Auditoría y garantía

1. Auditoría y otros compromisos de aseguramiento: Hola y bienvenidos a la F ocho. Paper ordenó un aseguramiento Mi nombre es Robin, y yo seré el tutor para las órdenes de este curso. Otro compromiso de aseguramiento. Ahora, antes de que podamos empezar todo, necesitamos determinar cuáles son los objetos de menudo ordenan que es. El objetivo de in ordenada es permitir que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros se elaboran en todos los aspectos materiales de acuerdo con un marco de información financiera apropiado. Entonces, en otras palabras, es la opinión del auditor lo que realmente importa. Cuando se trata de estados financieros, los auditores necesitan determinar si así están o no libres de unas declaraciones terribles o no lo están. Y este curso nos va a llevar directamente desde la planeación a menudo ordenada justo hasta la ejecución de con el fin de finalizar y reportar para determinar si las finanzas están justamente declaradas ahora, las órdenes de partes cruciales son designados por los accionistas y no por los directores. ¿ Por qué es eso? Pues bien, el accionista es el que tiene un interés investido en el negocio. El director ha sido designado para asegurarse de que el Burstyn inicie lo que se supone que lo esté haciendo. Tenemos informe de auditor directamente al accionista, no al director, si los accionistas y los directores de la misma multa. Pero en la mayoría de los casos, lo que pasa es que no lo son, dice auditores. Denunciamos directamente al accionista. Tenemos la responsabilidad de elaborar un informe sobre la justa presentación fuera de los estados financieros. Estamos regidos por las normas internacionales en materia de requisitos de auditoría, y podemos renunciar a ella en cualquier momento. No obstante, hay que dar una explicación de por qué renunciamos. Podemos ser removidos, pero sólo por el accionista. Por lo que se ordenó a sí mismo. El estado financiero anual debe reflejar una presentación justa. ¿ Por qué el reporte de pedidos nunca dice 100% correcto? El motivo de ello es porque no podemos verificar cada transacción dentro de los registros contables . Si piensas en una gran corporación como un banco, tienen un gran número de transacciones a diario. Será al lado de imposible e impráctico que verifiquemos cada transacción. No obstante, sí necesitamos determinar si algo está materialmente mal declarado y esto se realiza durante la fase de ejecución de las órdenes. Nosotros reunimos nuestras pruebas ordenadas. Es por ello que el dictamen ordenado en realidad dice justamente presentado en todos los aspectos materiales, y no que los estados financieros sean 100% correctos. Todavía hay áreas posibles dentro de estos estados financieros. No obstante, esas áreas son consideradas como un material. Debemos conformarnos con la norma de presentación de informes y las normas de auditoría en otras palabras, las normas internacionales de auditoría así como si Rhys y las normas internacionales de contabilidad . Por lo que para poder necesita entender la contabilidad para estar con el fin de no así. Si no entiendes la contabilidad, cómo vas a ordenar la contabilidad, podemos realizar ciertos tipos de pruebas durante la orden para asistir a la presentación fe dentro de los estados financieros. Como dije, los estados financieros anuales deben reflejar una presentación justa. Realizaremos ciertas pruebas con el fin de determinar si esa es o no, de hecho, verdadera materialidad. Ahora, antes de que empecemos, déjame hacer un experimento rápido contigo. Si tuviera que tomar $1 de tu cuenta bancaria, te lo harías No. De acuerdo, algunos de ustedes probablemente estén diciendo Sí, definitivamente. Yo lo sabría, y me importaría a la mayoría de ustedes probablemente no. Vamos a subirlo un poco. Déjame tomar $10 de tus cuentas bancarias, ¿lo sabrías? ¿ Y te importaría? Algunos de ustedes otra vez probablemente estarán diciendo que sí, yo lo sabría y me importaría otros No, no tanto. Vamos a subirlo aún más. $10,000. Tomo 10.000 dólares de sus cuentas bancarias. ¿ Lo sabrías? Lo más probable es que sí, y estarás directo a esa oficina de Bancos diciendo Esperado por $10,000 van. No obstante, 10.000 dólares probablemente sea muy material cuando se trata de empresas como Coca Cola. Por lo que la materialidad en realidad depende del usuario. No así. Y como auditores, necesitamos determinar quiénes son esos usuarios. Los usuarios pueden ser cualquiera de los accionistas, bancos, texto, autoridades, clientes, empleados. No obstante, la materialidad también es importante para los auditores. Recuerda que informamos en la justa presentación de los estados financieros. En todos los aspectos materiales, la definición de materialidad es cualquier misión o declaración más que afecte las decisiones fuera de los usos de los estados financieros, y éstos pueden ser cuantitativamente materiales y todos cualitativamente material. Entonces lo que quiero decir por valor cuantitativo medio cuantitativo. Es la cantidad por lo que algo puede ser material ya sea individualmente Oh, en agregados. En otras palabras, la cuenta de ventas es materialmente errónea por un valor que es, manera individual, un agregado significa que la cuenta de ventas está mal indicada por esta cifra aquí. No es material, pero si le agregas otra figura, y otra figura, Tous y otra figura a ella de repente se vuelve material. Por lo que al final del día, en realidad se convierte en material por la cantidad cualitativamente material es su material por la naturaleza de las cuentas. Por lo que cosas como reparaciones y mantenimiento, reparaciones y mantenimiento pueden ser un material cualitativamente por lo que es. Y lo que algunas empresas intentarán y harán es que intentaron gastarse algo en lugar capitalizarlo para que puedan mostrar una menor ganancia al final del día y puedan pagar texto de encaje cuando se trata de algo como reparaciones y mantenimiento. Recuerda que si una reparación en embrujos es una esencia y aumenta su capacidad de salida como resultado, entonces debe capitalizarse a ese activo y no debe gastarse, y aquí es donde las empresas no siguen el marco correctamente, Recuerda escribe. En un principio, dije que los estados financieros tienen que declararse justamente de acuerdo con un marco financiero apropiado, y si están viviendo algo que debería estar capitalizando, eso no es más largo el caso. Por lo que ahora es material, pesar de que podría ser en material en valor. Son rangos diferentes a la materialidad. Puedes basar la materialidad en diferentes categorías que necesitas determinar como auditor en cuanto a qué componentes críticos o en qué categoría vas a bhatia materialidad. Y en base a eso, determinarás el rango y cualquier otra información que vayas a usar. Por ejemplo, si una empresa está generando ingresos, decir, realmente no hacen uso de sus activos para generar ingresos. Entonces usarías los ingresos como tus componentes críticos, lo que significa que usarás ni de 0.5% a 1% de descuento en los ingresos totales. Si es algo así como una propiedad de inversión donde tienes una propiedad o un edificio y lo estás rentando a alguien que es un activo de capital, decir, sin ese edificio, no puedes generar sus ingresos. Por lo tanto, técnicamente, debe utilizar el edificio y ver los activos totales, y no sólo del 1 al 2% y determinada materialidad de esa manera. Entonces, ¿cómo se determina si se utiliza o no el mayor porcentaje del menor ? Eso se basa todo en torno al riesgo así como al escepticismo profesional, y lo cubriremos en capítulos posteriores, Así que hay que determinar como auditor si es de alto riesgo, preferiría usar un valor de materialidad menor para hacer seguro de que los estados financieros no están materialmente equivocados. ¿ Y cómo se determina qué utilizar sus componentes críticos? Míralo en forma de árbol. Sin un árbol, no tendría fruto. Entonces el árbol es el activo capitalino y es un activo que se sienta en mi balance. Ni árbol, ni fruta. Pero si puedo laurel sin árbol, entonces usaría el fruto, que es el ingreso al final del día. Y a la hora de calcular la materialidad, también hay que determinar si vas a estar usando vagones o no. Cifras preliminares, decir, sobre cifras auditadas o cifras auditadas de años de palanca. Y a la hora de tomar una decisión como esa, EU con el fin de necesitar determinar si ha habido o no ajustes importantes en las cuentas, como poco uso de ingresos. Han sido grandes ajustes en el previo a los ingresos. Por lo que preferiría usar la figura final de Prior. Porque conozco esa estética y está arreglada. Entonces actual. Simplemente figura porque probablemente va a cambiar y los pretendientes de las estrellas a cambiar. Ya verás cuando lleguemos a la finalización y lleguemos a la materialidad final, en realidad te golpean un poco de un problema. Si tu materialidad final está en un valor diferente a tu materialidad de planeación, también hay otros factores a considerar. Si es la primera vez que estamos realizando las órdenes, más bien deberíamos utilizar las cifras auditadas de Prior porque no sabemos que vaya a haber algún cambio en las cifras preliminares, y necesitamos determinar si hay alguna otra factores cualitativos que pueden afectar nuestra materialidad valoran cosas como el fraude. Entonces si pienso que este fraude que está pasando en el negocio, no voy a confiar en las cifras de carruajes, y preferiría basarme en el cálculo de materialidad en las cifras auditadas del anterior. Y recuerda tu valor final de materialidad. Cuanto menor sea tu valor, mayor aseguramiento vas a obtener al final del día, y hay diferentes niveles fuera de materialidad, Así que obtienes materialidad con material a nivel de estados financieros, por lo que afecta todo en conjunto. ¿ Obtienes rendimiento Materialidad, lo que nos da algún tipo de orientación en cuanto a qué a los pedidos y se basa en torno al riesgo cubrirá el riesgo. Y luego se obtiene lo que se conoce como claramente trivial y claramente trivial, o cantidades que son tan pequeñas que no afectarían los usos de los estados financieros . Ahora bien, ¿recuerdas cuando dije performance materialidad tiene que ver con el riesgo? De acuerdo con la norma Isil 3 20 desempeño, materialidad significa la cantidad o cantidades fijadas por la orden en menor que materialidad para reducir a nivel inapropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado o no corregido y Las inexenciones no detectadas superarán la materialidad. Entonces, ¿qué significa? Ejecutadora? Significa que si mi valor general de materialidad es de 1 millón de dólares y los ingresos un área de alto riesgo para mí, bajaría esa materialidad. Apenas dos, digamos 800.000 dólares. Por lo que cualquier cosa que esté materialmente errónea más de 800.000 dólares se ha convertido ahora en un problema, aunque no exceda de un millón de dólares. Este es un ejemplo de materialidad. Una vez se puede ver la diapositiva. Pausa el video, calcula la materialidad y en qué basarías tu materialidad. Vuelve al video y vamos a discutirlo más lejos de ahí. ¿ Verdad? Entonces aquí tenemos una empresa, sus ingresos generando y no hace uso de sus generadores hermanos S ingresos. Tenemos la siguiente información disponible para nosotros. Tenemos Avenida Abarrotes. Tenemos beneficio neto antes de impuestos activos totales al corriente de sus cifras cifras cifras anteriores. Y señala que no hay cambios mayores durante el ordenado relativo a las cuentas anteriores en el año anterior, se considera que el ordenado es de bajo riesgo. Por lo que como la generación de ingresos de la empresa no hace uso de sus activos, sería inútil utilizar activos totales. Por lo que preferiríamos hacer uso del abarrotes de. Y usted cifra dice que no hubo cambios mayores durante el orden relativo a la cuenta anterior en el año anterior. Entonces eso significa que podemos jugar alguna forma de dependencia de tus cifras actuales porque eso no cambia realmente. Mi Puede utilizar o bien cifras del año actual o anteriores siempre y cuando le dé explicación de por qué. Por lo que puedes decir cifras previas porque han sido o disuadidos y todo está bien y podemos usar carruajes. Las cifras no van a decir eso. Whoa, Ya sabes que no hay cambios mayores en el anterior, así que eso es algún tipo de dependencia se puede basar en esa cifra. Y ahí está la orden de bajar el riesgo. Podemos usar 1% de descuento en los ingresos totales, si de nuevo. Si afirmas que quieres usar la mitad del por ciento, necesitarías dar una explicación de por qué. Pero reducimos 1% y si usas 1% de descuento en la facturación en el año en curso o anterior. Como acabo de explicar, depende de tu interpretación y de tu explicación. Pero lo que haría personalmente, usaría 1% de descuento en las cifras de la moneda de 1.9 millones de rand, y eso me daría una cifra de materialidad fuera de 19,000 dólares. Entonces todo lo que sea material por encima de los 19,000 dólares es ahora material y la materialidad que acabamos de calcular ahí. Su materialidad en general tal no desempeño, materialidad, desempeño, materialidad, recordar se fijará en un porcentaje menor. Por lo que diríamos en lugar de 19,000 lo haría 17,000 y nuevamente que 17,000 se basarían en áreas de alto riesgo de brazo, y cubriremos el riesgo en capítulos posteriores fuera de este curso. 2. Auditoría y regulación reglamentaria reglamentaria: Capítulo dos Órdenes estatutarias y regulación. ¿ Por qué sería necesario? Bien a fin de dar mayores asegura sobre la presentación de FEI. Recuerde que cuando dijimos que los estados financieros se presentan de manera justa, estamos dando esa seguridad de que los usuarios de los estados financieros pueden realmente confiar en que esos son justamente estados da una visión objetiva de los estados financieros. Por lo que como auditores, somos vistos como objetivos. Es decir, no estamos empleados por la empresa y el trabajo para la empresa fueron empleados por los accionistas para dar nuestra opinión sobre la presentación del destino de los estados financieros que requiere la ley en algunos países. En algunos otros países, como Sudáfrica, tienes que llegar a ciertos criterios para que tengas una orden obligatoria. Se trata de empresas de propiedad estatal, empresas cotizadas. Todos esos tienen que ser ordenados y podemos identificar debilidades dentro de los controles internos . Y si encontramos debilidades dentro de estos controles internos, asesoraríamos a la gerencia sobre cómo necesitan implementar mejores procedimientos para asegurarse de que esos controles internos estén funcionando correctamente y cubriremos internos controles. En capítulos posteriores, son así sus y desventajas de tener con el fin también. Una de ellas es que las órdenes de costo pueden volverse muy caras, y no es más que doble aquí porque puede volverse caro si los clientes no te están dando . Lo que necesitas es el auditor, y están perdiendo el tiempo. Y puede ser para con empresas muy grandes que se requiera mucho tiempo por parte del equipo de pedidos con el fin de asegurarse de que los estados financieros estén justamente declarados. También podrían ser un poco de disrupción, sobre todo durante los textos de stock que ordenamos ha llegado y decimos que no hay stock necesita moverse ahora , por favor, porque necesitamos asegurarnos de que estamos contando todo correctamente también ya que en realidad en las órdenes estaban seguimos haciendo preguntas todo el tiempo, y la gente tiene que detener lo que están haciendo para ayudar a los auditores con lo que necesiten. El alojamiento podría ser necesario, sobre todo si los pedidos están fuera de la sede central fuera de los departamentos de pedidos. Entonces si estás haciendo una orden a eso está lejos de casa, los pedidos necesitarían alojamiento. Normalmente no es un alojamiento muy lujoso, pero sí, sería otra desventaja también, porque hay un elemento de costo detrás de eso y algo más es percepción de peluche. Porque si la orden de seguir haciendo preguntas a la misma persona fuera de la pregunta fuera la pregunta el personal puede dar la vuelta y decir, me pregunto si realmente saben lo que están haciendo en su ambiente de trabajo diario y por qué los auditores están para siempre en el escritorio de esta persona y para siempre haciéndoles preguntas. Pequeñas empresas Las pequeñas empresas normalmente tienen las siguientes características. La concentración de la propiedad y la gestión está en un pequeño número de individuos, por lo que no es que mucha gente esté aprendiendo el negocio. Son transacciones sin complicaciones. Pueden tener cosas como depreciación, pero no van a tener nada demasiado complicado donde tengan que cumplir con lío de reglas diferentes, etcétera. Y tienen pocas líneas de negocio para que no se ocupen de grandes cantidades de diferentes tipos de clientes. Apenas un par unos controles internos, uno de ellos siendo limitado, segregación limitada de deberes. Y cubriremos la segregación de deberes cuando hagamos controles internos, unos cuantos niveles fuera de la gestión, como dije, eso está ligado a la propiedad y pocos personales. No un gran personal lo complementa a los derechos y deberes de los auditores. Entonces, si eres auditor, ¿cuáles crees que son tus derechos y deberes? Pues bien, cuanto a los deberes faras, es nuestro deber informar si los estados financieros están o no justamente declarados. Y al hacerlo, debemos considerar lo siguiente si han cumplido o no con la legislación relativa , si se han mantenido o no registros contables adecuados y se han presentado turnos . Entonces cosas como tu declaración de impuestos de la empresa si eso se ha presentado a tiempo a las autoridades fiscales y cosas como retiradas, no se hagan las revelaciones adecuadas en los estados financieros para cosas como emolumentos de directores . Por lo que compartimos los directores, monumentos y cada director y lo que se les ha pagado en cualquier otro beneficio que hayan recibido. Entonces, ¿cuáles son tus derechos? Según ordenes auditores tienen derechos para acceder a los registros. Entonces tenemos derecho a ir con sus clientes y decir: Por favor, Por favor, me darás X, Y y Zed. Necesito muy lejos la caída para que yo haga mis pruebas de horno reales. Una vez que tengamos esa información, tenemos los derechos de obtener explicaciones sobre esos documentos. Entonces, ¿por qué sucedió esto durante el año? También tenemos derecho a asistir a las asambleas generales y a ser escuchados dentro de esas asambleas generales . Y también tiene derecho a recibir cualquier resolución por escrito, resoluciones especiales o cualquier cosa de ese asunto, incluso minutos. Podemos solicitar actas de reuniones como se menciona en el primer capítulo. Los auditores son nombrados por los accionistas. Podemos renunciar a ella en cualquier momento, sin embargo, pero sí necesitamos dar explicaciones de por qué hemos renunciado. Y necesitamos seguir los siguientes procedimientos La orden de dar aviso por escrito junto con lo que se conoce como declaración de circunstancias. Y en esa declaración de circunstancias, vamos a exponer la razón por la que renunciamos y ya verá más adelante cuando nos metamos reportes ordenados. Y tenemos lo que se conoce como descargo de responsabilidad. Deberíamos renunciar técnicamente como auditores porque hay un problema masivo y puede ser cualquier cosa desde fraude hasta integridad de la dirección, hasta que la empresa haga algo ilegal, etcétera. Y este aviso de renuncia debe enviarse a la autoridad reguladora de la empresa se conocía como la casa de la empresa. El pueblo que formó el negocio. Les enviaríamos las cartas a través para decir que hemos renunciado como auditores. Los auditores pueden llamar a los directores y decirles: Por favor, Por favor, necesitamos montar otra asamblea general para discutir la declaración de las circunstancias. Y si bien hemos renunciado, los directores deberán entonces enviar aviso para la reunión dentro de los 21 días siguientes a haber recibido la solicitud de los auditores. Los auditores también pueden ser retirados del cargo y esto ya sea se puede hacer a través de un aviso especial , que debe ser de 28 días. Se debe enviar copia al auditor o una resolución electiva que esté en su lugar. Entonces, en otras palabras, que los directores pusieran efectivamente una resolución para terminar los servicios del auditor . Se permite la orden de hacer representaciones que en cuanto a por qué creen que deben permanecer en el cargo. Pero si eso no tiene éxito, entonces la empresa debe notificar a la autoridad reguladora que son nuevos auditores y que los anteriores tienen frijol terminado en el orden. Entonces Timis deposita la declaración de las circunstancias en la sede social de la empresa plazo de 14 días libres, cesando sus servicios Como auditor, no se puede simplemente despertar una mañana y decir: en un plazo de 14 días libres, cesando sus servicios Como auditor,no se puede simplemente despertar una mañana y decir: Yo quiero estar en ordento simplemente acabo de decidir que lleva mucho tiempo y primero hay que determinar si es elegible o no para convertirse en un orderto. Y eso significa que tienes que aprobar exámenes relevantes para decir que ahora estás calificado porque tienes los conocimientos. Pero el conocimiento no es suficiente. Tienes que pasar por la capacitación también para ver si puedes convertirte o no en un orderto y se conocía como artículos. Tienes que servir tus artículos durante un periodo de tiempo para decir que sí, realidad soy competencia y puedo tener experiencia manos en la auditoría una vez que hayas hecho tu formación y una vez que hayas pasado los exámenes correspondientes, entonces tú necesidad de registrarse ante el órgano de gobierno y en Sudáfrica. Se conoce como los Institutos Sudafricanos de Contadores Públicos, y hay diferentes nombres en todo el mundo. Pero tendrías que registrar con ellos los estándares internacionales para poder ahora. Estas son las reglas que todo orderto debe seguir al realizar todos los compromisos de auditoría. Son producidos por la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento, y establecen un estándar internacional en todos los procedimientos ordenados, y verás más adelante cuando se trate de informar sobre por qué eso es tan importante. Por lo que con el fin de en Sudáfrica, realiza trabajo en un cliente y llega a cierta opinión y a un auditor en la U. K y U. S. A diferentes ubicaciones llenas de los mismos procedimientos que establecen las normas internacionales auditoría deben llegar a la misma opinión los siguientes estándares del Isis son aplicables a si ocho, los cubriremos en capítulos posteriores como papel con más detalle que tenemos. Ah, le recomendaría encarecidamente que lea estas normas. Puedes descargarlos de Internet, están disponibles de forma gratuita, y están listados en la siguiente diapositiva. También recomendaría que descargue el código de ética y conducta A.C. A.C. A.C. S. Es examinar herbal y verás que lo cubriremos de nuevo en el gobierno corporativo y la ética profesional. 3. Gobierno corporativo: gobierno corporativo. Ahora bien, ¿qué es el gobierno corporativo y por qué es tan importante el gobierno corporativo? Bueno, déjame preguntarte esto. ¿ De quién es la culpa que si la empresa se va abajo? ¿ Y a los directores se les debería pagar 85 millones de rand en aguinaldos? ¿ Simplemente porque el buen gobierno se trata esencialmente de un liderazgo efectivo? Dicha dirigencia está categorizada por los valores éticos fuera de la responsabilidad, rendición de cuentas, la equidad y la transparencia y se basa en deberes morales. Entonces, en esencia, gobierno corporativo puede definirse como un sistema mediante el cual se gestionan y controlan las entidades . Entonces, ¿quién es el responsable en última instancia del gobierno corporativo? A los directores, no a los accionistas. Se trata de un vínculo entre los accionistas y los directores. Los accionistas son los que tienen el interés financiero en el negocio, pero no son los que están dirigiendo el negocio. Son características principales completas fuera del buen gobierno corporativo, la transparencia, la rendición de cuentas, la responsabilidad y famosos. Y hay nueve características básicas en torno al gobierno corporativo. Uno tiene que ver con el liderazgo ético. En segundo lugar, el consejo de administración, comisiones ordenadas en tercer lugar. Cuarto gobierno de riesgo. Quinta I t. Gobernanza seis cumplimiento de leyes y normas, etcétera, séptima auditorías internas, ocho relaciones con los interesados y nueve informes y divulgación. Y si miramos el liderazgo ético y corporativo, el consejo de administración debe tener algún tipo de fundamento ético detrás de ellos. No deberías estar empleando gente en tu negocio para dirigir tu negocio. Esa, ah, cantidad poco ética de fraude a ladrones, etcétera. Entonces la gente que está en la cima que dirigía el negocio, los directores deberían tener una base ética y descansar. Asegurar que la empresa sea y sea vista como un ciudadano corporativo responsable. Porque no vas a conseguir inversionistas que van a invertir en tu negocio si te ven como poco ético. Compra Tenga en cuenta que el gobierno corporativo no es ley. No es legislación. Es una orientación para las empresas y cómo deben operar en la práctica base. Entonces echemos un vistazo al consejo de administración. Ellos son los custodios fuera del gobierno corporativo buscado a los accionistas. Deberían apreciar que el riesgo, la estrategia, desempeño y la sustentabilidad son inseparables, y deben velar por que se establezcan los comités necesarios. Y estas comisiones incluyen comisiones ordenadas, remuneraciones, comisiones, etcétera. Tan sólo una cosa rápida sobre un comité de remuneración. No se puede tener al director general o al presidente no ejecutivo a cargo de la comisión de Remuneraciones . Deberías tener a alguien que sea independiente o separado de la estructura de esa junta entera para que se vea como Fay. Los directores fronterizos deben actuar en el interés superior de la empresa, no el interés base para ellos mismos, y deben designar a un director no ejecutivo independiente. Ahora vamos a parar ahí por un segundo. ¿ Cuál es la diferencia entre un director ejecutivo final y un director no ejecutivo? Bueno en director ejecutivo está involucrado en el día a día corriendo el negocio No director ejecutivo se ve como independiente porque no está involucrado en el día a día huyendo de esa empresa, y también deben nombrar a un non presidente ejecutivo independiente, no CEO. También debe haber capacitación y desarrollos continuos El solo hecho de que seas dirige, no significa que no puedas simplemente detener tu entrenamiento y no desarrollarte más. Tienes que ir a estos cursos para mantenerte al día. Y recuerda que los auditores están en control fuera de los controles internos, no de los auditores. Los directores de ocho implementan y vigilan estos controles para mitigar cualquier tipo de fraude y error con en los estados financieros. Entonces si tienes a alguien que sea ético en la junta directiva, bueno, adivina qué va a intentar hacer. Va a tratar de salirse con la suya todo lo que pueda ordenó comités. El comité de orden sólo debe consistir. Directores independientes no ejecutivos y comités de orden son responsables de ver nunca las finanzas en ningún orden para la gestión de riesgos. Asistieron los auditores externos etcétera. Y son bastantes ventajas de tener un comité ordenado, y pueden revisar los estados financieros en nombre de la junta. Pueden asistir a los auditores externos. Pueden revisar la estructura de control interno y asesorar a la dirección sobre cualquier tipo de debilidades dentro de los controles internos. Pueden fortalecer la posición fuera de la función ordenada interna, y esto se hace brindando un mayor grado de independencia con respecto a la gestión y pensar en lo que va a ver el público en general. Ven a una empresa que tiene un consejo de administración. Hay una mezcla de directores independientes y no ejecutivos y directores ejecutivos, y tienen un comité ordenado, por lo que parecería que están haciendo las cosas correctamente y se puede basar más dependencia en eso como una externa inversionista y el público en general en gran gobernanza de riesgos. Ahora recuerda decirte que los directores son los responsables de los controles internos, y deben gobernar ese riesgo, y deben determinar cuál es la tolerancia al riesgo en algunas empresas. Además, obtendremos tolerancia cero para el riesgo. Es que no es realista. Siempre habrá algo, pero tiene que ser relativamente pequeño, relacionado con la materialidad que puede tener su propia materialidad a nivel gerencial es lo que, y deben asegurarse de que haya un proceso de gestión de riesgos. Yo t gobierno ahora t está en todas partes en estos días. Muchas empresas, si no todas las usan yo t de alguna manera y tu I T debería estar alineado con el desempeño. Sustentabilidad fuera de los objetivos fuera de una empresa. Debe ser parte integral de los activos de gestión de riesgos y de información de la empresa, los cuales deben gestionarse de manera efectiva el cumplimiento de normas y leyes. Director debe garantizar el cumplimiento para pagar a las autoridades fiscales. Cuando las cosas se vuelven judías, debe haber una forma de alejarse del efecto en la entidad, leyes diferentes. Entonces, de repente la tasa de texto sube, deberían decir, Bueno, Bueno, ¿cómo afecta esto a nuestro negocio? Y esto forma parte fuera de la gestión de riesgos, los órdenes internos, un orden interno efectivo basado en el riesgo y evaluaciones escritas de la efectividad del control interno. Por lo que los departamentos de auditoría interna echan un vistazo a eso. Estaban muy de cerca con los auditores externos también. Si es necesario. Y dirán, Tienes las siguientes áreas de riesgo dentro de tus controles internos y te informaremos que directamente a través de la gestión de las relaciones con los interesados Director debe considerar las percepciones de los stakeholders fuera de la reputación de la empresa. Entonces si la empresa está haciendo algo que a un interesado no le gusta, que los interesados solo vendieran sus acciones y se mudaran a una empresa diferente por completo y dijeron: Bueno, Bueno, ustedes están lidiando con algo que está en contra de mi creencia contra mi cultura contra mi visión, sea lo que sea Y el director debe asumir la responsabilidad de eso en todo momento. Ahí debe dar igual trato a todos los accionistas, independientemente del porcentaje que posea. Deberán ser una comunicación transparente y efectiva del consejo de administración a los interesados pertinentes que informen y divulguen información. Los directores deben tener la integridad fuera de los informes integrados y no tratar de ocultar algo fuera del balance, que es exactamente lo que sucedió en la saga Enron. Deben incluir la sostenibilidad, la presentación de informes y la divulgación, y deben ser una revisión independiente. Recuerda lo que dije los comités ordenados pueden revisar los estados financieros a nombre del consejo de administración. Entonces acudirán auditores externos y verán si están o no declarados de manera justa. Mencioné en carrera un poco antes. Enron era una empresa en Estados Unidos de América, ese adulto con energía, y estaban haciendo muchas cosas ilegales. El consejo de administración estuvo fuertemente involucrado. Sabían lo que pasaba y luego tú que lo que estaban haciendo era de hecho ilegal. Y al final de todo esto, 20 mil empleados perdieron sus empleos. Los altos ejecutivos pagaron bonos de 55 millones de dólares empleados perdieron 1,2 mil millones de dólares en fondos de retiro y los jubilados perdieron dos mil millones en fondos de pensiones. Y Arthur Andersen, que eran los auditores externos independientes, dejó de existir. Y esos empleados también perdieron sus empleos . Por lo que el gobierno corporativo es un tema muy importante, y es algo que hay que entender a la hora de auditar y lo que sucede durante un pedido. Se trata de un orden externo que es que realmente nos comunicaremos directamente con los que están encargados de gobernar. Es decir, los que son los directores la gerencia fuera del negocio y les dicen que tienes las siguientes debilidades y hay una declaración de ISIS que lo rodea a Isis a 60 . La comunicación con los encargados del gobierno corporativo y nos da es el orden a su orientación sobre lo que necesitamos para comunicarnos con la dirección. Te recomendaría encarecidamente que leas esa norma. 4. Ética: ética piensa que en realidad es un tema bastante grande y no grande en esto en forma de tamaño de capítulo . Pero es un tema bastante candente en la auditoría. Entonces, ¿qué? Toda ética que piensa, son un conjunto de principios de buena conducta y de las reglas. ¿ Serán las normas que rigen la conducta de una persona o miembros de una profesión y su orden a como necesitamos tener una buena conducta ética en todo momento, pero piensa que no sólo se aplica a los órdenes y las cosas también se aplica a los directores? Los directores también deben tener buena ética y sus auditores. Tenemos que conducirnos de manera ética en todo momento, y necesitamos ser vistos como éticos porque somos independientes. Recuerda, reportamos a los accionistas, y si nos ven como poco éticos, bueno, bueno, las estanterías del país realmente confían en lo que decimos. Y como tal, tenemos los siguientes principios fundamentales. Contamos con integridad, objetividad, competencia profesional y confidencialidad y comportamiento profesional del Reino Unido. ¿ Cómo recordamos que estos no se sometieron a examen? Nos dijeron enumerar los principios fundamentales, y parece que nos olvidamos de uno o dos de ellos. Entonces si miras a un hombre sin ojos y mi no al mío no tiene ojos, pero sí tiene cara. Está en el círculo de un no, que es por mi objetividad. Tiene nariz en forma de ojo, que es mi integridad. Aquí hay una boca en forma de la vista lateral, que es mi confidencialidad. No tiene año conformado como P, que es el comportamiento profesional, y su otra oreja moldeó su apelación, que es competencia profesional y sí cuidado. Entonces, ¿qué significa tener integridad? Como auditores, necesitamos ser vistos como profesionales y debemos ser honestos en todo momento. Y deberíamos tener esa integridad con nosotros en todo momento. Entonces, ¿qué pasa con la objetividad? Objetividad significa que no mostramos ningún tipo de sesgo. No estamos a favor de una cosa contra otra. Evitamos conflictos de interés y un bastante visto una flechas rectas. Por lo que no vamos a dominar dentro del viento. Sabemos cuál es nuestro objetivo. Sabemos cómo tenemos que llegar, y vamos a ser objetivos al respecto. Competencia profesional y hacer que Bueno, como auditores, deberías tener algún tipo de cuerpo profesional fuera que esté detrás de ti. Y si estás en formación, aún estás firmado bajo ese órgano profesional y necesitamos actuar y con do que y con la competencia necesaria para declararlo o no de nuevo, los estados financieros están justamente declarados, y la competencia profesional entra en juego con eso también para decir: ¿Sabes cuáles son las normas y reglamentos pertinentes que afectarán a la entidad? Entonces, ¿qué pasa con la confidencialidad? Los pedidos deben ser confidenciales. No vamos por ahí y decimos que esta empresa obtuvo tanto beneficio. Esto es lo que tienen en el banco. Esta es su facturación, etcétera. Y nosotros también, si tenemos clientes que están en el mismo tipo de industria, no vamos al cliente y decimos, Pero esto es lo que esta empresa está haciendo en el giro y decimos: ¿Cómo sabes que eso será la orden para nosotros? No se puede divulgar información como esa y comportamientos profesionales bastante estándar de stock. No deberías estar corriendo como un lunático poniendo en cualquier tipo de descrédito a tu reputación fuera de la firma así como a la profesión cerca de diversas amenazas. Cuando se trata de ética también, estas calles son auto interés de ti la abogacía, la familiaridad y la intimidación. Y cuando estamos lidiando con las finanzas y somos auditores, los encajes de los se vuelven muy reales día a día. Entonces, ¿qué se entiende por interés propio? Bueno, interés propio es si, en orden, equipo o un miembro nordo tiene algún tipo de intereses financieros dentro del negocio que ahí lo haría y yo podría ser cualquier cosa desde un certificado de acciones. Ah, puedes tener, ah, compañero fuera de la escena arbolada que forma parte del consejo de administración que hasta podrías decir. Bueno, le quitaremos un porcentaje de su facturación y le haremos nuestra cuota pedida, y estas son amenazas reales. Estas amenazas afectarán nuestra visión de los estados financieros, porque si tenemos algún tipo de beneficio detrás de lo que afirmamos en los estados financieros, bueno, entonces perdemos la objetividad. Perdemos nuestra independencia como resultado. Entonces, ¿cuáles son algunas de las salvaguardias entonces? Bueno, si un socio ordenado es parte del consejo de administración de una empresa que estás recibiendo, no debería estar involucrado en las órdenes. Y si alguien tiene algún tipo de intereses financieros, como una forma dentro del negocio que la cosa del orden, deberían o bien Selve. Ah, no ser parte de las órdenes. Resolver Revisión tres. Se viene a jugar. Nosotros Weah es los auditores que están expresando una opinión con alguna manera involucrados dentro del proceso contable. Y este tipo de servicios pueden incluir cosas como las valoraciones de Tex si estás realizando servicios ordenados internos y preparando los registros contables reales. Entonces digamos que preparaste todos los registros contables de la empresa. Él lo hizo. Los tecnicos. Procesas cosas desde el libro de caja hasta la contabilidad general. Duplicas las conciliaciones, y ahora también estás haciendo la orden. ¿ Ves el problema con esto? Es muy difícil ver la madera desde el árbol al final del día. Estás tan cerca con ella que no puedes ver exactamente qué va mal, y es una era material. Una de dos cosas posiblemente puede pasar ya sea tú y verlo porque realizas el trabajo o lo has visto, y piensas que quizá no debería decir nada al respecto porque no quiero meterme en problemas. En consecuencia, aquí es donde los auditores pueden perder su independencia en la objetividad e incluso su integridad, y recordar que sus responsabilidades de gestión preparan los registros contables. Es su responsabilidad. Y también se afirma en el informe de estados financieros del director, que es su responsabilidad mantener y preparar los estados financieros y los registros contables y los controles internos. No es nuestra responsabilidad. Nuestra responsabilidad es basar una opinión en lo que se nos ha dado. Las evaluaciones son comunes. A qué pasa con las firmas ordenadas el cliente se acercará para él. Y así por favor haga realmente la valoración por mí, y eso está bien. Podemos hacer eso. son salvaguardas para ello. Y estas salvaguardias incluyen cosas como asegurarse de que el cliente entienda que es sólo una suposición y que se responsabilizan de la valoración, no de lo ordenado para él. Y si la firma ordenada tiene más de un socio, entonces un socio puede hacer la valoración y el otro socio puede ser el socio de compromiso fuera de las órdenes. Nunca uno común son los servicios fiscales. Dirán, Sólo haremos la orden para hacer mi textura. Gira también, por favor. Y eso está bien. Si las siguientes salvaguardias están en marcha también de nuevo, los auditores deben tener algún tipo de acuerdo con el cliente para decir que podemos preparar la declaración de impuestos, pero en última instancia es su responsabilidad asegurarse de que la información dentro del giro de textura es correcto. Y muchos clientes, sobre todo las empresas más pequeñas, realmente no saben calcular correctamente el impuesto. Por lo que se basan en los auditores como resultado. Y eso también está bien. No obstante, de nuevo, hay que convenir en que la gestión es en última instancia responsable y cosas como una carta de representación gerencial son muy importantes. Cuando se trata de cosas como esta, sí cubrimos cartas de representación de gestión en este curso está bien, también es un procedimiento general de orden, y lo verás cuando lleguemos a trámites. Pero la dirección tiene que estar de acuerdo para decir que usted puede hacer el cálculo, señor Orderto. No obstante, en última instancia es mi responsabilidad como abogacía gerencial. Tres. Viene y tiene que ver con cosas como el cliente pidiéndonos que seamos parte su proceso de litigio ahí una vez tiene que hacer una declaración sobre algo dentro de los estados financieros dentro del tribunal de ley. El problema con cosas como esa es que a No somos abogados y B, realidad hacemos una opinión sobre los estados financieros. Entonces es algo que ya dijimos en los estados financieros, y pueden ser una amenaza como si quisieran que empezáramos a decir eso. Por favor, entra a la sala de audiencias y necesitamos que nos ayudes con esta cosa. Entonces, ¿cuáles son las salvaguardias alrededor? ¿ Algo así? Bueno, para firmarse se puede tener diversas dependencias que atiendan temas legales. Y de hecho, grandes firmas de pedidos tienen exactamente eso, para que si el involucrarse en los socios es escuchar, podemos ayudarte. Pero no puedo involucrarme porque he firmado las órdenes, los informes. Yo soy la independencia de Sina, pero lo que puedes hacer es acudir a nuestro departamento legal y te pueden ayudar con lo que necesites. Familiaridad, amenazas, familiaridad, amenazas existen cuando esta algún tipo de relación familiar entre el equipo de pedidos y los clientes y puede ir a diversas cosas como tus padres estar en la contabilidad departamentos fuera de las órdenes y usted está realizando los pedidos y sólo habiendo dicho eso, tenga en cuenta que dije el departamento de contabilidad, si su padre está en el departamento de publicidad y no se ocupa de los registros contables en absoluto. No hay amenaza real. Pero, ¿por qué deportar las amenazas de cerveza si tu padre estuviera en la contabilidad? Bueno, justo ahora hay algo que es material o algo que es fraudulento dentro de los estados financieros y el código de ética. vuelta y di, Pero realmente te darías la vuelta y reportarías algo así, sabiendo que son tus padres o algún tipo de familia fuera sabiendo que podrían ir a la cárcel será despedido, etcétera. Entonces, ¿cuál es la salvaguardia en torno a algo así? Bueno, es una amenaza de familiaridad, entonces la persona que tiene esa relación no debe atender esas órdenes. Las amenazas de familiaridad no sólo existen dentro de los miembros de la familia. Puede ser la misma persona yendo a los mismos clientes por años y años y años, y empiezan a conocer muy bien al cliente. Empiezan a hacerse amigos. En realidad, al final del día, empezaron a invitarme a días de golf, fines de semana fuera con tu pareja y sus parejas, y se convierten en la pared del teatro, y también puede llevar a un amenazas de intimidación. Es cosas como eso empieza. Sucedió. Entonces, ¿cuál es la salvaguardia en torno a algo así? Whoa, Puedes rotar socios de compromiso, lo cual debería suceder cada pocos años. Se puede rotar el personal de órdenes superiores, los gerentes ordenados y los supervisores para asegurarse de que no estén con los mismos clientes en todo momento. Etcétera, amenazas de intimidación, las amenazas de intimidación