uma entidade deve mensurar pelo seu valor nominal. Em outras palavras, no valor da fatura que foi levantada. Medições subsequentes é que um morteiros adverte no método da taxa de juros efetiva, e não está em qualquer imparidade sobre o e coletibilidade fora desses ativos financeiros. Em outras palavras, precisamos determinar se essas contas a receber são ou não realmente recebíveis uma vez que enviados tenham sido levantados e, em seguida, uma entidade deve prestar assistência em cada demonstração fora das datas da posição financeira , se existam quaisquer elementos de prova de que um activo financeiro ou um grupo de activos financeiros está em imparidade. Então é feito todos os anos. Acreditamos que essas contas a receber ainda são recebíveis e, se não forem, precisamos fazer um pagamento de nome para isso. Vamos cobrir os procedimentos do pedido agora. Não parece que este tópico vem muito, mas ainda é examinar Herbal. Não é tão popular quanto seus procedimentos de inventário e seus procedimentos de ativos não atuais. Vamos cobrir a completude primeiro, não a completude se relaciona com o nascimento, as contas a receber e os procedimentos de receita. Precisamos passar por nossos procedimentos gerais primeiro. E lembre-se, os procedimentos gerais precisam ser escritos em sua parede de exames, e é fácil marcas a menos que eles digam, no exigido ignorar gin ou procedimentos nos procedimentos gerais são primeiro você precisa obter o informação. Então precisamos obter as contas a receber, o razão e o que é conhecido como as contas de controle de contas a receber. Porque se não o obtivermos, como vamos fazer alguma coisa com ele? Então, essa é a chave obteria Uma vez que tenhamos obtido a listagem, então precisamos fazer um custo relevante. Precisamos somar, diminuir os custos, e precisamos cruzar os custos também para ver que tudo é matematicamente preciso. Também precisamos concordar o saldo final de volta para o General Ledger e para o saldo de avaliação porque esse saldo não concorda que temos um grande problema. Uma das outras coisas que precisamos fazer para as vendas é que precisamos fazer uma porcentagem de lucro bruto e determinar se é ou não. Ele está em linha com o ano anterior, e dentro da norma da indústria também. Precisamos também de considerar o nível de renda recebida antecipadamente. Você verá quando chegarmos a classificações, como a afirmação de que uma das razões que a receber pode criar saldo é porque eles realmente nos pagaram antecipadamente, que significa que temos renda recebida antecipadamente e precisa para ser divulgado corretamente. Como sabemos, o rendimento recebido antecipadamente é um passivo. Não é um ativo e deve, portanto, ser divulgado que tal dentro da existência de demonstrações financeiras é um procedimento relativamente fácil para provar que suas receber realmente existem no final do ano. Há dois procedimentos principais que vêm à existência um intérprete atuando esta noite como confirmação de contas a receber, e dois que eu posso executar. O que é conhecido como um recibo subseqüente e um recibo subsequente significa que o crédito me pagou fora do final do ano, daí a palavra subsequente. E se eles me pagaram no final do ano, isso deve significar que esse crédito realmente existe no seu fim. Isso também prova que você cobre a capacidade ou o crédito, porque se o crédito está me pagando, isso significa que eu estou recebendo o dinheiro e eu não preciso imperia ele. Mas você também precisa usar um pouco de julgamento quando se trata de coisas assim. Se a conta a receber tiver um saldo de US$100.000 no final do ano e, subsequentemente pagar US$10, isso não significa necessariamente que essa conta seja recuperável. Precisamos seguir com a gestão em relação a recibos como esse. O outro procedimento que podemos executar, o que é conhecido como confirmação de contas a receber? E isso está dentro de acordo com o gelo, um cinco, cinco confirmações externas e você recebe o que é conhecido como uma confirmação positiva ou negativa . Mas antes de enviar uma confirmação, você precisa, sempre obter a aprovação do cliente e nós, o auditor, precisamos enviar e receber as confirmações diretamente. Uma confirmação positiva é onde o crédito tem que responder diretamente a você como o auditor, e eles têm que dizer, Sim, Sim, eu concordo com o saldo vontade. Não, eu não concordo com o saldo, e confirmação negativa é com a única resposta a nós. O auditor. Se discordarem do saldo no final do ano. Então, como você determina se você deve enviar uma confirmação positiva ou negativa? Baseia-se no risco. E se você acredita que as contas a receber são de alto risco, você prefere enviar uma confirmação positiva do que uma negativa. E lembra quando fizemos controles internos? Eu digo a vocês que se eles são bons controles em torno de qualquer auditoria re, então neste caso são contas a receber, então o risco é menor. Então, se eu arriscar é baixo, então nós iríamos desenhar o centro nu de confirmação porque nós sabemos que eles são controles no lugar. E o que confirmações também provam que provam direitos? Porque se o crédito disser que sim, eu devo esse dinheiro. Isso significa que a empresa tem o direito de reivindicar que o dinheiro dos pobres a receber repetitivamente a receber, discorda da quantia e diz que não, esse não é o saldo que eu acho que é. Acho que é uma figura completamente diferente. Como auditores, precisamos acompanhar isso com a gerência e dizer que você é um adequado diz que eles têm esses balões e você está dizendo que eles têm esse equilíbrio. Há uma diferença por que, e pode ser por várias razões. Pode ser uma disputa em um emissário. Pode ser porque os centros a receber muitos antes do final do ano. Mas nós não gravamos até o final do ano ou não foram bancos para fora do final do ano. Em algumas empresas, o que também pode acontecer é que você tem um fornecimento e um cliente que é a mesma empresa, e do seu lado, eles podem net off entre o a receber eo que é pago e re céus ou vice-versa. Também pode ser que nós não atribuímos um recibo ao crédito incorreto poderia ser uma nota de crédito que não foi levantada, e eles acreditam que deve ser levantada. Mas precisamos fazer anotações sobre esse tipo de exceções. E quando se trata de direitos, nós, como auditores, podemos obter uma carta de confirmação bancária e ele vai revelar lá se algum fora dos créditos foi ou não prometido uma garantia. E se for esse o caso, precisamos verificar se a divulgação necessária foi feita dentro das demonstrações financeiras e está sob as notas de negociação e outras contas a receber. Como parte de nossos procedimentos de avaliação, precisamos comparar os dias de contas a receber, volume de negócios e contas a receber com o ano anterior e com a norma do setor. E nós geralmente podemos pegar um problema quando se trata de procedimentos analíticos como esse, porque se os dias a receber aumentou dramaticamente em relação ao ano anterior, bem, isso significa que não estamos recebendo o dinheiro de volta como o mais rápido possível. E podemos ter uma indicação de possíveis deficiências. E falando em deficiências, precisamos de rever o que foi previsto no ano anterior e compará-lo com o que está a ser previsto no ano em curso e determinar se é ou não coerente. Você também pode comparar suas dívidas irrecuperáveis para virar e, como uma porcentagem enfraquecer, digamos, tem o aumento percentual ou diminuição do ano anterior. Podemos então discutir com a gerência e dizer que foi muito alto no ano atual. Por que isso é o contrário? Foi muito baixo este ano. Por que é isso? Também precisamos verificar notas de crédito emitidas após ano em relação às vendas que todas dentro do nosso ano, porque há um risco por trás disso. O que uma empresa pode tentar e fazer é adicionar ano e tentar inflar suas vendas para que eles tenham bons lucros grandes e, em seguida, logo após o ano em crédito essas vendas. Então, quando estávamos relatando, as demonstrações financeiras estavam mostrando essa bagunça de lucros agradáveis. Mas, na verdade, essa venda não é realmente riel. É apenas uma questão de tempo levantada naquele ano. Fim invertido após o final do ano. E se você pensar sobre isso, se aconteceu no meio do ano, seria zero com demonstrações financeiras suficientes de qualquer maneira. Então precisamos obter uma lista de notas de crédito que têm feijão processado após o final do ano que se relacionam com faturas com em Arya e reverter essa receita. Enquanto estamos no assunto de nozes de crédito, notas de crédito passadas durante o ano têm que ter um motivo válido, e tem que ser autorizado por um funcionário sênior, e eu sei que isso vai assinar meio óbvio. Mas você tem que ter a nota de crédito relativa a uma fatura e que os valores são os mesmos, e não excede a fatura original. Já vi isso acontecer antes. É assustador. Assim, a nota criada que foi levantada deve ser assinada por um funcionário sênior relacionado a uma fatura e uma nota de crédito não pode exceder a fatura original, e tem que ter um motivo válido, como mercadorias foram quebradas na entrega, Mercadorias incorretas emitidas, etc. degustação de recibos subsequentes também ajuda com a avaliação, como é com a existência, porque se um crédito paga US $100.000 após o final do ano e deve US $100.000 no final do ano, isso significa que o valor no final dos anos correto. Nós também precisamos examinar grandes contas de clientes individualmente e compará-los com os saldos do ano anterior, porque talvez esse saldo de contas a receber continue crescendo e crescendo e crescendo, e então não pagando na verdade o total de bens que lhes fornecemos. E esse é outro procedimento de ordem que precisamos executar. Precisamos rever os limites de crédito e determinar se os clientes excederam ou não eles poderiam limitar e fornecer razões para essas contas a receber excederam seus limites de crédito . Não deveria ser permitido. É uma fraqueza de controle interno que pode significar que o valor das dívidas no final dos anos não está correto e precisa ser pago. Outra coisa que poderia indicar é que não existem controlos internos quando se trata controlos de crédito. E se esse for o caso, como auditores, gostaríamos de fazer uma nota para a gerência disse que você tem uma fraqueza de controle em torno da capacidade de recuperação de seu gado data. gado para a receita é um procedimento muito importante. Lembre-se, acordo com os olhos padrão 18 você aumenta a receita quando os riscos e recompensas de propriedade foram transferidos ou se você é uma empresa de serviços quando o serviço foi prestado. Normalmente existem problemas cortados em empresas onde o bem é entregue e não realmente quando os serviços são prestados. Digamos que você está indo para ir e comprar um veículo a motor então vamos usar uma concessionária de veículos a motor como um exemplo. E eles dizem a você que você precisa pegar o veículo a motor no final de fevereiro, que acontece de ser o ano em dados também, mas você pode fazê-lo em suas datas. Então você disse, quer saber, muito obrigado, mas eu vou buscá-lo no dia 3 de março. Eles aumentaram a fatura no final de fevereiro. Você pega o veículo no dia 3 de março, eles não podem aumentar essa receita em fevereiro porque riscos e recompensas de posse de alimentos não trans, você não tem o veículo. O Yates. Eles só podem aumentar a fatura no dia 3 de março quando você a expulsar do chão do showroom . E o mesmo problema problema acontece quando se trata de empresas de fabricação ou qualquer empresa que lida com mercadorias. Não tanto serviços onde eles vão aumentar a fatura no final do ano financeiro, mas apenas entregar os bens no ano novo. E de acordo com Toa Iess 18, isso não está correto. Você precisa aumentar a fatura nas datas em que ela foi entregue. Então, como provamos isso? Bem, o que precisamos fazer é realmente precisamos obter notas de entrega e compagar as notas de entrega após o final do ano para as faturas levantadas dentro do nosso ano e para os itens de receita que foram entregues após ano em mas levantados dentro nosso ano precisa ser revertido. E se você se lembra de um inventário, eu digo a você que gato off também é um procedimento muito importante, porque se a venda foi levantada no final do ano, mas os bens não foram entregues e assim fora, o fim do ano isso significa que nós realmente poderia têm que esse estoque, porque eles poderiam tê-lo mantido separado para entrega. Mas precisa fazer parte do meu estoque porque é nosso estoque até ser entregue. A venda precisa ser levantada no novo ano financeiro, então ainda é meu preso. Lembre-se, quando se trata de reverter a receita, você não pode simplesmente reverter o corvo, você calcula, e levá-lo para a conta dos dados. Há uma parte de custo de venda também, então você realmente precisa reverter a venda, o custo de venda, o devedor e as ações de uma só vez. Outro procedimento importante a fazer em seu corte de fazer é olhar para os retornos de vendas e selecionar uma amostra de documentos de devoluções em torno do final do ano e rastreá-los de volta para os créditos relativos e você determinar se ele foi ou não levantado dentro o ano correto. Também podemos realizar procedimentos de revisão analítica sobre retornos de venda comparando a chave inglesa dos retornos de células diretamente com as vendas para classificações. O que precisamos fazer é selecionar a amostra de faturas de vendas e examinar se eles têm ou não feijão classificado corretamente como vendas. Quando se trata de classificações fora de contas