État des flux de trésorerie - Édition IFRS

1. Introduction au cours: Pourquoi le cash est-il le roi pour gérer une entreprise ? Est-ce si important ? Qu'en est-il de la génération de profits ? Qu'en est-il des comptes de résultat ? Pouvons-nous réaliser des bénéfices avec des flux de trésorerie négatifs en même temps ? Comment les liquidités sont présentées dans les états financiers. Dans ce cours, vous apprendrez comment préparer le relevé des défauts de cashi et pourquoi il est important d'étudier défauts du cashi ainsi que le montant des bénéfices Je suis Matz, professionnel de la finance et instructeur. J'ai débuté ma carrière en 2006 , puis je suis devenue comptable de gestion qualifiée en 2012 Je travaille actuellement en tant que responsable financier. Je prépare tous les états financiers sur une base mensuelle, trimestrielle et annuelle. J'ai donc l'expérience et connaissances nécessaires pour vous aider tout au long du cours. Ce cours nécessite une formation de base en comptabilité. Il vous suffit de connaître au moins les principes qui vous faciliteront la tâche. Il s'adresse aux comptables, aux professionnels de la finance et aux propriétaires d'entreprise qui ont besoin d'une compréhension approfondie du signalement des défauts de trésorerie, ici la fin de ce cours Vous serez en mesure de préparer l'état des défauts de trésorerie en utilisant la méthode indirecte, déclarer les encaissements et les paiements en espèces au cours d'une période. Fournir des informations de trésorerie sur les activités d'exploitation, d' investissement et de financement. Vous serez en mesure d'évaluer la capacité d'une entreprise à générer de futurs défauts de trésorerie. Nous commencerons par l'objectif du tableau des flux de trésorerie, qui couvre les trois catégories de défauts de trésorerie liés aux activités d'exploitation, d' investissement et de financement Ensuite, nous étudierons les composantes de la trésorerie et des équivalents de trésorerie Nous verrons le format général de notre déclaration. Quelles sont les sources d' information nécessaires ? Comment concilier le montant des bénéfices base d'exercice et la base de trésorerie, comment déclarer des éléments spécifiques tels que les intérêts, les dividendes et les impôts Après avoir acquis une bonne compréhension, nous pratiquerons deux exercices. Ensemble, nous apprendrons les détails étape par étape. Je serai toujours disponible dans la section questions-réponses pour répondre à toutes vos questions. Merci de m'avoir rejoint. Rendez-vous à la première écoute. 2. Importance de l'argent liquide: Avant de commencer par l' état des flux de trésorerie, nous devons d'abord comprendre pourquoi les liquidités sont si importantes, pourquoi les liquidités sont le roi de toute entreprise. Qu'en est-il du bénéfice net ? Les investisseurs considèrent généralement le bénéfice net comme un indicateur principal pour évaluer la performance de l'entreprise et projeter les résultats futurs. Mais la principale question qui se pose ici savoir combien de temps ce bénéfice devrait se poursuivre. Prenons cet exemple. Le graphique suivant montre le bénéfice net d'une entreprise sur une période de huit ans. Nous remarquons dans notre exemple comment l'entreprise a enregistré une croissance de ses revenus au cours des cinq premières années, passant de 100 000$ à 220 000 $ suite, le bénéfice net a commencé à diminuer de la sixième à la huitième année, jusqu'à atteindre à la fin une perte nette de 40 000$ Mais pourquoi ? Cela est principalement dû à flux de trésorerie négatifs si les flux générés entre la cinquième et la huitième année permettent d'avoir un bénéfice et des flux de cache négatifs, même temps, la réponse est oui. Les revenus sont comptabilisés selon la comptabilité d'exercice. En conséquence. Nous pouvons déclarer nos bénéfices dans le compte de résultat, même si nous n'avons pas collecté l'argent auprès de nos clients. Mais si cette affaire se poursuit pendant une longue période, l'entreprise commencera à générer des défauts de trésorerie négatifs à la suite de ses activités à long terme Elle ne sera pas en mesure de régler ses dettes et elle pourrait être déclarée en faillite. Dans notre exemple, nous avons appris comment le compte de résultat indique le bénéfice net, mais il n'indique pas le montant des liquidités générées par les activités d'exploitation. C'est pourquoi les investisseurs qui analysent l'état des défauts de trésorerie sont plus susceptibles de détecter un signe avant-coureur problèmes d'exploitation de l'entreprise. Encore une fois, le cash est roi. 3. Objectif du tableau des flux de trésorerie: Nous comprenons maintenant l' importance de l'argent liquide. Ensuite, nous discuterons deux objectifs principaux du tableau des flux de trésorerie, qui fournissent les informations suivantes. Notre objectif premier est de déclarer les encaissements et les paiements en espèces au cours d'une période. Remarquez ici qu'il y a deux parties dans ce point. Tout d'abord, la présentation des encaissements et des paiements. Deuxièmement, nous en avons parlé ici pendant un certain temps. Pourquoi c'est important. Nous avons quatre états financiers en comptabilité. Ils présentent différentes informations financières de différentes manières. Commençons par le compte de résultat, l' état des variations des capitaux propres ou l'état des bénéfices remboursés dans les entreprises. Et enfin, le relevé de trésorerie est un défaut. Ces trois états représentent des informations financières au cours d'une période donnée. Qu'en est-il du bilan ? C'est différent. Il rend compte de la situation financière à une date précise plutôt qu'à une période donnée. Nous soulignons ici que l'état des flux de trésorerie fournit un résumé détaillé de la provenance des liquidités au cours une période et de la manière dont elles ont été utilisées au cours de la même période Le deuxième objectif de notre déclaration est de fournir des informations de trésorerie sur les activités d'exploitation, d' investissement et de financement. Ces classifications aideront l'utilisateur à mesurer capacité d'une entreprise à générer des flux de trésorerie futurs. Par exemple, les activités d'exploitation sont considérées comme les plus importantes. Pourquoi ? Parce qu'elle indique les liquidités fournies par les activités de l'entreprise, cette source de trésorerie est généralement la meilleure mesure de la capacité d' une entreprise à générer suffisamment de liquidités pour poursuivre ses activités à l' avenir. Nous passerons en revue toutes ces classifications en détail dans une prochaine leçon. 4. Utilité de l'état des flux de trésorerie: Une fois que nous avons compris deux objectifs principaux de la déclaration des failles du cache. Nous allons maintenant discuter des avantages de préparer cette déclaration. Nous parlerons des quatre principaux avantages suivants. Tout d'abord, évaluez la capacité de générer de futurs flux de cache. L'un des principaux objectifs de notre déclaration est de fournir des informations qui nous permettent d'estimer les quantités, calendrier et l'incertitude des futurs flux de cache. Mais comment en comprenant la relation entre les différents éléments, tels que la conversion entre les ventes et le flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles. Nous pouvons effectuer une autre conversion entre l'augmentation ou la diminution nette de la trésorerie et flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles. Ces informations fourniront de meilleures prévisions pour les flux de trésorerie futurs que ce qui est possible en utilisant uniquement les données de la comptabilité d'exercice, notre deuxième avantage pour évaluer la capacité à verser des dividendes et à régler les obligations L'argent liquide est essentiel. Sans assez d'argent. Une entreprise ne peut pas payer ses employés, régler ses dettes, verser des dividendes ou acheter de l'équipement. En général, les créanciers, les actionnaires et les clients devraient être intéressés par cette estimation, car elle indique les flux de trésorerie d'une entreprise Troisièmement, il montre les raisons de la différence entre le bénéfice net et flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles. Le bénéfice net est déclaré selon la méthode de la comptabilité d'exercice, ce qui nécessite de nombreuses estimations Par conséquent, les utilisateurs doivent connaître les raisons de cette différence pour évaluer la fiabilité du chiffre du revenu net. Nous apprendrons ces différences une fois que nous préparé notre déclaration en utilisant la méthode indirecte. Notre dernier avantage est de déclarer les transactions en espèces et non monétaires liées aux activités d' investissement et de financement. Outre les activités d'exploitation. Les entreprises s'engagent dans différentes transactions d'investissement et d'activités de financement. Les activités d'investissement incluent le porchese et la vente d'actifs, qui ne sont pas liés aux produits et services d'une entreprise D'autre part, les activités de financement comprennent les emprunts et le remboursement de prêts, investissements des propriétaires et les distributions aux propriétaires En rendant compte de ces activités, lecteur des états financiers peut mieux comprendre pourquoi les actifs et les passifs ont augmenté ou diminué au cours d'une période donnée. Par exemple, le lecteur peut trouver des réponses aux questions suivantes. Combien l' entreprise a-t-elle dépensé pour le plan immobilier et l'équipement l'année dernière ? Combien d'argent l'entreprise a-t-elle emprunté au cours de l'année ? Le montant des dividendes versés a-t-il augmenté l'année dernière ? facile de répondre à ces questions à l'aide de l' état des flux de trésorerie. 