exactamente como su sonido. Es alguna forma de intimidación de un cliente a los auditores y puede existir de diversas formas . Tan amable nos puede decir, Terminarás esto ordenado dentro de dos semanas. Tampoco pagarás orden de ser. Existe una forma de intimidación. Nunca se debe tomar a la ligera. Otra forma de intimidación puede ser en forma de regalos. Piénsalo así. Vas con el fin de asesinar fabricante de cosquillas, y te dicen, si realizas las órdenes realmente bien, yo e. Dentro de un mes y mostramos una ganancia de $5 millones vamos a dar a todos una nueva con un equipo , un auto a estrenar con todas las campanas y silbatos del junior que está en las órdenes, justo hasta el compañero de compromiso. Ahora, digamos que dices que sí, bien, hagamos eso. Hay una ahorrativa intimidación porque no se te dice al cliente. Esto es lo que quiero, y esto es lo que obtendrás un resultado za, y pueden usar esa intimidación en el próximo año para decir que ahora queremos mostrar una ganancia 10 millones de dólares. Dijiste, Whoa, aguanta un segundo. Eso no está bien. Lo que estás haciendo aquí es ilegal. Pueden fácilmente darse la vuelta y decir, Pero si no lo haces, entonces voy a revelar a tu cuerpo profesional que has aceptado un regalo y tu pequeña profesión patrullera en desprestigio. Y algunos clientes entienden, No dan regalos al equipo de pedidos. Tienes que revelar esos regalos ahí y determinar la materialidad detrás de estos dones. Si están sacando al equipo de pedidos para almorzar, no es material. Es un almuerzo. Si te están comprando una llamada, eso es algo muy diferente. Y lo que pasó en toda esa saga de Enron fue Arthur Andersen, los auditores, y Enron les estaba pagando semanalmente y diciendo que hay que revelar X, y y Zed suficientes estados financieros. Y en un momento dado, el compañero de compromiso de Arthur Andersen se dio la vuelta y dijo: No, No, esto tiene que parar y luego encendido casualmente sólo se dio la vuelta y dijo: ¿ Sabes qué? Si bajamos, baja con nosotros y eso es exactamente lo que pasó. Cualquiera cerrara sus puertas comenzó. Anderson. Estas amenazas son riel, y se debe identificar estas amenazas como reales y suceden a diario. Y cuando se trata de cosas como la ética, ética es un tema muy personal. Y es algo que debes pensar en ello todo momento cuando estás en un entorno profesional . Si mi tío formaba parte de un proceso de licitación, entonces yo fui el auditor dentro de su proceso de licitación. ¿ Le revelaría la información y una nariz en sus últimos centavos? Y sé que si consigue la licitación, estará bien. Entonces le revelo información? Bueno, no, ustedes contras. Es confidencial y piensa en este escenario que tu padre acude a ti y ve. Ahora estoy en mi último día en la oficina, y voy a pensión de aquí en adelante, y voy a usar todo el dinero de mi pensión y voy a invertir en esta empresa y resulta que tú eres el orderto de esa empresa. Y te dicen Ahora son 500.000 dólares los que voy a invertir y voy a vivir cómodamente florista de mi vida. Pero tú eres la orden de saber que la empresa realmente va a entrar en liquidación y cualquiera que vaya a invertir en el dinero lo va a perder. Al final del día, ¿qué haces? Y se podría decir, Bueno, eso suena extremo, Pero estas cosas pasan y hay que pensar por ti mismo. Ya sabes, ¿revelo y digo, Whoa, no inviertas el dinero porque lo vas a perder. Pero ahora he roto principios fundamentales. ¿ O dices simplemente ir por ello para que pueda mantener mi integridad, mi objetividad y confidencialidad, principios fundamentales seguros en todo momento? Aquí es donde la ética se vuelve difícil. No, cuando se trata del examen, te perdiste, identifica cuál es el riesgo y las salvaguardias detrás de ese riesgo. Y lo que yo haría es destacar decir que ponen su interés propio porque fuera sea y cuáles son las salvaguardias detrás de ese riesgo y enumeradas así y decir los siguientes riesgos son identificables. En el escenario anterior, uno es el interés propio y explicarlo. Esté debajo de ella para decir Cuál es la salvaguardia detrás de ese riesgo muestra al Examiner que usted entiende primero, cuál es el riesgo y que a pesar de que hay un riesgo, tengo una salvaguardia contra ese riesgo, ¿ verdad? Por lo que ordenó su cita. En primer lugar, nos acercan nuevos clientes, y necesitamos determinar si es la primera vez que están siendo ordenados. Si dicen que sí, nunca antes nos habían auditado porque estamos en nueva compañía, entonces no hay razón real para seguir ninguna regla profesional, y podemos determinar si aceptaremos o rechazaremos las citas. Si no es la primera vez que tienen bean orderto y lo serían notados por auditores anteriores en el pasado, tendríamos auditores anteriores en el pasado, que determinar si el cliente nos da permiso para contactar con los pedidos anteriores . Y eso lo hacemos. Se ve en una carta profesional a los auditores anteriores para decir, es la cualquier razón profesional por la que no debemos aceptar el nombramiento y la orden anterior para poder decir, en realidad, por cierto, lo que está haciendo el cliente es ilegal. Teníamos una opinión adversa y no pudimos averiguar qué pasaba en los estados financieros . Entonces tuvimos que dar ese tipo de opinión, y como resultado, nos despidieron. Entonces eso tiene un enorme impacto en los nuevos pedidos. Es necesario no dar la vuelta y decir: ¿Estamos dispuestos a asumir ese tipo de riesgo? ¿ Qué pasa si se nos ocurre la misma opinión? Porque técnicamente, ya verás cuando cubramos sustancia de procedimientos, todo sigue a través de los estándares internacionales de auditoría y lo que debemos hacer. Y si llegamos a la misma opinión de la orden anterior es lo que nos va a pasar o nos van a despedir también. Y es por eso que si los clientes no es manera de que puedas apoderarte de los auditores anteriores, deberíamos rechazar la cita, y si se dan la vuelta en esto es que sabes dónde está bien, puedes conseguir todos los pedidos anteriores. No tenemos nada que ocultar. Después escribiremos toda la información, les daremos una carta profesional para decir: Existe algún motivo profesional por el que no debamos aceptar la cita? Entonces el cliente da la antigua orden de permiso para responder de nuevo si dicen que no, deberíamos declinar. Si dicen que sí. Por supuesto, se puede responder a los nuevos auditores. Pedido viejo No hay problema. Entonces libere a los viejos orbitadores capaces. Por favor denos realmente información real incluso. Y dicen: Vale, Vale, bueno, ¿sabes qué? Realmente no quieres darte unos papeles de trabajo. Algunas películas pedidas son así. No queremos darte unos papeles de trabajo. No hay razón profesional no deban aceptar la cita. Simplemente lo sabes, nos gusta guardarnos nuestras cosas para nosotros mismos. Eso es divertido. Y podemos aceptar o rechazar los nombramientos en consecuencia. Algunos de los factores a considerar si vamos a aceptar o no una cita. Estas cosas como la integridad de la gestión. Si la dirección no tiene ningún tipo de integridad donde dicen que realmente no nos importan las reglas y las leyes y nunca queremos pagar impuestos etcétera, nosotros, como los auditores tenemos que dar la vuelta y decir, ¿Nosotros realmente quieren involucrarse con una empresa donde la gerencia no está realmente tomando posesión de cosas donde no se están haciendo responsables unos a otros, donde no tienen integridad, y eso nos lleva al riesgo de segundo punto El riesgo es del orden firmas punto de vista ahí. Entonces, ¿cuál es el riesgo que estamos asumiendo al aceptar a los clientes? Y normalmente se relaciona con cosas como la reputación. Entonces si el cliente está haciendo algo, no deberían estar haciendo algo que sea ilegal o tener tratos que parezcan un poco sombríos y nos involucramos, entonces tenemos un riesgo de nuestra propia reputación donde otros clientes puedan dar la vuelta y decir, Ya sabes, esa firma por ahí, están involucrados con este otros clientes no quiero que me asocien a eso ordenado a causa de los tratos que tienen, también necesitamos determinar cuál es nuestro relación es con el cliente. Si es la relación de alguien dentro de una firma de órdenes, tenemos que decir, Aguanta un segundo. ¿ Tenemos algún tipo de amenaza fuera? Al aceptar esta cita, también necesitamos determinar si somos capaces de realizar el trabajo. Es agradable asumir un gran cliente, pero ¿podemos hacerlo? Y se podría decir: Bueno, Bueno, si eres un contador profesional o un contador colegiado o un A C. Un C. miembro o lo que sea, deberías tener esa habilidad para realizar el trabajo. No obstante, una firma ordenada necesita determinar cosas como recurso es, ¿Tenemos el número correcto y suficiente de personal para realizar los pedidos? Y cuando se trata de obtener clientes con el fin de desorden e ir y decir que somos los mejores de los mejores auditores, debes elegirnos. Y si no lo haces, entonces sabes que vas por segundo mejor no deberían poner en desprestigio ningún tipo de otra espuma dirán que no son los miembros de base que puedes tener desacreditando la membresía y no deberían ser engañoso y decir que si nos aceptas, podremos realizar todo su trabajo contable también. Podremos realizar su pedido en un plazo de una semana. Tendremos las tarifas más bajas de la historia, etcétera. No es profesional y en contra del código de conducta del A.C.A. A.C. A.C. Una vez que hayamos obtenido un cliente, necesitamos enviarles una carta de compromiso. El carta de compromiso es una carta de la firma ordenada al cliente para asegurarse de que todos estén en la misma página de lo que se espera fuera, que tanto ser del auditor como de la gerencia y una carta de compromiso deben contener lo siguiente. Debe incluir el objetivo y el alcance de las órdenes. En otras palabras, ¿qué vamos a hacer, cómo vamos a hacerlo? Y que nuestra responsabilidad es los auditores es basar en opinión en la justa presentación fuera de los estados financieros. También es mostrar la responsabilidad de la gerencia, digamos la gerencia. Usted es el encargado de mantener los registros contables así como los controles internos. También se dio a conocer una carta de compromiso, el tramador de informes financieros aplicable, para ser utilizada para la elaboración de los estados financieros, la forma y el contenido esperados de los informes que emitiera el auditor. Entonces cosas como si vamos a hacer un reporte a la gerencia y reportes de los encargados gobernar, el tipo de contenido que vamos a tener dentro de esas formas, esas son las cosas estándar que oh, dentro de una carta de compromiso. Pero también puede contener lo siguiente. Podemos elaborar fuera del alcance de las órdenes y afirmar que debido a los riesgos inherentes, pueden ser riesgos inevitables y pueden no detectarse algunas faltas materiales. Tenemos que conseguir algún tipo de arreglo respecto a la planeación y el desempeño de los pedidos, y esa dirección debe proporcionarnos representaciones escritas así como tarifas y arreglos de facturación . El compromiso Poco debe entonces ser firmado por el compañero de compromiso y debe ser aceptado y firmado por los clientes para decir que sí, lo hemos leído. Entendemos que entendemos sus responsabilidades como auditores. Entendemos nuestras responsabilidades como gerencia, y divulgaremos todo lo que necesitemos revelarle para poder obtener su alcance . Y tenga en cuenta que una carta de compromiso no requiere cada año es sólo que es un cambio o un malentendido de un compromiso previo posterior, y todas las cartas de compromiso deben permanecer en un lejano permanente. 5. Auditoría interna: Muy bien, echemos un vistazo a la auditoría interna. No hay orden interno para sis gestión en el logro de las entidades, objetivos corporativos, y particularmente en el establecimiento de un buen gobierno corporativo. Y cuál es el objetivo de una empresa los acompaña a hacer dinero. Pero si no tienes el correcto gobierno corporativo, bueno, podrían ser un potencialmente cargado de problemas, y eso hemos cubierto en el gobierno corporativo. Por lo que la auditoría interna implica, entre otras cosas, el examen, evaluación y presentación de informes a las gerencias y a los directores sobre la adecuación y eficacia de los componentes de los sistemas contables y de control interno . Por lo que las gestiones asistenciales y diles que sus controles internos tienen las siguientes debilidades. Estas son las cosas que necesitas implementar para que alcances tu objetivo corporativo . Y incluirá uno o más de los siguientes. El examen del sistema contable y de control interno, el examen de la información financiera y operativa, la revisión de la economía, la eficiencia y eficacia de las operaciones, incluidos los controles no financieros. A menudo, entidad allí también revisará el cumplimiento de las leyes, reglamentos y con las gestiones. Entonces, ¿qué opinas de las principales diferencias entre un orden interno y otro externo? Ha entrado en juego la principal diferencia. Cuando se trata de cosas como la objetividad, están reportando diferencia, su diferencia de alcance. Hay una diferencia de relación además de planeación en recolección fuera de evidencia. Si sólo echamos un vistazo a los objetos de orden a menudo interno lo, son ellos para agregar valor y para mejorar los objetivos de la organización. A la hora de informar, rinden cuentas al consejo de administración o a cualquier otra persona que esté encargada de gobernar, como un comité ordenado. Su alcance de trabajo sólo se relaciona con las operaciones fuera de la organización. Cuando se trata de relación, auditores internos suelen ser los empleados fuera de la organización si no se ha externalizado a la hora de planear en recolección de evidencias, tienen planes a largo plazo con el fin de lograr objetivo de diversas asignaciones, y en realidad no tienen un nivel de materialidad. Cuando se trata de algo así y que orden Tom o procedimiento, donde está auditores externos son normalmente basados en riesgos abordados. Entonces si echamos un vistazo al orderto externo, su objetivo es expresar una opinión sobre los estados financieros a la hora informar, reportan a los accionistas no a los directores. Su alcance de trabajo guarda relación con la relación de los estados financieros. Son independencia frente a la empresa y su gestión y son nombrados por los accionistas y auditores externos. Se lleva a cabo la planeación y recolección de evidencias para lograr el objetivo respecto a los famosos off su cáncer. ¿ Está justamente declarado? Y establecemos un nivel de materialidad durante nuestra etapa de planeación, y seguimos un enfoque basado en riesgos. Entonces, ¿cómo evaluamos si necesitamos o no un departamento de auditoría interna? Tenemos que determinar el costo de sentarse fuera del Departamento de Orden Interno. Tenemos que determinar los ahorros pronosticados en honorarios externos, como honorarios de consultoría. Tenemos que determinar la complejidad y la escala de las actividades de la organización. Tenemos que determinar la capacidad de los gerentes y empleados existentes para llevar a cabo de silencio que un auditor interno más bien puede hacer así como la necesidad percibida de la dirección de evaluar los riesgos y el control interno. Tenemos que determinar si es más rentable o deseable el dedo externalizar el trabajo cuando lleguemos a. Eso es un poco más adelante en este capítulo, así como la presión de los interesados externos para establecer un orden interno, departamentos por lo que todas estas cosas deben determinarse primero, antes de que se quiera configurar un orden interno departamento. Y recuerden, un departamento interno de pedidos son ellos para asegurarse de que el sistema de gestión de riesgos de la empresa esté operando de manera efectiva y sus estrategias que se han implementado respecto a los riesgos empresariales operen de manera efectiva. Por lo que echan un vistazo a todo el aspecto de riesgo empresarial del mismo. Los controles internos, cómo funcionan las cosas con los gobiernos detrás de la entidad. Todas esas cosas importantes. Eso es lo que hacen. Pero, ¿qué pasa con el fraude y la era? ¿ De quién es la responsabilidad realmente se reduce a eso? Los auditores externos? No, nuestra responsabilidad es auditores externos es no detectar fraude y error. Pero si encontramos el fraude una era, entonces puede tener un impacto en la presentación justa de los estados financieros. Y si ese fraude es omnipresente, decir, es en general todo en los estados financieros. Entonces tendremos una opinión de descargo de responsabilidad pero recuperaremos informes en el último capítulo. Entonces, ¿de quién es la responsabilidad entonces? Es que fuera de la gestión y los encargados de la gobernanza, son los que son los responsables de detectar el fraude. Se trata de un riesgo de control, por lo que necesitan implementar la gestión de controles. Y son los controles de implementación con el fin de detectar faltas materiales, uno de los cuales es el fraude. Entonces cuando se trata de la función ordenada interna, a pesar de que es algo bueno tener, y es un buen control tener en su lugar los todos los trajes y limitaciones detrás de ella, si los auditores internos son empleados por la empresa, podría menoscabar la independencia y la objetividad y la práctica basada establece que la función ordenada por pasante debe tener una doble relación de reporte en otras palabras, sus informes a la dirección y los encargados de la gobernanza. Los auditores internos tampoco necesitan estar profesionalmente calificados, mientras que los contadores profesionales y los auditores externos sí necesitan estar profesionalmente calificados así de nuevo, a pesar de que es una buena función tener todas las limitaciones detrás de tener un departamento de orden interno. Entonces, ¿cuáles son algunas de las cosas que hacen los auditores internos? ¿ Cuáles son las asignaciones? Una de las cosas que puede hacer en nombre de la dirección es lo que se conoce como una relación calidad-precio órdenes, y este tipo de órdenes examina la economía, eficiencia y efectividad de las actividades y procesos. Entonces cuando se trata de la economía, está alcanzando la calidad y cantidad adecuada fuera del recurso físico y humano y financiero está al menor costo posible cuando se trata de eficiencia. Es una relación entre los bienes y servicios producidos, y el recurso se utiliza para producirlos. Eso es eficiencia y efectividad. Se preocupa por lo bien en la actividad que está logrando su política. Los auditores internos también pueden tener las siguientes asignaciones. Pueden probar controles operativos y financieros que puedan antes de que yo t revisiones del sistema. Como dije, podrían hacer muy por muchas revisiones cosas como investigaciones de fraude, revisión del cumplimiento de leyes y reglamentos así como revisiones de atención al cliente. Y pueden reportar en base a este tipo de actividades y asignaciones que han realizado . Pero el reporte no es lo mismo que un auditor externo usa un extra en. Orderto informará sobre la presentación FEI de estados financieros. El informe de los auditores internos es muy distinto. No informan sobre eso. Había reportes a la gerencia y a los encargados de gobernar sobre debilidades dentro los controles internos, delos controles internos, efectividad todas esas cosas por las que ya han pasado. Ahora hay otra parte con auditoría interna también. No necesariamente necesitas emplear a tus empleados para formar parte de tus órdenes en fin de funcionar. También puedes externalizar esa responsabilidad, y outsourcing significa que estamos usando a alguien externo para realizar esa función. No obstante, la tienda necesita ser un grado de control. Por lo que una empresa que va a agregar fuente la función ordenada interna tiene que establecer estos controles sobre el en el Departamento de Orden Interno de Fuente. Y lo harán sentando medidas de rendimiento en términos fuera de las áreas personalizadas del negocio revisadas e investigando cualquier tipo de varianzas. Y necesitan asegurarse de que esa sea una metodología ordenada apropiada. También pueden revisar documentos de trabajo, seleccionar una muestra y veremos si cumplen o no con sus estándares. Y si vas a usar una empresa ordenada, entonces necesitas asegurarte de que haya un claro control de política de objetividad e independencia que esté en marcha para asegurarte de que la función fuera de las órdenes internas sea separados de las órdenes externas. Pero de nuevo, cuando se trata de Ansel, canta también estas ventajas y desventajas. Algunas de las ventajas es que no necesitas reclutar tus propias cosas y los auditores externos que vas a conseguir que sea parte de ti en una función ordenada probablemente tengan el personal de calidad que buscamos. Y si estás usando algo así como una espuma de pedido, tienen especialistas que en realidad pueden ayudar a la empresa con su función interna ordenada . También es una solución rápida. Es algo muy rápido de hacer. Se puede conseguir que alguien que sea externalizado haga función ordenada por pasante, y es algo inmediato. No tienes que esperar a que los empleados entren a tu departamento de pedidos internos. Es efectivo de inmediato. También se puede utilizar en el corto plazo. Entonces si vas a montar un departamento pero estás en contratarlo, no necesitas usarlo en los próximos años. Podrías simplemente usarlo para un corto plazo. Forma es un año para hacerlo en casa. Bueno, entonces, si tuvieras que ir, una de las desventajas sería que perderías. Su personal va a cerrar el departamento. Entonces, ¿qué pasa con los miembros del personal? Y otra desventaja es que el at so stuff podría no necesariamente tener conocimiento completo fuera de la empresa. ¿ Dónde está el material interno? Will y de nuevo si utilizas una firma externa, una de las desventajas serán los temas de independencia y objetividad. Entonces si usan la misma empresa para hacer las órdenes externas e internas mientras podrían estar en amenaza de independencia y objetividad y también puede ser muy costoso. Porque si te preguntan por abastecer las cosas, entonces bueno, vas a pagarlo, también, y podrías terminar pagando más a una fiesta externa que si tuvieras que hacerlo en casa. Por lo que de nuevo, cuando se trata de auditorías internas se necesita determinar es el beneficio detrás de ella. ¿ A qué hacen? ¿ Cuál es la función de las órdenes de Internet? ¿ Lo hacemos internamente, o lo hacemos en fuente? Esas son las cosas que debes recordar y recordar para tu examen. 6. Evaluación de riesgos: evaluaciones de riesgos. Entonces, ¿qué es el riesgo? Bueno, desde el punto de vista del orden, el riesgo es que nosotros como auditores, vayamos a producir un dictamen ordenado inapropiado para afirmar que los estados financieros están justamente declarados cuando son todos. De hecho, no podemos identificar estos riesgos que están planeando etapa. No obstante, también podemos identificar riesgos durante los pedidos, y necesitamos diseñar procedimientos ordenados para mitigar esos riesgos. Para identificar faltas materiales en los ojos, A declaraciones realmente ayudan a los auditores a realizar con el fin de identificar áreas de riesgo. Procedimientos que siguen el dedo del pie identifican inexactitudes materiales dentro de esas áreas de alto riesgo. Los avisos pueden utilizar fue conocido como escepticismo profesional y juicios profesionales y nacimiento. El escepticismo profesional y el juicio profesional proviene de la experiencia. Ningún libro de texto puede decirte cómo usar el escepticismo profesional y los juicios profesionales para poder ser una manera a la hora de usar el escepticismo profesional. En instancias donde se indaga sobre algo. Cuando un cliente, te dicen una cosa y obtienes las pruebas ordenadas y de repente me contradicen . También tenemos que estar conscientes en todo momento de que es posible el fraude y diversas condiciones que pueden indicar fraude. Entonces, ¿qué tipo de condiciones indicarían fraude? Bueno, si alguien está lidiando con mucho dinero a diario y no hay un control interno real alrededor de ese efectivo, nuestro escepticismo profesional debería estar crudo detrás. Es un hedonista y ding ding ding. Se están apagando las campanas de alarma. Esta es una zona un poco arriesgada, y hay un buen orden para emitir oídos habituales en tus ojos en todo momento. No sólo llegar a un escritorio de senador cliente. Responde algunas cosas y todo está bien. Debes usarlo en todo momento en tu camino a un cliente, a su oficina y ves algo, escuchas algo que necesitas ser alertado todo el tiempo ante posibles riesgos. Y aunque tú en un descanso y te registraste con los clientes y mencionaron algo, ten en cuenta ciertas cosas, todo así los clientes es para que sepas, estoy tan cansada de mi trabajo. Odio esto aquí, una forma calzada de salir de aquí. Yo verifico para siempre cosas estúpidas. Y esta persona que está en el departamento de acreedores está haciendo tontos errores y teniendo para siempre que corregirlos. Y simplemente no tengo tiempo para hacerlo. Deberías usar esa información y decir, Qué fue eso recién dicho, pesar de que estaba en un descanso. Entonces yo no era el Con el equipo de pedidos sentado, invitando a lo que necesito ir y dar fe, me dijeron algo los clientes. Suena un poco descontenta. Suena como si estuviera sobrecargada y mal pagada, y no tiene tiempo para ir y comprobar que las conciliaciones de los acreedores se estén reconciliando correctamente. Ding ding ding ding campanas de alarma se apagan de nuevo. A lo mejor hay un problema con las conciliaciones de los acreedores. Por lo que incluso cuando nos hemos identificado en la etapa de planeación son riesgosas, las áreas durante la realización de las órdenes ahora han identificado otro riesgo, y todo lo que hice fue romperme con el fin de escanear también usar juicio profesional. Ahora juicio profesional puede estar alrededor de cosas como riesgo ordenado lo que creemos que es un riesgo za , y es un juicio porque podría no ser un riesgo. Estamos asumiendo que es un riesgo, su juicio y también alrededor de cosas como miembro de materialidad. Cuando discuto materialidad, dije el es juicio detrás de ella con Renato. Utilizar cifras sí actuales o cifras de premios si uso o no ingresos con o no. Utilizo activos totales así como los porcentajes que utilizo. Todo está basado en juicios, y por eso dije, Cuando se trata de escepticismo profesional y juicio profesional, viene con experiencia. No esperarías que alguien que es nuevo en la auditoría tenga fantástico escepticismo profesional y juicios profesionales. También utilizarías juicio profesional y evaluando las pruebas ordenadas a ver ¿ De hecho hemos obtenido suficiente información para basar una opinión en la presentación de FEI fuera de qué cuentas alguna vez está dentro de los estados financieros y cuando se trata de ordenados riesgos ordenados. Entonces lo que se conoce es un enfoque basado en riesgos para así en otras palabras, echamos un vistazo a que somos nuestras áreas de riesgo en base a una serie de factores por los que atravesaremos . ¿ Y qué vamos a hacer con esos riesgos? ¿ Qué procedimientos vamos a poner en marcha para asegurarnos de que los estados financieros todos de hecho libres de inexenciones materiales y normalmente lo que sucede en los exámenes? Te dan un escenario y te dicen identificar los riesgos relevantes y en qué nivel de solución se encuentran esos riesgos, también cubriremos espinillas de investigación. Entonces cuando es que sabemos en tres se te dice ética, pasa por el escenario y ve cuáles son nuestros riesgos éticos. Lo mismo acercamiento coloca aquí con o da tu escenario y necesitas identificarte con los rescates ordenados y luego otra vez decir a qué nivel de aserción ese riesgo es ese. Pero, ¿cómo se identifican los riesgos? ¿ Cómo sabes eso? Por ejemplo, ¿ los ingresos son de alto riesgo? ¿ Cómo sabes que el inventario es de alto riesgo y el resto no? De esta manera entra en juego la comprensión de la entidad. Tenemos que entender exactamente el tipo de entorno en el que se encuentra la entidad y determinado , utilizando el escepticismo profesional y los juicios profesionales. Lo que creemos son áreas de alto riesgo y el impacto que esos riesgos tendrán dentro de los estados financieros. riesgo ordenado en general ahora el riesgo ordenado es el riesgo de que los auditores expresen una opinión ordenada inapropiada cuando se trata de un error material. Y existen tres tipos de riesgos ordenados control y detección inherentes. Y existe una relación inversa entre el riesgo inherente de control de riesgos y el riesgo de detección antes de explicar cuál es esa relación inversa. Vamos a pasar por lo que es espía principal, control inherente y riesgos de detección. El riesgo no inherente es un riesgo de inexactitudes materiales, suponiendo que no son controles internos relacionados. En otras palabras, está más allá del control. A menudo auditor terminan manejos que va a ser un error material, como ¿qué? Bueno, si la empresa es propensa a las huelgas, eso está fuera del control de la dirección, y está fuera del control fuera del auditor. Por lo que la empresa tal vez no quiera dar a conocer que tienen huelgas. Y muchas veces así dicen: Bueno, Bueno, la productividad ha bajado. Así que vamos a, ya sabes, hacer algunas entradas ficticias en revistas para demostrar que la empresa realmente está bien, cuando de hecho ese no es el caso. Entonces ese es un riesgo inherente. Un riesgo de control es el más enunciado no será prevenido ni detectado y corregido por los controles internos. Por lo que el riesgo de control se refiere únicamente a la gestión, no a los auditores Está más allá del control del auditor. Es responsabilidad de la dirección asegurarse de que los controles internos estén funcionando manera efectiva. Nosotros impugnamos esos controles internos, pero no podemos implementarlos, y el riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos de orden que realizamos no detecten un error material. Entonces permítanme darles otro ejemplo. Va a llover. ¿ Eso está dentro de tu control? No, ese es mi riesgo inherente. Mi riesgo de control fue que sabía que iba a llover porque vi el reporte meteorológico. Entonces ahí está mi control. Mis reglas de detección podrían ser ¿Qué es tan malo? Yo no traje mi paraguas, así que eso estaba dentro de mi control, está el auditor. Había un control en su lugar. Hay un riesgo inherente, pero realmente no hice nada al respecto cuando hablaba de una relación inversa. Lo que quise decir fue que cuanto mayor sea el riesgo de control, menor será mi riesgo de detección y viceversa. Entonces, en mi riesgo de control si mi riesgo de control es alto, eso significa que mis procedimientos de control interno oh, dudosos podrían no ser efectivos. Y si no son eficaces, significa que cuando se trata de riesgo de detección como auditor, podría no ser capaz de recoger un error material porque eso no ha sido recogido ya dentro de su estructura de control interno. Y como auditores, queremos que nuestro riesgo general ordenado esté en un nivel aceptable. Estamos lejos de que todavía sean posibles. Declaraciones erróneas dentro de los estados financieros, sin embargo hay considerado es inmaterial. Y si el riesgo general ordenado es demasiado alto, no deberíamos seguir adelante en la orden porque podríamos dar una opinión ordenada inapropiada . Entonces, pasemos por unos indicadores de riesgo. 1er 1 siendo integridad de gestión de nuevo si las gestiones no se ven como éticas y hacen lo que quieran hacer. Y mira este tema de gobierno corporativo en torno a eso también. Por favor recuerda eso. Pero no les importa cuidar el texto de la autoridad fiscal significaba que viene, perdido, estancado, vienen acreedores perdidos Ven, perdidos, venimos primero. Ahí hay un problema con eso y eso me daría un A órdenes de rescate posibilidades fuera tergiversación probablemente sería alta la estructura de organización y gestión. Entonces si echo un vistazo a cómo encaja todo y cómo encaja la empresa, si las gerencias no están reportando a la gente relevante y los directivos solo están haciendo lo que quieren hacer, bueno, eso es también otro problema. El carácter del negocio. Yo también me daría un riesgo. ¿ Qué hace la empresa? ¿ Recuerdas? Dicho una de las mejores formas de identificar el riesgo es tener un entendimiento fuera de la entidad. Entonces, ¿qué hace la empresa si la empresa está involucrada en una operación minera, termina con las mentes? ¿ O por huelga de Yvonne? Esa es la naturaleza del negocio. Y ese es un riesgo inherente, Como un sentarse con huelga. Ese es un riesgo inherente. Está más allá del control de la gestión y estar bajo control del auditor. Pero es en lo que está involucrado el negocio. Los resultados financieros también me pueden dar un indicador de un riesgo si la empresa tiene relaciones clave adversas . Por lo que las empresas insolventes, el comercio bajo insolvencia. Tengo una empresa de riesgo en marcha no podría no poder continuar dentro del futuro previsible, y necesito saber que, como son los auditores, hacer las revelaciones pertinentes dentro de mi informe de auditoría y que dirección ha realizado las revelaciones pertinentes dentro de los informes de directores. Otra cosa con los resultados financieros puede ser que los días de cuentas por cobrar sean extremadamente altos en comparación con las normas de la industria, por lo que la empresa está haciendo ventas de crédito. Pero no están convirtiendo esas células de crédito en efectivo a tiempo, lo que también puede conducir a problemas financieros. No puedes recibir el dinero de tus datos. Bueno, cómo vas a pagar a tus acreedores. Y si no puedes pagar a tus acreedores, ¿cómo vas a conseguir más acciones? ¿ Recuerdas el ciclo del capital de trabajo desde la contabilidad de gestión? Todas estas cosas también juegan un papel en la auditoría. También tenemos que considerar las tapas de las relaciones que tiene la empresa así como las partes relacionadas . Entonces si la empresa es una filial de otra empresa y comparten, los accionistas comunes son ahora es una parte relacionada. Pero el holding está haciendo algo ilegal. Bueno, tenemos un poco de problema aquí. Tenemos una mala relación y una mala parte relacionada que puede tener un impacto en nuestros pedidos. Otra cosa que puede indicar riesgos es nuestro conocimiento previo y experiencia. Sabemos que la empresa siempre ha tenido un problema con el activo fijo. El maíz calcula la apreciación correctamente. Nunca cuentan con documentación de apoyo para adiciones, etcétera. También tenemos que considerar la probabilidad de tergiversación intencional, y esto se puede identificar a través de la comprensión de la entidad. Por lo que si la empresa está vendiendo su negocio a otra persona, podría querer tergiversar intencionalmente los estados financieros para que puedan obtener un mayor precio de venta al final del día. Ahora bien, cuando se trata de entender la entidad y su entorno, ¿por qué es necesario tener ese entendimiento? Bueno, nosotros como auditores podemos identificar y evaluar riesgos fuera de inexitaciones materiales dentro de las finanzas. Nos permitirá diseñar y realizar nuevos procedimientos de orden, y proporcionará un marco de referencia para ejercer el juicio de orden, especialmente en torno a la materialidad. Entonces, ¿qué necesitamos un entendimiento fuera? Bueno, necesitamos entender la industria, los factores regulatorios y otros factores externos, incluyendo su marco de información financiera aplicable, la naturaleza de la entidad, incluyendo sus operaciones su titularidad de gobernabilidad, la selección de entidades fuera de aplicación de políticas contables, los objetos de en estrategias y riesgos empresariales relacionados que pudieran causar una inexactitudes materiales dentro de las finanzas, las mediciones y revisión del desempeño financiero de la entidad así como sus controles internos. Entonces, ¿cómo obtenemos esta evidencia? Podemos hacerlo a través de consultas. Podemos pedir a la gerencia. ¿ En qué te involucras? ¿ Quiénes son tus competidores? ¿ Qué tipo de productos estás vendiendo? Podemos hacerlo a través de procedimientos de revisión analítica, especialmente ratios para decir bien, la relación actual de la empresa no es tan grande. No obstante, parece estar dentro de la norma de la industria, por lo que no hay riesgo real que podamos hacerlo a través de la observación e inspección. Caminar por ahí usando tus ojos y oídos es el auditor conocimiento previo de los clientes, así como ordenar discusiones de equipo con orden. Equipo se sentará juntos y dirán que creemos que las siguientes áreas son riesgosas en base a lo que sea. Ahora, Como dije, los procedimientos analíticos se pueden utilizar para identificar riesgos, y se puede hacer en la etapa de ejecución de la etapa de planeación así como la terminación. Pero en la etapa de planeación, utilizaré procedimientos de revisión analítica para identificar el riesgo, especialmente en torno a cosas como ratios. Entonces si mis días de cuentas por cobrar son realmente altos, tendría que comparar esos con la Norma de la industria. Y no estamos hablando de la industria, norma. Hablo de una empresa que está en la misma industria que la que estoy auditando. No voy a compaginar las ratios de un antro de hamburguesas a clientes que está en ropa. No es la misma industria. Entonces después de hacer esta comparación y digo que en realidad está por encima de la norma de la industria, muestra mucho riesgo, y el primero 1 es que podrían ser deudas que ya no son recuperables. La empresa no quiere prever esas fechas porque no quieren tener menos datos en sus balances. Y puedo empatar esa proporción dos cosas como atascado. Entonces si mis días de inventario también son realmente altos, tal vez estemos vendiendo bienes inferiores. Entonces los datos están recibiendo las acciones, pero están dando la vuelta y diciendo que la calidad de tus acciones es tan mala que no te vamos a pagar por ello. No sólo no vamos a pagarlo, no queremos más de ella. Entonces ahora mis días de inventario van a ir y eso muestra otro riesgo, que va preocupando. Y esos dos obviamente afectarán mi actual racial. ¿ Y cuál es mi relación actual? Es mi activo corriente vs mis pasivos corrientes. Entonces si mis fechas son realmente altas, decir, mis pasivos corrientes, mis cuentas por cobrar comerciales son realmente altas. Mi inventario es realmente alto. Voy a tener ah, muy extraño buscando corredor actual y estará fuera de la norma de la industria lo que mostrará mucho riesgo. Y es por ello que los procedimientos de revisión analítica para auditores son muy importantes a la hora de evaluar el riesgo de inexactitudes materiales, dije 315 establece que el orden de identificar y evaluar riesgos fuera de inexactitudes materiales a nivel de estados financieros y a nivel de aserción para clases, operaciones fuera de cuentas, saldos de cuentas y divulgaciones. Como dije antes, necesitas en el examen, decir ¿qué hay en el escenario? ¿ Cuál es el riesgo y a qué nivel engaña? Y pasaremos por aseveraciones un poco más adelante en este curso riesgos significativos. Ahora bien, ¿cómo evaluamos un riesgo que sea significativo o normal? Bueno, un riesgo significativo tiene que ver con la materialidad y la probabilidad. decir, si el riesgo es material y es probable que ocurra, es significativo, y necesitamos prestar especial atención a ese riesgo durante los pedidos. Entonces, ¿qué clasificaría como un riesgo significativo las cosas como el fraude? Eso sería significativo si una transacción es realmente compleja y la dirección podría no saber cómo lidiar con esa transacción. revelación sabia está en los estados financieros que podrían ser significativos. ¿ Y qué hay de impresionante? Por lo que existe el riesgo de que alguien esté descontento y que vayan a quemar el edificio. ¿ Es un riesgo significativo? Recuerda Necesitamos mirar la probabilidad y la materialidad detrás de eso. ¿ Es material? ¿ Si incendiaron todo el edificio? Sí. ¿ Es probable? Probablemente no. Entonces no es un riesgo significativo. ¿ Cómo respondemos como auditores al riesgo? Si el auditor ha identificado un potencial riesgo fuera de material, omitió el de Aikman, entonces el plazo de orden debe poner en marcha procedimientos para responder a esos riesgos. Y si el riesgo está a nivel de aserción, podemos usar pruebas de control y sustancia de pruebas, sustancia de pruebas, es decir ticking y bashing. Al final del día, dame la factura. Déjame ver si es correcto o no, etcétera, prueba de controles. Pasaremos por consejos de controles y capítulos posteriores, pero prueba de controles es el orden para probar el control alrededor de la aserción. Entonces, pasemos por algunos ejemplos de riesgos y lo que podemos hacer para responder a esos riesgos. Digamos que estamos auditando a una empresa de joyería, y la joyería tiene montones de oro y diamantes por todo el lugar. Hay un posible riesgo off 50 así que lo que tenemos que hacer es ordenarnos que realmente no podemos ir y hacer pruebas sustantivas causa una vez que el stock se ha ido, se ha ido. Ha sido robado. Eso es todo. Tendríamos que probar el control detrás de esa acción. ¿ Tienes cámaras? ¿ Buscas a tus empleados a la llegada y cuando salgan al final del día? Y eso podría ser otro riesgo con la empresa de joyería también. ¿ Y los vitrinas de exhibición? Necesitas una vitrina para lucir tus joyas a los clientes, pero la dirección de la empresa de joyería no quiere mostrar esos vitrinas como activos . Preferirían cancelarlos como un gasto. Haciendo tan bien, aumentar su pérdida o disminuir su ganancia, lo que significa que este texto implica porque no quiero pagar textos. Entonces esto un riesgo de que no estén clasificando correctamente el gasto de capital, todo viceversa. ¿ Y qué pasa con el riesgo de que las personas usen efectivo para pagar algún tipo de joyería? Entonces alguien entra con 10.000 dólares y dicen, quiero esos relojes Lo que sea. ¿ Cuál es el control alrededor de eso? Yo quiero ver que los recibos se han hecho correctamente, que el cliente ha recibido el recibo por el bien correcto que ha salido del sistema de existencias correctamente y que ese efectivo se ha salvaguardado. Y no es sólo tirado por ahí, además, que ese efectivo ha sido bancado de manera adecuada y puntual, y estos son sólo algunos ejemplos de los tipos de riesgos que pueden existir. Y lo que necesitas hacer es ver, re solo escenario, digamos, ¿qué hace la empresa? Y si yo fuera dueño del negocio, ¿cuáles serían mis mayores riesgos? ¿ Y cómo respondería a esos riesgos, leyes de fraude y reglamentos? Ahora, ¿qué es el fraude y hay una diferencia real entre el fraude y la época? La respuesta a eso es sí, fraude es un acto intencional que implica el uso del engaño para obtener una ventaja injusta, ilegal. Y hay dos tipos de fraude que pueden causarles un error material. El estado financiero y uno es información financiera fraudulenta y el otro es apropiación indebida de activos. La información financiera fraudulenta es una manipulación intencional o tergiversación de las cifras dentro de los estados financieros e incluye cosas como falsificar documentación justificativa . Permítanme mostrarles un ejemplo de informes financieros fraudulentos. Esta es una entrada normal de diario que he visto de manera regular. Y lo que quiero que hagan es simplemente ignorar el texto de ventas con el propósito de este ejemplo. Entonces