a receber, precisamos revisar uma lista de contas a receber que criaram saldos. É uma quantia incomum que é uma transação incomum. Então precisamos dizer todos os que estão no crédito, por que eles estão no crédito? E alguns deles têm razões válidas para receber, vira-lata, pagar adiantado. Como eu disse antes. Então eles estão pagando adiantado. Isso significa que, na verdade, não é um recurso. É renda recebida antecipadamente, que precisa ser reclassificada como um passivo. Temos também de determinar se as contas a receber estão pendentes por muito tempo e quais são as correntes. E precisamos separar isso dentro das demonstrações financeiras. Lembre-se de negociação e outras contas a receber como um ativo corrente, o que significa que ele deve realmente ser entregue e recebido dentro de 12 meses. E se não for esse o caso, precisamos dividir entre o que é não-correntes e o que é correntes. Quando se trata de precisão, selecionamos uma amostra fora das faturas de venda e comparamos os preços em termos de uma lista de preços autorizada , bem como quaisquer termos ou condições da empresa. Em outras palavras, você pagará esta fatura dentro de 50 dias. Vamos também provar descontos e ver se eles foram ou não corretamente aplicados e re calculá-los a partir de uma amostra de faturas. Nós também precisamos calcular o texto na amostra de nós mesmos faturas, então vamos pegar o valor do Neitz. Adicione nosso texto de vendas a isso para ver qual é o valor bruto da fatura, e o valor bruto ficará no meu saldo de contas a receber. O valor das redes irá para as minhas vendas, e o imposto sobre vendas irá para a minha conta de imposto sobre vendas como um crédito. A responsabilidade quando se trata de vendas, há duas outras afirmações que são muito importantes excluindo gado, e que é completude e ocorrência. E, na minha opinião, completude é mais importante do que a ocorrência. Mas é baseado em risco fora da integridade das ordens. Lembre-se, isso significa que todas as vendas que deveriam ter sido registradas foram registradas, e seu teste direcional é diferente entre verificar a integridade e verificar ocorrência para integridade. Precisamos ir da fonte da transação das velas para o General Ledger para uma corrente. Precisamos ir do General Ledger de volta para a fonte para que você possa ver por completo que se eu estou indo da fonte e eu não tenho isso no meu livro, minha célula não está completa. Agora, qual é a fonte de uma transação de vendas? Depende das dores da nova compreensão da entidade e do que ela faz. Pode ser qualquer coisa de uma nota de entrega para um cartão de trabalho para uma cotação para um deslizamento de caixa. Depende do que é e você verá nos cenários que eles lhe dão. Eles dirão o que é usado. Então, se dermos uma olhada em uma nota de entrega é o meu exemplo, eu precisaria ver que é o caminho da noite de entrega é a fatura na minha contabilidade geral. Se as faturas não devem vendas estão incompletas e você vai ver quando se trata de ocorrência. A venda ocorreu de facto e pertencia à entidade? Vou de uma contabilidade para a minha fonte. Então esta fatura que eu tenho em meus modos de contabilidade, as noites de entrega e se o concordar, então essa é a minha afirmação de ocorrência concluída. Precisamos também de realizar procedimentos analíticos de revisão das vendas. Vamos comparar as vendas por mês para o ano inteiro com o anterior e o reconhecimento plotado em um gráfico. Podemos identificar meses incomuns dentro do ano, e também podemos ver se as vendas foram ou não decoladas no último mês, o que pode nos dar um risco potencial de que as vendas tenham sido aumentadas no final do ano. Mas potenciais notas de crédito foram levantadas no final do ano. Então, como você pode ver, você não pode simplesmente ordenar contas a receber e isolamento. Você tem que dar uma olhada no lado da receita também. Ambos são importantes que ambos trabalhem juntos, e quando você administra o seu próprio negócio, você sabe o que colocar em prática e os procedimentos a implementar para garantir que o valor de suascontas você sabe o que colocar em prática e os procedimentos a implementar para garantir que o valor de suas a receber no final dos anos, correto e que vai virar ou suas vendas estão completas. 15. Dinheiro e banco: dinheiro em procedimentos de ordem bancária. Dinheiro no banco são procedimentos de ordem relativamente fáceis. Ele surgiu algumas vezes no passado, por isso é uma seções importantes obviamente entender. Como dinheiro e formas bancárias, parte do afastamento da posição financeira será lidar com nossas decisões de curva. Assim, para a completude, quem quer um muito mais longe para os saldos de caixa registrados incluem os efeitos de todas as transações que ocorreram para a existência, que todos os saldos de caixa registrados existe no final do período para direitos e obrigações? Porque se é um nervo, um rascunho, é uma obrigação que a entidade tenha o título legal de todos os saldos de caixa mostrados no final do período e para avaliação que os saldos de caixa registrados sejam realizáveis no montagens declaradas. E quando se trata de algo como avaliação, se você tem contas bancárias estrangeiras e você está em dólares americanos, mas você tem uma conta libra, então você precisa revalorizar sua no final do ano no taxa spot de volta em dólares americanos. Um dos procedimentos mais importantes que precisamos fazer no banco em dinheiro é obter uma carta de confirmação bancária , e isso é de acordo com gelo um cinco, cinco confirmações externas, a carta de confirmação bancária enviada por o auditor diretamente para o banco. Em seguida, o banco preenche a carta de confirmação e enviou-a de volta ao auditor. É uma ótima peça fora de confirmações externas, seu terceiro, então podemos confiar muito em sua confirmação. Mais tarde, a confirmação bancária nos mostrará que os saldos de caixa registrados realmente existem no ano final e que qualquer ano em chances são registrados no período correto, então há um elemento cortado é também. Ele também nos mostrará o valor que está dentro desse saldo bancário, e você pode pensar que você mesmo anos. Mas se eu conseguir um extrato bancário, certamente isso mostra o valor. Mas os extratos bancários podem ser manipulados pelos clientes. Se eles são espertos o suficiente, eles podem manipular seu saldo bancário e seus extratos bancários, mas não quando vem diretamente da fonte da conta bancária sendo o próprio banco. Então, o que a confirmação do banco mostrará em ordem foi mostrar quaisquer saldos que são favoráveis aos clientes. Então, em outras palavras, qualquer saldo de débito e ele terá o número da conta relativa, o saldo, o topo das contas. É assim como qualquer interesse que tenha sido obtido durante esse período. Ele também mostrará saldos que são favoráveis ao banco. Assim, qualquer descoberto e ele mostrará o saldo do topo da conta para o número da conta e os juros pagos sobre esse descoberto durante o ano. E é por isso que é importante obter uma carta de confirmação bancária porque o banco tem que listar todas as contas que eles têm com eles. E a possibilidade de como pegar e contas que não tem feijão registrado em seus registros contábeis é bastante alta. E você pode pensar em si mesmo. Mas por que uma empresa faria isso? Por que eles não querem mostrar uma conta bancária dentro das demonstrações financeiras? O que acontece se estiver em um descoberto? E se for esse o caso, os Nets não eram o que é conhecido como uma responsabilidade registrada pela ONU. Eles não querem. Então, passivos como esse preferem mostrar que seus saldos bancários ou saudáveis eles têm muitos. Eles quando, na verdade, pode não ser o caso. Sim, eles podem ter alguns saldos de débito, mas digamos que poderia haver um enorme descoberto. E se mostrarmos que descoberto dentro dos passivos correntes, pode exceder os saldos de débito sem os meus activos correntes indicarem que a empresa está em geral numa situação de overdrive. E lembre-se, quando se trata de arriscar o risco quando é um excesso de saldo de débito, então eles preferem querer exagerar lá. David saldos e subestime seus saldos criativos, e uma confirmação bancária nos mostrará todas as contas bancárias que o banco tem em seus registros, bem como os saldos. Uma confirmação bancária também nos mostrará qualquer coisa que tenha sido prometida ou semeada que tenha saldos de crédito, e eles nos darão os detalhes em conformidade. Esses detalhes têm de ser divulgados nas demonstrações financeiras e no caixa e equivalentes de caixa. Você terá seus saldos bancários. E se você tem algum dinheiro na mão e embaixo do seu estado que qualquer coisa foi prometida ou semeada como uma forma de segurança para alguma coisa. E se a empresa tem um descoberto, o banco também pode indicar que tipo de títulos são mantidos em saldos negativos. O banco também confirmará se eles estão ausentes, se a empresa abriu novas contas bancárias durante o ano. Também indicará quaisquer saldos zero para nos dizer que essas contas foram fechadas . Então, mesmo que um saldo bancário no final do ano zero, isso não significa que seja material. Por que é isso? Zero fez a contagem de roupas e foi transferido para outra conta porque, digamos, antes de ser fechado lá, um $1.000.000 na conta bancária e, em seguida, aqueles $1.000.000. O que acontece com ele? Será que ele foi transferido para uma nova conta bancária ou que os diretores apenas aceitaram para si? O banco também nos dirá quaisquer acordos ou acordos entre o banco e os clientes que limitam os empréstimos totais dos clãs. Então, em outras palavras, o que eles vão dizer como um exemplo é que nós não vamos dar mais de US $750.000 em um descoberto se o empréstimo dos acionistas não é inferior a US $300.000 em créditos, porque lembre-se, um crédito acionistas aprendem é um passivo para que o banco pode não querer assumir riscos desnecessários. Então eles dirão, bem, vamos limitar o seu descoberto a 700.000 enquanto seus acionistas souberem. Isso é em crédito fica abaixo de 300.000. E se ultrapassar 300.000, então reduzimos o limite que seremos capazes de lhe dar em um descoberto. Então você vai colocá-lo em 400.000 como seus abrigos aprendem, vai jogá-lo de acordo com o vale que eles sentem. Eles deveriam deixar cair. Veja, o banco também divulgará as instalações de tartaruga disponíveis para a empresa no final do período. Então, se a empresa tiver uma facilidade de descoberto acima de $100.000, o banco vai dizer que sim. Estamos cientes de US$100.000 que a empresa tem atualmente. No entanto, fomos a facilidade total que temos e dado a eles é o valor de US $500.000 e que precisa ser divulgado também. Temos também de divulgar se existem quaisquer passivos contingentes decorrentes de coisas como garantias e um banco vai realmente dizer-nos quais as garantias que a empresa fez. Nós, como auditores, eles precisam verificar se a divulgação necessária foi feita dentro das demonstrações financeiras sobre esses passivos contingentes. Também nos mostrará que a assinatura autorizada é e esse é um procedimento importante porque queremos garantir que apenas pessoal autorizado tenha acesso às contas bancárias e possa fazer transferências e pagamentos, etc. Não deveria ser a pessoa que está gravando os extratos bancários e colocando na carteira de dinheiro. Deve ser separado e segregado. É uma função de controle interno, e a ordem dele é que usemos todas as informações na confirmação bancária para verificar. Em primeiro lugar, que os saldos estão correctos que a divulgação necessária sobre passivos contingentes e títulos e qualquer coisa que seja prometido um título, etc., foram divulgados adequadamente dentro das demonstrações financeiras. Mas antes mesmo de o banco fazer isso, eles pedem permissão de seus clientes para liberar informações como essa para os auditores tão anexados à carta, precisamos ter a aprovação de clientes em seu papel timbrado e assinado por um dos assinaturas autorizadas fora das contas bancárias. Se olharmos para os procedimentos em torno do banco e do dinheiro, eles começariam com os nossos procedimentos gerais, modo que obteríamos uma lista de caixa e equivalentes de caixa no final do ano com números comparativos para o ano anterior e concordaríamos com em comparação com números com os anos anteriores, documento de trabalho e demonstrações financeiras. Nós analisaríamos a lista para quaisquer itens incomuns. Então, o que seria um item incomum em um banco? Balanço? Zero zero é incomum, e provavelmente indica que está fechado. Mas é alguém item incomum. Nós concordaremos. Quanto menos para o livro de caixa e o livro de caixa pequeno irá executar são custos selecionados e cálculos para garantir a precisão numérica numérica numerosos. E fomos comparados os átomos por categoria com o ano anterior e obtivemos razões para mudanças incomuns. E novamente incomum pode ser que teve um equilíbrio perdido mas não tem um equilíbrio este ano. Por que vamos então solicitar a carta de confirmação bancária diretamente do banco no final do ano em relação a seus desequilíbrios e outras informações. E vamos concordar o equilíbrio com o banco reconciliação examinado garantias fornecidas. Certifique-se de que eles provavelmente estão discutindo as demonstrações financeiras. Confirme quem as assinaturas de cheques autorizados foram confirmadas. Elektronik direitos de administração bancária, em outras palavras, que tem permissão para se sentar nos beneficiários, alterar detalhes do beneficiário, carregar pagamentos e liberar pagamentos. Assegurar