Estado de flujos de efectivo: edición de IFRS

1. Introducción: ¿Por qué el efectivo es el rey para dirigir algún negocio? ¿Es tan importante? ¿Qué pasa con la generación de ganancias? ¿Qué pasa con los estados de ingresos? ¿Podemos tener una ganancia con flujos de efectivo negativos al mismo tiempo? Cómo se reporta el efectivo en los estados financieros. En esta clase, aprenderás a preparar la declaración de fallas de cashi y por qué es importante estudiar las fallas es importante estudiar CASHi junto con los montos de ganancias Soy Matz, un profesional de finanzas e instructor. Comencé mi carrera en 2006 y luego me convertí en un contador de gestión calificado en 2012 Actualmente, estoy trabajando como gerente de finanzas. Preparo todos los estados financieros de manera mensual, trimestral y anual. Así que tengo la experiencia y conocimientos para ayudarte a lo largo del curso. Esta clase requiere de una formación básica en contabilidad. Solo necesitas conocer al menos los principios para que este curso sea fácil para ti. Es para contadores, profesionales financieros y dueños de negocios que necesitan un profundo conocimiento para reportar fallas de efectivo, el final de esta clase Podrás preparar el estado de fallas de efectivo utilizando el método indirecto, reportar recibos de efectivo y pagos en efectivo durante un periodo. Proporcionar información sobre la base de efectivo sobre las actividades operativas, de inversión y de financiamiento. Podrás evaluar capacidad de una empresa para generar futuros defectos de efectivo. Comenzaremos con el propósito del estado de flujos de efectivo, cubriendo las tres categorías de fallas de caja de las actividades operativas, de inversión y de financiamiento Después de eso, estudiaremos los componentes de efectivo y equivalentes de efectivo. Veremos el formato general de nuestra declaración. ¿Qué fuentes de información se necesitan? Cómo conciliar el monto de las ganancias de la base de devengo a la base de efectivo, cómo reportar partidas específicas como intereses, dividendos e impuestos Después de construir un buen entendimiento, practicaremos dos ejercicios. Juntos, aprenderemos los detalles Paso a Paso. Siempre estaré disponible en la sección Q y A para responder cualquier duda que tengas. Gracias por acompañarme. Nos vemos en la primera escucha. 2. Importancia del efectivo: Antes de comenzar con el estado de flujos de efectivo, necesitamos entender primero, por qué el efectivo es tan importante, Por qué el efectivo es el rey en cualquier negocio. ¿Qué pasa con los ingresos netos? Los inversionistas suelen considerar el ingreso neto como un indicador principal para evaluar el desempeño de la compañía y proyectar resultados futuros. Pero la pregunta principal aquí, cuánto tiempo se esperaría que continuara esta ganancia. Tomemos este ejemplo. En la siguiente gráfica se muestran los ingresos netos de una empresa durante el periodo de ocho años. Notamos en nuestro ejemplo cómo la compañía mostró crecimiento de ingresos en los primeros cinco años desde $100,000 hasta convertirse en $220,000 Después de eso, la utilidad neta comenzó a disminuir del año seis al año ocho, hasta llegar al final a una pérdida neta de 40,000 dólares Pero ¿por qué? Esto se debe principalmente al efectivo negativo si los flujos generados desde el año cinco hasta el año ocho, es que es posible tener una ganancia y flujos de caché negativos, a la vez, la respuesta es, sí. Los ingresos se reconocen con base en la contabilidad de devengo. Como resultado. Podemos reportar nuestras ganancias en la cuenta de resultados, pesar de que no cobramos el efectivo de nuestros clientes. Pero si este caso continúa por un largo periodo, La compañía comenzará a generar fallas negativas de cashe a partir de sus operaciones a largo plazo No podrá liquidar sus pasivos, y podrá declararse en quiebra. En nuestro ejemplo, aprendimos cómo el estado de resultados muestra el ingreso neto, pero no indica la cantidad de efectivo generado por las actividades operativas. Es por eso que los inversionistas que analizan el estado de fallas de efectivo tienen más probabilidades de encontrar una señal de alerta temprana de los problemas operativos de la compañía. Nuevamente, el efectivo es el rey. 3. Propósito del estado de flujos de efectivo: Ahora entendemos la importancia del efectivo. A continuación, discutiremos dos propósitos principales del estado de flujo de efectivo, que proporcionan la siguiente información. Nuestro primer propósito es reportar recibos de efectivo y pagos en efectivo durante un periodo. Observe aquí, hay dos partes en este punto. En primer lugar, la presentación de recibos y pagos en efectivo. Segundo, lo mencionamos aquí durante un periodo. Por qué esto es importante. Contamos con cuatro estados financieros en contabilidad. Presentan diferente información financiera de diferentes maneras. Comencemos con el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto o estado de ganancias devueltas en corporaciones. Y por último, declaración de efectivo a fallas. Todos estos tres estados representan información financiera durante un periodo. ¿Qué pasa con el balance general? Es diferente. Reporta la situación financiera en una fecha específica, más que en un periodo. Nuestro punto aquí es que el estado de los flujos de caja proporciona un resumen detallado de dónde vino el efectivo durante un periodo y cómo se utilizó durante el mismo periodo El segundo propósito de nuestro estado de cuenta es proporcionar información sobre la base de efectivo sobre las actividades operativas, de inversión y de financiamiento. Estas clasificaciones ayudarán al usuario a medir la capacidad de una empresa para generar futuros flujos de efectivo Por ejemplo, las actividades operativas son consideradas las más importantes ¿por qué? Debido a que muestra el efectivo proporcionado por las operaciones de la compañía, esta fuente de efectivo suele ser la mejor medida de la capacidad de una compañía para generar suficiente efectivo para continuar en el futuro como una empresa en marcha. Pasaremos por todas estas clasificaciones en detalle en un futuro lecciones 4. Utilidad del estado de flujos de efectivo: Después entendemos dos propósitos principales para la declaración de fallas de caché. Ahora vamos a discutir los beneficios para elaborar esta declaración. Hablaremos de cuatro beneficios principales de la siguiente manera. Primero, evaluar la capacidad generar futuros flujos de caché. Este es un objetivo principal de nuestra declaración para proporcionar información que nos permita estimar las cantidades, el tiempo y la incertidumbre de los futuros flujos de caché. Pero cómo entendiendo la relación entre diferentes ítems, como una conversión entre las ventas y el flujo de efectivo neto de las actividades operativas. Podemos hacer otra conversión entre aumento o disminución neta de efectivo y flujo de efectivo neto de las actividades operativas. Dicha información proporcionará un mejor pronóstico para flujos de efectivo futuros de lo que es posible utilizando solo los datos de base de devengo, nuestro segundo beneficio para evaluar la capacidad de pagar dividendos y liquidar El efectivo es esencial. Sin suficiente efectivo. Una empresa no puede pagar a los empleados, liquidar deudas, pagar dividendos o comprar equipo En general, los acreedores, accionistas y clientes deberían estar interesados en este establecimiento, porque indica los flujos de efectivo en un negocio En tercer lugar, se muestran las razones de la diferencia entre el ingreso neto y flujo de efectivo neto de las actividades de operación. Los ingresos netos se reportan sobre la base de devengo, los cuales requieren muchas estimaciones En consecuencia, los usuarios necesitan conocer las razones de dicha diferencia para evaluar la confiabilidad de la cifra de ingresos netos. Aprenderemos estas diferencias una vez que preparemos nuestra declaración utilizando el método indirecto. Nuestro último beneficio para reportar transacciones monetarias y no monetarias de actividades de inversión y financiamiento. Al lado de las actividades operativas. Las empresas realizan diferentes transacciones de actividades de inversión y financiamiento. Las actividades de inversión incluyen el porchese y la venta de activos, que no están relacionados con los productos y servicios de una empresa Por otro lado, las actividades de financiamiento incluyen empréstitos y amortización de préstamos, inversión por parte de los propietarios y distribuciones Al informar estas actividades, un lector de estados financieros puede comprender mejor por qué los activos y pasivos aumentaron o disminuyeron durante un periodo. Por ejemplo, el lector puede encontrar respuestas a las siguientes preguntas. ¿Cuánto gastó la compañía en plan de propiedad y equipamiento el año pasado? ¿Cuánto dinero pidió prestado la compañía durante el año? ¿El monto de dividendos pagados aumentó el año pasado? Estas preguntas pueden ser respondidas fácilmente utilizando el estado de flujos de efectivo. 