vendemos algo. Tenemos un dato, y tenemos ventas como resultado de las deudas de Deborah acredita células. Obtenemos el dinero de los datos que adeudamos en efectivo, recreamos al deudor dentro, decidimos que vamos a comprar el activo fijo. Por lo que David propiedad, planta y equipo. Y creamos cosas normales en efectivo. Ahora mismo, mira esto. Ese dato cancela con esos datos que el efectivo cancela con ese efectivo. ¿ Y con qué me queda? Me quedo con un David para apropiadamente plantas y equipos y un crédito a ingresos que es reporte financiero fraudulento. He creado un activo fijo e ingresos a través de una entrada de diario, y es completamente falso. Mi saldo casual y mis datos también serán correctos. El cero de datos en el cero de efectivo. Pero he creado activos fijos. Fin de crea una facturación, pero no hacer nada. Es ilegal. Es muy difícil de atrapar. Todos los procedimientos de pedidos que necesitas poner en marcha son especialmente alrededor de cosas como s. fijas es donde necesitas verificar adiciones a la documentación de apoyo, pero es muy difícil de atrapar. Y es por ello que los controles internos fuera tan importantes, sobre todo alrededor de las entradas de revistas y las entradas de revistas para un auditor siempre son de alto riesgo. Pero ¿de quién es la responsabilidad detectar el fraude? ¿ Son los auditores? No, en realidad es responsabilidad de la dirección detectar el fraude. No obstante, si somos los auditores encuentran fraude. Es nuestra responsabilidad determinar el impacto en nuestro informe ordenado, y depende en qué nivel se haya cometido el fraude. Si fue un empleado descontento, lo llevaremos directamente con los encargados de gobernar y diremos que esta persona ha estado robando. Lo que hacen con la persona es en su propia guerra buena. Si es a nivel directivo, necesitamos determinar el impacto en la orden a informar, porque ahora la integridad de la gestión está en cuestión y necesitamos considerar una posible renuncia. Al ser los auditores, auditores pueden realizar los siguientes procedimientos para identificar riesgos fuera de inexitaciones materiales . Podemos hacer indagaciones con gerencias, indagaciones con los órdenes internos, obteniendo una comprensión de cómo los encargados de gobernar identifican y responden al fraude. Consultas de los encargados de gobernar, realizando procedimientos de revisión analítica. Podemos considerar otra información, como la correspondencia de las autoridades fiscales, para decir que para siempre tardas dolor nos vas a relevante Texas así como cargos de litigio . Y podemos usar esta información y podríamos dar la vuelta y decir en base a la información que hemos recibido, creemos que las siguientes áreas son de alto riesgo y necesitamos poner en marcha procedimientos para mitigar ese riesgo inexactitudes materiales dentro de los estados financieros. Y si encontramos un error material y la dirección se negó a corregir las inexactitudes materiales , entonces necesitamos determinar el efecto en nuestra opinión ordenada a la hora de devolver representaciones. Según toa icer a 40. Se requiere la orden de turnos obtener una representación de la dirección en la que reconozcan la responsabilidad del diseño, implementación y mantenimiento fuera de los controles internos, y que hayan dado a conocer al auditor evaluación de gestión del riesgo off fraude dentro los estados financieros y que hayan revelado al auditor que conocimiento de fraude. La obtención de una representación gerencial posterior no sólo está relacionada con el fraude, y es un procedimiento general ordenado. Obtenemos esta representación de la gerencia para cubrir todas las áreas, y establece cosas como hemos dado todos los registros contables al auditor. Están completos, y creemos que hay libres de inexactitudes materiales. En realidad es un documento bastante importante porque nos están haciendo una representación como los auditores para decir que creemos que la empresa es una preocupación en marcha. Esa es otra, que no hay fraude, etcétera. Y si encontramos algo que es un error material y que sí equivale a fraude, entonces eso puede poner en tela de juicio a la gestión desde Tikriti cuando se trata de leyes y reglamentos con el fin de necesitar evaluar leyes y reglamentos que tengan un directo efecto sobre la determinación de cantidades materiales y divulgaciones dentro de los estados financieros y la orden de necesidad de realizar procedimientos para identificar el incumplimiento. Y eso podrían ser cosas como leer actas de reuniones, indagaciones con manejo y realizar sustancia de pruebas. Podemos identificar si una empresa está cumpliendo o no con las leyes y reglamentos pertinentes investigando ciertas cosas como pagos de multas y sanciones a autoridades fiscales , como dije antes, porque si pagan multas interesantes a una autoridad fiscal por no presentación o presentación tardía. Están violando la ley. Y también como les dije antes de que los auditores necesiten usar sus ojos en sus oídos en todo momento. No solo es cuando agregas al cliente en el escritorio y tienes una caída que necesitas verificar . También puedes leer cosas en el periódico, ver cosas en las noticias y otros reportajes mediáticos sobre los clientes donde están diciendo que esta empresa está involucrada en el comercio ilegal que afectará también nuestros reportes ordenados. Y podemos invertir para conseguir la contabilidad general, especialmente las cuentas de gastos, y ver algo así como entretenimiento. Pero descubrimos que en realidad son sobornos, así que si están pagando sobornos, eso es un acto ilegal, y necesitamos tomar los trámites necesarios y ponerlos en marcha para ver si la empresa está cumpliendo o no con ciertas cosas. Y si están pagando sobornos, bueno, ya no es así. Y justo cuando se trata de algo así, si una empresa está pagando sobornos, debes renunciar como la ordenpara causar que no están cumpliendo con la ley, dice se puede ver que el proceso de auxiliar de riesgo es en realidad bastante largo. Y es algo que es tan importante porque si no identificas cuáles son los riesgos, sobre todo en la etapa de planeación, entonces tus trámites ordenados no van a cumplir con esos riesgos. Y, como dije, están ordenados. riesgo es el riesgo de que nosotros como auditores nos dieran opinión inapropiada. Por lo que necesitamos identificar cuáles eran todos estos riesgos ahí Arthur a nivel de estados financieros o a nivel de aserción y qué procedimientos se iban a poner en marcha para ver si los estados financieros están o no justamente declarados. 7. Planificación y documentación de auditoría: planeación ordenada y documentación. La planeación es una parte tan importante de los pedidos. Sin un plan efectivo, no se sabe cuál de las áreas de alto riesgo y qué poner atención ver. Por lo que la importancia detrás de ella ayudará a la orden a dedicar la atención adecuada las áreas importantes de los pedidos que ayudarán al orden a identificar y resolver las posibles áreas problemáticas de manera oportuna y ayudarán al orden a organizarse y lograr orden, tal manera que se realice de manera efectiva. Nos ayudará a conseguir a los miembros del personal apropiado porque queremos que personas en las órdenes que sepan lo que están haciendo y tengan los conocimientos suficientes para que podamos hacer el pedido de manera efectiva. Ahí hay una pregunta Edison Wonderland, donde está perdida en el bosque y se encuentra con el gato Cheshire y ella también gatos. ¿ Qué camino tomo? El gato responde bien, ¿adónde vas? Y ella responde a decir, no sé respuesta maket. Entonces no importa si no sabes a dónde vas, cualquier camino te llevará hasta allí. La misma regla aplica a la planeación si no planeas, cuáles son las áreas de alto riesgo son y qué prestarte atención, entonces tu ejecución realmente no importa e incluida en nuestra planeación. Tenemos que asegurarnos de que hemos cumplido con todos los requisitos éticos e incluyendo el de la independencia y recuperado nuestra ética antes, Entonces entendemos lo que eso significa Ahora. Tenemos que asegurar que se entienda el compromiso y que la dirección sepa que son responsables de ciertas áreas y cuáles son las responsabilidades ha ordenado sus son Necesitamos desarrollar una estrategia ordenada general y necesitamos desarrollar en orden plan. Ahora. La estrategia ordenada se sienta en el alcance, tiempo en dirección, apagado en órdenes. ¿ Dónde está el plan de pedidos? Convierte la estrategia de orden en un plan más detallado e incluye la naturaleza, el tiempo y el alcance de los procedimientos de orden. La estrategia de orden nos ayuda a identificar características fuera de los compromisos como la ubicación, el marco financiero, disponibilidad de hija, etcétera. También nos muestra el objetivo de informar. Entonces donde hay plazos para los pedidos y otros factores importantes como la materialidad y son áreas de alto riesgo, también nos mostrará nuestro recurso está tan ordenado el personal y las competencias de nuestro personal. Después utilizamos la estrategia de pedidos y desarrollamos nuestro plan ordenado. Por lo que decimos que los ingresos son área de alto riesgo. Pero entonces el plan ordenado dirá: ¿Qué vamos a hacer con esa zona de alto riesgo? ¿ Qué vamos a verificar? ¿ Qué vamos a obtener y cuánto hacen ustedes dos tops off pedidos que pueden suceder? Tienes un hijo es un intra modo. Es en las órdenes definitivas y un auditores interinos realizados antes de órdenes definitivas no siempre sucede. Pero una empresa puede solicitar eso, Y una orden provisional puede incluir evaluaciones de riesgos inherentes y obtener un entendimiento de la entidad. Grabación de la Entidad Sistema de Control Interno. Evaluar el diseño de los controles internos, llevando una prueba de control sobre los controles internos de la empresa. Sustancia realizadora de pruebas de transacciones. Saldos para obtener evidencia de que los libros son confiables e identifican temas que pueden impactar nuestros pedidos finales. Una orden provisional para ayudar a la empresa a preparar las cosas y en su lugar antes de las órdenes finales porque no quieres llegar a las órdenes finales, y de repente tienes todos estos problemas y sí, puedes hacer sustancia de pruebas en un intra moated. Obviamente no vas a verificar todo porque es antes de fin de año, por lo que estarás eliminando un poco de trabajo durante la orden final. Pero el propósito principal de un interino ordenado es asegurarse de que los controles estén en su lugar y entender a la entidad e identificar riesgos. Y si la orden de encontrar problemas con los controles internos, pueden asesorar a la dirección sobre qué hacer e implementar. Para que vengan las órdenes finales. No podemos probar esos controles y, si están funcionando de manera efectiva, serán complejos. La dependencia de esos controles, por lo que ordenados definitivos, puede incluir procedimientos sustanciales que impliquen la verificación fuera del escalón en nuestra situación financiera y el estado de ingresos integrales. Entonces vamos allá en los pedidos finales y pedimos que se tomaran facturas, bash y sacamos conclusiones y vemos si los estados financieros están o no justamente declarados. Podemos obtener terceros puntos de confirmaciones del banco y otra parte de confirmaciones de terceros . Nuestras declaraciones de proveedores. Estábamos muy lejos este suministro una declaración a la reconciliación de los acreedores. Realizaremos procedimientos de revisión analítica relativos a las cifras de los estados financieros . Haremos posterior repaso de venganza acordará los estados financieros anuales a los registros contables. Examinaremos los ajustes realizados durante el proceso de elaboración de los estados financieros, consideraremos ir preocupación y las representaciones gerenciales obtenidas. Por lo que como se pueden ver las órdenes finales en el ínterin, las órdenes son muy diferentes. Nombre órdenes de recorte. Nosotros sólo queremos asegurarnos de que todo sea una lata preparada y lista, para que cuando vengan las órdenes finales, podamos, ya sabes, tener todo lo que ellos Las órdenes finales es la que cuenta. Es casi como tomar ah test de problema antes de la prueba final. El orden final. Es el que importa. Ese es el que íbamos a basar y en el que ordenamos opinión. Y durante la orden final dos. Obtenemos nuestra documentación de pedido un pedido La documentación es necesaria por las siguientes razones. Aporta evidencia de los auditores base para la conclusión. Por lo que podemos afirmar que encontramos los siguientes errores. Y aquí están las pruebas que hemos reunido para apoyar que es un error y por qué es una era. Proporciona pruebas de que la orden fue planeada y ejecutada, y de acuerdo con los estándares internacionales de auditoría ayudará al equipo de compromiso a planificar y realizar las órdenes y asistir a los miembros del equipo encargados de la supervisión para dirigir, supervisar y revisar los trabajos ordenados. Permite que el equipo rinda cuentas de su trabajo, permite conservar un registro de metros fuera de importancia continua y permite realizar controles de calidad, revisiones e inspecciones. Entonces lo que pasa es que el equipo de pedidos pone toda la documentación del pedido junta en el otoño. Piensa que está revisado. Recogemos posibles problemas y el socio de compromiso al final lo revisará luego y verá si la opinión ordenada es apropiada o no en base a las pruebas dentro de la documentación del pedido Y esto es que revisamos es muy importante cuando se trata a gerentes y supervisores, porque los socios de compromiso no siempre en las órdenes. Por lo que está confiando en su equipo que le ha puesto en el basado en el plan y el recurso es, y ¿tenemos el nivel de competencia recurrente etcétera y lo revisan en su nombre primero. Cualquier corrección se hace entonces antes de que se vaya al socio de compromiso. A continuación, mira todo el expediente en un panorama general y ve si el dictamen ordenado es apropiado o no y las pruebas ordenadas también pueden utilizarse en el año siguiente. Entonces si recogemos un problema en el año en curso, podemos decir, Bueno, ahora hemos recogido este problema. Estamos conscientes del problema. Lo más probable es que vuelva a suceder el próximo año. Entonces ahora tenemos un riesgo. Entonces cuando hagamos la orden del próximo año a mí, haga nuestra evaluación de riesgos. Podemos utilizar el conocimiento previo para decir que tuvimos este problema en el año anterior. Ahora es una zona riesgosa. Tenemos que hacer la verificación en consecuencia. ¿ Qué aspecto tiene la documentación de pedidos así? Entonces, en la diapositiva de preparada para ti, verás que en la parte superior izquierda, tienes que tus clientes lo han llamado. Si se ordena un aseguramiento, Cree su año. Terminar el nombre del documento de trabajo y sobre la derecha quién fue planeado por quien fue revisado por. Normalmente es el gerente ordenado quien es realizado por y quien es revisado por, normalmente es el compañero de compromiso, con la referencia del documento de trabajo debajo de que tienes tu trámite. Aquí es donde insertarás los procedimientos que se están realizando. Te encanta tu verificación. Aquí es donde tendrás tu muestra y realizas tu necesaria verificación pedida . Te encantan tus resultados. Tendremos un análisis de cualquier error y lo determinaremos. Esas áreas son tolerables, y en su conclusión final se señalará si lo anterior o no. Sea lo que sea que estés verificando está justamente declarado. Y estos documentos son importantes con esos documentos ordenados en nuestras cataratas. No sabemos si re basar nuestra opinión correctamente o no. Y recuerden, cuando se trata de riesgo ordenado, el riesgo es que nosotros, como auditores, vamos a basar una opinión inapropiada en los estados financieros. 8. Introducción a la prueba de auditoría: introducción a pruebas ordenadas como se discutió en el capítulo anterior prueba ordenada es lo que utilizan los auditores para basar un dictamen en los estados financieros. Ponemos todas las pruebas junto con suficiente falta, y forma parte de nuestra documentación del pedido. Por lo que las pruebas ordenadas son toda la información que utiliza el auditor para llegar a conclusiones en las que se basa la opinión ordenada, y hay que mirarla tanto desde la idoneidad como la suficiencia fuera de las pruebas ordenadas. El idoneidad es la medida de la calidad de las pruebas. Entonces, en otras palabras, es relevancia. Confiabilidad en brindar apoyo a las conclusiones y suficiencia es la medida de la cantidad de pruebas, y eso tiene que ser un equilibrio entre ambas. No se puede simplemente poner todo en un caído sólo decir, Bueno, tiene una buena, gruesa falta. Podría no ser apropiado. Eso tiene que ser apropiado. Y tiene que ser suficiente en ambos sentidos el hackeo, un auditor, líneas faciales y pruebas ordenadas. ¿ Cuál es el tipo de evidencia base? El tipo de evidencia base es algo que no viene de los Kleins. Confirmación de terceros sería la mejor evidencia top off 1/3 confirmación de parte son cosas como crédito de estados de cuenta que proviene directamente de los estados de cuenta bancarios acreedores, que viene directamente del banco y las confirmaciones bancarias. El estado financiero asevera. No, necesitas saber cuáles son tus aseveraciones porque en el examen te dirá qué aserción tiene un riesgo, y ¿qué procedimiento necesitas poner en marcha que se relacione con la decisión correspondiente? Y lo que he hecho por ti en la diapositiva está apagado, Descomponiéndolo para ti en transacciones y transacciones de saldos de cuentas. O estás pisando aserciones de ingresos integrales en tus saldos de campamento, o estás saltando decisiones de posición financiera y te dadas las siglas Coca y Golpes de Coca se relaciona con tu salida de ingresos integrales y curva, estás bajando de tu posición financiera. Echemos un vistazo primero a nuestro paso de posiciones de ingresos integrales, y usaremos los ingresos es un ejemplo. Empezaremos con la integridad. exhaustividad significa que todos los ingresos que debieron haberse registrado tienen frijol registrado, por lo que en otras palabras, son ocurrencia completa. Ocurrencia significa que todos los ingresos incluidos se relacionan con ventas genuinas. En otras palabras, no son entradas ficticias que en realidad sí ocurrieron. Clasificaciones significa que los ingresos se han registrado en las cuentas adecuadas y que no tienes ingresos sentados en cuentas de gastos Cortes. Corte significa que todos los ingresos se han registrado en el periodo contable correcto, y se verá cuando lleguemos a ingresos como procedimientos ordenados que el ganado se convierte en un tema candente muy importante, y la precisión significa que los ingresos han se registró en las cantidades correctas. Por lo que en la mayoría de los casos, los ingresos registrados deben excluir el impuesto sobre las ventas. Si no echamos un vistazo a nuestras afirmaciones de posición financiera, integridad es la misma que la de las transacciones. Por lo que es todo el activo, pasivos y patrimonio han registrado frijol y por lo tanto son completos. Existencia significa que mis activos y pasivos y capital existen en realidad. Son derechos y obligaciones riel significa que la entidad tiene derecho a ese patrimonio. Todo tiene una obligación real por esa responsabilidad. Si piensas en algo así como un dato, un dato es un activo. La empresa tiene los derechos de reclamar ese dinero a partir de esos datos. Si miras a un acreedor, los acreedores y obligación es un pasivo, por lo que la entidad debe estar obligada a pagar. Esa evaluación acreedora significa que el valor de los átomos en mis activos y pasivos y patrimonio oh, a los valores correctos. Por lo que si se echa un vistazo a algo como Stuck como ejemplo, acciones deben valorarse de acuerdo con los ojos, también, lo que significa que debe valorarse al menor de costo o valor realizable neto. Y ya verás cuando lleguemos a stock exactamente cómo puedes hacer eso y cómo puedes demostrar que es importante entender estas aseveraciones y lo que significan porque en un examen te pueden preguntar qué aserción se ve afectada y cómo así. ¿ Y qué procedimiento pondría usted como auditor para verificar que, por ejemplo, los ingresos estén completos? ¿ Recuerdas cuando hablamos de riesgos que nunca se puede arriesgar? Eso es riesgo general. Nunca podemos arriesgarnos a nivel de aserción. Por lo que uno de los riesgos sería que los ingresos no se completaran. Eso es un riesgo a nivel de aserción. Alternativamente, puedes tener algo así como que hay un riesgo de que no exista stock, por lo que es un riesgo a nivel de aserción, y luego tú, como el orderto tiene que diseñar un procedimiento con el fin de verificar que las ventas son completo y que este stock realmente sí existe. Y te explicaré exactamente cómo hacerlo cuando lleguemos a esas secciones relevantes. Pero cómo lo hace con el fin de obtener pruebas ordenadas y te he dado verbos o adverbios en la diapositiva que sería un must realizar lo siguiente podemos inspeccionar. Podemos inspeccionar activos o documentación de apoyo que podemos observar. Y dije la caminata a través, sobre todo ya verás cuando lleguemos a los controles internos, que es el siguiente capítulo que observamos mucho. Cuando usted sí camina por los procedimientos, podemos preguntar. Podemos hacer preguntas podemos volver a calcular, volver a realizar, obtener confirmaciones externas y realizar procedimientos analíticos. Y es importante entender estas tetas porque cuando estás escribiendo en un examen, necesitas usar este tipo de palabras porque esto es lo que hacen los editores. Son verbos, por lo que estamos inspeccionando, observando, indagando, recalculando, etcétera. Entonces necesitamos usar estas cosas para decir, ¿Cómo verificarías que las existencias estén completas? Se puede inspeccionar el atascado. Se pueden observar controles internos. Se pueden obtener consultas de la gerencia, sobre todo a través de gerente de cartas de representación, por lo que utilizó este tipo de palabras en un examen. No digas pollito. Compruebe si existe el stock. No, Preguntar sobre la existencia de las cosas. Inspeccionar el stock. Observar el control interno que rodea el orden de existencias La cosa es un papel muy especializado . Es un papel profesional. Por lo que necesitas mostrarte a los examinadores que eres un profesional no estabas revisando. Estamos inspeccionando recalculando. Somos profesionales fueron muy elocuencia en nuestras palabras que utilizamos. Entonces muéstrale, examinador que sí sabe lo que significan esos verbos. 9. Control interno: controles internos. Ahora este capítulo se le pregunta todo el tiempo. Es sumamente importante que entiendas qué son los controles internos así como cómo probar los controles internos. Pruebas de los controles internos está en el siguiente capítulo. Entonces sólo vamos a echar un vistazo a qué se trata de los controles internos antes. Para impugnar un control interno, el auditor debe entender el sistema contable y el entorno de control para probar eso. Y el entendimiento fuera de este control interno ayudará a los auditores a identificar posibles inexactitudes. Por lo que podemos diseñar la naturaleza, tiempo y el alcance para más procedimientos ordenados. Por lo que los controles internos es un proceso diseñado para asegurar el logro fuera de las entidades. Objetivos? No. ¿ Cuáles son todos los objetivos de las entidades? Es hacer ganancias y ganar dinero. Y si tienes una estructura de controles internos débil, se vuelve muy difícil encontrar inexactitudes para evitar ese tipo de inexactitudes para detectar cosas como el fraude. Por lo que es algo muy importante tener dentro de todas las organizaciones, por lo que los controles internos son importantes para la gestión porque da confiabilidad en los informes financieros. Si hay una buena estructura de control interno, entonces detectará y evitará posibles inexactitudes dentro de esos informes financieros también asiste a la dirección con la efectividad y eficiencia fuera de las operaciones, así como el cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables. Pero no sólo es importante para la gestión también importante para los activos, los auditores externos causan podemos identificar posibles inexactitudes y debilidades. Y cuando lo hacemos, reportamos esto a la dirección, y ellos pueden ver que es, Hey, ya sabes, estos pedidos realmente nos están ayudando Ese valor agregado. También nos ayuda sin evaluación de riesgos para que podamos considerar factores que afectan el material. Determinaciones erróneas de esos estados financieros, y también nos puede ayudar sin un enfoque ordenado. ¿ Podemos confiar en estos controles para que determine la naturaleza, el tiempo y la extensión de los procedimientos de orden posteriores? Pero cuál es la diferencia entre las pruebas sustanciales y los controles de degustación cuando estoy degustando substancialmente, lo soy. Lo que se sabe es hacer tictac y golpear. Necesito esa factura. Necesito verificar cosas en la factura cuando estoy degustando un control y degustando el sistema que está en su lugar, y cuando digo sistema, no sólo me refiero al sistema informático. Es decir, si estoy llevando una factura de esta persona a esa persona, ¿qué hace la otra persona con esa factura? ¿ Lo revisan? ¿ Lo procesan? ¿ Hacen pollitos? Y luego a dónde va? Ese es el sistema que estoy comprobando, así que quiero ver todo el ciclo desde la iniciación. ¿ Por dónde empieza todo? Justo hasta cómo se mete en las cuentas financieras y verás cuando lleguemos al siguiente capítulo cómo realmente podemos hacer eso. Por lo que son cinco componentes de control interno. Tenemos que mirar los entornos de control que necesitamos para echar un vistazo a las entidades. Proceso de evaluación de riesgos, sistemas de comunicación e información, las actividades de control y seguimiento. Echemos un vistazo a cada uno por separado. El entorno de control echa un vistazo a la gobernabilidad en los manejos fuera y a los encargados de la gobernanza así como a sus actitudes. Su conciencia es y sus acciones concernientes a las entidades, control interno y la importancia fuera de esos controles internos dentro de la entidad en el hielo estándar o 3 15 realmente dice que la orden de enmascarar obtener un entendimiento fuera del ambiente de control y debemos evaluar si la gestión ha creado y mantenido una cultura de honestidad y comportamiento ético así como las fortalezas en los ambientes de control brindaron una base adecuada para los demás componentes fuera del control interno y si esos componentes no se ven socavados por la deficiencia en los entornos de control. Y, como dice la Norma, necesitamos obtener un entendimiento fuera del entorno de control para poder echar un vistazo a cosas como nuestra dirección evalúa el nivel de competencia para un trabajo en particular, así como el independencia de la gestión, su experiencia, su enfoque de tomar en la gestión de los riesgos empresariales, sus actitudes y acciones hacia la presentación de informes financieros, el marco dentro de las actividades de la entidad para alcanzar sus objetivos o plan ejecutado , controlado y revisado, así como políticas y prácticas de recursos humanos. ¿ Reclutas? ¿ A quién recluta? ¿ Cómo reclutas? ¿ Evalúa a los miembros de su personal? ¿ Pasan por algún tipo de orientación? ¿ Las promociones de entrenamiento son ese tipo de cosas? Y cuando se trata del proceso de evaluación de riesgos de las entidades, el hielo estándar a 3 15 Saiz que el auditor debe entender si la entidad tiene un proceso para identificar riesgos personales relevantes para los objetivos de reporte financiero, así como como estimar la significación fuera de los riesgos que necesitamos para evaluar el capó lacayo de su ocurrencia y decidir sobre las acciones para atender esos riesgos. Y es más que probable en estos días que la empresa tenga algún tipo de sistema de información. Entonces, ¿por qué los sistemas de información importantes para los clientes en el auditor? Bueno, contienen todo. Todas las cuentas e informes financieros y diarios y libros mayores y viajes Unz Las obras son toda envidia, así que si no tienes un control detrás de quién sistema de información, estás buscando grandes problemas. Y como auditores, necesitamos determinar cómo se inician las transacciones, registra proceso corregido, se transfiere al general posteriormente y se informa dentro de los estados financieros, así como cómo la información sistema captura eventos de condiciones distintas a las transacciones . Todavía hay significantes en esos estados financieros. También necesitamos echar un vistazo al control que rodea las entradas del diario. Diario. Pulgadas de distancia Cosas muy peligrosas si no sabes lo que estás haciendo, y si no hay monitor y revisión sobre las entradas de la revista, puedes tener muchas cosas que salgan y si no hay monitor y revisión sobre las entradas de la revista, mal. Podría tener a alguien procesando intereses de diario para tratar de ocultar algo dentro de los estados financieros. Puede ser cualquier cosa desde un error genuino, y no quiero que me atrapen a algo que es fraudulento y en realidad un buen control detrás. Algo con los asientos diarios es que una entrada en diario es autorizada por un alto funcionario antes de que sea tramitada dentro de los registros contables. Cuando se trata de actividades de control, las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a que se lleven a cabo las directivas de gestión y las actividades de control incluyan actividades diseñadas para prevenir, detectar y corregir errores. Y eso lo hacen cosas como re performance por otra persona, revisando los controles físicos y uno muy importante. Segregación fuera de funciones. La segregación de deberes es algo muy importante para una estructura de control interno. dedo del pie trabaja con eficacia. Si una persona está haciendo absolutamente todo dentro del sistema contable, entonces hay una segregación limitada de deberes, y no se pueden complacer las líneas en la estructura de control interno. ¿ Por qué es eso? Piénsalo. Si estoy tramitando el libro de caja, estoy tramitando recibos y pagos. Obviamente, estoy levantando una factura tanto para mis cuentas comerciales como para mis cuentas por cobrar comerciales. También tengo el control de las posibilidades de inventario que podría hacer una era, y si hago una era, no hay nadie ahí que me vigile. No hay nadie ahí para ver desde hacerlo correctamente si estoy procesando las cosas correctamente y con precisión. Por lo que la segregación de deberes solo funciona cuando hay un número fuera de personas dentro de la función contable y todo el mundo está revisando a todo el mundo. Por lo que con desde la iniciación hasta la presentación de informes, estas diferentes personas asocian ID Teoh cada función antes de que se informe dentro las cuentas financieras, y esto nos lleva al monitoreo fuera de los controles. No se puede simplemente implementar una estructura de control interno con el arte monitoreándolos. Por lo que necesitamos ver si nuestro diseño y operación de controles sigue funcionando o no. Y si no lo son, necesitamos modificarlos con el tiempo. Y aquí es donde también se aplica la importancia fuera de la función ordenada interna, por lo que los departamentos ordenados internos pueden monitorear los controles internos fuera de una entidad. Pero los pedidos internos normalmente se hacen para empresas muy grandes, principalmente por el costo en la función fuera del negocio y la naturaleza de las personas y todas esas cosas. Por lo que estas pequeñas empresas, el principal problema detrás de su estructura de control interno, es la segregación de deberes y director parecen estar muy involucradas cuando se trata de las operaciones fuera de la entidad. Y hay una cosa llamada anulación de gestión, donde casi pueden hacer cumplir y contadores para procesar algo dentro de sus registros de conteo , pesar de que no es correcto, y eso es un serio interno controlar la debilidad. Entonces si ese es el caso y no podemos albahacas en el sistema de control, entonces ¿qué hacemos? Es auditores. Realizamos sustancia de procedimientos por lo que conseguiremos cosas normales como nuestras confirmaciones son documentación de apoyo, todas esas cosas, y no vamos a complacer las líneas en la estructura de control interno. Pero si podemos confiar en nuestra estructura de control interno, eso no significa que no haya sustancia de procedimientos. Solo hay sustancia limitada de procedimientos, por lo que podemos agradar las líneas en el control interno para que prevenga, detecte y corrija un error material basado en sus actividades de control. Pero no elimina por completo la sustancia de los procedimientos. Simplemente los reduce. Los auditores externos pueden registrar el sistema de control y ver cómo funciona porque necesitamos entender es a los auditores externos cómo funcionan estas cosas para ver cuál va a ser nuestro enfoque . Entonces, ¿cómo hacemos eso? Bueno, podemos conseguir notas narrativas. Se conoce como un sistema de notas. Podemos obtener una nota narrativa de cómo funciona realmente el sistema, y podemos identificar debilidades a partir de eso. Pero son ventajas y desventajas para usar notas narrativas. El beneficio es que son relativamente simples de grabar y eso puede facilitar y entender sobre todos los miembros del equipo de pedidos. Simplemente se lo das a tu integrante del equipo y ellos lo pueden leer. Las desventajas están teniendo. Algo así como una nota narrativa es que no fluye muy bien, y podría llevar mucho tiempo armar. Somos algo así como un diagrama de flujo. Sigue un orden lógico, pero una nota narrativa de concierto de persona. Ah sí, solo necesito añadir esto también. Me olvidé de eso. No fluye tan bien. Podemos ponerlo en forma de diagramas de flujo, por lo que tenemos nuestros diferentes ciclos. Por lo que nuestro ciclo de ingresos, nuestro ciclo de compras bancario y ciclo de efectivo , ciclo de nómina, etcétera y podemos ver cómo encaja todo el sistema. Y no podemos identificar debilidades dentro de los controles internos a partir de esos diagramas de flujo y la ventaja de ponerlo en un diagrama de flujo. Como dije antes de eso, la información se presentó en forma estándar y parece seguir un orden más lógico y algunas desventajas o cosas como Bueno, lo es. Algo se cambia mayoritamente dentro de los controles internos, para luego actualizarlo. Probablemente vas a necesitar rehacerlo. También podemos usar. Pregunta es, y pregunta es significa que podemos hacer preguntas directas con base en su sistema para identificar riesgos potenciales así como debilidades dentro de esos controles internos. El beneficio de usar las cosas, esa pregunta es, es que todos los controles se pueden considerar si está redactado correctamente y a fondo, y también son relativamente rápidos de preparar. También nos ayuda a identificar controles clave, los cuales son más propensos a ser probados durante nuestros controles. Pruebas. Y algunas de las desventajas incluirían cosas como si no estuviera preparada adecuadamente. Tres. Vaga. Y si ese es el caso, en realidad podemos entender ese control. Y también podemos usar listas de chequeo y el cheque. Esto es algo bastante bonito de tener. Su muy similar a la pregunta es, pero tendrá una pregunta directa. Entonces, ¿sucede esto y no toma sí o no cruz o cosquillas lo que sea? Entonces, en realidad es algo bastante bonito tener, y una vez que hayamos obtenido todas estas notas de admiración de la carta de flujo o lo que sea que estemos usando. Tenemos que evaluar ese control interno y los diversos componentes dentro de esa estructura de control interno . Una de las formas basadas de hacer eso es una vez que tenemos, vamos a usar siempre la narración, es Podemos realizar lo que se conoce como caminar a través de procedimientos por lo que realmente nos pararemos físicamente . Ellos ven cómo se inicia la transacción, siguen a la siguiente persona y luego ven qué hacen luego Hard se procesa, revisa, autoriza todo eso para ver si el sistema realmente está funcionando correctamente o no. Y también nos ayudará a confirmar que entendemos cómo funciona realmente el sistema . Entonces cuando estemos probando el control, haremos cosas como la inspección de los documentos. ¿ De qué manera se está utilizando? Podemos hacer re performance fuera del comercio, cuentas por pagar, re conciliación para ver con tus nudos que sean correctos y que estén autorizados y adecuados y todas esas cosas. Podemos observar también los controles. Entonces, como dije, cuando lo hacemos, nuestras caminatas por ahí estaban observando el control. Y a la hora de probar la computadora y el sistema hay un montón de cosas que podemos hacer. Pero uno de los más importantes, sobre todo cuando se trata del ciclo bancario, es el exceso. Entonces Paul Sweets y todas esas cosas saborearán eso también. ¿ Alguien puede meterse en nómina? ¿ Alguien puede simplemente liberar pagos y saborearemos eso? El control introducirá en realidad una contraseña para ver si alguien puede o no simplemente acceder a ese sistema informático, la nómina, al banco etcétera. Y cuando encontramos deficiencias o debilidades dentro de los controles internos como auditores, necesitamos comunicar esas deficiencias con las gestiones y las encargadas la gobernanza. Y tenemos que explicar cuál es la deficiencia, así como la implicación de esa deficiencia. También tenemos que determinar si la deficiencia podría derivar en un error material dentro los estados financieros en el futuro, así como los montos expuestos a la deficiencia y la susceptibilidad de pérdida o fraude. Y existen diversos indicadores que pueden mostrar activos los auditores, si son deficiencias significativas dentro de los controles internos. Y podrían ser cosas como evidencia fuera de aspectos ineficaces fuera de los ambientes controlados . Ausencia de un proceso de evaluación de riesgos, mayoría de las declaraciones detectadas por SS, la mayoría de las declaraciones detectadas por SS,los auditores retoman estados financieros emitidos previamente que fueron corregidos por inexactitudes materiales por fraude o error. tipo de cosas nos dirán si son deficiencias dentro del control interno y debemos comunicar esas cosas con manejos y hacerlas desaparecer, que hay deficiencias dentro de la estructura de control interno para que puedan rectificarlo. Recuerde, la dirección es responsable de la implementación fuera de los controles internos, no del auditor externo. Nosotros sólo ellos para evaluarlo. Entonces, ¿cómo evaluamos los controles internos dentro de un ambiente computarizado? esto hay dos aspectos. Primero necesitamos echar un vistazo a controles generales y luego controles de aplicación que rodean los entornos informáticos y controles generales o controles sobre la hija, el software del sistema de operaciones de red, un cambio en el mantenimiento, exceso de seguridad, cualquier tipo de desarrollos posteriores y cualquier tipo de aplicación aplicación de adquisición de sistema controla nuestros procedimientos utilizados para iniciar proceso de registro y reportar transacciones u otra hija financiera y son existen controles para asegurar que la integridad fuera de los registros contables esté en su lugar. Por lo que para los controles generales, esto debería ser un control general sobre los desarrollos fuera de las aplicaciones informáticas. ¿ Y cómo vemos esos controles en su lugar? Una de las cosas clave. Otra vez la segregación de deberes. Por lo que deben ser segregación de bellezas para los responsables del diseño. Pero no son responsables de las pruebas. Debe haber procedimientos de prueba completos usando hija de prueba. Debe haber aprobación por parte de los usuarios de computadoras y por directivos, y deben estar capacitando al personal en nuevos procedimientos y la disponibilidad de documentación adecuada . Entonces, ¿cómo previene o detecte de nuevo cambios no autorizados en el programa? Uno. Segregación de Deberes. Deberás tener registros completos de cualquier cambio de programa. Debe haber algún tipo de protección con contraseña y acceso restringido al sistema para realizar cualquier tipo de cambios. Deberías tener un pollito de virus para asegurarte de que los virus no puedan destruir a tu hija. Deberías tener una política de respaldo en caso de que algo salga mal. No empiezas de cero, pero ¿qué pasa si hay un cambio en el programa? Entonces se debe documentar, y la aprobación del cambio debe ser hecha por los usuarios de computadoras y por la gerencia. Cuando se trata de controles de aplicación, deben ser un control sobre la integridad dentro de esos datos de entrada, así como un control sobre la precisión de esa hija de entrada. Y una de las formas en que podemos ver la precisión de esa hija de entrada es mirando la verificación de dígitos. Cuando hay una comprobación de límite también, por lo que no puedes ingresar más de siete dígitos. Lo rechazará. Si piensas en analizar palabras cuando quieres hacer la verificación de tus cuentas en tu sistema bancario como ejemplo, cuando lo configuras, en realidad dice que tiene que ser cierto número de dígitos de largo. Debe incluir un número. Debe incluir algo más. Letra mayúscula. Entonces eso es una prueba en el sistema para ver si esa precisión de lo que se está poniendo es realmente correcta. Y eres tú y con quien se puede utilizar también en sistemas contables. También podemos tener lo que se conoce como sabor de rango por lo que solo puedes ingresar un valor dentro del rango permitido. Y si se reduce a algo así como contra la segregación de deberes, cuando controlan alrededor de la propia aplicación dentro del ambiente informatizado, ciertas personas sólo pueden ingresar ciertas cantidades basadas en autoridad o lo que sea, por lo que no puedes entrar. Si eres un reloj de ventas junior, no puedes ingresar una factura que rebase, digamos, $100,000 que va a la siguiente persona, y entonces podemos mirar ese control y decir, Pero es eso autorizado etcétera? Por lo que es un rango para determinar si esas cantidades se registran con precisión o no. Y a medida que los auditores se debilitan, pruebe esto. En realidad podemos echar un vistazo a la solicitud y decir Así que voy a mirar como un reloj de ventas junior , y voy a intentarlo y en una cantidad de 500.000 dólares y el sistema debería rechazarlo inmediato. También podemos verificar los dígitos, los límites. Entonces déjame entrar en seis en lugar de ocho dígitos y ver si el sistema lo rechaza o no. Entonces probamos el sistema, probamos la aplicación todo el tiempo y cuando se trata de autorización, como dije, si alguien más necesita autorizar monto, realidad podemos como auditores obtener algún tipo de descuento hoja de cálculo de autorización de firma o lo que sea. Para determinar si esas transacciones que tienen frijol ingresado tienen autorizado o no , deben ser controles sobre el procesamiento también. Por lo que debería haber algún tipo de advertencia de pantalla de advertencia que diga que no has respondido correctamente toda la información. Y si lo piensas, si estás comprando boletos de avión, necesitas contestar toda tu información fuera del pasajero que va a estar a bordo. Entonces digamos que los inter primero pero no un apellido. Y te pide un número del Seguro Social, número de identificación, identificación, lo que sea. Y no entras eso en y haces click siguiente. El sistema no debería permitirte ir a continuación. Debería aparecer y decir, No has llenado los campos requeridos y eso es un control sobre el procesamiento. Y lo que hacen algunos otros sistemas contables es si estás tramitando una factura y dices que es una factura de ventas, pero no la has actualizado en los registros contables y el clic siguiente o ropa o lo que sea, y tú ábrela de nuevo y tramitas otra factura, te debería decir que están en facturas tramitadas. Puede cualquiera de ustedes o actualizarlos o lo que sea el caso, pero debería darle algún tipo de advertencia de que son montos bancada de proceso de la ONU. También necesitamos determinar el control fuera de los controles de salida. Entonces otra vez, con mi ejemplo con un billete de avión, debería haber algún tipo de confirmación. Por lo que he entrado todo correctamente. Yo he realizado mis pagos. Pero entonces todo eso y ahora tengo una confirmación de que se ha procesado, y luego me permiten subir al avión, y en estos días se obtiene lo que se conoce como boleto E. No necesitan ir a los aeropuertos y conseguir tu boleto. Ellos los médicos te lo escriben por correo y ya estás listo para irte. Podemos entonces obtener lo que se conoce como registros e informes de excepciones para que podamos ver si hay algún error durante todo el proceso de control alrededor del entorno informático, tanto para general como para aplicación. Y estos informes de excepción son muy importantes porque, como en orderto, podemos identificar las debilidades dentro de ese control interno y dentro de los entornos informáticos , Entonces podemos comunicar eso con la administración por decir, sólo por cierto encontramos estas excepciones. Dentro de sus entornos informatizados, es necesario rectificarlos. Entonces como puedes ver, los controles internos son muy importantes y su ayuda a detectar y prevenir inexactitudes dentro los estados financieros, y verás ahora en el siguiente capítulo cómo entramos realmente en detalle por ciclo para pruebas controles. 