5. Fonctionnement des flux de trésorerie: Pour préparer l'état des défauts de trésorerie, nous devons classer les rentrées de fonds et les paiements en espèces en trois catégories : activités d'exploitation, d'investissement et de financement. Commençons par les activités opérationnelles. En général, ces activités génèrent des liquidités, des défauts et des défauts liés aux transactions de revenus et de dépenses qui affectent le bénéfice net. En d'autres termes, les activités d'exploitation sont des activités productrices de revenus, qui incluent la livraison ou la production biens destinés à la vente et la fourniture de services, pour avoir une meilleure idée. Voyons les exemples suivants sous forme de défauts de trésorerie. Nous avons des reçus de vente de biens et de services. Ensuite, il y a les intérêts perçus sur les prêts. Enfin, en ce qui concerne les dividendes provenant de titres de participation, passons maintenant à l' encaissement des pertes. Tout d'abord, nous payons les fournisseurs de biens et de services. Le deuxième exemple est le paiement aux employés pour leurs salaires et traitements. Ensuite, il y a les paiements d' intérêts et les paiements d'impôts. Ce sont les exemples les plus utilisés de flux de cache opérationnels. Il existe des considérations particulières concernant les intérêts, dividendes et les impôts, que nous aborderons plus loin dans ce cours. Mais il est important de comprendre que dans notre cours, nous appliquerons cette classification à ces flux de cache et à leurs activités opérationnelles. Un autre point indique ici que cette section est considérée comme la catégorie par défaut. Qu'est-ce que cela signifie ? Tout flux de trésorerie ne répondant pas aux critères des activités d' investissement ou de financement sera classé dans la catégorie des flux de trésorerie opérationnels. Un exemple est un paiement en espèces pour acquérir un plan immobilier et du matériel destinés à être loués à des clients et régulièrement vendus dans le cours normal des affaires. Cette sortie de trésorerie peut généralement être considérée comme une activité d' investissement, mais elle sera classée comme une sortie de trésorerie d'exploitation. Puisqu'elle est liée à la principale activité génératrice de revenus de l'entité. Par exemple, les sociétés de location de voitures qui acquièrent des véhicules dans l'intention de les conserver en tant que voitures de location pendant une période limitée, puis de les vendre après la location. Le coût d'acquisition sera enregistré en tant qu'inventaire dans le bilan, et les sorties de trésorerie seront classées ainsi que leurs activités d'exploitation. En cas de vente provenant de ces voitures, la même classification sera appliquée et leurs activités d'exploitation seront appliquées. C'est pourquoi nous pouvons avoir une autre définition des flux de trésorerie opérationnels comme activités productrices de revenus qui ne sont pas des activités d'investissement ou de financement. Notre dernier point ici, Pourquoi activités d'exploitation sont si importantes. Parce qu'ils fournissent un indicateur clé indiquant que l'entité a généré des flux de trésorerie suffisants grâce à ses activités. Ces fonds peuvent être utilisés pour payer ses obligations, ses dividendes et également réaliser des investissements en fonction de sa capacité opérationnelle sans dépendre de sources de financement externes. En outre, les informations historiques sur les failles de fonctionnement du cache sont utilisées dans le processus de prévision des flux de trésorerie futurs. C'est pourquoi cette section de l'énoncé des failles du cache est la meilleure mesure de la capacité de l'entreprise à poursuivre ses activités. 6. Investir des flux de trésorerie: Notre deuxième catégorie pour préparer l'état des défauts de trésorerie concerne les activités d'investissement. Ces activités incluent l'acquisition et cession d'actifs à long terme et d'autres investissements qui ne sont pas inclus dans équivalent de trésorerie ou détenus à des fins de négociation. Nous aurons une leçon séparée pour l'équivalent en espèces. Mais pour l'instant, voyons les exemples suivants d' investissement de défauts de trésorerie sous forme de défauts de trésorerie I. Nous avons la vente du plan immobilier et de l'équipement. Ensuite, nous avons la vente d'instruments de capitaux propres, tels que des investissements et des actions d'autres entités. Ensuite, nous vendons des titres de créance, tels que des investissements et des obligations, qui sont émis par d'autres entités. Enfin, nous avons le principal recouvrement des prêts accordés à d'autres entités, autres que les prêts accordés par des institutions financières, comme les banques. Dans ce cas, elle sera considérée comme une activité d'exploitation plutôt qu'une activité d'investissement. Comme cela fait partie des activités productrices de revenus de ces institutions financières, passons maintenant à l' encaissement des flux. Ces exemples sont tout à fait le contraire. Par exemple, nous avons d'abord les porches du plan immobilier et de l'équipement, puis les porches des instruments de capitaux propres tels que les actions Ensuite, nous avons les porches des instruments de dette tels que les obligations Enfin, nous avons des prêts accordés à d'autres entités, encore une fois, autres que ceux consentis par des institutions financières. Fais attention ici. Parce que nous parlons des recettes et des paiements des valeurs principales de tous ces exemples. Ce n'est pas le rendement de ces investissements. Par exemple, le gain ou la perte résultant de la vente d'actifs sera classé dans les activités d'exploitation car il affecte le bénéfice net de l'entité. Un autre exemple est le rendement des actions, appelé dividendes. Ces dividendes reçus sont des activités classées et opérationnelles puisqu' ils affectent également le résultat net. Un autre exemple, s'agissant des intérêts reçus sur des obligations et des prêts à d'autres entités, sera également classé dans la catégorie des activités opérationnelles. Pour récapituler le sujet, les flux de trésorerie générés à partir des valeurs principales seront classés dans la catégorie des activités d'investissement Alors que les flux de trésorerie générés par le rendement ces investissements seront classés dans les activités opérationnelles. Cela est vrai. Depuis le retour sur investissement, cela affecte le compte de résultat de l'entité. 7. Financement des flux de trésorerie: Notre dernière classification et l'état des défauts de trésorerie concernent les activités de financement. Ces activités concernent des passifs et des éléments de capitaux propres. Il s'agit notamment de l'obtention de ressources par le biais d'emprunts et du remboursement des montants empruntés. Les emprunts à court et à long terme sont inclus dans les activités de financement Les informations sur le financement des flux de trésorerie indiquent les montants de financement externe obtenus pour répondre aux besoins d'exploitation et d' investissement ? Pour avoir une meilleure idée. Voyons les exemples suivants en ce qui concerne les défauts de trésorerie. Nous avons le produit de l'émission d' actions ou d'autres instruments de capitaux propres. Ensuite, nous avons le produit de l'émission de titres de créance, qui comprend des emprunts à court ou à long terme Ensuite, nous avons produit de la vente d'actions du Trésor. Qu'entendez-vous par actions du Trésor ? Lorsque la société achète ses propres actions le marché libre et les détient pour une utilisation ultérieure, ces actions sont appelées actions du Trésor. Étant donné que la société ne peut pas être propriétaire d'elle-même, ces actions propres sont déclarées en tant que compte de contre-actions dans le bilan Passons maintenant à l' encaissement des flux. Tout d'abord, il y a le versement de dividendes. Attention, car les dividendes reçus sont considérés comme des activités d'exploitation. Comme cela affecte le compte de résultat, alors que les dividendes versés affectent les éléments d'actions, ils sont comptabilisés dans les activités de financement. Ensuite, il y a le remboursement de la valeur du principal de la dette. Enfin, nous avons des rapports sur des entités cotées en actions , que nous appelons actions du Trésor antérieures. Il s'agit de trois classifications permettant de préparer l'état des flux de trésorerie. Pour résumer ce sujet, voyons ce qui suit. Nous pouvons constater que les activités d'exploitation incluent des éléments du compte de résultat alors que les activités d'investissement en général incluent des éléments d'actifs à long terme. Enfin, les activités de financement incluent généralement des emprunts à court ou à long terme et des éléments de capitaux propres Il s'agit de notre directive générale pour classer chaque anomalie détectée dans notre déclaration 8. Intérêt et remarques: L'entité est tenue d'indiquer flux de trésorerie provenant des intérêts et dividendes reçus et payés séparément dans l' état des flux de trésorerie IFRS sont considérées comme un système fondé sur des principes plutôt que sur des règles. La norme nous donne des directives pour les intérêts et les dividendes, ce qui nous permet de les déclarer selon différentes classifications La classification choisie doit être appliquée manière constante d' une période à l'autre. Jetons un coup d'œil à ce qui suit. intérêts payés peuvent être classés dans activités d'exploitation ou de financement. Alors que les intérêts reçus peuvent être inclus dans les flux de trésorerie d'exploitation ou d'investissement. Qu'en est-il des dividendes ? Les dividendes versés peuvent être classés dans les flux de trésorerie d'exploitation ou de financement. Alors que les dividendes reçus peuvent être inclus dans les activités d'exploitation ou d' investissement. Tous ces traitements sont également acceptables. Mais la question qui se pose maintenant pourquoi avons-nous toutes ces options ? Commençons par les activités opérationnelles. Ce sont des activités génératrices de revenus, qui incluent la livraison ou production de biens destinés à la vente et la fourniture de services. Le traitement FRC pour déclarer tout flux de trésorerie ayant une incidence sur résultat en tant qu'élément des activités opérationnelles Sur cette base, nous considérerons les intérêts payés avec intérêts et les dividendes reçus comme des flux de trésorerie d'exploitation. Les dividendes versés seraient comptabilisés dans les flux de trésorerie liés au financement, car ils ont une incidence sur les actifs et considérés comme un coût lié à l'obtention de ressources financières. Comme nous l'avons dit précédemment, nous suivrons cette approche, puisqu'il s'agit d'une pratique courante dans la présentation de l' état des flux de trésorerie. un autre traitement les activités d'exploitation sont considérées comme un indicateur clé de la capacité d'une entreprise à générer suffisamment de liquidités grâce à ses activités pour rembourser des prêts, verser des dividendes et réaliser nouveaux investissements