que todas as contas bancárias do suporte na carta de confirmação bancária são registradas nos registros contábeis do cliente e obter explicações para depósitos pendentes e acompanhar os depósitos pendentes até os próximos meses. Extratos bancários Quando se trata de auditoria de uma reconciliação bancária, obteríamos a reconciliação bancária no final do ano e verificamos nossos 11 custos e cálculos . Nós também seguiremos reconciliação em alguma rua para o assentamento ou compensação depois de ouvir e concordar suas montagens e as datas. Então, qualquer garota pendente nós entraremos. Avalie o final do ano para se certificar de que esses cheques foram compensados e tenham o Bean pago. Nós também vamos verificar se eles são quaisquer cheques se eles estão obsoletos, porque se eles estão obsoletos, nós precisamos removê-los de nossa reconciliação bancária. Em seguida, concordaremos nossos saldos na declaração de reconciliação com o livro de caixa e os extratos bancários, bem como a confirmação bancária. Então estamos concordando. O que diz o saldo da carteira de caixa? Qual é o equilíbrio da reconciliação? Diga Qual é o saldo no banco? Declarações dizem: E o que são os bandidos na confirmação bancária? Deve estar tudo de acordo. Também precisamos revisar e inspecionar o livro de caixa, e os bancos acontecem antes e depois do final do ano para verificar quaisquer entradas estranhas, e este procedimento não é feito apenas antes e depois do ano, mas deve realmente ser revisado ao longo do ano inteiro, e quaisquer valores materiais que identificamos ambos os recibos e pagamentos. Precisamos verificar a documentação de suporte para que possamos selecionar uma amostra fora de grandes quantias pagamentos e recibos e verificados de volta para a documentação de suporte. Também precisamos considerar se a entidade tem ou não o direito legal de sentar-se fora de descobertos contra saldos bancários positivos porque, para fins de divulgação, às vezes isso não é o caso. Você tem que mostrar qual é o seu descoberto, e você tem que mostrar quais são seus saldos bancários de débito, bem como seus saldos bancários positivos . E é por isso que eu disse que obter uma confirmação bancária é muito importante porque a empresa não quer necessariamente mostrar um descoberto. Eles preferem mostrar que estão indo bem e que têm dinheiro no banco e está tudo bem. E, por último, vamos rever as contas para ver se a divulgação adequada foi ou não feita em relação ao banco e dinheiro. E a divulgação não significa apenas os saldos, é também qualquer outra coisa adicional. Então, meus títulos, minhas garantias etc, então é praticamente isso quando se trata de saldos bancários. Mas e o dinheiro? Então, dinheiro? Significando coisas em dinheiro pequeno? Alguns clientes têm um grande saldo de dinheiro de pena, então precisamos verificar isso porque ele vai ser divulgado dentro de nossas demonstrações financeiras de uma das maneiras que podemos verificar que o dinheiro é realizar uma contagem de caixa física . é importante No entanto, ter a presença do cliente enquanto suas contas estão em dinheiro, de modo que, se houver alguma discrepância que não comece a custar culpa para nós e durante as contagens de dinheiro, precisamos verificar se o livro de caixa pequeno foi escrito. Absa datas e está em tinta muito importante, não a lápis. Vamos então obter todas as notas e moedas relevantes e eu O.U , e vamos reconciliá-lo de volta com o que temos câncer dedo do pé. O que está no livro de dinheiro. Vamos então fazer o nosso documento de trabalho encomendado em conformidade e colocá-lo em nosso arquivo encomendado para mostrar que estas são as notas em dinheiro que tínhamos na data das contagens, e estas eram o número de moedas. Este é o saldo de caixa insignificante, e ele precisa re console agora. Normalmente, o que acontece é que a data da contagem não é necessariamente final do ano. Então, vamos contar com isso em um dia específico e reconciliá-lo para ver todos os pagamentos que foram feitos e todos os recibos em dinheiro pequeno e reconciliá-los para ver se o saldo no final do ano está ou não correto. E como eu realmente me reconciliar de trás para frente? Levo o meu dinheiro à mão as datas da contagem. Adicione os meus pagamentos, o Dax, os meus recibos, e devo voltar ao saldo da lista de pagamentos. Se não, precisamos acompanhar esse tipo de discrepâncias. E quando se trata de coisas como eu O U, nós precisamos garantir que o eu uso dinheiro para os funcionários têm feijão reembolsado de volta em dinheiro pequeno e grandes quantidades quando se trata de coisas como eu O U não deve ser permitido em dinheiro pequeno , especialmente se são coisas como empréstimos de pessoal. Empréstimos de pessoal não deve sair de dinheiro pequeno se eles são grandes não falar se é como US $100, mas se é US $10.000 que deve estar passando. A conta bancária em si deve ser divulgada à medida que os funcionários aprendem. Obviamente, com ele, é dinheiro ou três dias de pagamento ou contas bancárias. Mas grandes quantidades não devem ser dadas Teoh equipe fora de dinheiro pequeno. Também precisamos verificar se essa caixa de caixa pequena é mantida em segurança e apenas as pessoas responsáveis têm acesso a esse dinheiro pequeno e transferências antigas de pagamentos em dinheiro pequeno para o que quer que seja que tem que ter um recibo e assinado pela pessoa que deu o dinheiro e pela pessoa que o dinheiro foi dado a e mais. Estados. Eu dei US $50 para Malkin, trança para o escritório e a pessoa que recebeu em US $50 emita o recibo do lugar que vendeu o leite e o pão de volta ao caixa com a mudança relevante. E o recibo do fornecedor deve tecnicamente ser grampeado ou anexado ao voucher de dinheiro pequeno para que qualquer pessoa que queira verificá-lo possa dizer sim. Eu dei $50 para ele era para Morgan trançado, e chegou a US $25 Eu tenho US $25 em troco e $25 volta para os pequenos livros de dinheiro ea gravação fora de US $25 despesa foi colocado em meu livro de dinheiro pequeno. E então, por último, verificamos que o saldo de caixa pequeno foi divulgado corretamente nas demonstrações financeiras. 16. Emolumentos de capital, diretores: aqui, Então vamos passar pelos procedimentos de passivos, capital e diretores emolumentos. Vamos primeiro olhar para os procedimentos para transações a pagar, acréscimos e despesas. Parece que este tópico surgiu antes de algumas vezes, então as chances são que ele pode vir acima de novo. Olhamos para contas a pagar nos Krul. Primeiro, sabemos que estamos lidando sem asserções curvas e para completude. Precisamos fazer o seguinte novamente. Primeiro, precisamos de obter a informação antes de a podermos auditar. Então precisamos obter uma listagem fora do comércio a pagar e concordar o total com a contabilidade . Nós também precisamos executar são custos relevantes e custos cruzados. Precisamos comparar os saldos do ano corrente, as contas completas a pagar e as do Krul com o ano anterior. Precisamos comparar o volume de negócios de contas a pagar do ano atual com o ano anterior e dentro da norma da indústria, ver se há algum risco adicional que precisamos aumentar. Também precisamos executar o que é conhecido como um passivo e registrado. Não gosto e passivos registrados exatamente o que diz. É um risco que não está gravado. Mas como vamos pegar em passivos registrados. Uma das formas baseadas é ver um pagamento subsequente, em outras palavras, de pagamento feito fora do final do ano. Nos meus extractos bancários que se relacionam com uma factura dentro do meu ano. Precisamos verificar se eles foram levantados como um passivo dentro do meu ano, e isso normalmente acontece com coisas como uma conta telefônica. Uma conta telefônica será paga após o fim do ano, mas está relacionada com o meu ano, seja, o mês anterior. Por isso, temos de verificar se um cruel foi levantado no final do ano. Nós também podemos examinar arquivos fora de ordens de compra incomparáveis e faturas de suprimentos e identificar se eles quaisquer e passivos registrados ou não. Dessa forma, quando se trata de completude, você também precisa obter uma amostra off, fornece declarações e re consol -los para a conta de suprimentos. Lembre-se do mesmo que a receita. É um saldo de crédito do risco é eufemismo, então eles para uma direção fora do teste é da origem de volta para uma contabilidade para verificar a integridade. Então, a fonte de um credor é a declaração. Então eu tenho eu tenho o extrato no final do ano, onde está na análise de idade do meu crédito ou meus credores listando, e onde está no crédito Later. Você também pode executar uma confirmação fora do PayPal do Contagem da mesma maneira que você faz com contas a receber. Mas lembre-se novamente o mesmo. São contas a receber. Baseia-se no risco. Então, se houver um baixo risco de haver um erro de declaração vindo de contas pagar, talvez não façamos uma confirmação. Mas se é de alto risco, então as chances são adequadas para o ano. E lembre-se também, antes de enviar qualquer confirmação, você precisa ter a aprovação do cliente primeiro. E ao fazer isso, a confirmação também nos mostrará quaisquer responsabilidades registradas. Então os credores dizem, nós dizemos que a empresa nos deve esse valor que estamos dizendo em nossos registros contábeis. Não, esse não é o caso, e pode ver que os credores realmente estão corretos. Portanto, temos um passivo e registrado, e ele precisa ser levantado nos recalls contábeis. Assim, a reconciliação entre as contas a pagar e as declarações de fornecedores é um procedimento muito importante. E então o que fazemos é selecionar uma amostra fora do comércio a pagar de nossa listagem, e nós colocamos isso através dos credores, reconciliação e declaração de credores. Quando se trata de crédito para declarações para duas cópias ou não realmente confiável, eles precisam ser os documentos originais. E se o cliente não pode lhe dar o documento original, então precisamos tomar uma abordagem alternativa de procedimentos de ordem, e precisamos ou obtê-lo diretamente do fornecedor. Oh, obter uma confirmação daquele fornecedor. E se o saldo concordar exatamente, não há mais trabalho ordenado que precise ser executado. No entanto, podem surgir discrepâncias e as razões para as discrepâncias que discutimos na seção de contas a receber . Então, se você não consegue se lembrar do que todos eles, você pode voltar àquele capítulo e ver exatamente o que eles eram. Quando se trata de existência, vamos assistir a uma seleção, uma amostra de contas comerciais a pagar e um Krul para documentação de suporte. Então vamos ver. Esta é a lista de acréscimos. Um deles é o telefone. E onde está a fatura relacionada ao telefone? Em outras palavras, a responsabilidade existe no final do ano e com quando se trata de transações a pagar, vamos obter esta declaração e verificar essa declaração de volta aos nossos credores. Reconciliação, por outras palavras, que o credor realmente existe no final do ano e o mesmo com as contas a receber. Se estamos fazendo uma confirmação de nossas contas a pagar, a confirmação Net também provaria a existência. Também podemos realizar procedimentos de revisão analítica comparando as balanças de carruagens com os anos anteriores para confirmar que é razoável. E também podemos calcular o nosso volume de negócios a pagar e em comparação com os anos anteriores quando se trata de direitos e obrigações, irá atestar a nossa amostra para documentação de suporte, tais fornecimentos, faturas ou declarações. E obteremos provas dessa forma sobre se existe ou não uma obrigação real no final do ano para a avaliação de pagamentos. O que vamos fazer é obter nossa amostra de nossos credores que você deseja verificar, e vamos verificar para documentação de suporte os mesmos outros Krul. Então vamos obter uma lista de acréscimos, e vamos combinar isso com as faturas de suprimentos para ver se ele está ou não no valor correto . Se tiver credores estrangeiros, terá de revalorizar esses credores para o seu respeito pela moeda à taxa à vista no final do ano, da mesma forma que o faria no banco, em numerário e em contas a receber no seção de contas a receber, uma cidade que você não pode simplesmente ordenar contas a receber isoladamente. Ele tem a outra perna para ele também, que foi vendas. O mesmo se aplica aqui. Quando você está auditando contas a pagar comerciais, há uma despesa relacionada a ele. Então nós debitamos a despesa e fazemos crédito de um Krul ou negociamos contas a pagar. E como tal, também temos decisões de coca. Eu quero começar a cortar primeiro, porque para o gado cortado é atestado vai usar, e é o mesmo gosto de quando fazemos isso para um passivo registrado. Então, vamos selecionar uma amostra de cinzas e comparar as datas com os dados que eles gravaram no livro de registros. Então, mesmo que tenha sido pago o ano na despesa se relaciona com o meu ano como o meu exemplo de telefone . Então eu preciso ter certeza de que minhas despesas estão dentro do meu ano. Lembre-se, é um dos pressupostos subjacentes, e contabilidade é a base cruel. Então, é quando a transação de golpes, não quando é pago procedimentos relativos a despesas ou como se segue Primeiro, precisamos obter um cronograma das despesas por categoria com números comparativos do ano anterior e concordar com o números comparativos com os anos anteriores. Documentos de trabalho e demonstrações financeiras revisam a lista e investem para obter itens incomuns. Agora, o que é um átomo incomum em uma conta de despesas? Seria algo que