10. Pruebas del control: Por lo que en el capítulo anterior, miramos los controles internos. Miramos el entorno de control de las actividades de control así como un entorno computadorizado ahora de nuevo para estar echando un vistazo a cada ciclo y cómo probamos los controles. Es importante señalar que necesitamos ver desde el inicio a través de la autorización, reconocimiento, medición, medición, registro y procesamiento, re conciliación e informe que funciona el control interno en torno a eso. En cada punto, es importante señalar que si el control se rompe en algún punto, entonces no se puede colocar confianza en ese control interno a menos que exista un control atenuante que esté en su lugar. Y una de las cosas clave que lo romperían de inmediato es si se trata de una segregación limitada de deberes. Y este capítulo se ha preguntado muchas veces en el pasado. Entonces es importante que entiendas eso para estudiarlo y realmente llegar a agarrarlo, porque lo más probable es que vuelva a aparecer en tu examen. Qué ciclo será, te lo puedo decir. Por lo que necesitas conocerlos todos, por lo que estaremos viendo el ciclo de venta. El ciclo de compras, ciclo de inventario bancario y ciclo de caja, el ciclo de nómina y el ciclo de ingresos y gastos de capital. Pero antes de poder degustar los ciclos, necesitamos determinar si el control interno que rodea ese ciclo está o no en su lugar . Y en el capítulo anterior, discutí cómo hacemos eso a través del uso de diagramas de flujo fuera y notas de generación y todas esas cosas. Podemos determinar los riesgos y ver si en realidad existe o no una deficiencia de control interno . Por lo que una vez que tengamos una comprensión de los controles y hayamos determinado que son efectivos, efectivos,veremos el diseño de esos controles. Y si son eficaces, entonces cómo lo implementan. Después echaremos un vistazo a la evaluación inicial de control interno. Y si esos son efectos de, si es eficacia operativa fuera, el control es efectivo. Y si ese es el caso, podemos complacer las líneas en el control interno, por lo que tendremos un riesgo de control bajo y un alto riesgo de detección. Pero como dije, si se rompe en algún momento, entonces no se puede complacer las líneas en ese control interno y se tendrá un alto riesgo de control , pero un bajo riesgo de detección tenga en cuenta si un control frena y hay un deficiencia en el ciclo de efectivo en bancos. Eso no quiere decir que no haya controles sobre el ciclo de inventario. Es separado, así que no significa que bueno, no podemos depender de los controles internos del banco y del efectivo. Por lo tanto, no podemos depender de ningún control porque podrían seguir siendo controles adecuados dentro de otro ciclo. Eso no hace un banco grueso en efectivo. Entonces veamos el ciclo de venta y empecemos con integridad y controlo objetivista . Garantizar eso o las relaciones de ingresos, porque se registra el despacho y el objetivo de control es la secuenciación. Por lo que mis facturas deben estar en algún tipo de secuencia de numeración y seguirse unas a otras. Entonces, ¿cómo probamos ese control? ¿ Qué? Podemos ver esas secuencias en esas facturas para que podamos seleccionar una muestra y ver si ese es realmente el caso. Otro objetivo de control para la integridad es asegurar que todos los bienes y servicios vendidos sean facturados correctamente. Por lo que el control que necesita estar en lugares en los que el envío con documentación de despacho se empareje con la factura de venta, y impugnamos ese control seleccionando una muestra de los documentos de envío para asegurar que haya sido emparejado a facturas de ventas relacionadas y que se hayan registrado para ganado mi control objetivista para asegurar que las transacciones se hayan registrado dentro del periodo correcto. Por lo que el control que debe estar en lugares, que deben ser facturación diaria de bien enviado, y que toda la documentación de envío se remite diariamente al departamento de facturación . Para que podamos probar este control, podemos comparar la fecha de las facturas de venta con las fechas correspondientes en la documentación de envío , así como comparar la fecha de las facturas de venta con las fechas en el libro mayor de ventas para precisión. Nuestro objetivo de control es asegurar que todas las ventas y cualquier ajuste a las ventas tengan frijol publicado en las cuentas correctas. Por lo que el control que debe ser en lugares que todas las facturas de venta y documentos coincidentes requeridos para todas las entradas y la fecha y referencia fuera de la entrada se escriban en cada documento. Y podemos degustar este control revisando la documentación de apoyo a partir de una muestra de nosotros mismos entradas para asegurar que sus contenedores y detalles que indiquen que fueron referidos Teoh al contestar por una corriente en existencia, nuestro objetivo de control es asegurar que las transacciones de ventas registradas representen bienes o servicios prestados. Y aquí es donde la segregación de deberes es muy importante porque son la grabación las ventas y la recepción del pago necesita ser asignada para separar a los integrantes del equipo o personal, y impugnamos ese control por observando el procesamiento fuera de las órdenes y determinar si son adecuada segregación fuera de funciones. Otro control es que las ventas sólo se registran si están en un formulario de pedido de venta aprobado , y podemos probar este control tomando una muestra de las facturas de venta y verificando que están relacionadas con un formulario de pedido de venta. También necesitamos verificar que los estados de cuenta mensuales se envíen a los clientes y que las consultas y quejas de los clientes se manejen de forma independiente. Y podemos saborear ese control revisando los procedimientos de las entidades para enviar estados de cuenta mensuales y atender cualquier consulta o queja de los clientes. Otro objetivo de control que rodea la ocurrencia en existencia es garantizar que los bienes y servicios sólo sean abastecidos a clientes con buenas calificaciones crediticias y el control que necesita estar en lugares. Esa autorización de términos crediticios la realiza un alto funcionario y que hay revisión fuera de los límites crediticios. Podemos saborear eso revisando los procedimientos de las entidades para otorgar crédito a los clientes. Otro control que rodea los límites de crédito es asegurarse de que los pedidos no sean aceptados a menos que sus límites crediticios sean revisados primero. Y impugnamos ese control revisando todas las caídas de clientes nuevos para asegurar que las referencias creadas satisfactorias tengan Bean obtenido para ese cliente y como otro objetivo de control, necesitamos asegurarnos de que los bienes y servicios se presten a no autorizados precio y tumbas no autorizadas. Por lo que el control que necesita estar en lugares donde hay una lista de precios autorizada fue especifica términos fuera de comercio en su lugar. ¿ Y cómo probamos eso? Bueno, podemos verificar que no tiene precio en términos de comercio o documentos patrimoniales habían autorizado y comunicado para clasificaciones. El objetivo de control es asegurar que todas las transacciones probablemente estén clasificadas en las cuentas, y normalmente, lo que sucede en un entorno computarizado, Esto remata los códigos que se pueden ingresar. Entonces eso es un código 1000 va a mis ingresos. Y cuando ese proceso de facturas y ese código 1000 haya sido contestado, los ingresos deberían estar sentados en las cuentas de ingresos para que podamos probar En otras palabras, la aplicación controla detrás de eso. Muy bien, entonces echemos un vistazo al sistema de compras cuando se trata de ocurrencia y existencia. Nuestro objetivo de control es asegurar que las compras registradas representen bienes y servicios recibidos y el control que necesita estar en lugares que deben ser algún tipo de procedimientos de autorización y políticas vigentes para el ordenamiento de bienes y servicios. Concursamos esto de dos maneras. Podemos o bien inspeccionar las políticas y procedimientos. Todo lo que podemos observar el procesamiento fuera de las órdenes de compra a lo largo del ciclo de compra. Tenemos que determinar si son adecuada segregación de deberes en su lugar. Otro control que necesita estar en los lugares que las órdenes de compra levantadas por cada compra es autorizado por un oficial superior apropiado. Todo el personal. Pero tiene que ser senior, y podemos seleccionar una muestra de nuestras órdenes de compra para ver si tienen frijol autorizado. También deben ser un control en su lugar donde haya una orden de compra aprobada por cada recibo de mercancía, y podemos saborear eso seleccionando una muestra de buena nota recibida y verificando que se relacionen con una orden de compra que tiene hayan sido aprobados, debe haber un control alrededor, empezar a recibir la mercancía y que los estén revisando contra la orden de compra. Y podemos observar la recepción de la mercancía por las cosas y confirmar si este cheque se ha hecho o no frijol. Deberían ser un control en su lugar donde las órdenes de compra y los extremos G R se emparejen con los proveedores. Factura. Nosotros impugnamos eso al examinar la documentación de apoyo para verificar que se ha igualado. Debe existir un control en el lugar donde los estados de suministros sean revisados de forma independiente y vuelvan a consultar los registros de cuentas por pagar comerciales. Nosotros los concursantes revisando procedimientos para conciliar las declaraciones de suministro. Y podemos volver a realizar ese cálculo a partir de una muestra de conciliaciones para la integridad. Nuestro objetivo de control es asegurar que todas las transacciones de compra que ocurrieron tengan frijol registrado, y los controles que necesitan estar en su lugar es que uno de ellos sean las órdenes de compra y los extremos G R sean igualados a la factura de suministros y probamos eso al tomar una muestra de órdenes de compra en el año y verificar que cada una haya sido emparejada con factura relacionada. También debe haber un control en el lugar donde haya un monto de cheque independiente registrado dentro de la revista de compras, y podemos examinar documentación para evidencias fuera de este cheque. También debe haber un control con su pre número gee Ahrens y órdenes de compra. Y podemos verificar que aislar una muestra fuera de GR termina y órdenes de compra para determinar si siguen una secuencia numérica cuando se trata de derechos y obligaciones. Nuestro objetivo de control es asegurar que las compras registradas representen los pasivos fuera de la entidad. En el control en marcha está que las órdenes de compra y los extremos GR se emparejan con las facturas de los proveedores, y podemos degustar la especia al elegir una muestra de facturas y ver que se ha emparejado correctamente para la clasificación de precisión en valoración. Nuestro objetivo de control es asegurar que las transacciones de compra se registren correctamente en el sistema contable y en nuestro control, para que nuestras órdenes de compra y extremos GR se metan con las facturas de suministros. Y podemos saborear esto examinando documentación justificativa para una muestra de facturas. También deben ser un control que rodee la exactitud matemática de la factura de los proveedores . Contestamos esto revisando una muestra de las facturas para verificar la exactitud, y en realidad podemos volver a realizar esa comprobación también. Otro control es que los montos publicados en la Contabilidad General o re consulten a las compras Ledger y nosotros los concursantes revisando conciliaciones para evidencias de este cheque cuando se trata de cortar. Nuestro objetivo de control es asegurar que nuestras transacciones de compra se registren en el periodo contable correcto y un control que necesita estar en lugares que todos los bienes recibieron . Se han entregado informes diarios al departamento de cuentas por pagar. Y podemos saborear esto comparando las fechas de los reportes con las fechas fuera. La documentación justificativa pertinente y otro control que necesita estar en su lugar es que las compras se levanten a la brevedad posible después de haber sido recibidas. Y lo podemos verificar comparando las fechas y los vales con las fechas que se registraron en la revista de compras. Echemos un vistazo a nuestro ciclo de inventario para una corriente en existencia. Mi objetivo de control es asegurar que todos los movimientos de inventario sean autorizados y registrados . El controlador alrededor de eso es que debe haber documentación de pre número. Entonces algo así como una nota de entrega de mercancías o una buena nota recibida de que tienen eso en su lugar, y podemos saborear eso revisando documentación así. Otro control es que son conciliaciones fuera de los registros de inventario en el libro mayor general . Podemos saborear esto revisando una muestra de estas conciliaciones y confirmaron que se realizarán y luego revisaron por una persona independiente. Deberían serlo. La segregación de tratados es whoa. Las personas deben tener responsabilidades separadas para el mantenimiento de registros y custodia sobre el inventario. Y podemos saborear esto a través de la observación. Podemos ver si son o no segregación de deberes en su lugar. Otro objetivo de control con las corrientes y la existencia es asegurar que efectivamente exista el inventario incluido en el estado de cuenta fuera de la situación financiera. Y deben ser controles sobre la salvaguardia de las existencias. Y podemos revisar el spot viendo el tipo de sistemas de seguridad que están en su lugar. Por lo que las jaulas con el pegado se bloquea dentro de las cámaras, ese tipo de cosas para salvaguardar ese inventario, otro control que debería estar en lugares que el inventario ha contrarrestado con frecuencia. Y podemos saborear este control revisando los procedimientos para contar ese inventario. Y podemos atender un conteo de inventario y lo verás más adelante en la sección de inventario y cuando hagamos la sustancia de los trámites, lo que necesitamos hacer y atendemos un conteo de inventario para su integridad. Mi objetivo de control es asegurar que todas las compras y ventas fuera de inventario se hayan registrado en el sistema contable y el control en lugares que debieran existir algún tipo de trámites para incluir inventarios en poder de terceros, un inventario que tiene stock de consignación y de nuevo verás cuando lleguemos a la sección de inventario cómo realmente podemos pedir eso. Pero para degustar el control, revisaremos los trámites de las entidades relativos al stock de consignación, otro control que necesita estar en lugares que sean conciliaciones de registros contables fuera del inventario físico y impugnamos inspirar una visualización. Esas re conciliación por derechos y obligaciones son control. El objetivo es asegurar que los registros de inventario sólo incluyan artículos que pertenezcan a la entidad y debe existir un control en vigor para el inventario que se tenga en terceros y excluya inventario que se tenga en consignación para terceros. Podemos degustar este control revisando los procedimientos de las entidades relativos al inventario de consignación para su exactitud, clasificaciones y valoración. Nuestro objetivo de control es asegurar que las cantidades de inventario tengan frijol determinado con precisión en el control en lugar es realmente echar un vistazo al stock e ir encuentro para ver que esas cantidades son ellas y que son correctas y son precisa. También deben ser una comparación periódica o anual con el inventario, con montos que se muestren en un registro de inventario perpetuo. Contestamos a este comprador de U y probamos los procedimientos de las entidades para tomar inventario físico, por lo que en otras cuando contaron. Otro objetivo de control para la exactitud, clasificaciones y valoración es asegurar que los inventarios debidamente declarados al menor costo y neutralicen el valor herbario. Y ya verás cuando hagamos los trámites de inventario. Cómo ordenamos eso de manera sustantiva pero cuatro pruebas de controles que deberían ser un control en su lugar, donde los gerentes de inventario revisan el inventario con frecuencia e identifican inventario obsoleto o excedente de movimiento lento . Y podemos saborear eso a través de la observación. También deben ser un control en su lugar con costos estándar son revisados por las gerencias, y podemos saborear eso revisando y probando los procedimientos de las entidades para desarrollar costos estándar. También deben ser un control con una revisión Rosa, off cost acumulación y reportes de varianza y podemos saborear que por inspección de esas variantes Reportes producidos para ganado Nuestro objetivo de control es asegurar que todas las compras y las ventas son inventario se registran en el periodo contable correcto. Y el control es así de viejo. Los documentos especiales de proceso diariamente para registrar el despacho fuera de esas mercancías terminadas, y impugnamos que mediante inspección fuera de la documentación para confirmar que se han tramitado diariamente. Otro control es que todos los reportes de entrada de mercancías son procesados diariamente para registrar la recepción de ese inventario y debilitar sabor que, a través de la inspección, fuera de la documentación para confirmar que se ha tramitado diariamente. Otro control que necesita estar en lugares que sean conciliaciones fuera de los registros de inventario con el Libro Mayor General. Y podemos saborear eso revisando que estas conciliaciones han realizado frijol. Sí, no mirar el ciclo bancario y efectivo. El ciclo de caja bancaria se divide en dos recibos y pagos. Echemos un vistazo primero a los recibos para una corriente. Mi objetivo de control es asegurar que todos los recibos de efectivo válidos sean recibidos y depositados, por lo que mi control nuevamente está en torno a la segregación de deberes. Deberían ser responsabilidades separadas para la grabación. El recibo y la re conciliación fuera de efectivo. Y podemos saborear esto observando el procesamiento fuera del efectivo y evalúa si son segregación suficiente de GTs. Debe haber un control donde se realicen conciliaciones bancarias mensuales y se revisen de forma independiente. Y podemos probar esto revisando las conciliaciones bancarias mensuales para confirmar que se realizan y revisan. Debe haber un control en su lugar con sus inspecciones periódicas fuera de los procedimientos de venta de efectivo , y podemos saborear eso preguntando a los gerentes sobre los resultados de cualquier inspección. Si se recibe efectivo a través del puesto, entonces los machos serían abiertos por dos miembros fuera de cosas. Y impugnamos eso por observación fuera de los procedimientos de apertura masculinos. Debe haber un control en su lugar donde haya una preparación inmediata fuera del libro de caja o una lista de todos los recibos masculinos, y lo impugnamos observando la elaboración de los registros de recibo de efectivo. Debe ser un control en su lugar donde exista un acuerdo independiente de cheques fuera del efectivo o cheques a depositar en el banco con los registros, tortugas y el listado de recibos. Y podemos saborear eso revisando documentación para evidencias a menudo verificación independiente. También deben ser un controlado en su lugar con es una comprobación independiente del acuerdo del resguardo de depósito bancario con el resumen diario de efectivo. Y impugnamos eso al retirar documentación para pruebas, a menudo cheque independiente también para la integridad de mis recibos de efectivo. Mi objetivo de control es asegurar que todos los recibos de efectivo se registren y nuevamente aquí, la segregación de deberes es importante. Deberían ser responsabilidades separadas para el registro, la recepción y la conciliación de efectivo. Y podemos saborear esto observando el procesamiento fuera de este efectivo y ver si hay o no adecuados en segregación de GT. Y al igual que ocurrencia, tiene que haber conciliaciones bancarias mensuales, y deben revisarse independencia y nuevamente, nosotros los concursantes, revisando esas conciliaciones bancarias mensuales y confirmando que ellos tener frijol revisado. También podemos volver a realizar son diferentes comprobaciones sobre esa reconciliación. También deben ser un control en su lugar donde los estados de cuenta de los clientes se preparen y envíen de manera regular, y nosotros los concursantes aislando una muestra de esos clientes y ver la frecuencia fuera de esas declaraciones porque recuerden, si un cliente nos está dando dinero en efectivo, están pagando por una cuenta. Por lo que necesitamos ver si eso se está actualizando correctamente dentro de los estados de cuenta de clientes y que se lo han enviado al cliente. Cuando se trata de precisión, clasificaciones y valoración. Nuestro objetivo de control es asegurar que los recibos de efectivo se registren a las cantidades correctas en el control que debe ser en lugares en los que deban ser un reporte diario de Remesas. Se debe volver a consultar al control, enumerando los avisos de Remesas y impugnamos inspirar revisar esas conciliaciones. También deben ser un control con el estado de cuenta bancario se revisa de forma independiente y nosotros impugnamos revisando las conciliaciones en busca de pruebas de que fueron realizadas por una persona independiente. Otro objetivo de control es asegurar que los recibos de efectivo se consignen en las cuentas de cuentas por cobrar correctas y en el libro mayor general. Por lo que debería haber un control eran mensuales. Se envían las declaraciones de los clientes y impugnamos que al revisar los trámites de las entidades se esté enviando estas declaraciones. También debe ser un control en su lugar donde el diario mensual de recibos de efectivo esté de acuerdo con la publicación del Libro Mayor General, y impugnamos que al revisar el Diario y la publicación en la Contabilidad General También debe haber un control con el libros mayores de cuentas por cobrar re consulta de la cuenta de control y nos impugnamos revisando las conciliaciones por ganado. Nuestro objetivo es asegurar que los recibos de efectivo se registren en el periodo contable correcto . Por lo que terminó el control que necesita estar en lugares que hay una conciliación bancaria en el periodo . Y podemos saborear esto revisando la conciliación bancaria. Entonces ahora echemos un vistazo a nuestros pagos en efectivo y para un actual mi objetivista de control para asegurar que sólo se hagan pagos en efectivo válidos y los controles que deberían estar en lugares contra la segregación de deberes. Deberían existir responsabilidades separadas para la grabación, el pago y la re conciliación fuera de efectivo. Y podemos saborear ese control a través de la observación para ver si realmente son o no segregación de deberes. Debe haber un control en el lugar con los proveedores. El estado de cuenta se revisa de forma independiente y se vuelve a consultar los registros de cuentas por pagar de comercio y podemos probar ese control revisando nuevamente los procedimientos para conciliar las declaraciones de suministros. Las conciliaciones bancarias mensuales deben prepararse y revisarse, y podemos saborear eso revisando estas conciliaciones y confirmando si en realidad se realizó o no una revisión. Debe ser un control en su lugar donde sólo autorizar a los miembros del personal puedan realizar pagos en efectivo de Elektronik y emitir cheques. Y podemos saborearnos sacando una lista de autoridad delegada y ver si esos pagos fueron hechos o no por personas que están autorizadas para hacerlo. Debe haber un control en su lugar donde todos los pagos se preparen sólo después de que toda la documentación justificativa haya sido aprobada de forma independiente, y nosotros concursantes por inspección fuera de la documentación correspondiente para evidencias fuera de aprobación por un alto funcionario para la exhaustividad. Mi objetivo de control es asegurar que se registren todos los pagos en efectivo que ocurrieron, y los controles en vigor deben ser que los estados de cuenta de suministros sean revisados de forma independiente y vuelvan a consultar a mis registros de cuentas por pagar de comercio y debilite gusto esto por revisando los procedimientos de registro de suministro de declaraciones y nuevamente igual que mis corrientes. Las conciliaciones bancarias mensuales deben prepararse y revisarse como parte de mi control, y puedo saborear eso revisando las conciliaciones y verificar si han revisado de forma independiente a Bean . Debe haber un control en su lugar donde tener gerente revisa los pagos en efectivo antes de que se hagan , y podemos saborear eso seleccionando una muestra del listado para evidencia fuera de la revisión senior , otro control que debe estar en lugares que deben ser polluelos pre numerados Si estás haciendo un pago por cheque y puedes saborear eso examinando pruebas fuera de esos pollitos en la chequera, todos los pollitos reales que han sido devueltos del banco a ver que hay pre numerados. También deben ser otro control en su lugar con los pagos diarios en efectivo o volver a consultar a los puestos en la cuenta de cuentas por pagar. Y podemos saborear eso revisando una muestra de las conciliaciones en busca de evidencia de que eso realmente se ha hecho por exactitud, clasificaciones y valoración. Nuestro objetivo de control es asegurar que los pagos en efectivo se registren correctamente en el libro mayor , por lo que debe haber un control en su lugar donde haya una conciliación del reporte de pago diario a Elektronik, efectivo transferencias de pago y cheques emitidos. Y podemos saborear esto revisando la re conciliación para asegurar que se realizó y revisó, y que se dé seguimiento a cualquier discrepancia. Debería ser un control. En lugar del estado de suministros se vuelve a consultar a la cuenta de cuentas por pagar de manera regular , y podemos saborear esto revisando las conciliaciones. También deben ser un control en su lugar. Somos conciliaciones bancarias mensuales se comparan con el estado de cuenta bancario y las cuentas contables, y podemos degustar el spot revisando la conciliación bancaria en busca de evidencias que han sido revisadas de forma independiente. Y podemos volver a realizar una muestra de conciliaciones bancarias y verás cuando lleguemos a la sección de efectivo bancario cómo realmente ordenaste toda la conciliación bancaria. Otro objetivo de control es asegurar que los pagos en efectivo sean consignados en las cuentas por pagar correctas y en el libro mayor general, por lo que debe haber un control en su lugar. Debemos suministrar estados de cuenta o volver a consultar a las cuentas de cuentas por pagar de manera regular, y podemos probar la aguja de ver la re conciliación. También deben ser un control en su lugar donde haya un acuerdo fuera del diario mensual de pagos en efectivo al conteo del libro mayor, y podemos probar la aguja de ustedes los envíos desde el diario hasta el libro mayor general. También deben ser un control en su lugar con la cuenta de cuentas por pagar se re consulta de las cuentas de control de contabilidad general y impugnamos que están revisando las conciliaciones para asegurar que se realice, revise y que cualquier se da seguimiento a las discrepancias para el ganado vacuno. Mi objetivo de control es asegurar que los pagos en efectivo se registren en el periodo contable correcto . Entonces el control que está en lugares que deben ser una re conciliación fuera Elektronik transferencias de fondos y cheques emitidos con consignaciones al diario de pagos en efectivo y las cuentas de cuentas por pagar . Y podemos saborear eso revisando la re conciliación y verificando que se lleva a cabo de manera regular. De acuerdo, entonces ahora veamos el ciclo de nómina para una corriente en existencia. Mi objetivo de control es asegurar que el pago se haga sólo dos empleados de buena fe fuera de la entidad. Es decir, pago sólo se hace dos empleados que realmente trabajan en la entidad, no empleados ficticios. Entonces el control es que hay segregación de deberes entre las funciones de RRHH y de nómina, y podemos saborear esto revisando las descripciones de los puestos de nómina y RHH de la empresa y ver si la segregación de deberes está o no en su lugar. También deben ser una forma de control en la que se llevan los archivos de los empleados para todos los empleados. Podemos probar esto inspeccionando esos registros de empleados y asegurarnos de que la documentación correcta esté en su lugar. Entonces cosas como comprobante de cuentas bancarias, um, el contrato entre el empleado y la empresa, etcétera. Debe ser un control con Existe un procedimiento de autorización para contratar, terminar el trabajo de tiempo, tasas salariales en tiempo prestaciones, etcétera. Y podemos saborear esa autorización revisando y degustando los procedimientos de autorización vigentes. Deberían ser un control en su lugar donde utilicen tarjetas de reloj para registrar el tiempo que se ha trabajado. Y podemos probar esto observando a los empleados usando tarjetas de reloj. Deberían ser un control en su lugar donde un supervisor apruebe esas tarjetas de reloj y el tiempo que ha trabajado Bean. Y impugnamos eso inspeccionando una muestra de esas tarjetas de reloj para la evidencia fuera de la aprobación por nivel apropiado de gestión. También deben ser un control en su lugar con el departamento de RRHH se informa a cualquier cambio en estado laboral de los empleados, por lo que cosas como licencia especial maternidad dejan ese tipo de cosas, y podemos saborear eso revisando el políticas y procedimientos vigentes para cambiar el estatus y considerar si eso es o no adecuado. También deben ser un control en su lugar, donde los empleados tengan un número de empleado único firmado a ellos y a la nómina la mayor parte del otoño y solo se paga a los empleados con un número de empleado válido, y podemos saborear eso revisando el procedimientos para ingresar y quitar números de empleados del magistral. También deben ser un control en su lugar con nómina. Los presupuestos están en su lugar y revisados por las gerencias, y podemos saborear esto revisando los procedimientos de presupuestación para su integridad. Mi objetivo de control es asegurar que todos los costos de nómina se registren por el trabajo realizado por los empleados. Por lo que mi control sería tener tarjetas de reloj pre numeradas que están en uso. Y puedo saborear eso revisando las secuencias numéricas fuera de las tarjetas del club. También deben ser un control donde se lleven a cabo conciliaciones regulares en los registros de nómina y el costo del empleado registrado en la contabilidad general. Podemos saborear eso revisando una muestra de la re conciliación para verificar que se llevan cabo adecuadamente y podemos volver a realizar una muestra de conciliaciones. Debe haber un control donde haya una comparación que se haga de los polluelos y el canciller bancario lista a la nómina para asegurar que todos los empleados estén pagados y se hayan registrado vía nómina. Y podemos saborear esto preguntando dónde se están haciendo las comparaciones entre los registros de pago y la nómina e inspeccionar esos documentos justificativos para su revisión. Debe haber un control en marcha sobre la preparación y autorizaciones fuera de los polluelos y transferencias bancarias. Contestamos ese control y examinamos los cheques. Pagó copia bien certificada de la lista bancaria para empleados pagados por cheque o transferencias bancarias para asegurar que haya sido debidamente autorizado para su exactitud. Evaluación de clasificaciones. Nuestro objetivo de control es asegurar que todos los beneficios y deducciones para que cosas como impuestos y pensiones y ayuda médica, etcétera se calculen correctamente, por lo que el control que necesita estar en lugares. Tiene que haber un acuerdo fuera de las ganancias brutas y el total textuado actuó con la melodía textual. Y podemos probar esto inspeccionando esa documentación en busca de evidencias fuera de revisión de gestión. Debe haber un control en su lugar con es un re desempeño fuera de los beneficios de nómina y cálculos de deducción, y podemos saborear eso revisando esa documentación de apoyo para ese nuevo cálculo para ver si tiene o no ocurrieron. normalmente lo que sucede en estos días. Obtienes un sistema de nómina y el sistema de nómina calcula el impuesto en el que se debe deducir sobre los empleados utilizando las tablas de texto correspondientes en cualquier país en el que te encuentres. Y lo que luego hacen los auditores externos es que estamos probando el control. Verificaremos que el sistema tenga la tabla de texto correcta, y podrás seleccionar una muestra de empleados durante la carrera de nómina y ver el texto que se ha deducido y volver a calcular su texto para ver si el sistema lo está calculando o no correctamente. Otro objetivo de control en torno a la evaluación de clasificaciones de precisión es asegurar que las transacciones de nómina se registren correctamente dentro del sistema contable, en el control que necesita estar en lugares que el archivo maestro de nómina necesita ser reconsiderado a la Contabilidad General. Y impugnamos que revisando el riesgo de conciliación sobre todo para el agente general y confirmamos que es cualquier discrepancia para gatos fuera de mi control objetivo es asegurar que las transacciones de nómina se registren dentro del periodo contable correcto, por lo que debería haber un control en su lugar para cualquier nuevo empleado que haya llegado durante el año que se les paga dentro del mes correcto y cualquier gente que se haya ido eso es terminada en el mes que le quedan y no se registra en. No se ha realizado ningún pago después de eso y impugnamos ese control. Pero seleccionando una muestra de nuevos empleados y los que han sido terminados o dejados y ver si han sido o no contabilizados en el periodo correcto para ingresos y gasto de capital , hay una aseveración que no se relacionan con el estado de resultados integrales en estado de situación financiera. El aseveramiento es autorización y se refiere al gasto de capital. Por lo que para autorización, mi objetivo de control es asegurar que el gasto esté debidamente autorizado. Por lo que mis controles que debo tener en lugares que todos los pedidos de partidas de capital deben ser autorizados por los niveles apropiados de gestión, y podemos probar el spar siendo políticas y procedimientos que están en su lugar. También deben ser un control donde las facturas deban ser aprobadas por la persona que está autorizada para hacer el pedido, y nosotros impugnamos eso inspeccionando las facturas a muy padre. El factura tiene frijol aprobado apropiadamente. También deben ser un control donde las facturas estén marcadas con un borde general de código apropiado . Y eso es bastante importante porque, sobre todo cuando se baja Teoh cosas que clasifica porque si algo es gasto de capital, debe pasar a la salida de posición financiera y no a través de dos pasos off cos de ingresos. Entonces, en otras palabras, es un activo. En realidad no es un gasto. Y podemos probar esto inspeccionando facturas para verificar que la factura tenga el general correcto . Ocurrió marcas en él para la exhaustividad. Mi objetivo de control es asegurar que todos los activos no corrientes se registren correctamente en el sistema contable. Por lo que mi control es que cualquier partida de capital se anote en el registro de activos no corrientes bien el registro fijo Essid y que este registro de activos fijos se vuelva a consultar de manera regular al Libro Mayor, y cualquier las diferencias deben investigarse y resolverse. Y puedo saborearnos revisando la reconciliación para asegurar que se lleve a cabo y revise regularmente por una persona mayor, y que todas las discrepancias sean seguidas y resueltas de manera oportuna. Entonces cuando se trata de prueba de controles, hay que pensar en ello como si fuera su propia empresa y decir ¿Qué controles necesito tener en su lugar? En base a la sonoridad que me han dado? Por lo que acabo de pasar es la versión genérica fuera de él. Pero necesitas aplicar un poco tu mente a la hora de auditar y decir, Si este fuera mi asunto, cualesquiera controles que necesito tener en su lugar y cómo probaría esos controles? Entonces todo de repente el sabor de los controles se vuelve muy fácil. Es importante entender cuál es la teoría del control interno, pero cuando se trata de las pruebas de esos controles, solo necesitas aplicarte y pensar lógicamente. 