5. Flujos de efectivo operativos: Para preparar el estado de fallas de efectivo, necesitamos clasificar los recibos de efectivo y los pagos en efectivo en tres categorías, actividades de operación, inversión y financiamiento Empecemos con las actividades operativas. En general, estas actividades generan efectivo cualquier defecto y fuera de fallas relacionadas con las transacciones de ingresos y gastos que afectan a los ingresos netos. En otras palabras, las actividades operativas son actividades productoras de ingresos, que incluyen entregar o producir bienes para la venta y prestar servicios, para tener una mejor idea. Veamos los siguientes ejemplos bajo fallas de efectivo. Contamos con recibos de venta de bienes y servicios. Entonces tenemos intereses recibidos de los préstamos. Y por último, los dividendos recibidos de los valores de renta variable, Pasemos ahora a cobrar fuera de pérdida Primero, tenemos pagos a proveedores por bienes y servicios. Segundo ejemplo es el pago a los empleados por sus salarios y salarios. Entonces tenemos pagos de intereses y pagos de impuestos. Estos son los ejemplos más utilizados de flujos de caché operativos. Hay consideraciones especiales para los intereses, dividendos e impuestos, que cubriremos más adelante en este curso Pero es importante entender que en nuestro curso, seguiremos esta clasificación a estos flujos de caché y sus actividades operativas. Otro punto aquí para indicar que esta sección es considerada la categoría por defecto. ¿Qué significa? Cualquier flujo de efectivo que no cumpla con los criterios de las actividades de inversión o financiamiento se clasificará en flujos de efectivo operativos. Un ejemplo es un pago en efectivo para adquirir plan de propiedad y equipos que se mantienen para el alquiler a los clientes y se venden rutinariamente en el curso ordinario de Este cash out of flows normalmente puede verse como actividad inversora, pero se clasificará como efectivo operativo fuera de flujo. Ya que está relacionado con la principal actividad generadora de ingresos de la entidad. Por ejemplo, las empresas de alquiler de autos que adquieren vehículos con la intención de retenerlos como autos de alquiler por un periodo limitado, luego venderlos después del alquiler. El costo de adquisición se registrará como inventario en el balance general, y se clasificará el cash out de los flujos y sus actividades operativas. En caso de ventas un proceder de estos autos, se aplicará la misma clasificación y sus actividades operativas. Por eso podemos tener otra definición de flujos de efectivo operativos como actividades productoras de ingresos que no son actividades de inversión o financiamiento. Nuestro último punto aquí, Por qué las actividades operativas son tan importantes. Porque proporciona un indicador clave de que la entidad ha generado suficientes flujos de efectivo a partir de sus operaciones. Estos fondos pueden ser utilizados para pagar sus obligaciones, dividendos, y también hacer inversiones desde su capacidad operativa sin depender de fuentes externas de financiamiento Además, la información histórica sobre fallas de caché operativa se utiliza en el proceso de previsión de flujos de efectivo futuros Es por ello que esta sección de la declaración de fallas de caché es la mejor medida de la capacidad de la compañía para continuar como negocio en marcha. 6. Invertir flujos de efectivo: Nuestra segunda clasificación para elaborar el estado de fallas de efectivo son las actividades de inversión. Estas actividades incluyen la adquisición y enajenación de activos a largo plazo y otras inversiones que no estén incluidas en el equivalente en efectivo o mantenidas con fines comerciales. Tendremos una lección separada por equivalente en efectivo. Pero por ahora, veamos los siguientes ejemplos de invirtiendo fallas de efectivo bajo fallas de efectivo I. Contamos con venta de plano de propiedad y equipo. Entonces tenemos venta de instrumentos de renta variable, como inversión y acciones de otras entidades. Después de eso, tenemos venta de instrumentos de deuda, como venta de inversión y bonos, que son emitidos por otras entidades. Por último, tenemos las cobros principales de préstamos otorgados a otras entidades, distintos de los préstamos realizados por instituciones financieras, como los bancos. En tal caso, se considerará una actividad operativa más que una actividad inversora. Al ser parte de las actividades productoras de ingresos de estas instituciones financieras, pasemos ahora a la salida de efectivo de los flujos. Estos ejemplos son totalmente lo contrario. Por ejemplo, primero, tenemos los porches de plan de propiedad y equipo, luego los porches de instrumentos de patrimonio como Después de eso, tenemos los porches de los instrumentos de deuda como los bonos Por último, tenemos préstamos hechos a otras entidades, nuevamente, distintos a los realizados por instituciones financieras. Ten cuidado aquí. Porque estamos hablando de los recibos y pagos de valores principales de todos estos ejemplos. No el retorno de estas inversiones. Por ejemplo, la ganancia o pérdida por venta de activos se clasificará en actividades operativas porque afecta a los ingresos netos de la entidad. Otro ejemplo es el rendimiento de las acciones, que llamó dividendos. Estos dividendos recibidos son actividades clasificadas y operativas ya que también afectan a los ingresos netos Un ejemplo más, son los intereses recibidos de bonos y préstamos a otras entidades, también se clasificará en actividades operativas. Para recapitular el tema, los flujos de efectivo generados a partir de valores principales se clasificarán en actividades de inversión En tanto que los flujos de efectivo generados a partir del rendimiento estas inversiones se clasificarán en actividades de operación. Esto es cierto. Desde el rendimiento de las inversiones, afectan a la cuenta de resultados de la entidad. 7. Financiamiento de flujos de efectivo: Nuestra última clasificación y el estado de fallas de efectivo son las actividades de financiamiento. Estas actividades involucran pasivos y partidas patrimoniales. Incluyen la obtención de recursos a través de empréstitos y el reembolso de los montos prestados Tanto los empréstitos a corto como a largo plazo se incluyen en las actividades a través de empréstitos y el reembolso de los montos prestados Tanto los empréstitos a corto como a largo plazo se incluyen en las actividades de financiamiento. información sobre los flujos de efectivo de financiamiento indican los montos de financiamiento externo obtenidos para satisfacer las necesidades operativas y de inversión? Para tener una mejor idea. Veamos los siguientes ejemplos bajo fallas de efectivo. Tenemos ganancias de la emisión de acciones u otros instrumentos de patrimonio. Entonces tenemos ingresos de la emisión de deuda, que incluyen préstamos a corto o largo plazo Después de eso, tenemos ingresos de la venta de acciones de tesorería. ¿Qué quiere decir con acciones de tesorería? Cuando la compañía compra sus propias acciones en el mercado abierto y las mantiene para su posterior uso, estas acciones se denominan acciones de tesorería Dado que la empresa no puede ser propia, estas acciones de tesorería se reportan como una cuenta de contrapartida en el balance general. Pasemos ahora a la salida de efectivo de los flujos. Primero, tenemos pagos de dividendos. Tenga cuidado aquí, porque los dividendos recibidos se consideran actividades operativas Al afectar la cuenta de resultados, mientras que los dividendos pagados afectan a las partidas patrimoniales, se reportan bajo actividades de financiamiento Entonces tenemos amortización de los valores principales de la deuda. Por último, tenemos reportes de entidades sobre acciones, que les llamamos acciones de tesorería anteriores. Se trata de tres clasificaciones para elaborar el estado de flujos de efectivo Para resumir este tema, veamos lo siguiente. Podemos ver que las actividades operativas incluyen partidas del estado de resultados, mientras que las actividades de inversión en general e incluyen partidas de activos a largo plazo. Por último, las actividades de financiamiento en general e incluyen empréstitos a corto o largo plazo y partidas patrimoniales Esta es nuestra guía general para clasificar cada captura de defecto en nuestro comunicado 8. Intereses y experiencias: Se requiere que la entidad revele flujos de efectivo de los intereses y dividendos recibidos y pagados por separado en el estado de flujos de efectivo, NIIF se consideran un sistema basado en principios, lugar de un sistema basado en reglas La norma nos da una directriz tanto para intereses como para dividendos, que nos permiten reportarlos bajo La clasificación elegida debe aplicarse manera constante de un periodo a otro. Echemos un vistazo a lo siguiente. intereses pagados podrán clasificarse actividades operativas o de financiamiento. Mientras que los intereses recibidos pueden incluirse en flujos de efectivo operativos o invertidos. ¿Qué pasa con los dividendos Los dividendos pagados pueden clasificarse flujos de efectivo operativos o financieros tanto que los dividendos recibidos pueden incluirse en actividades operativas o de inversión Todos estos tratamientos son igualmente aceptables. Pero nuestra pregunta ahora, ¿por qué tenemos todas estas opciones? Empecemos con las actividades operativas. Son actividades productoras de ingresos, que incluyen entregar o producir bienes para la venta y prestar servicios. El tratamiento FRC para reportar cualquier flujo de caja que afecte a cuenta de resultados como elemento de las actividades operativas Sobre esta base, consideraremos los intereses pagados con intereses y dividendos recibidos como flujos de efectivo operativos Los dividendos pagados se reportarían bajo flujos de efectivo de financiamiento, ya que afectan las partidas de patrimonio y se consideran un costo de obtención de recursos financieros Como dijimos antes, seguiremos este enfoque, ya que es la práctica común en el reporte del estado de flujos de efectivo. Otro tratamiento argumentó que las actividades operativas se consideran un indicador clave de la capacidad de una empresa para generar suficiente efectivo a partir de sus operaciones para reembolsar préstamos, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin depender de fuentes externas de financiamiento Sobre esta base, los intereses pagados serían un flujo de caja de financiamiento. tanto que los intereses y dividendos recibidos se clasificarían como flujos de efectivo de inversión Como explicamos, la mayoría de las entidades también tratarían los dividendos pagados como fallas de efectivo de financiamiento porque se consideran un costo de obtención de recursos financieros Estas son las principales justificaciones de dichos tratamientos en nuestra declaración 9. Efectivo y equivalentes de efectivo: Efectivo y equivalentes de efectivo es la primera partida que se presenta en el balance general. Se reportan bajo activos corrientes y se consideran el activo más líquido de la entidad. Pero antes de seguir adelante, tenemos que entender el componente del efectivo y los equivalentes de efectivo. Si nos damos cuenta, hay dos partes. Hay efectivo y hay equivalencia de efectivo. El efectivo comprende efectivo a mano y depósitos a la vista en el banco. ¿Cuál es el significado de los depósitos a la vista? Se trata de montos irrestrictos que se pueden retirar pedido sin previo aviso o sin que se le cobre una multa Por ejemplo, decomiso y pérdida de intereses. Por lo general, los depósitos a la vista se pueden extraer dentro de las 24 horas o un día hábil. Tenga cuidado aquí, porque los montos no clasificados como depósitos a la vista pueden calificar como equivalentes de efectivo y terminar siendo tratados de la misma manera. Por eso necesitamos indicar si una cantidad cumple con la definición de equivalente en efectivo o no. Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo, altamente líquidas que son fácilmente convertibles a una cantidad conocida de efectivo y que están sujetas a un riesgo insignificante de cambios de valor Los ejemplos comunes son letras del tesoro, documentos comerciales y bonos gubernamentales a corto plazo. Los equivalentes de efectivo se mantienen con el propósito de cumplir los compromisos de efectivo a corto plazo, más que para inversión u otros fines. Si miramos hacia atrás en nuestra definición, notamos que hay tres partes, altamente líquidas, lo que significa que debe tener un mercado activo, luego fácilmente convertible en no cantidad de efectivo. Normalmente, sólo se califica como equivalente en efectivo una inversión con un vencimiento corto de tres meses o menos a partir de la fecha menos a partir de la fecha de adquisición. El estándar aquí se refiere a la cantidad conocida de efectivo, lo que significa que el monto debe conocerse en la fecha en que se adquiere una inversión, no en la fecha de enajenación. Por último, los equivalentes de efectivo están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en el valor Por eso, cuanto más largo sea el plazo de inversión, mayor será el riesgo de cambios en las condiciones del mercado, lo que puede incidir en su valor. Por esta razón, la norma excluye mayoría de las inversiones de capital de los equivalentes de efectivo y restringe la inclusión a aquellas inversiones con un plazo de vencimiento de tres meses o menos a partir de la fecha de adquisición Ahora entendemos el componente de efectivo y equivalentes de efectivo. Pasemos a continuación y veamos los siguientes ejemplos. Nuestro primer ejemplo para un depósito a tiempo con un plazo de vencimiento original de nueve meses. Este depósito no puede ser retirado por ningún motivo hasta que el tiempo de duración del depósito haya vencido a la fecha de elaboración de nuestros estados financieros. Falta un mes para su vencimiento. La pregunta es, ¿podemos considerar este depósito como equivalente en efectivo? La respuesta es no. Pero, ¿por qué? Porque el plazo de vencimiento debe ser tres meses o menos a partir de la fecha de adquisición, no desde la fecha de elaboración de los estados financieros. Nuestro segundo ejemplo es la inversión en un bono gubernamental a largo plazo con un plazo de vencimiento de cinco años a la fecha de adquisición, el periodo de vencimiento restante fue de tres meses. La pregunta es, ¿podemos considerar esta inversión como equivalente en efectivo? La respuesta es, sí. Porque a la fecha de adquisición, quedaban tres meses para su vencimiento, y existe un riesgo insignificante de cambiar su valor Veamos ahora nuestro siguiente ejemplo. Un grupo bancario tenía un depósito de reserva obligatorio en un banco central local. Este monto no está disponible para financiar las operaciones diarias de la entidad. Nuestra pregunta ahora, ¿podemos considerar este depósito como un componente de efectivo y equivalente en efectivo? La respuesta es no. Debido a que esta cantidad es restringida y no fácilmente convertible en efectivo. El propósito de este depósito es cumplir los requisitos reglamentarios por parte de los bancos centrales. No con el propósito de cumplir compromisos en efectivo a corto plazo. Nuestro último ejemplo es el sobregiro bancario. Los giros excesivos ocurren cuando la cuenta bancaria carece del fondo para cubrir la transacción de retiro El banco permite esta transacción con base en el acuerdo de facilidad firmado con la entidad hasta cierto límite. En consecuencia, el saldo bancario se vuelve negativo, y se considerará un préstamo bancario. empréstitos bancarios normalmente se consideran actividades de financiamiento En algunos países, el sobregiro bancario resplandece como parte integral de la gestión de efectivo de la entidad Como resultado, los sobregiros pueden incluirse como un componente de efectivo y equivalentes de efectivo, si se cumplen las siguientes condiciones, el sobregiro bancario es reembolsable a pedido, y el saldo bancario a menudo fluctúa Estos son los principales ejemplos para entender el componente de efectivo y equivalentes de efectivo. 10. El formato general: Hay tres actividades que constituyen el formato de la declaración de efectivo de fallas. Las actividades operativas siempre se reportan primero. Le siguen las actividades de inversión, y luego las actividades de financiamiento. En general, las clases principales de ingresos brutos y pagos brutos deben ser reportados por separado. ¿A qué nos referimos aquí por montos brutos? Estos flujos individuales y fuera de los flujos no se tejen entre sí. Por ejemplo, un cash out of flow derivado de la compra del plan de propiedad y equipo se reporta por separado del flujo de caja, derivado de la venta de estos activos. Otro ejemplo, un flujo de caja derivado de la emisión de deuda se reporta por separado del efectivo fuera de flujo, derivado de la liquidación de la misma deuda, Observe que los valores brutos se reportan en nuestro estado de cuenta. No se combinan como una sola línea de pedido. En cambio, se reportan por separado. Veamos ahora el formato general del estado de flujos de efectivo. Comenzaremos con los flujos de efectivo de las actividades operativas, que incluyen los siguientes, recibos de efectivo de clientes, efectivo pagado a proveedores, efectivo pagado a empleados, intereses recibidos, intereses pagados, dividendos recibidos y finalmente, impuestos sobre la renta La suma de estos valores se reporta como flujos de efectivo netos de las actividades de operación. Después de eso, reportamos los flujos de efectivo de las actividades de inversión, que incluyen los siguientes. Porchase de plan de propiedad y equipo producto de la venta de activos Porchae de instrumentos de deuda e instrumentos de patrimonio procede de la venta de instrumentos de deuda y patrimonio Préstamos hechos a otras entidades, y finalmente, cobros de los préstamos otorgados a otras entidades. La suma de estos valores se reporta como flujos de efectivo netos de las actividades de inversión. Después de las actividades de operación e inversión. Reportamos actividades de financiamiento, que incluyen los siguientes, ingresos de la emisión de acciones u otros instrumentos de patrimonio Producto de la emisión de deuda, que incluye los empréstitos a corto y largo plazo Reembolso de los valores principales de deuda, producto de la venta de acciones de tesorería, y finalmente, porches de acciones de consecuencia, la suma de estos valores se reporta como flujos de efectivo netos de actividades de financiamiento. Observe que los valores brutos se reportan en nuestro estado de cuenta. Los valores positivos se presentan por separado de los valores negativos. Estas cantidades no se tejen una contra la otra. ¿Qué es lo siguiente? Después de financiar actividades. Reportamos el incremento o disminución neta en efectivo y equivalentes de efectivo, que representan el efectivo neto de fallas durante el periodo. Esta cantidad concilia los saldos inicial y final de efectivo y equivalentes de efectivo como se informa en el balance general Eso significa que el saldo final en el estado de efectivo de fallas debe coincidir con el saldo de efectivo reportado y equivalentes de efectivo en el balance general. Este es el formato general del estado de efectivo de fallas. 11. Fuentes de información: Hemos aprendido el formato general de la declaración de fallas de caché. Pero, ¿qué información se necesita para preparar nuestra declaración? ¿Podemos utilizar únicamente el saldo de prueba ajustado? La respuesta simple es no. Hay dos razones principales. En primer lugar, el estado de fallas de caché requiere información detallada sobre los cambios y saldos de cuentas entre dos puntos de tiempo. Segunda razón. Debido a que nuestros estados de cuenta, recibos efectivo y pagos en efectivo, como resultado, la entidad debe ajustar el efecto de la contabilidad de devengo para determinar los flujos de efectivo Nuestra pregunta ahora, ¿qué necesitamos para elaborar el estado de flujos de efectivo? La información para elaborar esta declaración suele provenir de tres fuentes. En primer lugar, un estado comparativo es de situación financiera, que lo llamamos el balance general. Pero, ¿por qué necesitamos un estement de dos años? Porque proporciona el monto de los cambios en activos, pasivos y cuentas de patrimonio desde el inicio hasta el final de un periodo. Nuestra segunda fuente es el estado de resultados corriente. Por qué el estado actual, ayuda a determinar la cantidad de efectivo neto proporcionado por las actividades operativas durante el periodo. Como aprendimos anteriormente, cualquier flujo de caja que afecte a la cuenta de resultados se clasificará en actividades operativas. En consecuencia, un estado de resultados corriente es imprescindible para elaborar el estado de flujos de efectivo. Nuestra fuente final son otros datos seleccionados que proporcionan información detallada necesaria, como los dividendos declarados en las ganancias devueltas Fueron pagados en efectivo o simplemente declarados sin ningún pago durante el periodo. Otro ejemplo es la venta de equipos. Se requiere información detallada, como el costo de adquisición, el valor contable neto y el precio de venta para crédito en efectivo o mediante la emisión de instrumentos det. Dicha información no puede ser tomada de la cara de nuestros estados financieros. En cambio, debe proporcionarse por separado. Pasaremos por todas estas fuentes una vez que empecemos a preparar nuestra declaración en un futuro lecciones. 