normalmente está no crédito e explicar deve ser sempre um dia. Mas então por que eu não tenho uma despesa? Isso é um crédito também grandes quantias. Então, no ano passado tivemos doações como despesa minha. Tínhamos uma despesa de $5, e agora temos uma despesa de $50.000. Isso é incomum. Teríamos também de concordar com a lista para o saldo experimental e re custos executantes e cálculos para garantir que eles são precisos na lista e comparar, Eu suspeito categoria com o ano anterior e obter uma razão para mudanças incomuns. Esses são os meus procedimentos gerais. Mas e os meus procedimentos específicos para despesas? Eu precisaria selecionar contas materiais e confidenciais. Agora, o que é uma conta confidencial? É um relato que pode ser material não por causa de seu valor, mas por causa de sua natureza. E lembre-se, nós cobrimos que na materialidade, escreve o início do curso onde a cidade, você pode obter algo neste material na natureza material em valor. Então agora estamos olhando para itens que são despesas que são materiais na natureza, como o que coisas como despesas de computador, porque a empresa pode querer gastar um computador em vez de capitalizá-lo em outras palavras, lá exagerando suas despesas. E eles podem fazer isso para que eles possam mostrar um lucro menor ou uma perda maior, a fim evitar pagar o Texas. A mesma regra se aplica aos reparos e manutenção. A empresa pode querer substituir um reembolso em vez de capitalizá-lo para que eles estão exagerando suas despesas em vez de colocá-lo para a capitalização fora do ativo e recuperado. Que quando pedimos certas doações de ativos atuais é outra porque suas nações podem não ser uma instituição de caridade real que ele vai. Pode ser muito amigo de alguém, e é, portanto, o que se sabe. Não é dedutível de texto, então as autoridades fiscais vão enviar-lhe uma mensagem sobre a doação. Coisas como honorários legais também são sensíveis porque a empresa pode estar incorrendo em custos legais , que indicaria uma possível contingência, e precisamos divulgar esse passivo contingente ou ativo dependendo de quem está processando quem. Dentro das demonstrações financeiras. honorários legais também precisam ser na produção de renda. Então eles processam uma conta a receber porque as contas a receber não pagam a sua conta. Por conseguinte, trata-se de uma despesa legítima. É parte dos negócios deles. Precisam do dinheiro daquela caixa a receber. Mas se não estiver na produção de renda, então não é dedutível de imposto. Então você não pode dizer que é uma despesa legítima e as autoridades de texto enviarão SMS sobre essa despesa. Outra conta sensível é o que é conhecido como despesas diversas ou despesas gerais. E às vezes o que uma empresa vai fazer é que vai tentar esconder despesas que qualquer um deve ser capitalizado na demonstração da posição financeira. Ou eles vão colocar despesas que eles não têm realmente certeza maneira de colocá-los. Então, em outras palavras, eles não são classificados corretamente. Então, vamos selecionar uma amostra, e vamos rever a última coisa fora das experiências sensoriais ou despesas gerais para determinar o que eles estão cheios. Também podemos executar qualquer procedimento de venda de você em devoluções de compra. Comparar os retornos comprados como uma porcentagem de vendas ou custo de vendas com o ano anterior para correntes selecionaria uma amostra de atores, e eu inspecionaria a documentação de suporte, e verificaria coisas como a data e o nome que está em nome da empresa. Então ocorreu dentro do meu ano, e diz respeito à superclassificação da entidade. Gostaria de ter certeza de que a despesa foi corretamente classificada nas contas corretas de seu telefone. Ele deve estar sentado dentro da conta telefônica e não em algum lugar como despesas de computador quando se trata da seção de comércio a pagar. Gostaria de verificar quaisquer saldos de débito, obter uma razão para esses saldos de débito e reclassificá-los em operações comerciais e outras contas a receber da mesma forma que fizemos na seção de contas a receber. Mas você precisa obter o raciocínio por trás disso, não apenas reclassificado, porque eles podem ser uma razão válida e a divulgação é muito importante. Pode não ser uma verdadeira negociação a receber. Pode ser um pré-pagamento, então pagamos adiantado ao credor. Eles ainda não nos faturaram. Lá dentro. Os livros lá foram registrados como renda recebida antecipadamente, mas em nossos livros precisamos mostrá-lo como uma despesa pré-paga, e precisamos divulgar suas demonstrações financeiras corretamente suficientes. Então, se vamos reclassificar algo fora do comércio a pagar, mas está relacionado a uma despesa pré-paga, vamos reclassificar como uma despesa pré-paga. Então, em minhas demonstrações financeiras, eu vou ter comércio e outras contas a receber, meus dados comerciais e, em seguida, meus pré pavimentos abaixo que é da mesma maneira que nós fizemos isso não contas a receber. Lembre-se que eu disse que se você tem uma conta a receber, isso é um crédito que pode ser recebido antecipadamente. E se for esse o caso, você precisa reclassificá-lo como recibos de renda com antecedência. Em suas demonstrações financeiras, você terá a receita de contas a pagar comercial e outras contas a pagar recebida antecipadamente. Quando se trata também de classificações, precisamos de divulgar o que é corrente e o que não é atual causa alguns credores que podemos estar a pagar ao longo de mais de um ano, que é muito improvável. Eu acho que os créditos serão apenas, mas além de irritado, então nós ainda estávamos lá necessidade precisaria divulgar isso. Então, o que é não correntes no que é atual quando se trata de precisão, precisamos re calcular a precisão matemática em uma amostra de nossas faturas suprimentos, e precisaríamos re executar quaisquer custos. Teríamos também de calcular novamente o imposto sobre as vendas sobre quaisquer faturas de fornecimentos para determinar que ele foi efectivamente calculado correctamente. E foi para o lado do débito das minhas contas de impostos. Que outros passivos posso ter ao passar por um Krul de passar pelas minhas contas comerciais a pagar? E quanto ao Tex que eu nunca posso tributar a responsabilidade. Eu não estou falando sobre Texas um texto da empresa de texto renda falando sobre o texto é deduzido de novos funcionários, então eu precisaria verificar o valor pago para as autoridades de texto inspecionando a documentação relevante. E o saldo pendente no final do ano é normalmente deduções de um mês. Então é o salário que foi, eu acho, gasto em um mês, mas só pagou o final do ano. O outro texto que precisamos verificar também um imposto sobre vendas porque eu vou ter um saldo de imposto sobre vendas no final do ano, bem como, e o que nós precisaríamos fazer é obter a textura de vendas sintonia e verificar se o o pagamento foi feito no final do ano que se refere a essa devolução. Então cobrimos nossos passivos atuais. Nós cobrimos como encomendar para nossos pagamentos comerciais, bem como um Krul e qualquer outro cruel como saldos de texto, etc. E quanto aos passivos não correntes? E devemos saber que passivos não correntes são quaisquer passivos que vão levar mais de um ano para pagar e que normalmente se relacionam com empréstimos de longo prazo, obrigações hipotecárias, esse tipo de coisas. Assim, precisaríamos obter um cronograma de todos esses empréstimos pendentes no final do ano , mostrando para cada empréstimo individual, o nome do credor, as datas do empréstimo, as datas de vencimento as taxas de juros e o saldo no final do ano, bem como qualquer tipo de segurança que estávamos lá necessidade de comparar nossos saldos de abertura dos anos anteriores Papel de trabalho cai, bem como degustação da precisão matemática fora do meu listagem. Em seguida, compararemos os saldos de fechamento muito grau de energia do General Ledger com o saldo de teste. Nós precisaríamos verificar quaisquer adições e reembolsos diretamente no livro de dinheiro, então se eles obtiveram um novo empréstimo, nós precisaríamos verificar se esse dinheiro entrou em nossas contas bancárias, e assim que você começar a reembolsar, que a parcela precisa sair de nossas contas bancárias. , no que se refere a esses reembolsos No entanto, no que se refere a esses reembolsos, temos de confirmar que esses pagamentos estão de acordo com os contratos de empréstimo e que a empresa não está a pagar a curto prazo o que deveria pagar. Mas tenha cuidado. Lembre-se, em dinheiro e procedimentos bancários, às vezes uma empresa pode ter um limite sobre o que eles podem pedir emprestado o limite de empréstimos . Por conseguinte, temos de verificar se os limites de empréstimos impostos pelos acordos não são ultrapassados. E normalmente, o que acontece quando você recebe um novo empréstimo? Tem que ser aprovado pelo conselho de administração, e esse conselho deve ter assinado atas dentro do caderno de minutos. Então precisamos verificar se as atas foram assinadas e que o novo barramento foi autorizado. Minutos também nos ajudam é os auditores a identificar se algum rolamento não foi gravado que deveria ter sido gravado, então eles têm ID de minutos de feijão, mas eles não foram contabilizados. Podemos obter a confirmação naufrágio dos credores, semelhante ao que fazemos com a confirmação bancária enfraquecer. Envie uma confirmação mais tarde para eles para dizer: Por favor, Por favor, você vai nos dizer qual é o valor pendente e qual é o interesse que você foi acumulado e qual a garantia que está sendo mantida sobre essa responsabilidade. Normalmente, com a dívida hipotecária, a garantia é a propriedade, então você não paga a fiança, eles ficam com a propriedade. E só com isso, apenas com títulos hipotecários apenas por um segundo, você precisa dividir entre o que é atual e o que é não-correntes em suas demonstrações financeiras . E isso é muito importante porque o vínculo pode durar 20 anos. Mas há uma parte atual que vou pagar dentro dos meus próximos 12 meses. Então nós precisamos dividir o que o aprendizado é por 19 anos vai fingir novo aprendido de 19 anos como não atual, e então o um ano tem que sentar correntes dos EUA quando se trata de coisas como interesse. Obviamente, os credores não vão dar nada sem juros, então eles vão em bruto interesse. Como resultado, podemos verificar se esse interesse que tem bean acumulado concorda com o real de uma documentação de suporte , quer não. É um cronograma de amortização ou se eles têm ou não em um extrato bancário ou algo assim. Mas podemos verificar isso para documentação de suporte, e isso é tudo para passivos não atuais. Não é muito complicado. E quanto a outros passivos lá? Coisas como provisões e contingências. Como ordenamos esses direitos no início, fora deste curso, uma cidade que você precisa entender a contabilidade antes de poder fazer a auditoria. Isso é muito verdade quando se trata de todo o programa. Então, qual é a definição de uma disposição? Uma provisão é um passivo que é incerto no tempo ou na quantia. Então, o que é um risco? A responsabilidade é uma obrigação presente decorrente de um evento passado, com resultado de liquidação em uma saída econômica. E o que é uma responsabilidade contingente? Um passivo contingente é uma possível obrigação que decorre de uma veia positiva cuja existência será confirmada apenas pela ocorrência ou não ocorrência em um ou mais e certos eventos futuros, não Hurley dentro do controle off a entidade. Então, em outras palavras, podemos ou não ter uma responsabilidade. Não temos certeza se você e ele normalmente envolve coisas como litígios, então a empresa está sendo processada. Mas não sabemos por onde, através de nós, isto vai ser um resultado válido. Por outras palavras, somos obrigados a pagar por isso. Podemos obter uma confirmação legal também, que é outra confirmação que podemos obter, e os advogados da empresa determinarão qual é o possível resultado. Se o resultado for possível, então não é um passivo contingente. Na verdade, é cruel e o ativo contingente é o inverso de um passivo contingente . Mas como ordenamos como obtemos provas de contingências? A maneira mais fácil a coisa da comida é perguntar com gerências, fazê-los assinar uma representação gerencial mais tarde e pedir-lhes todo o seu caminho fora de quaisquer contingências dentro da entidade. Podemos revisar as atas das reuniões para ver se há alguma correspondência com consultores legais , e podemos revisar as contas de despesas legais porque, como um contingente de CTO, responsabilidades têm a ver com litígio. Na maioria das vezes tem a ver com litígio. Então, se a empresa está sendo processada, eles vão ter um custo de despesas legais. E se for esse o caso, precisamos seguir e ver por que estamos pagando honorários legais e com o que está relacionado ? Oh, você está sendo processado. Por quem? Qual é a história? O que está acontecendo? E precisamos revelar sua responsabilidade contingente com base na possibilidade. Lembre-se da definição. Diz que é baseado em eventos passados cuja existência será confirmada apenas pela ocorrência ou não ocorrência de um ou mais eventos futuros incertos, não Hurley no controle da entidade. Então é incerto se vamos ou não. Teoh pagamento Este litígio. Não está sob nosso controle. Então, e as provisões agora? Bem, sabemos que a provisão é um passivo, que significa que é uma obrigação presente decorrente de um evento passado com liquidação para resultar em uma saída econômica, que é incerta em tempo ou quantidade. Então, as primeiras