11. Procedimientos de auditoría y muestreado: procedimientos ordenados y muestreo. Existen dos tipos de pruebas y orden a realizar. Uno se conoce como procedimientos analíticos, y el otro se conoce es gustos de detalle o sustancia de procedimientos, y utilizamos sustancia de procedimientos. Donde vamos en lote a una factura que obtenemos son documentación de apoyo. Verificamos ciertas cosas sobre ellos etcétera. Entonces es donde obtenemos todas las pruebas ordenadas. Físicamente, eso es una prueba de detalle. Es decir, procedimientos sustanciales y procedimientos sustanciales, y este tema se ha preguntado bastantes veces en el pasado y examen. Por lo que es un tema muy importante también. Ya verás cuando lleguemos a la auditoría de los diversos saldos y transacciones, tipos ejecutivos de orden, decisiones que utilizamos, qué significa la aserción y el gusto típico que podemos realizar para determinar si hay o no un error material dentro de los estados financieros y con el fin de poder utilizar la degustación direccional para determinar si es o no un error material dentro de una cuenta determinada saldos y transacciones y verás que hay algo llamado perro elenco. Entonces si se trata de un saldo creado, existe el riesgo de que la cuenta sea subestimada. Por lo que una direccional de pruebas. Pasamos de la fuente a nuestra contabilidad general por un saldo de David. El riesgo es que algo se va a exagerar. Por lo que pasamos de un libro mayor a nuestra fuente. Ahora, permítanme explicarles por qué un saldo crediticio subestimado. Toma algo que tenga saldo crediticio. Tomemos como ejemplo los ingresos. Ingresos tiene saldo crediticio. Es un total, pero está en crédito. ¿ Por qué querría una empresa entender los ingresos? Bueno, si subestimo mis ingresos, entonces pagaré menos impuestos al final del día. Por lo que necesito ir de la fuente de la transacción de ingresos a la contabilidad general y la fuente de una transacción de ingresos puede ser cualquier cosa y ya verás cuando lleguemos a los procedimientos de ingresos , cómo funciona eso realmente y cómo determinas tu fuente. Pero Anita va de la fuente a la contabilidad general. Si voy de la fuente, llámalo albarán de entrega y no está en mi contabilidad general. Entonces se subestiman mis ingresos. Lo mismo aplica con los créditos es por qué una empresa querría subestimar? Creado dice Bueno, si tengo menos acreedores en mi pisada posición financiera, la empresa se ve mejor y verás cuando pasemos por nuestros trámites para cuentas a pagar comerciales cómo puedes realmente identificar lo que se conoce como UNR concedida pasivos. Y de nuevo vamos de la fuente de vuelta a la Contabilidad General. Y eso es particularmente cierto cuando se trata de algo así como un Krul, que es otro pagadero tan extranjero. A cruel todo fue a ver la fuente, es decir la factura que ha pagado Bean el fin de año pero se relaciona con mi año. Por lo tanto, la fuente siendo la factura relativa a mi año no se ha registrado significa que mis pasivos se subestiman. Entonces si echamos un vistazo a mis entradas David algo así como un gasto, ¿por qué una empresa querría exagerar sus gastos? Bueno, si estoy exagerando mis gastos, significa que mi ganancia será menor, lo que significa que puedo pagar menos impuestos. Y si le echo un vistazo a la posición financiera saliente, ¿por qué una empresa querría exagerar un saldo adeudo? En otras palabras, un activo. ¿ Por qué querrían exagerar eso? Bueno, si estoy exagerando mis activos, significa que el básico de la posición financiera parece beta. Es lo inverso de mis pasivos. Mis acreedores, así que quieren exagerar cosas como Stuck, mis datos son equilibrio. O así vamos a ver todo este dinero que voy a recibir de mis datos y ver cuánto stock tengo. Entonces el valor de mi negocio es más así. ¿ Cuál es la dirección de cata que necesito tomar? Necesito ir de un libro mayor de vuelta a la fuente. ¿ Y eso demostrará una exageración? Sí. ¿ Por qué? Porque si está en mi libro mayor general, pero no tengo documentación justificativa para ello, eso significa que está exagerado. Es una cuenta ficticia. Es una entrada ficticia. No se supone que esté ahí. Deberíamos tener sólo cuentas y transacciones dentro de una contabilidad general donde haya algún tipo de sustancia detrás. Es algún tipo de factura o lo que sea, pero deben estar documentación de apoyo en la misma aplica al estado de situación financiera , porque puedo decir que tengo más átomos bursátiles que realmente no existen, mismo con el activo fijo e incluso lo mismo con los créditos comerciales. Entonces para eso vamos de nuestro libro mayor de vuelta a nuestra fuente, y ya verás cuando lleguemos a activos no corrientes. Justo como ejemplo, hemos ach adiciones a la documentación de apoyo. Pasamos del registro de activos fijos a la factura de suministros. Pero todo eso dicho, se reduce al riesgo y el entendimiento fuera de la entidad porque tal vez la empresa no está tratando de subestimar sus ingresos. A lo mejor hay un riesgo que hemos identificado para decir que son bonificaciones que se están pagando base en utilidades al final del año, lo que significa que probablemente están tratando al riesgo. Más bien está exagerando sus ingresos y subestimando sus gastos. Por lo que al final del año, mi ganancia es mayor para que pueda declarar bonos más grandes para que todo se reduce al riesgo. Pero la norma es que si es un saldo crediticio, es subestimación. Entonces vamos de una fuente a nuestro libro mayor, y si es un saldo de David, es exageración. Por lo que pasamos de un libro mayor a nuestra fuente. Uno de los otros procedimientos de orden que podemos realizar es lo que se conoce como procedimientos de revisión analítica , y estos procedimientos de revisión analítica se realizan durante todo el orden, por lo que lo hacemos durante la planeación. Lo hacemos haciendo ejecución. Nosotros reunimos, ordenamos pruebas y lo hacemos durante la finalización también. Pero cuando empezamos a hacer procedimientos de revisión analítica, necesitamos desistir como auditores, la disponibilidad y la dependencia y comparabilidad fuera de la información que hemos recabado . Entonces, ¿qué pasa con la confiabilidad de hija? Como auditores, necesitamos determinar la fuente de la información, y la información más confiable que podemos obtener es de fuentes externas para algo que es independiente y está fuera de la entidad. Y también debemos poder comparar esta información para poder compaginar diversas revisiones analíticas a industrias en la misma cima de la industria, etcétera. También necesitamos evaluar el control sobre la preparación fuera de la información para asegurar su integridad, exactitud y validez de la misma, y de acuerdo a un hielo o 5 20 procedimientos analíticos, brinda orientación para que las ordenanzas utilicen procedimientos analíticos como sustancia de procedimientos. Se deben tomar en cuenta las consideraciones de comparaciones con información comparable de periodos anteriores, por lo que puedo echar un vistazo a la relación del año anterior y poder comparar esa relación con el año en curso para ver si o no estas fluctuaciones. Si es consistente, etcétera, también podemos utilizar resultados anticipados fuera de la entidad. También podemos decirlo ciertos tipos de expectativas y que se vincula muy de cerca a lo se conoce como una prueba de razonabilidad. Entonces prueba de razonabilidad será, bueno, lo que es razonable dentro de los estados financieros. Y puedo echar un vistazo, por ejemplo, si voy a la escuela y tienen 5000 alumnos y están cobrando 1000 dólares por alumno para asistir a esa escuela. Debería tomar 5000 veces de personas $1000 que debería ser mi cifra dentro de mi estado de ingresos integrales. No necesariamente tiene que estar exactamente en la nariz y exactamente correcto porque podría haber varias razones, sobre todo con algo así como una escuela. Puedo tener estudiantes que están dejando estudiantes que se tienen más alumnos que el año etcétera. Pero será razonable. No debería ser una salida, y entonces podemos echar un vistazo a la información de la industria. Entonces la industria que la entidad está en los procedimientos de revisión analítica que hemos realizado es eso lo que está sucediendo dentro de la industria, Entonces el porcentaje de ganancia bruta es que el mismo o similar top del porcentaje de beneficio bruto dentro de esa industria. Cualquier aberración también, como sus raciones actuales, es la raza actual dentro de esa norma industrial. Y ya sabes, los libros de texto normalmente nos enseñan y dicen que la norma para la relación actual es de 2 a 1. Tengo un pequeño problema con eso, y mi problema con eso es que no es la norma. Si no está dentro de la norma de la industria, porque algunas normas para una relación corriente es norte 0.5 a 1. Esa es sólo la industria en la que está. No quiere decir que, anunció, de repente es que está ligado al 21 Es un problema. Podría ser la industria en la que está cuando hablan de 2 a 1. Eso es ideal, no la norma. Preferirías tener $2 por cada activo por $1 de descuento pasivos. Ese es un gran objetivo de tener, pero dentro de la industria podría estar fuera de la norma. Entonces como orderto necesitas determinar qué estoy comparando, y necesito comparar al final del día, manzanas con manzanas puedo realizar procedimientos analíticos de revisión en una empresa como una escuela y comparar los suyos con una empresa que en la aviación aeronáutica. No es la misma industria. Y hablando de ratios, hay algunas raciones importantes que vamos a comparar dentro de una misma industria. Y serían cosas como mis márgenes de beneficio bruto, margen de beneficio operativo por cobrar, cobro, periodos pago por pagar, facturación de mi inventario, mi inventario a ingresos, racial actual corredor Quick s un tejido Atia Mike audiencia así como mi regreso a la capital. Y verás que cuando empieces a mirar estas ratios y comienzas a aplicarles tu mente que también puedes captar riesgos. Entonces, por ejemplo, mi periodo de cobro de cuentas por cobrar, noto mi día promedio de cobro, por lo que tomo la brecha de mis datos promedio sobre mis tiempos de ventas de crédito 365 días. Compare eso con el año anterior y diga que en realidad fue bastante alto. Y si miro la cifra del año en curso, es superior a la norma de la industria, lo que podría indicar un posible riesgo fuera de fechas irrecuperables y que las empresas tratando de exagerar sus datos y si tuviéramos baile, si yo cosas así. Como auditores, necesitamos hacer indagaciones de la gerencia y obtener evidencias ordenadas apropiadas y respuestas de la gerencia relevantes. Entonces necesitamos realizar otros trámites de orden si es necesario. Recuerda, no podemos simplemente obtener información de la gerencia y simplemente decir Bueno, eso es lo que es porque lo dijeron. Tenemos que verificar lo que han dicho también. Lo siguiente que necesitamos para echar un vistazo a sus estimaciones contables. Entonces lo que es una estimación contable y estimación contable es una aproximación de una cantidad obligatoria en ausencia fuera de los medios precisos fuera de las mediciones. Y eso significa que hay algún tipo de incertidumbre de estimación ya que no sabemos medir lo que estamos proporcionando para su una estimación y orden. Simplemente hay que tener mucho cuidado cuando se trata de unas estimaciones contables, y nos ponemos en contacto y miramos las cosas de manera aislada. Tenemos que echar un vistazo a si la gestión está siendo sesgada o no hacia esas estimaciones contables , dicen auditores. Cuando estamos auditando las estimaciones contables, debemos probar el proceso de gestión el uso de una estimación independiente y revisar los eventos posteriores con el fin de evaluar si las estimaciones son o no razonables. Entonces, ¿qué utilizamos estimaciones contables completas? Bueno, si tenemos cuentas por cobrar y no estamos seguros de si esos créditos nos van a pagar o no , tendríamos un subsidio por deudas dudosas o por cobrar dudosos. Entonces esa es una estimación. El no estamos seguros de si van a pagar o no, pero vamos a proveerlo de todos modos, para cosas como la obsolescencia de inventario proveemos existencias obsoletas o la depreciación de inventario es otra así como la S se utiliza de por vida. Es una estimación, si hay algún costo derivado de litigios, asentamientos y sentencias. Si una empresa tiene algún tipo de obligaciones de garantía, todas estas son estimaciones contables. No estamos exactamente seguros de que todos los medios precisos fuera de las mediciones, y depende de los gerentes llegar a estas estimaciones. Pero como auditores, necesitamos ordenarlos y determinar si hay o no razonables. Y tenemos que determinar cómo la gestión identifica aquellas transacciones y eventos y condiciones que pueden dar lugar a la necesidad de unas estimaciones contables y cómo hace la administración . Están contando estimaciones y la comprensión de la hija en la que se basa, incluyendo el método fuera de la estimación contable. Controles relevantes, supuestos realizados por las gerencias. Ya sea que haya algún cambio con respecto al anterior en el método que se ha utilizado y más bien, gerencia ha evaluado el efecto sobre la estimación, la incertidumbre y consideraciones generales. Tenemos que echar un vistazo a los requisitos del marco de información financiera aplicable así como a los métodos de elaboración. Las estimaciones son apropiadas y consistentes, y la coherencia es muy importante cuando se trata de estados financieros. No se puede simplemente picar y cambiar sus métodos, y sus estimaciones de conteo tiene que ser consistente. Entiendo que una entidad y gestión pueden cambiar de un año a otro, pero no debe cortar y cambiar todo el tiempo. Entonces cuando sí cambian algo, puede ser normalmente y apreciación donde dicen creemos que la vida útil de este activo ya no es de cinco años. Ya son cuatro años. Eso es un cambio en las estimaciones contables, y si recuerdas de tu teoría contable, necesitas hacer revelaciones relevantes relacionadas con ese cambio en las estimaciones contables. Pero luego vienen el próximo año, la conferencia un pozo, cometió un error por lo que más largos cuatro años. Son cinco años en el Después de eso, dijeron, No, no lo es. En realidad, cinco no son tres años. Tiene que seguir siendo consistente. Por lo que como auditor, las normas internacionales de auditoría requieren que el auditor realice uno o más fuera de la caída. Cuando se trata de estimaciones contables, necesitamos determinar si los eventos que ocurren después de la fecha libre. El orden de reportar proporciona evidencias respecto a las estimaciones contables Necesitamos probar nuestra gestión hizo la estimación contable y el punto en el que se basó. Tenemos que probar la eficacia operativa fuera. Se hicieron los controles de una estimación contable dura, y no necesitábamos desarrollar estimaciones de puntos o rango para evaluar la estimación de puntos de la gerencia . También tenemos que determinar si están contando las estimaciones son razonables o tienen Bean mal declarado. Y esa es suficiente divulgación dentro del final de los estados financieros. ¿ Son ellos? Y es correcto. También podemos obtener cartas de representación de gestión y ver si creen o no que los supuestos utilizados son un muestreo ordenado razonable. Es poco común que los auditores verifiquen el 100% de descuento en una población. Por eso usamos el muestreo. Es que no hay manera es que vamos a entrar en un cliente y verificar cada partida de una sola línea cada transacción y saldo de cuenta. Es poco práctico y ordenado. Informe no dice que los estados financieros anuales sean 100% correctos. Por eso obtenemos muestras. Y hay cinco tipos de muestreo. Se puede tener lo que se conoce como una selección aleatoria. La ayuda de selección sistemática tiene su selección de bloques de selección y gestionar el muestreo unitario mediante el uso de muestreo aleatorio. Garantizará que todos los artículos de una población tengan las mismas posibilidades de selección. Entonces lo que haremos es que un auditor seleccionará un número aleatorio, y generará nuestra población de nuestra muestra. Eso necesitamos verificar la selección sistemática es donde tomaremos un intervalo constante entre nuestras selecciones. Entonces digamos que tenemos partidas AH 100, a menudo población entera, y creemos que es de bajo riesgo. Por lo que vamos a seleccionar cada cuarto ítems. Tomaremos la línea número 5 10 15 20 etcétera Y otra vez, algo se basa en el riesgo. Entonces si es de alto riesgo, obviamente necesitaríamos obtener una muestra de población más grande por lo que seleccionaríamos en lugar de cada 5º 1 seleccionará cada 2º 1 selección Haphazard es muy similar a la selección aleatoria , excepto el orden para aquí irá y recogerá y elegirá lo que quieran ir y verificar. El problema con eso es que se pueden conseguir auditores que estén sesgados hacia cierto tipo de transacción porque es fácil identificarla fácil de localizar. Y ese no es el punto apagado. La selección de bloques de muestreo es donde seleccionas un mes específico o agrupar transacciones que vas a verificar. Entonces, por ejemplo, cuando se trata de algo así como salarios y salarios que quieres ir y verificar, seleccionarías un mes y estás verificando justo ese mes. Y no da una vista de hecho a toda la población porque los salarios y salarios se pagan durante todo el año. Y si estás seleccionando un mes y no tienes problemas, eso no significa necesariamente que el no haya ningún problema dentro de los otros meses. Pero siempre para moverse por eso también. Hay una manera de obtener satisfacción como lo ordena, porque las probabilidades son, si tu impuesto se ha calculado incorrectamente dentro de ese mes, debes extrapolar tu muestra para determinar si esa era ha sido o no llevada hacia adelante desde el mes anterior. Entonces hay formas de rodearlo, pero eso es lo que haces selección de bloques. Seleccionas un grupo o un mes o una semana o lo que sea, y haces tu verificación. En base a eso, gestionar. El muestreo unitario es la selección evaluada superior, en la que una selección de tamaño de muestra y evaluación de resultados en la conclusión en los montos monetarios otro tipo de selección que realmente pueden hacer los auditores se basa en alto valor o elementos clave. Por lo que el orden de todos seleccionar artículos de alto valor, o cualquier cosa que se vea un poco fuera de lugar o sospechoso y materialidad es clave aquí . Entonces echaremos un vistazo a cualquier cosa que esté por encima de nuestra materialidad, y vamos a querer ir a verificar eso en consecuencia. Entonces una vez que tenemos nuestra muestra ordenada y verificamos lo que necesitamos verificar, necesitamos evaluar y necesitamos ver si hay algún tope de la mayoría de las declaraciones y con las declaraciones erróneas de Renato, en realidad están bien. Entonces, en otras palabras, sí, fue una época. No fue material, así que podemos basar una conclusión en eso. Entonces si tengo una muestra de 100 líneas de pedido y de esas 100 líneas de pedido. Sólo dos o 5% fue una época. Yo seguiría diciendo que está justamente declarado porque no es material sobre toda la población. Es decir, si estoy verificando 100 líneas de pedido a la baja. Se verifican 200 partidas el 50% de la población y de su 2% fueron errores. Posibilidades son fuego para extrapolar mi prueba. Va a ser en material en general, así que todavía podría conclusión básica sobre eso. No obstante, si obtengo el 20% como errores, necesitaría reevaluar toda mi prueba y mi muestra. Y podría necesitar extrapolar aún más mi muestra para verificar si se trata de una era que en realidad es bastante grande y es un problema importante y algo así, si fuera 20% podría impactar mi ordenado incendio reportado a extrapolado, porque entonces de repente veo o 40% de toda la población tiene una época. Eso es un problema, dice la orden. Por lo que necesitamos determinar qué es tolerable. ¿ Qué es un error tolerable y qué es tolerable? Desviación. De acuerdo, entonces echemos un vistazo al sistema informático o a las técnicas también conocidas como gatos lo que Todos los gatos , el ganado, ganado, el uso fuera de las computadoras para el trabajo ordenado. Por lo que utilizamos software ordenado y probamos hija. Entonces en lugar de la orden de ir a verificar lo que necesiten para verificar, estamos usando la computadora para hacer justamente eso. Hay dos enfoques a la hora de auditar. uno se le conoce como auditoría a través de una computadora, y a otro no se exporta. Canta alrededor de una computadora, y cuando estás pasando por una computadora, necesitas usar ketz. Estamos orbitando alrededor de una computadora. En realidad echarías un vistazo a las facturas, obtendrás un listado tú mismo, etcétera. Pero al usar la computadora, dirías que seleccionas una nueva obtención como la computadora de su hija directamente. Y los gatos también pueden realizar procedimientos de revisión analítica así como probar los controles del sistema de información informática . Suena bastante impresionante. Designar. Podemos usar una computadora para hacer nuestro trabajo así no necesitamos estar ahí. Ese no es el caso. Hay ventajas y desventajas en el uso de gatos, y las ventajas son que mis capacidades de prueba aumentaron. En realidad podría dejar la computadora de la noche a la mañana, y me va a probar. No necesita irse a dormir. Nosotros como humanos necesitamos que la tarea del sueño instrumentalmente imposible se pueda realizar. Entonces si estoy auditando un banco, usaría gatos. Yo no iría a sumar todo yo mismo. Yo le pediría a la computadora que lo hiciera por mí. Es sólo que es tan poco práctico para mí ir y hacer eso. También hay coste-efectividad. Se elimina el trabajo repetitivo y se mejora el conocimiento del sistema de clientes. Un par de desventajas es que es caro. Katz es cara. El software en sí puede ser muy caro. Tendrías que capacitar a tu personal sobre cómo usar el gato. No todos los sistemas utilizados por los clientes son compatibles con el gato. Se corre el riesgo de corrupción de la hija cliente porque usamos hija viva. Imagínese si algo salió mal y corromperemos a su hija. Entonces son lo que hay en un banco y algo sale mal, quien estás en grandes problemas. La información es en tiempo real, y cambia todo el tiempo porque está en vivo y las pruebas sólo se limitan a la hija en el sistema. Entonces como auditores, sabemos que necesitamos verificar cosas que no sólo están ahí, sino lo que tampoco son las cosas como el etcétera de un Krul, por lo que los gatos sólo pueden probar lo que es el y no lo que no. Todavía se necesita la intervención tan humana. Y cuando se trata de la manera suave, obtienes dos tipos generales de software. Se conocía como software ordenado generalizado o gas, lo que permitirá a la orden probar archivos de computadora y bases hijas. Y luego se obtiene un software ordenado personalizado, que es escrito por los auditores para tareas específicas, cosas que calcula comparaciones y procedimientos de revisión analítica Cuando se trata de probar hija, es un técnica que utilizamos cuando ingresamos en Daughter una muestra al sistema informático, y compararemos los resultados obtenidos con resultados predeterminados. Y normalmente se usa para probar los controles. Entonces controles como contraseñas en línea, controles de acceso, etcétera, ese tipo de cosas. Para eso lo están usando. También podemos insertar información que sea hija incorrecta o inválida, y podemos ver si el sistema lo acepta o no la rechaza de nuevo. Es un control. También podemos montar una unidad ficticia para que podamos configurar algo así como departamentos o un empleado o lo que sea, y podemos publicar transacciones ahí dentro para ver si, el sistema ha integrado correctamente las transacciones correspondientes, Entonces si levanto una factura de venta, debería sacarla de mi stock y ponerla a costo de ventas. Mis ventas deben ser publicadas en mi cuenta de deudores todo mi libro mayor de cuentas por cobrar, y podemos determinar si eso está funcionando correctamente de nuevo. Es un sabor de control. Solo tienes que tener cuidado cuando usas test starter the porque puedes corromper a la hija del cliente. En consecuencia, si no tienes cuidado, y solo puedes imaginarte que suceda, es por eso que necesitas entrenamiento suficiente también de tus cosas. Echemos un vistazo y usemos el trabajo de los demás. Sé que están usando algún tipo de expertos y ha ordenado dice que no somos expertos en todos los campos, por lo que podemos confiar en expertos. Hay ciertas cosas que hay que hacer antes de que puedas colocar tu alianza, pero también podemos usar un experto. Ustedes dos tops de expertos, uno de los cuales nueve es experto de auditor, y otro que ahora es un experto de gestión con el fin de perito, es un individuo o una organización o una firma que tiene pericia en un campo específico. Por lo que podrían ser expertos en texto y nosotros nos ocupamos de una complicada transacción de texto, y podemos usar sus servicios para asistirnos en los pedidos. Un experto en gestión es también un individuo o una firma o una organización que también tiene experiencia dentro de un campo distinto de la auditoría y la contabilidad. Por lo que un experto en gestión podría ser alguien que haya hecho evaluación en el edificio fuera de la empresa. Bueno, los abogados de la empresa, las empresas que atraviesan litigios en este momento, y usarán a sus abogados que son vistos como peritos para determinar si eso va a ser o no un pasivo contingente o si es necesario plantear una disposición con base en el resultado que ha dicho el experto, sin embargo, sin embargo, auditores, no podemos simplemente tomar como evangelio una palabra de expertos. Todavía tenemos que pedirlo. Es entonces, ¿cómo ordenaste a un experto? Bueno, yo digo 6 20 requiere que el auditor evalúe si el perito auditores tiene la competencia, capacidades y objetividad necesarias . Podemos determinar la experiencia personal con el trabajo previo realizado por los expertos. Podemos tener discusiones con los expertos. Podemos tener discusiones con otras personas que estén familiarizadas con eso. Trabajan expertos. Podemos echar un vistazo a sus calificaciones si son miembros de un organismo profesional, si tienen trabajos o libros publicados, y si están o no las películas ordenadas, políticas y procedimientos de control de calidad. Isis 6 20 también requiere, igual que los auditores acordar por escrito lo siguiente con el perito ordenado, la naturaleza, alcances y objetivos fuera del trabajo, el respeto de roles y responsabilidades fuera del auditor y la orden a los expertos. El carácter, momento y el alcance de la comunicación entre el orderto y el experto en órdenes, incluyendo la forma de cualquier reporte y requisito de confidencialidad. También podemos usar el trabajo fuera de los auditores internos y dije 6 20 Usar el trabajo de los auditores internos brinda orientación a los auditores externos de Estados Unidos sobre lo que deberíamos estar haciendo y los objetivos del orden giran de acuerdo con el Isis. 6 10 son para determinar si se puede utilizar el trabajo de la función ordenada interna o la asistencia directa de los auditores internos y, caso afirmativo, en qué áreas y a qué se extiende y si se utiliza el trabajo de una función ordenada interna determinar si ese trabajo es apropiado para el efecto fuera de las órdenes así como si recurriera a auditores internos para brindar asistencia directa de manera tan apropiada dirigir, supervisar y revisar su trabajo. Cuando digo asistencia directa, me refiero a que es el uso de los auditores internos para realizar trámites ordenados bajo la dirección y supervisión y revisión fuera del auditor externo. Entonces, ¿cuáles son los guiones y objetos está fuera de los auditores internos. Vigilan los controles internos. Se encargan de la gestión de riesgos, la gobernanza, su revisión, cumplimiento de las leyes y reglamentos, su visión actividades operativas y el examen de la información financiera y operativa. Pero como auditores externos, podemos hacer uso de los auditores internos para la asistencia. Pero antes de hacerlo, una de las cosas más importantes que tenemos que hacer es determinar el nivel de competencia y el grado en que la objetividad se sustenta en su estatus organizativo y las políticas y procedimientos pertinentes están en su lugar. Y si vamos a estar usando a los auditores internos, se debe comunicar con los encargados de gobernar. Pero antes de hacer uso de las órdenes internas, los auditores externos deben evaluar y realizar procedimientos ordenados sobre la totalidad de los trabajos que planean utilizar y determinarán su adecuación para el fin apagado. También es necesario el cumplimiento de órdenes y re, por lo que examinaremos átomos ya examinados por los auditores internos. Haremos examen de otros rubros similares así como observamos los procedimientos que realiza ese auditor interno. Entonces, ¿cuándo se puede utilizar bien la asistencia directa de los auditores internos? En primer lugar, si va en contra de la ley o de cualquier tipo de regulación de la obtención de sistemas directores de auditores internos, entonces no se puede utilizar. Pero si no está prohibido por la ley, el orden externo de evaluar si los auditores internos son o no competencia y cuál es su objetividad. Y si alguno de esos dos carece en el orden externo, tampoco debería hacer uso de sistemas de director. No obstante, según Toa Isis, 16 prohíbe el uso de auditores internos para brindar asistencia directa para realizar procedimientos que impliquen emitir juicios significativos en las órdenes. Relacionarse con contratar dichos riesgos de material. Fallo con es más de lo que se requiere un grado limitado de juicio, por lo que no pueden decir lo que va a ser el aprovisionado para existencias obsoletas. Ese tipo de estimaciones, cualquier tipo de trabajo en el que se hayan involucrado los auditores internos. Obviamente, no pueden ordenar su propio trabajo y nada que se relacione con las decisiones que el orden externo toma respecto a la función ordenada interna. Y de nuevo, si todos utilizamos la asistencia directa, necesitamos comunicarnos eso con los que están encargados de gobernar, y deben ser algún tipo de acuerdo que sea por escrito. Y debe provenir de un representante autorizado de la entidad confirmando que se permitirá a los auditores internos seguir las instrucciones de los auditores externos y que la entidad no intervendrá en el trabajo del desempeño de los auditores internos para el auditor externo, así como un acuerdo con los auditores internos en el que se confirme que mantendrán confidenciales los asuntos específicos según lo instruyan los auditores externos, e informarán a los auditores externos de cualquier amenaza a su objetividad. De acuerdo, entonces echemos un vistazo a las organizaciones de servicio. Una organización de servicios brinda servicios a la entidad, y podría ser cualquier cosa, desde el mantenimiento de los registros contables hasta el procesamiento de nóminas hasta cualquier cosa por el estilo. Por lo que normalmente es externo. Es otra organización que deserta a nombre de la entidad. Esas son organizaciones de servicios y si es así, como auditores, necesitamos entender los servicios que se están prestando. Tenemos que determinar cosas como la naturaleza materialidad de las transacciones procesadas, el grado de interacción, la naturaleza de la relación, incluyendo cualesquiera términos contractuales. Y si hemos identificado un riesgo de inexitaciones materiales y lo está haciendo bien una organización de servicio , según Toa Izer 3 30 el usuarioorda debe determinar en dónde la evidencia ordenada suficiente relativa a la las aserciones de estados financieros pertinentes se encuentran disponibles en los registros en poder de la entidad usuaria. Y de no ser así, necesitamos realizar más trámites de orden para obtener suficientes pruebas ordenadas apropiadas o utilizar un auditor nunca para realizar esos trámites en la organización de servicio sobre el usuario. Auditores nombre Y cuando se trata de reportar por el uso de auditor, el usuario o siempre es sin duda responsable de la opinión de pedidos. Por lo que deben estar seguros de que han obtenido suficientes pruebas ordenadas apropiadas para formar un dictamen sobre los estados financieros, y deben expresar el dictamen ordenado en el informe del auditor 12. Recursos no actuales: activos no corrientes. Vamos a estar viendo cómo ordenar a activos no corrientes y activos no corrientes en mis activos fijos. Ellos son mi buena lana etcétera y s no actuales ha salido bastante en el pasado un C C A . Papeles. Entonces es un tema bastante importante, y hay activos no corrientes que sabemos que están sentados dentro de mi posición financiera saliente . Vamos a estar usando Coop como mis aseveraciones o integridad, existencia, derechos y valoración. No obstante, sentarse dentro de activos no corrientes es la depreciación, por lo que necesitamos trabajar con una no apreciación se ha calculado con precisión. depreciación diputada está sentada con mi paso de ingreso integral, por lo que necesitamos usar mis aseveraciones de cacao y una de las cosas y es la exactitud. Echemos un vistazo a la curva primero, así que empecemos con la integridad. Tenemos que verificar que todas las adiciones y enajenaciones ocurridas en el año tienen frijol registrado en mi activo fijo son existencia completa, se relaciona con si los activos realmente existen y pertenecen a la entidad. Entonces estamos viendo la propiedad. Entonces cuando la empresa tenga una adición, queremos ver la documentación de apoyo y ver que esa factura esté a nombre la empresa. Otra forma de verificar la existencia es inspeccionar físicamente el activo. Ahora hay dos vías de salida. Durante la inspección de activos, uno hace integridad y uno sí existencia. Si obtenemos el registro de activos fijos de un cliente y estamos verificando desde el registro de activos fijos hasta el activo físico, entonces sé que eso es lo que existe. Entonces, por ejemplo, tienes un cambio y dices que es la persona que te está ayudando a verificar los activos fijos que quieres verificar que este cambio realmente lo es. Ahí existe. Y dije, Tú ahí está la silla, ellos Heidi nerds, la correcta La mayoría de las empresas en realidad tienen un sistema en su lugar. Eso es que ladrarán, escucharán o numerarán cada activo fijo. Y se puede verificar eso directamente a través del registro de activos fijos para ver si no existe ese activo. El otro modo de hacerlo es verificar desde el activo fijo físicamente de vuelta al registro de ácidos , y eso demuestra la integridad por un activo está en el piso, llámalo en el piso, pero no está en el registro de ácidos. Bueno, entonces eres registros de ácido no completos, pero ¿qué pasa con cosas como vehículos de motor porque el vehículo homicida podría no estar necesariamente en las instalaciones cuando estás realizando los pedidos, sobre todo motor de reparto vehículos. Una forma en que podemos verificar que eso s existe es pasar a través de los documentos de matriculación fuera de ese vehículo motor y verificar que esos documentos de registro estén a nombre la empresa, y eso demuestra la propiedad de ese vehículo. Pasará lo mismo con un Croft si tienes que ir en el arreglo. Verificación de activos A menudo Aerolínea para decirte todo el avión en realidad no está aquí. Está en algún lugar en el extranjero. Entonces, ¿cómo se verifica que realmente existe el Assad? Tienen que tener documentos de propiedad, y ahí es donde entran los derechos. Por lo que tengo los derechos de usar ese activo. ¿ Por qué? Porque está a nombre de la empresa. Si el ácido está a nombre de un director, bueno, no es un activo fuera de la empresa. Al director se le permite utilizar un vehículo de motor. El ácido pertenece al negocio. El director utiliza el vehículo automotor, y es un fleco beneficios implicación como resultado, que está cubierto en Tex. Entonces, ¿qué pasa con la valoración desde la norma sabemos que los activos fijos deben valorarse al costo menos la depreciación acumulada. En otras palabras, el valor portante. El valor de cuidado es el monto que se asienta en el balance, que ahora se conoce como el estado de cuenta de la posición financiera. Y aquí es donde entra en juego el cálculo fuera de apreciación porque la apreciación acumulada es exactamente eso. Es toda la depreciación agregada a lo largo de los años. Por lo que necesitamos volver a calcular esa apreciación utilizando la política contable de la empresa. Entonces si la política contable de la compañía dice que depreciamos los vehículos de motor en 20% línea recta, necesitamos volver a calcular eso ya que tiene una relación con la apreciación acumulada y por lo tanto tiene una relación en mi aserción de evaluación. También tenemos que considerar controles internos, sobre todo en torno al activo fijo, porque el activo fijo ah, esencia fuera del negocio al final del día y pertenecen a la entidad y la gente puede robar activos. Piensa en una computadora o una laptop. Si lo robas y lo vendes bien, eso es un problema. Por lo que es muy importante salvaguardar este activo fijo. También necesitamos obtener una representación gerencial más tarde para decir gerencia. ¿ Cómo se calcula su depreciación. ¿ Y se revisa anualmente? Porque, acuerdo con las normas, también se pueden tener valores residuales cuando se trata de activos fijos, que se ajustan a la forma en que se calcula su apreciación. Y cada año la gerencia tiene que volver a revisar esos valores residuales para ver si siguen siendo o no fe. Algo más que se debe verificar al hacer SS fijas es si esos activos están adecuadamente asegurados, pues si no están asegurados de que esos activos ya no están salvaguardados. Y si ese es el caso, tenemos una debilidad de control interno. Por lo que al final del día, necesitamos verificar desde nuestro saldo de apertura hasta nuestro saldo de cierre y verificar todo lo que hay en el medio . Por lo que necesitamos verificar adiciones a la documentación de apoyo. Tenemos que verificar que los activos realmente existen. Tenemos que verificar que la depreciación se haya calculado correctamente, y necesitamos verificar si hay alguna enajenación que cause que la empresa pueda disponer o activos fijos durante el año. Y si ese es el caso, vamos a tener una ganancia o una pérdida por enajenación de activos fijos, que mi ganancia y pérdida se asienta en mi estado de renta integral. Entonces si miramos las aseveraciones de Coca Cola, eso también es precisión. ¿ Se dio a conocer y calculó con precisión la disposición al final del día? Entonces vamos a pasar por estos procedimientos a detalle para la integridad antes de que podamos hacer cualquier cosa y lo verás en cada capítulo cuando se trata de tramites de pedidos, Lo primero que debes hacer es que necesitas obtener la información y y y es muy importante que uses esa palabra. Obtener obtener es un verbo. Estás consiguiendo algo, pero necesitamos obtener el registro de activos fijos y volver a consola el saldo de apertura a años anteriores . estados financieros y hay saldos de apertura incluyen el saldo de costos de apertura así como la depreciación acumulada de apertura para la integridad. Como dije antes, necesitamos verificar desde un registro fijo contestado hasta el piso donde se tiene y si mis bienes están completos o no. Recuerda por exhaustividad, sin embargo, esa es la existencia para la integridad. Es del piso a mi registro de ácido fijo. ¿ Es el si es así, entonces sí, dijo mi fijador. Los registros están completos, y recuerda, no tienes que ir a verificar cada activo fijo. Se trata de una muestra de activos fijos dentro de necesidad de acordar los saldos de cierre el costo y apreciación acumulada directamente a la Contabilidad General para ver que los saldos son los mismos para la existencia. Como ya he explicado antes, lo que haremos, inspeccionará físicamente los activos. Entonces aquí está mi fix s un árbol. Sólo muéstrame dónde está ese registro de activos fijos cuando se trata de cosas que se mueven mucho como un vehículo de motor o incluso una bicicleta o un avión. Necesitaríamos ese documento de registro para verificar que está a nombre del negocio. Y en realidad sí existe para derechos y obligaciones. Si la empresa cuenta con un edificio, podemos verificar ese edificio a una escritura de título y verificar que la escritura de título esté a nombre fuera La empresa para vehículos automotores como un dicho, podemos verificarlo directamente a través de los documentos de registro, sólo volviendo al edificio sólo por un segundo. Si el edificio está hipotecado, entonces es posible que el valor que se mantiene detrás de ese bono hipotecario sea el inmueble. Entonces lo que tendríamos que hacer es, ya que divulgación adicional dentro de los estados financieros es decir que el inmueble tiene esta escritura de título. Es a nombre de la empresa, etcétera. Estos de la esta son los detalles fuera de su propiedad. Está asegurado bajo un bono hipotecario y normalmente es una referencia a la enfermera en el bono hipotecario. Llámenlo nota cinco con respecto a la nota cinco y vemos que aquí está el bono hipotecario. Ahí hay una porción a largo plazo y la porción actual y un señaló la necesidad de decir que el bono hipotecario se mantiene una garantía sobre el inmueble y sería aplastado. Referencia a la nota fuera de la forma en que se sienta la propiedad, Llame nota a para todos los demás activos pequeños, como computadoras. Podemos verificar eso directamente a través de la documentación de apoyo y verificar que esté nombre de la empresa. Eso demostrará, pues, que la empresa tiene derecho a utilizar. Eso es todo. Y dependiendo del tamaño de las adiciones, decir, cantidad no valor. Pero ya sea se puede verificar el 100% de las adiciones. Una muestra si se trata de tres artículos en una cirugía de fijador, solo así es probable que Howard verifique las tres adiciones a la documentación de apoyo. A 23 pies es de 3000. Seleccionaría una muestra, probablemente de los ítems de alto valor. Algo más que habría que hacer a la hora de verificar adiciones es verificar que la empresa ha hecho una clara distinción entre ingresos, gastos y capitalización. Y tendríamos que revisar sus conteos como reparaciones y mantenimiento, gastos de vehículos automotores, gastos generales, etcétera para determinar si la empresa ha explicado o no algo que deberían tener capitalizado. Ahora, cuando se trata de evaluación, tenemos valoración que pueden hacer los expertos. Por lo que el experto se da la vuelta y dice que creemos que el valor de este edificio ha sido revaluado a 20 millones de dólares. Necesitaríamos que Teoh pasara por los trámites de orden cuando pasemos por uso de un perito, y necesitaríamos verificar que los certificados de valoración y seguir los procedimientos vigentes a la hora de utilizar el trabajo de un perito, y que incluye la experiencia fuera del valuador, el alcance del trabajo, los métodos y supuestos utilizados la base de valoración están en línea con las normas contables . Entonces podemos usar eso para determinar si ese superávit de revalorización está bien declarado , y podemos recalcularlo si es necesario cuando se trata de valuación. Recuerda, les digo que una de las cosas que podemos hacer es mirar la póliza de seguros. Ahora la póliza de seguros nos mostrará el valle para el que está asegurado un activo y si está asegurado por menos, por menos de lo que realmente está en el registro de ácido fijo. Podemos tener un posible deterioro, y lo inverso también es cierto porque si estás asegurado, valor asegurado es mucho mayor, y estoy hablando de materialmente y no solo de un par de $100 más alto. Si es realmente superior al valor que se divulga dentro de mi fix, brazo de registro de ácido puede tener un excedente de revalorización. Echemos un vistazo al estado del lado del ingreso integral del mismo. Tenemos depreciación, y también tenemos enajenaciones. Entonces vamos a tener ganancias o pérdidas por enajenaciones de esos activos fijos. Cuando se trata de depreciación, tenemos que revisar las tasas que se relacionan con esos activos fijos, y necesitamos identificar cosas como su vida útil, sus valores residuales, si tienen una política de reemplazo, posible obsolescencia. El ácido está tan degradado en este momento que dijeron: Bueno, Bueno, sólo vamos a acelerar la apreciación porque ya no es lo que pensábamos que los temas de por vida van a ser. Y necesitamos volver a calcular esa depreciación usando la S su vida útil tomando en cuenta también los valores residuales. Y también necesitamos verificar que la divulgación de la política de depreciación dentro de los estados financieros sea correcta y consistente cuando se trata de enajenaciones. Tenemos que verificar esas enajenaciones a la documentación de apoyo. Y si fue algo así como un edificio que se vendió, necesitamos verificar que se ha realizado el traspaso y que la empresa actual que estamos auditando ya no tiene derecho a usar. Eso es todo. Fuimos entonces necesidad de volver a calcular las ganancias y pérdidas por enajenación. Y si ese activo, igual que un edificio se utilizó una seguridad, necesitamos verificar que esa empresa haya sido liberada de esa seguridad. Y por último, lo que necesitamos hacer es verificar que el activo fijo o el activo no corriente hayan sido divulgados conforme a la I A 16 dentro de los estados financieros anuales. Entonces, ¿qué pasa con los activos intangibles? Porque necesitamos verificar activos intangibles como good Wallet es cualquier costo de investigación y desarrollo u otros activos intangibles así como forman parte de activos no corrientes . Cuando se trata de algo como fondo de comercio, comercio normalmente se adquiere a través de una combinación de negocios o adquisición, y eso es esto, normalmente un acuerdo de venta. Por lo que tendríamos que inspeccionar esos acuerdos de venta, y podemos volver a calcular ese fondo de comercio también, por lo que volver a calcular esa buena voluntad es importante y hay que hacer. La gerencia necesita revisar las deficiencias cada año, y podemos discutir esto con la dirección y obtener una representación gerencial posteriormente a tal efecto también. Cuando se trata de costos de investigación y desarrollo, necesitamos confirmar que están capitalizados de acuerdo con I S 38 y también necesitaríamos volver a calcular la amortización para todos los intangibles siempre como el software informático. Sea lo que sea, sigues las mismas reglas que lo harías para cualquier activo no corriente que sea tangible. Por lo que me gustaría verificar la documentación de apoyo para adiciones, y revisaría la política de amortización y re calculada amortización para corriente aquí y luego perdí a Lee. Yo me aseguraría de que esos activos intangibles hayan sido revelados dentro de los estados financieros anuales . De acuerdo con los activos no corrientes estándar. Los procedimientos de orden no son muy complicados, y si los estudias bien y sabes qué aserción estás tratando de igualar con qué procedimiento? Es un tema muy, muy fácil de pausar, y como dije, justo al principio, parece salir bastante, por lo que es importante que entiendas esta teoría. 