12. Métodos directos frente a indirectos: Existen dos métodos para elaborar el estado de flujos de efectivo. Método directo y método indirecto. Ambos están permitidos, y ambos tienen el mismo resultado para operar, invertir y financiar flujos de efectivo. La única diferencia existe en los rubros de la sección operativa. Pero cómo el método directo reporta los recibos de efectivo y los pagos en efectivo de las actividades operativas. Mientras que el método indirecto concilia los ingresos netos de las bases de devengo con las bases de efectivo Por eso podemos llamarlo método de reconciliación. Tanto los métodos directos como los indirectos darán como resultado la misma cantidad de flujos de efectivo netos de las actividades operativas. Veamos el siguiente ejemplo. Comenzamos con actividades operativas. Bajo método directo, reportamos recibos de efectivo de clientes y pagos en efectivo a proveedores. El resultado serán flujos netos de efectivo de las actividades de operación por la cantidad de $50,000 Por otro lado, si utilizamos el método indirecto, debemos conciliar el ingreso neto basado en devengo flujos de efectivo netos de las actividades operativas Tendremos el mismo resultado de 50.000 dólares. Aprenderemos a hacer la conciliación del ingreso neto en lecciones futuras. Por ahora, sólo tenemos que entender las diferencias entre estos dos métodos. Tienen el mismo resultado, pero difieren en las partidas para calcular los flujos de efectivo operativos. El siguiente paso para reportar los flujos de efectivo netos de las actividades de inversión. En nuestro ejemplo, es negativo 10.000 dólares para ambos métodos Entonces reportamos flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento, que es de 30,000 dólares Nuevamente, es lo mismo en ambos métodos. Si agregamos saldo inicial de efectivo y equivalentes de efectivo de $15,000, el saldo final será de $85,000 Ya sea que utilicemos el método directo o indirecto, este monto debe coincidir con el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo en el balance general. Nuestra pregunta ahora, ¿qué método se debe utilizar? Aunque la mayoría de las entidades seleccionan el método indirecto, porque es más fácil preparar el estándar internacional alienta a las entidades a usar el método directo. Pero, ¿por qué? Simplemente porque el método directo proporciona información que ayuda a estimar los flujos de efectivo futuros. recibos de efectivo y los pagos en efectivo de las operaciones se indican claramente en el método directo, los cuales no están disponibles bajo el método indirecto. Si se utiliza el método directo, se requiere proporcionar una conciliación separada de los ingresos netos de base devengados flujos de efectivo netos de las actividades operativas Por lo tanto, ya sea que optemos por utilizar el método directo o indirecto, las empresas deben conciliar los ingresos netos con la base de efectivo 13. Elementos de métodos indirectos: Aprendimos cómo la sección operativa y la declaración de fallas de caché se pueden presentar con dos métodos, directo e indirecto. El método indirecto concilia los ingresos netos de devengo con las bases de efectivo El formato indirecto comienza con la cantidad de ingresos netos. partidas de ingresos y gastos que no afecten al efectivo se suman o deducen para llegar a los flujos de efectivo netos de las actividades operativas Al respecto, veamos lo siguiente. Por lo general, comenzamos con la utilidad neta antes de impuestos. Después agregamos o deducimos tres categorías. Primero, N partidas en efectivo, como depreciación, amortización y gastos de provisión Los agregamos de nuevo a los ingresos netos para alcanzar el beneficio basado en efectivo. Pero, ¿por qué? Cuando inicialmente reservamos estos gastos, los ingresos netos se redujeron para eliminar su efecto. Tenemos que volver a sumar esta cantidad a los ingresos netos. Nuestra segunda categoría son los cambios en el capital de trabajo. El capital de trabajo incluye activos corrientes y pasivos corrientes. Aquí excluimos dos partidas, efectivo y equivalentes de efectivo, y préstamos a corto plazo. Los cambios en efectivo se excluyen de los ajustes porque estamos eliminando el efecto de las transacciones no monetarias para alcanzar los ingresos en efectivo. se execluden los empréstitos a corto plazo, porque se clasifican en flujos de efectivo de financiamiento, no actividades operativas Empecemos con los activos corrientes. Normalmente, sumamos la disminución en estas cuentas y deducimos la cantidad incrementada Por ejemplo, cuentas por cobrar. Cuando esta cuenta se disminuye de un periodo a otro, eso significa que hemos cobrado nuestras cuentas por cobrar Como resultado, nuestro saldo de caja ha aumentado. Por otro lado, cuando se incrementa la cuenta de cuentas por cobrar, significa que no cobramos nuestro dinero y los ingresos se facturan sobre la base del crédito. Como resultado, los ingresos netos deben reducirse para alcanzar el monto de la ganancia en base a efectivo. Pasemos ahora al pasivo corriente. Notamos que sumamos el incremento en estas cuentas y deducimos la cantidad disminuida Por ejemplo, las cuentas por pagar Cuando esta cuenta se incrementa de un periodo a otro, eso significa que no pagamos a nuestros proveedores. Nuestras compras se realizaron en base a crédito en lugar de efectivo Por otro lado, cuando se disminuye la cuenta Babels, significa que hemos pagado a nuestros proveedores Como resultado, nuestro saldo de caja ha disminuido. Nuestra tercera categoría son las partidas de ingresos o gastos asociados a actividades de inversión o financiamiento. Por ejemplo, debemos deducir la ganancia por venta de activos, y volver a sumar el monto de las pérdidas Pero por qué las ganancias aumentan la utilidad neta, para eliminar su efecto, debemos deducir para llegar a la ganancia base de efectivo El concepto contrario se puede aplicar a los montos de pérdidas Disminuyen la utilidad neta, y para eliminar su efecto, debemos volver a agregarlos. Nuestra pregunta principal aquí. ¿Por qué tenemos que incluir estos artículos en la sección de operación? La respuesta del símbolo es evitar duplicaciones. El valor total de los ingresos por ventas se incluye en la sección de inversión, que representa el efectivo real recibido en el banco. montos de ganancia o pérdida deben eliminarse de la sección de operación para evitar dicha duplicación. Para recapitular nuestro tema, veamos los siguientes cálculos Comenzamos con la utilidad neta antes de impuestos. Después agregamos los gastos de depreciación y amortización. Después de eso, sumamos la disminución activos corrientes y deducimos el incremento en estas cuentas Por otro lado, sumamos el incremento del pasivo corriente y deducimos la disminución en estas cuentas Por último, sumamos las pérdidas en las ventas de activos y deducimos las ganancias en las ventas de estos activos Estos son los principales ajustes para conciliar los ingresos netos de la base de devengo a la base de efectivo Aprenderemos en la siguiente lección, requisitos adicionales de divulgación que se incluirán en nuestra declaración. 14. Impuesto sobre la renta pagado: Hay revelaciones adicionales que se requieren incluir en la declaración de fallas de cashe Ya sea que utilicemos método directo o indirecto. Según la norma, las fallas de efectivo derivadas de los impuestos sobre la renta deben ser reveladas por separado en las actividades de operación. A menos que puedan identificarse específicamente como parte de actividades de inversión o financiamiento. impuestos pagados generalmente se clasifican como fallas de efectivo de las actividades operativas porque a menudo no es práctico hacer coincidir fallas fiscales en efectivo con los elementos específicos del gasto fiscal Además, esos flujos de efectivo tributarios pueden surgir en un periodo diferente al de la transacción subyacente. No obstante, cuando es práctico tomar esta determinación, El flujo de caja fiscal se identifica como una actividad inversionista o de financiamiento. Veamos cómo esta divulgación puede afectar nuestra declaración utilizando el método indirecto como se explica. Por lo general, comenzamos con la utilidad neta antes de impuestos. Luego realizamos los siguientes ajustes, partidas no monetarias, cambios en el capital de trabajo, y finalmente, partidas que están asociadas con actividades de inversión y financiamiento. El monto de la suma de todos estos artículos dará como resultado efectivo generado a partir de las operaciones. Nuestra pregunta ahora, cómo reportar el impuesto sobre la renta pagado en nuestro estado de cuenta. En este ejemplo, es sencillo. Simplemente agregamos el impuesto sobre la renta pagado en la parte inferior. Pero, ¿por qué? Porque iniciamos nuestra conciliación con los ingresos netos antes de impuestos. Este es el formato más utilizado para preparar el método indirecto. En realidad, tenemos otra opción. Podemos comenzar con la utilidad neta después de impuestos. En este caso, nuestro punto de partida ya incluye el gasto por impuestos sobre la renta. Esta vez, no podemos simplemente agregar el pago de impuestos en el fondo. Primero, debemos eliminar el efecto de gasto de ingresos netos agregando el gasto por impuesto a la renta a nuestros ajustes. Entonces podemos deducir el pago de impuestos al final. Estas dos opciones están permitidas como parte de la norma, pero comenzar con la utilidad neta antes impuestos hará que la elaboración de nuestra declaración sea un poco más fácil. En la siguiente lección, veremos un enfoque similar, pero con intereses y dividendos. 