sans dépendre de sources de financement externes. Sur cette base, les intérêts payés constitueraient un flux de trésorerie pour le financement. Alors que les intérêts et dividendes reçus seraient classés comme des flux de trésorerie d'investissement. Comme nous l'avons expliqué, la plupart des entités considéreraient également les dividendes versés comme des défauts de trésorerie liés au financement , car ils sont considérés comme un coût lié à l'obtention de ressources financières. Telles sont les principales justifications de tels traitements dans notre déclaration 9. Trésorerie et équivalents de trésorerie: trésorerie et les équivalents de trésorerie constituent le premier élément présenté dans le bilan Ils sont comptabilisés dans les actifs courants et considérés comme l' actif le plus liquide de l'entité. Mais avant d'aller de l'avant, nous devons comprendre la composante de la trésorerie et des équivalents de trésorerie Si nous remarquons, il y a deux parties. Il y a de l'argent liquide et il y a une équivalence monétaire. Les espèces comprennent les espèces en caisse et les dépôts à vue à la banque. Que signifient les dépôts à vue ? Il s'agit de montants illimités qui peuvent être retirés sur demande sans préavis ni pénalité Par exemple, la confiscation et la perte d'intérêts. Habituellement, les dépôts à vue peuvent être prélevés dans les 24 heures ou un jour ouvrable. Faites attention, car les montants non classés comme dépôts à vue peuvent être considérés comme des équivalents de trésorerie et finir par être traités de la même manière C'est pourquoi nous devons indiquer si un montant correspond à la définition de l'équivalent en espèces ou non. Les équivalents de trésorerie sont des investissements à court terme très liquides qui sont facilement convertibles en un montant de trésorerie connu et qui sont soumis à un risque négligeable de variation de valeur Les exemples les plus courants sont les bons du Trésor, les journaux commerciaux et les obligations d'État à court terme. Les équivalents de trésorerie sont détenus dans le but de faire face à des engagements de trésorerie à court terme, plutôt qu'à des fins d'investissement ou à d'autres fins Si nous repensons à notre définition, nous remarquons qu'elle comporte trois parties : très liquide, ce qui signifie qu'il doit avoir un marché actif, puis facilement convertible en espèces non monétaires. Normalement, seul un investissement dont échéance est courte, inférieure ou égale à trois mois à compter de la date d' acquisition, est considéré comme équivalent de trésorerie. La norme ici fait référence au montant connu de trésorerie, ce qui signifie que le montant doit être connu à la date d'acquisition d'un investissement, non à la date de cession. Enfin, les équivalents de trésorerie sont soumis à un risque négligeable de variation de valeur C'est pourquoi, plus la durée de l'investissement est longue, plus le risque de modification des conditions du marché est élevé, ce qui peut avoir un effet sur sa valeur. Pour cette raison, la norme exclut plupart des investissements en actions des équivalents de trésorerie et limite l'inclusion aux investissements dont la durée d' échéance est inférieure ou égale à trois mois à compter de la date d'acquisition Nous comprenons maintenant la composante de la trésorerie et des équivalents de trésorerie Passons maintenant aux exemples suivants. Notre premier exemple de dépôt à terme avec une période d'échéance initiale de neuf mois. Ce dépôt ne peut être retiré pour aucune raison tant que la durée du dépôt n'est pas expirée à la date de préparation de nos états financiers. Il reste un mois avant sa maturité. La question est de savoir si nous pouvons considérer ce dépôt comme un équivalent en espèces. La réponse est non. Mais pourquoi ? Parce que la période d'échéance doit être trois mois ou moins à compter de la date d'acquisition, non à compter de la date de préparation des états financiers. Notre deuxième exemple est l'investissement dans une obligation d'État à long terme d' une durée de cinq ans à la date d'acquisition, la période d'échéance restante étant de trois mois. La question est de savoir si nous pouvons considérer cet investissement comme un équivalent en espèces. La réponse est oui. Parce qu'à la date d'acquisition, il restait trois mois avant son échéance et le risque de modification de sa valeur est négligeable. Voyons maintenant notre prochain exemple. Un groupe bancaire détenait un dépôt de réserve obligatoire auprès d'une banque centrale locale. Ce montant n'est pas disponible pour financer les opérations quotidiennes de l'entité. Notre question à présent est la suivante : pouvons-nous considérer ce dépôt comme une composante de la trésorerie et de l'équivalent de trésorerie ? La réponse est non. Parce que ce montant est restreint et qu'il n'est pas facilement convertible en espèces. Le but de ce dépôt est de répondre aux exigences réglementaires des banques centrales. Non dans le but de respecter des engagements de trésorerie à court terme. Notre dernier exemple est le découvert bancaire. Les découverts se produisent lorsque le compte bancaire ne dispose pas des fonds nécessaires pour couvrir la transaction de retrait La banque autorise cette transaction sur la base de l' accord de facilité signé avec l'entité jusqu'à une certaine limite. En conséquence, le solde bancaire devient négatif et il sera considéré comme un prêt bancaire. Les emprunts bancaires sont généralement considérés comme des activités de financement Dans certains pays, le découvert bancaire fait partie intégrante de la gestion de trésorerie de l' entité Par conséquent, les découverts peuvent être inclus en tant que composante de la trésorerie et des équivalents de trésorerie si les conditions suivantes sont remplies, si le découvert bancaire est remboursable sur demande et si le solde bancaire fluctue souvent fluctue Ce sont les principaux exemples permettant de comprendre la composante de la trésorerie et des équivalents de trésorerie 10. Le format général: Trois activités constituent le format du relevé de trésorerie des défauts. Les activités d'exploitation sont toujours signalées en premier. Viennent ensuite les activités d'investissement, puis les activités de financement. En général, les principales catégories de recettes brutes et de paiements bruts doivent être déclarées séparément. Qu'entendons-nous ici par montants bruts ? Ces flux individuels et ces flux sortants ne sont pas liés les uns aux autres. Par exemple, une sortie de trésorerie résultant de l'achat d' plan immobilier et de matériel est déclarée séparément du flux de trésorerie résultant de la vente de ces actifs. Autre exemple, un flux de trésorerie résultant de l'émission de titres de créance est déclaré séparément du flux de trésorerie, résultant du règlement de la même dette Notez que les valeurs brutes sont présentées dans notre relevé. Ils ne sont pas combinés en une seule ligne. Ils sont plutôt présentés séparément. Voyons maintenant le format général de l'état des flux de trésorerie. Nous commencerons par les flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation, qui incluent les éléments suivants : les rentrées de fonds des clients, espèces versées aux fournisseurs, espèces versées aux employés, les intérêts reçus, les intérêts payés, dividendes reçus et, enfin, l'impôt sur le revenu payé La somme de ces valeurs est présentée sous forme flux de trésorerie nets liés aux activités d' exploitation. Ensuite, nous déclarons flux de trésorerie liés aux activités d' investissement , notamment les suivants. Achat d'un plan immobilier et d' équipement, produit de la vente d'actifs Porchae des instruments de dette et de capitaux propres est le produit de la vente d'instruments de dette et de capitaux propres Prêts accordés à d'autres entités, et enfin, recouvrement des prêts accordés à d'autres entités. La somme de ces valeurs est déclarée sous forme de flux de trésorerie nets provenant des activités d'investissement. Après les activités d'exploitation et d'investissement. Nous déclarons les activités de financement, qui incluent les produits suivants, le produit de l'émission d'actions ou d'autres instruments de capitaux propres Produit de l'émission de titres de créance, qui comprend les emprunts à court et à long terme Remboursement de la valeur principale de la dette, du produit de la vente d'actions du Trésor et, enfin, des porches d'actions du Trésor Par conséquent, la somme de ces valeurs est déclarée sous forme de flux de trésorerie nets provenant des activités de financement. Notez que les valeurs brutes sont indiquées dans notre relevé. Les valeurs positives sont présentées séparément des valeurs négatives. Ces montants ne sont pas inextricables les uns par rapport aux autres. Quelle est la prochaine étape ? Après le financement des activités. Nous indiquons l'augmentation ou la diminution nette de la trésorerie et des équivalents de trésorerie, qui représentent la trésorerie nette des défauts au cours de la période Ce montant réconcilie les soldes de début et de fin de trésorerie et équivalents de trésorerie tels qu'ils figurent dans le bilan Cela signifie que le solde final dans l'état des liquidités défectueuses doit correspondre au solde de trésorerie et d'équivalents de trésorerie indiqué dans le bilan Il s'agit du format général de la déclaration de numéraire des défauts. 