13. Inventario: inventario. Ahora este apartado también ha surgido bastante en el examen pasado. Por lo que es un tema importante, y debemos saber que el inventario es de acuerdo a los ojos a la norma. ¿ Y qué dice en realidad? Se ocupa del inventario debe declararse al menor costo o valor izabal natural. ¿ Qué significa eso? Significa que los costos como el sesgo fino a son todos los costos, fuera de compra y otros costos incurridos para llevar el inventario a su actual ubicación y condición. Eso es de acuerdo a la norma. Entonces son todos los costos relacionados con esa acción. Para llevarlo a donde se supone que debe estar necesita ser incluido en mi costo. Muy Entonces ¿qué es natural? Valor izabal. Bueno, valor naturalizado es el precio de venta estimado en el curso ordinario de los negocios, menos el costo estimado de terminación y el costo estimado necesario para realizar esa venta. Entonces ahora que entendemos lo que el estándar Saiz, qué aseveraciones van a ser aplicables dedo del pie auditando inventario, estaremos mirando curva así como cortes. Cortar existencias es muy importante cuando se mira el ganado. Si queremos asegurarnos de que todas las compras y ventas de inventarios se registren en el periodo correcto. Entonces, ¿cómo se calcula el inventario? Bueno, tiene una cantidad, el número de unidades multiplicado por el precio. En otras palabras, es costo. Eso me da un saldo final de inventario que se asienta en mi valoración de inventario. Y como auditores, necesitamos verificar que la cantidad es correcta y el precio es correcto dentro necesidad de hacer un poco de metanfetaminas, multiplicar la cantidad por el precio para ver que el saldo total es correcto. Entonces, ¿qué opinas? Ya veremos cuando empecemos a auditar inventario, veremos una lista de inventario. Ya veremos el inventario físico. Queremos echar un vistazo a las facturas de compra y cualquier documentación de envío. Solo pasemos primero por el recuento de inventario físico, porque ahí es donde empieza. Necesitamos hacer un recuento de existencias para verificar que la cantidad es correcta. Y hacer un recuento de existencias verificaría que la acción realmente existe y está completa. El contestado bursátil normalmente se hace a fin de año, y consideraríamos controles internos también alrededor de ese stock. Entonces, ¿qué hacemos durante un recuento de existencias Como dije, verificaríamos los controles internos que son control interno que rodea el conteo de existencias . Verificaríamos cuáles eran sus existencias y procedimientos, y luego volveríamos a realizar comprobaciones en torno a lo que se ha asesorado. Y al igual que los activos fijos. Hay dos formas de hacer esto. Verificamos desde la hoja de stock hasta el piso y desde el piso de vuelta a la hoja de stock. Si estoy verificando desde la hoja hasta el piso, estoy verificando la existencia. Entonces muéstrame el átomo de acciones aquí. ¿ Dónde está? En su camino. Piso de la casa. Está por ahí. Está bien, ya existe. Vayan desde el piso. Volver a la hoja. Muéstrame dónde está el átomo bursátil de tu piso en mi sábana. Ahí está, en mi sábana. De acuerdo, Está completo, y luego realizaremos comprobaciones de cantidad. Por lo que su hoja de valores dice que son cinco unidades. ¿ Hay cinco unidades en el piso? Ve y cuéntalos. 12345 Sí, estoy contenta. También necesitamos determinar las ubicaciones de la acción. Algunas existencias podrían no estar en el almacén. Podría ser en otras ramas. Y tendríamos que verificar los controles alrededor de esas sucursales. Y en caso de que el stock sea realmente material, es recomendable ir y contar ese stock. Si está en un lugar que está demasiado lejos, podríamos usar otros auditores para contar ese stock por nosotros. Podríamos hacer uso de una orden para expertos también, sobre todo si se trata de átomos bursátiles complicados y cosas que están en proceso. Entonces cosas como químicos complicados que se están utilizando. Y podríamos decir: Bueno, Bueno, realmente no sabemos si la cantidad es correcta o no. Podríamos hacer uso de un experto como resultado. Pero recuerda, si hacemos uso de un experto, tenemos que seguir las reglas de acuerdo a la norma. Cuando se trata de auditar lo que ha dicho un experto, otra cosa que tendríamos que considerar también es si las empresas que utilizan un acciones perpetuas o un sistema de acciones periódicas si están utilizando un sistema de acciones perpetuas . Eso significa que el stock es vida en todo momento, y los minutos en que se escanea arte o hay un código de barras o lo que sea. Se saca del sistema de inmediato. Toma de inventario periódico Ese no es el caso. Tendrían que contrarrestar eso al menos cada mes a la semana, dependiendo del tamaño para determinar cuál está a mano su valor fuera de sus existencias. Y si están utilizando un sistema de existencias perpetuas, debemos asegurarnos de que todas las líneas de inventario se cuenten al menos una vez al año. No se puede simplemente depender del sistema. Los átomos bursátiles pueden ser robados, y hay que verificar al menos una vez al año por usar sistemas de acciones perpetuas que el stock es en realidad el Y cuando estamos atendiendo a una toma de acciones, necesitamos obtener un entendimiento de cómo las acciones en realidad funciona, y esto normalmente se hace a través de discusiones con la gerencia. Y la razón de cosas como esta es porque podría no ser una toma de inventario fácil. Podrían tener un almacén que tiene diferentes líneas en producción, Así que si estás lidiando con algo así, no tienes el conocimiento necesario que sabes que podemos pedir las cosas que no tienes el conocimiento sobre cómo se armó, por lo que necesitaría obtener ese entendimiento. También necesitaríamos evaluar los riesgos relacionados con el inventario e identificar los artículos y riesgos de alto valor . Necesitas usar un poco las orejas y los ojos aquí porque cuando estás durante la toma de acciones, necesitas identificar artículos de alto valor que pueden ser robados, lo cual es una parte arriesgada. Y es necesario que existan controles internos para asegurarse de que no se roben átomos bursátiles. Cosas como cámaras, acceso, controles, etcétera. También tenemos que determinar cómo contrarrestaron sus acciones. ¿ Contaron en un equipo? Fueron los relatos con las personas que contaron después de ellos también, etcétera. Y entonces tendríamos que planear nuestros trámites durante el stock, tomar y hacer arreglos para cualquier stock de consignación y necesitaríamos conseguir cartas de arreglo en su lugar para decir que es necesario verificar ese stock de consignación durante el conteo nuevamente años con el fin de que necesites usar tus oídos y tus ojos, y necesitas identificar cualquier átomos bursátiles que parezcan obsoletos. Pero por ejemplo, si estamos contando un almacén que hace reproductores de DVD, e identificamos que también hay VCR que están en el piso, esos son obsoletos. Nunca los van a vender. Tenemos que decir a la gerencia mira tu VCR, las ventanas la última vez que lo vendiste hace muchos años. Bueno, espera un segundo. Ya no puedes tener eso en tu valoración de inventario. Debido a que ya no había al valor correcto se considera obsoleto. Es muy fácil identificar artículos que son potencialmente obsoletos, no necesariamente lo son sino potencialmente o, y la mejor manera de determinar si algo es potencialmente obsoleto es mirar el polvo en la parte superior debido a este polvo en el top y Fichter nosotros, también. Ese átomo de acciones no se ha movido en mucho tiempo, y hay que discutir eso con la gerencia como el orderto e impresionante. Por qué ese artículo no se ha movido en tanto tiempo, y probablemente sea porque está obsoleto. No lo van a vender. Y durante el conteo, podemos verificar si el átomo bursátil tiene el átomo stock correcto. Está en el arroyo, Ben, o tiene que corregir el número de serie, etcétera. También se verificó que toda la grabación se ha hecho una tinta, y eso es bastante importante porque no quieres que la gente lo haga a lápiz, y él la levantó después. También fue firmado por la persona que realizó el Stockton. registrar un registro fuera de la cantidad, También es necesarioregistrar un registro fuera de la cantidad, la condición y la etapa de producción fuera del trabajo en curso. Entonces vamos a hacer una conclusión una vez que tuvimos que detener la tecnología en cuanto a si los procedimientos de toma de inventario se realizaron correctamente, y haríamos cualquier recomendación a la dirección sobre los controles internos, y vamos a dar seguimiento a cualquier tipo de discrepancia. Por lo que dijiste que tenías cinco artículos en tu valoración. En realidad tenías tres. ¿ Por qué hay una diferencia? Y puede ser necesario un recuento en algunos artículos, pero necesitan ajustarse por el valor que realmente tienen en el piso y sólo tener en cuenta. Es importante entender que puede existir una discrepancia porque en una ubicación diferente, por lo que podría no ser en el sitio donde estás ocupado contando el stock, pero necesitamos obtener la verificación de esos artículos. Entonces eso es todo. Tienes cinco artículos, pero he contado tres. Sí, pero los otros dos están en otro sitio, así que aún tenemos que conseguir la verificación de que esos dos artículos están de otro lado, ya sea yendo a ese otro lado todo consiguiendo que otros auditores vayan al otro lado, todo consiguiendo algún tipo de acuerdos de confirmación o lo que sea, para verificar que esos dos artículos se infecten el si hay artículos que son retenidos por terceros , necesitamos obtener confirmación directa del tercero respecto a las cantidades y condiciones, y eso es conforme a Isil. Cinco de cinco confirmaciones externas. Obviamente podemos ir a ese lugar y verificar el stock nosotros mismos. No podemos conseguir otras órdenes que lo hagamos por nosotros. Una confirmación directa debe ir bien. Pero al decir que depende del valor si la mayor parte de sus acciones el 80% del valor total de las acciones está sentado en stock de consignación, bueno, tenemos que ir y verificar eso porque es una mayoría de la población. Una vez que tenemos nuestra información y hemos hecho nuestra toma de inventario y tenemos nuestros reportes y todo está feliz. Estábamos entonces obviamente realizando los pedidos fuera de nuestro inventario y utilizamos la información que hemos obtenido durante el conteo de existencias para verificar el inventario al cierre del año. Y recuerda, vamos a estar usando curva, por lo que estaremos buscando la integridad, la existencia, existencia, los derechos y la valoración así como el ganado. Y recuerda lo que dije sobre la integridad. Si estás verificando desde el piso hasta la hoja y que el átomo de acciones está ahí, puedes jugar algún tipo de dependencia de que esa valoración de acciones esté completa y solo decir que no tiene sentido ir a probar otros artículos en la valoración de acciones que no hiciste . Eso es lo que durante el recuento de existencias, hay que mirar los artículos de alto valor porque necesitamos estar satisfechos al final del día de que el valor total fuera de stock ha sido auditado adecuadamente. Y si es un área de alto riesgo, vas a estar contando mucho artículos de stock para obtener una mayor seguridad de que el stock está justamente declarado porque vamos a estar usando la información de la toma de stock para realizar nuestro pedido procedimientos. No vamos a ir a seleccionar otro elemento que no contábamos porque no hemos verificado que existe y que está completo. Y eso es lo que las acciones despegan. Muy importante, pasar a la nación, que es la existencia como una ciudad. Si vas de tu sábana al piso. Ha verificado que existe el átomo bursátil. Por lo tanto, si seleccionas otro ítem durante la auditoría que en realidad no verificaste, es un poco inútil. Cuando se trata de derechos. Tenemos que verificar que cualquier inventario que sea útil a terceros no esté incluido como parte de nuestra valoración de existencias, y debe separarse durante el recuento de existencias. Y cualquiera en cualquier inventario que haya tenido en ubicaciones de terceros se incluye en nuestra valoración de acciones al cierre del año. Y obtendríamos la confirmación necesaria de ellos para verificar las cantidades. Cuando se trata de evaluación, necesitamos obtener la lista de inventario de valoración de inventario y acordar que el total está de acuerdo con la general Asia. Después realizaremos costos innecesarios y costos cruzados significado de costos, sumando significado de costo cruzado, agregando a través para ver que es matemáticamente correcto. Entonces, en base a nuestra muestra que obtuvimos de nuestra toma de stock, verificaremos que el precio es correcto verificándolo a los proveedores Factura. No obstante, antes de poder hacer eso, necesario determinar qué método de cálculo de costos se ha utilizado porque si es entonces en promedio ponderado . No se puede obtener la declaración de suministros posterior y tratar de aceptar esa valoración. No va a estar de acuerdo. Tienes que determinar si están usando costos promedio. ¿ Están usando la compra antes de eso? Más compra corriente dividida por dos, dándote un promedio. Si ese es el caso, entonces necesitarías obtener ambas facturas del proveedor y volver a hacer el cálculo. Si son cinco enemigos, entonces puedes usar las declaraciones de suministros perdidos o la más reciente y verificar que ese costo fuera correcto de esas existencias. Y recuerda de acuerdo a la norma, establece que todos los costos relativos a ese valor de inventario deben incluirse como parte del costo, ¿no? Entonces ¿qué pasa con cosas como el trabajo de parto? Bueno, por costo laboral, se puede acordar que directamente a través de los registros salariales. Entonces todo este asunto sobre el costo ¿cómo determinamos si los inventarios mantenidos o no al menor costo off o al valor realizable neto de acuerdo con los ojos, también? Lo primero que vamos a necesitar hacer es determinar lo que están costando. Método es que están usando costo promedio, o están usando primero en primero en salir cinco para Método, y este método tiene que ser consistente. Eso no debería ser cortar y cambiar de un año a otro para decir: Bueno, Bueno, este año, vamos a estar usando costos promedio el próximo año que vamos a estar usando. Pfeiffer no funciona de esa manera, y he explicado cómo llegar muy lejos el costo. El costo estaría yendo directamente de las facturas de suministros directamente de vuelta a lo que está el costo en la valoración. Pero, ¿qué pasa con el valor natural Izabal? Y recuerda que de acuerdo al valor neto realizable estándar es el precio de venta estimado en el curso ordinario de los negocios, menos el costo estimado de terminación y el costo estimado necesario para realizar la venta. Entonces cuando, con el valor realizable neto ser menor que su costo bien, es un aumento en los costos pero un precio de venta decreciente. lo que nuestro curso sobre nuestro excedente son precio de venta. Necesitamos valorar nuestro inventario a valor realizable neto y ya no a costo. Si los átomos bursátiles están obsoletos, no podemos venderlo, así que los precios de venta son cero. Pero tenemos un costo. Tiene que ser válido en neutralizado muy o ese átomo bursátil que es obsoleto necesita ser cancelado. También podrían ser átomos atascados que se utilizan con fines de comercialización, por lo que la empresa realmente está fabricando estas cosas y regalándolas de forma gratuita. Esos átomos bursátiles necesitan estar en valor realizable neto cuando se trata de evaluación. También necesitamos determinar los artículos de stock de movimiento lento y los artículos potencialmente obsoletos. Y haremos consultas con la dirección respecto a estos rubros. Y en caso de que estos artículos sean realmente viejos y realmente obsoletos, entonces debería eliminarse de la valoración y cancelarse. También podemos hacer un cálculo rápido del porcentaje de beneficio bruto y determinar si ese porcentaje de beneficio bruto está o no dentro de la norma de la industria. También podemos calcular los días de inventario y acordados con el año anterior para ver si sigue siendo o no consistente y si está o no dentro de la norma de la industria. Tenga en cuenta también que las existencias se pueden llevar a cabo una seguridad y se puede comprometer como seguridad. Entonces, ¿cómo hacemos eso? ¿ Cómo lo hacemos muy padre? Bueno, podemos indagar con eso con la dirección y podemos revisar cualquier arreglo de aprender y debilitar obtener acta de junta, y eso nos daría alguna forma de evidencia de que la infantería tiene prometido Bean. Y si ese es el caso anota, eso tiene que hacerse dentro de los estados financieros bajo la nota de inventario. Dentro de esos estados financieros y mientras nosotros en los estados financieros tenemos que verificar que han sido clasificados correctamente. Por lo que hay una división entre materias primas, trabajo en curso y bienes terminados. También necesitamos verificar que la política contable dentro de esos estados financieros indique el método correcto de cálculo de costos utilizado para el inventario de ganado. Lo que podemos hacer es que podemos conseguir las lluvias geológicas perdidas antes de su fin y el primer año termina en el nuevo año y determinar si el stock se está registrando dentro del ejercicio correcto . Cortar es una decisión importante, especialmente aquellos dentro de una empresa manufacturera, y sé que el ganado para conduce a una aserción de transacción. Pero si hay una era de corte en el registro de las ventas, se traducirá en una equivocación en el inventario y en el saldo de las cuentas por cobrar. Y si hay un problema de corte con el registro de las compras de esas materias primas , tendrá un efecto en el inventario y las cuentas por pagar por lo que cortar es una aseveración muy importante cuando se trata de inventario. Cuando se trata de facturas de compra, eso debería ser un horario fuera de las mercancías recibidas. Todavía no. Facturados y los artículos bajo este deben ser un crudo para en las cuentas cuando se trata de facturas de venta que pie relativo a mercancías despachadas después del conteo no debe aparecer en el estado de ingresos integrales para el periodo. 14. Requisitos: lo que es en los créditos por cobrar. Todos ven en este capítulo que los deudores de final de ingresos van juntos, y eso tiene sentido porque sabemos levantar a un deudor. Tengo que tener una venta para mejor. Entonces estaremos lidiando con mis aserciones de coca así como mis decisiones de curva Coca relativas a ingresos y curva relativa a cuentas por cobrar o datos. Al tratar con Coca, comenzaremos con la integridad, y se han registrado todas las transacciones de venta que debieron haberse registrado. Por lo que mis ventas están completas al final del día. Ocurrencia todas las transacciones de venta registradas que han ocurrido relacionadas con la entidad Kattouf . Todas las transacciones se han registrado en el periodo correcto gasificación. Todas las transacciones se registran correctamente y la cantidad de exactitud relativa a las transacciones se ha registrado de manera adecuada y al valor correcto. Obviamente, las antiguas cuentas por cobrar usaban curva, lo que se han registrado la integridad o las cuentas por cobrar que debieron haberse registrado. Mi existencia, mis créditos registrados, en realidad existen mis derechos y obligaciones. La entidad controla los derechos, las cuentas por cobrar y las cuentas relacionadas. por cobrar de evaluación se incluyen en las cuentas a las cantidades correctas, y recuerda que cuando se trata de evaluación, si alguna vez extranjera por cobrar en otras palabras, un crédito en otro país y estás tratando en U. S. Dólares. Necesitas volver muy esa deuda por cobrar y tu moneda usando las tasas de contado relativas a fin de año . De acuerdo con I S 39 valoramos las cuentas por cobrar de la siguiente manera. Inicialmente, inicialmente, una entidad medirá a su valor nominal. Es decir, al monto de la factura que se recaudó. Mediciones posteriores es que un mortero advierte en el método de la tasa de interés efectiva, y no está en ningún deterioro del y cobrabilidad de esos activos financieros. Es decir, tenemos que determinar si esos créditos son realmente por cobrar una vez que se haya planteado a los enviados y luego una entidad asistirá en cada estado de cuentas fuera de las fechas de la situación financiera , si existe algún objeto de prueba de que un activo financiero o un grupo de activo financiero se ve deteriorado. Por lo que se hace cada año. ¿ Creemos que estos créditos siguen siendo cobrables y si no lo son, necesitamos hacer un pago de nombre por ello. Cubramos ahora los trámites de orden. No parece que este tema surja bastante, pero sigue siendo examinar Herbal. No es tan popular como sus procedimientos de inventario y sus procedimientos de activos no corrientes. Cubramos primero la integridad, no la integridad se relaciona con el nacimiento, los créditos por cobrar y los procedimientos de ingresos. Tenemos que pasar primero por nuestros trámites generales. Y recuerda, estos procedimientos generales necesitan estar escritos en tu muro de exámenes, y es marcas fáciles a menos que digan, en lo requerido ignorar gin o procedimientos en los procedimientos generales son primero necesitas obtener el información. Por lo que necesitamos obtener las cuentas por cobrar, libro mayor y lo que se conoce como las cuentas de control de cuentas por cobrar. Porque si no lo obtenemos, ¿cómo vamos a hacer algo con él? Entonces esa es la clave obtendría Una vez que hayamos obtenido el listado, entonces necesitamos hacer un costos relevantes. Tenemos que sumarlo, cuesta abajo, y tenemos que cruzar costear las cantidades también para ver que todo es matemáticamente preciso. También necesitamos acordar el saldo final de vuelta a la Contabilidad General y al saldo de prueba debido a que ese saldo no está de acuerdo tenemos un problema mayor. Una de las otras cosas que necesitamos hacer para las ventas es que necesitamos hacer un porcentaje de beneficio bruto y determinar si o no. Está en línea con el año anterior, y dentro de la norma de la industria también. También tenemos que considerar el nivel de ingresos recibidos por adelantado. Ya verás cuando lleguemos a clasificaciones, ya que la aseveración de que una de las razones por las que el cobro puede crear saldo es porque realmente nos han pagado por adelantado, lo que significa que tenemos ingresos recibidos por adelantado y necesita para ser divulgada correctamente. Según sabemos, los ingresos recibidos por adelantado son un pasivo. No es un activo y por lo tanto debe darse a conocer que tal dentro de los estados financieros existencia es un procedimiento relativamente fácil para demostrar que sus cuentas por cobrar realmente existen al cierre del ejercicio. Hay dos procedimientos principales que llega a existir un intérprete actuante esta noche como confirmación de cuentas por cobrar, y dos puedo realizar. Lo que se conoce como un recibo posterior y un recibo posterior significa que el crédito me ha pagado el cierre del año, ahí la palabra subsecuente. Y si me han pagado el fin de año, debe significar que ese crédito existe realmente al final de tu cuenta. También prueba que cubres capacidad o ese crédito por cobrar, porque si ese crédito me está pagando, significa que estoy recibiendo el dinero y no necesito imperiarlo. Pero también necesitas usar un poco de juicio cuando se trata de cosas como esa. Si el crédito tiene un saldo de 100 mil dólares al cierre del año y posterior a eso pagan 10 dólares no significa necesariamente que ese crédito sea recuperable. Tenemos que dar seguimiento con la gerencia respecto a recibos así. El otro procedimiento que podemos realizar, ¿qué es lo que se conoce como confirmación de cuentas por cobrar? Y esto está dentro de acuerdo de hielo, un cinco, cinco confirmaciones externas y se obtiene lo que se conoce como una confirmación positiva o en negativa . Pero antes de enviar una confirmación, necesitas dedo del pie, siempre obtener la aprobación del cliente y nosotros, el auditor, necesitamos enviar y recibir las confirmaciones directamente. Una confirmación positiva es donde el crédito tiene que responder directamente a usted como auditor, y tienen que decir, Sí, Sí, estoy de acuerdo con la voluntad de saldo. No, no estoy de acuerdo con el saldo, y la confirmación negativa es con la única respuesta por cobrar a nosotros. El auditor. Si no están de acuerdo con el saldo al cierre del año. Entonces, ¿cómo se determina si se debe enviar una confirmación positiva o negativa? Se basa en el riesgo. Y si crees que las cuentas por cobrar son de alto riesgo, preferirías enviar una confirmación positiva que una negativa. ¿ Y recuerdas cuando hicimos controles internos? Yo les digo que si son buenos controles alrededor de lo que sea re auditoria, entonces en este caso son cuentas por cobrar, entonces el riesgo es menor. Entonces si riesgo es bajo, entonces dibujaríamos el centro desnudo de confirmación porque sabemos que son controles en su lugar. Y ¿qué prueban las confirmaciones también Ellos prueban derechos? Porque si el crédito dice que sí, sí le debo este dinero. Eso significa que la empresa tiene derecho a reclamar ese dinero del crédito pobre por cobrar repetitivamente, acuerdo con la cantidad y dice que no, ese no es el saldo que creo que es. Creo que es una figura completamente diferente. Como auditores, tenemos que dar seguimiento a esto con la dirección y decir que eres un adecuado dice que tienen estos balones y estás diciendo que tienen ese equilibrio. Hay una diferencia por qué, y podría ser por una serie de razones. Puede ser una disputa sobre un enviado. Podría ser porque las cuentas por cobrar centran a muchos antes de fin de año. Pero no registramos hasta fuera de fin de año o no eran bancos en off el fin de año. En algunos negocios, lo que también puede suceder es que se tiene un abasto y un cliente que es la misma empresa, y de su parte, podrían negarse entre el crédito y lo que es pagadero y re cielos o viceversa. También puede ser que tengamos mis asignados un recibo al crédito incorrecto podría ser una nota de crédito que no se ha recaudado, y creen que se debe plantear. Pero tenemos que hacer notas de este tipo de excepciones. Y cuando se trata de derechos, nosotros como auditores podemos obtener una carta de confirmación bancaria y se dará a conocer por ahí si alguna de las cuentas por cobrar se ha comprometido o no una garantía. Y si ese es el caso, tenemos que verificar que la divulgación necesaria se ha hecho dentro de los estados financieros y se asienta bajo las notas de comercio y otros créditos por cobrar. Como parte de nuestros procedimientos de valoración, necesitamos comparar los días de cuentas por cobrar, facturación y cuentas por cobrar con el año anterior y con la norma de la industria. Y por lo general podemos recoger un problema cuando se trata de procedimientos analíticos como ese, porque si los días de cuentas por cobrar se han incrementado drásticamente con respecto al año anterior, bueno, eso significa que no estamos recuperando el dinero como lo más rápido posible. Y puede que tengamos una indicación fuera de posibles deficiencias. Y hablando de deficiencias, necesitamos revisar lo previsto en el año anterior y comparar eso con lo que se está proporcionando en el año en curso y determinar si es consistente o no. También puedes comparar tus deudas irrecuperables para volcar y, como un porcentaje se debilita, digamos, tiene el incremento o disminución porcentual respecto al año anterior. Podemos entonces discutir con la dirección y decir que ha ido realmente alto en el año en curso. ¿ Por qué eso es todo al revés? Se ha ido muy bajo este año. ¿ Por qué es eso? También necesitamos verificar las notas de crédito emitidas tras año en relación con las ventas que todas dentro nuestro año, porque hay un riesgo detrás de eso. Lo que una empresa puede intentar y hacer es agregar año e intentar inflar sus ventas para que tengan lindas ganancias grandes y luego justo después de año en crédito esas ventas. Entonces cuando estábamos informando, los estados financieros estaban mostrando este lío de lindas ganancias. Pero de hecho, esa venta no es realmente riel. Es sólo una cuestión de tiempo planteada ese año. Fin invertido después de fin de año. Y si lo piensas, si ocurriera a mediados del año, sería cero con suficientes estados financieros de todos modos. Por lo que necesitamos obtener una lista de notas de crédito que han procesado frijol después de fin de año que se relacionan con facturas con en Arya y revertir esos ingresos. Si bien estamos en el tema de las nueces de crédito, las notas de crédito aprobadas durante el año tienen que tener una razón válida, y hay que ser autorizadas por un alto funcionario, y sé que esto va a firmar algo obvio. Pero hay que tener la nota de crédito relativa a una factura y que los montos sean los mismos, y no exceda de la factura original. En realidad ya he visto eso pasar antes. Da miedo. Por lo que la nota creada que se planteó tiene que ser firmada por un alto funcionario relacionado con una factura y una nota de crédito no puede exceder la factura original, y tiene que tener una razón válida, como la mercancía se rompió en el momento de la entrega, bienes incorrectos emitidos, etcétera. degustación de recibos posteriores también ayuda con la valoración, como lo es con la existencia, pues si una cuenta por cobrar paga $100,000 después de fin de año y adeuda $100,000 al cierre de año, significa que el valor al final de los años corrige. También necesitamos examinar las grandes cuentas de clientes de forma individual y compararlas con los saldos del año anterior, porque tal vez ese saldo de cuentas por cobrar sigue creciendo y creciendo y creciendo, y luego no pagando realmente la totalidad de bienes que les hemos proporcionado. Y ese es otro procedimiento de orden que necesitamos realizar. Tenemos que revisar los límites de crédito y determinar si los clientes han superado o no ellos Podría limitarse y proporcionar razones de por qué estas cuentas por cobrar han superado sus límites de crédito . No se debe permitir. Se trata de una debilidad de control interno que puede significar que el valor de las deudas al final de los años en realidad no es correcto y necesita estar en pagado. Otra cosa que podría indicar es que no existen controles internos cuando se relaciona con cheques de crédito. Y si ese es el caso, como auditores, haríamos una nota a la dirección ha dicho que usted tiene una debilidad de control en torno la capacidad de recuperación de su ganado datas. ganado para ingresos es un procedimiento muy importante. Recuerda, según los ojos estándar 18 recaudas ingresos cuando se han transferido riesgos y recompensas de propiedad o si eres una empresa de servicios cuando se ha prestado el servicio. Los problemas de corte normalmente existen en los negocios donde se entrega el bien y no realmente cuando se prestan los servicios. Digamos que vas a ir a comprar un vehículo de motor por lo que usaremos como ejemplo un concesionario de vehículos de motor . Y te dicen que necesitas recoger el vehículo automotor a finales de febrero, que resulta ser el año también en datos, pero puedes hacerlo en sus fechas. Por lo que dijiste, sabes qué, muchas gracias, pero vendré a recogerlo el tercero fuera de marzo. Han levantado la factura a finales de febrero. Te llevas el vehículo el 3 de marzo, no pueden elevar esos ingresos en febrero porque riesgos y recompensas de propiedad de alimentos no trans, no tienes el vehículo. Yates. Sólo podrán elevar esa factura el 3 de marzo una vez que la conduzcas fuera del piso de la sala de exposición . Y el mismo problema ocurre cuando se trata de empresas manufactureras o de cualquier empresa que se ocupe de mercancías. No tanto servicios donde levantarán factura al final del ejercicio sino solo entregarán la mercancía en el nuevo año. Y según Toa menos 18 eso no es correcto. Es necesario elevar la factura en las fechas en que fue entregada. Entonces, ¿cómo probamos esto? Bueno, lo que necesitamos hacer es realmente necesitamos obtener albaranes de entrega y compagar los albaranes de entrega después de fin de año a las facturas levantadas dentro de nuestro año y para aquellos rubros de ingresos que fueron entregados tras año en pero recaudados dentro nuestro año necesita ser invertido. Y si recuerdas un inventario, te digo que cat off también es un procedimiento muy importante, porque si la venta se levantó a fin de año pero la mercancía no fue entregada y así fuera, el fin de año eso significa que en realidad podríamos tener ese stock porque podrían haberlo mantenido separado para su entrega. Pero necesita formar parte de mi stock porque es nuestro stock hasta que se entregue. Se necesita levantar la venta en el nuevo ejercicio, así que sigue siendo mi atascado. Sólo recuerda, cuando se trata de revertir los ingresos, no se puede simplemente revertir el cuervo, cifra, y llevarlo a la cuenta de los datos. También hay una porción de costo de venta, por lo que realmente necesitas revertir la venta, el costo de la venta, el deudor y las acciones todo a la vez. Otro procedimiento importante a hacer en tu hacer corte es mirar las devoluciones de ventas y seleccionar una muestra de los documentos de thes retornos alrededor de fin de año y rastrearlos a los créditos relativos y tu determinas si se levantó o no dentro el año correcto. También podemos realizar procedimientos analíticos de revisión sobre las devoluciones de venta comparando la llave de las celdas retornos directamente a las ventas para clasificaciones. Lo que necesitamos hacer es seleccionar la muestra de facturas de venta y examinar si tienen frijol clasificado correctamente como ventas. Cuando se trata de clasificaciones fuera de cuentas por cobrar, necesitamos revisar una lista de cuentas por cobrar que han creado saldos. Es una cantidad inusual que sea una transacción inusual. Entonces necesitamos decir todos los que están en el crédito, ¿por qué están en el crédito? Y algunos de ellos tienen razones válidas por cobrar, mutt, pagar por adelantado. Como dije antes. Por lo que están pagando por adelantado. Eso significa que en realidad no es un activo. Se trata de ingresos recibidos por adelantado, los cuales deben reclasificarse como pasivo. También tenemos que determinar si las cuentas por cobrar están o no pendientes desde hace mucho tiempo y cuáles son corrientes. Y tenemos que separar eso dentro de los estados financieros. Recordar el comercio y otros créditos por cobrar como activo corriente, lo que significa que en realidad se debe entregar y recibir en un plazo de 12 meses. Y si ese no es el caso, necesitamos dividirnos entre lo que es no corrientes y lo que son corrientes. Cuando se trate de precisión, seleccionaremos una muestra de las facturas de venta y compararemos los precios en términos con una lista de precios autorizada así como cualesquiera términos o condiciones de la empresa. Es decir, pagarás esta factura en un plazo de 50 días. También probaremos los descuentos y veremos si se aplicaron correctamente o no y los volveremos calcular a partir de una muestra de facturas. También necesitamos calcular el texto en la muestra de nosotros mismos facturas Así que tomaremos lo que son los montos de Neitz. Agrega nuestro texto de ventas a eso para ver cuál es nuestro monto de factura bruta, y el monto bruto se sentará en mi saldo de cuentas por cobrar. El monto de Nets irá a mis ventas, y el impuesto de ventas irá a mi cuenta del impuesto de ventas como crédito. El pasivo cuando se trata de ventas, hay otras dos aseveraciones que son muy importantes excluyendo el ganado vacuno, y eso es integridad y ocurrencia. Y en mi opinión, la integridad es más importante que la ocurrencia. Pero se basa en torno al riesgo fuera de las órdenes integridad. Recuerde, significa que todas las ventas que debieron haber sido registradas, y sus pruebas direccionales son diferentes entre verificar la integridad y verificar ocurrencia para su integridad. Tenemos que ir de la fuente fuera de la transacción de velas de vuelta a la contabilidad general para unas corrientes. Tenemos que ir de la Contabilidad General de vuelta a la fuente para que puedan ver desde integridad que si voy de la fuente y no la tengo en mi libro mayor, mi celda no está completa. Ahora bien, ¿cuál es la fuente de una transacción de ventas? Depende de los dolores de la nueva comprensión de la entidad y de lo que haga. Puede ser cualquier cosa, desde una nota de entrega hasta una tarjeta de trabajo hasta una cotización hasta un resbalón de hasta. Depende de lo que sea y verás en los escenarios que te den. Te dirán lo que se usa. Entonces si echamos un vistazo a un albarán de entrega es mi ejemplo, necesitaría ver esa es la forma de noche de entrega es la factura en mi contabilidad general. Si las facturas no deben las ventas están incompletas y verás cuando se trata ocurrencia. ¿ En realidad ocurrió la venta y correspondió a la entidad? Voy de un libro mayor de vuelta a mi fuente. Entonces esta factura que tengo en mis formas de libro mayor, las noches de entrega y si el a ponerse de acuerdo, entonces esa es mi aserción de ocurrencia completada. También necesitamos realizar procedimientos analíticos de revisión sobre ventas. Compararemos las ventas mensuales para todo el año con las anteriores y reconocimientos trazados en una gráfica. Podemos identificar meses inusuales dentro del año, y también podemos ver si las ventas han despegado o no en el último mes, y eso nos puede dar un riesgo potencial de que las ventas se hayan elevado a fin de año. Pero las posibles notas de crédito se han recaudado a finales de año. Entonces como se puede ver, no se puede simplemente ordenar cuentas por cobrar y aislamiento. Tienes que echar un vistazo al lado de los ingresos también. Ambos son importantes que ambos trabajen juntos, y cuando corres día dirigiendo tu propio negocio, sabes qué poner en marcha y los procedimientos a poner en marcha para asegurarte de que tus cuentas por cobrar valoren al final de los años, correcta y que se dará la vuelta o tus ventas están completas. 