coisas primeiro. vez, eu precisaria obter um ônibus fora da provisão, e ele vai me mostrar os balanços de abertura, os movimentos, bem como os saldos de fechamento. Em seguida, executarei custos relevantes fora dessa lista, e concordarei que saldos de abertura para o ano anterior em meu saldo de fechamento para o meu General Ledger no ano atual e lembrar a definição de uma disposição que é um Responsabilidade. Então precisamos determinar se a empresa tem uma obrigação presente com base nos eventos passados. Então, como é que fazemos isto? Bem, podemos rever a correspondência relacionada com o item, e podemos discutir isso com os diretores. Além disso, porque é um risco. As saídas económicas vão flertar para fora da entidade uma vez que ela tenha sido liquidada. Então precisamos determinar se é ou não provável que uma transferência de benefícios econômicos seja necessária para resolver a obrigação. E como fazemos isso? Uma das maneiras mais fáceis de fazer isso? É o mesmo procedimento nos Krul para que possamos verificar posteriormente o final do ano em seus extratos bancários ou carteira de dinheiro se o pagamento foi ou não feito. Podemos também ver se a disposição levantada é ou não coerente com o ano anterior. Então, se a empresa está levantando uma provisão para bônus em uma base anual, podemos ver bem. No ano passado, a provisão que foi levantada foi de $10 milhões este ano, $12 milhões. Parece razoável, Yesona. Mas lembre-se que, no caso em que não é possível estimar a quantidade das provisões. Então precisamos considerar a responsabilidade contingente e divulgar esse passivo contingente dentro das contas. Então, vamos selecionar a provisão de material e seguiremos até os cálculos de suporte . Cada vontade cálculos muito pai com referência a documentações de apoio e cálculos de desempenho re . Certo, então capital, quando lidamos com capital, estamos lidando com Shays fora da empresa quando se trata de capital social. Temos de verificar o capital social autorizado nos documentos estatutários que regem a constituição da sociedade, e está a ser qualquer alteração ao capital social autorizado. Precisamos verificar se há bean feito corretamente através de resoluções. Quando se trata da emissão de ações, precisamos verificar qualquer emissão fora do capital social ou outras mudanças durante o com as atas gerais e outros conselhos. Também precisamos verificar se essa questão está em termos fora da constituição da empresa e os diretores possuem autoridade apropriada para emitir os Shays. Também é importante notar que a sua emissão de tons não pode exceder o valor autorizado quando as ações tiverem sido emitidas. Precisamos confirmar que dinheiro ou outra retribuição foi recebida ou recebida, de modo que a empresa emitirá ações normalmente sob a forma de dinheiro. E esse dinheiro foi recebido? E se houver uma transferência, Shays Normalmente, o que pode acontecer é que um acionista controle através das ações para outro. Precisamos verificar isso para correspondência relevante. Muito pai, está preenchido, e os formulários de transferência de carimbo verificam que há um certificado de ações cancelado porque não queremos que o acionista corra por aí e diga, eu ainda sou um acionista, mas eles na verdade não são e verificar se essas transferências têm minutos de feijão nas reuniões do diretor também. Outras coisas que podem acontecer em Shea Capital são dividendos. Portanto, precisamos concordar que as provas pagas ou declaradas fim de três anos à autoridade dentro dos livros de minutos e re realizou os cálculos com o capital de agitação tartaruga emitido para determinar onde são quaisquer dividendos não reclamados pendentes. Nós também precisamos concordar com os dividendos que foram pagos para documentação de apoio, então normalmente o que acontece é que um diffidente recebe a criança e paga. Há algum tipo de retorno que se apega a isso, para dizer que este é o número de ações que você detém, e este é o dividendos que foi declarado. Esta é a sua sombra que você vai conseguir. Mas, por favor, lembre-se, você só pode declarar um dividendo. Se a entidade tiver lucros retidos, você pode declarar um dividendo até a quantidade máxima de ganhos retidos. E se a empresa tem uma perda acumulada, eles contam curado evidente e outro sentido muito óbvio. Mas eu já vi isso acontecer antes, onde uma empresa tem uma perda acumulada e eles tentam Teoh o dividendo claro e isso está em violação da legislação. Você não pode fazer isso porque a empresa está em solventes e, por último, uma das outras coisas que precisamos de engolir. Reservas e reservas podem se mover a qualquer momento. Por isso, temos de chegar a acordo sobre os movimentos e sobre as reservas para a autoridade de apoio e garantir que os movimentos de reservas não violam a legislação sobre a constituição da empresa . Ao rever essa legislação, divulgação é também muito importante. Precisamos verificar se a empresa separou o que são reservas distribuíveis e o que são reservas não distribuidoras dentro das demonstrações financeiras, e ele vai ficar dentro da declaração de mudanças em diretores de ações e monumentos, diretores e monumentos é bastante padrão. Nada muito chique aqui. E o que precisamos fazer é obter uma lista de todos os diretores emolumentos para o ano, pobre diretor, e precisa haver uma divisão entre o que eles ganharam como aipo. Quaisquer benefícios bônus, como ajuda médica, contribuições para pensão e quaisquer outras balas Ramallah que eles receberam e outros monumentos podem ser como para participar de reuniões. Podemos então obter um certificado assinado pelo diretor para dizer que eles confirmam, o que foi divulgado e que o total de emolumentos está correto, e a divulgação necessária precisa ser feita dentro das demonstrações financeiras e dentro as demonstrações financeiras. Está dividido, então terá diretores executivos, e dividirá por diretor o que eram os emolumentos. Bônus, benefícios, etc, bem como diretores não executivos, onde eles também estão espalhados por não diretor executivo. O que os emolumentos eram bônus, benefícios, etc. Podemos concordar com esses valores que foram pagos aos diretores relevantes diretamente de volta para os registros de folha de pagamento, e também podemos compagar os emolumentos pagos no ano anterior para o ano atual, e que mostrará se algum diretor possivelmente se demitiram. Então tivemos um diretor lá que quem e nós pagamos $1.000.000 no ano passado e este ano qualquer pagou $500.000. Por que eu caí? O diretor demitiu-se para que possamos realizar procedimentos analíticos de revisão sobre os emolumentos dos diretores também. Um dos outros benefícios que o diretor pode ter é o uso de ativos da empresa. Então, como um veículo a motor. E se eles estão usando um veículo a motor que pertence à empresa, eles estão recebendo um benefício que precisa ser Texas, não como um benefício franja. E esse imposto que precisamos verificar tem Bean divulgado e pago às autoridades fiscais relevantes . 17. Organizações sem fins lucrativos: por isso temos analisado procedimentos de ordem que cobrem empresas normais. Mas e não para organizações de lucro? Então, o que é uma organização sem fins lucrativos? Bem ou não para a organização de lucro é qualquer organização com seu objetivo não é fazer lucros agora. Isso não quer dizer que não faça lucros, mas não são eles para maximizar a riqueza dos acionistas. São coisas como instituições de caridade, hospitais, escolas, serviços públicos, sindicatos, associações domésticas. Essas são todas as organizações que não têm lucro lá para o benefício da sociedade. Mas alguns não para organizações de lucro ainda precisam ser auditados e o relatório financeiro em torno disso é especificamente para eles. Portanto, eles têm normas e regulamentos de conformidade de acordo com o X relevante e a lei que eles têm que cumprir. Quando se trata de relato financeiro, eles ainda devem mostrar as informações relevantes de que ainda precisam para ter uma demonstração do rendimento integral numa demonstração da posição financeira e a demonstração dos fluxos de caixa era notas relevantes, como qualquer outra empresa. Então, quando se trata das ordens, os auditores ainda são obrigados a produzir uma opinião ordenada sobre a verdade e a equidade das demonstrações financeiras e se, ou não, são declaradas de forma justa, modo que isso não muda . Mas isso é apenas se uma ordem for necessária. Se, por ordem, não for necessário, poderá ainda ter de ser auditado se estiver a utilizar partes interessadas públicas. Então o público em geral, então qualquer coisa que esteja relacionada com hospitais ou algo parecido com essa natureza ainda pode exigir ordens, mesmo que tenha sido projetado para não ter um estatuto que ela ordenou. E se receber financiamento do governo assim como municípios ou escolas ou qualquer outra coisa, então o governo pode pedir a um auditor para fornecer algum tipo de garantia sobre a apresentação das demonstrações financeiras. Portanto, é importante para o auditor entender se é uma ordem legal, se é necessário, se é necessário, e se um estatutário não é exigido, quais os objetos estão fora do compromisso todos e o que o compromisso é relatar a quem o relatório deve ser abordado e qual a forma que o relatório deve assumir. E se estamos auditando não para organizações de lucro. Como parte do nosso planeamento, temos de considerar o seguinte, como auditores, qual é o âmbito da auditoria. Se houver recomendações recentes de uma entidade reguladora, a aceitabilidade das políticas contabilísticas, adotou mudanças nas circunstâncias do setor em que a organização opera experiência passada sobre a eficácia do organizações, sistema de contabilidade, principais áreas ordenadas e a quantidade de detalhes incluídos na demonstração financeira sobre a qual o auditor é obrigado a relatar. E eles são um par de riscos ordenados também. Existem riscos inerentes e todas essas coisas associadas a organizações não lucrativas . E quando se trata de riscos inerentes, uma das coisas pode ser, especialmente com uma caridade. É o significado de doações e recibos de dinheiro porque dinheiro é um risco e é um risco inerente para uma empresa de doação porque eles estão recebendo dinheiro o tempo todo. Então isso seria um risco ordenado e também com a organização de caridade, há inserções em sua renda futura. O que acontece se as doações pararem? É um risco inerente. Há também uma falta de renda previsível e como você iguala essa renda com as despesas . Há também alguma complexidade em torno de instituições de caridade com as regras Tex, porque em alguns países a doação recebida não é texto, e em outros países é. Há um risco inerente em torno da sensibilidade de certas estatísticas chave, como a proporção de recursos é usada na administração. Há também um risco inerente onde há uma necessidade de manter o recurso adequado é para despesas futuras, evitando um acúmulo de todas essas reservas de dinheiro, que pode parecer excessivo porque não criamos a caridade para construir um dinheiro . O Paul. Usamos a caridade para o bem comum da sociedade na comunidade em geral. E quanto ao risco de controle? Bem, parte do risco de controle é a quantidade de tempo comprometida pelos diretores ou pelos curadores das organizações de fase. Eles podem passar muito tempo se certificando de que está fazendo o que deveria estar fazendo. As habilidades e qualificações dos indivíduos ou dos diretores ou dos curadores também controlam o risco porque você não vai necessariamente ter alguém que é altamente qualificado na caridade ou, ah,o ah, que quer que seja Hospital. Espero que você se qualificou. Mas na caridade, você não terá necessariamente as habilidades e qualificações para administrar a caridade e identificar fraquezas, etc. Há também controlador em torno da independência dos curadores uns dos outros e da divisão de funções entre gerentes e administradores. E quanto aos ambientes de controle, enquanto esses tipos de organizações não lucrativas são normalmente muito pequenos, então a segregação de deveres é um grande problema e o treinamento de competência e qualificação fora do pessoal remunerado e quaisquer voluntários e se forem apropriados para as tarefas que têm de executar. E quanto ao envolvimento do conselho de administração no recrutamento, nomeação e supervisão de executivos seniores? Portanto, todas essas coisas precisam ser levadas em consideração. E novamente, quando você como fizemos nos controles internos no final da cidade, você precisa se aplicar um pouco. O que é que estamos a auditar? E quais poderiam ser os riscos potenciais quando se trata de riscos inerentes, riscos de controle e ambiente de controle em sua totalidade? E falando de controles internos, a principal deficiência quando se trata de controles internos de ah, não para organização de lucro é a segregação limitada fora de deveres. Então chances tudo que você não vai estar fazendo gosto de controles quando se trata de não para a organização de lucro, mas isso não significa que eles não devem ser qualquer controle. Lembre-se, como uma ordem para testarmos, o controle interno dirá que não há limite para essa segregação limitada de deveres, então faremos testes substantivos. Mas isso não significa que eles não devam ser controles. Então vamos dar uma olhada em uma instituição de caridade. Por exemplo, a instituição de caridade usaria doações em dinheiro, e se eles estão recebendo doações em dinheiro, eles provavelmente têm caixas ou turnos. Nós deixamos o seu dinheiro, mas o