11. Sources d'information: Nous avons appris le format général de l'énoncé des failles du cache. Mais quelles informations sont nécessaires pour préparer notre déclaration ? Pouvons-nous utiliser uniquement la balance d'essai ajustée ? La réponse est simple : non. Il y a deux raisons principales. abord, la déclaration des failles du cache nécessite des informations détaillées sur les modifications et les soldes des comptes entre deux moments. Deuxième raison. En raison de nos états financiers, de nos rentrées fonds et de nos paiements en espèces, l'entité doit ajuster l'effet de la comptabilité d' exercice pour déterminer les flux de trésorerie Notre question à présent est la suivante : de quoi avons-nous besoin pour préparer l' état des flux de trésorerie ? Les informations nécessaires à la préparation de cette déclaration es proviennent généralement de trois sources. abord, un état comparatif de la situation financière , que nous appelons le bilan. Mais pourquoi avons-nous besoin d'une allocation de deux ans ? Parce qu'il fournit le montant des variations des actifs, des passifs et des comptes d'actions du début à la fin d'une période. Notre deuxième source est le compte de résultat actuel. Pourquoi le relevé actuel aide à déterminer le montant de trésorerie nette fourni par les activités opérationnelles au cours de la période. Comme nous l'avons appris précédemment, tout flux de trésorerie ayant une incidence sur le compte de résultat sera classé dans les activités d'exploitation. Par conséquent, un compte de résultat courant est indispensable pour préparer le tableau des flux de trésorerie. Notre source finale est constituée d'autres données sélectionnées qui fournissent les informations détaillées nécessaires, telles que les dividendes déclarés dans les bénéfices remboursés. Ont-ils été payés en espèces ou ont-ils simplement été déclarés sans aucun paiement pendant la période ? La vente de matériel est un autre exemple. Des informations détaillées sont requises, telles que le coût d'acquisition, valeur comptable nette et le prix de vente pour crédit au comptant ou en émettant des instruments de dette. Ces informations ne peuvent être déduites de nos états financiers. Il doit plutôt être fourni séparément. Nous passerons en revue toutes ces sources une fois que nous commencé à préparer notre déclaration lors d'une prochaine leçon. 12. Méthodes directes ou indirectes: Il existe deux méthodes pour préparer l'état des flux de trésorerie. Méthode directe et méthode indirecte. Les deux sont autorisés et ont le même résultat en termes de flux de trésorerie d'exploitation, d' investissement et de financement. La seule différence réside dans les éléments de la section opérationnelle. Mais comment la méthode directe rapporte rentrées de fonds et les paiements en espèces provenant des activités d'exploitation. Alors que la méthode indirecte concilie bénéfice net des bases d'exercice avec les bases de trésorerie C'est pourquoi nous pouvons l'appeler méthode de réconciliation. Les méthodes directes et indirectes produiront le même montant de flux de trésorerie nets provenant des activités d'exploitation. Voyons l'exemple suivant. Nous commençons par les activités opérationnelles. Selon la méthode directe, nous déclarons les encaissements des clients et les paiements en espèces aux fournisseurs. Il en résultera des flux de trésorerie nets provenant des activités d'exploitation d'un montant de 50 000$ En revanche, si nous utilisons la méthode indirecte, nous devons concilier le bénéfice net selon la méthode de la comptabilité d'exercice avec flux de trésorerie nets liés aux activités d' exploitation Nous aurons le même résultat de 50 000$. Nous apprendrons comment effectuer le rapprochement du bénéfice net dans les leçons à venir. Pour l'instant, il suffit de comprendre les différences entre ces deux méthodes. Ils ont le même résultat, mais ils diffèrent dans les éléments utilisés pour calculer les flux de trésorerie opérationnels. La prochaine étape consiste à déclarer les flux de trésorerie nets liés aux activités d' investissement. Dans notre exemple, il est négatif 10 000$ pour les deux méthodes Ensuite, nous déclarons les flux de trésorerie nets provenant des activités de financement, qui s'élèvent à 30 000$ Encore une fois, c'est la même chose dans les deux méthodes. Si nous ajoutons le solde initial de trésorerie et les équivalents de trésorerie de 15 000$, le solde final sera Que nous utilisions une méthode directe ou indirecte, ce montant doit correspondre au solde de trésorerie et d'équivalents de trésorerie du bilan Notre question à présent est de savoir quelle méthode utiliser ? Même si la plupart des entités choisissent la méthode indirecte, parce qu'elle est plus facile à préparer la norme internationale encourage les entités à utiliser la méthode directe. Mais pourquoi ? Tout simplement parce que la méthode directe fournit des informations qui permettent d'estimer les flux de trésorerie futurs. Les rentrées de fonds et les paiements en espèces provenant des opérations sont clairement indiqués dans la méthode directe, qui ne sont pas disponibles dans la méthode indirecte. Si la méthode directe est utilisée, il est nécessaire de fournir un rapprochement distinct entre le bénéfice net selon la méthode de comptabilité d' exercice et les flux de trésorerie nets provenant des activités d'exploitation Par conséquent, que nous choisissions d'utiliser la méthode directe ou indirecte, les entreprises doivent concilier le bénéfice net et la base de trésorerie. 13. Éléments de méthode indirects: Nous avons appris comment la section opérationnelle et l'énoncé des défauts du cache peuvent être présentés à l'aide de deux méthodes, directe et indirecte. La méthode indirecte concilie le bénéfice net des d'exercice avec les bases de trésorerie Le format indirect commence par le montant du revenu net. Les éléments de revenus et de dépenses qui n'affectent pas la trésorerie sont ajoutés ou déduits pour obtenir les flux de trésorerie nets liés aux activités d' exploitation À cet égard, voyons ce qui suit. Habituellement, nous commençons par le bénéfice net avant impôts. Ensuite, nous ajoutons ou déduisons trois catégories. Tout d'abord, N éléments de trésorerie, tels que la dépréciation, l' amortissement et les dépenses de provision Nous les ajoutons au bénéfice net pour atteindre le bénéfice de trésorerie. Mais pourquoi ? Lorsque nous avons initialement comptabilisé ces dépenses, bénéfice net a été réduit pour en éliminer l'effet. Nous devons réajouter ce montant au bénéfice net. Notre deuxième catégorie concerne les variations du fonds de roulement. Le fonds de roulement comprend les actifs courants et les passifs courants. Nous excluons ici deux éléments, trésorerie et les équivalents de trésorerie, ainsi que les prêts à court terme Les variations de trésorerie sont exclues des ajustements car nous éliminons l'effet des transactions autres qu'en espèces pour atteindre le revenu de trésorerie. Les emprunts à court terme sont également exclus, car ils sont classés dans les flux de trésorerie liés aux de financement, et non dans les activités d'exploitation Commençons par les actifs actuels. Normalement, nous ajoutons la diminution ces comptes et nous déduisons le montant augmenté Par exemple, les comptes clients. Lorsque ce compte est réduit d'une période à l'autre, cela signifie que nous avons encaissé nos créances. En conséquence, notre solde de trésorerie a augmenté. D'autre part, lorsque le compte de créances est augmenté, cela signifie que nous n'avons pas collecté notre argent et que les revenus sont facturés sur une base d'accréditation En conséquence, le bénéfice net devrait être réduit pour atteindre le montant du bénéfice de trésorerie. Passons maintenant aux passifs courants. Nous remarquons que nous ajoutons l'augmentation de ces comptes et que nous déduisons le montant diminué , par exemple, les comptes fournisseurs Lorsque ce compte est augmenté d'une période à l'autre, cela signifie que nous n'avons pas payé nos fournisseurs. Nos achats ont été effectués sur la base de l' accréditation plutôt que sur la base de la comptabilité de caisse. En revanche, lorsque le compte Babels est réduit, cela signifie que nous avons payé nos fournisseurs Par conséquent, notre solde de trésorerie a diminué. Notre troisième catégorie comprend les éléments de revenus ou de dépenses associés aux activités d'investissement ou de financement. Par exemple, nous devrions déduire le gain provenant de la vente d'actifs et ajouter le montant des pertes Mais pourquoi les gains augmentent le bénéfice net, pour en éliminer l'effet, nous devrions déduire pour atteindre le bénéfice de trésorerie Le concept inverse peut être appliqué au montant des pertes Ils diminuent le bénéfice net, et pour en supprimer l'effet, nous devrions les réintégrer. Notre principale question ici. Pourquoi devons-nous inclure ces éléments dans la section opérationnelle ? La réponse symbolique est d'éviter les doublons. La valeur totale du produit des ventes est incluse dans la section d'investissement, qui représente les liquidités réelles reçues par la banque. Les montants des gains ou des pertes doivent être supprimés de la section opérationnelle pour éviter une telle duplication. Pour récapituler notre sujet, voyons les calculs suivants Nous commençons par le bénéfice net avant impôts. Ensuite, nous ajoutons les frais de dépréciation et d'amortissement. Ensuite, nous ajoutons la diminution des actifs courants et déduisons l' augmentation de ces comptes D'autre part, nous ajoutons l'augmentation passifs courants et déduisons la diminution de ces comptes Enfin, nous ajoutons les pertes sur les ventes d' actifs et déduisons les gains sur les ventes de ces actifs Il s'agit des principaux ajustements visant à réconcilier bénéfice net de la méthode de comptabilité d'exercice avec la base de trésorerie Nous apprendrons dans la leçon suivante quelles sont les exigences de divulgation supplémentaires à inclure dans notre déclaration. 14. Impôt payé: Certaines informations supplémentaires doivent être incluses dans la déclaration des défauts de trésorerie Que nous utilisions une méthode directe ou indirecte. Conformément à la norme, les défauts de trésorerie résultant des impôts sur le résultat doivent être divulgués séparément dans les activités d'exploitation. À moins qu'ils ne puissent être spécifiquement identifiés dans le cadre d'activités d'investissement ou de financement. impôts payés sont généralement considérés comme des défauts de trésorerie liés aux activités d'exploitation car il n'est souvent pas pratique de faire correspondre les défauts de trésorerie fiscaux aux éléments spécifiques de la charge fiscale En outre, ces flux de trésorerie fiscaux peuvent survenir au cours d'une période différente de celle de la transaction sous-jacente. Toutefois, lorsqu'il est pratique de prendre cette décision, le flux de trésorerie fiscal est identifié comme une activité d'investissement ou de financement. Voyons comment cette divulgation peut affecter notre déclaration en utilisant la méthode indirecte, comme expliqué. Nous commençons généralement par le bénéfice net avant impôts. Ensuite, nous effectuons les ajustements suivants, les éléments non monétaires, les variations du fonds de roulement et, enfin, les éléments associés aux activités d'investissement et de financement. Le montant total de tous ces éléments se traduira par des liquidités générées par les opérations. Notre question est maintenant de savoir comment déclarer l' impôt sur le revenu payé dans notre relevé. Dans cet exemple, c' est simple. Nous ajoutons simplement l'impôt sur le revenu payé en bas. Mais pourquoi ? Parce que nous avons commencé notre rapprochement avec le bénéfice net avant impôts. Il s'agit du format le plus utilisé pour préparer la méthode indirecte. En fait, nous avons une autre option. Nous pouvons commencer par le bénéfice net après impôts. Dans ce cas, notre point de départ inclut déjà la charge d'impôt sur le revenu. Cette fois, nous ne pouvons pas simplement ajouter le paiement des taxes en bas de la page. Tout d'abord, nous devons éliminer l'effet des dépenses du bénéfice net en ajoutant charge d'impôt sur le revenu à nos ajustements. Ensuite, nous pouvons déduire le paiement de l'impôt à la fin. Ces deux options sont autorisées dans le cadre de la norme, mais le fait de commencer par le bénéfice net avant impôts facilitera un peu la préparation de notre relevé. Dans la prochaine leçon, nous verrons une approche similaire, mais avec des intérêts et des dividendes. 