15. Efectivo y banco: efectivo en trámites de pedidos bancarios. Efectivo en banco son procedimientos de pedido relativamente fáciles. Ha surgido un par de veces en el pasado, por lo que es una secciones importantes obviamente entienden. Conforme se forma el efectivo y el banco, parte de la posición financiera saliente será tratar con nuestras decisiones de curva. Por lo que para la exhaustividad, quien quiere una muy lejos a los saldos de caja registrados incluyen los efectos de todas las transacciones que se han producido por existencia, que todos los saldos de caja registrados existan al cierre del periodo por derechos y obligaciones? Porque si es un nervio, un borrador, es una obligación que la entidad tenga título legal sobre todos los saldos de caja mostrados al cierre del periodo y para la valoración que los saldos de caja registrados sean realizables en el montajes declarados. Y cuando se trata de algo como valoración, si tienes cuentas bancarias extranjeras y estás en , Dólares estadounidenses , pero tienes una cuenta de libra, entonces necesitarías revaluar su a fin de año en el tasa al contado de nuevo en Dólares de los EE.UU. Uno de los trámites más importantes que debemos hacer en banco en efectivo es obtener una carta de confirmación bancaria , y esto es conforme a hielo a cinco, cinco confirmaciones externas, la carta de confirmación bancaria enviada por el auditor directamente al banco. El banco completa entonces esa carta de confirmación y la envió de vuelta al auditor. Es una gran pieza fuera de las confirmaciones externas, su tercero, por lo que podemos depositar mucha dependencia en su confirmación Posteriormente, la confirmación bancaria nos mostrará que son los saldos de caja registrados realmente existen al año fin y que cualquier año en posibilidades se registren en el periodo correcto, por lo que hay un elemento de corte es también. También nos mostrará el valor que está dentro de ese saldo bancario, y podrías pensar a ti mismo años. Pero si consigo un extracto bancario, seguramente eso muestra el valor. Pero los estados de cuenta bancarios pueden ser manipulados por los clientes. Si son lo suficientemente listos, pueden manipular su saldo bancario y sus estados de cuenta bancarios, pero no cuando viene directamente de la fuente fuera de la cuenta bancaria siendo el propio banco. Entonces lo que mostrará la confirmación bancaria en ordenante fue mostrar cualquier saldo que sea favorable a los clientes. Entonces, en otras palabras, cualquier saldo adeudo y tendrá el número de cuenta relativo, el saldo, la parte superior de las cuentas. Es así como cualquier interés que se haya ganado durante ese periodo. También mostrará saldos que son favorables para el banco. Por lo que cualquier sobregiro y mostrará el saldo la parte superior de cuenta al número de cuenta y los intereses pagados por ese sobregiro durante el año. Y es por eso que es importante obtener una carta de confirmación bancaria porque el banco tiene que listar todas las cuentas que tienen con ellas. Y la posibilidad de como recogida y cuentas que no haya frijol registrado en sus registros contables es bastante alta. Y podrías pensar a ti mismo. Pero, ¿por qué querría una empresa hacer eso? ¿ Por qué no querrían mostrar una cuenta bancaria dentro de los estados financieros? ¿ Qué pasa si está en un sobregiro? Y si ese es el caso, los Nets no eran lo que se conoce como un pasivo registrado de la ONU. No quieren. Por lo que pasivos como ese que más bien demostrarían que sus saldos bancarios o sanos tienen muchos. Ellos cuando de hecho podría no ser el caso. Sí, podrían tener algunos saldos de débito, pero digamos que podría haber un enorme sobregiro. Y si mostramos ese sobregiro dentro de los pasivos corrientes, podría exceder los saldos adeudos sin que en mi activo corriente indiquen que la empresa realmente se encuentra en general en una situación de sobremarcha. Y recuerda, cuando se trata de arriesgar el riesgo cuando se trata de una sobreestimación de saldos de débito, por lo que preferirían exagerar ahí. David balanza y subestiman sus saldos creativos, y una confirmación bancaria nos mostrará todas las cuentas bancarias que el banco tiene en sus registros así como los saldos. Una confirmación bancaria también nos mostrará cualquier cosa que se haya comprometido o sembrado que tenga saldos crediticios, y nos darían los detalles en consecuencia. Esos detalles tienen que darse a conocer dentro de los estados financieros y del efectivo y sus equivalentes en efectivo . Tendrás tus saldos bancarios. Y si tienes algún dinero en efectivo a la mano y por debajo de ahí a tu estado que algo se ha prometido o sembrado como forma de seguridad para algo. Y si la empresa tiene un sobregiro, el banco también podría indicar qué tipo de valores se mantienen en saldos negativos. El banco también confirmará si están ausentes, si la empresa ha abierto alguna nueva cuenta bancaria durante el año. También se indicará cualquier saldo cero para decirnos que esas cuentas han sido cerradas . Entonces aunque un saldo bancario al final del año sea cero, no significa que esté en material. ¿ Por qué es? Zero hizo la ropa de conteo y fue trasladado a otra cuenta porque, digamos antes de que se cerrara ahí un $1,000,000 en la cuenta bancaria y luego ese $1,000,000. ¿ Qué le pasa? ¿ Se transfirió a una nueva cuenta bancaria o que los directores simplemente lo tomaron por sí mismos? El banco también nos dirá cualquier acuerdo o acuerdo entre el banco y los clientes que limite los clanes totales de los empréstitos. Entonces, en otras palabras, lo que dirán como ejemplo es que no vamos a dar más de 750.000 dólares en un sobregiro si el préstamo de accionistas no es inferior a 300,000 dólares en créditos, porque recuerden, un crédito los accionistas aprenden es un pasivo por lo que el banco podría no querer asumir riesgos innecesarios. Entonces dirán: Bueno, Bueno, limitaremos tu sobregiro a 700,000 siempre y cuando tus accionistas aprendan. Eso es en estancias de crédito por debajo de 300 mil. Y si supera los 300,000 entonces reduciremos el límite que podremos darle en un sobregiro. Entonces lo vas a poner hasta 400,000 como aprenden tus refugios, lo dejarán caer en consecuencia a cualquier valle que se sientan. Deberían dejarlo caer. Ver, el banco también dará a conocer las instalaciones de tortuga a disposición de la empresa al finalizar el periodo. Entonces si la empresa tiene una facilidad de sobregiro superior a los 100.000 dólares el banco dirá que sí. Estamos al tanto del sobregiro de $100,000 que la empresa tiene actualmente. No obstante fuimos la facilidad total que tenemos y les dimos es al valor de 500.000 dólares y eso necesita ser divulgado también. También necesitamos dar a conocer si hay algún pasivo contingente derivado de cosas como garantías y un banco realmente nos dirá qué garantías ha hecho la empresa. Nosotros como auditores necesitan verificar que se ha hecho la necesaria divulgación dentro de los estados financieros respecto de estos pasivos contingentes. También nos mostrará la firma autorizada es Y ese es un procedimiento importante porque queremos asegurarnos de que sólo el personal autorizado tenga acceso a las cuentas bancarias y pueda realizar transferencias y pagos, etcétera. No debería ser la persona que está registrando los estados de cuenta bancarios y poniéndolos en el libro de caja. Debe estar separado y segregado. Se trata de una función de control interno, y su orden es que usamos toda la información en la confirmación bancaria para verificar. En primer lugar, que los saldos sean correctos que la revelación necesaria respecto a pasivos contingentes y valores y todo lo que se haya comprometido un valor etcétera se haya divulgado adecuadamente dentro de los estados financieros. Pero antes de que el banco incluso haga esto, piden permiso a sus clientes para que den a conocer información como esa a los auditores por lo que se adjunta a la carta, necesitamos tener la aprobación de los clientes en su membrete y firmada por uno de los firmas autorizadas fuera de las cuentas bancarias. Si echamos un vistazo a los trámites en torno al banco y al efectivo, comenzarían con nuestros trámites generales, por lo que obtendríamos una lista de efectivo y equivalentes de efectivo a fin de año con cifras comparativas para el año anterior y acordamos esos en comparación con cifras con los años anteriores, documento de trabajo y estados financieros. Revisaríamos la lista para cualquier artículo inusual. Entonces, ¿qué sería un artículo inusual en un en un banco? ¿ Equilibrio? El cero cero es inusual, y probablemente indica que está cerrado. Pero es alguien artículo inusual. Estaremos de acuerdo. Cuanto menos al libro de caja y al libro de caja pequeña se realizarán son los costos y cálculos seleccionados para garantizar una gran precisión numérica. Y nos compararon los átomos por categoría con el año anterior y obtenemos razones para cambios inusuales. Y otra vez inusual puede ser tuvo un equilibrio perdido pero no tiene saldo este año. Por qué entonces solicitaremos la carta de confirmación bancaria directamente al banco a fin de año respecto a sus desequilibrios y demás información. Y vamos a acordar el saldo con las garantías de conciliación bancaria examinadas proporcionadas. Asegurarse de que probablemente estén discutiendo los estados financieros. Confirmar quiénes se confirman las firmas de cheques autorizadas. Elektronik Derechos de administración bancaria, decir, a quien se le permite sentarse en los beneficiarios, modificar detalles de beneficiarios, cargar pagos y liberar pagos. Garantizar que todas las cuentas bancarias del soporte en la carta de confirmación bancaria se registren en los registros contables del cliente y obtener explicaciones de los depósitos pendientes y seguir los depósitos pendientes hasta los próximos meses. bancarios Cuando se trata de auditar una conciliación bancaria, obtendríamos la conciliación bancaria a fin de año y comprobaríamos nuestros 11 costos y cálculos . También seguiremos reconciliándose en alguna calle al asentamiento o despeje después de escuchar y acordar sus monturas y las fechas. Entonces cualquier polluelos sobresalientes entraremos. Despeja el fin de año para asegurarse de que esos cheques hayan despejado y hayan pagado Bean. También verificaremos los cheques de que sean cualquiera si se han quedado rancios, porque si se han quedado rancios, necesitamos quitarlos de nuestra conciliación bancaria. Entonces acordaremos nuestros saldos en el estado de conciliación al libro de caja y los estados de cuenta bancarios así como la confirmación bancaria. Entonces estamos de acuerdo. ¿ Qué dice el saldo del libro de caja? ¿ Cuál es el saldo sobre la reconciliación? Diga ¿Cuál es el saldo en el banco? Dicen declaraciones: ¿ Y cuáles son los bandidos en la confirmación bancaria? Todo debe estar de acuerdo. También necesitamos revisar e inspeccionar el libro de caja, y los bancos ocurren antes y después de fin de año para verificar cualquier entrada extraña, y este procedimiento no sólo se hace antes y después de año en sino que en realidad debe revisarse a lo largo de toda la todo el año, y cualquier monto material que identifiquemos tanto los recibos como los pagos. Necesitamos verificar a la documentación de apoyo para que podamos seleccionar una muestra de grandes cantidades pagos y recibos y verificada de vuelta a la documentación de apoyo. También tenemos que considerar si la entidad tiene o no un derecho legal de sentarse a sobregiros contra saldos bancarios positivos porque a efectos de divulgación, a veces ese no es el caso. Tienes que mostrar cuál es tu sobregiro, y tienes que mostrar cuáles son tus saldos bancarios de débito así como tus saldos bancarios positivos . Y por eso dije que conseguir una confirmación bancaria es muy importante porque la empresa no necesariamente quiere mostrar un sobregiro. Preferirían demostrar que les va bien y tienen dinero en el banco y todo está bien. Y por último, revisaremos las cuentas para ver si se ha hecho o no una adecuada divulgación respecto de banco y efectivo. Y revelación no sólo significa los saldos, también es cualquier otra cosa adicional. Entonces mis valores, mis garantías etcétera, así que eso es más o menos cuando se trata de los saldos bancarios. Pero, ¿qué pasa con el efectivo? Entonces, ¿efectivo? ¿ Significa cosas en caja pequeña? Algunos clientes tienen un gran saldo de caja lástima, por lo que necesitamos verificar eso porque se va a dar a conocer dentro de nuestros estados financieros en una de las formas en que podemos verificar el efectivo de Petty es realizar un conteo físico de efectivo . Es importante, sin embargo, tener la presencia del cliente mientras sus cuentas en el efectivo, para que si hay alguna discrepancia que no empiece a costarnos la culpa y durante los conteos de efectivo, necesitamos verificar que se haya escrito el libro de caja pequeña. Absa fechas y está en tinta muy importante, no en lápiz. Entonces conseguiremos todos los billetes y monedas relevantes y yo O. U, y lo reconciliaremos de nuevo con lo que tenemos dedo del pie del cáncer. Qué hay en el cuaderno de caja mezquina. Después haremos nuestro papel de trabajo ordenado en consecuencia y lo pondremos en nuestro expediente ordenado para mostrar estos son los billetes en efectivo que teníamos a la fecha de los conteos, y estos fueron el número de monedas. Este es el saldo de caja mezquino, y necesita volver a consola ahora. Normalmente, lo que sucede es que la fecha del conteo no es necesariamente fin de año. Por lo que lo contaremos en un día específico y lo reconciliaremos al revés para ver todos los pagos que se han realizado y todos los recibos en caja pequeña y conciliar esos para ver si el saldo al final del año es realmente correcto. ¿ Y cómo realmente me reconcilio al revés? Tomo mi efectivo a la mano las fechas del conteo. Agrega mis pagos, el Dax, mis recibos, y debería volver al saldo en el libro de caja del día de pago. De no ser así, tenemos que dar seguimiento a ese tipo de discrepancias. Y cuando se trata de cosas como I O U's, necesitamos asegurarnos de que el yo uso efectivo para empleados tengan frijol reembolsado de nuevo en caja pequeña y grandes cantidades cuando se trata de cosas como i O U no se debe permitir en caja pequeña , especialmente si se trata de cosas como préstamos de personal. Los préstamos de personal no deben salir de caja mezquina si son grandes no hablar si son como $100 pero si son 10,000 dólares debería estar pasando. Se debe dar a conocer la propia cuenta bancaria a medida que el personal aprenda. Obviamente con ello, es efectivo día de pago o tres o cuentas bancarias. Pero no se deben dar grandes cantidades al personal de Teoh sin dinero en efectivo menor. También tenemos que verificar que esa caja de caja pequeña se mantenga segura y solo personas responsables tengan acceso a ese efectivo mezquino y transferencias viejas fuera de pagos en efectivo mezquino por lo que sea tener un recibo y firmado por la persona que le haya dado el efectivo y por la persona a la que se haya dado el dinero en efectivo y en mayor medida. Estados. Yo di $50 por Malkin, trenza para la oficina y la persona que recibió en $50 emiten el recibo del lugar que vendió la leche y el pan de vuelta al cajero con el cambio correspondiente. Y técnicamente el recibo del proveedor debe ser grapado o adjuntado al comprobante de caja pequeña para que cualquiera que quiera verificarlo pueda decir que sí. Yo di $50 en eso era para Morgan trenzado, y llegó a $25 me dieron $25 en cambio y los $25 vuelven a los libros de caja pequeña y la grabación de los gastos de $25 se ha puesto en mi libro de caja pequeña. Y luego, por último, verificaremos que el saldo de caja mezquina se haya dado a conocer correctamente dentro de los estados financieros. 16. Liabilities, capital y emoluments de directores: aquí, Entonces vamos a pasar por los trámites de pasivos, capital y emolumentos de directores. Echemos un vistazo en primer lugar a los procedimientos para las cuentas por pagar comerciales, los devengos y los gastos. Parece que este tema ha surgido antes bastantes veces, por lo que lo más probable es que vuelva a aparecer. Nosotros lo miramos cuentas por pagar en el Krul. En primer lugar, sabemos que estamos tratando sin aserciones de curva y para la integridad. Tenemos que volver a realizar lo siguiente. En primer lugar, necesitamos obtener la información antes de poder auditarla. Por lo que necesitamos obtener un listado de las cuentas por pagar comerciales y acordar el total a la contabilidad general . También necesitamos realizar son costos relevantes y costos cruzados. Tenemos que comparar los saldos del año en curso, las cuentas completas por pagar y para Krul con el año anterior. Tenemos que comparar la facturación de cuentas por pagar del año en curso con el año anterior y dentro de la norma de la industria dedo del pie, ver si hay algún riesgo adicional que necesitamos elevar. También necesitamos realizar lo que se conoce como un pasivo y registrado. Gusto pasivos no y registrados exactamente lo que dice. Es un pasivo que no está registrado. Pero, ¿cómo retomamos los pasivos registrados? Una de las formas basadas es ver un pago subsecuente, decir, de pago efectuado al final del año. En mis estados de cuenta bancarios que se refiere a una factura dentro de mi año. Tenemos que verificar que han sido planteados como un pasivo dentro de mi año, y esto normalmente sucede con cosas como una cuenta telefónica. A cuentas telefónicas se pagarán después de fin de año, pero se refiere a mi año, decir, al mes anterior. Por lo que necesitamos verificar que a fin de año se ha planteado un cruel. También podemos examinar los archivos de las facturas de órdenes de compra y suministros sin igual e identificar si son o no los pasivos y registraron. De esa manera, cuando se trata de exhaustividad, también se necesita obtener una muestra off, suministra estados de cuenta y volver a consolarlos a la cuenta de suministros. Recuerda lo mismo que los ingresos. Es un saldo crediticio del riesgo es subestados, lo que para una dirección fuera de las pruebas es de la fuente de vuelta a un libro mayor para verificar la integridad. Por lo que la fuente de un acreedor es la declaración. Entonces tengo tengo el estado de cuenta al final del año, dónde está en el análisis de edad de mi crédito o en la lista de mis acreedores, y dónde está en el crediticio Later. También puedes realizar una confirmación de los PayPal del Conteo de la misma manera que lo haces con cuentas por cobrar. Pero recuerda otra vez lo mismo. Se trata de cuentas por cobrar. Se basa en el riesgo. Entonces, si hay un bajo riesgo de que vaya a haber una falsa declaración viniendo de cuentas por pagar, tal vez no haríamos una confirmación. Pero si es de alto riesgo, entonces las posibilidades son año adecuado. Y también recuerda, antes de enviar cualquier confirmación, necesario tener primero la aprobación del cliente. Y al hacer eso, la confirmación también nos mostrará cualquier pasivo y registrado. Entonces dicen los acreedores, decimos que la empresa nos debe este valor que estamos diciendo en nuestros registros contables. No, ese no es el caso, y podría ver que los acreedores realmente corrigen. Por lo que sí tenemos un pasivo y registrado, y es necesario que se plantee en los recuerda contables. Por lo que la conciliación entre las cuentas por pagar y las declaraciones de proveedores es un procedimiento muy importante. Y entonces lo que hacemos es seleccionar una muestra fuera de las cuentas por pagar comerciales de nuestro listado, y lo hemos hecho a través de los acreedores, la conciliación y la declaración de acreedores. Cuando se trata de acreditar a estados de cuenta por dos copias o no realmente confiables, necesitan ser los documentos originales. Y si el cliente no puede entregarle el documento original, entonces necesitamos tomar el enfoque de procedimientos alternativos de pedido, y necesitamos o bien obtenerlo directamente del proveedor. Ah, consigue una confirmación de ese proveedor. Y si el saldo coincide exactamente, no hay más trabajos ordenados que deban realizarse. No obstante, pueden surgir discrepancias y las razones de discrepancias que discutimos en el apartado de cuentas por cobrar . Entonces si no puedes recordar lo que todos ellos, puedes volver a ese capítulo y ver exactamente cuáles eran. Cuando se trata de existencia, veremos una selección, una muestra de cuentas por pagar de cuenta comercial y un Krul's a documentación de apoyo. Entonces iremos a ver. Esta es la lista de devengos. Uno de ellos es el teléfono. ¿ Y dónde está la factura relacionada con el teléfono? Es decir, el pasivo sí existe a fin de año y con cuando se trata de cuentas por pagar comerciales, obtendremos este estado de cuenta y verificaremos esa declaración de vuelta a nuestros acreedores. Reconciliación en otras palabras que efectivamente existe acreedor al cierre del año y lo mismo con los créditos por cobrar. Si estamos haciendo una confirmación de nuestras cuentas por pagar, la confirmación neta también demostraría la existencia. También podemos realizar procedimientos de revisión analítica comparando los saldos de los carros con los años anteriores para confirmar que es razonable. Y también podemos calcular el volumen de negocios de nuestras cuentas por pagar y en comparación con los años anteriores cuando se trata de derechos y obligaciones, responderá nuestra muestra a documentación justificativa, tales suministros, facturas o declaraciones. Y obtendremos pruebas de esa manera en cuanto a si existe o no una obligación real al cierre del año para la evaluación de pagos. Lo que vamos a hacer es conseguir nuestra muestra de nuestros acreedores que usted desea verificar, y vamos a verificar a documentación de apoyo los mismos otros Krul. Por lo que conseguiremos una lista de devengos, y eso igualaremos con las facturas de suministros para ver si está o no al valor correcto . Si tienes acreedores extranjeros, necesitarías revaluar a esos acreedores en tu respeto a la moneda al tipo de cambio al contado fin de año, la misma forma que lo harías en banco, en efectivo y en cuentas por cobrar en el sección por cobrar, una ciudad que no se puede simplemente ordenar los créditos por cobrar de forma aislada. Tiene la otra pierna a ella también, que fueron las ventas. Aquí se aplica lo mismo. Cuando estás auditando cuentas por pagar comerciales, hay un gasto relacionado con ello. Por lo que adeudamos el gasto y hacemos crédito ya sea un Krul o negociamos cuentas por pagar. Y como tal, también tenemos decisiones sobre la coca. Yo quiero llegar a cortar primero, porque para ganado cortado se atestigua va a usar, y es el mismo sabor que cuando lo hacemos por un pasivos registrados. Por lo que seleccionaremos una muestra de cenizas y compararemos las fechas con los datos que registraron en el libro mayor. Entonces aunque se pagara el año en el gasto se relaciona con mi año como mi ejemplo telefónico . Por lo que necesito asegurarme de que mi gasto sea dentro de mi año. Recuerda, es uno de los supuestos subyacentes, y la contabilidad es la base cruel. Entonces es cuando la transacción de golpes, no cuando se paga trámites relativos a gastos o de la siguiente manera Primero, necesitamos obtener un horario de los gastos por categoría con cifras comparativas del año anterior y acordar la cifras comparativas con los años anteriores. Documentos de trabajo y estados financieros revisan la lista e invierten para obtener artículos inusuales. Ahora, ¿qué es un átomo inusual en una cuenta de gastos? Sería algo que normalmente está en el crédito y explicar siempre debe ser un día. Pero entonces, ¿por qué no tengo un gasto? Eso es un crédito también grandes cantidades. Por lo que el año pasado tuvimos en donaciones como mi gasto. Teníamos un gasto de 5 dólares, y ahora tenemos un gasto de 50 mil dólares. Eso es inusual. También necesitaríamos acordar la lista al balance de prueba y volver a los costos y cálculos ejecutantes para asegurar que sean exactos en la lista y comparar, sospecho categoría con el año anterior y obtener unas razones para cambios inusuales. Entonces esos son mis procedimientos generales. Pero, ¿qué pasa con mis trámites específicos para gastos? Necesitaría seleccionar cuentas materiales y sensibles. Ahora, ¿qué es una cuenta sensible? Es una cuenta que podría ser material no por su valor, sino por su naturaleza. Y recuerden, cubrimos que en materialidad, escribe el inicio del curso donde ciudad, se puede conseguir algo en este material en la naturaleza material en valor. Entonces ahora estamos viendo partidas que son gastos que son de naturaleza material, como lo que las cosas como los gastos de computadora, porque la empresa podría querer gastar una computadora en lugar de capitalizarla en otras palabras, ahí exagerando sus gastos. Y pueden hacer eso para que puedan mostrar ganancias menores o una pérdida mayor para evitar pagar a Texas. La misma regla se aplica a las reparaciones y el mantenimiento. posible que la empresa quiera sustituir un reembolso en lugar de capitalizarlo para que estén exagerando sus gastos en lugar de ponerlo a la capitalización del activo y recuperado. Que cuando ordenamos ciertos sobre activos corrientes donaciones es otra porque sus naciones podrían no ser una verdadera caridad a la que va a ir. Podría ser simplemente demasiado amigo de alguien, y es por lo tanto, lo que se sabe. No es deducible de texto, así que las autoridades fiscales te van a enviar mensajes de texto sobre esa donación. Cosas como honorarios legales también es sensible porque la empresa podría estar incurriendo en costos legales , lo que indicaría una posible contingencia, y necesitamos revelar ese pasivo contingente o activo dependiendo de quién esté demandando a quién. Dentro de los estados financieros. Los honorarios legales también tienen que estar en la producción de ingresos. Por lo que demandan a un crédito porque los créditos no pagan su cuenta. Por lo tanto es un gasto legítimo. Es parte de su negocio. Necesitan ese dinero de ese crédito por cobrar. Pero si no está en la producción de ingresos, entonces no es deducible de impuestos. Por lo que no se puede decir que es un gasto legítimo y las autoridades de texto te enviarán mensajes de texto sobre ese gasto. Otra cuenta sensible es lo que se conoce como gastos diversos o gastos generales. Y a veces lo que hará una empresa es que intentará ocultar gastos que o bien deberían capitalizarse en el estado de situación financiera. O van a poner gastos que no están realmente seguros manera de ponerlos. Entonces, en otras palabras, no están clasificados correctamente. Por lo que seleccionaremos una muestra, y revisaremos lo último de las experiencias sensoriales o gastos generales para determinar qué están llenas. También podemos realizar cualquier vamos a ocurrir de ti procedimientos en devoluciones de compra. Comparando esas devoluciones compradas como porcentaje de las ventas o costo de las ventas al año anterior para las corrientes seleccionaría una muestra de actores, e inspeccionaría la documentación justificativa, y verificaría cosas como la fecha y el nombre que está a nombre de la empresa. Por lo que ha ocurrido dentro de mi año, y pertenece a la sobreclasificación de la entidad. Yo quisiera asegurarme de que el gasto haya sido correctamente clasificado en las cuentas correctas de su teléfono. Debe estar sentado dentro de la cuenta telefónica y no en algún lugar como gastos de computadora cuando se trata de la sección comercial a pagar. Desearía verificar cualquier saldo adeudo, obtener una razón para esos saldos adeudados y reclasificarlos en comercio y otras cuentas por cobrar de la misma manera que lo hicimos en el apartado de cuentas por cobrar. Pero hay que conseguir el razonamiento detrás de él, no sólo reclasificado, porque podrían ser una razón válida y la divulgación es muy importante. Podría no ser un crédito comercial real por cobrar. Podría ser un prepago, así que hemos pagado al acreedor por adelantado. Todavía no nos han facturado. Ahí dentro. Los libros ahí se registraron como ingresos recibidos por adelantado, pero en nuestros libros necesitamos mostrarlo como un gasto prepagado, y necesitamos dar a conocer correctamente sus estados financieros suficientes. Entonces si vamos a reclasificar algo fuera de las cuentas por pagar comerciales, pero se relaciona con un gasto prepagado, vamos a reclasificar como un gasto prepagado. Entonces en mis estados financieros, tendré comercio y otros créditos por cobrar, mis datos comerciales y luego mis pre pavimentos por debajo de que es igual que lo hicimos no tenían cuentas por cobrar. Recuerda te dije que si tienes un crédito por cobrar, ese es un crédito que podría ser ingresos recibidos por adelantado. Y si ese es el caso, necesario reclasificarlo como recibos de ingresos por adelantado. En tus estados financieros, tendrás ingresos comerciales y de otras cuentas por pagar por pagar recibidos por adelantado. Cuando se trata también de clasificaciones, tenemos que dar a conocer qué son corrientes y qué no es corriente causa de algunos acreedores que podríamos estar pagando más de un año, lo cual es muy improbable. Creo que los créditos serán justo pero más allá de molestos, así que aún estábamos ahí necesitaría revelar eso. Entonces lo que es no corrientes en lo que es actual cuando se trata de precisión, necesitamos volver a calcular la exactitud matemática en una muestra de nuestras facturas de suministros, y necesitaríamos volver a realizar cualquier costo. También necesitaríamos volver a calcular el impuesto sobre las ventas en cualquier factura de suministros para determinar que en realidad se ha vuelto a calcular correctamente. Y se ha ido al lado del adeudo fuera de mis cuentas de impuestos de ventas. ¿ Qué otros pasivos puedo tener el pasar por un Krul de pasar por mis cuentas a pagar comerciales ? ¿ Qué pasa con Tex Nunca puedo gravar la responsabilidad a. No estoy hablando de Texas un texto de empresa de texto de ingresos hablando de que el texto se deduce de los nuevos empleados, lo que necesitaría verificar el monto pagado a las autoridades de texto inspeccionando la documentación correspondiente. Y el saldo pendiente al cierre del año es normalmente de deducciones de un mes. Entonces es el salario que se gastó, creo, creo,en el mes pero sólo se pagó el fin de año. El otro texto que necesitamos verificar también un impuesto a las ventas porque tendré un saldo fiscal a finales de año también, y lo que tendríamos que hacer es que necesitábamos obtener la textura de las ventas sintonizar y verificar que el el pago se ha hecho fuera del fin de año que se relaciona con esa devolución. Por lo que hemos cubierto nuestros pasivos corrientes. Hemos cubierto cómo hacer pedidos a nuestras cuentas por pagar comerciales así como a un Krul y cualquier otro cruel como saldos de texto, etcétera. ¿ Y los pasivos no corrientes? Y debemos saber que los pasivos no corrientes son cualesquiera pasivos que van a tardar más de un año en pagar y normalmente se relacionan con préstamos a largo plazo, bonos hipotecarios, ese tipo de cosas. Por lo que necesitaría obtener un cronograma de todos estos préstamos pendientes al cierre del año , mostrando por cada préstamo individual, el nombre del prestamista, las fechas del préstamo, las fechas de vencimiento las tasas de interés y el saldo al cierre del año, así como cualquier tipo de seguridad que estuvimos ahí necesitamos comparar nuestros saldos de apertura de los años anteriores Documento de trabajo cae así como degustación de la exactitud matemática de mi listado. Entonces compararíamos los saldos de cierre demasiado grado energético de General Ledger con el saldo de prueba. Tendríamos que verificar cualquier adiciones y reembolsos directamente al libro de caja, por lo que si consiguieran un nuevo préstamo, tendríamos que verificar que ese dinero ha entrado en nuestras cuentas bancarias, y en cuanto empieces a pagarlo, esa cuota necesita salir de nuestras cuentas bancarias. Cuando se trata de esos reembolsos, sin embargo, tenemos que confirmar que esos sus pagos están de acuerdo con los acuerdos de préstamo y que la empresa no está corto pagando lo que deberían estar pagando. Pero sólo ten cuidado. Recuerda, en efectivo y trámites bancarios, A veces una empresa puede tener un límite en lo que se les permite pedir prestado el límite de endeudamiento . Por lo que necesitamos verificar que no se rebasen los límites de empréstito impuestos por los acuerdos. Y normalmente, ¿qué pasa cuando recibes un nuevo préstamo? Tiene que ser aprobado por la junta directiva, y esa junta tiene que haber firmado minutas dentro del libro de minutas. Por lo que necesitamos verificar que se haya firmado la minuta y que se haya autorizado la nueva barricada . actas también nos ayudan es que los auditores identifiquen si algún rodamiento no tiene frijol registrado que debiera haber sido registrado, por lo que han frijol minutos ID, pero no han sido contabilizados. Podemos obtener la confirmación del naufragio de los prestamistas, similar a lo que hacemos con la confirmación bancaria debilitar. Envía en confirmación más adelante a ellos para que digan: Por favor, Por favor, ¿nos dirás cuál es el monto pendiente y cuál es el interés que te ha devengado y qué garantía se está reteniendo sobre ese pasivo. Normalmente, con el bono hipotecario, la garantía es la propiedad, por lo que no se paga el bono, se llevan la propiedad. Y justo con eso, solo con bonos hipotecarios solo por un segundo, necesitas dividirte entre lo que es su corriente y lo que es no corrientes en tus estados financieros . Y eso es muy importante porque el vínculo puede ser por 20 años. Pero hay una porción actual que voy a pagar dentro de mis próximos 12 meses. Por lo que necesitamos dividir lo que es el aprendizaje por 19 años va a fingir nuevo aprendido de 19 años como no corriente, y entonces el año tiene que sentarse las corrientes de Estados Unidos cuando se trata de cosas como el interés. Obviamente, los prestamistas no van a dar nada por libre de intereses, por lo que van en crudo interés. En consecuencia, podemos verificar que ese interés que ha acumulado frijol está de acuerdo con lo real de una documentación justificativa , ya sea o no. Es un horario de amortización o si lo tienen o no en un estado de cuenta bancario o lo que sea. Pero podemos verificar eso a la documentación de apoyo, y eso es todo para pasivos no corrientes. No es muy complicado. ¿ Y qué hay de otros pasivos ahí? Cosas como provisiones y contingencias. ¿ Cómo ordenamos esos derechos al principio, fuera de este curso, una ciudad que necesitas entender la contabilidad antes de poder hacer la auditoría. Eso es muy cierto cuando se trata de todo el plan de estudios. Entonces, ¿cuál es la definición de una disposición? Una disposición es un pasivo que es incierto en el momento o en el monto. Entonces, ¿qué es un pasivo? La responsabilidad es una obligación presente derivada de un hecho pasado, con la liquidación resulta en una salida económica. ¿ Y qué es un pasivo contingente? Un pasivo contingente es una posible obligación que surge de una vetas positivas cuya existencia será confirmada únicamente por la ocurrencia o no ocurrencia en uno o más y ciertos eventos futuros, no Hurley dentro del control off la entidad. Entonces, en otras palabras, podemos o no tener una responsabilidad. No estamos seguros de ti y normalmente rodea cosas como litigios, por lo que la empresa está siendo demandada. Pero no sabemos dónde a través de nudos esto en realidad va a ser un desenlace válido. Es decir, estamos obligados a pagarlo. Podemos obtener una confirmación legal también, que es otra confirmación que podemos conseguir, y los abogados de la empresa determinarán cuál es el posible resultado. Si el resultado es posible, entonces no es un pasivo contingente. En realidad está en un cruel y el activo contingente es el inverso de un pasivo contingente . Pero, ¿cómo ordenamos ¿Cómo obtenemos evidencias fuera de contingencias? El modo más fácil lo de la comida es indagar con los gerentes, conseguir que firmen una representación administradora más adelante y pedirles todo el camino fuera de cualquier contingencia dentro de la entidad. Podemos revisar minutas de reuniones para ver si hay alguna correspondencia con los asesores jurídicos , y podemos revisar las cuentas de gastos legales porque, al igual que un contingente de CTO, pasivos tuvieron que ver con litigios. La mayoría de las veces tiene que ver con litigios. Entonces si la empresa está siendo demandada, van a tener un costo de gastos legales. Y si ese es el caso, necesitamos dar seguimiento y ver por qué estamos pagando honorarios de abogados y ¿con qué se relaciona ? Ah, te están demandando. ¿ Por quién? ¿ Cuál es la historia? ¿ Qué está pasando? Y necesitamos revelar su pasivo contingente en base a la posibilidad. Recuerda la definición. Dice que se basa en hechos pasados cuya existencia será confirmada únicamente por la ocurrencia o no ocurrencia fuera de uno o más eventos futuros inciertos, no Hurley en control de la entidad. Entonces es incierto en cuanto a si vamos o no. Teoh pago Este litigio. No está dentro de nuestro control. Entonces, ¿qué pasa con las provisiones ahora? Bueno, sabemos que la provisión es un pasivo, decir que es una obligación presente derivada de un hecho pasado con liquidación para dar lugar a una salida económica, que es incierto en el momento o en el monto. Entonces primero lo primero. Nuevamente, necesitaría obtener un lanzadera fuera de la provisión, y me mostrará los saldos de apertura los movimientos así como los saldos de cierre. Entonces ejecutaré costos relevantes fuera de esa lista, y estaré de acuerdo en que los saldos de apertura al año anterior en mi saldo de cierre a mi libro mayor general en el año en curso y recordar la definición de una disposición de que es una responsabilidad. Por lo que necesitamos determinar si la empresa tiene una obligación presente basada en los hechos pasados. Entonces, ¿cómo hacemos esto? Bueno, podemos revisar la correspondencia relativa al tema, y podemos discutir esto con los directores. Además, porque es un pasivo. Las salidas económicas van a coquetear a fuera de la entidad una vez que se haya liquidado. Por lo que necesitamos determinar si es probable o no que se requiera una transferencia de beneficios económicos para solventar la obligación. ¿ Y cómo hacemos eso? Una de las formas más fáciles de hacer eso? Es el mismo procedimiento en los Krul para que podamos verificar posteriormente fin de año en sus estados de cuenta bancarios o en efectivo si el pago se ha realizado o no. También podemos ver si la disposición planteada es congruente o no con el año anterior. Entonces si la empresa está levantando una provisión para bonos de manera anual, podemos ver bien. El año pasado la provisión que se recaudó fue de 10 millones de dólares este año, 12 millones de dólares ¿Parece razonable, Yesona. Pero recuerda que en caso de que no sea posible estimar el monto de las disposiciones. Entonces necesitamos considerar el pasivo contingente y revelar ese pasivo contingente dentro de las cuentas. Por lo que seleccionaremos la provisión material y seguiremos hasta los cálculos de apoyo . Cada testamento muy padre cálculos con referencia a documentaciones de apoyo y cálculos de desempeño re . Correcto, entonces capital, Al tratar con capital, estamos tratando con shays fuera de la empresa cuando se trata del capital social. Tenemos que verificar el capital social autorizado a los documentos estatutarios que rigen la constitución de la sociedad, y está siendo cualquier cambio en el capital social autorizado. Tenemos que verificar que haya frijol hecho de manera correcta vía resoluciones. Cuando se trata de la emisión de acciones, necesitamos verificar cualquier emisión fuera del capital social u otros cambios durante el con acta general y de otra junta. También tenemos que verificar que ese tema está en términos fuera de la constitución de la empresa y los directores poseen la autoridad adecuada para emitir los Shays. También es importante tener en cuenta que su emisión de tonos no puede exceder su cantidad autorizada cuando las acciones han sido emitidas. Tenemos que confirmar que se ha recibido o cobrado efectivo u otra contraprestación, lo que la empresa emitirá acciones normalmente en forma de efectivo. ¿ Y se recibió ese efectivo? Y si hay una transferencia, Shays Normalmente, lo que puede pasar es que un accionista controle a través de las acciones a otro. Tenemos que verificar esto a la correspondencia pertinente. Muy padre, se completa, y los formularios de transferencia de sellos verifican que hay un certificado de acciones canceladas porque no queremos que ese accionista se dé la vuelta y diga, sigo siendo accionista, pero en realidad no lo son y verifican que estos traslados tienen minutos de frijol lo en las reuniones del director también. Otras cosas que pueden suceder en Shea Capital son los dividendos. Por lo que tenemos que acordar que las pruebas pagaron o declararon fin de tres años a la autoridad dentro libros de minutos y volver a realizar los cálculos con el capital agitar tortuga emitido para determinar en dónde están los dividendos pendientes no reclamados. También tenemos que acordar los dividendos que se han pagado a la documentación de apoyo por lo normalmente lo que pasa es que un diffidente consiga al niño y pague. Hay algún tipo de retorno que se pone que se apega a eso, decir que estas son la cantidad de acciones que tienes, y estos son los dividendos que se han declarado. Esta es tu sombra que vas a conseguir. Pero por favor recuerden, sólo pueden declarar un dividendo. Si la entidad tiene ganancias retenidas, puede declarar un dividendo hasta el monto máximo de las ganancias retenidas. Y si la empresa tiene una pérdida acumulada, conta curaron evidente y otro sentido muy obvio. Pero ya lo he visto pasar antes donde una empresa tiene una pérdida acumulada y intentan Teoh el dividendo claro y está en contravención fuera de la legislación. No se le permite hacer eso como la empresa está en solventes y por último, una de las otras cosas que necesitamos ordenar para tragar. Las reservas y reservas pueden moverse en cualquier momento. Por lo que necesitamos acordar movimientos y sobre las reservas a autoridad de apoyo y garantizar que los movimientos en las reservas no contravinieran la legislación sobre la constitución de la empresa . Al revisar esa legislación, la divulgación también es muy importante. Tenemos que verificar que la empresa haya separado lo que son reservas distribuibles y lo que son reservas no distribuibles dentro de los estados financieros, y se sentará dentro del estado de cambios en directores de capital y monumentos, directores y monumentos es bastante estándar. Aquí no hay nada demasiado elegante. Y lo que necesitamos hacer es auditores es que necesitamos obtener una lista de todos los emolumentos de directores para el año, pobre director, y tiene que haber una división entre lo que han ganado como apio. Cualquier bonificaciones beneficios como ayuda médica, aportaciones a pensiones y cualquier otra menta de Ramallah que hayan recibido y otros monumentos pueden ser como para asistir a reuniones. Podemos entonces conseguir un certificado firmado por el director para decir que lo confirman, lo que se ha dado a conocer y que los emolumentos totales son correctos, y la divulgación necesaria debe hacerse dentro de los estados financieros y dentro los estados financieros. Está dividido, así que tendrás directores ejecutivos, y se dividirá por director Cuáles fueron los emolumentos. Bonos, prestaciones, etcétera, así como directores no ejecutivos, donde también lo reparten por director no ejecutivo. De lo que los emolumentos fueron bonos, beneficios, etcétera. Podemos acordar estos montos que se han pagado a los directores correspondientes directamente de vuelta a los registros de nómina, y también podemos compaginar los emolumentos pagados en el año anterior al año en curso, y que mostrará si alguno de los directores han renunciado posiblemente. Entonces teníamos un director ahí que quien y nosotros pagamos un $1,000,000 el año pasado y este año cualquiera pagó $500,000. ¿ Por qué me caí? El director renunció para que podamos realizar procedimientos analíticos de revisión sobre emolumentos de directores también. Uno de los otros beneficios que el director puede tener es el uso de los activos de una empresa. Entonces, como un vehículo de motor. Y si están utilizando un vehículo automotor que pertenece a la empresa, están recibiendo un beneficio que necesita ser Texas, no como beneficio marginal. Y ese impuesto que necesitamos verificar tiene Bean divulgado y pagado a las autoridades fiscales correspondientes . 