15. Divulgación de intereses y dividendos: Hemos aprendido que una divulgación del impuesto sobre la renta pagado debe ser reportada por separado en la declaración de fallas cashi Tenemos aquí una divulgación adicional de intereses y dividendos. Si utilizamos método directo o indirecto. Según la norma, los flujos de Cashe procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados serán revelados cada uno Cada uno se clasificará de manera constante de periodo a periodo como actividades operativas, de inversión o de financiamiento. intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos generalmente se clasifican como fallas de efectivo operativo Porque afectan la cuenta de resultados, y son resultado de actividades productoras de ingresos de la entidad. Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de efectivo de financiamiento, porque se consideran el costo de obtener recursos financieros Veamos cómo esta divulgación puede afectar a nuestra declaración utilizando el método indirecto, Como se explicó en nuestra lista anterior, generalmente comenzamos con la utilidad neta antes de impuestos Luego hacemos tres ajustes por partidas no monetarias, cambios en el capital de trabajo y partidas que están asociadas con actividades de inversión y financiamiento. El monto de la suma de todos estos artículos dará como resultado efectivo generado a partir de las operaciones. Comenzaremos con la divulgación de los intereses pagados. Desde nuestro punto de partida, que es la ganancia antes de impuestos, eso incluye el gasto por intereses. Tenemos que eliminar su efecto agregando gastos de interés atrasados a nuestros ajustes. Entonces podemos deducir el pago de intereses al final. Nuestro siguiente punto es el interés recibido. Dado que el ingreso neto incluye ingresos por intereses. Tenemos que eliminar su efecto deduciendo los ingresos por intereses de nuestros ajustes Entonces podemos agregar los intereses recibidos al final. Nuestro último artículo es dividendo recibido. Dado que el ingreso neto incluye ingresos por inversión. Tenemos que eliminar su efecto deduciendo estos ingresos de nuestros ajustes Entonces podemos sumar dividendos recibidos al final. Estos son los principales requisitos de divulgación que afectan la elaboración de nuestra declaración utilizando el método indirecto. 16. Ejemplo 1 Introducción: Después de que aprendimos a preparar la declaración de fallas de caché, ahora estamos listos para tomar el primer ejemplo. Vamos a echar un vistazo a nuestro ejemplo en esta escucha e iniciaremos nuestra solución en la siguiente. Los siguientes datos fueron extraídos de una empresa de servicios de datos que brinda servicios para obtener ingresos y generar ganancias. Veamos la cuenta de resultados. Los ingresos por ventas fueron de $900,000 mientras que los gastos de operación excluyendo la depreciación El gasto de depreciación fue de $60,000. La deducción de los gastos de operación de los ingresos por ventas resultará en ganancia bruta de 156,000 Después de eso, tenemos pérdida en la venta de activo por Entonces tenemos gastos por intereses por 10 mil. Las pérdidas totales y otros gastos son 36 mil. Si deducimos esta cantidad del beneficio bruto, tendremos una ganancia antes de impuestos de 120,000 Después de deducir el impuesto sobre la renta de 36 mil, alcanzaremos el monto de la ganancia al término de Pasemos ahora a información adicional del estado de situación financiera, que incluye datos comparativos al 1 de diciembre. Primero, tenemos cuentas por cobrar con un saldo de $42,000 para el año en curso, en comparación con $64,000 Entonces tenemos cuentas por pagar con un saldo de 51,000 para el año en curso, en comparación con 36 mil del último Después de eso, tenemos impuesto sobre la renta pagadero con un saldo de 4,000 para el año en curso. En comparación con e y 500 en el último año. Por último, tenemos intereses pagaderos con saldo de 2000 para el año en curso en comparación con $500 del último año. Al final. Estamos obligados a preparar la sección operativa de la declaración de fallas de casher utilizando el método indirecto considerando lo siguiente Todos los ingresos y gastos de operación se facturan a crédito, y las cuentas por pagar están vinculadas con los gastos operativos Esta es nuestra pregunta. Empecemos con la solución. 17. Ejemplo 1 Cambios en el capital de operaciones: Comenzaremos nuestra solución estudiando los cambios de capital de trabajo. Veremos cómo se utilizará cada monto en nuestros ajustes al valor de ingreso neto. Como explicamos anteriormente, es importante considerar tales montos para convertir los ingresos netos de bases de devengo a bases de efectivo utilizando el método indirecto Veamos el primer ítem, que es cuentas por cobrar Fue de 42 mil para el año en curso frente a 64 mil del último Notamos que el valor ha disminuido en 22 mil. Esta cantidad se sumará a la utilidad neta. Pero ¿por qué? Porque cuando se disminuyen las cuentas por cobrar, representa un cobro de los clientes, lo que incrementará el monto en efectivo como resultado A continuación, tenemos cuentas por pagar. Fue de 51 mil para el año en curso, frente a 36 mil del último Notamos que el valor ha aumentado 15 mil. Esta cantidad se sumará a la utilidad neta. ¿Por qué? Porque cuando se incrementan las cuentas por pagar, se considera que no pagamos a nuestros proveedores. Como resultado, el monto en efectivo aumentará. Después de eso, tenemos impuesto sobre la renta pagadero. Fue de 4 mil para el año en curso en comparación con 500 del último año. Notamos que el valor ha disminuido 4,500. Ten cuidado aquí. Esta cantidad no es relevante en nuestros ajustes. Según la norma, tenemos que reportar pago del impuesto sobre la renta por separado como resultado. Deberíamos agregar gasto por impuesto sobre la renta y deducir el pago del impuesto sobre la renta En caso de que iniciemos con el beneficio antes de impuestos, una deducción del pago del impuesto sobre la renta será suficiente No es necesario agregar gasto por impuestos sobre la renta en nuestros ajustes. Por último, tenemos intereses por pagar. Fue 2000 para el año en curso comparación con 500 en el último año. Notamos que el valor ha aumentado en 10500. Esta cantidad tampoco es relevante en nuestros ajustes. Como bar el estándar, tenemos que reportar el pago de intereses por separado. Como resultado, debemos agregar gastos por intereses y deducir el pago de intereses Aprenderemos sobre el cálculo pago de intereses e impuestos sobre la renta en las próximas lecciones. 18. Ejemplo uno Calcula los intereses pagados: Antes de comenzar nuestra solución, tenemos que calcular dos números, los intereses pagados y el impuesto sobre la renta pagado. Estos dos números deben ser reportados por separado en nuestro comunicado. Si volvemos a nuestra pregunta, averiguaremos que el saldo de intereses por pagar fue de $2,000 en el año en curso en comparación con los $500 del año pasado Nuestra pregunta ahora, cómo calcular los intereses pagados durante el año. Para ello, tenemos que abrir una cuenta T para intereses por pagar. Observe que el término dibit significa izquierda, y el término crédito significa derecho. Dibitas y créditos no significan incremento o disminución, sino que indican dónde se registra la transacción en el lado izquierdo o en el lado derecho Por ejemplo, el acto de ingresar una cantidad en el lado izquierdo se llama dibing la cuenta mientras que registrar una entrada en el lado derecho se llama acreditar la Dado que los intereses por pagar son una cuenta de pasivo. Aumenta en el lado crediticio y disminuye en el lado dibit Por esta razón, los saldos inicial y final se muestran en el lado de crédito de la cuenta en $500 y $2,000 respectivamente. Si volvemos a nuestro estado de resultados, notamos que el gasto por intereses fue de $10,000 durante el año Este gasto incrementa los intereses pagaderos por el lado del crédito. Para calcular el pago de intereses. Tenemos que tomar el monto de diferencia que equivale a $8,500, que se reporta en el lado thibit de la También podemos usar una fórmula para calcular el pago de intereses de la siguiente manera saldo inicial de 500 más monto de gasto de 10,000 menos saldo final de 2000. El resultado será el mismo por $8,500. Esta cantidad tiene que ser reportada por separado en el estado de flujos de efectivo. 19. Ejemplo uno Calcula el pago de impuestos: Después de calcular el pago de intereses, tenemos que calcular una cifra más, que es el pago del impuesto sobre la renta. Si volvemos a nuestra pregunta, nos enteraremos de que el saldo por pagar del impuesto sobre la renta fue 8,500 en el año en curso en comparación con los 4 mil del último año Nuestra pregunta ahora, cómo calcular el pago del impuesto sobre la renta durante el año. Para ello, abriremos una cuenta T para el impuesto sobre la renta a pagar. Dado que el impuesto sobre la renta a pagar es una cuenta de pasivo, aumenta en el lado del crédito y disminuye en el lado del débito. Por esta razón, los saldos inicial y final se muestran en el lado crediticio de la cuenta 8,000 504,000 respectivamente. Si volvemos a nuestra cuenta de resultados, notamos que el gasto por impuestos sobre la renta fue de 36 mil durante el año Este gasto incrementa el impuesto sobre la renta pagadero por el lado del crédito. Para calcular el pago de impuestos. Tenemos que tomar el monto de diferencia que equivale a 40.500 dólares, que se reporta en el lado de débito de la También podemos utilizar una fórmula para calcular el pago del impuesto sobre la renta de la siguiente manera, saldo inicial de 8,500 más monto de gastos de 36,000 menos saldo final de 4,000 El resultado será el mismo por 40.500 dólares. Esta cantidad tiene que ser reportada por separado en el estado de flujos de efectivo. 