controle seria que há algum tipo de número associado a essa caixa ou aquela , e que essas caixas e voltas estão seladas. Deve haver registro regular de qualquer produto dentro dessas caixas e voltas, e deve haver um acordo. Controle de contabilidade e registro desses rendimentos se ele vem através do correio do que qualquer correio aberto deve ser mantido de forma segura e eles devem ser, fazer o seu controle sobre a abertura de correio. Eles devem estar gravando imediatamente a doação ao abrir o correio ou o recibo. E uma pessoa independente deve concordar que o banco pague em deslizamentos para os registros dos recibos. Então, que tal uma angariação de fundos? Você tem uma arrecadação de fundos, então eu devo ter registros mantidos para cada evento de angariação de fundos e os controles no lugar. Quando se trata de dinheiro está relacionado com a minha doação em dinheiro, mesma coisa e se o governo me dá algum tipo de grande turnê sozinho, então eles devem ser cheques regulares que todas as fontes desativadas, renda fora de fundos, totalmente reivindicações utilizadas e apropriadas são feitas. E se eu estiver fazendo subsídios para beneficiários? Bem, então os registros devem ser mantidos, conforme apropriado, fora de quaisquer pedidos de motivos materiais recebidos e seus tratamentos, verificações apropriadas feitas sobre os pedidos e requerentes de subvenções, e que os montantes pago ou de acordo com a legislação, devemos ser controles para garantir que as subvenções feitas uma devidamente gasto pelo destinatário para a sua finalidade especificada. Então, o que acontece se formos ordenados coisa e não para a organização de lucro no setor público ? Então coisas como hospitais, escolas e governo local, eles devem ser controles também. Então, para algo como uma escola, eles podem ser requisitos para comparar preços de dois ou mais fornecedores antes de levantar uma ordem de compra, e, portanto, podemos obter esse recurso a um custo menor. Então, se usarmos dinheiro público do governo, estamos usando de forma responsável. Quando se trata de despesas de capital, podem ser criados comités de despesas de capital para autorizar rubricas significativas de despesas de capital . Também pode haver uma política de cartão de relógio em vigor. Então você só paga funcionários que têm cronometrado dentro E deve haver um controle rigoroso sobre a autorização desligada ao longo do tempo para garantir que são apenas palavras onde é realmente necessário. E quando se trata de nossa avaliação de risco e materialidade, se for no setor público, há um risco aumentado, especialmente no não cumprimento das leis e regulamentos, e o auditor precisaria formular procedimentos para responder a esses riscos. E os níveis de materialidade são mais do que provavelmente influenciados pela lei e pelas necessidades dos legisladores e do público. Então agora como obtemos provas ordenadas? Vamos encomendar deve prestar especial atenção ao seguinte. É uma possibilidade de eufemismo ou incompletude de registro de toda a renda, incluindo doações em espécie em dinheiro, etc. Eles podem ser um exagero em dinheiro, gemidos ou despesas. Podem ser uma análise errónea ou uma utilização indevida na aplicação de fundos, incluindo a utilização indevida dos fundos dos contribuintes, e é uma possibilidade de existência de fundos restritos ou incontroláveis em sucursais estrangeiras ou independentes. Portanto, integridade da renda é uma área muito problemática quando se trata de não para organizações de lucro e a ordem deve verificar se é qualquer perda de renda devido a fraude. O reconhecimento do financiamento do governo, o reconhecimento da renda de angariadores de fundos profissionais, o reconhecimento de renda de filiais, associados ou subsidiárias, associados ou subsidiárias, renda de grupos informais de angariação de fundos, bem como como renda de motivos. Então, quando você faz a ordem para Ainda precisa de Teoh, fazer uma revisão geral das demonstrações financeiras e a ordem deve considerar cuidadosamente se as políticas contábeis adotadas ou apropriadas para as atividades, Constituição e objetivos são a entidade não destinada a fins lucrativos e que eles são consistentemente aplicados e com as demonstrações financeiras são adequadamente divulgados. Estas políticas e apresentar de forma justa os estados de uma fase e os resultados para o período contabilístico . E quando se trata de relatar onde um estatutário ou ele é exigido, nós retornamos na mesma base que você faria qualquer outra empresa que nós auditamos. E vamos afirmar que as demonstrações financeiras anuais são declaradas de forma justa em todos os aspectos materiais ou não. Então, novamente, quando se trata de não para organizações de lucro, você precisa determinar se é para ser ordenado de acordo com a sabedoria, legislação, etc ou não e ler o cenário com muito cuidado e novamente como um certo controles internos, identificar possíveis fraquezas e ver como você pode mitigar essas fraquezas através de um procedimento ordenado, se exigido pela pergunta. 18. Revisão e relatórios: Finalização do Tribune da Água. Então, agora fizemos todo o nosso trabalho ordenado, e agora chegamos ao fim. Precisamos finalizar nossas ordens. Esta seção também é um tópico bastante quente quando se trata de exames, e eles já foram feitas perguntas muitas vezes quando se trata de finalização. Então é muito importante que você entenda a teoria. Uma das coisas que precisamos considerar é o que é conhecido como um evento subsequente. Então, quando um evento é um evento subsequente? Digamos que minha saída da data da posição financeira é 31 de dezembro, e nós executamos encomendado em algum lugar entre 31 de dezembro, no 18 de março, no dia 18 de março, as demonstrações financeiras estão autorizadas para problema. No dia seguinte, a empresa faz um comunicado de imprensa e, no dia 15 de maio, a assembleia geral anual é realizada e as finanças são aprovadas. Então, quando é um evento de evento subsequente? É qualquer coisa desde o primeiro de janeiro até as 12 horas da noite no dia 18 de março , e se um evento é um evento subsequente, precisamos determinar se o evento de ajuste de pedra ou em eventos de não ajuste e de acordo Toa Olhos 10 e ajuste evento daqueles que fornecem evidências de condições que existiam no ano em data. E ajustar significa que precisamos ajustar a demonstração da posição financeira no ano em data com base no que aconteceu e eventos não ajustados são condições que são levantadas fora do final do ano. Mas não precisamos fazer um ajuste dentro da posição financeira. Torna-se mais uma coisa de divulgação, se necessário. Então, digamos que um de nossos principais clientes foi insolvente após o final do ano, mas antes da emissão das demonstrações financeiras e o saldo que foi registrado dentro das demonstrações financeiras é material. Isso é um evento subseqüente de ajuste ou em eventos subseqüentes não ajustados? Nesse caso, seria um ajuste de eventos subsequentes. Por quê? Porque é uma perda de um grande cliente, isso também afetará a preocupação de ir, que cobriremos em breve. Mas eu preciso reafirmar meu comércio e outras contas a receber equilibradas no final do ano para contabilizar esse grande cliente que ficou insolvente e a gerência pode virar e dizer que você não está se ajustando para isso. Se for material, seria então um erro de declaração material dentro das demonstrações financeiras e afetaria nossa opinião ordenada, que se recuperaria no próximo capítulo. Outra coisa que poderia ser um ajuste veias subsequentes é a evidência de que o inventário está em seu valor realizável líquido no final do ano. E nós provavelmente divulgamos nosso inventário a custo, que não é mais o caso se trata de um valor natural à base de plantas. Assim, novamente teremos que reafirmar qual é o saldo do inventário no final do ano . Devemos ajustar para coisas que estão em ajustar eventos subsequentes na etapa de uma posição financeira? Sim, por quê? Porque reportamos aos acionistas os usuários das demonstrações financeiras. Portanto, queremos ter certeza de que os usuários entendam o que aconteceu. E se algo aconteceu a partir do final dois, quando as demonstrações financeiras são emitidas, então precisamos fazer os usuários conscientes disso. Então, o que é um não ajuste posteriormente? Veias? Pode ser qualquer coisa, desde a questão do novo Shay até dividendos declarados fora do final do ano, algo que poderíamos chamar a atenção para os usuários. Mas não está se ajustando. De acordo com Toa Eissa, 5 60 eventos subsequentes. O objeto está fora do auditor ou para obter provas ordenadas adequadas suficientes sobre se eventos ocorram entre a data das demonstrações financeiras e a data do relatório ordenado que necessitem de ajuste ou divulgação nas demonstrações financeiras estejam devidamente reflectidas nas demonstrações financeiras e respondam adequadamente aos factos que se tornaram conhecidos do auditor após a data do relatório do auditor, que pode ter feito com que a ordem alterasse a ordem para comunicar se eles fossem conhecidos do auditor na data dos relatórios que você verá no slide, vamos passar por isso rapidamente. Eventos ocorrem entre a etapa em nossa data de posição financeira e a data nos demonstrativos financeiros são autorizados para emissão, de modo que se trata de eventos subsequentes e inventores ocorreram . Existia no meu ano de encontro? Sim, é, portanto, um evento subsequente de ajuste. Digamos que não, não existia na demonstração financeira. Encontro é um risco de preocupação, como um disse com a perda do meu maior cliente. Sim, é um evento subsequente de ajuste. Existia na data do demonstrativo financeiro? Não. Existe uma preocupação crescente Risco? Não, é um evento que não se ajusta. No entanto, é significativo? Sim. Então divulgaremos a natureza dos eventos. Se não for significativo, eles podem não fazer nada. Eu lhe dei exemplos de ajuste de eventos subseqüentes e eventos de não ajuste nos slides abaixo. Então, pausá-los, dê uma olhada neles, lê-los e entendê-los. Então, cuja responsabilidade é ganhar e muito bem após a data da ordem para relatar, É nosso dever fazer as ordens, e vamos determinar se as coisas estão ou não ajustando ou não após os relatórios de ordem foi emitido. Mas antes que as demonstrações financeiras tenham sido emitidas, não temos obrigação, mas devemos considerar a eficácia. Ele vem à nossa atenção e se é material será ou um apenas um demonstrações financeiras. E se a gerência diz que você não pode ajustar as demonstrações financeiras, precisamos ajustar nosso relatório de auditoria. Se, depois que as demonstrações financeiras são emitidas, ainda não temos GT, mas devemos considerar o efetivo que vem à nossa atenção. Se a gerência concordou em ajustar e está correto, vamos divulgar uma ênfase de matéria no relatório de pedidos, e vamos passar por diferentes tipos de relatar o próximo capítulo Se a gerência se recusou a ajustar, precisamos tomar as medidas para evitar que a dependência continue. Preocupação indo. A preocupação surge muito, e os exames e a preocupação estão relacionados com isso. Uma apresentação fora das demonstrações financeiras é que as demonstrações financeiras precisam ser preparadas em uma preocupação em andamento. Base. Gerente faz as avaliações fora da capacidade da entidade para continuar como uma preocupação em andamento estava no futuro previsível. E como auditores, precisamos avaliar a sua validade. Há algumas coisas que cercam a preocupação. Precisamos dar uma olhada no aspecto financeiro dele, o lado operacional dele, bem como algumas outras coisas que precisamos determinar se há algum tipo de fatores atenuantes . Tais acordos de subordinação e um acordo de subordinação é onde se você tem um Sheldon, aprendeu qualquer coisa que está em crédito. Houve subordinado a sua aprendizagem e dizer que não pagar como pagamento como perdido para que possamos liquidar os outros passivos em primeiro lugar, e precisamos avaliar a preocupação de ir para a opinião ordenada também. Um par de coisas que podem afetar uma preocupação em andamento quando se trata de indicadores financeiros é a rede política. A posição de responsabilidade atual líquida da empresa é crua o extremo. Então, em outras palavras, os passivos estão excedendo seus ativos, o que significa que a empresa está em uma preocupação. Arriscar coisas como empréstimos a prazo fixo que se aproximam da maturidade com perspectivas realistas de renovação ou reembolso. Então precisamos pagar por esses empréstimos. Mas com fluxos de caixa operacionais negativos, a empresa é sempre um overdraw adverso rácios financeiros chave, como meu racial atual, nós somos minhas habilidades atuais estão excedendo meus ativos atuais. Outras coisas também quando se trata de rácios chave adversos podem ser coisas como uma margem de lucro líquido negativa e margem de lucro bruto negativa. Enormes, longos pendentes dias a receber. bagunça de dias pendentes para a rotatividade de inventário, esse tipo de coisas que precisamos dar uma olhada. E eles nos dariam uma indicação sobre a capacidade da empresa de continuar como uma preocupação. Quando se trata de indicadores operacionais, Pode ser coisas como perda de gerenciamento de chaves sem substituições. Então o CEO foi deixado lá. Ninguém o substituiu. Quem está dirigindo o negócio, quem está se certificando de que as coisas estão acontecendo na perda de um grande mercado ou franquia, ou uma licença ou fornecedor principal, porque se começarmos a perder esse tipo de coisas, como vamos