17. Organizaciones sin ánimo de ánimo: por lo que hemos analizado los trámites de pedidos que cubren las empresas normales. Pero ¿qué pasa con las organizaciones no con fines de lucro? Entonces, ¿qué es una organización sin fines de lucro? Bueno o no con fines de lucro organización es cualquier organización con su objetivo no es hacer ganancias ahora. Eso no quiere decir que no haga ganancias, pero no son ellos para maximizar la riqueza de los accionistas. Entonces son cosas como organizaciones benéficas, hospitales, escuelas, servicios públicos, sindicatos, asociaciones domiciliarias. Esas son todas las organizaciones que no tienen fines de lucro ahí para el beneficio de la sociedad. Pero algunas organizaciones sin fines de lucro todavía necesitan ser auditadas y la información financiera alrededor de eso es específicamente para ellas. Por lo que cuentan con estándares y regulaciones de cumplimiento conforme a X relevante y ley que tienen que cumplir. Cuando se trata de informes financieros, aún deben mostrar la información pertinente que aún necesitan para tener un estado de ingresos integrales en un estado de situación financiera y el estado de flujos de efectivo fue notas relevantes, al igual que cualquier otra empresa. Entonces cuando se trata de las órdenes, los auditores aún están obligados a producir una opinión ordenada sobre la verdad y equidad de los estados financieros y si o no, hay justamente declarados, para que eso no cambie . Pero eso es sólo si se requiere un pedido. Si para que no se requiera, aún podría necesitar ser auditada si está utilizando actores públicos. Entonces el público en general, por lo que cualquier cosa que esté relacionada con los hospitales o algo así podría seguir requiriendo órdenes, pesar de que fue diseñado para no tener un estatuto que ella ordenó. Y si recibe financiamiento gubernamental así como municipios o escuelas o lo que sea, entonces el gobierno podrá pedir a un auditor algún tipo de aseguramiento sobre la presentación de los estados financieros. Por lo que es importante que el auditor comprenda si se trata de un mandamiento estatutario , si se requiere, y si no se requiere un estatutario, cuáles son los objetos fuera del compromiso todos y cuál es el compromiso informar a quién debe abordarse el informe y qué forma debe tomar el informe. Y si estamos auditando organizaciones no con fines de lucro. Como parte de nuestra planeación, necesitamos considerar lo siguiente como auditores cuál es el alcance de la auditoría. Si hay alguna recomendación reciente fuera de un órgano regulador, la aceptabilidad fuera de las políticas contables, adoptó cambios en las circunstancias del sector en el que la organización opera experiencia pasada sobre la efectividad fuera del organizaciones, sistema contable, áreas clave ordenadas y el monto de detalle incluido en el estado financiero sobre el que se requiere que el auditor informe. Y son un par de riesgos ordenados también. Hay riesgos inherentes y todas esas cosas asociadas a organizaciones no lucrativas . Y cuando se trata de riesgos inherentes, una de las cosas puede ser, sobre todo con una caridad. Es el significado de las donaciones y los recibos de efectivo porque el efectivo es un riesgo y es un riesgo inherente para una empresa de donaciones porque están recibiendo efectivo todo el tiempo. Entonces eso sería un riesgo ordenado y también con la organización caritativa, hay insertos en tus ingresos futuros. ¿ Qué pasa si esas donaciones se detienen? Ese es un riesgo inherente. También hay una falta de ingresos predecibles y cómo iguala ese ingreso con el gasto . También hay cierta complejidad en torno a las organizaciones benéficas con las reglas de Tex, porque en algunos países la donación recibida no es texto, y en otros países lo es. Existe un riesgo inherente en torno a la sensibilidad de ciertas estadísticas clave como la proporción de recurso que se utiliza en la administración. También hay un riesgo inherente donde hay una necesidad de mantener un recurso adecuado es para gasto futuro mientras se evita una acumulación de todas estas reservas de efectivo, que podría parecer excesiva porque no creamos la caridad para construir un efectivo . Paul. Utilizamos la caridad para el bien común de la sociedad en la comunidad en general. ¿ Qué pasa con el riesgo de control? Bueno, parte del riesgo de control es la cantidad de tiempo que cometen los directores o los síndicos de las organizaciones de fase. Podrían pasar mucho tiempo asegurándose de que está haciendo lo que se supone que está haciendo. Las habilidades y calificaciones fuera de los individuos o los directores o los síndicos también es controlar el riesgo porque no necesariamente vas a tener a alguien altamente calificado en la caridad o, ah, ah, lo que sea hospital. Esperemos que te califiques. Pero en la caridad, no vas a tener necesariamente las habilidades y calificaciones para dirigir la caridad e identificar debilidades, etcétera. También hay controlador que rodea la independencia de los síndicos unos de otros y la división de deberes entre la dirección y los síndicos. ¿ Qué pasa con los ambientes de control mientras que este tipo de organizaciones no lucrativas normalmente son muy pequeñas, por lo que la segregación de deberes es grande y la capacitación y calificación de competencias fuera del personal remunerado y de cualquier voluntario y si son apropiados a las tareas que tienen que realizar. ¿ Y qué pasa con la participación de la junta directiva de los síndicos en el reclutamiento, nombramiento y supervisión de altos ejecutivos? Por lo que hay que tomar en consideración todas estas cosas. Y de nuevo, cuando te gusta que lo hicimos en controles internos al final de la ciudad, necesitas aplicarte un poco. ¿ Qué es lo que estamos auditando? ¿ Y cuáles podrían ser los riesgos potenciales cuando se trata de riesgos inherentes, riesgos de control y el entorno de control en su totalidad? Y hablando de controles internos, la principal deficiencia cuando se trata de controles internos de ah, organización no con fines de lucro es la limitada segregación fuera de funciones. Entonces es probable que todo lo que no vas a estar haciendo gusto de los controles cuando se trata de organización no con fines de lucro, pero eso no quiere decir que no deben ser ningún control. Recuerda, como orderto probaremos, el control interno dirá que no hay límite esta limitada segregación de deberes, por lo que haremos pruebas sustantivas. Pero eso no quiere decir que no deban ser controles. Entonces echemos un vistazo a una caridad. Por ejemplo, la caridad usaría donaciones en efectivo, y si están recibiendo donaciones en efectivo, probablemente tengan cajas o giros. Dejamos caer tu dinero, pero el control sería que hay algún tipo de número asociado a esa caja o a esa , y que esas cajas y giros estén sellados. Debe haber registro regular de cualquier producto dentro de esas cajas y giros, y debe haber un trato. Control de contabilidad y registro de esos ingresos si llega a través del puesto que cualquier correo abierto debe mantenerse de forma segura y deben serlo, haga su control sobre la apertura de correo. Deberían estar inmediatamente grabando fuera de la donación al abrir el correo o el recibo. Y una persona independiente debe estar de acuerdo con el banco pagando en resbalones a los registros de los recibos. Entonces, ¿qué pasa con una recaudación de fondos? Tienes una recaudación de fondos, entonces debo tener registros mantenidos para cada evento de recaudación de fondos y los controles en su lugar. Cuando se trata de efectivo se relaciona con mi donación en efectivo, misma cosa y Si el gobierno me da algún tipo de gran gira solo, entonces deberían ser cheques regulares que todas las fuentes se apagan, ingresos fuera de los fondos, totalmente utilizados y se formulen las reclamaciones correspondientes. ¿ Y qué pasa si estoy haciendo subsidios a beneficiarios? Pues bien, entonces se deben mantener registros según corresponda fuera de cualquier solicitud de motivo material recibida y sus tratamientos, comprobaciones apropiadas realizadas a las solicitudes y solicitantes de subvenciones, y que los montos pagado o conforme a la legislación deberíamos ser controles para garantizar que los subsidios hicieran un adecuadamente gastado por el receptor para su fin especificado. Entonces, ¿qué pasa si nos ordenan cosa y no con ánimo de lucro organización en el sector público ? Entonces cosas como hospitales y escuelas y gobierno local, también deberían ser controles. Entonces para algo así como una escuela, podrían ser requisitos para comparar precios de dos o más proveedores antes de levantar una orden de compra, y por lo tanto podemos obtener ese recurso a un costo menor. Entonces si usamos dinero público dinero del gobierno, lo estamos usando de manera responsable. Cuando se trata de gasto de capital, podrían ponerse en marcha comités de gasto de capital para autorizar partidas significativas de gasto de capital . También podría haber una póliza de tarjetas de reloj en su lugar. Por lo que sólo pagas a los empleados que han cronometrado. Y debe haber un estricto control en torno a la autorización fuera a lo largo del tiempo para asegurar que solo sean palabras donde realmente se necesite. Y cuando se trata de nuestra evaluación de riesgos y materialidad, si es en el sector público, hay un mayor riesgo, sobre todo en el incumplimiento de leyes y reglamentos, y el auditor tendría que formular procedimientos para responder a esos riesgos. Y los niveles de materialidad están más que probables influenciados por el derecho y las necesidades de los legisladores y del público. Entonces ahora ¿cómo obtenemos pruebas ordenadas? Pediremos que debamos prestar especial atención a lo siguiente. Se trata de una posibilidad de subestimar o incompletitud de registro de todos los ingresos, incluyendo regalos en especie donaciones en efectivo, etcétera. Podrían ser una sobrevaloración de dinero en efectivo, gemidos o gastos. Podrían ser un análisis de falta o mal uso en la aplicación fuera de fondos, incluyendo el mal uso de fondos de contribuyentes, y es una posibilidad de la existencia de fondos restringidos o incontrolables en sucursales extranjeras o independientes. Entonces, por tanto, la integridad de los ingresos es un área muy problemática cuando se trata de organizaciones no con fines de lucro y la orden de verificarlo es cualquier pérdida de ingresos por fraude. El reconocimiento fuera del financiamiento gubernamental, el reconocimiento de ingresos provenientes de recaudaciones profesionales de fondos, el reconocimiento de ingresos de sucursales, asociados o subsidiarias, ingresos de grupos informales de recaudación de fondos también como ingresos de predios. Por lo que cuando hagas la orden para Todavía necesitar Teoh, haz una revisión general de los estados financieros y la orden de considerar cuidadosamente si las políticas contables adoptadas o apropiadas a las actividades, Constitución y objetivos son la entidad no lucrativa y que se apliquen de manera consistente y con los estados financieros se divulguen adecuadamente. Estas políticas y presentan justamente los estados de una fase y los resultados para el periodo contable . Y cuando se trata de reportar donde se requiere un estatutario o se requiere, regresamos en las mismas bases que lo harías cualquier otra empresa que hayamos auditado. Y vamos a decir que los estados financieros anuales están justamente declarados en todos los aspectos materiales o no. Entonces nuevamente, cuando se trata de organizaciones no con fines de lucro, hay que determinar si se ordena según la historia, la legislación, legislación, etcétera o no y leer el escenario con mucha atención y otra vez como un cierto controles internos, identificar posibles debilidades y ver cómo se pueden mitigar esas debilidades a través de un procedimiento ordenado si así lo requiere la pregunta. 18. Revisión y informes: Finalización de Tribuna del Agua. Entonces ahora hemos hecho todo nuestro trabajo ordenado, y ahora llegamos al final. Tenemos que finalizar nuestros pedidos. Esta sección también es un tema bastante candente cuando se trata de exámenes, y se les han hecho preguntas muchas veces a la hora de finalizar. Entonces es muy importante que entiendas la teoría. Una de las cosas que debemos considerar es lo que se conoce como un evento posterior. Entonces, ¿cuándo un evento es un evento posterior? Digamos que mi fecha de salida de posición financiera es el 31 de diciembre, y realizamos ordenados en algún lugar entre el 31 de diciembre del 18 de marzo del 18 de marzo, los estados financieros están autorizados para tema. Al día siguiente, la empresa hace un comunicado de prensa, y el día 15 de mayo se celebra la asamblea general anual y se aprueban las finanzas. Entonces, ¿cuándo es un evento de suceso posterior? Es cualquier cosa desde el primero de enero hasta las 12 de la noche del 18 de marzo , y si un evento es un evento posterior, necesitamos determinar si evento de ajuste de piedra o en eventos no ajustados y según Toa Eyes 10 y evento de ajuste de los que aportan evidencia fuera de condiciones que existían al año en fecha. Y ajustar significa que necesitamos ajustar el estado de situación financiera en el año en fecha en base a lo sucedido y los eventos no ajustados son condiciones que se subieron al final del año. Pero no necesitamos hacer un ajuste dentro de la posición financiera escalonada. Se vuelve más bien una cosa de divulgación si es necesario. Entonces digamos que uno de nuestros principales clientes se fue insolvente tras fin de año, pero antes de la emisión de los estados financieros y el saldo que se registró dentro los estados financieros es material. ¿ Es ése un evento posterior de ajuste o en no ajustar eventos posteriores? En ese caso, sería un ajuste de eventos subsecuentes. ¿ Por qué? Debido a que es una pérdida de un cliente importante, también afectará la preocupación en marcha, que vamos a cubrir en breve. Pero necesito reafirmar mi comercio y otras cuentas por cobrar equilibradas a fin de año para dar cuenta ese gran cliente que se ha ido insolvente y la administración podría dar la vuelta y decir que no te estás ajustando por ello. Si es material sería entonces un error material dentro de los estados financieros y afectaría nuestro dictamen ordenado, que se recupera en el siguiente capítulo. Algo más que podría ser un ajuste de venas posteriores es la evidencia de que el inventario está en su valor realizable neto a fin de año. Y probablemente hayamos dado a conocer nuestro inventario a costo, lo cual ya no es el caso si se trata de un valor herbario naturalizado. Por lo que de nuevo tendremos que reafirmar cuál es el saldo de inventario a finales de año . ¿ Deberíamos ajustarnos por las cosas que están en ajustar eventos subsecuentes en el paso en una situación financiera? Sí, ¿por qué? Porque reportamos a los accionistas los usuarios de los estados financieros. Por lo que queremos asegurarnos de que los usuarios entiendan lo que ha sucedido. Y si algo ha sucedido desde el final dos, cuando se emitan los estados financieros, entonces necesitamos que los usuarios tomen conciencia de eso. Entonces, ¿qué es un no ajuste subsecuentemente? ¿ Venas? Podría ser cualquier cosa desde el tema de los nuevos Shay hasta dividendos declarados fuera de fin de año, algo que podríamos simplemente llamar la atención a los usuarios. Pero no se está ajustando. De acuerdo con Toa Eissa, 5 60 hechos posteriores. El objeto está fuera del auditor o para obtener suficientes pruebas ordenadas apropiadas sobre si hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe ordenado que requieran ajuste o divulgación en los estados financieros se reflejen adecuadamente en los estados financieros y para responder de manera adecuada a los hechos que el auditor tenga conocimiento después de la fecha del informe del auditor, lo que pudo haber provocado que la orden de modificar la orden de informar si eran conocidos por el auditor a la fecha de los reportes que verás en la diapositiva, pasémoslo rápidamente. Sucesos ocurren entre el paso en la fecha de nuestra posición financiera y la fecha en los estados financieros están autorizados para su emisión para que sea un evento subsecuente e inventores ocurrieron . ¿ Existía en mi año en fecha? Sí, es por lo tanto, un evento posterior de ajuste. Digamos que no, no existía en el estado financiero. La fecha es un riesgo de preocupación en marcha, como un dicho con la pérdida de mi principal cliente. Sí, es un evento posterior de ajuste. ¿ Existía en la fecha del estado financiero? No. ¿ Existe creciente preocupación Riesgo? No, es un evento no ajustante. No obstante, ¿es significativo? Sí. Entonces vamos a dar a conocer la naturaleza fuera de los hechos. Si no es significativo, pueden no hacer nada. Te he dado ejemplos de ajustar eventos posteriores y no ajustar eventos en las diapositivas de abajo, Así que pausarlos,echarles diapositivas de abajo, Así que pausarlos, un vistazo, léalos y entenderlos. Entonces cuya responsabilidad es ganar y mucho después de la fecha de la orden de informar, Es nuestro deber hacer las órdenes, y vamos a determinar si las cosas se están ajustando o no no ajustando después de que se hayan emitido los informes de órdenes . Pero antes de que se hayan emitido los estados financieros, no tenemos obligación, pero debemos considerar lo efectivo. Nos llega a la atención y si es material lo hará o bien un solo a estados financieros. Y si la gerencia dice que no puedes ajustar los estados financieros, necesitamos ajustar nuestro informe de auditoría. Si, después de que se emitan los estados financieros, todavía no tenemos GT, pero debemos considerar lo efectivo que nos llega a la atención. Si la dirección accedió a ajustar y es correcto, revelaremos un énfasis de materia en el informe de órdenes, y pasaremos por diferentes tipos de informes el siguiente capítulo Si la dirección se negó a ajustar, tenemos que dar los pasos para evitar que vaya la dependencia. Preocupación va. Surge mucho la preocupación, y los exámenes y la preocupación de ir se relaciona con el iess. Una presentación fuera de los estados financieros es que los estados financieros necesitan prepararse en una preocupación en marcha. Base. Gerente hace las evaluaciones fuera de la capacidad de la entidad para continuar como una preocupación en marcha fue en un futuro previsible. Y como auditores, necesitamos valorar la validez de los mismos. Hay un par de cosas que rodean la preocupación de ir. Tenemos que echar un vistazo al aspecto financiero de la misma, al lado operativo de la misma, así como algunas otras cosas que necesitamos para determinar si hay algún tipo de factores atenuantes . Tal acuerdos de subordinación y un acuerdo de subordinación es donde si tienes un Sheldon, aprendiste cualquier cosa que esté en crédito. Había subordinado su aprenden y dicen que no paguen como paga como perdida para que podamos saldar primero los demás pasivos, y necesitamos valorar la preocupación en marcha por opinión ordenada también. Un par de cosas que pueden afectar a una preocupación en marcha cuando se trata de indicadores financieros es la red política. El pasivo corriente neto de la empresa es crudo el extremo. Entonces, en otras palabras, los pasivos están rebasando sus activos, lo que significa que la empresa se encuentra en una empresa en marcha. Riesgar cosas como los empréstitos a plazo fijo que se acercan a la madurez con perspectivas realistas de renovación o reembolsos. Por lo que necesitamos pagar por estos empréstitos. Pero con los callos flujos de efectivo operativos negativos, la empresa siempre es un sobreempate adverso coeficientes financieros clave como mi racial actual, somos mis capacidades actuales están rebasando mis activos actuales. Otras cosas también cuando se trata de relaciones clave adversas pueden ser cosas como un margen de beneficio neto negativo y un margen de beneficio bruto negativo. enormes, largos, Díasenormes, largos, pendientes de cobro. Desorden de días pendientes por facturación de inventario, ese tipo de cosas que necesitamos echar un vistazo. Y nos darían una indicación sobre la capacidad de la empresa para continuar como una preocupación en marcha . Cuando se trata de indicadores de operación, Podría ser cosas como pérdida de manejo de claves sin reemplazos. Por lo que el CEO acaba de quedar ahí. Nadie lo reemplazó. Quién está dirigiendo el negocio, quién es quien se está asegurando de que las cosas estén pasando en la pérdida de terreno de un gran mercado o franquicia o una licencia o proveedor principal, porque si empezamos a perder este tipo de cosas, cómo vamos a operar en el futuro, Qué pasa con las dificultades laborales o desabasto de suministros importantes por nuestra mano de obra no está dispuesta a trabajar, y tenemos un pequeño problema. Si hay para siempre en huelgas o lo que sea. Es tiempo improductivo y nos impacta como una preocupación en marcha. Podrían ser también otros indicadores, como el incumplimiento del capital y otros requisitos legales, pendientes de un proceso legal o reglamentario en contra de la entidad. ¿ Qué pasa con que las empresas sean demandadas? Y están siendo demandados por billones de dólares que la compañía comparó? Y si es probable que se vaya a pagar? No es un pasivo contingente. Lo levantamos como en un cruel. Entonces si ese es el caso y no podemos pagarlo, probablemente no vamos a ser una preocupación en marcha. Ibas a cerrar nuestras puertas y todas estas cosas tienen que ser tomadas en consideración derecho de financiera a operativa a otra información para que podamos hacer la opinión de relevancia en nuestro fin de reportar para determinar si la empresa es un va preocupen o no. Y si la empresa no es una preocupación en marcha, tiene un impacto en nuestro pedido de reportar. Y recuerda, cuando se trata de ir preocupación, es la gestión la que hace primero la evaluación. ¿ Creemos que somos una preocupación en marcha? Sí o no. Nosotros, como los auditores evaluaremos entonces que si hay que esa entidad ya no es una preocupación en marcha , El auditor debe solicitar a la dirección que haga una valoración si no se ha hecho antes y evaluar plan de gestión para la acción futura. A continuación solicitaremos representaciones escritas a la dirección y a los encargados de gobernar sobre los planes de acción futura y la factibilidad fuera de estos planes. También podemos echar un vistazo a los flujos de efectivo, los flujos de efectivo futuros y ver si la empresa se va a dar la vuelta o no. Podemos revisar y discutir las entidades últimos estados financieros provisionales fuera de ellos tienen cuentas de gestión. Se puede mirar a esos dos para ver si la empresa se está dando la vuelta, y si la entidad va a empezar a disponer de activos, necesitamos determinar la adecuación del apoyo de cualquier plan. enajenaciones de esos activos en la capacidad de la empresa para continuar como una preocupación en marcha afecta también a nuestro reporte de pedidos, también a nuestro reporte de pedidos, y para mostrar, considerar dónde existe la incertidumbre material relacionada con los hechos o condiciones que puede causar dudas sobre la capacidad de la entidad para continuar como una preocupación en marcha. Y esto afectará naturalmente nuestra opinión de pedidos. Entonces si el supuesto de gran preocupación es apropiado pero material y certeza que tiene frijol adecuadamente divulgado, entonces el impacto en la orden de reportar para ser un dictamen sin modificaciones y vamos a tener un énfasis de materia párrafo si es procedente el supuesto de preocupación en marcha. Pero esta incertidumbre material que no ha sido revelada adecuadamente, tendremos una opinión calificada o desfavorable. Si el uso de la suposición de preocupación en marcha es inapropiado, tendremos una opinión adversa. Y si la dirección no está dispuesta a hacer o ampliar su evaluación, tendremos un descargo de opinión calificado o descargo de responsabilidad. Ahora estos dictámenes ordenados serán discutidos con más detalle en el próximo capítulo. Pero recuerda lo que dije sobre la creciente preocupación y las diferentes opiniones que acabo mencionar las representaciones gerenciales. Por lo que el auditor obtendrá una representación por escrito de la gerencia relativa a sus responsabilidades y para sustentar otras pruebas ordenadas en su caso. Y tres en todo el curso off dicen que uno de los trámites generales es obtener al gerente de representación. Entonces, ¿qué hacen en realidad estas representaciones escritas? Bueno, Según Toa Isil, 5 80 representaciones escritas, Los objetos está apagado. El orderto son obtener las representaciones escritas de que la dirección considera que es por completo las responsabilidades fundamentales que constituyen la premisa sobre la que se realiza la auditoría . En otras palabras, esa dirección ha hecho lo que se supone que está haciendo. Nos han dado a conocer información. Han elaborado los estados financieros que han revisado la preocupación de ir, etcétera. También apoya otras pruebas ordenadas pertinentes a los estados financieros. Como dije, eso se ha discutido a través de en como un procedimiento general cuando es necesario a los trámites para todos esos otros capítulos. Pero, ¿qué pasa si la dirección no quiere darnos una representación escrita? Bueno, la orden de entonces debería discutir este asunto con la dirección, y debemos volver a evaluar la integridad de la gestión porque deberían. No deben ser motivo para que no nos quieran dar una representación más adelante, y demuestra que ahí potencialmente tratando de ocultarnos algo. Y si ese es el caso, necesitamos determinar el impacto en nuestro orden para reportar lo que sucede si nos dan una representación más adelante. Pero estas dudas sobre la confiabilidad fuera de esa representación, por lo que otra fue re obteniendo pruebas ordenadas, y es inconsistente con lo que han revelado en su representación más adelante, bueno otra vez, necesitamos determinar cuál es el impacto. Tenemos que discutir esto con la dirección, y necesitamos reconsiderar la evaluación de la competencia, integridad y valores éticos fuera de la gestión y determinar el efecto en nuestro orden de informar . Recuerde que las cartas de representación se proporcionan desde la dirección al auditor, pero no es la mejor forma de las pruebas ordenadas, pesar de que se utiliza como se ordena. Evidencia en papel de trabajo cae porque de una fuente interna, Así que no se puede decir, Bueno, sólo voy a conseguir una representación gerencial. Es. Y si la gerencia dice que todo está bien, entonces bueno, entonces todo está bien. Ese no es el caso. Todavía hay que verificar lo que se ha dado a conocer y si es o no cierto. Entonces una vez que tenemos todo y tenemos unas cartas de representación y tenemos todas nuestras pruebas ordenadas. No es momento de hacer una revisión general de los estados financieros. Auditores verificarán cosas como el cumplimiento de las regulaciones de escrutinio y si la información que figura en los estados financieros de acuerdo con los requisitos legales locales o nacionales , y que están contabilizando políticas empleados o de conformidad con las normas contables . Se han dado a conocer adecuadamente y se han aplicado consistentemente y son apropiados para la entidad. Tenemos que revisar los estados financieros y asegurarnos de que sean consistentes. Y consistencia significa que es consistente con nuestro conocimiento fuera del negocio de la entidad y con los resultados de otros o procedimientos y la forma de divulgación es fe. Y esto se hace normalmente mediante procedimientos de revisión analítica a fin de año o cerca de ellos de acuerdo con los procedimientos analíticos del isil 5 20. Y determinaremos si los estados financieros reflejan adecuadamente la información y explicaciones previamente obtenidas y las conclusiones previamente alcanzadas durante el transcurso de las órdenes dentro de mí para determinar si existen nuevos factores que puedan afectar presentación o divulgación en los estados financieros. Porque durante el ordenado podríamos haber encontrado algo que tiene un impacto en la revelación y estos procedimientos de revisión analítica al hacer la finalización deberían cubrir cosas como ratios contables de importancia, varianzas, trenes y cambios de producción y ventas en cosas como productos y clientes, etcétera. Y una de las otras cosas que también tenemos que hacer cuando finalizamos para poder es determinar el tratamiento de cualquier faltas. Y una equivocación es algún tipo de época, y esa puede ser una época. Hacer Turman desclasificación de monto o incluso presentación dentro de los estados financieros. Y lo que pasa es que podemos conseguir que lo que se conoce como ONU registren faltas, que se encuentra en una inexactitudes acumuladas durante el ordenado por el auditor, que no se está corrigiendo. Entonces vamos a recoger las diferencias. Deering son procedimientos ordenados en diversos rubros que dicen Vamos a revalorizar nuestros créditos extranjeros y obtenemos una diferencia de $10,000. Pero no se considera como material, por lo que vamos a decir que se trata de una falta de declaración registrada de la ONU y de acuerdo a un icer por 50 evaluación de faltas identificadas durante las órdenes. Se requiere de activos los auditores acumular casi estados de cuenta identificados durante las órdenes, y se obtiene tres tops de inexactitudes. Se obtiene un error fáctico, lo que significa que no hay duda de que hay faltas. Se obtiene una inexactitudes judiciales, que es una inexactitudes derivadas del juicio gerencial respecto a las estimaciones o políticas contables . Y obtienes lo que se conoce como proyectado perdido Aikman's, que son los auditores. Mejor estimación de inexactitudes derivadas de nuestra muestra. Reunimos su etapa de finalización todas estas faltas, y las discutimos con gerencias. Gerencia entonces dice Sí, Queremos tramitar estos para que nuestros estados financieros todos más o menos correctos o no, no lo hacemos. Y si no quieren, necesitamos determinar la materialidad detrás de esas faltas. Si la equivocación no es material en total, entonces simplemente lo llevaremos al año siguiente y en órdenes del próximo año. Tendrás faltas de años anteriores, carruajes, inexenciones, inexenciones totales. Pero si es material bien cuando se convierte en material y la gerencia no quiere ajustarse para ello, entonces necesitamos tener un orden diferente para anclar tu necesidad de modificar dictamen ordenado en consecuencia, porque ya tenemos consiguió un error material dentro de los estados financieros, y eso es todo para su finalización. Y en el siguiente capítulo verás vamos a pasar por reportes y verás los diferentes tipos reportes cuando Hablemos de ir a la preocupación un poco antes. ¿ Y qué? Todos esos significan renuncias y etcétera adversa y sin modificar. Nos vemos allí. 19. Informes: derecho. Por lo que hemos estado planeando con una ejecución. Hemos reunido nuestras pruebas ordenadas. Ya hemos hecho la finalización, y ahora llegamos a reportar. Aquí es donde todo importa. Recuerda en la etapa de planeación y dijo, Estamos basando una opinión en si los estados financieros están o no justamente declarados y basados en nuestras pruebas ordenadas, además de pasar por la finalización, ahora lo miramos visión general y determinar qué opinión ordenada vamos a basar. El apartado es sumamente importante. Este capítulo se ha preguntado en numerosas ocasiones en el pasado. Entonces, ¿qué tipo de opiniones obtengo? Entiendo lo que se conoce como una opinión ordenada sin modificar y una opinión ordenada sin modificar es lo que se conoce como una opinión sin reservas. Es decir, los estados financieros dan una visión verdadera y justa. También consigo lo que se conoce como una opinión calificada y una opinión calificada como un aceptar Completo Así en otras palabras, excepción de ingresos. Todo lo demás en los estados financieros está justamente declarado. Enseguida consigo los dos malos lo que se conoce como descargo de responsabilidad y opinión adversa. Ahora un descargo de responsabilidad es que no expresamos en absoluto una opinión sobre los estados financieros. Eso no es muy bueno tener. Podría ser algo así como una limitación de alcance. Por lo que no pudimos obtener esa prueba ordenada para que nosotros expresáramos una opinión . Entonces algo salió muy mal. En contraste con eso, tengo lo que se conoce como opinión adversa y una opinión adversa es que tengo las pruebas ordenadas y puedo probar que los estados financieros no están justamente declarados y las opiniones adversas son comunes cuando encontramos algo y le decimos a la gerencia de lo que encontramos y se negaron a hacer el ajuste o divulgación necesaria dentro de esos estados financieros y que al ser dicho nuevamente adverso es que sí, sabemos que hay una inexitación material dentro de esos financieros. Administración no quiere cambiarlo, por lo que eso significa que voy a tener que poner una opinión ordenada adversa dentro de esos estados financieros y como parte de mis informes ordenados. Pero para formar esta opinión ordenada, independientemente de lo que realmente voy a tener mi estado de opinión, necesito determinar lo siguiente. Necesito determinar si se han obtenido o no pruebas ordenadas suficientes y apropiadas por un cielo obtenido, suficientes, pruebas suficientes, apropiadas ordenadas, entonces no sé cuál debe ser mi opinión ordenada en realidad ser. Y recuerda cuando dije cuando se trata de riesgo ordenado, el riesgo ordenado es que el auditor va a basar una opinión ordenada inapropiada. Por lo que necesito esa evidencia ordenada apropiada y tiene que ser suficiente también. También necesito echar un vistazo a todas nuestras inexitaciones no corregidas. Recuerda, en finalización, Miramos eso también y dijimos Tenemos todas estas faltas que tienen frijol sin corregir pero todo el material y si son materiales, entonces se debe procesar dentro de esos registros contables y dentro de los estados financieros otra vez, Si la dirección se niega a hacer algo así, tendríamos que determinar una posible calificación. Si es una cuenta o si afecta a los estados financieros en general, tendríamos que tener una opinión adversa. Tenemos que echar un vistazo a si los estados financieros han revelado o no todas las políticas contables de importancia, y si lo han hecho, entonces estamos bien. Pero si no lo han hecho, tenemos un tema importante. Tenemos que determinar si la información de los estados financieros es relevante, confiable, comparable y comprensible. Tenemos que echar un vistazo a la presentación general de los estados financieros, incluyendo la estructura y contenido de los mismos. Tenemos que determinar si los estados financieros representan las transacciones y eventos subyacentes para lograr la presentación fe. También es necesario determinar si los estados financieros se refieren adecuadamente a l describir el marco de información financiera aplicable. Y eso es muy importante porque debemos asegurarnos de que miembro desde etapas de planeación que la empresa esté utilizando un marco de información financiera aplicable, lo que significa que está cumpliendo con las reglas y reglamentos fuera si Rhys o si descansa, pequeñas a medianas empresas y todo en cumplimiento los estados financieros sobre el cumplimiento de las normas internacionales de contabilidad lo hará la A s. y si todo está bien y nos satisfacemos como auditores que no hay faltas materiales dentro de los estados financieros, entonces tendremos un dictamen sin modificaciones. Y un dictamen sin modificaciones se encuentra en un dictamen expresado por el auditor cuando el auto para concluir que los estados financieros se preparan en todos los aspectos materiales de acuerdo con el marco de información financiera aplicable, y nuevamente si no es el caso, necesitamos tener una opinión ordenada modificada, y mi modificación puede ser un adverso calificado o una renuncia de responsabilidad. Verás en la diapositiva que hay otro párrafo adicional que también se puede incluir en el dictamen ordenado. Eso lo cubriré en breve. Yo quiero enfocarme primero en reportes ordenados modificados, por lo que cuando se trata de opiniones calificadas, significa que encontramos un error material. Pero no es omnipresente. decir, Esdecir,no afecta a los estados financieros. En general , afectará ciertas partidas dentro de esos estados financieros. Y recuerda, es un aceptar lleno. Entonces, a excepción de los ingresos, seguimos opinando que los estados financieros están justamente declarados. Entonces, ¿qué le dice eso al usuario? Le dice al usuario que los ingresos no exactamente 100% correctos. Hay un error material en los ingresos, pero aparte de eso, no hay otros errores materiales. Dicho eso, sin embargo, tenga en cuenta que tienen ingresos se califica, afecta mi beneficio neto antes de impuestos. Afectará mi tributación, e incluso podría afectar mis saldos de cuentas por cobrar al cierre del año. Entonces a pesar de que está afectando a una cuenta, la orden de revelar todas las demás cuentas relacionadas que sí afecta también por lo que otro ejemplo sería, digamos, costo de ventas. Si mi costo de ventas está materialmente mal declarado y los auditores han calificado en costo de ventas, eso significa que mi beneficio neto antes de Texas también malinterpretó materialmente Mi Texas también es incorrecto. Y significa que mi stock para mi inventario también es incorrecto. Fue recordar costo las celdas se calcula tomando acciones de apertura, más mis compras menos mis acciones de cierre. Entonces si mi costo de ventas está materialmente mal declarado, es muy posible y muy probable que mi saldo de inventario al final del año también esté mal declarado. Entonces cuando se trata de una opinión adversa River City que sabemos que tenemos las pruebas en nuestro expediente, sabemos que hay un error material, pero la dirección no quiere corregirlo. Entonces tendríamos una opinión adversa, y significa que son materiales de nacimiento y omnipresentes. decir, Esdecir,afecta a los estados financieros sobre todos. Entonces, ¿qué afectaría a los estados financieros en general? Y algo así como ir preocupación cuando cubrimos la preocupación de ir, dije que si tenemos la evidencia correcta de que la empresa ya no va preocupación y hay material y certeza respecto a la preocupación de grano. Tiene que darse a conocer en los estados financieros en consecuencia. Y si tenemos esta evidencia de que ya no es una preocupación en marcha y la gerencia aún se niega a hacer esa divulgación, tendríamos una opinión adversa. También puede ser si realmente es mucho consejo. Varias cuentas son incorrectas. Entonces, por ejemplo, mis activos no corrientes hay un error material y pueden ser cualquier cosa desde revelación incorrecta. Por lo que han explicado algo que debió haber sido capitalizado. El cálculo de apreciación no es correcto, etcétera. Podría ser que mis cuentas por cobrar no sean recuperables, pero la dirección no quiere prever las provisiones para pérdidas crediticias o deudas irrecuperables. Podría haber algo en mis cuentas por pagar comerciales también. Eso está materialmente mal declarado. Entonces tengo múltiples un cáncer, están afectando tanto mi estado de situación financiera como mi estado de ingresos integrales. Entonces no voy a decir en mi opinión ordenada, voy a calificar sobre depreciación de activos no corrientes sobre cuentas por cobrar, saldo en más ingresos, saldo en mi beneficio neto antes de impuestos sobre mi impuesto sobre la renta y comercio y otras cuentas por pagar, etcétera, etcétera, no voy a ir y se excepto por todos esos. Todo lo demás está justamente declarado. Yo sólo tendría una opinión adversa. Son múltiples cosas las que están afectando a los estados financieros, por lo que es omnipresente. Y luego cuando se trata de algo así como las exenciones de responsabilidad, significa que no podemos obtener las pruebas ordenadas suficientes e inapropiadas para que basemos cualquier tipo de opinión. Entonces desconocemos los efectos en los estados financieros y las cifras ahí en No sabemos si es material o omnipresente. No sabemos nada porque no obtuvimos la información por lo que no podemos basar una opinión. Entonces, ¿cuál sería un posible descargo de responsabilidad? Es cualquier cosa que no conseguimos la información. Correcto. Entonces, ¿recuerdas cuando hice inventario? Uno de los trámites es atender la toma de inventario al cierre del año. Y si no lo logramos, entonces ¿cómo vamos a basar una opinión en si esas cantidades son o no realmente así que existen y se completan? ¿ Y qué pasa con las existencias de consignación de terceros? Todo eso. ¿ Recuerdas todo eso? Por lo que no asistí a esa toma de acciones, cómo puede nuestra base una opinión en ello. No es una calificación. Es un descargo de responsabilidad. No obtuve la información relativa a esa acción dentro de mis estados financieros, y no fue capaz de realizar los trámites. Recuerda sobre realizar los trámites. No pude realizar el trámite, así que no sé si es un error material o no. Por eso tendré un descargo de responsabilidad. Entonces, ¿qué necesitamos incluir en nuestro informe? Bueno, necesitamos tener un título. Por lo que el título indica que es con el fin de apoyar o el informe del auditor independiente . ¿ Y qué muestra eso a los usuarios? Demuestra que hemos cumplido con todos los requisitos éticos relativos a la independencia. Porque somos auditores independientes, haremos que el destinatario recuerde que teníamos carrera los accionistas. Por lo que reportamos a los accionistas y se lo diremos a los accionistas fuera de la empresa. Este es nuestro informe. Justo debajo de eso tendrá nuestro párrafo introductorio y mostrará el nombre de la entidad que se está ordenando. Se quedará que los estados financieros hayan auditado frijol. Mostrará cosas que lo que se ha auditado, Así que hemos auditado el estado de cuenta fuera de la situación financiera. El estado de ingresos integrales. Las divulgaciones pertinentes y notas etcétera incluidas en la orden de apoyar tendrán responsabilidad gerencial de los estados financieros porque recuerden, dirección se encarga de la elaboración de los estados financieros de conformidad con con un marco de presentación de informes financieros aplicable, no los auditores. Nuestra responsabilidad es basar una opinión en aquellos estados financieros elaborados por la dirección. También señalará que la dirección es responsable de los controles internos. El auditor puede revisar esos controles internos e identificar debilidades dentro de un control interno . Pero en última instancia es responsabilidad gerencial. También expresaremos en nuestro informe cuál es nuestra responsabilidad como auditores. Waas y nosotros describiremos lo ordenado declarando cosas como implica realizar procedimientos para obtener pruebas ordenadas sobre los montos y revelaciones dentro de los estados financieros, y que el ordenado incluye evaluación off la idoneidad de las pólizas contables utilizadas y las estimaciones contables razonables hechas por la dirección así como la presentación general fuera de los estados financieros. Entonces las partes más importantes de la orden de portar el párrafo de dictamen y dentro de este párrafo tendremos nuestro dictamen ordenado. Diremos que es o no modificado o está calificado o tiene una opinión adversa o un descargo de responsabilidad, y aquí es donde se coloca la dependencia cuando se trata de accionistas. Por lo que puedo reemplazar Reliance en la presentación de FEI fuera de estas cuentas. Con base en la opinión del auditor, ha sido auditada por un orderto independiente. Consideran que los estados financieros están justamente declarados. Ah, no también vamos a dar otras responsabilidades de presentación de informes, y será por debajo. Es un párrafo adicional debajo de mi párrafo de opinión. Pero estas otras responsabilidades de reporte solo es si es requerido por ley que el auditor realice otras responsabilidades de reporte, y entonces tendremos la orden de firmar. Entonces, después de todos estos años de descanso estudiando y pasando por el programa de aprendizaje para convertirse en auditor registrado, luego llegas a firmar el informe de auditoría, e incluiremos la fecha de su orden para reportar así como el domicilio de los auditores. Ahora bien, ¿qué pasa con ese párrafo adicional del que hablaba antes? Es un énfasis de meta párrafo, y podemos tener otros párrafos de la materia también en el fin de informar. Pero tenga en cuenta un énfasis de Metz de Apartado no cambia la opinión ordenada. Se trata de información adicional, y es información que el auditor está llamando la atención sobre los usos de los estados financieros en asuntos relevantes que ya se han dado a conocer dentro de los estados financieros. ¿ Y a dónde llegó esto en el apoyo de orden? ¿ Dónde le cabe? Va, escribe debajo del párrafo de opinión. Y va a declarar sin calificar están por encima de opinión. Llamamos la atención sobre lo que sean los auditores tratando de llamar la atención, y podrían ser cosas como los pasivos fuera de la empresa o rebasar los activos. Pero la correcta divulgación se ha hecho dentro de los estados financieros. Seguimos creyendo que la empresa es una preocupación en marcha, por lo que no necesitamos tener un dictamen modificado, etcétera. Y entonces una de las últimas cosas que tenemos que hacer es informar a los que están encargados de gobierno. No es como un informe a la dirección, y estos informes se pueden enviar a la dirección tanto en las órdenes provisionales como en las finales. Y estos reportes somos? Encontramos debilidades dentro de sus controles internos y con estas debilidades como auditores, necesitamos mostrar gestión y decirles cuál es la implicación para la debilidad dentro del control interno así como una recomendación para rectificar que debilidad dentro del control interno. Pero recuerda que es responsabilidad de la dirección implementa la estructura de control interno . Sólo podemos asesorar y recto, Um, tienes una debilidad aquí y el control interno. Aquí te explicamos cuál es la implicación de esa debilidad, y esto es lo que debes hacer para rectificarla y desde la experiencia personal. Lo que encontré es que al minuto que les dices que van a perder dinero, entonces los implementos es así que si no implementas este control interno, hay una posibilidad fuera pérdida financiera Boy, ¿saltan sobre ese interno control porque recuerden, si hay un control interno, debilidad o deficiencia, entonces hay un suceso probable de que si permanece sin ser detectado, podrían ser una implicación financiera. Y eso es lo perdido que manejan los. Tenga en cuenta que los informes de gestión no deben entrar en conflicto sin una opinión ordenada en absoluto. No debería estar escuchando si encontramos un error material pero se ordenan. Dictamen dice que su sin modificar Así que es sólo un reporte para ellos decir que estas son las deficiencias o debilidades dentro de su estructura de control interno. Esta es la implicación, y esta es nuestra recomendación para rectificarla y en un examen. Si requieren que escribas un informe a la dirección en base a las deficiencias fuera los controles internos, hay que escribirlo profesionalmente. Estás escribiendo un trabajo profesional y te preguntas cuándo te conviertes en un miembro de A C C. A. Se te veía como profesional. Por lo que hay que decir ahí que está dirigido al consejo de administración y la dirección fuera de la entidad que has estado auditando y de qué se trata el informe para luego empezar con un rumbo. El punto débil del control interno es así que está dentro de mis cuentas por cobrar, y no hemos creado control dentro de nuestros créditos. Entonces, ¿qué es lo correcto esa deficiencia? Cual es la implicación fuera de esa eficiencia así como la recomendación, y eso es eso es el curso. Realmente espero que esté siendo perspicaz y servicial. Te aconsejo encarecidamente que tomes el quiz que se incluye en esta aplicación y veas cómo te va. Vuelve a los capítulos. Y si tienes algún tipo fuera de brechas de conocimiento, vuelve a escuchar el audio. Pasa por las diapositivas, pasa por tu libro, estudia duro y destroza absolutamente este examen. Yo y el resto del equipo de A plus te deseamos la mejor de las suertes