20. Ejemplo de una solución final: Ahora estamos listos para preparar la sección operativa del estado de fallas de efectivo. Como dijimos antes, tenemos dos opciones. Comenzando con el beneficio antes de impuestos y comenzando por el beneficio después de impuestos. Haremos ambas cosas en nuestra solución. Empecemos por la primera solución con el monto de la ganancia antes de impuestos, que fue de 120,000 Después de eso, agregamos los siguientes ajustes para convertir ingresos netos de una base de devengo a una base de efectivo Primero, agregamos el monto de depreciación de $60,000, lo que representa una Después agregamos la pérdida por la venta de equipos de 26,000, lo que representa un rubro que está asociado a actividades de inversión Después de eso, agregamos los cambios en capital de trabajo para cuentas por cobrar de 22 mil y cuentas por pagar de 15 El siguiente consejo es reportar el pago de intereses, pero ¿cómo hacerlo? Desde nuestro punto de partida, que es el beneficio antes de impuestos, eso incluye el gasto por intereses. Tenemos que eliminar su efecto agregando gastos de interés atrasados a nuestros ajustes por $10,000 Entonces podemos deducir el pago de intereses de 8,500. El paso final es reportar el pago del impuesto sobre la renta, desde nuestro punto de partida, que es el beneficio antes de impuestos. Eso no incluye el gasto por impuestos sobre la renta. Como resultado, podemos deducir el pago del impuesto sobre la renta directamente de 40.500 Pasemos ahora a la segunda solución, que comienza con ganancias después de impuestos de 84,000 dólares Dado que nuestro punto de partida incluye el gasto por impuestos sobre la renta, tenemos que eliminar su efecto agregando el gasto por impuestos sobre la renta atrasados a nuestros ajustes de 36,000 Entonces podemos deducir el pago del impuesto sobre la renta de 40.500. Observe que ambas soluciones están permitidas, pero se prefiere usar el beneficio antes de impuestos, ya que es más fácil y de uso común. 21. Ejemplo uno Análisis de cuentas por cobrar: Si volvemos a nuestra solución, nos enteraremos de que hemos sumado la disminución de cuentas por cobrar a los ingresos netos en 22 mil. Entenderemos en esta escucha por qué hicimos eso. Si abrimos una cuenta T. Notaremos que el saldo inicial de cuentas por cobrar fue de 64,000 mientras que el saldo final fue Dado que las cuentas por cobrar son una cuenta de activos, ambos saldos se muestran en el lado Dibit Al igual que con nuestro ejemplo, la cuenta de resultados reportó ventas de crédito de 900,000 Esta cantidad se muestra en el lado Dib de la cuenta. Para calcular las cobranzas de los clientes, tenemos que tomar el monto de diferencia que equivale a 922,000, que se reporta en el lado de crédito de la También podemos usar una fórmula para calcular los cobros de la siguiente manera, saldo inicial de 64,000 más ventas de crédito de 900,000 menos saldo final de El resultado será el mismo para 922,000. La pregunta ahora, ¿por qué calcular los recibos de los clientes? Dado que el estado de flujos de efectivo combate monto de ganancias de las bases ACL a las bases de efectivo Tenemos que comparar los recibos de efectivo de los clientes con las ventas de crédito. Las ventas de crédito se reportan en la cuenta de resultados por 900,000 Si hacemos la comparación, encontramos que los recibos de efectivo fueron 922,000, lo que es superior a las ventas a crédito 22.000 para convertir el monto de ganancia de base de devengo a base de Necesitamos aumentar los ingresos netos en $22,000, lo que representa las transacciones reales en efectivo en nuestro estado 22. Ejemplo uno Análisis de cuentas por pagar: L et us hacen el mismo análisis, pero para las cuentas por pagar. Lo haremos para entender por qué hemos sumado la disminución las cuentas por pagar a los ingresos netos en 15,000. Si abrimos una cuenta T, notaremos que el saldo inicial fue de 36,000, mientras que el saldo final fue de 51,000 Dado que las cuentas por pagar son una cuenta de pasivo, ambos saldos se muestran en el sitio de crédito. Como parte de nuestro ejemplo, la cuenta de resultados reportó gastos de operación por 684,000, cuales se facturaron Esta cantidad representa porchases de crédito, y se muestra en el lado de crédito de la cuenta para calcular el pago a los proveedores Tenemos que tomar la cantidad de diferencia que equivale a 669,000 que se reporta en el lado Dibit de También podemos usar una fórmula para calcular los pagos de la siguiente manera saldo inicial de 36,000 más porchases de crédito de 684,000 menos saldo final de 51,000 El resultado será el mismo para 669,000. La pregunta ahora, ¿por qué calcular los pagos a los proveedores? Dado que el estado de flujos de efectivo compara monto del beneficio de las bases de devengo con las bases de efectivo Tenemos que comparar los pagos en efectivo a los proveedores con los porchases de crédito Si hacemos la comparación, encontramos que los pagos en efectivo fueron 669,000, lo que es menor que las compras de crédito 15,000 para convertir el monto de la ganancia de base de devengo a base de Tenemos que incrementar los ingresos netos en $15,000, lo que representa las transacciones reales en efectivo en nuestro estado 23. Ejemplo dos Introducción: Veremos ahora un ejemplo más complicado para preparar la declaración de flujos de caché utilizando el método indirecto. Haremos las tres secciones de nuestro estado de cuenta, que son operar, invertir y financiar flujos de efectivo. Nuestra pregunta comienza con la cuenta de resultados. Primero, tenemos ingresos por ventas de 590,000. Entonces el costo de los bienes vendidos de 300,000. Si deducimos esta cantidad de nuestros ingresos por ventas, obtendremos una ganancia bruta de 290,000 Después de eso, deducimos tanto los gastos operativos de 216,000 como los gastos de depreciación Los gastos totales de operación son de 240 mil. Si deducimos esta cantidad de la utilidad bruta, el resultado será una ganancia operativa de $50,000 El siguiente paso son otros gastos y otros ingresos. Agregamos ingresos de inversión de 16,000, luego deducimos la pérdida en venta de equipos de 6,000 Después de eso, deducimos el gasto por intereses de 7 mil. El monto total de estos artículos es de $3,000. Si lo sumamos al beneficio operativo, el resultado será una ganancia antes de impuestos de 53,000 dólares Después de deducir impuestos sobre ingresos de 15 mil, el monto de utilidad final será de 38 Veamos ahora el estado comparativo de situación financiera para el año en curso y para el último año. La primera parte es el activo corriente, que incluye efectivo y equivalentes de efectivo, cuentas por cobrar e inventario El monto total de los activos corrientes para el año en curso es de 153 mil, frente a 126 mil del último La siguiente parte son los activos no corrientes, que incluyen inversión a largo plazo, plan de propiedad y equipo, y depreciación acumulada El monto total de los activos no corrientes para el año en curso es 204,000 frente a los 162,000 del último Los activos totales para el año en curso son 357,000 frente a 288,000 del Después de eso, tenemos pasivos corrientes, que incluyen cuentas por pagar, impuestos sobre la renta por pagar y préstamos a corto plazo. El monto total del pasivo corriente para el año en curso es 60 mil frente a 56 mil del último Entonces tenemos pasivos no corrientes, que incluyen bonos a largo plazo. pasivo total para el año en curso es de 150 mil, frente a 120 mil del último La parte final de nuestro balance es el patrimonio de los accionistas, que incluye el capital social, las ganancias devueltas y las acciones de tesorería. El monto total del patrimonio neto para el año en curso es de 207,000, frente a 168,000 del último El monto total tanto del pasivo como del patrimonio de los accionistas para el año en curso es 357,000 frente a 288,000 del Veamos ahora alguna información adicional nos ayude a preparar nuestra declaración. Todas las ventas y compras de inventario donde a crédito. equipo adicional con un costo original de Durante el año se compró equipo adicional con un costo original de 78 mil, 10 mil pagados en efectivo y 68 mil mediante emisión de bonos a largo plazo Equipo con un costo original de 30,000 y depreciación acumulada de 12,000 se vendió por $12,000 De los ingresos de inversión de 16,000, la compañía recibió dividendos en efectivo de una inversión de $10,000 durante el año La compañía emitió 5 mil acciones de capital y recibió 25 mil en efectivo, los bonos a largo plazo con un valor nominal de 42 mil, se pagaron a la fecha de vencimiento en efectivo, las acciones de Tesorería de 10 mil dólares, fueron puertos por la compañía durante el año incremento en los préstamos bancarios representa nuevos préstamos recibidos en efectivo. La compañía declaró y pagó dividendos de 14,000 a sus accionistas El gasto por intereses de 7 mil se incurrió y se pagó en su totalidad durante el año Todos los demás gastos de operación incurridos se pagaron durante el año. Por último, veamos las instrucciones. Elaborar el estado completo de flujos de efectivo utilizando el método indirecto Para la sección operativa, comience con el monto de la ganancia antes de impuestos. Esta es nuestra pregunta. Empecemos. 