15. Divulgation des intérêts et des dividendes: Nous avons appris qu'une déclaration de l'impôt sur le revenu payé devrait être déclarée séparément dans le relevé des défauts de trésorerie Nous avons ici une information supplémentaire concernant les intérêts et les dividendes. Que nous utilisions une méthode directe ou indirecte. Conformément à la norme, les flux de trésorerie provenant des intérêts et des dividendes reçus et payés doivent être présentés séparément. Chacune doit être classée manière constante d'une période à l'autre en tant qu'activité d'exploitation, d' investissement ou de financement. intérêts payés et les intérêts et dividendes reçus sont généralement considérés comme des défauts de trésorerie d'exploitation. Parce qu'ils affectent le compte de résultat et qu'ils résultent des activités productrices de revenus de l'entité. Les dividendes versés peuvent être classés comme des flux de trésorerie liés au financement, car ils sont considérés comme le coût d'obtention de ressources financières. Voyons comment cette information peut affecter notre déclaration en utilisant la méthode indirecte Comme expliqué dans notre liste précédente, nous commençons généralement par le bénéfice net avant impôts Nous effectuons ensuite trois ajustements pour les éléments hors trésorerie, les variations du fonds de roulement et les éléments associés aux activités d'investissement et de financement. Le montant total de tous ces éléments se traduira par des liquidités générées par les opérations. Nous commencerons par la divulgation des intérêts payés. Depuis notre point de départ, qui est le bénéfice avant impôts, cela inclut les frais d'intérêts. Nous devons supprimer son effet en ajoutant frais d'intérêts à nos ajustements. Ensuite, nous pouvons déduire le paiement des intérêts à la fin. Notre prochain article concerne les intérêts reçus. Puisque le bénéfice net inclut les revenus d'intérêts. Nous devons supprimer son effet en déduisant les revenus d'intérêts de nos ajustements Ensuite, nous pouvons ajouter les intérêts reçus à la fin. Notre dernier élément est le dividende reçu. Puisque le revenu net inclut les revenus d'investissement. Nous devons supprimer son effet en déduisant ces recettes de nos ajustements Ensuite, nous pouvons ajouter les dividendes reçus à la fin. Ce sont les principales obligations d'information qui affectent la préparation de notre déclaration par la méthode indirecte. 16. Exemple 1 introduction: Après avoir appris comment préparer la déclaration des failles du cache, nous sommes maintenant prêts à prendre le premier exemple. Nous examinerons notre exemple dans cette écoute et commencerons notre solution dans la suivante. Les données suivantes ont été extraites d'une entreprise de services qui fournit des services pour générer des revenus et des bénéfices. Voyons le compte de résultat. chiffre d'affaires s'élevait à 900 000 dollars, tandis que dépenses d'exploitation, hors amortissement Les frais d'amortissement étaient de 60 000$. La déduction des dépenses d' exploitation du chiffre d'affaires se traduira par bénéfice brut de 156 000 dollars. Après cela, nous aurons une perte sur la vente d'actifs de 26 000 dollars Ensuite, nous avons des frais d'intérêt de 10 000 dollars. Le total des pertes et autres dépenses s'élève à 36 000. Si nous déduisons ce montant du bénéfice brut, nous aurons un bénéfice avant impôts de 120 Après déduction de l'impôt sur le revenu de 36 000$, nous atteindrons le montant du bénéfice à la fin de Passons maintenant aux informations supplémentaires tirées de l'état de la situation financière, qui comprend des données comparatives au 1er décembre. Tout d'abord, nous avons des comptes débiteurs avec un solde de 42 000$ pour l'année en cours, contre 64 000$ Ensuite, nous avons des comptes créditeurs avec un solde de 51 000 dollars pour l'année en cours, contre 36 000 l'année dernière Ensuite, nous avons un impôt sur le revenu à payer avec un solde de 4 000$ pour l'année en cours. Par rapport à e et 500 l'année dernière. Enfin, nous avons des intérêts payables avec un solde de 2 000 dollars pour l'année en cours, contre 500 dollars l'année dernière. À la fin. Nous sommes tenus de préparer la section opérationnelle de l'énoncé des défauts du caissier en utilisant la méthode indirecte en tenant compte des points suivants Tous les revenus et dépenses d'exploitation sont facturés à crédit, et les comptes créditeurs sont liés aux dépenses d'exploitation C'est notre question. Commençons par trouver la solution. 17. Exemple 1 Changements au fonds de roulement: Nous allons commencer notre solution en étudiant l'évolution du fonds de roulement. Nous verrons comment chaque montant sera utilisé dans nos ajustements de la valeur du revenu net. Comme nous l'avons expliqué précédemment, il est important de prendre en compte de tels montants pour convertir revenu net des bases d'exercice en bases de trésorerie en utilisant la méthode indirecte Voyons le premier élément, les comptes débiteurs Il était de 42 000 pour l'année en cours, contre 64 000 l'année dernière Nous remarquons que la valeur a diminué de 22 000. Ce montant sera ajouté au bénéfice net. Mais pourquoi ? Parce que lorsque les comptes clients diminuent, cela représente un recouvrement auprès des clients, ce qui augmente le montant de trésorerie en conséquence Ensuite, nous avons les comptes créditeurs. Il était de 51 000 pour l'année en cours, contre 36 000 l'année dernière Nous remarquons que la valeur a augmenté de 15 000. Ce montant sera ajouté au bénéfice net. Pourquoi ? Parce que lorsque les comptes créditeurs augmentent, on considère que nous n'avons pas payé nos fournisseurs. En conséquence, le montant en espèces augmentera. Ensuite, nous avons l'impôt sur le revenu à payer. Il était de 4 000 pour l'année en cours , contre 500 l'année dernière. Nous avons remarqué que la valeur avait diminué de 4 500. Fais attention ici. Ce montant n'est pas pris en compte dans nos ajustements. Conformément à la norme, nous devons donc déclarer le paiement de l'impôt sur le revenu séparément. Nous devrions ajouter l'impôt sur le revenu et déduire le paiement de l'impôt sur le revenu Si nous commençons par le bénéfice avant imposition, une déduction du paiement de l'impôt sur le revenu sera suffisante. Il n'est pas nécessaire d'ajouter la charge d'impôt sur le revenu dans nos ajustements. Enfin, nous avons des intérêts payables. C'était en 2000 pour l'année en cours , contre 500 l'année dernière. Nous remarquons que la valeur a augmenté de 10500. Ce montant n'est pas non plus pertinent dans nos ajustements. Sauf norme, nous devons déclarer le paiement des intérêts séparément. Par conséquent, nous devons ajouter frais d'intérêts et déduire les paiements d'intérêts Nous apprendrons comment calculer les intérêts et le paiement de l'impôt sur le revenu dans les prochaines leçons. 18. Exemple 1: Avant de commencer notre solution, nous devons calculer deux chiffres, les intérêts payés et l'impôt sur le revenu payé. Ces deux chiffres doivent être indiqués séparément dans notre déclaration. Si nous revenons à notre question, nous découvrirons que le solde des intérêts payables était de 2 000$ l'année en cours, contre 500$ l'année dernière Notre question est maintenant de savoir comment calculer les intérêts payés au cours de l'année. Pour ce faire, nous devons ouvrir un compte T pour les intérêts payables. Notez que le terme dibit signifie gauche et le terme crédit signifie droite dibits et les crédits ne signifient pas augmentation ou diminution, mais ils indiquent où la transaction est enregistrée sur le côté gauche ou sur le côté droit Par exemple, le fait de saisir un montant sur le côté gauche s'appelle « créditer le compte, tandis que l'enregistrement d' une entrée sur le côté droit s' appelle « créditer » le Puisque les intérêts payables sont un compte de passif. Il augmente du côté du crédit et diminue du côté du dibit. Pour cette raison, les soldes de début et de fin sont indiqués sur le côté créditeur du compte de 500$ et de 2 000$ respectivement. Si nous revenons à notre compte de résultat, nous remarquons que les frais d'intérêts se 10 000$ au cours de l'année Cette dépense augmente les intérêts payables du côté du crédit. Pour calculer le paiement des intérêts. Nous devons prendre le montant de la différence qui est égal à 8 500$, qui est indiqué sur le côté thibit du Nous pouvons également utiliser une formule pour calculer paiement des intérêts comme suit : solde initial de 500 plus le montant des dépenses de 10 000 moins le solde final de 2000. Le résultat sera le même pour 8 500$. Ce montant doit être déclaré séparément dans le tableau des flux de trésorerie. 