operar no futuro, Que tal dificuldades trabalhistas ou escassez de suprimentos importantes por causa de nosso trabalho não está disposto a trabalhar, e temos um pouco de um problema. Se houver para sempre em greves ou seja lá o que for. É tempo improdutivo e impacta-nos como uma preocupação. Podem também ser outros indicadores, tais como o incumprimento dos fundos próprios e outros requisitos estatutários, pendentes de processos legais ou regulamentares contra a entidade. O que acontece com as empresas que estão sendo processadas? E eles estão sendo processados por trilhões de dólares que a empresa comparou? E se for provável que seja pago? Não é uma responsabilidade contingente. Nós o criamos como em um cruel. Então, se esse é o caso e não podemos pagar, provavelmente não vamos ser uma preocupação. Você ia fechar nossas portas e todas essas coisas precisam ser levadas em consideração desde financeira para operacional para outras informações para que possamos fazer a opinião relevante em nossa ordem para informar se a empresa está indo preocupação ou não. E se a empresa não é uma preocupação em andamento, isso tem um impacto na nossa ordem de relatar. E lembre-se, quando se trata de ir embora, é a administração que faz a avaliação primeiro. Acreditamos que somos uma preocupação? Sim ou não. Nós, como os auditores, então, avaliaremos que, se houver que essa entidade não é mais uma preocupação em andamento , O auditor deve solicitar à gerência que faça uma avaliação se não tiver sido feito antes e avalie plano de gestão para a ação futura. Em seguida, solicitaremos representações escritas da administração e dos responsáveis pela governança sobre os planos de ação futura e a viabilidade desses planos. Nós também podemos dar uma olhada em fluxos de caixa, fluxos de caixa futuros e ver se a empresa vai ou não se virar. Podemos rever e discutir as entidades últimas demonstrações financeiras intercalares fora eles têm contas de gestão. Você pode olhar para esses dois para ver se a empresa está se virando, e se a entidade vai começar a alienar ativos, precisamos determinar a adequação do suporte de qualquer plano. alienações desses ativos na capacidade da empresa de continuar como uma preocupação contínua afeta nosso relatório de pedidos, bem como, a fim de mostrar, considerar onde a incerteza material existe em relação aos eventos ou condições que pode causar dúvidas sobre a capacidade da entidade de continuar como uma preocupação. E isso naturalmente afetará nossa opinião sobre ordens. Então, se o pressuposto grande preocupação é apropriado, mas material e certeza que tem sido adequadamente divulgado, então o impacto sobre a ordem de relatar para ser uma opinião não modificada e teremos uma ênfase de parágrafo matéria se a suposição de continuidade da preocupação é apropriada. Mas esta incerteza material que não foi devidamente divulgada, teremos uma opinião qualificada ou adversa. Se o uso do pressuposto de continuidade for inadequado, teremos uma opinião adversa. E se a gerência não estiver disposta a fazer ou estender sua avaliação, teremos uma opinião qualificada ou exoneração de responsabilidade. Agora, essas opiniões ordenadas serão discutidas mais detalhadamente no próximo capítulo. Mas lembre-se do que eu disse sobre crescente preocupação e as diferentes opiniões que eu acabei mencionar representações de gestão. Assim, o auditor obterá uma representação escrita da administração sobre as suas responsabilidades e para apoiar outras provas ordenadas, sempre que necessário. E três em todo o curso fora dizem que um dos procedimentos gerais é obter o gerente de representação. Então, o que essas representações escritas realmente fazem? De acordo com Toa Isil, 5 80 representações escritas, os objetos estão desligados. De acordo com Toa Isil, 5 80 representações escritas, A ordem é obter as representações escritas que a gestão acredita que são plenamente as responsabilidades fundamentais que constituem a premissa sobre a qual a auditoria é conduzida. Por outras palavras, essa gestão fez o que deveria estar a fazer. Eles nos revelaram informações. Eles prepararam as demonstrações financeiras que revisaram indo preocupação, etc. Apoia também outros elementos de prova ordenados relevantes para as demonstrações financeiras. Como eu disse, isso tem sido discutido como um procedimento geral quando necessário para os procedimentos para todos os outros capítulos. Mas o que acontece se a gerência não quiser nos dar uma representação por escrito? Bem, a ordem para então deve discutir este assunto com a gestão, e devemos re avaliar a integridade da gestão porque eles devem. Eles não devem ser nenhuma razão para que eles não querem nos dar uma representação mais tarde, e isso mostra que há potencialmente tentando esconder algo de nós. E se for esse o caso, precisamos determinar o impacto em nossa ordem para relatar o que acontece se eles nos derem uma representação mais tarde. Mas essas dúvidas sobre a confiabilidade dessa representação, então outra foi obter provas ordenadas, e é inconsistente com o que eles revelaram em sua representação mais tarde, bem, novamente, precisamos determinar qual é o impacto. Precisamos discutir isso com a gerência, e precisamos reconsiderar a avaliação da competência, integridade e valores éticos fora da gestão e determinar o efeito em nossa ordem de relatório . Lembre-se que as cartas de representação são fornecidas da gerência para o auditor, mas não é a melhor forma fora da evidência ordenada, mesmo que seja usado como ordenado. Evidências em papel de trabalho caem porque de uma fonte interna, então você não pode simplesmente dizer, bem, eu vou apenas obter uma representação da gerência. É. E se a gerência diz que está tudo bem, então está tudo bem. Não é esse o caso. Você ainda tem que verificar o que está sendo divulgado e se é ou não verdade. Assim que tivermos tudo e tivermos cartas de representação e todas as provas ordenadas. Não é hora de fazer uma revisão geral das demonstrações financeiras. Os auditores verificam coisas como a conformidade com os regulamentos de contagem e se as informações nas demonstrações financeiras de acordo com os requisitos estatutários locais ou nacionais , e se eles estão contando as políticas empregados ou de acordo com as normas contabilísticas . Eles foram devidamente divulgados e foram aplicados de forma consistente e são apropriados para a entidade. Temos de rever as demonstrações financeiras e certificar-nos de que são coerentes. E consistência significa que é consistente com nosso conhecimento fora do negócio da entidade e com os resultados de outros ou procedimentos e a maneira de divulgação é fé. E isso é normalmente feito através de procedimentos de revisão analítica no final do ano ou próximo, em conformidade com os procedimentos analíticos do isil 5 20. E vamos determinar se as demonstrações financeiras refletem adequadamente as informações e explicações anteriormente obtidas e as conclusões anteriormente alcançadas durante o curso das ordens dentro de mim para determinar se há novos fatores que possam afetar apresentação ou divulgação nas demonstrações financeiras. Porque durante o ordenado podemos ter encontrado algo que tem um impacto na divulgação e esses procedimentos de revisão analítica quando estamos fazendo finalização deve cobrir coisas como razões contábeis importância, variâncias, trens e mudanças de produção e vendas em coisas como produtos e clientes, etc. E uma das outras coisas que também precisamos fazer quando finalizamos, a fim de determinar o tratamento de quaisquer inexatidões. E um erro de declaração é algum tipo de era, e isso pode ser uma era. Fazer Turman desclassificação montante ou até mesmo apresentação dentro das demonstrações financeiras. E o que acontece é que podemos obter o que é conhecido como um erro registrado da ONU, que está em um erro acumulado durante o ordenado pelo auditor, que não está sendo corrigido. Então vamos pegar as diferenças. Deering são procedimentos ordenados em vários itens que dizem que vamos revalorizar nossas contas a receber estrangeiras e obtemos uma diferença de $10.000. Mas não é considerado material, por isso vamos dizer que é um erro registrado pela ONU e de acordo com um número de 50 avaliações de inexatidões identificadas durante as ordens. Exige ativos que os auditores acumulem quase declarações identificadas durante as ordens, e você recebe três tops de inexatidões. Você recebe um erro factual, o que significa que não há dúvida de que há um erro de declarações. Você começa um equívoco julgamento, que é um erro de afirmação decorrente do julgamento de gestão sobre estimativas contábeis ou políticas. E você tem o que é conhecido como projetado Aikman's perdido, que são os auditores. Melhor estimativa de inexatidões decorrentes da nossa amostra. Reunimos sua fase de finalização todas essas inexatidões, e as discutimos com os gerentes. Gestão, em seguida, diz Sim, Queremos processar estes para que as nossas demonstrações financeiras tudo praticamente correto ou não, nós não. E se eles não quiserem, precisamos determinar a materialidade por trás dessas falsas declarações. Se a inexatidão não for material no total, então vamos apenas carregá-la para o próximo ano e para as ordens do próximo ano. Você terá inexatidões anos anteriores, carruagens, inexatidões, inexatidões totais. Mas se é material bem quando se torna material e a gestão não quer ajustar para ele, então precisamos ter uma ordem diferente para fixar a sua necessidade de modificar a opinião ordenada em conformidade, porque agora obteve uma inexatidão material dentro das demonstrações financeiras, e é isso para finalização. E no próximo capítulo você verá que vamos passar por relatórios e você verá os diferentes tipos de relatórios quando estamos falando sobre ir preocupação um pouco mais cedo. E o quê? Todas essas isenções significam e adversas e não modificadas etcetera. Vemo-nos lá. 19. Relatórios: Certo. Então, temos planejado uma execução. Reunimos nossas provas ordenadas. Fizemos a finalização, e agora chegamos à reportagem. Aqui é onde tudo importa. Lembre-se na fase de planejamento e disse, Estamos baseando uma opinião sobre se as demonstrações financeiras são ou não razoavelmente declaradas e com base em nossa evidência ordenada, bem como passando pela finalização, agora olhamos para ele visão geral e determinar qual opinião ordenada vamos basear. A seção é extremamente importante. Este capítulo foi perguntado várias vezes no passado. Então, que tipo de opiniões eu recebo? Eu entendo o que é conhecido como uma opinião ordenada não modificada e uma opinião ordenada não modificada é o que é conhecido como uma opinião não qualificada. Por outras palavras, as demonstrações financeiras dão uma visão verdadeira e justa. Eu também recebo o que é conhecido como uma opinião qualificada e uma opinião qualificada como um aceitar Full em outras palavras, exceto para receita. Tudo o resto nas demonstrações financeiras é declarado de forma justa. Eu então recebo os dois maus o que é conhecido como um aviso de isenção de responsabilidade e uma opinião adversa. Agora, uma declaração de responsabilidade é que nós não expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras em tudo. Isso não é uma coisa muito boa de se ter. Pode ser algo como uma limitação de alcance. Então não fomos capazes de obter essa evidência ordenada para que pudéssemos expressar uma opinião . Então algo deu muito errado. Em contraste com isso, eu tenho o que é conhecido como uma opinião adversa e uma opinião adversa é que eu tenho a evidência ordenada e eu posso provar que as demonstrações financeiras não são declaradas de forma justa e opiniões adversas são comuns quando encontramos algo e dizemos à gerência é sobre o que encontramos e eles se recusaram a fazer o ajuste ou divulgação necessária dentro dessas demonstrações financeiras e que ser dito novamente adverso é que sim, sabemos que há um erro material dentro desses finanças. gerência não quer mudá-lo, então isso significa que eu vou ter que colocar uma opinião adversa ordenada dentro dessas demonstrações financeiras e como parte dos meus relatórios ordenados. Mas, a fim de formar essa opinião ordenada, independentemente do que eu realmente vou ter minha opinião estado, eu preciso determinar o seguinte. Eu preciso determinar se ou não provas suficientes e apropriadas ordenadas foram obtidas por causa de um céu obtido, suficiente, suficiente, provas ordenadas apropriadas, então eu não sei o que minha opinião ordenada deve Na verdade, ser. E lembre-se quando eu disse quando se trata de risco ordenado, o risco ordenado é que o auditor vai basear uma opinião ordenada inadequada. Por isso, preciso da prova ordenada apropriada e tem de ser suficiente também. Eu também preciso dar uma olhada em todos os nossos erros não corrigidos. Lembre-se, na finalização, nós olhamos para isso também e dissemos que temos todos esses erros que têm feijão não corrigido, mas todo o material e se eles são materiais, então não deve ser processado dentro esses registros contábeis e dentro das demonstrações financeiras novamente, Se a gestão se recusa a fazer algo assim, precisaríamos determinar uma possível qualificação. Se é uma conta ou se afeta as demonstrações financeiras em geral, teríamos que ter uma opinião adversa. Precisamos dar uma olhada se as demonstrações financeiras revelaram ou não todas as políticas contábeis significantes, e se eles têm, então estamos bem. Mas se não o fizeram, temos um grande problema. Temos de determinar