24. Ejemplo dos cambios en el capital de operaciones: Antes de comenzar con la sección de operación. Tenemos que calcular los cambios de capital de trabajo. Veremos cómo se utilizará cada monto en nuestros ajustes al valor de ingreso neto. Como dijimos anteriormente, es importante estudiar dichos montos para convertir los ingresos netos de bases de devengo a bases efectivo utilizando el método indirecto Veamos el primer rubro, que son las cuentas por cobrar Fue de 74 mil para el año en curso en comparación con 55 mil del último Notamos que el valor ha aumentado en 19,000. Esta cantidad se deducirá de los ingresos netos. Porque cuando se incrementan las cuentas por cobrar, significa que nuestras ventas de crédito son más altas que los recibos reales de los clientes En consecuencia, el monto en efectivo debería disminuir. A continuación, tenemos cuenta de inventario. Fue de 70 mil para el año en curso en comparación con 59 mil del último Notamos que el valor ha aumentado en 11 mil. Esta cantidad se deducirá de los ingresos netos. Porque cuando se incrementa la cuenta de inventario, significa que mi valor Porches de inventario es mayor que mi valor de ventas de inventario En consecuencia, el monto en efectivo debería disminuir. Después de eso, tenemos cuentas por pagar. Fueron 35 mil para el año en curso. En comparación con los 40 mil del último año. Notamos que el valor ha disminuido en 5,000. Esta cantidad se deducirá de los ingresos netos. Porque cuando se disminuyen las cuentas por pagar, significa que pagamos a nuestros proveedores en efectivo como resultado, el monto en efectivo disminuirá. Después de eso, tenemos impuesto sobre la renta pagadero. Fueron 12 mil para el año en curso en comparación con los 7 mil del último Notamos que el valor ha aumentado en 5,000. Ten cuidado aquí. Esta cantidad no es relevante en nuestros ajustes. Según la norma, tenemos que reportar los pagos del impuesto sobre la renta por separado. Desde que iniciamos nuestra solución con el monto de la ganancia antes de impuestos, una deducción del pago del impuesto sobre la renta será suficiente No es necesario agregar gasto por impuestos sobre la renta en nuestros ajustes. Por último, tenemos préstamos a corto plazo. Fueron 13 mil para el año en curso frente a 9 mil del último Notamos que el valor ha aumentado en 4,000. Esta cantidad tampoco es relevante en nuestros ajustes. Según el estándar, tenemos que reportar todos los préstamos bancarios bajo flujos de efectivo de financiamiento en lugar de flujos de efectivo operativos. 25. Ejemplo dos análisis de cuentas por cobrar: Si volvemos a los cambios de capital de trabajo, encontraremos que hemos deducido el incremento en las cuentas por cobrar de los ingresos netos Entenderemos en esta escucha por qué hicimos eso. Si abrimos una cuenta T, notaremos que el saldo inicial de las cuentas por cobrar fue de 55,000 mientras que el saldo final fue Dado que las cuentas por cobrar son una cuenta de activos, ambos saldos se muestran en el lado Dibit En cuanto a nuestro ejemplo, la cuenta de resultados reportó ventas de crédito de 590,000 Esta cantidad se muestra en el lado Dibit de la cuenta. Para calcular las cobranzas de los clientes. Tenemos que tomar el monto de la diferencia, que equivale a 571,000, que se reporta en el lado crediticio de la cuenta También podemos usar una fórmula para calcular los cobros de la siguiente manera, saldo inicial de 55,000 más ventas de crédito de 590,000 menos saldo final de El resultado será el mismo para 571,000. Veamos ahora, ¿por qué calcular los recibos de los clientes? Desde el estado de flujos de efectivo, coms monto de ganancia desde bases de devengo hasta bases de efectivo Necesitamos comparar los recibos de efectivo de los clientes con las ventas a crédito. Las ventas de crédito se reportan en la cuenta de resultados por 590,000 Si hacemos la comparación, encontramos que los recibos de efectivo tenemos 571,000, lo que es menor que las ventas de crédito 19,000 para convertir el monto de ganancias de bases de devengo a bases de Tenemos que disminuir los ingresos netos en 19,000, lo que representa la transacción real en efectivo en nuestro estado 26. Ejemplo dos: análisis de inventario: Pasemos ahora al análisis de inventario. Encontraremos que hemos deducido el incremento en la cuenta de inventario de los ingresos netos en 11,000 Entenderemos en esta escucha por qué hicimos esta deducción. Si abrimos una cuenta T, notaremos que el saldo inicial del inventario fue de 59,000 mientras que el saldo final fue de 70,000 Dado que el inventario es una cuenta de activos, ambos saldos se muestran en el lado de débito. Como parte de nuestro ejemplo, la cuenta de resultados reportó el costo de los bienes vendidos de 300,000. Este monto se muestra en el lado de crédito de la cuenta para representar la reducción en la cantidad debido a la venta de inventario. Por otro lado, para calcular los porcheses de inventario, necesitamos tomar la cantidad de diferencia que equivale a 311,000, que se reporta en el lado deibit de la También podemos usar una fórmula para calcular los portases de la siguiente manera Saldo final de 70,000 más costo de bien vendido de 300,000 menos saldo inicial de 59,000 El resultado será el mismo para 311,000. Veamos ahora, ¿por qué calcular los porchases de inventario Desde el estado de efectivo de fallas contras monto de ganancia de devengo a bases de efectivo Necesitamos comparar los portases de los proveedores con el costo del bien vendido El costo del bien vendido se reporta en la cuenta de resultados por 300,000. Si hacemos la comparación, encontramos que los portss de inventario fueron 311,000, lo que es superior al costo del bien vendido en 11 mil para convertir el monto de ganancia de bases de devengo a bases de efectivo, tenemos que disminuir el ingreso neto en 11,000, tenemos que disminuir el ingreso neto en 11,000, lo que representa la transacción real encontramos que los portss de inventario fueron 311,000, lo que es superior al costo del bien vendido en 11 mil para convertir el monto de ganancia de bases de devengo a bases de efectivo, tenemos que disminuir el ingreso neto en 11,000, lo que representa la transacción real en efectivo en nuestro estado de cuenta. 27. Ejemplo dos análisis de pago: Veamos ahora el análisis pagadero. Descubriremos que hemos deducido la disminución de las cuentas por pagar de los ingresos netos en 5,000 Entenderemos en esta escucha por qué hicimos eso. Si abrimos una cuenta T, notaremos que el saldo inicial de las cuentas por pagar fue de 40,000, por lo que el saldo final fue de 35,000 Dado que las cuentas por pagar es una cuenta de pasivo, ambos saldos se muestran en el lado del crédito. Según nuestro análisis de inventario, las compras de inventario fueron de 311,000 Dado que todas las compras se realizaron a crédito, este monto se muestra en el lado de crédito de la cuenta del proveedor para calcular los pagos a los proveedores. Tenemos que tomar la cantidad de diferencia, que equivale a 316,000, que se reporta en el lado Eibit de la También podemos usar una fórmula para calcular los pagos de la siguiente manera, saldo inicial de 40,000 más porchases de crédito de 311,000 menos saldo final de 35,000 El resultado será el mismo para 316,000. Veamos ahora, ¿por qué calcular los pagos a los proveedores? Desde el estado de flujos de efectivo comas monto de beneficio de bases de devengo a bases de efectivo Necesitamos comparar los pagos en efectivo con proveedores con porchases de crédito Si hacemos la comparación, encontramos que los pagos en efectivo fueron 316,000, lo que es superior a las portases de crédito en 5,000, lo que es superior a las portases de crédito en 5,000, para convertir el monto de ganancias de bases de devengo a bases de Necesitamos disminuir los ingresos netos en 5,000, lo que representa las transacciones reales en efectivo en nuestro estado de cuenta. 28. Ejemplo dos: calcula el pago de impuestos: Según el estándar internacional, tenemos que reportar los pagos de impuestos sobre la renta por separado en el estado de flujos de efectivo. Si volvemos a nuestra pregunta, nos enteraremos de que el impuesto sobre la renta pagadero fue de 12 mil en el año en curso en comparación con los 7 mil del último Nuestra pregunta ahora, cómo calcular el pago del impuesto sobre la renta durante el año. Para ello, tenemos que abrir una cuenta T para el impuesto sobre la renta a pagar. Dado que el impuesto sobre la renta a pagar es una cuenta de pasivo, aumenta en el lado del crédito y disminuye en el lado del débito. Por esta razón, los saldos inicial y final se muestran en el lado de crédito de la cuenta en 700020000 respectivamente Si volvemos a nuestra cuenta de resultados, notamos que el gasto por impuestos sobre la renta fue de 15,000 durante el año. Este gasto incrementa el impuesto sobre la renta pagadero por el lado del crédito para calcular el pago de impuestos. Tenemos que tomar el monto de diferencia que equivale a 10,000 dólares, que se reporta en el lado tibit de la También podemos utilizar una fórmula para calcular el pago del impuesto sobre la renta de la siguiente manera. Saldo inicial de 7,000 más monto de gasto de 15,000 menos saldo final de 12,000 El resultado será el mismo por 10 mil dólares. Esta cantidad tiene que ser reportada por separado en la declaración de fallas pegadizas 29. Ejemplo dos flujos de efectivo operativos: Ahora estamos listos para preparar la declaración de fallas de caché. Empezaremos con la sección operativa. Aquí tenemos dos opciones para reportar fallas de caché operativa, comenzando con el beneficio antes impuestos y comenzando con el beneficio después de impuestos. Según nuestra pregunta, tenemos que comenzar con el monto de la ganancia antes de impuestos. El valor de ganancia en este caso será de 53,000. Después de eso, agregamos los siguientes ajustes para convertir ingresos