19. Exemple 1: Après avoir calculé le paiement des intérêts, nous devons calculer un autre chiffre, qui est le paiement de l'impôt sur le revenu. Si nous revenons à notre question, nous découvrirons que le solde d' impôt à payer était 8 500 dollars l'année en cours contre 4 000 l'année dernière Notre question est maintenant de savoir comment calculer le paiement de l'impôt sur le revenu au cours de l'année. Pour ce faire, nous allons ouvrir un compte T pour l'impôt sur le revenu à payer. Étant donné que l'impôt sur le revenu à payer est un compte de passif, il augmente du côté du crédit et diminue du côté du débit. Pour cette raison, les soldes de début et de fin sont indiqués au crédit du compte par 8 000 504 000 dollars respectivement. Si nous revenons à notre compte de résultat, nous remarquons que la charge d'impôts sur le revenu s'élevait à 36 000$ au cours de l'année Cette dépense augmente l'impôt sur le revenu payable du côté du crédit. Pour calculer le paiement des taxes. Nous devons prendre le montant de la différence qui est égal à 40 500$, qui est indiqué sur le côté débit du Nous pouvons également utiliser une formule pour calculer le paiement de l'impôt sur le revenu comme suit, solde initial de 8 500 plus le montant des dépenses de 36 000 moins le solde final de Le résultat sera le même pour 40 500$. Ce montant doit être déclaré séparément dans le tableau des flux de trésorerie. 20. Exemple une solution finale: Nous sommes maintenant prêts à préparer la section opérationnelle de l' état des défauts de trésorerie. Comme nous l'avons dit précédemment, deux options s'offrent à nous. En commençant par le bénéfice avant impôts et en commençant par le bénéfice après impôts. Nous ferons les deux dans notre solution. Commençons par la première solution avec le montant du bénéfice avant impôts, qui était de 120 000$ Ensuite, nous ajoutons les ajustements suivants pour convertir bénéfice net d'une base d'exercice à une base de trésorerie Tout d'abord, nous ajoutons le montant de l'amortissement de 60 000$, qui représente un élément de trésorerie Nous ajoutons ensuite la perte résultant de la vente d'équipements de 26 000, ce qui représente un élément associé aux activités d'investissement Ensuite, nous ajoutons les variations du fonds de roulement pour les comptes clients de 22 000 et les comptes créditeurs de 15 000 Le prochain conseil est de déclarer le paiement des intérêts, mais comment procéder ? Depuis notre point de départ, qui est le bénéfice avant impôts, cela inclut les frais d'intérêts. Nous devons supprimer son effet en réajoutant les frais d'intérêt à nos ajustements de 10 000$ Nous pouvons alors déduire le paiement d'intérêts de 8 500$. La dernière étape consiste à déclarer le paiement de l'impôt sur le revenu, depuis notre point de départ, qui est le bénéfice avant impôts. Cela n'inclut pas l' impôt sur le revenu. Par conséquent, nous pouvons déduire directement le paiement de l'impôt sur le revenu de 40 Passons maintenant à la deuxième solution, qui commence par un bénéfice après imposition de 84 000$ Comme notre point de départ inclut la charge d'impôt sur le revenu, nous devons supprimer son effet en ajoutant charge d'impôt sur le revenu à nos ajustements de 36 000 dollars Ensuite, nous pouvons déduire le paiement de l'impôt sur le revenu de 40 500$. Notez que les deux solutions sont autorisées, mais il est préférable d'utiliser le profit avant l'impôt, car c'est plus facile et plus couramment utilisé. 21. Exemple 1 Analyse des biens recevables: Si nous revenons à notre solution, nous découvrirons que nous avons ajouté la diminution des comptes clients au bénéfice net de 22 000 Dans cette écoute, nous comprendrons pourquoi nous l'avons fait. Si nous ouvrons un compte T. Nous remarquerons que le solde des comptes débiteurs était de 64 000 alors que le solde final était Les comptes clients étant un compte d'actifs, les deux soldes sont indiqués du côté Dibit Comme dans notre exemple, le compte de résultat faisait état de 900 000 ventes à crédit Ce montant est indiqué sur le côté Dib du compte. Pour calculer les recouvrements auprès des clients, nous devons prendre le montant de la différence qui est égal à 922 000 dollars, qui est indiqué au crédit du compte Nous pouvons également utiliser une formule pour calculer les recouvrements comme suit, solde initial de 64 000 plus ventes à crédit de 900 000 moins solde final de Le résultat sera le même pour 922 000. La question qui se pose maintenant est de savoir pourquoi calculer les recettes des clients ? Puisque le tableau des flux de trésorerie combat montant des bénéfices des bases ACL aux bases de trésorerie. Nous devons comparer les encaissements des clients avec les ventes à crédit. Les ventes à crédit sont déclarées dans le compte de résultat pour 900 000 dollars Si nous faisons la comparaison, nous constatons que les recettes en espèces se sont élevées à 922 000 dollars, ce qui est supérieur de 22 000 dollars aux ventes à crédit montant des bénéfices est converti de la base d'exercice à base de trésorerie. Nous devons augmenter le bénéfice net de 22 000$, ce qui représente les transactions réelles en espèces indiquées dans notre relevé 22. Exemple 1 Analyse des comptes clients: Faisons la même analyse, mais pour les comptes fournisseurs. Nous le ferons pour comprendre pourquoi nous avons ajouté la diminution des comptes créditeurs au bénéfice net de 15 000$. Si nous ouvrons un compte T, nous remarquerons que le solde initial était de 36 000, tandis que le solde final était de 51 Les comptes créditeurs étant un compte de passif, les deux soldes sont affichés sur le site de crédit. Dans le cadre de notre exemple, le compte de résultat indiquait des dépenses d'exploitation de 684 000, facturées à crédit Ce montant représente les achats de crédit, et il est indiqué sur le côté créditeur du compte pour calculer le paiement aux fournisseurs Nous devons prendre le montant de la différence, qui est égal à 669 000 dollars, indiqué sur le côté Dibit du Nous pouvons également utiliser une formule pour calculer les paiements comme suit : solde initial de 36 000 plus les achats de crédit de 684 000 moins le solde final de 51 000 Le résultat sera le même pour 669 000. La question qui se pose maintenant est de savoir pourquoi calculer les paiements aux fournisseurs ? Étant donné que l'état des flux de trésorerie compare montant des bénéfices des bases de comptabilité d'exercice aux bases de trésorerie Nous devons comparer les paiements en espèces aux fournisseurs avec les achats de crédit Si nous faisons la comparaison, nous constatons que les paiements en espèces se sont élevés à 669 000, soit 15 000 moins que les achats à crédit de moins que les achats à crédit pour convertir le montant des bénéfices de la méthode de comptabilité d'exercice à la base de Nous devons augmenter le bénéfice net de 15 000$, ce qui représente les transactions réelles en espèces indiquées dans notre relevé 23. Exemple deux introduction: Nous allons maintenant voir un exemple plus complexe pour préparer l'instruction des flux de cache en utilisant la méthode indirecte. Nous rédigerons les trois sections de notre relevé, qui concernent les flux de trésorerie liés à l'exploitation, à l'investissement et au financement. Notre question commence par le compte de résultat. Tout d'abord, nous avons un chiffre d'affaires de 590 000. Ensuite, le coût des biens vendus est de 300 000. Si nous déduisons ce montant de nos recettes de ventes, nous obtiendrons un bénéfice brut de 290 Ensuite, nous déduisons à la fois les dépenses d'exploitation de 216 000 et les frais d'amortissement Les dépenses d'exploitation totales s'élèvent à 240 000$. Si nous déduisons ce montant du bénéfice brut, le résultat sera un bénéfice d'exploitation de 50 000$ L'étape suivante concerne les autres dépenses et les autres revenus. Nous ajoutons un revenu de placement de 16 000$, puis nous déduisons la perte de 6 000$ sur la vente d'équipement Ensuite, nous déduisons les frais d'intérêts de 7 000$. Le montant total de ces articles est de 3 000$. Si nous l'ajoutons au bénéfice d'exploitation, le résultat sera un bénéfice avant impôts de 53 000$ Après déduction des impôts sur le revenu de 15 000$, le montant final du bénéfice sera de 38 Voyons maintenant l'état comparatif de la situation financière pour l'année en cours et pour l'année dernière. La première partie concerne les actifs courants, qui comprennent la trésorerie et les équivalents de trésorerie, les comptes débiteurs et Le montant total des actifs courants pour l'année en cours est de 153 000, contre 126 000 pour l'année dernière La partie suivante concerne les actifs non courants, qui incluent les investissements à long terme, plan immobilier et l'équipement, ainsi que l'amortissement cumulé Le montant total des actifs non courants pour l'année en cours est 204 000 contre 162 000 pour l'année dernière total des actifs pour l'année en cours 357 000 contre 288 000 pour l'année dernière Ensuite, nous avons des passifs courants, qui incluent les comptes fournisseurs, impôt sur le revenu à payer et les prêts à court terme. Le montant total du passif courant pour l'année en cours est 60 000 contre 56 000 pour l'année dernière Ensuite, nous avons les passifs non courants, qui incluent les obligations à long terme. passif total pour l'année en cours est de 150 000, contre 120 000 pour l'année dernière La dernière partie de notre bilan concerne les capitaux propres, qui incluent le capital social, bénéfices remboursés et les actions du Trésor. Le montant total des capitaux propres pour l'année en cours est de 207 000, contre 168 000 pour l'année dernière Le montant total du passif et des capitaux propres pour l'année en cours est 357 000 contre 288 000 pour l'année dernière Voyons maintenant quelques informations supplémentaires nous aideront à préparer notre déclaration. Toutes les ventes et tous les achats de stocks ont été effectués à crédit. Du matériel supplémentaire d'un coût initial de 78 000$ a été acheté au cours de l'année, 10 000 ont été payés en espèces et 68 000 en émettant des obligations à long terme L'équipement d'un coût initial de 30 000$ et d'un amortissement cumulé de 12 000$ a été vendu au comptant pour 12 000$ Sur un revenu de placement de 16 000$, la société a reçu des dividendes en espèces de 10 000$ au cours de l'année La société a émis 5 000 actions de capital et en a reçu 25 000 en espèces, des obligations à long terme d'une valeur nominale de 42 000 ont été payées en espèces à la date d'échéance, actions du Trésor de 10 000 dollars ont été transférées par la société au cours de l' L'augmentation des prêts bancaires représente les nouveaux prêts reçus en espèces. La société a déclaré et versé des dividendes de 14 000$ à ses actionnaires en espèces Les frais d'intérêts de 7 000$ ont été engagés et entièrement payés au cours de l'année. Toutes les autres dépenses d'exploitation engagées ont été payées au cours de l'année. Enfin, voyons les instructions. Préparez l'état complet des flux de trésorerie en utilisant la méthode indirecte Pour la section opérationnelle, commencez par le montant du bénéfice avant impôts. C'est notre question. Laissez-nous commencer. 