se a informação contida nas demonstrações financeiras é relevante, fiável, comparável e compreensível. Temos de analisar a apresentação global das demonstrações financeiras, incluindo a estrutura e o conteúdo das mesmas. Temos de determinar se as demonstrações financeiras representam as transacções e acontecimentos subjacentes , de modo a conseguir a sua apresentação. Também precisamos determinar se as demonstrações financeiras se referem adequadamente a l descrever o quadro de relato financeiro aplicável. E isso é muito importante porque devemos garantir membro de fases de planejamento que a empresa está usando um quadro de relatórios financeiros aplicável, que significa que ele está em conformidade com as regras e regulamentos fora se Rhys ou se repousante, pequenas a médias empresas e todos em conformidade com as demonstrações financeiras sobre o cumprimento das normas internacionais de contabilidade será o A. E se tudo estiver bem e nós satisfeitos como auditores que não há inexatidões materiais dentro das demonstrações financeiras, então teremos uma opinião inalterada. E uma opinião não modificada é uma opinião expressa pelo auditor quando a ordem para concluir que as demonstrações financeiras são preparadas em todos os aspectos materiais de acordo com o quadro de relato financeiro aplicável, e novamente se não for o caso, precisamos ter uma opinião ordenada modificada, e minha modificação pode ser um adverso qualificado ou aviso de isenção de responsabilidade. Você verá no slide que há outro parágrafo adicional que pode ser incluído na opinião ordenada também. Vou cobrir isso em breve. Eu quero me concentrar em relatórios modificados ordenados primeiro, então quando se trata de opiniões qualificadas, isso significa que encontramos um erro material. Mas não é difundida. Em outras palavras, isso não afeta as demonstrações financeiras. No geral, isso afetará determinados itens de linha dentro dessas demonstrações financeiras. E lembre-se, é uma aceitação completa. Então, exceto pela receita, ainda somos da opinião de que as demonstrações financeiras são declaradas de forma justa. Então o que isso diz ao usuário? Ele diz ao usuário que as receitas não exatamente 100% correto. Há um erro de instrução material na receita, mas fora isso, não há outros erros materiais. Dito isto, porém, por favor note que tem receita é qualificada, isso afeta meu lucro líquido antes de impostos. Isso afetará meus impostos, e pode até afetar meus saldos de contas a receber no final do ano. Então, mesmo que esteja afetando uma conta, a ordem deve divulgar todas as outras contas relacionadas que ela afeta também, então outro exemplo seria, digamos, custo de vendas. Se o meu custo de vendas é materialmente errado e os auditores se qualificaram no custo das vendas, isso significa que o meu lucro líquido antes do Texas também incorreto materialmente. E isso significa que meu estoque para o meu inventário também está incorreto. Foi lembrar custo as células é calculado tomando estoque de abertura, além de minhas compras menos meu estoque de fechamento. Portanto, se o meu custo de vendas for materialmente indeterminado, é muito possível e muito provável que o saldo do meu inventário no final do ano também seja mal indicado. Então, quando se trata de uma opinião adversa River City que sabemos que temos a evidência em nosso arquivo, sabemos que há um erro material, mas a gerência não quer corrigi-lo. Então teríamos uma opinião adversa, e isso significa que eles são materiais de nascimento e penetrantes. Por outras palavras, afecta sobretudo as demonstrações financeiras. Então, o que afetaria as demonstrações financeiras em geral? E sobre algo como ir preocupação quando cobrimos a preocupação indo, eu disse que se nós temos a evidência correta de que a empresa não está mais indo preocupação e há material e certeza em relação à preocupação de grãos. Tem de ser divulgado nas demonstrações financeiras em conformidade. E se tivermos essa evidência de que não é mais uma preocupação e a gerência ainda se recusa a fazer essa divulgação, teríamos uma opinião adversa. Também pode ser, se for realmente um grande conselho. Várias contas estão incorretas. Então, por exemplo, meus ativos não atuais há um erro de afirmação material e eles podem ser qualquer coisa de divulgação incorreta. Então eles explicaram algo que deveria ter sido capitalizado. Cálculo de apreciação não está correto, etc. Pode ser que meus créditos não sejam recuperáveis, mas a gerência não quer prever as provisões para perdas de crédito ou dívidas irrecuperáveis. Pode haver algo no meu negócio a pagar também. Isso é materialmente errado. Então eu tenho um câncer múltiplo, estão afetando tanto a minha declaração de posição financeira quanto a minha declaração de renda integral. Então eu não vou dizer na minha opinião ordenada, eu vou qualificar em depreciação de ativos não correntes em contas a receber, saldo em mais receita, saldo no meu lucro líquido antes de impostos sobre o meu imposto de renda e comércio e outros a pagar, etcetera, etcetera, eu não vou ir e se, exceto por todos esses. Tudo o resto é bastante declarado. Eu só teria uma opinião adversa. São várias coisas que estão afetando as demonstrações financeiras, por isso é generalizado. E então, quando se trata de algo como isenções de responsabilidade, isso significa que não podemos obter as provas ordenadas suficientes e inadequadas para que possamos basear qualquer tipo de opinião. Então não sabemos os efeitos sobre as demonstrações financeiras e os números lá em Nós não sabemos se é material ou difundido. Não sabemos de nada porque não obtivemos a informação, por isso não podemos basear uma opinião. Então, o que seria uma possível isenção de responsabilidade? É tudo o que não conseguimos obter a informação. Correto. Lembra quando fiz o inventário? Um dos procedimentos consiste em assistir à tomada de estoque no final do ano. E se não o alcançamos, então como vamos basear uma opinião sobre se essas quantidades são ou não, na verdade, para que existam e completem? E quanto ao estoque de remessas de terceiros? Tudo isso. Lembra-se de tudo isso? Então eu não assisti a essa tomada de ações, como podemos basear uma opinião sobre isso. Não é uma qualificação. É um aviso de isenção. Eu não obtive a informação relativa a essas ações dentro das minhas demonstrações financeiras, e não foi capaz de executar os procedimentos. Lembra-se de executar os procedimentos. Eu não fui capaz de executar o procedimento, então eu não sei se é um erro material ou não. É por isso que vou ter um aviso de isenção. Então, o que precisamos de incluir no nosso relatório? Bem, precisamos de um título. Assim, o título indica que é para apoiar ou o relatório do auditor independente . E o que isso mostra aos usuários? Mostra que cumprimos todos os requisitos éticos relativos à independência. Porque somos auditores independentes, vamos ter o destinatário lembrar que tivemos corrida com os acionistas. Então, reportamos aos acionistas e diremos isso aos acionistas fora da empresa. Este é o nosso relatório. Logo abaixo disso terá nosso parágrafo introdutório e mostrará o nome da entidade que está sendo ordenada. Permanecerá que as demonstrações financeiras foram auditadas. Ele vai mostrar coisas que o que foi auditado, Então nós temos auditado a declaração fora da posição financeira. A demonstração do rendimento integral. As divulgações e notas relevantes, etc., incluídas na ordem de apoio, terão responsabilidade de gestão para as demonstrações financeiras, porque lembre-se, gestão é responsável pela preparação das demonstrações financeiras de acordo com com um quadro de relato financeiro aplicável, e não com os auditores. Nossa responsabilidade é basear um parecer nas demonstrações financeiras elaboradas pela administração. Afirmará igualmente que a gestão é responsável pelos controlos internos. O auditor pode rever esses controlos internos e identificar deficiências no âmbito de um controlo interno . Mas, em última análise, é responsabilidade de gestão. Iremos também afirmar no nosso relatório qual é a nossa responsabilidade enquanto auditores. Waas e nós vamos descrever o ordenado, afirmando coisas como ele envolve a realização procedimentos para obter provas ordenadas sobre os montantes e divulgações dentro das demonstrações financeiras, e que o ordenado inclui avaliação off a adequação das políticas contabilísticas utilizadas e as estimativas contabilísticas razoáveis efectuadas pela gestão, bem como a apresentação global das demonstrações financeiras. Em seguida, as partes mais importantes da ordem para portar o parágrafo de opinião e dentro deste parágrafo teremos a nossa opinião ordenada. Diremos que não é modificado ou é qualificado ou tem uma opinião adversa ou uma isenção de responsabilidade, e é aqui que a confiança é colocada quando se trata de acionistas. Então eu posso substituir a Reliance na apresentação da FEI dessas contas. Com base no parecer do auditor, foi auditado por uma ordem independente. Eles acreditam que as demonstrações financeiras são declaradas de forma justa. Oh, não nós também daremos outras responsabilidades de reportagem, e será por baixo. É um parágrafo adicional abaixo do parágrafo da minha opinião. Mas essas outras responsabilidades de relatório são apenas se for exigido por lei para o auditor executar outras responsabilidades de relatório, e então teremos a ordem de assinatura. Então, depois de todos esses anos estudando e passando pelo programa de aprendizado para se tornar um auditor registrado, você então começa a assinar o relatório de auditoria, e nós incluiremos a data de seu pedido para relatar, bem como o endereço dos auditores. Agora, o parágrafo adicional de que eu estava falando antes? É uma ênfase de meta parágrafo, e podemos ter outros parágrafos de matéria, bem como a fim de relatar. Mas, por favor, note que uma ênfase de Metz do Parágrafo não altera a opinião ordenada. É informação adicional, e é informação que o auditor está chamando a atenção para os usos das demonstrações financeiras em assuntos relevantes que já foram divulgados nas demonstrações financeiras. E onde isso veio no apoio da ordem? Onde ele se encaixa? Vai, escreve abaixo do parágrafo de opinião. E ele vai declarar sem qualificação estão acima da opinião. Chamamos a atenção para o que quer que seja que os auditores tentam chamar a atenção, e pode ser coisas como os passivos da empresa ou excedendo os ativos. Mas a divulgação correta foi feita dentro das demonstrações financeiras. Ainda acreditamos que a empresa é uma preocupação, então não precisamos ter uma opinião modificada, etc. E então uma das últimas coisas que precisamos fazer é reportar àqueles que são acusados de governo. Não é como um relatório para a gerência, e esses relatórios podem ser enviados para a gerência em ambos os pedidos provisórios e finais. E estes relatórios são nós? Encontramos fraquezas dentro de seus controles internos e, com essas fraquezas como auditores, precisamos mostrar a gestão e dizer-lhes qual é a implicação para a fraqueza dentro do controle interno, bem como uma recomendação para corrigir essa fraqueza dentro do controle interno. Mas lembre-se que é responsabilidade da gerência implementar a estrutura de controle interno . Só podemos aconselhar e direitinho, , você tem uma fraqueza aqui e o controle interno. Aqui está o que é a implicação dessa fraqueza, e isso é o que você deve fazer para corrigi-lo e por experiência pessoal. O que eu descobri é que no minuto que você diz a eles que eles vão perder dinheiro, então os implementos são então se você não implementar este controle interno, há uma possibilidade de perda financeira garoto, eles pulam sobre isso interno controle porque lembre-se, se há um controle interno, fraqueza ou deficiência, então há um provável evento de que, se ele permanecer despercebido, eles poderiam ser uma implicação financeira. E essa é a coisa perdida que a gerência faz. Por favor, note que os relatórios de gestão não devem entrar em conflito sem uma opinião ordenada . Não deveria estar ouvindo se encontrarmos um erro material, mas são ordenados. opinião diz que é inalterado Então é apenas um relatório para eles dizer que estas são as deficiências ou fraquezas dentro de sua estrutura de controle interno. Esta é a implicação, e esta é a nossa recomendação, a fim de corrigi-lo e em um exame. Se eles exigem que você escreva um relatório para a gestão com base nas deficiências fora dos controles internos, você tem que escrevê-lo profissionalmente. Você está escrevendo um artigo profissional e se pergunta quando você se torna um membro A. C. A. Você foi visto como profissional. Então você precisa declarar lá que ele é endereçado ao conselho de administração e o endereço fora da entidade que você tem auditado e sobre o que é o relatório e, em seguida, começar com um título de caminho. A fraqueza do controle interno é que ele está dentro de minhas contas a receber, e nós não criamos controle dentro de nossas contas a receber. Então, certo, qual é a deficiência certa? Qual é a implicação dessa eficiência, bem como a recomendação, e é isso que é esse o curso. Espero que esteja sendo perspicaz e útil. Eu recomendo fortemente que você faça o teste que está incluído neste aplicativo e veja como você está fazendo. Volte aos capítulos. E se você tiver algum tipo de lacunas de conhecimento, ouça o áudio novamente. Passe pelos slides, percorra seu livro, estude duro e esmague absolutamente este exame. Eu e o resto da equipe A mais desejamos a melhor sorte