netos de una base de devengo a una base de efectivo Primero, agregamos el monto de depreciación de 24,000, lo que representa una n partida en efectivo Después agregamos la pérdida por la venta de equipos de 6,000, lo que representa un rubro que está asociado a actividades de inversión. Después de eso, deducimos los cambios de capital de trabajo para tres cuentas El incremento de las cuentas por cobrar de 19 mil, el incremento en la cuenta de inventario de 11 mil y la disminución de las cuentas por pagar de El tib nexistir es reportar los dividendos recibidos. La pregunta es, cómo hacer eso. Desde nuestro punto de partida, que es el beneficio antes de impuestos, eso incluye los ingresos de inversión. Necesitamos eliminar su efecto deduciendo los ingresos de inversión de 16,000 de nuestros ajustes Entonces podemos sumar dividendos recibidos de 10 mil dólares en el fondo Después de eso, necesitamos reportar el pago de intereses. Como parte de nuestra pregunta, el gasto por intereses de 7,000 se incurrió y se pagó en su totalidad durante el año Desde nuestro punto de partida, que es el beneficio antes de impuestos, eso incluye el gasto por intereses. Necesitamos eliminar su efecto agregando gastos por intereses atrasados a nuestro ajuste de $7,000 Entonces podemos deducir el pago de intereses de 7 mil. Observe que el valor del efectivo generado por las operaciones será de 39,000 El stib final es reportar el pago del impuesto sobre la renta. Desde nuestro punto de partida, que es el beneficio antes de impuestos. Eso no incluye como resultado el gasto por impuestos sobre la renta. Podemos deducir el pago del impuesto sobre la renta directamente por 10,000 El monto de la suma de todos estos valores dará como resultado flujos netos de efectivo de actividades de operación de 32 mil Esta es la primera parte del estado de flujos de efectivo. 30. Ejemplo dos flujos de efectivo para invertir: La segunda parte para elaborar el estado de efectivo de fallas es la inversión de actividades. Tenemos aquí solo dos artículos, el porchase de equipo y los ingresos de la venta de otro equipo Empecemos con el porchase de equipos. Si volvemos a nuestra pregunta. Notamos que la transacción porchesa se realizó en efectivo de 10,000 y también a través de la 10,000 y también a través emisión de bonos a largo plazo de 68 En este caso, debemos considerar únicamente el monto en efectivo, pero ¿por qué? Porque emitir instrumentos de deuda para adquirir activos no afecta en absoluto al efectivo. En cambio, fuimos reportados en las notas de nuestro estado de cuenta como actividades de inversión y financiamiento no en efectivo. Como resultado, mostraremos aquí el cash out of flow de 10,000, lo que representa el pago de efectivo para adquirir este equipo. El siguiente ítem es el producto de la venta de equipos. Si volvemos a nuestra pregunta, notamos que el equipo con costo original de 30,000 y depreciación acumulada de 12,000 se vendió por 12,000 El valor contable neto en este caso es de 18,000, que es el resultado de deducir la depreciación acumulada de 12 mil del costo original de 30 mil El monto de la pérdida por la venta es de 6,000, lo que ya se reportó bajo flujos de efectivo operativos. Mostraremos aquí solo el recibo de efectivo de esta transacción de 12,000 Al final, el monto de la suma de estos dos rubros es positivo 2000, lo que representa los flujos netos de efectivo de las actividades de inversión. A continuación, veremos cómo reportar flujos de efectivo de financiamiento. 31. Ejemplo dos flujos de efectivo de financiación: La siguiente parte para elaborar la declaración de fallas cashi es el financiamiento de actividades Tenemos aquí múltiples artículos de la siguiente manera, primero. Tenemos el producto de la emisión de acciones de capital. Si volvemos a nuestra pregunta, notamos que la compañía emitió 5,000 acciones de capital y recibió $25,000 en efectivo Este monto se reporta como un cash in of flow y sus actividades de financiamiento. Después de eso, tenemos reembolso de bonos a largo plazo con un valor nominal de Esta cantidad se reporta como un cash out of flow y sus actividades de financiamiento. Ten cuidado aquí porque estamos hablando de la emisión y amortización de instrumentos de deuda que son emitidos por la propia empresa En caso de que la compañía porche instrumentos de deuda emitidos por otras entidades, se considerará como flujos de efectivo invertidos, no como financiamiento de flujos de efectivo Nuestro siguiente punto es la re porchase de las acciones propiedad de la compañía, a las que llamamos acciones de tesorería Este monto se reporta como un cash out of flow y sus actividades de financiamiento de 10,000. Entonces tenemos préstamos bancarios recibidos. En cuanto a nuestra pregunta. El incremento en el monto de los préstamos de los saldos inicial y final representan nuevos préstamos recibidos del banco, lo que equivale a 4 mil. Esta cantidad se reporta como entrada de efectivo. El último rubro bajo actividades de financiamiento son los dividendos pagados La compañía declaró y pagó dividendos de 14,000 a los accionistas en efectivo Esta cantidad se reportará como salida de efectivo. A continuación se encuentra la suma de todos estos ítems, lo que equivale a un valor negativo de 37,000 Continuemos ahora con nuestro estado de cuenta calculando el incremento o disminución neta en efectivo y equivalentes de efectivo. Este monto se calcula sumando flujos netos de efectivo de actividades operativas de 32 mil actividades inversoras de 2000, y finalmente, actividades de financiamiento de 7 mil negativas El resultado será un flujo de caja negativo de 3,000. Si sumamos esta cantidad al saldo inicial de efectivo y equivalentes de efectivo de 12,000, el resultado final será de 9,000 Esta cantidad representa el saldo final de efectivo y equivalentes de efectivo, que se reporta en el balance general. Esta es nuestra solución para elaborar el estado de los flujos de efectivo, pero echamos de menos una revelación importante que cubriremos en la siguiente escucha. 32. Ejemplo de dos actividades de inversión y financiación no monetarias: Nn transacciones en efectivo solo aparecen en el estado de fallas de efectivo como ajustes para obtener ganancias infinitas cuando se utiliza el método indirecto y sus actividades operativas Por otro lado, las operaciones de inversión y financiamiento que no involucren efectivo o equivalentes de efectivo quedan excluidas del estado de fallas de efectivo. La divulgación se requiere en otra parte los estados financieros para proporcionar toda la información relevante sobre estas transacciones. Ejemplos de tales operaciones no monetarias incluyen la adquisición de activos, ya sea asumiendo pasivos directamente relacionados o por medio de un arrendamiento financiero. Otro ejemplo es una conversión de deuda a capital y la emisión de acciones para adquirir activos. Si volvemos a nuestro ejemplo, veremos que tenemos una transacción importante no monetaria que incluye adquirir equipos mediante la emisión de bonos a largo plazo de 68 mil Esta divulgación será reportada en las notas de nuestros estados financieros para proporcionar toda la información relevante sobre esta compra de equipos. Durante el año, la compañía pagó 10 mil dólares en efectivo y 68 mil mediante la emisión de bonos a largo plazo El costo original total es la suma de 78,000. Este es el final de nuestra solución para elaborar el estado de fallas de efectivo. 33. Ejemplo dos: desafío: Hemos preparado la sección operativa comenzando con el monto de la ganancia antes de impuestos. Lo volveremos a hacer. Pero esta vez al comenzar con el monto de la ganancia después de impuestos, tendremos el mismo resultado de los flujos de efectivo netos de las actividades operativas en ambas opciones. Por favor, publique el video. Intenta resolverlo tú mismo, y una vez que estés listo para ver la solución, vuelve a presionar la reproducción. Al inicio. Comenzaremos con el monto de beneficio después de impuestos de 38 mil, luego seguido de los mismos ajustes, excepto por una partida, que es gasto por impuesto sobre la renta Desde nuestro punto de partida incluye el gasto del impuesto sobre la renta. Tenemos que eliminar su efecto agregando nuevo el monto de gasto de 15,000. El efectivo total generado por las operaciones es de la misma cantidad de 39.000 Sigamos con nuestra solución. Nos enteraremos de que tenemos las mismas cantidades, sobre todo por el impuesto sobre la renta pagado de 10 mil. Según la norma, necesitamos reportarlo por separado en la declaración de fallas de cashe El resultado final es el monto de la suma de todas estas partidas, que es el flujo de efectivo neto de las actividades de operación de 32 mil Esta cantidad coincide con nuestra solución anterior que comenzó con una ganancia antes de impuestos. 34. Recapitulación de la clase: Enhorabuena por completar la clase, y gracias por acompañarme. Su tiempo es valioso, y desearía haber agregado tal valor para usted. Hemos aprendido los puntos clave en la elaboración del estado de fallas de efectivo. Comenzamos con la importancia del efectivo, seguido por las tres categorías de fallas de efectivo de las actividades operativas, de inversión y de financiamiento. Después de eso, estudiamos el componente de efectivo y equivalentes de efectivo, el formato general de nuestro estado y las tres fuentes de información. Vimos las diferencias entre los métodos directos e indirectos. Aprendimos las partidas del método indirecto y monto de beneficio conciliado de la base de devengo a la base de efectivo Reportamos partidas específicas como intereses, dividendos e impuestos Al final, no olvides publicar tu proyecto en la galería de proyectos. Sígueme en compartir habilidades para recibir notificaciones de todas mis nuevas clases, y por favor deje una reseña. Gracias por tomar la clase.