24. Exemple deux changements au fonds de roulement: Avant de commencer par la section opératoire. Nous devons calculer les variations du fonds de roulement. Nous verrons comment chaque montant sera utilisé dans nos ajustements de la valeur du revenu net. Comme nous l'avons dit précédemment, il est important d'étudier ces montants pour convertir revenu net des bases d'exercice en bases de trésorerie en utilisant la méthode indirecte Voyons le premier élément, les comptes débiteurs Il était de 74 000 pour l'année en cours, contre 55 000 l'année dernière Nous remarquons que la valeur a augmenté de 19 000. Ce montant sera déduit du bénéfice net. Parce que lorsque les comptes clients augmentent, cela signifie que nos ventes à crédit sont supérieures aux recettes réelles des clients Par conséquent, le montant en espèces devrait diminuer. Ensuite, nous avons un compte d'inventaire. Il était de 70 000 pour l'année en cours, contre 59 000 l'année dernière Nous remarquons que la valeur a augmenté de 11 000. Ce montant sera déduit du bénéfice net. Parce que lorsque le compte d'inventaire augmente, cela signifie que la valeur de mon inventaire Porches est supérieure à la valeur de vente de mon inventaire Par conséquent, le montant en espèces devrait diminuer. Ensuite, nous avons les comptes créditeurs. Il était de 35 000 pour l'année en cours. Par rapport à 40 000 l'année dernière. Nous remarquons que la valeur a diminué de 5 000. Ce montant sera déduit du bénéfice net. Parce que lorsque les comptes créditeurs diminuent, cela signifie que nous avons payé nos fournisseurs en espèces, le montant en espèces diminuera. Ensuite, nous avons l'impôt sur le revenu à payer. Il était de 12 000 pour l'année en cours, contre 7 000 l'année dernière. Nous remarquons que la valeur a augmenté de 5 000. Fais attention ici. Ce montant n' est pas pertinent dans nos ajustements. Conformément à la norme, nous devons déclarer les paiements d'impôts séparément. Puisque nous commençons notre solution avec le montant du bénéfice avant impôts, une déduction du paiement de l'impôt sur le revenu sera suffisante. Il n'est pas nécessaire d'ajouter la charge d'impôt sur le revenu dans nos ajustements. Enfin, nous avons des prêts à court terme. Il était de 13 000 pour l'année en cours, contre 9 000 l'année dernière Nous remarquons que la valeur a augmenté de 4 000. Ce montant n'est pas non plus pertinent dans nos ajustements. Conformément à la norme, nous devons déclarer tous les prêts bancaires dans le cadre des flux de trésorerie liés au financement plutôt que des flux de trésorerie d'exploitation. 25. Exemple deux analyses de créances: Si nous revenons à l'évolution du fonds de roulement, nous constaterons que nous avons déduit l'augmentation comptes débiteurs du bénéfice net de 19 000 dollars Dans cette écoute, nous comprendrons pourquoi nous l'avons fait. Si nous ouvrons un compte T, nous remarquerons que le solde des comptes débiteurs était de 55 000 alors que le solde final était Les comptes clients étant un compte d'actifs, les deux soldes sont indiqués du côté Dibit Pour ce qui est de notre exemple, le compte de résultat faisait état de 590 000 ventes à crédit Ce montant est indiqué sur le côté Dibit du compte. Pour calculer les collectes auprès des clients. Nous devons prendre le montant de la différence, qui est égal à 571 000 dollars, qui est inscrit au crédit du compte Nous pouvons également utiliser une formule pour calculer les recouvrements comme suit, solde initial de 55 000 plus ventes à crédit de 590 000 moins solde final de 74 000 Le résultat sera le même pour 571 000. Voyons maintenant, pourquoi calculer les recettes des clients ? Depuis l'état des flux de trésorerie, les coms réalisent des bénéfices de la base d' exercice aux bases de trésorerie Nous devons comparer les rentrées de fonds des clients avec les ventes à crédit. Les ventes à crédit sont déclarées dans le compte de résultat pour 590 000 dollars Si nous faisons la comparaison, nous constatons que les recettes de trésorerie s'élèvent à 571 000, ce qui est inférieur de 19 000 dollars aux ventes à crédit , pour convertir le montant des bénéfices bases de trésorerie Nous devons réduire le bénéfice net de 19 000$, ce qui représente la transaction en espèces réelle indiquée dans notre relevé 26. Exemple deux analyses d'inventaire: Passons maintenant à l'analyse de l' inventaire. Nous constaterons que nous avons déduit l'augmentation du compte d'inventaire du bénéfice net de 11 000 dollars Nous allons comprendre dans cette écoute pourquoi nous avons fait cette déduction. Si nous ouvrons un compte T, nous remarquerons que le solde initial de l' inventaire était de 59 000 alors que le solde final était de 70 L'inventaire étant un compte d'actifs, les deux soldes sont indiqués du côté du débit. Dans le cadre de notre exemple, le compte de résultat indiquait le coût des biens vendus de 300 000$. Ce montant est indiqué au crédit du compte pour représenter la réduction de la quantité due à la vente de stocks. D'autre part, pour calculer les porches d'inventaire, nous devons prendre le montant de la différence égal à 311 000, qui est indiqué sur le côté débit du compte Nous pouvons également utiliser une formule pour calculer les portases comme suit Solde final de 70 000 plus le coût du bien vendu de 300 000 moins le solde de départ de 59 Le résultat sera le même pour 311 000. Voyons maintenant, pourquoi calculer les achats d'inventaire Étant donné que l'état de trésorerie des défauts réduit le montant des bénéfices des bases d'exercice aux bases de trésorerie Nous devons comparer les portases des fournisseurs au coût des biens vendus Le coût du bien vendu est indiqué dans le compte de résultat par 300 000 dollars. Si nous faisons la comparaison, nous constatons que les ports d' inventaire étaient de 311 000, ce qui est supérieur au coût des biens vendus de 11 000. Pour convertir le montant des bénéfices des bases d'exercice en 11 000. Pour convertir le montant des bénéfices bases de trésorerie, nous devons réduire le bénéfice net de 11 000, ce qui représente la transaction en espèces réelle ce qui est supérieur au coût des biens vendus de 11 000. Pour convertir le montant des bénéfices des bases d'exercice en bases de trésorerie, nous devons réduire le bénéfice net de 11 000, ce qui représente la transaction en espèces réelle indiquée dans notre relevé. 27. Exemple deux analyses payables: Voyons maintenant l'analyse des payables. Nous découvrirons que nous avons déduit la diminution des comptes créditeurs du bénéfice net de 5 000$ Dans cette écoute, nous comprendrons pourquoi nous l'avons fait. Si nous ouvrons un compte T, nous remarquerons que le solde initial des comptes créditeurs était de 40 000, raison pour laquelle le solde final était de 35 000 Les comptes créditeurs étant des comptes passifs, les deux soldes sont indiqués du côté créditeur. Selon notre analyse des stocks, les achats d' inventaire se sont élevés à 311 000 Étant donné que tous les achats ont été effectués à crédit, ce montant est indiqué au crédit du compte fournisseur pour calculer les paiements aux fournisseurs. Nous devons prendre le montant de la différence, qui est égal à 316 000, qui est indiqué sur le côté Eibit du Nous pouvons également utiliser une formule pour calculer les paiements comme suit, le solde initial de 40 000 plus les achats de crédit de 311 000 moins le solde final de 35 000 Le résultat sera le même pour 316 000. Voyons maintenant, pourquoi calculer les paiements aux fournisseurs ? Puisque l'état des flux de trésorerie comprend le montant des bénéfices des bases d' exercice aux bases de trésorerie Nous devons comparer les paiements en espèces aux fournisseurs avec les achats de crédit Si nous faisons la comparaison, nous constatons que les paiements en espèces s'élevaient à 316 000, soit 5 000 de plus que les portases de crédit, afin de convertir le montant des bénéfices bases de trésorerie Nous devons réduire le bénéfice net de 5 000 dollars, ce qui représente les transactions en espèces réelles indiquées dans notre relevé. 28. Exemple 2 :: Conformément à la norme internationale, nous devons déclarer les paiements d'impôts sur le revenu séparément dans l' état des flux de trésorerie. Si nous revenons à notre question, nous découvrirons que l' impôt sur le revenu à payer était de 12 000 pour l'année en cours, contre 7 000 l'année dernière. Notre question est maintenant de savoir comment calculer le paiement de l'impôt sur le revenu au cours de l'année. Pour ce faire, nous devons ouvrir un compte T pour l'impôt sur le revenu à payer. Étant donné que l'impôt sur le revenu à payer est un compte de passif, il augmente du côté du crédit et diminue du côté du débit. Pour cette raison, les soldes de début et de fin sont indiqués au crédit du compte de 7 000 à 20 000 dollars respectivement. Si nous revenons à notre compte de résultat, nous remarquons que la charge d'impôts sur le revenu s'élevait à 15 000 dollars au cours de l'année. Cette dépense augmente l'impôt sur le revenu payable du côté du crédit pour calculer le paiement des impôts. Nous devons prendre le montant de la différence qui est égal à 10 000$, qui est indiqué sur le côté tibit du Nous pouvons également utiliser une formule pour calculer le paiement de l'impôt sur le revenu comme suit. Solde initial de 7 000 plus le montant des dépenses de 15 000 moins le solde final de 12 000. Le résultat sera le même pour 10 000$. Ce montant doit être indiqué séparément dans le relevé des défauts accrocheurs 29. Exemple deux flux de trésorerie d'exploitation: Nous sommes maintenant prêts à préparer la déclaration des défauts du cache. Nous allons commencer par la section opérationnelle. Nous avons ici deux options pour signaler les défauts de fonctionnement du cache, commençant par le bénéfice avant impôts et en commençant par le bénéfice après impôts. Conformément à notre question, nous devons commencer par le montant des bénéfices avant imposition. La valeur du profit dans ce cas sera de 53 000. Ensuite, nous ajoutons les ajustements suivants pour convertir bénéfice net d'une base d'exercice à une base de trésorerie Tout d'abord, nous ajoutons le montant de l'amortissement de 24 000$, ce qui représente un élément en espèces. Nous ajoutons ensuite la perte résultant de la vente de 6 000 équipements, ce qui représente un élément associé aux activités d'investissement. Ensuite, nous déduisons les variations du de roulement pour trois comptes L'augmentation des comptes débiteurs de 19 000, l'augmentation du compte d' inventaire de 11 000 et la diminution des comptes créditeurs de 5 L'étape suivante consiste à déclarer les dividendes reçus. La question est de savoir comment procéder. Depuis notre point de départ, qui est le bénéfice avant impôts, cela inclut les revenus de placement. Nous devons supprimer son effet en déduisant les revenus de placement de 16 000 dollars de nos ajustements Ensuite, nous pouvons ajouter les dividendes reçus de 10 000$ au bas de la page Ensuite, nous devons déclarer le paiement des intérêts. Dans le cadre de notre question, les frais d'intérêts de 7 000 $ ont été engagés et entièrement payés au cours de l'année. Depuis notre point de départ, qui est le bénéfice avant impôts, cela inclut les frais d'intérêts. Nous devons supprimer son effet en ajoutant les frais d'intérêt à notre ajustement de 7 000$ Ensuite, nous pouvons déduire le paiement d'intérêts de 7 000$. Notez que la valeur des liquidités générées par les opérations sera de 39 000 La dernière étape consiste à déclarer le paiement de l'impôt sur le revenu. Depuis notre point de départ, qui est le profit avant impôts. Cela n'inclut donc pas les dépenses d'impôts sur le revenu. Nous pouvons déduire le paiement de l' impôt sur le revenu directement pour 10 000$ Le montant total de toutes ces valeurs se traduira par des flux de trésorerie nets liés aux activités d'exploitation de 32 000 dollars Il s'agit de la première partie de l'état des flux de trésorerie. 30. Exemple 2 : investir des flux de trésorerie: La deuxième partie consacrée à la préparation de l'état de trésorerie des défauts concerne les activités d'investissement. Nous n'avons ici que deux articles, l'achat d'équipement et le produit de la vente d'un autre équipement Commençons par l' achat de matériel. Si nous revenons à notre question. Nous remarquons que la transaction Porchese a été réalisée en espèces de 10 000 dollars et également en émettant des obligations à long terme de Dans ce cas, nous ne devrions considérer que le montant en espèces, mais pourquoi ? Parce que l'émission de titres de créance pour acquérir des actifs n'a aucune incidence sur la trésorerie. Nous avons plutôt été présentés dans les notes de notre relevé comme activités d'investissement et de financement non monétaires. Par conséquent, nous indiquerons ici le retrait de 10 000 dollars, qui représente le paiement en espèces pour acquérir cet équipement. L'article suivant est le produit de la vente de matériel. Si nous revenons à notre question, nous remarquons que l' équipement dont le coût initial était de 30 000 et dont l' amortissement cumulé était de 12 000 a été vendu au comptant pour 12 000 La valeur comptable nette dans ce cas est de 18 000, résultat de la déduction de l'amortissement cumulé de 12 000 du coût initial de 30 Le montant de la perte résultant de la vente est de 6 000 dollars, ce qui était déjà indiqué dans les flux de trésorerie d'exploitation. Nous ne montrerons ici que le reçu en espèces de cette transaction de 12 000$. Au final, le montant de ces deux éléments est positif en 2000, ce qui représente les flux de trésorerie nets liés aux activités d'investissement. Ensuite, nous verrons comment rendre compte des flux de trésorerie liés au financement. 31. Exemple deux flux de trésorerie de financement: La prochaine étape de préparation de l'état des défauts de trésorerie concerne les activités de financement Nous avons ici plusieurs éléments comme suit, d'abord. Nous avons le produit de l' émission d'actions du capital. Si nous revenons à notre question, nous remarquons que la société a émis 5 000 actions de capital et reçu 25 000$ en espèces Ce montant est déclaré sous forme de flux de trésorerie et de leurs activités de financement. Ensuite, nous remboursons des obligations à long terme d'une valeur nominale de 42 000$ Ce montant est déclaré sous forme de sortie de trésorerie et de leurs activités de financement. Attention ici car il s'agit de l'émission et du remboursement de titres de créance émis par l'entreprise elle-même. Si la société cède des titres de créance émis par d'autres entités, cela sera considéré comme un investissement de flux de trésorerie et non comme un financement de flux de trésorerie Notre prochain point est le rachat des actions détenues par la société, que nous appelons actions du Trésor Ce montant est déclaré sous forme de sortie de trésorerie et de leurs activités de financement de 10 000 dollars. Ensuite, nous avons reçu des prêts bancaires. Pour ce qui est de notre question. L'augmentation du montant des prêts provenant des soldes de début et de fin représente un nouveau prêt reçu de la banque, soit 4 000 dollars. Ce montant est déclaré comme une rentrée de fonds. Le dernier élément des activités de financement est celui des dividendes versés. La société a déclaré et versé des dividendes de 14 000$ aux actionnaires en espèces Ce montant sera déclaré comme une sortie de fonds. Vient ensuite le montant total de tous ces éléments, qui équivaut à une valeur négative de 37 000 Poursuivons maintenant notre déclaration en calculant l'augmentation ou la diminution nette de la trésorerie et des équivalents de trésorerie Ce montant est calculé en ajoutant les flux de trésorerie nets provenant des activités d'exploitation de 32 000 activités d' investissement en 2000 et, enfin, les activités de financement d'un montant négatif de 7 000 Il en résultera un flux de trésorerie négatif de 3 000. Si nous ajoutons ce montant au solde initial de 12 000 espèces et équivalents de trésorerie, le résultat final sera de 9 Ce montant représente le solde final de trésorerie et d'équivalents de trésorerie, qui est indiqué dans le bilan C'est notre solution pour préparer l'état des flux de trésorerie, mais nous manquons une information importante que nous aborderons lors de la prochaine écoute. 32. Exemple de deux activités d'investissement et de financement non monétaires: Les transactions non en espèces apparaissent uniquement dans l'état des défauts de trésorerie sous forme d'ajustements au montant infini des bénéfices lorsque l'on utilise la méthode indirecte et leurs activités opérationnelles. En revanche, les transactions d' investissement et de financement qui n' impliquent pas de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie sont exclues de la déclaration des défauts de trésorerie Des informations sont requises ailleurs dans les états financiers afin de fournir toutes les informations pertinentes sur ces transactions. Des exemples de telles transactions non monétaires incluent l' acquisition d'actifs, soit en assumant des passifs directement liés soit au moyen d'un crédit-bail. Un autre exemple est la conversion de dettes en actions et l'émission d' actions pour acquérir des actifs. Si nous revenons à notre exemple, nous verrons que nous avons une transaction importante non monétaire qui comprend acquisition d'équipement par l'émission d'obligations à long terme de 68 000 dollars Cette information sera présentée dans les notes de nos états financiers afin de fournir toutes les informations pertinentes concernant cet achat d'équipement. Au cours de l'année, la société a payé 10 000$ en espèces et 68 000$ en émettant des obligations à long terme Le coût initial total est la somme de 78 000$. C'est la fin de notre solution pour préparer le relevé des défauts de trésorerie. 33. Exemple deux défi: Nous avons préparé la section opérationnelle en commençant par le montant du bénéfice avant impôts. Nous allons le refaire. Mais cette fois-ci, en commençant par le montant des bénéfices après impôts, nous obtiendrons le même résultat en termes de flux de trésorerie nets liés aux activités opérationnelles sur les deux options. Merci de publier la vidéo. Essayez de le résoudre vous-même, et une fois que vous êtes prêt à voir la solution, appuyez à nouveau sur le bouton Play. Au début. Nous commencerons par le montant du bénéfice après impôts de 38 000$, puis nous procéderons aux mêmes ajustements, à l' exception d'un élément, charge d'impôt sur le revenu Puisque notre point de départ inclut le coût de l'impôt sur le revenu. Nous devons supprimer son effet en ajoutant montant des dépenses de 15 000 dollars. Le montant total des liquidités générées par les opérations est le même montant de 39 000 dollars Continuons notre solution. Nous découvrirons que nous avons les mêmes montants, surtout pour un impôt sur le revenu de 10 000$ payé. Conformément à la norme, nous devons le signaler séparément dans la déclaration des défauts de trésorerie Le résultat final est le montant total de tous ces éléments, soit les flux de trésorerie nets liés aux activités d' exploitation de 32 000 Ce montant correspond à notre solution précédente qui partait d'un bénéfice avant impôts. 34. Synthèse du cours: Félicitations pour avoir terminé le cours et merci de m'avoir rejoint. Votre temps est précieux, et j'aimerais vous apporter une telle valeur ajoutée. Nous avons appris les points essentiels la préparation de l' état des défauts de trésorerie. Nous avons commencé par l' importance de la trésorerie, puis par les trois catégories de défauts de trésorerie liés aux activités d'exploitation, d' investissement et de financement. Ensuite, nous avons étudié la composante de la trésorerie et des équivalents de trésorerie, le format général de notre relevé et les trois sources d'information Nous avons constaté les différences entre les méthodes directes et indirectes. Nous avons appris les éléments de la méthode indirecte et rapproché le montant des bénéfices selon la méthode de comptabilité d' exercice avec la méthode de comptabilité de caisse Nous avons déclaré des éléments spécifiques tels que les intérêts, les dividendes et les impôts. À la fin, n'oubliez pas de publier votre projet dans la galerie de projets. Suivez-moi sur Skill Share pour être informé de tous mes nouveaux cours, et veuillez laisser un avis. Merci d'avoir suivi le cours.